This view shows headings in full and the first 5 words of other elements. Element numbers are preserved for reference.
privind asigurarea unui nivel minim...
PARLAMENTUL ROMÂNIEI
Parlamentul României adoptă prezenta lege.
Scopul și sfera de aplicare
Contribuabili
(i) operează exclusiv sau aproape...
(ii) desfășoară exclusiv activități auxiliare...
Impozitele reglementate de prezenta lege
Impozitele reglementate de prezenta lege...
Norme metodologice, instrucțiuni și ordine
Prevederi speciale
Pentru aplicarea prezentei legi se...
Definiții
În înțelesul prezentei legi, termenii...
1. cota minimă de impozitare...
2. credit fiscal rambursabil calificat...
Un credit fiscal rambursabil calificat...
2^1. credit fiscal transferabil tranzacționabil...
(la 01-09-2025, Articolul 6, Capitolul...
3. credit fiscal rambursabil necalificat...
4. denaturare semnificativă înseamnă, în...
5. entitate înseamnă orice construcție...
6. entitate constitutivă înseamnă:a) orice...
7. entitate constitutivă care depune...
8. entitate constitutivă impozitată la...
9. entitate constitutivă proprietară înseamnă...
10. entitate desemnată care depune...
11. entitate guvernamentală înseamnă o...
(i) îndeplinirea unei funcții guvernamentale;...
(ii) gestionarea sau investirea activelor...
12. entitate transparentă înseamnă o...
O entitate transparentă este considerată...
În sensul prezentei definiții, o...
cum ar fi fost obținute...
O participație în capitalurile proprii...
O entitate constitutivă care nu...
13. entitate de investiții înseamnă:a)...
14. entitate care prestează servicii...
(i) a investi fonduri în...
(ii) pentru a desfășura activități...
(la 01-09-2025, Punctul 14., Articolul...
15. entitate principală înseamnă o...
16. exercițiu financiar înseamnă perioada...
17. fond de investiții înseamnă...
18. fond de pensii înseamnă:a)...
(i) entitatea respectivă este reglementată...
(ii) prestațiile respective sunt garantate...
19. grup înseamnă:a) un ansamblu...
20. grup de întreprinderi multinaționale...
21. grup național de mari...
22. impozit suplimentar înseamnă impozitul...
23. impozit suplimentar național înseamnă...
24. IIR calificată înseamnă un...
25. impozit de imputare rambursabil...
În sensul prezentei definiții, un...
În sensul prevederilor lit. d):
(i) o organizație nonprofit sau...
(ii) o entitate de investiții...
(iii) o societate de asigurări...
26. jurisdicție care aplică o...
27. organizație internațională înseamnă orice...
28. organizație nonprofit înseamnă o...
(i) exclusiv în scopuri religioase,...
(ii) ca o organizație profesională,...
(i) ca urmare a desfășurării...
(ii) ca plată a unei...
(iii) ca plată reprezentând valoarea...
29. participații în capitaluri proprii...
30. participație de control înseamnă...
Se consideră că o entitate...
31. profit sau pierdere calificată...
32. regim fiscal al societăților...
33. UTPR calificată înseamnă un...
34. sediu permanent înseamnă:a) un...
35. sistem eligibil de impozitare...
36. situații financiare consolidate înseamnă:a)...
(i) un standard de contabilitate...
(ii) un alt standard de...
37. societate-mamă finală înseamnă:a) o...
38. societate-mamă intermediară înseamnă o...
39. societate-mamă deținută parțial înseamnă...
40. societate-mamă înseamnă o societate-mamă...
41. standard de contabilitate financiară...
42. standard de contabilitate financiară...
43. valoarea contabilă netă a...
44. vehicul de investiții imobiliare...
Sediul entității constitutive
În cazul în care cuantumul...
În cazul în care valoarea...
Societatea-mamă finală din România
Societatea-mamă intermediară din România
Societatea-mamă intermediară cu sediul în...
Societatea-mamă deținută parțial din România
Alocarea impozitului suplimentar în temeiul...
Valoarea profitului calificat care poate...
Mecanismul de compensare a IIR
În cazul în care o...
Aplicarea UTPR la nivelul grupului...
Aplicarea UTPR în jurisdicția societății-mamă...
Calculul și alocarea cuantumului impozitului...
unde:a) numărul de angajați este...
Imobilizările corporale includ imobilizările corporale...
Numărul de angajați și valoarea...
unde:a) numărul de angajați este...
Impozitul suplimentar național
(la 01-09-2025, Alineatul (3), Articolul...
(la 01-09-2025, Alineatul (5), Articolul...
Reguli specifice privind calculul impozitului...
Impozitul suplimentar național = procentul...
unde:a) procentul impozitului suplimentar național...
(la 01-09-2025, Alineatul (5), Articolul...
unde:a) profitul calificat al entității...
(la 01-09-2025, Alineatul (9), Articolul...
(la 01-09-2025, Articolul 18, Capitolul...
Determinarea profitului sau a pierderii...
Ajustări pentru determinarea profitului sau...
(i) cheltuieli cu impozitele acoperite...
(ii) creanțe privind impozitul amânat...
(iii) cheltuieli cu impozitele suplimentare...
(iv) cheltuieli cu impozitele rezultate...
(v) cheltuieli cu impozitele de...
(vi) cheltuieli cu impozitele unei...
(i) o participație deținută de...
(ii) o participație în capitalurile...
(i) câștigurile și pierderile care...
(ii) profiturile sau pierderile aferente...
(iii) câștigurile și pierderile din...
(i) ajustează periodic valoarea contabilă...
(ii) înregistrează variațiile valorii în...
(iii) nu raportează ulterior prin...
(i) inclusă în calculul profitului...
(ii) inclusă în calculul profitului...
(iii) inclusă în calculul profitului...
(iv) atribuită fluctuațiilor cursului de...
(i) cheltuieli legate de fapte...
(ii) cheltuieli angajate de entitatea...
(i) corectării unei erori la...
(ii) unei abateri de la...
Pierderea rezultată dintr-o vânzare sau...
(la 01-09-2025, Alineatul (5), Articolul...
Câștigurile sau pierderile care rezultă...
În exercițiul financiar în care...
(la 01-09-2025, Litera c), Alineatul...
Opțiunea se exercită în conformitate...
(la 01-09-2025, Alineatul (11), Articolul...
Excluderea profiturilor obținute din transportul...
(i) transportul de călători sau...
(ii) transportul de călători sau...
(iii) închirierea unei nave care...
(iv) închirierea unei nave utilizate...
(v) participarea la o asociere,...
(vi) vânzarea unei nave utilizate...
(i) închirierea unei nave, în...
(ii) vânzarea de bilete emise...
(iii) închirierea și depozitarea pe...
(iv) furnizarea de servicii pentru...
(v) profit din investiții, în...
Costurile suportate de o entitate...
Alocarea profitului sau a pierderii...
Alocarea profitului sau a pierderii...
Impozitele acoperite
Impozitele acoperite ajustate
(la 01-09-2025, Litera d), Alineatul...
(la 01-09-2025, Litera b), Alineatul...
(la 01-09-2025, Litera c), Alineatul...
(la 01-09-2025, Articolul 25, Capitolul...
(la 01-09-2025, Articolul 25, Capitolul...
(la 01-09-2025, Articolul 25, Capitolul...
(la 01-09-2025, Articolul 25, Capitolul...
(la 01-09-2025, Articolul 25, Capitolul...
Valoarea totală a ajustării impozitului...
(i) orice variație a cheltuielilor...
(ii) orice variație a cheltuielilor...
(la 01-09-2025, Litera b), Alineatul...
Opțiunea pierderii calificate
Alocarea specifică a impozitelor acoperite...
O entitate hibridă reprezintă o...
Ajustări ulterioare declarării și modificări...
La momentul în care se...
Ajustarea nu depășește o sumă...
Determinarea cotei efective de impozitare
unde impozitele acoperite ajustate ale...
unde:a) profitul calificat al entităților...
Calculul impozitului suplimentar
unde cota efectivă de impozitare...
unde:a) impozitul suplimentar adițional este...
unde:a) profitul net calificat este...
unde:a) profitul calificat al entității...
Excluderea profitului pentru activitățile cu...
(i) imobilizările corporale situate în...
(ii) resurse naturale situate în...
(iii) dreptul unui locatar de...
(iv) o licență sau un...
(la 01-09-2025, Alineatul (2), Articolul...
(la 01-09-2025, Alineatul (3), Articolul...
Toate celelalte costuri salariale eligibile...
Impozitul suplimentar adițional
Impozitul suplimentar adițional se alocă...
Excluderea de minimis
Opțiunea se exercită anual în...
Entități constitutive deținute de acționari...
Impozitele acoperite ajustate și profitul...
Regimurile de protecție
(la 01-09-2025, Alineatul (1), Articolul...
(la 01-09-2025, Alineatul (14), Articolul...
(la 01-09-2025, Articolul 36, Capitolul...
Aplicarea pragului privind veniturile consolidate...
(i) toate sau aproape toate...
(ii) o entitate care nu...
(la 01-09-2025, Alineatul (3), Articolul...
Entități constitutive care se alătură...
Cota efectivă de impozitare și...
Transferul de active și pasive
(i) contravaloarea transferului este constituită,...
(ii) câștigul sau pierderea entității...
(iii) legislația fiscală din jurisdicția...
(i) egală cu diferența dintre...
(ii) diminuată sau majorată cu...
(i) totalul net al sumelor...
(ii) o sumă egală cu...
Asocieri în participație
O asociere în participație nu...
(i) o societate-mamă finală a...
(ii) o entitate exclusă, astfel...
(iii) o entitate ale cărei...
(iv) o entitate care este...
(v) o filială a unei...
(i) o entitate ale cărei...
(ii) un sediu permanent a...
Grupuri de întreprinderi multinaționale cu...
(i) cel puțin 50% din...
(ii) una dintre societățile-mamă finale...
(i) societățile-mamă finale convin să...
(ii) în temeiul angajamentelor contractuale,...
(iii) activitățile societăților-mamă finale sunt...
(iv) participațiile în capitalurile proprii...
(v) societățile-mamă finale întocmesc situații...
Societatea-mamă finală care este o...
Aceste reguli nu se aplică...
Societatea-mamă finală care face obiectul...
(i) o distribuire a profiturilor...
(ii) un dividend de patronaj...
Sisteme eligibile de impozitare la...
unde:a) profitul calificat al entității...
Determinarea cotei efective de impozitare...
(la 01-09-2025, Alineatul (2), Articolul...
(la 01-09-2025, Alineatul (4), Articolul...
Opțiunea de a trata o...
În cazul în care opțiunea...
Opțiunea de aplicare a unei...
Valoarea impozitelor acoperite datorate de...
Profitul net calificat nedistribuit al...
Profitul net calificat nedistribuit al...
Obligații de declarare și plată
(la 01-09-2025, Litera a), Alineatul...
(la 01-09-2025, Alineatul (2), Articolul...
(i) cota efectivă de impozitare...
(ii) impozitul suplimentar al unui...
(iii) alocarea impozitului suplimentar în...
(i) identificarea tuturor entităților constitutive...
(ii) toate informațiile necesare pentru...
(iii) toate informațiile relevante în...
(i) identificarea tuturor entităților constitutive...
(ii) toate informațiile necesare pentru...
(iii) toate informațiile necesare pentru...
(la 01-09-2025, Alineatul (10), Articolul...
Opțiuni
(la 01-09-2025, Alineatul (2), Articolul...
Sancțiuni
Pentru obligațiile fiscale stabilite potrivit...
Tratamentul fiscal al creanțelor privind...
Creanțele privind impozitul amânat și...
Impactul oricărei ajustări a evaluării...
Scutirea tranzitorie pentru excluderea profitului...
Faza inițială de excludere din...
(la 01-09-2025, Titlul articolului 53,...
(la 01-09-2025, Articolul 53, Capitolul...
Opțiunea amânării aplicării a IIR...
Scutirea tranzitorie pentru obligațiile de...
Prin excepție de la prevederile...
(la 01-09-2025, Articolul 55, Capitolul...
Tratamentul fiscal la calculul impozitului...
Cheltuielile cu impozitele reglementate de...
Intrarea în vigoare
Prezenta lege transpune Directiva (UE)...
Această lege a fost adoptată...
București, 29 decembrie 2023.
Nr. 431.
-----