NORME METODOLOGICE din 6 mai 2004

privind înregistrarea în contabilitatea unităţilor administrativ-teritoriale a unor operaţiuni ce decurg din aplicarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 45/2003 privind finanţele publice locale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 108/2004

EMITENT

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 434 din 14 mai 2004

Articolul 1

Prezentele norme metodologice reglementează modul de înregistrare în contabilitatea unităţilor administrativ-teritoriale a unor operaţiuni ce decurg din aplicarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 45/2003 privind finanţele publice locale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 108/2004, cu privire la:

- instituirea şi utilizarea taxelor speciale;

- constituirea şi utilizarea sumelor reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local care recuperează uzura fizică şi morală prin tarif sau preţ, potrivit legii;

- primirea şi utilizarea fondurilor externe nerambursabile;

- utilizarea fondului de rulment constituit, potrivit legii;

- primirea şi utilizarea împrumuturilor interne şi externe pentru investiţii;

- constituirea şi utilizarea fondului de risc;

- constituirea şi utilizarea fondului pentru construcţii de locuinţe.

Articolul 2

Pentru reflectarea în contabilitate a operaţiunilor prevăzute la art. 1, în Planul de conturi pentru instituţiile publice se introduc conturile prevăzute în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice.

Articolul 3

Funcţiunea conturilor nou-introduse şi Monografia privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni sunt prezentate în anexele nr. 2 şi 3 la prezentele norme metodologice.

Articolul 4

Pentru raportarea execuţiei bugetare privind împrumuturile externe şi interne, fondurile externe nerambursabile, precum şi veniturile şi cheltuielile evidenţiate în afara bugetului local se utilizează formulare noi, care se introduc în sistemul de raportare trimestrială şi anuală, şi anume:

● Contul de execuţie a bugetului împrumuturilor externe şi interne (anexa nr. 30);

● Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile (anexa nr. 31);

● Contul de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor evidenţiate în afara bugetului local (anexa nr. 32).

Articolul 5

Instituţiile şi serviciile publice de subordonare locală care primesc sume din fondul de rulment pentru finanţarea obiectivelor de investiţii în contul 50.02.10, deschis la unităţile Trezoreriei Statului, înregistrează în contabilitate sumele respective cu ajutorul conturilor 119.01 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială şi de redistribuire" şi 337 "Fonduri cu destinaţie specială", analitic 337.80 "Sume primite din fondul de rulment".

Cheltuielile efectuate din sumele primite din fondul de rulment se înregistrează în contul 421 "Cheltuieli din fonduri cu destinaţie specială".

Articolul 6

Unităţile administrativ-teritoriale care au evidenţiat în contabilitate în anii precedenţi împrumuturi pentru investiţii în conturile 214 "Decontări din împrumuturi pentru investiţii" şi 205 "Împrumuturi pentru investiţii" evidenţiază rambursarea acestora din bugetul local începând cu anul 2004, astfel:

400	=	102
"Cheltuielile bugetului local"		"Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
	concomitent
205	=	214
"Împrumuturi pentru investiţii"		"Decontări din împrumuturi pentru investiţii"

Articolul 7

Consiliile judeţene care au primit sume din creditul extern contractat de Ministerul Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului pentru finanţarea Programului de pietruire a drumurilor comunale potrivit Hotărârii Guvernului nr. 226/2003 înregistrează sumele respective cu ajutorul conturilor 118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută", respectiv 337.81 "Sume primite din credite externe contractate de stat pentru finanţarea Programului de pietruire a drumurilor comunale".

Cheltuielile ce se efectuează din aceste sume se înregistrează cu ajutorul contului 421 "Cheltuieli din fonduri cu destinaţie specială".

Articolul 8

Execuţia bugetară privind fondurile gestionate în afara bugetelor locale, respectiv garanţiile materiale reţinute gestionarilor, alocaţii pentru nou-născuţi, sprijinul producătorilor agricoli, se raportează în anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială", care face parte integrantă din structura situaţiilor financiare trimestriale şi anuale.

Sumele primite din credite externe contractate de stat pentru finanţarea Programului de pietruire a drumurilor comunale (cont 119.01.81) şi sumele primite din fondul de rulment (cont 119.01.80) se raportează în aceeaşi anexă pe rândul 21 şi, respectiv, 41 şi se adună la rândul 01.

Articolul 9

Prezentele norme metodologice se aplică şi de către primăriile comunale care deschid partizi corespunzătoare conturilor contabile nou-introduse.

Anexa 1

────────

la normele metodologice

──────────────────────

COMPLETĂRI

în Planul de conturi pentru instituţiile publice

DENUMIREA CONTULUI	CLA- SA	Sintetic	Sintetic de gradul II	Funcţia
CONTURI NOU INTRODUSE Disponibil din împrumuturi pentru investiţii	1	115	A
Disponibil al instituţiilor publice din venituri încasate prin intermediul cardurilor	1	117	117.02	A
Disponibil din depozite speciale constituite pentru construcţii de locuinţe	1	172	A
Disponibil al fondului de risc	1	175	A
Disponibil din taxe speciale	1	176	A
Disponibil din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local	1	181	A
Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unităţile administrativ-teritoriale şi instituţii sau servicii publice din subordine	1	182	A
Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă	2	202	A
Împrumuturi pentru investiţii	2	205	P
Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiţii	2	208	P
Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă	2	209	P
Fondul pentru construcţii de locuinţe	3	372	P
Fondul de risc	3	375	P
Taxe speciale	3	376	P
Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local	3	381	P
Fonduri externe nerambursabile	3	382	P
Cheltuieli din fondul de rulment	4	401	A
Cheltuieli din fonduri pentru construcţii de locuinţe	4	472	A
Cheltuieli din taxe speciale	4	476	A
Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local	4	481	A
Cheltuieli din fonduri externe nerambursabiie	4	482	A

Anexa 2

────────

la normele metodologice

────────────────────────

FUNCŢIUNEA CONTURILOR NOU-INTRODUSE

Contul 115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiţii"

Cu ajutorul acestui cont, unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenta disponibilului din împrumuturile interne sau externe contractate pentru realizarea de investiţii, potrivit legii.

Contul 115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiţii" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând împrumuturi contractate pentru realizarea de investiţii, iar în credit, sumele utilizate. Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.

Contul 115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiţii" se debitează prin creditul conturilor:

205 "Împrumuturi pentru investiţii"

- sumele încasate în contul deschis la unităţile trezoreriei statului sau bănci comerciale în vederea realizării de investiţii publice, precum şi pentru refinanţarea datoriei publice;

232 "Decontări cu bugetul"

- sumele încasate în contul deschis la bănci comerciale reprezentând dobânzi acordate pentru disponibilităţile păstrate în cont;

412 "Diferenţe de curs valutar"

- diferenţe de curs valutar favorabile constatate la încasarea debitelor în valută;

- diferenţe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităţilor în valută.

Contul 115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiţii" se creditează prin debitul conturilor:

205 "Împrumuturi pentru investiţii"

- sumele utilizate din împrumuturi contractate pentru refinanţarea datoriei publice locale prin rambursarea imprumuturilor scadente;

220 "Debitori"

- avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii;

232 "Decontări cu bugetul"

- sumele virate bugetului local reprezentând dobânzii acordate pentru disponibilităţile păstrate în cont la bănci comerciale (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea 102 = 500);

234.02 "Furnizori şi antreprenori pentru investiţii"

- sumele achitate furnizorilor pentru active fixe achiziţionate, precum şi antreprenorilor în cazul lucrărilor executate în antrepriză;

410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget"

- sumele achitate din contul de disponibil reprezentând comisioane bancare;

412 "Diferenţe de curs valutar"

- diferenţe de curs valutar nefavorabile constatate la plata furnizorilor în valută;

- diferente de curs valutar nefavorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităţilor în valută.

Contul 117 "Disponibil al instituţiilor publice din

venituri încasate prin intermediul cardurilor"

Cu ajutorul acestui cont, unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa sumelor încasate de la băncile comerciale achitate de persoane fizice prin intermediul cardurilor de debit şi al cardurilor de credit reprezentând impozite, taxe, contribuţii, amenzi, dobânzi, penalităţi de întârziere, şi alte obligaţii de plată datorate.

Contul 117 "Disponibil al instituţiilor publice din venituri încasate prin intermediul cardurilor" este un cont de activ, în debitul contului se înregistrează sumele încasate de la persoane fizice provenind din impozite, taxe, contribuţii, amenzi, dobânzi, penalităţi de întârziere, şi alte obligaţii de plată datorate, iar în credit sumele virate în contul de disponibil al unităţilor administrativ-teritoriale.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul din veniturile încasate la un moment dat, prin intermediul cardurilor.

Contul 117 "Disponibil al instituţiilor publice din venituri încasate prin intermediul cardurilor" se debitează prin creditul contului:

Contul 220 "Debitori"

- sumele încasate în cursul anului, prin intermediul cardului.

Contul 117 "Disponibil al instituţiilor publice din venituri încasate prin intermediul cardurilor" se creditează prin debitul contului:

102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"

- sumele încasate în cursul anului, reprezentând veniturile bugetului local pe structura clasificaţiei bugetelor locale (concomitent 531 = 500).

Contul 172 "Disponibil din depozite speciale constituite

pentru construcţii de locuinţe"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa sumelor aferente depozitelor speciale constituite pentru construcţii de locuinţe.

Contul 172 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construcţii de locuinţe" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate din avansuri, rate, plăţi integrale pentru construcţii de locuinţe, iar în credit, sumele utilizate pentru construcţii de locuinţe, potrivit legii.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.

Contul 172 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construcţii de locuinţe" se debitează prin creditul conturilor:

220 "Debitori"

- ratele încasate la împrumuturile pentru care autorităţile administraţiei publice locale sau agenţii economici în a căror evidenţă se află investiţiile au încheiat contracte potrivit prevederilor art. 12 din Hotărârea Guvernului nr. 950/2002 şi ale Legii nr. 85/1992, republicată, cu modificările şi completările ulterioare (concomitent 531 = 372);

- dobânzile plătite de împrumutaţi, diminuate cu comisioanele reţinute de agenţii economici în a căror evidenţă se află investiţiile, în condiţiile prevăzute de art. 12 din Hotărârea Guvernului nr. 950/2002 şi ale Legii nr. 85/1992, republicată, cu modificările şi completările ulterioare (concomitent 531 = 372);

- contribuţia adusă de beneficiarii de locuinţe ca avans, în cazul persoanelor care nu au participat iniţial cu avansuri din surse proprii sau împrumutate, precum şi plăţi parţiale sau integrale făcute de beneficiarii de locuinţe care doresc să reducă împrumutul ori să nu contracteze împrumut pentru locuinţe (concomitent 531 = 372);

- sumele nete obţinute din vânzarea la licitaţie a spaţiilor cu altă destinaţie decât cea de locuinţă, situate în blocurile de locuinţe finalizate şi date în folosinţă sau aflate în diverse stadii de execuţie (concomitent 531 = 372);

- sumele nete obţinute din vânzarea la licitaţie a apartamentelor pentru care nu au fost încheiate precontracte ori contracte de vânzare-cumpărare cu populaţia, nu au fost repartizate prin comunicări oficiale populaţiei sau nu au fost încheiate protocoale de trecere ca locuinţe de serviciu potrivit prevederilor art. 2 alin 2 din Legea nr. 85/1992, republicată, cu modificările şi completările ulterioare (concomitent 531 = 372);

372 "Fondul pentru construcţii de locuinţe"

- subvenţii în sume fixe acordate din bugetul de stat ca protecţie socială pentru construcţii de locuinţe.

Contul 172 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construcţii de locuinţe" se creditează prin debitul conturilor:

220 "Debitori"

- avansuri acordate constructorilor potrivit legii, în vederea finalizării şi dării în folosinţă a locuinţelor aflate în diferite stadii de execuţie sau pentru construcţia de noi locuinţe;

- sumele împrumutate beneficiarilor de locuinţe, în condiţiile legii.

234.02 "Furnizori şi antreprenori pentru investiţii"

- sumele achitate constructorilor pentru lucrările executate la obiective de investiţii pentru construirea de noi locuinţe.

Contul 175 "Disponibil al fondului de risc"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa disponibilităţilor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către autorităţile administraţiei publice locale a împrumuturilor contractate de agenţii economici şi serviciile publice de subordonare locală.

Contul 175 "Disponibil al fondului de risc" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile şi penalităţile de întârziere aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate de unităţile trezoreriei statului la disponibilităţile din cont, precum şi sumele primite din bugetul local în completare, iar în credit, sumele plătite instituţiilor finanţatoare, în situaţia în care agenţii economici sau serviciile publice nu achită la termen ratele scadente precum şi sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.

Contul 175 "Disponibil al fondului de risc" se debitează prin creditul conturilor:

220 "Debitori"

- comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii (concomitent se înregistrează: 531 = 375);

- dobânzile şi penalităţile de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către beneficiarii împrumuturilor garantate a comisioanelor şi, respectiv, a ratelor scadente, dobânzilor şi comisioanelor aferente (concomitent se înregistrează: 531 = 375);

- sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de autorităţile administraţiei publice locale în contul beneficiarilor împrumuturilor garantate.

375 "Fondul de risc"

- dobânzile acordate de unităţile trezoreriei statului şi bănci comerciale la disponibilităţile din cont;

- sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc.

412 "Diferenţe de curs valutar"

- diferenţe de curs valutar favorabile constatate la încasarea debitelor în valută;

- diferenţe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităţilor în valută.

Contul 175 "Disponibil al fondului de risc" se creditează prin debitul conturilor:

220 "Debitori"

- sumele achitate instituţiilor finanţatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de unităţile administrativ-teritoriale;

- sumele achitate instituţiilor finanţatoare, reprezentând dobânzi, comisioane de angajament şi alte costuri în contul împrumuturilor garantate de unităţile administrativ-teritoriale.

231 "Creditori"

- sumele restituite agenţilor economici şi serviciilor publice reprezentând sume încasate în plus (după efectuarea înregistrării: 220 = 231).

375 "Fondul de risc"

- sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite.

Contul 176 "Disponibil din taxe speciale"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa disponibilului din taxe speciale aprobate de consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti.

Contul 176 "Disponibil din taxe speciale" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează taxele speciale, iar în credit, sumele utilizate pentru acoperirea cheltuielilor pentru înfiinţarea serviciilor publice locale, precum şi pentru finanţarea cheltuielilor de întreţinere şi funcţionare ale acestor servicii.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent la un moment dat.

Contul 176 "Disponibil din taxe speciale" se debitează prin creditul contului:

220 "Debitori"

- sumele încasate reprezentând taxe speciale constituite administraţiei publice locale (concomitent se înregistrează: 531 = 376);

Contul 176 "Disponibil din taxe speciale" se creditează prin debitul conturilor:

220 "Debitori"

- avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii;

234 "Furnizori"

- sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate.

Contul 181 "Disponibil din sume reprezentând amortizarea

activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale în subordinea cărora funcţionează servicii publice fără personalitate juridică, precum şi serviciile publice de interes local cu personalitate juridică, care desfăşoară activităţi economice, ţin evidenta disponibilului din sume reprezentând amortizarea activelor fixe aferentă uzurii fizice şi morale recuperată prin tarif sau preţ, potrivit legii.

Contul 181 "Disponibil din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând amortizarea calculată şi recuperată prin tarif sau preţ, potrivit legii, iar în credit, sumele utilizate pentru realizarea de investiţii în domeniul respectiv.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat.

Contul 181 "Disponibil din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" se debitează prin creditul contului:

120 "Disponibil al instituţiei publice finanţate din venituri proprii"

- sumele încasate de serviciile publice de interes local care desfăşoară activităţi economice şi recuperează uzura fizică şi morală a activelor fixe aferente acestor activităţi virate în cont distinct la unităţile trezoreriei statului.

Contul 181 "Disponibil din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" se creditează prin debitul conturilor:

220 "Debitori"

- avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii;

234.02 "Furnizori şi antreprenori pentru investiţii"

- sumele achitate furnizorilor pentru realizarea de investiţii ale serviciilor publice de interes local.

Contul 182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile

primite de unităţile administrativ-teritoriale şi

instituţiile sau serviciile publice din subordine"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile sau serviciile publice din subordinea acestora ţin evidenţa echivalentului în lei al sumelor încasate în valută reprezentând fonduri externe nerambursabile.

Contul 182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile sau serviciile publice din subordine" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează echivalentul în lei a sumelor încasate în valută reprezentând fonduri externe nerambursabile, iar în credit, sumele utilizate pentru efectuarea cheltuielilor, potrivit legii.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei din fonduri externe nerambursabile păstrat la trezoreria statului.

Contul 182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile sau serviciile publice din subordine" se debitează prin creditul conturilor:

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

- echivalentul în lei a sumelor încasate în valută reprezentând fonduri externe nerambursabile (după efectuarea înregistrării 118 = 382);

382 "Fonduri externe nerambursabile"

- sumele încasate în contul de disponibil pentru finanţarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD.

Contul 182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile sau serviciile publice din subordine" se creditează prin debitul conturilor:

205 "Împrumuturi pentru investiţii"

- sumele virate din disponibilul din fonduri externe nerambursabile reprezentând rate aferente împrumuturilor contractate de autorităţile locale începând cu anul 2004 pentru finanţarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD (concomitent se preiau şi cheltuieli de investiţii efectuate din împrumuturi interne în cadrul Programului SAPARD, se efectuează înregistrează 482 = 410).

208 "Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiţii"

- sumele virate din disponibilităţile din fonduri externe nerambursabile reprezentând dobânzi aferente împrumuturilor contractate de autorităţile locale pentru finanţarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD;

220 "Debitori"

- avansuri acordate, potrivit legii, pentru realizarea proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile;

234 "Furnizori"

- sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile;

382 "Fonduri externe nerambursabile"

- sumele virate din contul de disponibil pentru reconstituirea plăţilor de casă efectuate din bugetul local, pentru proiecte în cadrul Programului SAPARD, în situaţia în care sumele au fost rambursate de Agenţia SAPARD în cursul anului în care au fost efectuate cheltuielile (concomitent 700 = 220);

- sumele virate din contul de disponibil în contul de venituri al bugetului local, subcap. 22.02.05 "Restituiri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi", în situaţia în care sumele au fost rambursate de Agenţia SAPARD în alt an decât cel în care au fost efectuate cheltuieli din bugetul local pentru proiecte din cadrul Programului SAPARD (concomitent 702 = 220);

482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile"

- împrumuturi din anii precedenţi achitate din fonduri externe nerambursabile (concomitent se efectuează înregistrarea 205 = 214).

Contul 202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru

acoperirea golurilor temporare de casă"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa sumelor acordate pentru acoperirea golurilor temporare de casă provenite din decalaje între veniturile şi cheltuielile bugetului local din anului curent.

Contul 202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă, iar în credit, sumele restituite din bugetul local, în situaţia în care nu mai există goluri temporare de casă, respectiv sumele utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la finele exerciţiului bugetar.

Soldul debitor al contului, în timpul anului, reprezintă sumele acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă. La finele anului contul nu prezintă sold.

Contul 202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă" se debitează prin creditul contului:

102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"

- sumele acordate în timpul anului pentru acoperirea golurilor temporare de casă provenite din decalaje între veniturile şi cheltuielile bugetului local din anul curent (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea: 102 = 209).

Contul 202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă" se creditează prin debitul conturilor:

102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"

- sumele încasate în timpul anului din cele acordate pentru acoperirea golurilor temporare de casă (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea: 209 = 102);

401 "Cheltuieli din fondul de rulment"

- la finele anului, sumele utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la încheierea exerciţiului bugetar (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea: 209 = 57.01).

Contul 205 "Împrumuturi pentru investiţii"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa împrumuturilor interne sau externe pe termen scurt, mediu şi lung pentru realizarea de investiţii publice de interes local, precum şi pentru refinanţarea datoriei publice locale.

Contabilitatea analitică a împrumuturilor se tine pe feluri de împrumuturi astfel:

205.01 "Împrumuturi interne pentru investiţii pe termen scurt"

205.02 "Împrumuturi interne pentru investiţii pe termen mediu"

205.03 "Împrumuturi interne pentru investiţii pe termen lung"

205.04 "Împrumuturi externe pentru investiţii pe termen scurt"

205.05 "Împrumuturi externe pentru investiţii pe termen mediu"

205.06 "Împrumuturi externe pentru investiţii pe termen lung"

Contul 205 "Împrumuturi pentru investiţii" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează împrumuturile pentru investiţii contractate, potrivit legii, iar în debit, împrumuturile rambursate, în condiţiile legii. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile contractate şi nerambursate.

Contul 205 "Împrumuturi pentru investiţii" se creditează prin debitul conturilor:

115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiţii"

- sumele încasate în contul deschis la unităţile trezoreriei statului sau bănci comerciale în vederea realizării de investiţii publice, precum şi pentru refinanţarea datoriei publice locale;

234.02 "Furnizori şi antreprenori pentru investiţii"

- sumele achitate furnizorilor pentru active fixe achiziţionate, precum şi antreprenorilor în cazul lucrărilor executate în antrepriză;

412 "Diferenţe de curs valutar"

- diferenţe de curs valutar nefavorabile rezultate din evaluarea lunară a împrumuturilor în valută.

Contul 205 "Împrumuturi pentru investiţii" se debitează prin creditul conturilor:

115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiţii"

- sumele utilizate din împrumuturi contractate pentru refinanţarea datoriei publice locale, prin rambursarea împrumuturilor scadente;

182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile sau serviciile publice din subordine"

- sumele virate din disponibilul din fonduri externe nerambursabile reprezentând dobânzi aferente împrumuturilor contractate de autorităţile locale pentru finanţarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD (concomitent se preiau şi cheltuieli de investiţii efectuate din împrumuturi interne în cadrul Programului SAPARD, se efectuează înregistrează 482 = 410).

412 "Diferenţe de curs valutar"

- diferenţe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea lunară a împrumuturilor în valută;

700.02 "Finanţarea din bugetul local"

- suma împrumuturilor rambursate din bugetul local.

Contul 208 "Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiţii"

Cu ajutorul acestui cont, unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa dobânzilor aferente împrumuturilor interne sau externe pe termen scurt, mediu şi lung contractate pentru realizarea de investiţii publice de interes local şi pentru refinanţarea datoriei publice locale.

Contabilitatea analitică a dobânzilor se ţine pe feluri de dobânzi astfel:

208.01 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne pentru investiţii pe termen scurt"

208.02 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne pentru investiţii pe termen mediu"

208.03 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne pentru investiţii pe termen lung"

208.04 "Dobânzi aferente împrumuturilor externe pentru investiţii pe termen scurt"

208.05 "Dobânzi aferente împrumuturilor externe pentru investiţii pe termen mediu"

208.06 "Dobânzi aferente împrumuturilor externe pentru investiţii pe termen lung"

Contul 208 "Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiţii" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează dobânzile aferente împrumuturilor pentru investiţii, potrivit legii, iar în debit, dobânzile plătite.

Soldul creditor al contului reprezintă dobânzile datorate şi neplătite.

Contul 208 "Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiţii" se creditează prin debitul conturilor;

410 "Cheltuieli instituţiei publice finanţate de la buget"

- dobânzile aferente împrumuturilor pentru investiţii ce se vor achita din bugetul local;

412 "Diferenţe de curs valutar"

- diferenţe de curs valutar nefavorabile rezultate din evaluarea dobânzilor în valută.

Contul 208 "Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiţii" se debitează prin creditul conturilor:

182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile sau serviciile publice din subordine"

- sumele virate din disponibilităţile din fonduri externe nerambursabile reprezentând dobânzi aferente împrumuturilor contractate de autorităţile locale pentru finanţarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD.

412 "Diferente de curs valutar"

- diferenţe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea dobânzilor în valută;

700.02 "Finanţarea din bugetul local"

- dobânzile aferente împrumuturilor pentru investiţii achitate din bugetul local.

Contul 209 "Sume primite din fondul de rulment pentru

acoperirea golurilor temporare de casa"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa sumelor primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă provenite din decalaje între veniturile şi cheltuielile bugetului local din anul curent.

Contul 209 "Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă, iar în debit, sumele restituite fondului de rulment, în situaţia în care bugetul local nu înregistrează goluri temporare de casă precum şi sumele utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la finele exerciţiului bugetar.

Soldul creditor al contului, în timpul anului, reprezintă sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă. La finele anului contul nu prezintă sold.

Contul 209 "Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa" se creditează prin debitul contului:

102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"

- sumele primite pentru acoperirea temporară a golurilor de casă provenite din decalaje între veniturile şi cheltuielile bugetului local din anul curent (în contabilitatea fondului de rulment se efectuează înregistrarea: 202 = 102.01).

Contul 209 "Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa" se debitează prin creditul conturilor:

102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"

- sumele restituite din fondul de rulment, în situaţia în care bugetul local nu înregistrează goluri temporare de casă (în contabilitatea fondului de rulment se efectuează înregistrarea: 102.01 = 202);

57.01 "Rezultatul execuţiei bugetului local"

- la finele anului, cu sumele primite în cursul anului din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la închiderea exerciţiului bugetar (în contabilitatea fondului de rulment se efectuează înregistrarea: 401 = 202).

Contul 372 "Fondul pentru construcţii de locuinţe"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenta surselor constituite pentru realizarea locuinţelor aflate în diferite stadii de execuţie sau pentru construcţii noi, potrivit legii.

Contul 372 "Fondul pentru construcţii de locuinţe" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sursele de constituire a fondului pentru construcţii de locuinţe, potrivit legii, iar în debit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Soldul creditor al contului reprezintă fondul pentru construcţii de locuinţe constituit.

Evidenţa analitică a fondului pentru construcţii de locuinţe se ţine pe categorii de surse de constituire.

Contul 372 "Fondul pentru construcţii de locuinţe" se creditează prin debitul contului:

172 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construcţii de locuinţe"

- subvenţiile în sume fixe acordate din bugetul de stat ca protecţie socială pentru construcţii de locuinţe.

Contul 372 "Fondul pentru construcţii de locuinţe" se debitează prin creditul contului:

472 "Cheltuieli din fondul pentru construcţii de locuinţe"

- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Contul 375 "Fondul de risc"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa surselor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către autorităţile administraţiei publice locale a împrumuturilor contractate de agenţii economici şi serviciile publice de subordonare locală.

Contul 375 "Fondul de risc" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sursele de constituire a fondului de risc pentru acoperirea riscurilor financiare, potrivit legii, iar în debit, sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite precum şi sumele aferente debitorilor scăzuţi din evidenţă în condiţiile legii. Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc constituit.

Contabilitatea analitică se organizează distinct pentru garanţiile la împrumuturile interne şi, respectiv, pentru garanţii la împrumuturile externe.

Contul 375 "Fondul de risc" se creditează prin debitul conturilor:

175 "Disponibil al fondului de risc"

- dobânzile acordate de unităţile trezoreriei statului şi bănci comerciale la disponibilităţile din cont;

- sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc.

412 "Diferenţe de curs valutar"

- soldul creditor al contului de diferenţe de curs valutar aferente operaţiunilor în valută efectuate din fondul de risc.

531 "Venituri de realizat"

- comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii (concomitent se înregistrează: 175 = 220));

- dobânzile şi penalităţile de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către beneficiarii împrumuturilor garantate a comisioanelor şi, respectiv, a ratelor scadente, dobânzilor şi comisioanelor aferente (concomitent se înregistrează: 175 = 220).

Contul 375 "Fondul de risc" se debitează prin creditul conturilor:

175 "Disponibil al fondului de risc"

- sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite;

220 "Debitori"

- sumele utilizate din fondul de risc aferente debitorilor scăzuţi din evidenţă, potrivit legii.

412 "Diferenţe de curs valutar"

- soldul debitor al contului de diferenţe de curs valutar aferente operaţiunilor în valută efectuate din fondul de risc.

Contul 376 "Taxe speciale"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa taxelor speciale aprobate de consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti.

Contul 376 "Taxe speciale" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează taxele speciale instituite, iar în debit, la "finele anului totalul cheltuielilor efectuate, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Soldul creditor al contului reprezintă taxele speciale constituite, potrivit legii.

Contul 376 "Taxe speciale" se creditează prin debitul contului:

531 "Venituri de realizat"

- sumele încasate reprezentând taxe speciale constituite, potrivit legii (după efectuarea înregistrării: 176 = 220).

Contul 376 "Taxe speciale" se debitează prin creditul contului:

476 "Cheltuieli din taxe speciale"

- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Contul 381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe

deţinute de serviciile publice de interes local"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale în subordinea cărora funcţionează servicii publice fără personalitate juridică, precum şi serviciile publice de interes local cu personalitate juridică care desfăşoară activităţi economice, ţin evidenţa sumelor reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute aferentă uzurii fizice şi morale recuperate prin tarif sau preţ, potrivit legii.

Contul 381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice care desfăşoară activităţi economice aferentă uzurii fizice şi morale recuperate prin tarif sau preţ, potrivit legii, iar în debit, la finele anului totalul cheltuielilor efectuate, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Soldul creditor al contului reprezintă amortizarea activelor fixe aferentă uzurii fizice şi morale recuperată prin tarif sau preţ la un moment dat.

Contul 381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" se creditează prin debitul contului:

531 "Venituri de realizat"

- sumele încasate reprezentând amortizarea activelor fixe recuperată prin tarif sau preţ, potrivit legii (după efectuarea înregistrării: 120 = 225)

Contul 381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" se debitează prin creditul contului:

481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local"

- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Contul 382 "Fonduri externe nerambursabile"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile sau serviciile publice din subordinea acestora ţin evidenţa fondurilor externe nerambursabile încasate în condiţiile legii.

Contul 382 "Fonduri externe nerambursabile" este un cont de pasiv, în creditul contului se înregistrează fondurile externe nerambursabile încasate în condiţiile legii, iar în debit, la finele anului totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Soldul creditor al contului reprezintă fondurile externe nerambursabile existente.

Contul 382 "Fonduri externe nerambursabile" se creditează prin debitul contului:

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

- sumele încasate în contul de disponibil de la bancă reprezentând fonduri externe nerambursabile primite în valută.

Contul 382 "Fonduri externe nerambursabile" se debitează prin creditul conturilor:

182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile sau serviciile publice din subordine".

- sumele virate din contul de disponibil pentru reconstituirea plăţilor de casă efectuate din bugetul local, pentru proiecte în cadrul Programului SAPARD, în situaţia în care sumele au fost rambursate de Agenţia SAPARD în cursul anului în care au fost efectuate cheltuielile (concomitent 700 = 220);

- sumele virate din contul de disponibil în contul de venituri al bugetului local, subcap. 22.02.05 "Restituiri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi", în situaţia în care sumele au fost rambursate de Agenţia SAPARD în alt an decât cel în care au fost efectuate cheltuieli din bugetul local pentru proiecte din cadrul Programului SAPARD (concomitent 702 = 220).

482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile"

- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Contul 401 "Cheltuieli din fondul de rulment"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa cheltuielilor efectuate din fondul de rulment, potrivit legii.

Contul 401 "Cheltuieli din fondul de rulment" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate din fondul de rulment pentru finanţarea unor investiţii din competenţa autorităţilor administraţiei publice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale în interesul colectivităţii, iar în credit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate pentru închiderea contului de cheltuieli. Soldul debitor al contului, înaintea operaţiunii de închidere de la finele anului reprezintă totalul cheltuielilor efectuate,

Contul 401 "Cheltuieli din fondul de rulment" se debitează prin creditul conturilor:

102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"

- sumele acordate instituţiilor şi serviciilor publice de subordonare locală, precum şi agenţilor economici în vederea realizării de investiţii în interesul colectivităţii (instituţiile şi serviciile publice înregistrează sumele, primite 119 = 337.80).

202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă"

- la finele anului, sumele utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la încheierea exerciţiului bugetar (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea 209 = 57.01);

234.02 "Furnizori şi antreprenori pentru investiţii"

- valoarea bunurilor livrate, lucrări executate şi servicii prestate care se achită ulterior.

Contul 401 "Cheltuieli din foridul de rulment" se creditează prin debitul conturilor:

06 "Active fixe în curs"

- la finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului pentru obiectivele de investiţii neterminate care se continuă şi în anul următor;

- la finalizarea investiţiei, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situaţia bunurilor aparţinând domeniului privat al unităţilor administrativ-teritoriale;

339 "Fondul de rulment"

- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate pentru închiderea contului de cheltuieli.

Contul 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcţii de locuinţe"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenta cheltuielilor din fondul pentru construcţii de locuinţe.

Contul 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcţii de locuinţe" este un cont de activ, în debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate, potrivit legii, iar în credit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului pentru închiderea contului de cheltuieli.

Soldul debitor al contului, înaintea operaţiunii de închidere de la finele anului reprezintă totalul cheltuielilor efectuate.

Contul 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcţii de locuinţe" se debitează prin creditul contului:

234.02 "Furnizori şi antreprenori pentru investiţii"

- valoarea lucrărilor executate pentru finalizarea şi darea în folosinţă a locuinţelor aflate în diferite stadii de execuţie sau pentru construcţii noi, potrivit legii.

Contul 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcţii de locuinţe" se creditează prin debitul contului:

06 "Active fixe în curs"

- la finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului pentru obiectivele de investiţii neterminate care se continuă şi în anul următor.

- la finalizarea investiţiei, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situaţia bunurilor aparţinând domeniului privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

372 "Fondul pentru construcţii de locuinţe"

- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului pentru închiderea contului de cheltuieli.

Contul 476 "Cheltuieli din taxe speciale"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale ţin evidenţa cheltuielilor efectuate din taxe speciale pentru înfiinţarea serviciilor publice locale precum şi pentru finanţarea cheltuielilor de întreţinere şi funcţionare ale acestor servicii.

Contul 476 "Cheltuieli din taxe speciale" este un cont de activ, în debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate, potrivit legii, iar în credit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului pentru închiderea contului de cheltuieli. Soldul debitor al contului, înaintea operaţiunii de închidere de la finele anului reprezintă totalul cheltuielilor efectuate.

Contul 476 "Cheltuieli din taxe speciale" se debitează prin creditul conturilor:

220 "Debitori"

- valoarea documentelor de cheltuieli depuse de personalul instituţiei pentru justificarea avansurilor primite;

230 "Decontări cu personalul"

- la finele lunii, drepturile personalului suportate din taxe speciale instituite, conform legii;

233 "Decontări privind asigurările sociale"

- contribuţia datorată bugetului asigurărilor sociale de stat, Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate suportate din taxe speciale instituite, conform legii;

234 "Furnizori"

- valoarea bunurilor livrate, lucrări executate şi servicii prestate care se decontează ulterior;

235 "Decontări privind contribuţia de asigurări sociale pentru şomaj"

- contribuţia datorată bugetului asigurărilor sociale pentru şomaj, suportată din taxe speciale instituite, conform legii;

600 "Materiale"

- valoarea materialelor consumate care au fost achiziţionate din taxe speciale.

Contul 476 "Cheltuieli din taxe speciale" se creditează prin debitul conturilor:

06 "Active fixe în curs"

- la finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului pentru obiectivele de investiţii neterminate care se continuă şi în anul următor.

- la finalizarea investiţiei, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situaţia bunurilor aparţinând domeniului privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

376 "Taxe speciale"

- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului pentru închiderea contului de cheltuieli.

Contul 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale în subordinea cărora funcţionează servicii publice fără personalitate juridică, precum şi serviciile de interes local cu personalitate juridică, care desfăşoară activităţi economice, ţin evidenţa cheltuielilor efectuate pentru realizarea de investiţii în domeniul respectiv.

Contul 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate pentru investiţii în domeniul respectiv, iar în credit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Soldul debitor al contului înaintea operaţiunilor de închidere de la finele anului reprezintă cheltuieli efectuate în cursul anului.

Contul 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" se debitează prin creditul contului:

234.02 "Furnizori şi antreprenori pentru investiţii"

- sumele achitate furnizorilor pentru active fixe achiziţionate, precum şi antreprenorilor în cazul lucrărilor executate în antrepriză;

Contul 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" se creditează prin debitul conturilor:

06 "Active fixe în curs"

- la finele anului, cu valoarea lucrărilor de investiţii neterminate care se continuă şi în anul următor;

- la finalizarea investiţiei, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situaţia bunurilor aparţinând domeniului privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local"

- la finele anului, totalul cheltuielilor-efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Contul 482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile"

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile sau serviciile publice din subordinea acestora ţin evidenţa cheltuielilor efectuate din fonduri externe nerambursabile.

Contul 482 " Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate, potrivit legii, iar în credit, la finele anului totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli. Soldul debitor al contului, înaintea operaţiunii de închidere de la finele anului reprezintă cheltuieli efectuate în cursul anului.

Contul 482 " Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile" se debitează prin creditul conturilor:

234 "Furnizori"

- valoarea bunurilor livrate, lucrări executate şi servicii prestate care urmează a se achită ulterior din fonduri externe nerambursabile;

600 "Materiale"

- valoarea materialelor consumate care au fost achiziţionate din fonduri externe nerambursabile.

182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile sau serviciile publice din subordine"

- împrumuturi din anii precedenţi achitate din fonduri externe nerambursabile (concomitent se efectuează înregistrarea 205 = 214).

Contul 482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile" se creditează prin debitul conturilor:

06 "Active fixe în curs"

- la finele anului, cu valoarea lucrărilor de investiţii neterminate care se continuă şi în anul următor;

- la finalizarea investiţiei, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situaţia bunurilor aparţinând domeniului privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

382 "Fonduri externe nerambursabile"

- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Anexa 3

--------

la normele metodologice

-----------------------

MONOGRAFIE

privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni

Explicaţia operaţiunii	Cont debitor	Cont creditor
A. Constituirea şi utilizarea taxelor speciale
Taxe speciale datorate de beneficiarii de servicii publice	220	531
Sumele încasate reprezentând taxe speciale constituite administraţiei publice locale concomitent	176	220
	531	376
Sumele încasate în numerar reprezentând taxe speciale	13	376
Depunerea în contul de disponibil la trezorerie a taxelor speciale încasate în numerar	176	13
Avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii	220	176
Sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate	234	176
Valoarea documentelor de cheltuieli depuse de personalul instituţiei pentru justificarea avansurilor primite	476	220
La finele lunii, drepturile personalului suportate din taxe speciale instituite, conform legii	476	230
Sumele reprezentând contribuţia datorată bugetului asigurărilor sociale de stat, Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate suportate din taxe speciale instituite, conform legii	476	233
Valoarea bunurilor livrate, lucrări executate şi servicii prestate care se decontează ulterior	476	234
Sumele reprezentând contribuţia datorată bugetului asigurărilor sociale pentru şomaj suportată din taxe speciale instituite, conform legii	476	235
Valoarea materialelor consumate care au fost achiziţionate din taxe speciale	476	600
La finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului pentru obiectivele de investiţii neterminate care se continuă şi în anul următor;
La finalizarea investiţiei, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situaţia bunurilor aparţinând domeniului privat al unităţilor administrativ-teritoriale	06	476
La finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli	376	476
B. Constituirea şi utilizarea sumelor reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local
Valoarea bunurilor livrate, lucrări executate şi servicii prestate care desfăşoară activităţi de natură economică şi care au obligaţia calculării, înregistrării şi recuperării fizice şi morale a activelor fixe aferente acestor activităţi prin tarif sau preţ, potrivit legii	225	%
		620
		531
	225	531
Încasarea bunurilor livrate, lucrări executate şi servicii prestate Concomitent, înregistrarea veniturilor obţinute şi constituirea sumelor reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute	120	225
	531	%
		520
		381
Sumele încasate de serviciile publice de interes local care desfăşoară activităţi economice şi recuperează uzura fizică şi morală a activelor fixe aferentă acestor activităţi virate în cont distinct la unităţile trezoreriei statului	181	120
Utilizarea disponibilităţilor din cont pentru realizarea de investiţii în domeniul respectiv, conform programului de investiţii aprobat	%	181
	220
	234.02
Avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii	220	181
Valoarea bunurilor livrate, lucrări executate şi servicii prestate care urmează a se achita ulterior	481	234
La finele anului, cu valoarea lucrărilor de investiţii neterminate care se continuă şi în anul următor;
La finalizarea investiţiei, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situaţia bunurilor aparţinând domeniului privat al unităţilor administrativ-teritoriale	06	481
La finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli	381	481
C. Constituirea şi utilizarea fondurilor externe nerambursabile
Sumele încasate în contul de disponibil de la bancă reprezentând fonduri externe nerambursabile primite în valută	118	382
Sumele încasate în contul de disponibil pentru finanţarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD şi altor proiecte ce se finanţează din fonduri externe nerambursabile	182	382
Echivalentul în lei a sumelor încasate în valută reprezentând fonduri externe nerambursabile (după efectuarea înregistrării 118 = 382)	182	118
Avansuri acordate, potrivit legii, pentru realizarea proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile	220	182
Sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate aferente proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile	234	182
Sumele virate din disponibilităţile din fonduri externe nerambursabile reprezentând dobânzi aferente împrumuturilor contractate de autorităţile locale pentru finanţarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD	208	182
Sumele virate din disponibilul din fonduri externe nerambursabile reprezentând rate aferente împrumuturilor contractate de autorităţile locale începând cu anul 2004 pentru finanţarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD (concomitent se preiau şi cheltuielile de investiţii efectuate din împrumuturi interne în cadrul Programului SAPARD, se efectuează înregistrarea 482 = 410).	205	182
Împrumuturi din anii precedenţi achitate din fonduri externe nerambursabile (concomitent se efectuează înregistrarea 205 = 214)	482	182
Sumele virate din contul de disponibil pentru reconstituirea plăţilor de casă efectuate din bugetul local	382	182
Valoarea bunurilor livrate, lucrări executate şi servicii prestate care urmează a fi achitate ulterior din fonduri externe nerambursabile	482	234
Valoarea materialelor consumate care au fost achiziţionate din fonduri externe nerambursabile	482	600
La finele anului, cu valoarea lucrărilor de investiţii neterminate care se continuă şi în anul următor;
La finalizarea investiţiei, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situaţia bunurilor aparţinând domeniului privat al unităţilor administrativ-teritoriale	06	482
La finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli	382	482
D. Primirea şi utilizarea împrumuturilor pentru investiţii
Sumele încasate în contul deschis la unităţile trezoreriei statului sau bănci comerciale în vederea realizării de investiţii publice precum şi pentru refinanţarea datoriei publice locale	115	205
Sumele încasate în contul deschis la bănci comerciale reprezentând dobânzi acordate pentru disponibilităţile păstrate în cont	115	232
Avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii	220	115
Sumele achitate furnizorilor pentru active fixe achiziţionate precum şi antreprenorilor în cazul lucrărilor executate în antrepriză	234.02	115
Sumele achitate din contul de disponibil reprezentând comisioane bancare	410	115
Sumele virate bugetului local reprezentând dobânzi acordate pentru disponibilităţile păstrate în cont la bănci comerciale (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea 102 = 500)	232	115
Diferenţe de curs valutar favorabile constatate la încasarea debitelor în valută;	115	412
Diferenţe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităţilor în valută
Suma împrumuturilor rambursate din bugetul local	205	700.02
Diferenţe de curs valutar nefavorabile constatate la încasarea debitelor în valută;	412	115
Diferenţe de curs valutar nefavorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităţilor în valută
Sumele utilizate din împrumuturi contractate pentru refinanţarea datoriei publice locale prin rambursarea împrumuturilor scadente	205	115
E. Constituirea şi utilizarea fondului de risc
a. Constituirea şi utilizarea fondului de risc (în lei)
Comisioane datorate de beneficiarii împrumuturilor garantate	220	531
Comisioane încasate reprezentând comisioane datorate de la beneficiarii împrumuturilor garantate	175.01	220
Concomitent	531	375.01
Dobânzile şi penalităţile de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor de către beneficiarii împrumuturilor garantate	220	531
Sumele încasate reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere Concomitent	175 01	220
	531	375.01
Sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc	175.01	375.01
Sumele achitate instituţiilor finanţatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de unităţile administrativ-teritoriale	220	175.01
Sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de unitatea administrativ-teritorială în contul beneficiarilor împrumuturilor garantate	175.01	220
Sumele încasate în plus, datorate agenţilor economici şi serviciilor publice de interes local	220	231
Sumele restituite agenţilor economici şi serviciilor publice reprezentând sumele încasate în plus	231	175.01
Diferenţe de curs valutar favorabile constatate la încasarea debitelor în valută;
Diferenţe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităţilor în valută	175	412
Sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite	375.01	175.01
b. Constituirea şi utilizarea fondului de risc (în valută)
Comisioane datorate de beneficiarii împrumuturilor garantate	220	531
Comisioane încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii	175.02	%
		220
		412
	%	220
	175
	412
Concomitent	531	375.02
Dobânzile şi penalităţile de întârziere aprobate pentru neplata în termen de către beneficiarii împrumuturilor garantate a comisioanelor	220	531
Sumele încasate reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere	175.02	%
		220
		412
	%	220
	175
	412
Concomitent	531	375.02
Sumele acordate din bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc	175.01	375.02
Disponibilităţi în lei ale fondului de risc transformate în valută în vederea efectuării operaţiunilor prevăzute de lege	175.02	175.01
Sumele achitate instituţiilor finanţatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de unitatea administrativ-teritorială	220	175.02
Sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate reprezentând rambursări de rate achitate de unitatea administrativ-teritorială	175.02	%
		220
		412
	%	220
	175
	412
Sumele încasate în plus, datorate agenţilor economici şi serviciilor de subordonare locală	220	231
Sumele restituite agenţilor economici şi serviciilor publice reprezentând sumele încasate în plus	%	175.02
	231
	412
	231	%
		175.02
		412
Disponibilităţi în valută ale fondului de risc transformate în lei în vederea efectuării operaţiunilor de regularizare cu bugetul local, potrivit legii	175.01	175.02
Sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite	375.02	175.01
La finele anului, soldul creditor al contului de diferenţe de curs valutar aferente operaţiunilor în valută efectuate din fondul de risc	412	375.02
La finele anului, soldul debitor al contului de diferenţe de curs valutar aferente operaţiunilor în valută efectuate din fondul de risc	375.02	412
F. Constituirea şi utilizarea fondului pentru construcţii de locuinţe
Suma de plătit de către persoanele fizice deţinătoare de contracte, precontracte sau repartiţii reprezentând preţul iniţial al locuinţei	220	531
Suma plătită de persoanele fizice deţinătoare de contracte, precontracte sau repartiţii ca avans din surse proprii sau împrumutate, respectiv plata integrală din surse proprii al preţului iniţial al locuinţei (concomitent 531 = 372)	172	220
Odată cu recepţia definitivă a locuinţelor în baza contractelor de împrumut sau de vânzare, după caz, suma care se mai datorează de către persoanele fizice deţinătoare de contracte, precontracte sau repartiţie determinată ca diferenţă între costul definitiv al apartamentului şi sumele achitate de beneficiari până în acest moment (după deducerea sumelor aprobate pentru a fi acordate ca subvenţii persoanelor îndreptăţite potrivit legii)	220	531
Sumele încasate de la persoanele beneficiare de locuinţe, în baza contractului de vânzare (concomitent 531 = 372)	172	372
Sumele încasate de la persoanele beneficiare de locuinţe, în baza contractelor de împrumut, reprezentând rate scadente la împrumutul acordat şi dobânzile aferente (concomitent 531 = 372)	172	372
Sumele încasate de la agenţi economici în a căror evidenţă se află investiţiile respective şi în a căror răspundere s-au preluat evidenţa, urmărirea şi încasarea ratelor la împrumuturile acordate şi a dobânzilor la împrumuturile respective (mai puţin comisionul reţinut din dobânzile plătite de împrumutaţi)	172	220
Diminuarea dobânzii datorate de persoanele beneficiare de împrumut cu valoarea comisionului reţinut de agenţii economici în a căror evidenţă se află investiţiile respective (în roşu)	220	531
Avansuri acordate din contul de depozite constructorilor pentru realizarea de construcţii de locuinţe, potrivit legii	220	172
Sumele achitate constructorilor pentru lucrările executate la obiective de investiţii pentru construirea de noi locuinţe	234	172
Lucrări executate pentru finalizarea şi darea în folosinţă a locuinţelor aflate în diferite stadii de execuţie sau pentru construcţii noi, potrivit legii	472	234
La finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului aferente obiectivelor de investiţii pentru construcţii de locuinţe neterminate care se continuă şi în anul următor	06	472
G. Constituirea şi utilizarea fondului de rulment
Constituirea fondului de rulment din excedentul anual al bugetului local, rezultat la închiderea exerciţiului, potrivit legii	57.01	102.01
	102.01	102
Sumele acordate în timpul anului pentru acoperirea golurilor temporare de casă provenite din decalaje între veniturile şi cheltuielile bugetului local curent	202	102.01
Sumele primite pentru acoperirea temporară a golurilor de casă provenite din decalaje între veniturile şi cheltuielile bugetului local din anul curent	102	209
Sumele restituite din fondul de rulment în situaţia în care bugetul local nu înregistrează goluri temporare de casă	209	102
Sumele încasate în timpul anului din cele acordate pentru acoperirea golurilor temporare de casă	102.01	202
Sumele încasate în timpul anului reprezentând dobânzi acordate de trezoreria statului pentru disponibilităţile păstrate în cont 50.39	102.01	339
Sumele transferate în contul 44 pentru constituirea de depozite în condiţiile legii, din disponibilităţile fondului de rulment	102.01.01	102.01
Sumele încasate în timpul anului reprezentând dobânzi acordate de trezoreria statului pentru depozitele constituite în contul 44	102.01.01	339
Sumele avansate din disponibilităţile fondului de rulment furnizorilor şi antreprenorilor pentru realizarea de investiţii	220	102.01
Valoarea bunurilor livrate, lucrări executate şi servicii prestate care urmează a se deconta ulterior	401	234
Sumele achitate furnizorilor pentru active fixe livrate, lucrări de investiţii executate	234	102.01
Sumele acordate instituţiilor serviciilor publice de subordonare locală, precum şi agenţilor economici în vederea realizării de investiţii din competenţa autorităţilor administraţiei publice locale şi pentru dezvoltarea serviciilor locale în interesul colectivităţii (instituţiile şi serviciile publice de subordonare locală care primesc sumele din fondul de rulment efectuează înregistrarea: 119 = 337.80)	401	102.01
La finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului pentru obiective de investiţii neterminate care se continuă şi în anul următor;
La finalizarea investiţiei, cu cheltuielile efectuate, în situaţia bunurilor aparţinând domeniului privat al unităţilor administrativ-teritoriale	06	401
La finele anului, cu sumele primite în cursul anului din fondul de rulment pentru acoperirea temporară a golurilor de casă utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la încheierea exerciţiului bugetar	209	57.01
La finele anului sumele utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la încheierea exerciţiului bugetar	401	202
La finele anului, totalul cheltuielilor efectuate pentru închiderea contului de cheltuieli	339	401

NOTA

Conturile nou introduse pot intră în corespondenţă şi cu alte conturi prevăzute în Planul de conturi pentru instituţiile publice în funcţie de operaţiunile ce se efectuează, potrivit legii.

---------