NORME METODOLOGICE GENERALE din 25...

pentru organizarea şi funcţionarea auditului...

EMITENT

MINISTERUL FINANŢELOR

Partea I

1. Definiţie

Auditul intern reprezintă un ansamblu...

Auditul intern reprezintă o verificare...

2. Raportul dintre auditul intern...

Auditul intern este exercitat de...

Auditul extern este exercitat de...

Certificarea bilanţului contabil şi a...

3. Raportul dintre auditul instituţiilor...

Auditul intern al instituţiilor publice...

În cazul agenţilor economici care...

Deosebirea esenţială dintre cele două...

4. Raportul dintre auditul intern...

În conformitate cu definitia auditului...

Nu trebuie facuta nici o...

Partea a II-a

5. Organizarea auditului intern la...

Auditul intern se organizează, în...

Ordonatorii principali de credite vor...

- volumul anual al fondurilor...

- numărul instituţiilor/unităţilor subordonate şi...

- numărul de personal al...

- în cazul în care...

- fostele structuri de control...

- acolo unde nu fiintau...

La fundamentarea schemei de personal...

- numărul de posturi: se...

- în cazul în care...

La nivel central Ministerul Finanţelor...

La nivelul aparatului teritorial al...

La nivelul ordonatorilor secundari şi...

La nivelul agenţilor economici care...

6. Organizarea auditului intern la...

6.1. În cazul unei subordonari...

Organizarea auditului intern se face...

6.2. În cazul unei autonomii...

În cazul unei autonomii ierarhice,...

- va comunică aceasta decizie...

- în cazul în care...

- în cazul prevăzut la...

- în cazul în care...

- sa îndeplinească condiţiile cerute...

- sa susţină o testare...

- sa cunoască şi să...

- să prezinte cazier judiciar;

- să aibă prevăzut în...

- să depună la S.A.I.,...

- persoanele fizice care, în...

S.A.I., respectiv D.A.I., va transmite...

Nerespectarea de către persoanele agreate...

Partea a III-a

7. Activităţile verificate de auditul...

Activităţile verificate de auditul intern...

8. Caracteristicile operaţiunilor verificate de...

Prin auditul intern se verifica...

1. conformitatea operaţiunilor, activităţilor sau...

- legalitatea: obiectul auditului intern...

- regularitatea: obiectul auditului intern...

- încadrarea în plafoanele valorice:...

2. economicitatea operaţiunilor, activităţilor sau...

- obiectul auditat realizează condiţia...

3. eficacitatea operaţiunilor, activităţilor sau...

4. eficienta operaţiunilor, activităţilor sau...

- reprezintă o corelare între...

5. oportunitatea temporala a realizării...

- se analizează dacă momentul...

6. oportunitatea structurală a realizării...

- se analizează dacă obiectul...

7. acoperirea riscului intern asociat...

- se evalueaza modul şi...

8. acoperirea riscului de sistem...

- se evalueaza modul şi...

9. conectarea sistemului, prin realizarea...

- modul şi gradul în...

9. Îndrumarea metodologică în materia...

Îndrumarea metodologică în materia auditului...

De asemenea, funcţia de îndrumare...

Conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr....

10. Auditul proiectelor de buget

Scopul auditului proiectelor de buget...

Proiectele de buget întocmite de...

Referatul de opinie va conţine...

- dimensionarea veniturilor bugetare;

- gradul de certitudine a...

- dimensionarea şi fundamentarea cheltuielilor...

- fundamentarea investiţiilor şi a...

- riscul depăşirii cheltuielilor proiectate;

- finanţarea deficitelor bugetare;

- datoria publică implicita în...

- fezabilitatea propunerilor de buget...

- cofinantari de proiecte şi...

- transferurile între categorii de...

- mărimea, structura şi destinaţia...

- mărimea, structura şi implicatiile...

- structura şi deficitul bugetului...

- corelarea diversilor indicatori bugetari;

- implicatiile propunerilor bugetare asupra...

- alte elemente relevante rezultate...

Ordonatorul principal de credite va...

În cazul în care referatul...

Proiectele de buget, însoţite de...

În cazul rectificarii bugetului de...

În ceea ce priveşte bugetele...

11. Delimitari de obiect între...

Controlul financiar preventiv (propriu sau...

12. Delimitari de obiect între...

Controlul intern, ca obiect al...

Partea a IV-a

13. Recomandările unitare ale Ministerului...

13.1. Trasaturi generale ale planului...

13.2. Principii generale de întocmire...

13.3. Criterii-semnal de întocmire a...

La întocmirea planului de audit...

14. Modificarea dinamica a planului...

Planul de audit intern poate...

15. Problema verificărilor tematice ordonate...

Ministerul Finanţelor poate stabili anumite...

16. Structura planului de audit...

Planul de audit intern reprezintă...

Partea a V-a

17. Elaborarea raportului de audit...

Raportul de audit intern este...

În ceea ce priveşte elaborarea...

1. date de identificare a...

- baza legală a acţiunii...

- ordinul de serviciu;

- echipa de auditare;

- unitatea/structura organizatorică auditata;

- baza legală a acţiunii...

- durata acţiunii de auditare;

- perioada auditata;

2. modul de desfăşurare a...

- caracterul acţiunii de audit...

- proceduri, metode, tehnici utilizate;

- documente, materiale etc. examinate...

- materiale întocmite în cursul...

3. constatări efectuate:

- trebuie să fie prezentate...

- trebuie să fie prezentate...

- acele constatări care implica...

4. concluziile şi recomandările echipei...

- se elaborează pe baza...

- trebuie să fie pertinente...

- trebuie să fie de...

- trebuie să fie fezabile...

- trebuie să aibă un...

- trebuie să aibă caracter...

- trebuie să contribuie la...

5. documentaţia-anexa la raportul de...

- procesele-verbale şi notele de...

- notele explicative;

- note de relaţii;

- situaţii, acte, documente şi...

Toate documentele-anexa la raportul de...

18. Prezentarea raportului de audit...

Raportul de audit intern se...

19. Arhivarea raportului de audit...

Arhivarea raportului de audit intern...

Partea a VI-a

20. Scopul certificării

Scopul certificării îl constituie asigurarea...

21. Principiile care stau la...

1. să fie contabilizate în...

2. să fie corect evaluate,...

3. să fie înregistrate în...

4. să fie corect totalizate,...

22. Documentaţia necesară pentru certificare:

23. Unele precizări privind certificarea:

24. Raportul privind certificarea bilanţului...

Raportul privind certificarea bilanţului contabil...

25. Evidenta certificării

Evidenta certificării va fi ţinuta...

Partea a VII-a

26. Auditul managementului la nivelul...

Auditul managementului se referă la...

26.1. Criterii de conformitate în...

Criteriile de conformitate în evaluarea...

26.2. Criterii de performanţă în...

Criteriile de performanţă în evaluarea...

27. Asumarea şi acoperirea riscului...

Se va analiza modul în...

28. Asumarea şi acoperirea riscului...

Se va analiza modul în...

29. Asumarea şi acoperirea riscului...

Se va analiza modul în...

Partea a VIII-a

Performanta unei operaţiuni, activităţi sau...

Auditul intern va analiza şi...

30. Performanta deciziei economice

Se referă la analizarea măsurii...

30.1. Economicitatea

Se referă la analizarea costului...

30.2. Eficacitatea

Se referă la analizarea efectivitatii...

30.3. Eficienta

Eficienta deciziei manageriale (referitoare la...

31. Alte aspecte ale performantei...

Auditorul va analiza şi va...

Partea a IX-a

32. Conceptul de inspecţie de...

Inspecţia de audit intern reprezintă...

Inspecţia de audit intern este...

33. Faptul generator al inspecţiei...

- sesizări din interiorul sau...

- autosesizari ale organului de...

- concluzii cuprinse în acte...

- informaţii din mass-media;

- orice alte indicii relevante.

34. Competenţa materială în efectuarea...

Inspecţii de audit intern efectuează...

35. Competenţa teritorială în efectuarea...

Inspecţiile de audit intern la...

Inspecţiile de audit intern la...

36. Procedura de realizare a...

37. Actul constatator al inspecţiei...

Partea a X-a

38. Conţinutul valorificării actului de...

Valorificarea actului de inspecţie de...

39. Instanţele de informare cu...

În cazul în care inspecţia...

În cazul în care inspecţia...

În cazul în care inspecţia...

40. Conţinutul contestaţiei actului inspecţiei...

Contestaţiile formulate împotriva proceselor-verbale ale...

Ele sunt formulate de conducătorul...

Contestaţia va face referire stricta...

Contestaţia nu se poate baza...

41. Procedura de contestare:

Partea a XI-a

Prezentele norme metodologice creează cadrul...

În termen de 30 de...

Normele metodologice proprii ale ordonatorilor...

------------