NORMĂ din 13 martie 2006

privind criteriile de aprobare a auditorilor financiari care auditează situaţiile financiare ale asigurătorilor

EMITENT

COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURĂRILOR

Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 279 din 28 martie 2006

Articolul 1

Prezentele norme stabilesc condiţiile care trebuie îndeplinite şi documentele pe care trebuie să le prezinte auditorii financiari în vederea obţinerii aprobării pentru efectuarea auditului situaţiilor financiare ale asigurătorilor, precum şi obligaţiile şi responsabilităţile minimale ale acestora referitoare la situaţiile financiare ale asigurătorilor.

Articolul 2

Potrivit prevederilor art. 20 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare şi supravegherea asigurărilor, cu modificările şi completările ulterioare, asigurătorii au obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale şi, după caz, consolidate, de către un auditor financiar persoană juridică, membru al Camerei Auditorilor Financiari din România şi aprobat de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor.

Articolul 3

Pentru a fi aprobaţi în vederea auditării situaţiilor financiare ale asigurătorilor, auditorii financiari trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:

a) să aibă calitatea de auditor financiar, membru activ al Camerei Auditorilor Financiari din România; ... b) să îndeplinească cerinţele legale şi profesionale referitoare la activitatea de audit şi să nu se afle într-o situaţie de incompatibilitate sau de conflict de interese prevăzută de legislaţia în vigoare; ... c) să aibă în vigoare un contract de asigurare de răspundere civilă profesională, în conformitate cu Normele privind asigurarea pentru risc profesional emise de Camera Auditorilor Financiari din România; ... d) coordonatorul echipei care va realiza auditul situaţiilor financiare să aibă calitatea de auditor financiar activ, membru al Camerei Auditorilor Financiari din România, şi să fi coordonat sau să fi participat la auditarea situaţiilor financiare ale asigurătorilor o perioadă de cel puţin 2 ani; ... e) să aibă cel puţin un actuar în cadrul echipei care va realiza auditul financiar, în vederea examinării activităţii de asigurare conform principiilor fundamentale şi general acceptate ale calculului actuarial. ...

Articolul 4

(1) În vederea aprobării, asigurătorii au obligaţia să transmită Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor o solicitare de aprobare a auditorului financiar, însoţită de documentaţia prevăzută la alin. (2). ... (2) Pentru auditorul financiar va fi transmisă Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor următoarea documentaţie din care să rezulte îndeplinirea condiţiilor prevăzute la art. 3: ... a) documentul care atestă calitatea de membru activ al Camerei Auditorilor Financiari din România, eliberat de aceasta, valabil pentru anul financiar în curs; ... b) curriculum vitae pentru auditorul financiar menţionat la art. 3 lit. d), care va cuprinde cel puţin informaţii legate de studiile absolvite, cu menţionarea instituţiei de învăţământ, a naturii cursurilor şi a anului absolvirii, şi o prezentare detaliată a activităţii desfăşurate, cu indicarea denumirii şi a profilului activităţii entităţii în cadrul căreia a activat, a duratei şi naturii activităţilor desfăşurate, precum şi a responsabilităţilor exercitate, însoţit de orice alte documente care atestă îndeplinirea cerinţelor de pregătire şi experienţă în domeniul asigurărilor. Dacă este cazul, se va indica şi autoritatea însărcinată cu supravegherea fiecăreia dintre entităţile în cadrul cărora auditorul financiar menţionat la art. 3 lit. d) a desfăşurat activitate; ... c) curriculum vitae pentru actuarul menţionat la art. 3 lit. e), care să cuprindă cel puţin informaţiile prevăzute la lit. b); ... d) curriculum vitae pentru reprezentantul legal/statutar al societăţii de audit financiar, care să cuprindă cel puţin informaţiile prevăzute la lit. b); ... e) o copie a contractului de asigurare de răspundere civilă profesională; ... f) chestionarul în forma prezentată în anexa nr. 1 la prezentele norme, completat şi semnat de reprezentantul legal/statutar al societăţii de audit financiar; ... g) declaraţia în forma prezentată în anexa nr. 2 la prezentele norme, completată şi semnată de reprezentantul legal/statutar al societăţii de audit financiar. ... (3) În cazul în care auditorul financiar propus de către asigurător îndeplineşte această calitate la un alt asigurător şi, prin urmare, deţine aprobarea Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor pentru efectuarea auditului situaţiilor financiare, documentaţia prevăzută la alin. (2) va fi înlocuită cu o declaraţie sub semnătura reprezentantului legal/statutar al auditorului financiar, prin care să se confirme că informaţiile cuprinse în documentaţia existentă în evidenţele Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nu au suferit modificări sau, după caz, să se comunice modificările intervenite. ... (4) În cazul schimbării auditorului financiar, asigurătorul va transmite Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor, în termen de 30 de zile de la data adoptării hotărârii, o solicitare semnată de unul dintre conducătorii executivi ai asigurătorului din care să rezulte motivele schimbării auditorului, identitatea noului auditor, însoţită de hotărârea organului statutar, precum şi de documentaţia prevăzută la alin. (2), în vederea aprobării noului auditor. Prevederile alin. (3) se aplică în mod corespunzător. ... (5) Orice modificare a informaţiilor şi/sau a documentelor care au stat la baza aprobării auditorului va fi comunicată Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor în termen de 5 zile de la data producerii modificării. ...

Articolul 5

(1) Auditorul financiar furnizează, la solicitarea Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor, orice detalii, clarificări, explicaţii referitoare la datele cuprinse în situaţiile financiare ale asigurătorului. ... (2) Auditorul financiar va întocmi un raport anual însoţit de opinia sa, din care să rezulte dacă situaţiile financiare prezintă o imagine fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare, a fluxurilor de trezorerie şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată conform standardelor profesionale publicate de Camera Auditorilor Financiari din România. ... (3) Raportul auditorului financiar trebuie să cuprindă cel puţin următoarele: ... a) identificarea situaţiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) o descriere a ariei auditului financiar, care identifică cel puţin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul; ... c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari potrivit căreia situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare anuale respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, opinia este imposibil de exprimat; ... d) o referire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; ... e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar; ... f) o referire privind respectarea prevederilor legale privind metodologia de calcul şi evidenţă a rezervelor tehnice ale asigurătorului, precum şi a categoriilor de active admise să acopere rezervele tehnice ale asigurătorului şi regulile de dispersie a plasamentelor; ... g) o referire privind respectarea prevederilor legale privind marja de solvabilitate a asigurătorului; ... h) o referire privind respectarea reglementărilor interne privind programul de reasigurare a asigurătorului şi gradul de adecvare al acestuia; ... i) o referire privind practicile şi procedurile controlului şi auditului intern al asigurătorului, precum şi eventualele deficienţe constatate şi recomandările făcute pentru remedierea acestora. ... (4) Raportul de audit se semnează de către auditorii financiari, persoane fizice, în numele auditorilor persoane juridice, şi se datează. ...

Articolul 6

(1) Auditorul financiar al unui asigurător trebuie să informeze Comisia de Supraveghere a Asigurărilor de îndată ce, în exercitarea atribuţiilor sale, a luat cunoştinţă despre orice act sau fapt în legătură cu asigurătorul ori cu entităţile care intră în perimetrul de consolidare, act sau fapt care: ... a) constituie o încălcare a legii şi/sau a reglementărilor ori actelor emise în aplicarea acestora, prin care sunt stabilite condiţiile de autorizare şi de desfăşurare a activităţii asigurătorului; ... b) este de natură să afecteze situaţia patrimonială a asigurătorului sau buna sa funcţionare; ... c) poate conduce la un refuz din partea auditorului de a-şi exprima opinia asupra situaţiilor financiare ale asigurătorului sau la exprimarea de către acesta a unei opinii cu rezerve. ... (2) Transmiterea către Comisia de Supraveghere a Asigurărilor a informaţiilor prevăzute la alin. (1) nu constituie o încălcare a oricărei restricţii privind divulgarea de informaţii şi nu va atrage nici un fel de răspundere asupra persoanei în cauză. ...

Articolul 7

În conformitate cu prevederile art. 6 din Legea nr. 32/2000, cu modificările şi completările ulterioare, Comisia de Supraveghere a Asigurărilor asigură confidenţialitatea informaţiilor conţinute în raportul auditorului financiar.

Articolul 8

Solicitarea de aprobare împreună cu documentaţia prevăzută la art. 4 alin. (2) vor fi transmise Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor înainte de începerea misiunii auditului financiar al situaţiilor financiare anuale/consolidate.

Articolul 9

Prevederile prezentelor norme se aplică începând cu auditarea situaţiilor financiare ale exerciţiului financiar 2006.

Articolul 10

(1) Nerespectarea de către asigurători a prevederilor prezentelor norme se sancţionează în condiţiile şi potrivit prevederilor art. 39 din Legea nr. 32/2000, cu modificările şi completările ulterioare. ... (2) În cazul constatării nerespectării prevederilor prezentelor norme de către auditorii financiari, Comisia de Supraveghere a Asigurărilor informează Camera Auditorilor Financiari din România, solicitând acesteia adoptarea măsurilor care se impun pentru remedierea acestor încălcări, şi poate retrage aprobarea acordată auditorilor financiari în cauză. ...

Anexa 1

-------

la norme

--------

(Confidenţial)

--------------

CHESTIONAR*)

pentru auditorul financiar

-----------

*) Acest chestionar va fi completat şi semnat de reprezentantul legal/statutar al societăţii de audit financiar. Chestionarul se întocmeşte potrivit acestui model, în formă tehnoredactată; este obligatoriu să se răspundă la toate întrebările. Nu sunt acceptate chestionarele semnate prin reprezentare.

1. Identitatea societăţii de audit financiar (se vor indica: denumirea, forma juridică, adresa sediului social, codul unic de înregistrare şi numărul autorizaţiei de funcţionare eliberate de Camera Auditorilor Financiari din România): ............................................................................................ ............................................................................................ 2. Identitatea reprezentantului legal/statutar al societăţii de audit financiar (se vor indica: numele, prenumele şi funcţia acestuia, informaţii de contact): ............................................................................................ ............................................................................................ 3. Identitatea auditorului financiar, persoană fizică, care coordonează echipa ce va realiza auditul financiar al asigurătorului (se vor indica: numele, prenumele şi funcţia acestuia, informaţii de contact): ............................................................................................ ............................................................................................ 4. În ultimii 10 ani vreuna dintre entităţile la care societatea de audit financiar menţionată la pct. 1 a prestat servicii de audit financiar a făcut obiectul unei proceduri de reorganizare judiciară/faliment/lichidare? În caz afirmativ, faceţi orice precizări utile: ............................................................................................ ............................................................................................ 5. Comunicaţi orice informaţii suplimentare care ar putea fi considerate relevante pentru activitatea societăţii de audit financiar menţionate la pct. 1: ............................................................................................ ............................................................................................ Subsemnatul, cunoscând prevederile art. 292 din Codul penal (art. 474 din noul Cod penal), declar pe propria răspundere, sub sancţiunea legii, că toate răspunsurile sunt complete şi conforme cu realitatea şi că nu există alte fapte relevante asupra cărora Comisia de Supraveghere a Asigurărilor ar trebui informată. Totodată, în numele societăţii pe care o reprezint, mă angajez să comunic Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor orice modificare privind informaţiile furnizate. Data ............................... Numele şi prenumele ..................... Semnătura şi ştampila ..............

NOTĂ:

Comisia de Supraveghere a Asigurărilor va păstra confidenţialitatea informaţiilor cuprinse în răspunsurile la acest chestionar, cu excepţia cazurilor prevăzute de lege.

Anexa 2

-------

la norme

--------

DECLARAŢIE*)

------------

*) Această declaraţie va fi completată şi semnată de reprezentantul legal/

statutar al societăţii de audit financiar. Nu sunt acceptate declaraţiile

semnate prin reprezentare.

Subsemnatul ...............................................................................,

(numele şi prenumele)

reprezentant legal/statutar al ...................................................., propusă în

(denumirea societăţii de audit financiar)

calitate de auditor financiar la .............................................................,

(denumirea asigurătorului)

declar că societatea de audit financiar menţionată nu se află în vreuna dintre situaţiile

prevăzute la art. 9 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de

audit financiar, republicată, cu modificările ulterioare, ori în altă situaţie de

incompatibilitate sau de conflict de interese prevăzută de legislaţia în vigoare.

Data .................. Semnătura şi ştampila ....................

-------------