NORME METODOLOGICE SPECIFICE din 11...

privind exercitarea auditului public intern...

EMITENT

MINISTERUL SĂNĂTĂŢII

ANEXA NR. 1

NORME METODOLOGICE SPECIFICE PRIVIND EXERCITAREA AUDITULUI PUBLIC INTERN ÎN CADRUL MINISTERULUI SĂNĂTĂŢII

APLICAREA NORMELOR DE AUDIT PUBLIC INTERN ÎN CADRUL MINISTERULUI SĂNĂTĂŢII

PARTEA I

Capitolul I

Organizarea auditului public intern în...

1.1. Cadrul general

Prezentele norme reglementează organizarea şi...

1.2. Structurile de audit public...

În cadrul Ministerului Sănătăţii funcţionează...

În subordinea/sub autoritatea sau în...

La nivelul acestor entităţi sunt...

1.3. Atribuţiile compartimentului de audit...

1.3.1. Elaborează norme metodologice privind...

1.3.1.1. În vederea avizării, compartimentul...

1.3.1.2. Normele metodologice specifice exercitării...

1.3.1.3. Clarificările, modificările şi completările...

1.3.2. Elaborează proiectul planului multianual...

1.3.3. Efectuează activităţi de audit...

a) structurile din cadrul Ministerului...

b) entităţile publice aflate în...

1.3.3.1. Auditul public intern se...

1.3.3.2. Compartimentele de audit public...

a) activităţile financiare sau cu...

fondurilor de către beneficiarii finali,...

b) plăţile asumate prin angajamente...

c) administrarea patrimoniului, precum şi...

d) concesionarea sau închirierea de...

e) constituirea veniturilor publice;

f) alocarea creditelor bugetare;

g) sistemul contabil şi fiabilitatea...

h) sistemul de luare a...

i) sistemele de conducere şi...

j) sistemele informatice;

k) activităţile de asistenţă de...

l) asistenţă medicală;

m) asistenţă de medicină legală...

n) activităţile de avizare, notificare,...

o) activitatea de achiziţii publice.

1.3.3.3. Misiunile dispuse de UCAAPI...

1.3.4. Informează UCAAPI despre recomandările...

auditate şi consecinţele neimplementării acestora,...

1.3.5. Raportează periodic la UCAAPI,...

1.3.6. Elaborează raportul anual al...

1.3.6.1. Raportul anual al activităţii...

1.3.6.2. Compartimentul de audit public...

1.3.7. Raportează imediat conducătorului entităţii...

1.3.7.1. Iregularităţile sau posibilele prejudicii...

1.3.7.2. Auditorul intern propune, după...

1.3.8. Verifică respectarea normelor, instrucţiunilor,...

audit public intern organizate la...

1.3.8.1. Verificarea respectării normelor, instrucţiunilor,...

1.3.8.2. Abaterile de la norme,...

1.3.9. Efectuează misiuni de audit...

1.3.10 Avizează numirea/destituirea conducătorului compartimentului...

CAPITOLUL II

Normele aplicabile compartimentului de audit...

2.1. Prezentele Norme metodologice sunt...

2.2. Norme de calificare ale...

2.2.1. Misiune, competenţe şi responsabilităţi

2.2.1.1. Rolul şi obiectivele auditului...

2.2.1.2. Carta auditului intern menţionează...

coordonarea Ministerului Sănătăţii îşi vor...

2.2.2. Independenţă şi obiectivitate

2.2.2.1. Independenţa organizatorică. Compartimentul de...

2.2.2.1.1. Prin atribuţiile sale, compartimentul...

2.2.2.1.2. Activitatea de audit public...

2.2.2.1.3. Şeful compartimentului de audit...

2.2.2.2. Obiectivitate individuală. Auditorii interni...

2.2.3. Numirea, respectiv destituirea şefului...

2.2.3.1. Numirea şefului compartimentului de...

2.2.3.1.1. Candidaţii pentru funcţia de...

a) curriculum vitae;

b) minimum două scrisori de...

c) o lucrare de concepţie...

d) o declaraţie privind respectarea...

2.2.3.1.2. Avizul comisiei de avizare...

2.2.3.1.3. Numirea şefului compartimentului de...

2.2.3.2. Destituirea şefului compartimentului de...

2.2.3.2.1 Pentru destituirea şefului compartimentului...

2.2.3.2.2. Comisia de avizare UCAAPI...

2.2.4. Numirea, respectiv destituirea şefului...

2.2.4.1. Pentru numirea şefului compartimentului...

a) conducătorul compartimentului de audit...

b) doi auditori interni, desemnaţi...

2.2.4.2. Candidaţii pentru funcţia de...

a) curriculum vitae;

b) minimum două scrisori de...

c) o lucrare de concepţie...

d) o declaraţie privind respectarea...

2.2.4.3. Avizarea candidaţilor se face...

2.2.4.4. Procedura de avizare a...

2.2.4.5. Membrii comisiei de avizare...

a) slab, pentru medii sub...

b) bine, pentru medii cuprinse...

c) foarte bine, pentru medii...

2.2.4.6. Avizul este favorabil pentru...

2.2.4.7. Avizul comisiei de avizare...

2.2.4.8. Numirea şefului compartimentului de...

2.2.5. Destituirea şefului compartimentului de...

2.2.5.1. Pentru destituirea şefului compartimentului...

2.2.5.2. Comisia de avizare analizează...

2.2.6. Numirea, respectiv revocarea auditorilor...

2.2.6.1. Numirea auditorilor interni

2.2.6.1.1. Pentru obţinerea avizului, candidaţii...

a) curriculum vitae;

b) o declaraţie privind respectarea...

c) o lucrare în domeniul...

d) două scrisori de recomandare...

2.2.6.1.2. Şeful compartimentului de audit...

2.2.6.1.3. Avizul se transmite persoanei...

2.2.6.1.4. Numirea auditorilor interni din...

2.2.6.2. Revocarea auditorilor interni din...

2.2.6.2.1 Conducătorul Ministerului Sănătăţii înştiinţează...

2.2.6.2.2. Şeful compartimentului de audit...

2.2.7. Competenţa şi conştiinţa profesională

2.2.7.1. Competenţa. Auditorii interni din...

trebuie să posede cunoştinţe, îndemânare...

a) competenţa în aplicarea normelor,...

de audit;

b) cunoştinţe în ceea ce...

contabile;

c) cunoaşterea principiilor de bază...

economic, drept şi tehnologia informaţiei;

d) cunoştinţe suficiente pentru a...

e) capacitatea de a comunica...

2.2.7.1.1. Compartimentul de audit public...

2.2.7.1.2. Indiferent de natura lor,...

2.2.7.1.3. Compartimentul de audit public...

2.2.7.1.4. Şeful compartimentului de audit...

2.2.7.2. Conştiinţa profesională. Auditorii interni...

a) perioada de lucru necesară...

b) complexitatea şi importanţa domeniilor...

c) pertinenţa şi eficacitatea procesului...

d) probabilitatea existenţei erorilor, iregularităţilor,...

e) costurile implementării unor activităţi...

2.2.7.2.1. Auditorul intern trebuie să...

2.2.7.3. Pregătirea profesională continuă. Auditorii...

2.2.7.3.1. Şeful compartimentului de audit...

2.2.7.3.2. Îmbunătăţirea cunoştinţelor, abilităţilor şi...

a) participarea la cursuri şi...

b) studii individuale pe teme...

c) publicarea de materiale de...

2.2.7.4. În misiunile de audit...

2.2.8. Evaluarea calităţii activităţii de...

2.2.8.1. Evaluarea calităţii activităţii de...

2.2.8.1.1. Evaluarea conformităţii activităţii de...

2.2.8.1.2. Evaluarea calităţii activităţii de...

a) respectarea Normelor privind exercitarea...

b) caracterul adecvat al Cartei...

c) contribuţia auditului intern la...

d) contribuţia auditului intern la...

2.2.8.2. Evaluarea calităţii activităţii de...

2.2.8.2.1. Evaluările interne sunt realizate...

a) evaluări periodice, realizate prin...

b) evaluări continue, realizate prin...

2.2.8.2.2. Evaluările externe sunt evaluări...

a) verificarea respectării de către...

b) evaluarea calităţii activităţii de...

c) furnizarea unei opinii, în...

d) avizarea numirii/destituirii sefilor compartimentelor...

intern

2.2.8.2.3. Evaluările interne cuprind şi...

structurile auditate la finalizarea misiunilor...

2.2.9. Programul de asigurare şi...

2.2.9.1. La nivelul compartimentului de...

2.2.9.2 Programul de asigurare şi...

conformitate cu normele, instrucţiunile şi...

2.2.9.3. Programul de asigurare şi...

2.2.9.3.1. Metodologia de elaborare a...

a) evaluarea internă - descrie...

b) evaluarea externă - descrie...

2.2.9.3.2. Planul de acţiune este...

2.2.9.3.3. Raportul de monitorizare a...

2.2.9.4. Îndrumarul de elaborare a...

2.2.9.5. Programul de asigurare şi...

2.3. Norme de funcţionare a...

2.3.1. Planificarea activităţii de audit...

2.3.1.1. Şeful compartimentului de audit...

2.3.1.2. Planificarea activităţii de audit...

a) planificarea multianuală pe 3...

b) planificarea anuală cuprinde misiunile...

2.3.1.3. Planurile anuale/multianuale ale compartimentului...

2.3.1.4. Selectarea misiunilor de audit...

a) evaluarea riscului asociat diferitelor...

b) criteriile semnal şi sugestiile...

c) misiunile recomandate de UCAAPI,...

d) numărul entităţilor publice aflate...

e) periodicitatea în auditare, cel...

f) periodicitatea în evaluare, cel...

g) tipurile de audit;

h) recomandările Curţii de Conturi;

i) resursele de audit disponibile.

2.3.1.5. Proiectul planului anual de...

2.3.1.5.1. Planul multianual şi planul...

2.3.1.6. Misiunile de audit public...

2.3.1.7. Elaborarea planurilor multianuale şi...

a) identificarea proceselor/activităţilor/structurilor/programelor desfăşurate în...

b) stabilirea criteriilor de analiză...

c) determinarea punctajului total al...

d) stabilirea modului de cuprindere/repartizare...

e) întocmirea proiectelor planurilor de...

anual.

2.3.1.7.1. Planul multianual de audit...

nr. 3, cuprinde cel puţin...

a) domeniul auditabil;

b) tema misiunii de audit...

c) anul realizării.

2.3.1.7.2. Planul anual de audit...

a) domeniul auditabil;

b) denumirea misiunii de audit...

c) obiectivele generale ale misiunii...

d) tipul misiunii de audit...

e) perioada de realizare a...

f) perioada supusă auditării;

g) numărul auditorilor interni implicaţi...

h) entitatea auditată.

2.3.1.7.3. Planul de audit intern...

2.3.1.7.4. Planul de audit intern...

2.3.1.8. Actualizarea planurilor de audit...

a) modificările legislative sau organizatorice,...

b) solicitările ministrului sănătăţii/ ale...

c) schimbări semnificative privind expunerea...

2.3.1.9. Planul multianual de audit...

2.3.2. Gestiunea resurselor umane

2.3.2.1. Şeful compartimentului de audit...

2.3.3. Obiectivele activităţii de audit...

2.3.3.1. Obiectivele activităţii de audit...

a) a oferi o asigurare...

b) a formula recomandări pentru...

2.3.3.2. Evaluarea managementului riscurilor. Auditul...

2.3.3.2.1. Auditul intern sprijină conducătorul...

2.3.3.3. Evaluarea sistemelor de control...

2.3.3.3.1. Evaluarea eficienţei şi eficacităţii...

a) fiabilitatea şi integritatea informaţiilor...

b) eficacitatea şi eficienţa proceselor/activităţilor/operaţiilor...

c) protejarea patrimoniului;

d) respectarea legilor, reglementărilor şi...

2.3.3.3.2. Auditorii interni trebuie să...

2.3.3.3.3. Auditorii interni trebuie să...

2.3.3.4. Evaluarea procesului de guvernanţă....

a) promovarea unei conduite etice...

b) asigurarea unui management eficace...

c) coordonarea activităţilor şi comunicarea...

2.3.3.5. Auditul intern trebuie să...

2.3.4. Planificarea şi realizarea misiunii...

2.3.4.1. Planificarea şi realizarea misiunii...

a) obiectivele misiunii de audit...

b) sfera misiunii de audit...

c) resursele de audit intern...

d) programul misiunii de audit...

2.3.4.2. Realizarea misiunii de audit...

2.3.4.3. Auditorii interni aplică tehnici...

2.3.4.4. Analiza şi evaluarea corespunzătoare...

2.3.4.5. Constatările şi concluziile auditorilor...

2.3.4.6. Misiunea de audit public...

2.3.4.7. Misiunile ad-hoc au caracter...

2.3.5. Raportarea rezultatelor misiunii de...

2.3.5.1. Raportarea rezultatelor misiunii de...

a) tema misiunii de audit...

b) sfera misiunii de audit...

c) constatări, care prezintă rezultatul...

d) recomandări, care asigură luarea...

e) concluzii, care prezintă opiniile...

2.3.5.2. Constatările şi recomandările auditorilor...

2.3.5.3. Raportul de audit public...

2.3.5.4. Compartimentul de audit public...

2.3.6. Aplicarea sancţiunilor

Numirea reprezentanţilor împuterniciţi ai Ministerului...

PARTEA II

CAPITOLUL III

Misiunile de asigurare

Misiunile de asigurare se realizează...

a) misiuni de audit de...

b) misiuni de audit al...

c) misiuni de audit de...

3.1. Metodologia de derulare a...

3.1.1. Prin planificarea şi realizarea...

3.1.2. Planificarea şi realizarea misiunilor...

a) să ajute entitatea/structura auditată...

b) să contribuie la gestionarea...

c) să asigure o mai...

d) să îmbunătăţească calitatea proceselor...

e) să se asigure că...

f) să îmbunătăţească eficienţa şi...

3.1.3. Misiunile de audit de...

3.1.4. Metodologia generală de derulare...

Etape

Proceduri

Cod procedură

Documente

S U P E R...

- P 20

Pregătirea misiunii

Iniţierea auditului intern

Elaborarea Ordinului de

serviciu

P-01

Ordinului de

serviciu

Elaborarea declaraţiei de independenţă

P-02

Declaraţia de independenţă

Elaborarea notificării privind declanşarea misiunii...

P-03

Notificarea privind declanşarea misiunii de...

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Constituirea/Actualizarea dosarului permanent

P-04

Chestionarul de luare la

cunoştiinţă

Prelucrarea şi

documentarea informaţiilor

P-05

Studiu preliminar

Analiza riscurilor

Evaluarea riscurilor

P-06

Stabilirea punctajului total al riscurilor...

Evaluarea controlului intern

P-07

Chestionarul de control

intern

Evaluarea gradului de încredere în...

Elaborarea programului misiunii de audit...

P-08

Programul misiunii de

audit public intern

Şedinţa de deschidere

P-09

Minuta

şedinţei de deschidere

Intervenţia la faţa locului

Colectarea şi analiza probelor de...

Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor

P-10

Teste

Chestionar listă de verificare- CLV;foi...

lucru;

Analiza problemelor şi formularea recomandărilor

P-11

Fişă de identificare şi analiza...

FIAP

Analiza şi raportarea iregularităţilor

P-12

Formular de constatare şi raportare...

- FCRI

Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului...

P-13

Nota centralizatoare a documentelor de...

Şedinţa de închidere

P-14

Minuta

şedinţei de închidere

Raportarea rezultatelor misiunii

Elaborarea proiectului raportului de audit...

Elaborarea proiectului raportului de audit...

P-15

Proiectul raportului de audit public...

Transmiterea proiectului de audit public...

P-16

-

Reuniunea de conciliere

P-17

Minuta

reuniunii de conciliere

Elaborarea raportului de audit public...

Raportul de audit public intern

P-18

Raportul de audit public

intern

Difuzarea raportului de audit public...

P-19

-

Urmărirea recomandărilor

Urmărirea recomandărilor

P-21

Fişa de urmărire a implementării

recomandărilor

3.1.5. Metodologia generală de derulare...

a) pregătirea misiunii de audit...

b) intervenţia la faţa locului;

c) raportarea activităţii de audit...

d) urmărirea recomandărilor.

3.1.6. Pregătirea misiunii de regularitate/conformitate

3.1.6.1. Iniţierea auditului intern

3.1.6.2. Elaborarea ordinului de serviciu

3.1.6.2.1. Ordinul de serviciu, prevăzut...

3.1.6.2.2. Ordinul de serviciu reprezintă...

a) cadrul legal privind realizarea...

b) scopul misiunii de audit...

c) obiectivele generale ale misiunii...

d) perioada efectuării misiunii de...

e) desemnarea supervizorului;

f) perioada supusă auditului;

g) numele şi prenumele auditorilor...

3.1.6.2.3. Procedura P-01. Ordinul de...

Şeful compartimentului de audit public...

Auditorii interni

audit public intern

a) Întocmeşte ordinul de serviciu...

b) Semnează ordinul de serviciu.

c) Furnizează copii ale ordinului...

d) Organizează şedinţe de lucru...

e) Stabileşte cerinţele de pregătire...

f) Stabileşte cu echipa de...

a) Primesc ordinul de serviciu

b) Iau cunoştiinţă despre scopul,...

3.1.6.3. Elaborarea declaraţiei de independenţă

3.1.6.3.1. Independenţa auditorilor interni desemnaţi...

3.1.6.3.2. Şeful compartimentului de audit...

3.1.6.3.3. Incompatibilităţile, reale sau posibile,...

3.1.6.3.4. Eliminarea sau diminuarea incompatibilităţilor...

realizarea misiunii de audit public...

3.1.6.3.5. Procedura P-02. Declaraţia de...

Auditorii intreni

dosarul misiunii de audit public...

Şeful compartimentului de audit public...

a) Completează declaraţia de independenţă

b) Declară orice incompatibilitate, existentă...

c) Îndosariază declaraţia de independenţă...

a) Verifică declaraţia de independenţă

b) Identifică şi analizează incompatibilitatea...

c) Avizează declaraţia de independenţă...

3.1.6.4. Elaborarea notificării privind declanşarea...

3.1.6.4.1. Compartimentul de audit public...

3.1.6.4.2. Notificarea privind declanşarea misiunii...

3.1.6.4.3. Notificarea se transmite entităţii/structurii...

3.1.6.4.4. Entitatea auditată poate solicita...

3.1.6.4.5. Procedura P-03. Notificarea privind...

Auditorii intreni

Şeful compartimentului

de audit public intern

a) Întocmesc notificarea către entitatea/structura...

b) Pregătesc un exemplar al...

c) Atribuie un număr de...

d) Transmit notificarea entităţii/structurii auditate,...

e) Îndosariază copia notificării în...

a) Verifică corectitudinea şi suficienţa...

b) Semnează notificarea

3.1.6.5. Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

3.1.6.5.1. Constituirea/Actualizarea dosarului permanent

3.1.6.5.2. Dosarul permanent reprezintă sursa...

a) strategii interne;

b) reguli, regulamente şi legi...

c) proceduri de lucru;

d) materiale despre entitatea/structura auditată...

e) informaţii financiare;

f) rapoarte de audit public...

g) informaţii privind posturile-cheie/fluxurile de...

h) alte documente specifice domeniului...

3.1.6.5.3. În această procedură auditorii...

colectate trebuie să fie pertinente...

a) identificarea principalelor elemente ale...

b) cunoaşterea organizării entităţii/structurii auditate,...

c) identificarea punctelor-cheie ale funcţionării...

d) identificarea şi evaluarea riscurilor...

e) identificarea informaţiilor probante necesare...

3.1.6.5.4. Dosarul permanent se actualizează...

3.1.6.5.5. În cadrul procedurii de...

ale entităţii/structurii auditate

e) Identifică personalul responsabil, posturile-...

f) Identifică informaţiile financiare, registrul...

g) Obţin rapoartele de control/audit...

h) Obţin orice alte documente...

de

funcţionare, fişele posturilor, proceduri scrise

d) Obţin organigrama, regulamentele

activitatea

familiarizează cu

entităţii/structurii auditate

b) Concep şi elaborează chestionarul...

c) Identifică strategiile, legile şi...

a) Se

Auditorii interni

3.1.6.5.6. Procedura P-04. Constituirea/Actualizarea dosarului...

i) Identifică şi analizează factorii...

j) Constituie/Actualizează dosarul permanent şi...

3.1.6.6. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor

3.1.6.6.1. Prelucrarea informaţiilor presupune gruparea...

3.1.6.6.2. Activitatea de prelucrare a...

a) analiza entităţii/structurii auditate şi...

b) analiza cadrului normativ ce...

c) analiza factorilor susceptibili de...

d) analiza rezultatelor controalelor precedente;

e) analiza informaţiilor externe referitoare...

3.1.6.6.3. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor...

3.1.6.6.4. Scopul studiului preliminar este...

a) caracterizarea generală a entităţii/structurii...

b) strategia şi politicile în...

c) analiza domeniului auditabil (procese,...

d) obiectivele entităţii/structurii auditate;

e) analiza structurii şi pregătirii...

f) asigurarea calităţii şi politica...

g) asigurarea şi disponibilitatea resurselor...

h) alte informaţii specifice domeniului...

i) concluzii.

3.1.6.6.5. Procedura P-05. Prelucrarea şi...

Auditorii interni

a) Realizează analiza generală a...

b) Evaluează strategia şi politicile...

c) Analizează şi evaluează domeniul...

d) Evaluează obiectivele entităţii/structurii auditate

e) Analizează structura şi pregătirea...

f) Evaluează politicile de dezvoltare...

g) Examinează modul de constituire...

h) Evaluează constatările şi recomandările...

i) Analizează şi examinează alte...

j) Stabileşte concluziile analizei preliminare

k) Elaborează şi documentează studiul...

3.1.6.7. Stabilirea obiectivelor misiunii de...

3.1.6.7.1. Analiza riscului

3.1.6.7.1.1. Riscul reprezintă orice eveniment,...

3.1.6.7.1.2. Categorii de riscuri:

a) riscuri de organizare: lipsa...

b) riscuri operaţionale: neînregistrarea în...

c) riscuri financiare: plăţi nesecurizate,...

etc.

d) riscuri generate de schimbări:...

3.1.6.7.1.3. Componentele riscului sunt:

a) probabilitatea de apariţie, care...

apariţie a riscului determinată apreciativ...

b) impactul riscului, care reprezintă...

3.1.6.7.1.4. Scopul analizei riscurilor

3.1.6.7.1.4.1. Analiza riscurilor are drept...

3.1.6.7.1.4.2. Procesul de identificare şi...

3.1.6.7.1.4.3. În procesul de identificare...

3.1.6.7.1.5. Măsurarea riscurilor

3.1.6.7.1.5.1. Măsurarea riscurilor depinde de...

3.1.6.7.1.5.2. Criteriile privind aprecierea riscurilor...

a) Aprecierea probabilităţii - element...

Probabilitatea

Criterii

Mică (1)

a) Cadrul normativ este în...

b) Activităţile şi acţiunile au...

c) Personalul are experienţă de...

d) Nivel ridicat de încadrare...

e) Riscul nu s-a manifestat...

Medie (2)

Mare (3)

a) Cadrul normativ este relativ...

b) Activităţile şi acţiunile au...

c) Personalul are experienţă sub...

d) Nivel mediu de încadrare...

e) Riscul s-a manifestat rareori...

a) Cadrul normativ este nou...

b) Activităţile şi acţiunile au...

c) Personalul are experienţă sub...

d) Nivel scăzut de încadrare...

e) Riscul s-a manifestat deseori...

În practică, fiecare entitate publică...

b) Aprecierea impactului - element...

Impact

Criterii

Scăzut (1)

Moderat (2)

a) Nu există pierderi de...

b) Afectarea imaginii entităţii este...

c) Costurile de funcţionare nu...

d) Calitatea serviciilor furnizate nu...

e) Nu există întreruperi în...

a) Pierderil de active (financiare,...

b) Afectarea imaginii entităţii este...

c) Creşterea costurilor de funcţionare...

d) Calitatea serviciilor furnizate este...

Ridicat (3)

a) Pierderi semnificativede active (financiare,...

b) Imaginea entităţii este afectată...

c) Costuri ridicate de funcţionare

d) Calitatea serviciilor furnizate este...

e) Întreruperi semnificative în activitate

În practică, fiecare entitate publică...

3.1.6.7.1.6. Procedura de analiză a...

3.1.6.7.1.6.1. Identificarea activităţilor/acţiunilor şi a...

a) detalierea pentru fiecare obiectiv...

b) definirea riscurilor pentru fiecare...

reprezentate de impactul şi probabilitatea...

a) aprecierea probabilităţii care se...

b) aprecierea impactului care se...

Probabilitate

3

2

1

2

4

6

9

6

3

Mare (3)

Medie (2)

Mică (1)

Scăzut (1) Moderat (2) Ridicat...

3.1.6.7.1.6.3. Stabilirea punctajului total al...

a) stabilirea punctajului total al...

PT = P x I,...

P = probabilitate; I =...

b) ierarhizarea riscurilor - se...

- pentru PT = 1...

- pentru PT = 3...

de

de

manifestare a riscului şi nivelul...

riscului

f) Stabilesc punctajul total al...

g) Ierarhizează riscurile în funcţie...

probabilităţii

riscurilor şi factori de apreciere...

e) Stabilesc nivelul

privind

aprecierea probabilităţii de apariţie a

riscurile asociate

activităţilor/acţiunilor auditabile

d) Stabilesc factori de incidenţă

vedere al controalelor specifice

c) Identifică

pentru fiecare

activitate/acţiune de realizat din punct...

studiul preliminar

b) Stabilesc cerinţele

activităţile şi acţiunile

auditabilenşi riscurile asociate acestora, în...

a) Stabilesc

Auditorii interni

- pentru PT = 6...

Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public...

h) Elaborează documentul Analiza riscurilor

i) Efectuează eventuale modificări stabilite...

j) Îndosariază documentele elaborate în...

a) Analizează şi evaluează activităţile...

b) Analizează şi evaluează punctajul...

c) Analizează şi evaluează ierarhizarea...

d) Organizează o şedinţă de...

e) Supervizează documentul Analiza riscurilor

3.1.6.7.2. Evaluarea iniţială a controlului...

3.1.6.7.2.1. Evaluarea iniţială a controlului...

3.1.6.7.2.2. Chestionarul de control intern...

3.1.6.7.2.3. Evaluarea iniţială a controlului...

a) determinarea modalităţilor de funcţionare...

b) identificarea controalelor interne existente,...

c) stabilirea controalelor interne aşteptate...

d) stabilirea conformităţii controlului intern.

3.1.6.7.2.4. Evaluarea iniţială a controlului...

acestor riscuri cu scopul de...

Control intern

Criterii

Conform

îndeplinire a obiectivelor şi dispune...

Parţial conform

parţial implementat; procedurile nu sunt...

anumite echipe de audit sau...

a) Sistemul de control intern/managerial...

b) Conducerea entităţii cunoaşte cadrul...

c) Conducerea şi personalul au...

d) Controlul intern/managerial este integrat...

e) Procesul de management al...

f) Conducerea primeşte sistematic raportări...

a) Sistemul de control intern/managerial...

b) Conducerea şi personalul au...

etc.

Neconform

nu sunt utilizate în procesul...

c) Controlul intern/managerial este parţial...

d) Procesul de management al...

e) Conducerea primeşte anumite raportări...

a) Sistemul de control intern/managerial...

b) Conducerea entităţii nu cunoaşte...

c) Conducerea şi personalul au...

d) Controlul intern/managerial este perceput...

e) Procesul de management al...

f) Conducerea primeşte unele raportări...

În practică, fiecare entitate publică...

3.1.6.7.2.5. Rezultatul evaluării controlului intern...

a) activităţile/acţiunile cu riscurile de...

b) activităţile/acţiunile cu riscurile de...

c) activităţile/acţiunile cu riscuri mici...

riscuri medii sau mici, în...

a) Stabilesc modalităţile de funcţionare...

b) Stabilesc controalele interne planificate...

c) Concep şi elaborează chestionarul...

d) Obţin răspunsurile la întrebările...

e) Identifică controalele interne existente...

f) Realizează evaluarea iniţială a...

g) Stabilesc obiectivele de audit...

h) Elaborează formularul privind evaluarea...

i) Efectuează eventualele modificări stabilite...

Auditorii interni

3.1.6.7.2.7. Procedura P-07. Evaluarea iniţială...

j) Îndosariază documentele elaborate în...

Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public...

obiectivelor de audit.

a) Analizează şi evaluează controalele...

b) Analizează şi revizuieşte chestionarul...

c) Analizează şi evaluează controalele...

d) Organizează o şedinţă de...

e) Supervizează formularul privind evaluarea...

3.1.6.8. Elaborarea programului misiunii de...

3.1.6.8.1. Programul misiunii de audit...

3.1.6.8.2. Prin programul misiunii de...

a) asigurarea şefului compartimentului de...

b) asigurarea repartizării sarcinilor şi...

3.1.6.8.3. Programul misiunii de audit...

3.1.6.8.4. Procedura P-08. Elaborarea programului...

Auditorii interni

b) Îndosariază programul misiunii de...

Supervizorul

Şeful compartimentului de

audit public intern

Aprobă programul misiunii de audit...

a) Elaborează programul misiunii de...

- etapele misiunii de audit...

- activităţile derulate în cadrul...

- obiectivele misiunii de audit...

- numărul de ore aferente...

- auditorii interni responsabilizaţi pentru...

- locul derulării fiecărei activităţi,...

- testările ce se vor...

- tipul verificărilor ce se...

a) Analizează programul misiunii de...

b) Organizează o întâlnire pentru...

c) Revizuieşte, după caz, activităţile,...

d) Supervizează programul misiunii de...

3.1.6.9. Şedinţa de deschidere

3.1.6.9.1. Şedinţa de deschidere a...

3.1.6.9.2. În cazul în care...

3.1.6.9.3. Ordinea de zi a...

a) prezentarea auditorilor interni/a supervizorului,...

b) prezentarea obiectivelor generale ale...

c) comunicarea termenelor de desfăşurare...

d) stabilirea persoanelor responsabile din...

e) prezentarea Cartei auditului intern;

f) asigurarea condiţiilor de lucru...

3.1.6.9.4. Minuta şedinţei de deschidere,...

de

e) Întocmesc minuta şedinţei de...

f) Consemnează în cadrul minutei...

g) Îndosariază minuta şedinţei de...

a) Stabilesc data şedinţei de...

b) Contactează telefonic entitatea/structura auditată...

c) Stabilesc ordinea de zi...

d) Participă la şedinţa de...

Auditorii interni

3.1.6.9.5. Procedura P-09. Şedinţa de...

dosarul misiunii de audit public...

Supervizorul/ Şeful compartim.

de audit public inern

Participă la şedinţa de deschidere,...

Conducătorul entităţii/structurii auditate

a) Participă la şedinţa de...

b) Stabileşte persoanele din cadrul...

c) Asigură participarea persoanelor desemnate

3.1.7. Intervenţia la faţa locului

3.1.7.1. Colectarea şi analiza probelor...

3.1.7.1.1. Tehnici utilizate pentru colectarea...

intern

3.1.7.1.2. Verificarea - asigură validarea,...

înregistrărilor, documentelor, declaraţiilor, concordanţa cu...

a) confirmarea: solicitarea informaţiei din...

b) examinarea: constă în obţinerea...

c) calculul: efectuarea unor calcule...

d) comparaţia: confirmă identitatea unei...

e) punerea de acord: procesul...

f) urmărirea: reprezintă verificarea procedurilor...

g) garantarea: verificarea realităţii tranzacţiilor...

3.1.7.1.3. Observarea fizică - examinarea...

3.1.7.1.4. Intervievarea constă în solicitarea...

3.1.7.1.5. Chestionarea constă în elaborarea...

3.1.7.1.6. Analiza constă în descompunerea...

3.1.7.1.7. Confirmări externe - obţinerea...

3.1.7.1.8. Investigarea - căutarea de...

3.1.7.1.9. Eşantionarea constă în selecţia...

3.1.7.1.10. Testarea - orice activitate...

3.1.7.2. Tehnici utilizate pentru interpretarea...

intern

3.1.7.2.1. Examinarea documentară constă în...

înregistrări, procedee sau fenomene economice...

3.1.7.2.2. Observarea reprezintă o tehnică...

3.1.7.2.3. Analiza cronologică se focalizează...

3.1.7.3. Tehnici utilizate pentru analiza...

3.1.7.3.1. Diagnosticul constă în cercetarea...

3.1.7.3.2. Evaluarea reprezintă o cercetare...

3.1.7.4. Instrumente de audit public...

3.1.7.4.1. Chestionarul cuprinde întrebările pe...

a) chestionarul de luare la...

b) chestionarul de control intern...

c) chestionarul - listă de...

3.1.7.4.2. Interviul - instrument de...

3.1.7.4.3. Tabloul de prezentare a...

a) stabilirea fluxurilor informaţiilor, atribuţiilor...

b) stabilirea modului de arhivare...

c) reconstituirea operaţiunilor de la...

3.1.7.5. Efectuarea testărilor şi formularea...

3.1.7.5.1. Colectarea probelor de audit...

3.1.7.5.2. Activităţile derulate contribuie la...

3.1.7.5.3. Testele se întocmesc pe...

3.1.7.5.4. Testul cuprinde următoarele: obiectivul...

3.1.7.5.5. Documentul elaborat se semnează...

3.1.7.5.6. Procedura P-10. Efectuarea testărilor...

Auditorii interni

Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public...

a) Stabilesc, pentru fiecare testare,...

b) Stabilesc pista de audit...

c) Utilizează tehnicile şi instrumentele...

d) Formulează obiectivul testării.

e) Stabilesc metoda de eşantionare...

f) Stabilesc şi descriu tipul...

g) Formulează constatările şi concluziile...

h) Elaborează chestionare, liste de...

i) Elaborează testele în conformitate...

j) Colectează probe de audit...

k) Apreciază dacă probele de...

l) Etichetează, numerotează şi îndosariază...

a) Avizează acurateţea tehnicilor de...

b) Analizează şi avizează chestionarele,...

c) Confirmă fluxul de informaţii,...

responsabilităţile menţionate în pista de...

d) Analizează şi avizează utilizarea...

e) Analizează şi avizează testele...

3.1.7.6. Analiza problemelor şi formularea...

3.1.7.6.1. Fişa de identificare şi...

3.1.7.6.2. Documentul cuprinde următoarele rubrici:...

3.1.7.6.3. Fişa de identificare şi...

3.1.7.6.4. Constatările şi recomandările formulate...

3.1.7.6.5. În cazurile în care...

3.1.7.6.6. Procedura P-11. Analiza problemelor...

Auditorii interni

a) Prelucrează testele realizate.

b) Analizează problemele identificate.

c) Enunţă consecinţele şi implicaţiile...

d) Stabilesc cauzele problemelor identificate.

e) Formulează recomandări pentru eliminarea...

f) Elaborează fişele de identificare...

g) Indică proba de audit...

h) Numerotează şi îndosariază fişele...

şi analiză a problemelor în...

Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public...

problemelor.

Reprezentantul

entităţii/structurii auditate

a) Analizează şi verifică documentele...

b) Verifică suficienţa probelor de...

c) Supervizează fişele de identificare...

a) Semnează pentru luarea la...

3.1.7.7. Analiza şi raportarea iregularităţilor

3.1.7.7.1. Formularul de constatare şi...

3.1.7.7.2. Formularul de constatare şi...

3.1.7.7.3. După completare şi supervizare,...

3.1.7.7.4. Procedura P-12. Analiza şi...

Auditorii interni

a) Identifică iregularitatea.

b) Stabilesc actele normative încălcate.

c) Stabilesc consecinţele cu privire...

d) Formulează eventuale recomandări pentru...

e) Identifică probele care susţin...

f) Elaborează formularul de constatare...

şefului compartimentului de audit public...

Supervizorul

Şeful compartimentului de audit public...

public intern şi structura de...

a) Analizează şi evaluează iregularitatea...

b) Apreciază suficienţa probelor de...

c) Supervizează formularul de constatare...

a) Analizează şi verifică probele...

b) Informează în termen de...

3.1.7.8. Revizuirea documentelor şi constituirea...

3.1.7.8.1. Revizuirea documentelor se efectuează...

3.1.7.8.1.1. Auditorii interni, prin revizuirea...

3.1.7.8.1.2. Procedura P-13. Revizuirea documentelor

Auditorii interni

a) Numerotează corespunzător documentele procedurale,...

b) Completează documentele procedurale, documentele...

c) Se asigură că pentru...

d) Indexează, prin atribuirea de...

e) Întocmesc, dacă este cazul,...

Supervizorul/Şeful

compartimentului audit public intern

de

a) Verifică şi avizează documentelor...

nota

centralizatoare

a

3.1.7.8.2. Dosarul de audit public...

3.1.7.8.2.1. Structura dosarului de audit...

a) Dosarul misiunii de audit...

a.1. Secţiunea A - Raportul...

- ordinul de serviciu;

- declaraţia de independenţă;

- proiectul raportului de audit...

- sinteza raportului de audit...

- testele efectuate;

- fişele de identificare şi...

- formularele de constatare a...

- programul de audit etc.

a.2. Secţiunea B - Administrativă:

- notificarea privind declanşarea misiunii...

- minuta şedinţei de deschidere;

- minuta şedinţei de închidere;

- minuta reuniunii de conciliere;

- corespondenţă cu entitatea/structura auditată...

a.3. Secţiunea C - Analiza...

- documentaţia privind analiza riscului.

a.4. Secţiunea D - Supervizarea...

- revizuirea proiectului raportului de...

- răspunsurile auditorilor interni la...

- documentaţia privind supervizarea.

b) Dosarul de lucru cuprinde...

3.1.7.8.2.2. Dosarele misiunii de audit...

3.1.7.9. Şedinţa de închidere

3.1.7.9.1. Şedinţa de închidere a...

3.1.7.9.2. În cadrul şedinţei de...

3.1.7.9.3. Rezultatele şedinţei se consemnează...

3.1.7.9.4. Procedura P-14. Şedinţa de...

Auditorii interni

Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public...

auditorii interni.

Conducătorul entităţii/structurii auditate

a) Planifică şedinţa de închidere.

b) Prezintă constatările, concluziile şi...

c) Întocmesc minuta şedinţei de...

d) Transmit minuta şedinţei de...

e) Îndosariază minuta şedinţei în...

a) Participă la desfăşurarea şedinţei...

b) Susţine şi argumentează constatările,...

a) Participă la desfăşurarea şedinţei...

b) Prezintă opiniile în privinţa...

c) Confirmă restituirea tuturor documentelor

puse la dispoziţia auditorilor interni...

derulării misiunii de audit intern.

3.1.8. Raportarea rezultatelor misiunii de...

3.1.8.1. Elaborarea proiectului raportului de...

3.1.8.1.1. La elaborarea proiectului raportului...

a) constatările aparţin domeniului şi...

b) recomandările sunt în concordanţă...

c) constatările, concluziile şi recomandările...

3.1.8.1.2. În redactarea proiectului raportului...

a) prezentarea constatărilor într-o manieră...

b) evitarea utilizării expresiilor imprecise,...

c) promovarea unui limbaj simplu...

d) evitarea redactării jignitoare şi...

e) prezentarea succintă a constatărilor...

f) ierarhizarea constatărilor în funcţie...

g) evidenţierea progreselor constatate de...

auditorului intern, bazată pe constatările...

3.1.8.1.4. Procedura P-15. Elaborarea proiectului...

Auditorii interni

intern însoţit de documentaţia justificativă.

Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public...

a) Elaborează proiectul raportului de...

b) Prezintă constatările cu caracter...

c) Prezintă la modul general...

d) Identifică şi prezintă cauzele...

e) Formulează recomandări pentru disfuncţiile...

f) Face aprecieri cu privire...

g) Efectuează modificările solicitate de...

h) Semnează proiectul raportului de...

i) Transmite şefului compartimentului de...

a) Analizează proiectul raportului de...

b) Stabileşte revizuirile necesar a...

c) Supervizează proiectul raportului de...

3.1.8.1.5. Proiectul raportului de audit...

a) Pagina de gardă prezintă...

b) Introducerea prezintă date de...

c) Metodologia de desfăşurare a...

d) Constatările sunt prezentate într-o...

e) Recomandările sunt prezentate cu...

f) Concluziile sunt formulate pe...

g) Opinia: auditorii interni îşi...

h) Anexele: sunt prezentate informaţii...

3.1.8.1.6. Elaborarea proiectului raportului de...

3.1.8.1.7. Rapoartele utilizează diagrame, scheme,...

3.1.8.2. Transmiterea proiectului raportului de...

3.1.8.2.1. Proiectul raportului de audit...

3.1.8.2.2. Entitatea/Structura auditată analizează proiectul...

3.1.8.2.3. Punctele de vedere primite...

3.1.8.2.4. Procedura P-16. Transmiterea proiectului...

Auditorii interni

Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public...

formulate de auditorul intern la...

a) Întocmesc adresa de transmitere...

b) Analizează eventualele puncte de...

c) Îşi exprimă opinia cu...

d) Discută, dacă este cazul,...

e) Îndosariază proiectul raportului de...

f) Îndosariază punctul de vedere...

a) Semnează şi transmite adresa...

b) Analizează observaţiile entităţii/structurii auditate.

c) Îşi exprimă acordul asupra...

entităţii/structurii auditate.

d) Discută cu auditorii interni,...

Entitatea/Structura auditată

primirea acestuia, şi indică în...

a) Analizează proiectul raportului de...

b) Formulează şi transmite eventuale...

3.1.8.3. Reuniunea de conciliere

3.1.8.3.1 Auditorii interni organizează reuniunea...

3.1.8.3.2. Procedura P-17. Reuniunea de...

Auditorii interni

Supervizorul/Şeful compartimentului de

a) Pregătesc reuniunea de conciliere...

b) Informează entitatea/structura auditată asupra...

c) Participă la reuniunea de...

d) Prezintă punctul de vedere...

e) Întocmesc minuta reuniunii de...

f) Îndosariază minuta reuniunii de...

a) Participă la reuniunea de...

b) Îşi exprimă opinia cu...

audit public intern

formulate de entitatea/structura auditată.

c) Hotărăşte, de comun acord...

Reprezentanţii entităţii/structurii auditate

a) Participă la reuniunea de...

b) Formulează eventualele observaţii cu...

3.1.8.4. Elaborarea raportului de audit...

3.1.8.4.1. Raportul de audit public...

3.1.8.4.2. În cazul în care...

3.1.8.4.3. Raportul de audit public...

3.1.8.4.4. Auditorii interni sunt responsabili...

supervizorului/şefului compartimentului de audit

public intern.

c) Efectuează eventualele modificări sau...

d) Semnează documentul pe fiecare...

e) Întocmesc sinteza principalelor constatări...

f) Solicită entităţii/structurii auditate elaborarea...

raportul de audit public intern

a) Elaborează raportul de audit...

b) Transmit

Auditorii interni

3.1.8.4.5. Procedura P-18. Raportul de...

recomandărilor formulate.

Supervizorul

Şeful compartimentului

de audit public intern

a) Verifică conţinutul raportului de...

b) Semnează pe ultima pagină...

a) Verifică forma finală a...

b) Propune spre avizare raportul...

3.1.8.5. Difuzarea raportului de audit...

3.1.8.5.1. Şeful compartimentului de audit...

3.1.8.5.2. După avizarea raportului de...

3.1.8.5.3. În cazul în care...

3.1.8.5.4. Procedura P-19. Difuzarea raportului...

Auditorii interni

Şeful compartimentului de audit public

a) Pregătesc raportul de audit...

b) Întocmesc adresa de transmitere...

c) Transmit raportul de audit...

d) Îndosariază raportul de audit...

a) Transmite raportul de audit...

intern

misiunea, pentru analiză şi avizare.

de audit public intern, însoţită...

Condicătorul entităţii care a

aprobat misiunea de audit

b) Semnează adresa de transmitere...

c) Transmite UCAAPI/organului ierarhic superior...

a) Analizează şi avizează raportul...

3.1.8.6. Supervizarea misiunii de audit...

3.1.8.6.1. Şeful compartimentului de audit...

3.1.8.6.2. Calitatea de supervizor în...

3.1.8.6.3. În cazul nominalizării a...

3.1.8.6.4. Scopul acţiunii de supervizare...

3.1.8.6.5. Supervizarea, în cazul în...

3.1.8.6.6. La entităţile publice unde...

3.1.8.6.7. La enităţile publice unde...

3.1.8.6.8. Eventualele neclarităţi între supervizor...

3.1.8.6.9. Procedura P-20. Supervizarea

Auditorii interni

Prezintă supervizorului toate documentele elaborate...

Supervizorul

activităţile sau documentele supervizate pe...

a) Verifică documentele elaborate şi...

b) Supervizează toate documentele verificate,...

c) Verifică executarea corectă a...

d) Verifică consistenţa şi suficienţa...

e) Verifică dacă redactarea raportului...

f) Întocmeşte nota de supervizare...

3.1.9. Urmărirea recomandărilor

3.1.9.1. Dispoziţii generale

3.1.9.1.1. Obiectivul urmăririi recomandărilor este...

3.1.9.1.2. Structura auditată trebuie să...

3.1.9.1.3. Procesul de urmărire a...

3.1.9.1.4. Şeful compartimentului de audit...

3.1.9.2. Responsabilitatea structurii auditate

3.1.9.2.1. Responsabilitatea structurii auditate în...

a) elaborarea planului de acţiune...

b) stabilirea responsabililor pentru fiecare...

c) implementarea recomandărilor;

d) comunicarea periodică a stadiului...

e) evaluarea rezultatelor obţinute.

3.1.9.2.2. Planul de acţiune pentru...

3.1.9.2.3. Pe parcursul implementării recomandărilor...

3.1.9.3. Responsabilitatea compartimentului de audit...

3.1.9.3.1. Auditorii interni care au...

3.1.9.3.2. Evaluarea stadiului de implementare...

3.1.9.3.3. Şeful compartimentului de audit...

3.1.9.3.4. Compartimentul de audit public...

3.1.9.3.5. Procedura P-21. Urmărirea recomandărilor

Auditorii interni

recomandărilor în dosarul misiunii de...

Entitatea/Structura auditată

de 15 zile calendaristice de...

a) Întocmesc fişa de urmărire...

b) Primesc, analizează şi, eventual,...

c) Verifică implementarea recomandărilor la...

d) Verifică progresele inregistrate in...

e) Actualizează fişa de urmărire...

f) Îndosariază fişa de urmărire...

a) Analizează recomandările formulate în...

b) Elaborează planul de acţiune...

c) Transmite planul de acţiune...

de audit public intern.

Şeful compartimentului de audit public...

Conducătorul entităţii care a aprobat...

Dispune măsuri, în cazul neimplementării...

d) Efectuează eventuale modificării ale...

e) Implementează acţiunile cuprinse în...

f) Elaborează, periodic, informări cu...

a) Analizează propunerile de modificări...

b) Informează conducătorul entităţii care...

c) Verifică progresele înregistrate în...

d) După implementarea recomandărilor evaluează...

3.2. Metodologia de derulare a...

3.2.1. Auditul performanţei este o...

3.2.2. Auditul performanţei examinează dacă...

3.2.3. Obiectivul principal al auditului...

principiile de economicitate, eficienţă şi...

3.2.4. Auditul performanţei se concentrează...

a) economicitatea, care constă în...

b) eficienţa, care constă în...

c) eficacitatea, care reprezintă gradul...

3.2.5. În realizarea auditului performanţei,...

a) abordarea pe bază de...

b) abordarea pe bază de...

3.2.6. Auditul performanţei examinează sistemul...

3.2.7. Criteriul principal în activitatea...

3.2.8. Pentru realizarea misiunilor de...

a) legislaţie, politici publice, standarde...

b) ghiduri şi reglementări departamentale;

c) practici manageriale acceptate în...

d) cerinţe contractuale;

e) standarde pe domenii şi...

f) literatura de specialitate, în...

g) referinţe obţinute prin compararea...

h) rezultatele obţinute de entităţi...

i) criterii utilizate în audituri...

j) criterii de performanţă stabilite...

k) criterii obţinute prin valorificarea...

3.2.9. Criteriile selectate trebuie să...

3.2.10. Metodologia generală de derulare...

Etape

Proceduri

Cod procedură

Documente

S U P E R...

- P 20

Pregătirea misiunii

Iniţierea auditului intern

Elaborarea Ordinului de

serviciu

P-01

Ordinului de

serviciu

Elaborarea declaraţiei de independenţă

P-02

Declaraţia de independenţă

Elaborarea notificării privind declanşarea misiunii...

P-03

Notificarea privind declanşarea misiunii de...

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Constituirea/Actualizarea dosarului permanent

P-04

Chestionarul

de luare la cunoştiinţă

Prelucrarea şi documentarea

informaţiilor

P-05

Studiu preliminar

Analiza riscurilor

Evaluarea riscurilor

P-06

Stabilirea punctajului

total al

riscurilor şi

ierarhizarea riscurilor

Evaluarea controlului intern

P-07

Chestionarul de control

intern

Evaluarea gradului de încredere în...

Elaborarea programului misiunii de audit...

P-08

Programul misiunii de

audit public intern

Şedinţa de deschidere

P-09

Minuta şedinţei de

deschidere

Intervenţia la faţa locului

Colectarea şi analiza probelor de...

Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor

P-10

Teste

Chestionar listă de verificare- CLV;foi...

Analiza problemelor şi formularea recomandărilor

P-11

Fişă de identificare şi analiza...

FIAP

Analiza şi raportarea iregularităţilor

P-12

Formular de constatare şi raportare...

- FCRI

Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului...

P-13

Nota centralizatoare

a

documentelor de lucru

Şedinţa de închidere

P-14

Minuta şedinţei de

închidere

Raportarea rezultatelor misiunii

Elaborarea proiectului raportului de audit...

Elaborarea proiectului raportului de audit...

P-15

Proiectul raportului de audit public

intren

Transmiterea proiectului de audit public...

P-16

-

Reuniunea de conciliere

P-17

Minuta reuniunii de

conciliere

Elaborarea raportului de audit public...

Raportul de audit public intern

P-18

Raportul de

audit public intern

Difuzarea raportului de audit public...

P-19

-

Urmărirea recomandărilor

Urmărirea recomandărilor

P-21

Fişa de urmărire a

implementării recomandărilor

3.2.11. Etapele, procedurile şi documentele...

- Prelucrarea şi documentarea informaţiilor....

a. analiza domeniului auditabil. Aceasta...

riscurilor specifice domeniului auditabil, precum...

b. stabilirea întrebărilor principale la...

c. analiza obiectivelor domeniului auditabil....

d. analiza indicatorilor. Această activitate...

e. analiza adecvării surselor de...

 procedurile de lucru specifice...

 informaţiile interne şi externe...

d. Evaluează obiectivele entităţii/structurii auditate;

e. Analizează structura şi pregătirea...

f. Evaluează politicile de dezvoltare...

g. Examinează modul de constituire...

h. Evaluează constatările şi recomandările...

i. Analizează şi examinează alte...

j. Stabilesc concluzille analizei preliminare;

k. Elaborează şi documentează Studiul...

şi metodologic specific domeniului

auditabil;

 cadrul normativ

a. Realizează analiza generală a...

b. Evaluează strategia şi politicile...

c. Analizează şi evaluează domeniul...

 documentele de organizare şi...

Auditorii interni

Procedura P-05. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor

informaţii referitoare la:

1. Analiza diagnostic a domeniului...

 Prezentarea generală a entităţii...

 Descrierea domeniului auditabil;

 Structura, dinamica şi pregătirea...

 Asigurarea resurselor în vederea...

 Organizarea şi desfăşurarea proceselor...

 Politica de îmbunătăţire şi...

 Stabilirea întrebărilor principale la...

2. Stabilirea întrebărilor secundare pe...

 derivarea întrebărilor principale până...

 analizează întrebările în vederea...

 stabilirea cerinţelor pentru fiecare...

 elaborarea Listei întrebărilor auditului.

3. Analiza obiectivelor specifice domeniului...

 identificarea obiectivelor definite de...

 urmărirea dacă obiectivele stabilite...

 urmărirea dacă obiectivele evaluate...

 examinarea dacă obiectivele acoperă...

 elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor...

noi şi le vor agrea...

Indicatorii definiţi şi stabiliţi în...

Supervizorul

. Analizează documentaţia elaborată de...

. Analizează şi revizuieşte Studiul...

4. Analiza indicatorilor. Principalele activităţi...

 identificarea indicatorilor de performanţă...

 urmărirea dacă indicatorii pot...

 examinarea dacă indicatorii sunt...

 examinarea dacă indicatorii stabiliţi...

 elaborarea documentului Evaluarea indicatorilor.

5. Analiza adecvării surselor de...

 identificarea surselor de date...

 Evaluarea adecvării şi corectitudinii...

 Elaborarea documentului Evaluarea surselor...

6. Stabilirea ariei de cuprindere...

 în funcţie de întrebările...

 Identifică activităţile/acţiunile auditabile unde...

 elaborează Lista activităţilor /acţiunilor...

 îndosariază Studiul preliminar şi...

documentele elaborate pentru realizarea acestuia,...

. Stabileşte o întâlnire de...

. Supervizează Studiul preliminar, inclusiv...

 Lista întrebărilor auditului;

 Evaluarea obiectivelor;

 Evaluarea indicatorilor;

 Evaluarea surselor de date.

Model – Studiu preliminar

Compartimentul Audit Public Intern

PREGĂTIREA MISIUNII

Data:

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată............................... Denumire misiune.................................................

Document redactat de........................................

STUDIU PRELIMINAR

Obiectiv

Descrierea activităţilor derulate

Analiza diagnostic a domeniului auditabil

 Prezentarea generală a entităţii...

 Descrierea domeniului auditabil;

 Structura, dinamica şi pregătirea...

 Asigurarea resurselor în vederea...

 Organizarea şi desfăşurarea proceselor...

 Politica de îmbunătăţire şi...

Stabilirea întrebărilor secundare pe niveluri...

specifice;

Analiza obiectivelor stabilite de entitate...

Analiza indicatorilor

Analiza adecvării surselor de date...

Stabilirea ariei de cuprindere a...

 Stabilirea întrebărilor principale la...

 derivarea întrebărilor principale până...

 analizează întrebările în vederea...

 stabilirea cerinţelor pentru fiecare...

 identificarea obiectivelor definite de...

 urmărirea dacă obiectivele stabilite...

 urmărirea dacă obiectivele evaluate...

 examinarea dacă obiectivele acoperă...

 identificarea indicatorilor de performanţă...

 urmărirea dacă indicatorii pot...

 examinarea dacă indicatorii sunt...

 examinarea dacă indicatorii stabiliţi...

 identificarea surselor de date...

 Evaluarea adecvării şi corectitudinii...

 Stabilirea criteriilor de referinţă...

 Identificarea activităţilor/acţiunilor auditabile unde...

Auditori interni,

...................................

Model – Lista întrebărilor auditului

Compartimentul Audit Public Intern

PREGĂTIREA MISIUNII

Data:

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată...............................

Denumire misiune .................................

Document redactat de........................................... Supervizat..............................................................

LISTA ÎNTREBĂRILOR AUDITULUI

Întrebare nivel 1:

Întrebare nivelul 2

Întrebare nivelul 3

........

Întrebare nivelul n

Auditori interni, Supervizor,

Model – Evaluarea obiectivelor

Compartimentul Audit Public Intern

PREGĂTIREA MISIUNII

Data:

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată...............................

Titlul auditului performanţei.................................

Document redactat de........................................... Supervizat..............................................................

EVALUAREA OBIECTIVELOR

Obiectivul

EVALUARE

Specific

Măsurabil

Acceptabil

Realist

Limitat în timp

Evaluare generală

Obiectiv redefinit de conducerea entităţii...

vedere al cerinţelor SMART

Auditori interni, Supervizor,

Model – Evaluarea indicatorilor

Compartimentul Audit Public Intern

PREGĂTIREA MISIUNII

Data:

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată...............................

Denumirea misiune ............................................

Document redactat de........................................... Supervizat..............................................................

EVALUAREA INDICATORILOR

Criterii de evaluare

Indicator 1

Indicator 2

.......

Indicator n

Obiectiv:.............

Relevant pentru obiective

Definit clar fără ambiguităţi

Uşor de înţeles şi de...

Comparabil

Verificabil

Acoperă toate variantele de cantitate,...

Raportare la timp

Evaluare generală a indicatorilor sau

instrumentelor luate ca întreg

Propuneri de măsuri/indicatori noi sau...

Auditori interni,

Supervizor,

Model – Evaluarea surselor de...

Compartimentul Audit Public Intern

PREGĂTIREA MISIUNII

Data:

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată...............................

Denumirea misiune ............................................

Document redactat de........................................... Supervizat..............................................................

EVALUAREA SURSELOR DE DATE

INDICATOR

Surse de date existente

Criterii stabilite pentru evaluarea

surselor de date

Rezultatele evaluării surselor de

date

Aprecierea globală a suficienţei surselor...

utilizate

Obiectiv:

Auditori interni, Supervizor,

3.3. Metodologia de derulare a...

3.3.1. Auditul de sistem reprezintă...

3.3.2. Auditul de sistem trebuie...

3.3.3. Misiunea de audit de...

3.3.4. Criteriile abordate în cadrul...

a) conformitatea atât cu strategia,...

b) regularitatea operaţiilor şi etica...

c) integritatea patrimonială şi protejarea...

d) economicitatea intrărilor de orice...

e) realizarea obiectivelor şi atingerea...

f) fiabilitatea, oportunitatea şi utilitatea...

3.3.5. Auditul de sistem ia...

3.3.6. Auditul de sistem presupune...

3.3.7. Metodologia generală de derulare...

Etape

Proceduri

Cod procedură

Documente

S U P E R...

- P 20

Pregătirea misiunii

Iniţierea auditului intern

Elaborarea Ordinului de serviciu

P-01

Ordinului de serviciu

Elaborarea declaraţiei de independenţă

P-02

Declaraţia de independenţă

Elaborarea notificării privind declanşarea misiunii...

P-03

Notificarea privind declanşarea misiunii de...

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Constituirea/Actualizarea dosarului permanent

P-04

Chestionarul

de luare la cunoştiinţă

Prelucrarea şi documentarea

informaţiilor

P-05

Studiu preliminar

Analiza riscurilor

Evaluarea riscurilor

P-06

Stabilirea punctajului total al riscurilor...

ierarhizarea riscurilor

Evaluarea controlului

P-07

Chestionarul

intern

de control

intern

Evaluarea gradului de încredere în...

Elaborarea programului misiunii de audit...

P-08

Programul misiunii de audit public

intern

Şedinţa de deschidere

P-09

Minuta

şedinţei de deschidere

Intervenţia la faţa locului

Colectarea şi analiza probelor de...

Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor

P-10

Teste

Chestionar listă de verificare-

CLV;foi de lucru;

Analiza problemelor şi formularea recomandărilor

P-11

Fişă de identificare şi analiza...

FIAP

Analiza şi raportarea iregularităţilor

P-12

Formular de constatare şi raportare...

- FCRI

Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului...

P-13

Nota centralizatoare a documentelor

de lucru

Şedinţa de închidere

P-14

Minuta

şedinţei de

închidere

Raportarea rezultatelor misiunii

Elaborarea proiectului raportului de audit...

Elaborarea proiectului raportului de audit...

P-15

Proiectul raportului de

audit public intren

Transmiterea proiectului de audit public...

P-16

-

Reuniunea de conciliere

P-17

Minuta

reuniunii de conciliere

Elaborarea raportului de audit public...

Raportul de audit public intern

P-18

Raportul de

audit public intern

Difuzarea raportului de audit public...

P-19

-

Urmărirea recomandărilor

Urmărirea recomandărilor

P-21

Fişa de urmărire a implementării

recomandărilor

3.3.8. Etapele, procedurile şi documentele...

- Prelucrarea şi documentarea informaţiilor....

a. analiza domeniului auditabil. Aceasta...

b. analiza obiectivelor domeniului auditabil....

domeniului auditabilşi măsura în care...

c. analiza indicatorilor. Această activitate...

Procedura P-05. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor

Auditorii interni

Realizează analiza generală a entităţii/structurii...

Evaluează strategia şi politicile aplicabile...

Analizează şi evaluează domeniul auditabil,...

auditabil;

cadrul normativ şi metodologic specific...

procedurile de lucru specifice domeniului...

auditabil.

Evaluează obiectivele entităţii/structurii auditate; Analizează...

Evaluează politicile de dezvoltare specifice...

Examinează modul de constituire şi...

Evaluează constatările şi recomandările din...

Analizează şi examinează alte date...

Stabilesc concluzille analizei preliminare;

Elaborează şi doumentează Studiul preliminar,...

Analiza diagnostic a domeniului auditabil....

Prezentarea generală a entităţii publice...

Structura, dinamica şi pregătirea profesională...

Asigurarea resurselor în vederea realizării...

Organizarea şi desfăşurarea proceselor de...

Politica de îmbunătăţire şi dezvoltare...

Stabilirea activităţilor/acţiunilor auditabile şi elaborarea...

Analiza obiectivelor specifice domeniului auditabil...

identificarea obiectivelor definite de entitatea/structura...

urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru...

examinarea dacă obiectivele acoperă activităţile...

Studiul preliminar.

Analiza indicatorilor. Principalele activităţi derulate...

identificarea indicatorilor de performanţă asociaţi...

urmărirea dacă indicatorii pot fi...

examinarea dacă indicatorii stabiliţi sunt...

elaborarea documentului Evaluarea indicatorilor, anexă...

Obiectivele care respectă caracteristicile SMART...

criterii la care se vor...

Supervizorul

. Analizează documentaţia elaborată de...

Stabileşte o întâlnire de lucru...

elaborate în cadrul acestuia.

. Supervizează Studiul preliminar, inclusiv...

elaborate în cadrul acesuia.

Model – Studiu preliminar

Compartimentul Audit Public Intern

PREGĂTIREA MISIUNII

Data:

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată............................... Denumire misiune.................................................

Document redactat de........................................

STUDIU PRELIMINAR

Obiectiv

Descrierea activităţilor derulate

Analiza diagnostic a domeniului auditabil

 Prezentarea generală a entităţii...

 Descrierea domeniului auditabil;

 Structura, dinamica şi pregătirea...

 Asigurarea resurselor în vederea...

 Organizarea şi desfăşurarea proceselor...

 Politica de îmbunătăţire şi...

Stabilirea activităţilor/acţiunilor

auditabile

 Stabilirea activităţilor/acţiunilor auditabile.

Analiza obiectivelor stabilite de entitate...

 identificarea obiectivelor definite de...

 urmărirea dacă obiectivele stabilite...

 urmărirea dacă obiectivele evaluate...

 examinarea dacă obiectivele acoperă...

Analiza indicatorilor

 identificarea indicatorilor de performanţă...

 urmărirea dacă indicatorii pot...

 examinarea dacă indicatorii sunt...

 examinarea dacă indicatorii stabiliţi...

cantitativi.

Auditori interni,

...................................

Model – Evaluarea obiectivelor

Compartimentul Audit Public Intern

PREGĂTIREA MISIUNII

Data:

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată...............................

Titlul auditului performanţei.................................

Document redactat de........................................... Supervizat..............................................................

EVALUAREA OBIECTIVELOR

Obiectivul

EVALUARE

Specific

Măsurabi l

Acceptab il

Realist

Limitat în timp

Evaluare generală

Obiectiv redefinit de conducerea entităţii...

Auditori interni, Supervizor,

Model – Evaluarea indicatorilor

Compartimentul Audit Public Intern

PREGĂTIREA MISIUNII

Data:

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată...............................

Denumirea misiune ............................................

Document redactat de...........................................

Supervizat..............................................................

EVALUAREA INDICATORILOR

Criterii de evaluare

Indicator 1

Indicator 2

.......

Indicator n

Obiectiv:.............

Relevant pentru obiective

Definit clar fără ambiguităţi

Uşor de înţeles şi de...

Comparabil

Verificabil

Acoperă toate variantele de cantitate,...

Raportare la timp

Evaluare generală a indicatorilor sau...

Propuneri de măsuri/indicatori noi sau...

Auditori interni,

Supervizor,

CAPITOLUL IV

Misiunea de consiliere

4.1. Dispoziţii generale

4.1.1. Consilierea reprezintă activitatea desfăşurată...

4.1.2. Activităţile de consiliere desfăşurate...

a) consultanţa propriu-zisă sau consilierea,...

stabilirea cauzelor, determinarea consecinţelor, prezentând...

b) facilitarea înţelegerii, care este...

c) formarea şi perfecţionarea profesională,...

4.1.3. Activitatea de consiliere se...

a) misiuni de consiliere formalizate,...

b) misiuni de consiliere cu...

c) misiuni de consiliere pentru...

4.1.4. Organizarea şi desfăşurarea misiunilor...

4.1.5. Auditorii interni informează şeful...

4.1.6. Realizarea misiunilor de consiliere...

a) respectarea dispoziţiilor Cartei auditului...

b) prezentarea în scris a...

c) stabilirea sferei activităţilor necesare...

d) realizarea misiunilor la termenele...

e) comunicarea şi raportarea rezultatelor...

4.1.7. Şefii compartimentelor de audit...

4.2. Metodologia de derulare a...

Etape

Proceduri

Cod

procedură

Documente

S U P E R...

P14

Pregătirea misiunii de consiliere

Iniţierea auditului intern

Elaborarea Ordinului de serviciu

P-01

Ordinului de serviciu

Elaborarea declaraţiei

de independenţă

P-02

Declaraţia de

independenţă

Elaborarea notificării privind declanşarea misiunii...

P-03

Notificarea privind declanşarea misiunii de...

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Constituirea/Actualiz area dosarului

permanent

P-04

Chestionarul de luare la

cunoştiinţă

Prelucrarea şi documentarea informaţiilor

P-05

Lista obiectivelor,

activităţilor/acţi unilor

Elaborarea programului misiunii de consiliere

P-06

Programul misiunii de

consiliere

Şedinţa de deschidere

P-07

Minuta şedinţei de deschidere

Intervenţia la faţa locului

Colectarea şi analiza probelor de

audit

P-08

Teste

Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor

Chestionar listă de verificare -...

chestionare

Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului...

P-09

Nota centralizatoare a

documentelor de lucru

Şedinţa de închidere

P-10

Minuta şedinţei de închidere

Raportarea rezultatelor misiunii de consiliere

Elaborarea raportului de consiliere

Raportul de audit public intern

P-11

Raportul de audit public intern...

activitatea de consiliere

Difuzarea raportului de audit public

intern

P-12

-

Urmărirea

recomandăr ilor

Urmărirea recomandărilor

P-13

Fişa de urmărire

a implementării recomandărilor

4.4. Derularea misiunii de consiliere...

4.4.1. Etapele, procedurile şi documentele...

a) procedurile privind analiza riscului...

b) procedurile privind analiza problemelor...

c) la misiunile de consiliere...

d) eventualele iregularităţi constatate sunt...

e) procedurile privind elaborarea proiectului...

f) procedura privind prelucrarea şi...

CAPITOLUL V

Misiunea de evaluare a activităţii...

5.1. Dispoziţii generale

5.1.1. Evaluarea activităţii de audit...

5.1.2. Evaluarea activităţii de audit...

5.1.3. Structura implicată în evaluarea...

5.1.4. Derularea şi realizarea misiunilor...

a) examinarea cu obiectivitate a...

b) furnizarea de către auditorii...

obiective cu privire la gradul...

c) formularea de recomandări pentru...

5.1.5. Auditorii interni îşi exprimă...

a) respectarea normelor generale şi...

b) respectarea concordanţei activităţilor de...

c) gradul de acoperire a...

d) nivelul de eficacitate al...

e) valoarea adăugată de auditul...

5.1.6. Sfera evaluărilor activităţii de...

a) misiunea, competenţele şi responsabilităţile...

b) independenţa structurii de audit...

c) competenţa şi conştiinţa profesională...

d) managementul activităţii de audit...

e) natura activităţii de audit...

f) programul de asigurare şi...

g) respectarea normelor specifice Ministerului...

h) comunicarea rezultatelor misiunilor de...

5.1.7. În cadrul fiecărui obiectiv...

5.2. Metodologia de derulare a...

Etape

Proceduri

Cod

procedură

Documente

S U P E R...

P18

Pregătirea misiunii de evaluare

Iniţierea auditului intern

Elaborarea Ordinului

de serviciu

P-01

Ordinului de

serviciu

Elaborarea declaraţiei

de independenţă

P-02

Declaraţia de

independenţă

Elaborarea notificării privind declanşarea misiunii...

P-03

Notificarea privind declanşarea misiunii de...

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Constituirea/Actualiz

area dosarului permanent

P-04

Chestionarul de

luare la cunoştiinţă-CLC

Prelucrarea şi documentarea informaţiilor

P-05

Lista obiectivelor, activităţilor/acţi

unilor

Elaborarea programului misiunii de evaluare

P-06

Programul

misiunii de evaluare

Şedinţa de deschidere

P-07

Minuta şedinţei

de deschidere

Intervenţia la faţa locului

Colectarea şi analiza probelor de...

Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor

P-08

Teste

Chestionar listă de verificare -...

chestionare

Analiza problemelor şi formularea

recomandărilor

P-09

Fişă de analiză şi identificare...

problemei -FIAP

Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului...

P-10

Nota centralizatoare a documentelor de...

Şedinţa de închidere

P-11

Minuta şedinţei

de închidere

Raportarea rezultatelor misiunii de evaluare

Elaborarea proiectului raportului misiunii de...

Elaborarea proiectului raportului misiunii de

evaluare

P-12

Proiectul raportului misiunii de evaluare

Transmiterea proiectului misiunii de

evaluare

P-13

-

Reuniunea de

conciliere

P-14

Minuta reuniunii

de conciliere

Elaborarea raportului misiunii de evaluare

Raportul

misiunii de evaluare

P-15

Raportul

misiunii de evaluare

Difuzarea rapoartului de audit public

intern

P-16

-

Urmărirea

recomandăr ilor

Urmărirea recomandărilor

P-17

Fişa de urmărire

a implementării recomandărilor

5.3. Derularea misiunii de evaluare...

5.3.1. Etapele, procedurile şi documentele...

a) activitatea privind analiza riscului...

b) eventualele iregularităţi constatate sunt...

c) procedura privind prelucrarea şi...

CAPITOLUL VI

Misiunea ad-hoc de audit public...

6.1. Dispoziţii generale

6.1.1. Auditorii din cadrul compartimentelor...

6.2. Metodologia de derulare a...

Etape

Proceduri

Cod procedură

Documente

S U P E R...

- P 12

Pregătirea misiunii

Iniţierea auditului intern

Elaborarea Ordinului de

serviciu

P-01

Ordinului de

serviciu

Elaborarea declaraţiei de independenţă

P-02

Declaraţia de independenţă

Elaborarea notificării privind declanşarea misiunii...

P-03

Notificarea privind declanşarea misiunii de

audit public intern

Şedinţa de deschidere

P-03

Minuta şedinţei de

deschidere

Intervenţia la faţa locului

Colectarea şi analiza probelor de...

Analiza problemelor şi formularea recomandărilor

P-04

Fişă de identificare şi analiza...

problemei - FIAP

Analiza şi raportarea

iregularităţilor

P-05

Formular de

constatare şi

raportare a iregularităţilor

- FCRI

Şedinţa de închidere

P-06

Minuta şedinţei de

închidere

Raportarea rezultatelor misiunii

Elaborarea proiectului raportului de audit...

Elaborarea proiectului raportului de audit...

P-07

Proiectul raportului de audit public

intren

Transmiterea proiectului de audit public...

P-08

-

Reuniunea de conciliere

P-09

Elaborarea raportului de audit public...

Raportul de audit public intern

P-10

Raportul de audit public

intern

Difuzarea raportului

de audit public intern

P-11

-

Urmărirea recomandărilor

Urmărirea recomandărilor

P-12

Fişa de urmărire a

implementării recomandărilor

6.3. Derularea misiunii ad-hoc de...

6.3.1. Etapele, procedurile şi documentele...

a) notificarea entităţii/structurii auditate privind...

b) transmiterea punctelor de vedere...

c) auditorii interni organizează reuniunea...

CAPITOLUL VII

Carta auditului intern

7.1. Elaborarea Cartei auditului intern

7.1.1. Carta auditului intern se...

7.1.2. Carta auditului intern reprezintă...

7.1.3. Carta auditului intern stabileşte...

7.1.4. Carta auditului intern informează...

7.2. Comunicarea Cartei auditului intern

7.2.1. Prevederile Cartei auditului intern,...

7.2.2. Şeful compartimentului de audit...

7.2.3. Carta auditului intern actualizată...

7.2.4. Carta auditului intern se...

public intern ori prin postare...

7.2.5. Carta auditului intern se...

7.2.6. Elaborarea Cartei auditului intern

Auditorii interni

a) Elaborează proiectul Cartei auditului...

b) Transmit proiectul Cartei auditului...

c) Efectuează modificările propuse de...

d) Retransmit proiectul Cartei auditului...

e) Actualizează proiectul Cartei auditului...

f) Transmit proiectul Cartei auditului...

g) Actualizează proiectul Cartei auditului...

conformitate cu opinia UCAAPI.

Şeful compartimentului de audit public...

a) Analizează proiectul Cartei auditului...

b) Stabileşte eventualele corecţii la...

c) Semnează proiectul Cartei auditului...

d) Semnează adresa de înaintare...

e) Prezintă conducătorului entităţii proiectul...

UCAAPI

Analizează şi avizează proiectul Cartei...

Conducătorul entităţii publice

Aprobă Carta auditului intern.

PARTEA III

Capitolul VIII Termeni

a. Acţiune auditabilă - Reprezintă...

b. Procedură – Atunci când...

c. Cauza – Explicaţia diferenţei...

d. Carta auditului intern –...

e. Controlul intern - Totalitatea...

f. Compartimentul de audit public...

g. Circuitul documentelor - Prezentarea...

h. Mediul de control -...

Mediul de control înglobează următoarele...

- integritatea şi valorile etice;

- concepţia şi stilul conducerii;

- structura organizatorică;

- atribuţiile de competenţă şi...

- politicile şi practicile relativ...

- competenţa personalului.

i. Fişa de analiza şi...

j. Iregularitatea - Reprezintă abaterea...

k. Probele - Informaţiile pe...

- suficiente (informaţii cantitative suficiente...

- pertinente (informaţiile corespund cu...

- au un cost de...

l. Obiectivele - Enunţuri generale...

m. Obiectivitate - O atitudine...

n. Ordinul de serviciu -...

o. Circuitul auditului (pista de...

p. Planificarea activităţii de audit...

r. Programul misiunii de audit...

s. Raportul de audit -...

ş. Proces - Ansamblul de...

t. Recomandare - Propunerea formulată...

ţ. Coorodnator/Şeful compartimentului de audit...

u. Rezultate, impact - Efectele...

v. Riscul - Posibilitatea de...

x. Supervizarea - Supervizarea este...

PARTEA IV

Capitolul IX

Documente specifice desfăşurării activităţii şi...

Documentele specifice desfăşurării activităţii şi...

ANEXA 1

În anexa nr. 1 sunt...

Notă: Această anexa nu va...

ANEXA 2

Metodologie de elaborare a programului...

A. Îndrumarul de elaborare a...

1. Introducere

1.1. Scop

1.2. Autoritate şi responsabilitate

1.3. Obiectivele generale ale programului...

2. Implementare

2.1. Evaluarea internă

2.1.1. Baza legală

2.1.2. Stadiul actual

2.1.2.1. Supervizarea

2.1.2.2. Evaluarea performanţei auditorilor interni...

2.1.2.3. Monitorizarea realizării activităţilor/acţiunilor repartizate

2.1.2.4. Evaluarea anuală a performanţelor...

2.1.2.5. Evaluarea realizată de structura...

2.1.2.6. Autoevaluarea cu privire la...

2.1.2.7. Alte evaluări interne

2.2. Evaluarea externă

2.2.1. Baza legală

2.2.2. Stadiul actual

2.2.2.1. Evaluarea realizată de Unitatea...

2.2.2.2. Evaluarea realizată de Curtea...

2.2.2.3. Alte evaluări externe

3. Monitorizarea implementării programului de...

4. Actualizarea programului de asigurare...

5. Aprobarea programului de asigurare...

6. Anexe

B. Plan de acţiune privind...

Comaprtiment de audit public intern

Data elaborării

Plan de acţiune privind asigurarea...

Nr.

crt.

Obiective

Acţiuni

Indicatori

Termene

Responsabili

Observaţii

Obiectivele programului vor acoperi toate...

Aprobat

Şeful Compartimentului de audit public...

........................

C. Raport privind monitorizarea calităţii...

periodice efectuate şi concluzii.

ANEXA 3

Planul multianual de audit public...

Compartimentul de audit public intern

PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC...

Data elaborării

Aprobat Conducătorul entităţii publice,

.................................

PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC...

Domeniul auditabil

Denumirea misiunii de audit

public intern

Anul realizării

Observaţii

Anul 1

Anul 2

Anul 3

Avizat

Conducătorul Compartimentului de audit public...

.................................

ANEXA 4

PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC...

Compartimentul de audit public intern

PLANUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

Data elaborării

Aprobat Conducătorul entităţii publice,

.................................

Planul anual de audit public...

Domeniul auditabil

Denumirea misiunii de audit public...

Obiectivele generale ale misiunii de...

Tipul misiunii de audit public...

Perioada de realizare a misiunii...

Perioada supusă auditării

Nr. de auditori Implicaţi în...

public intern

Entitatea auditată

Avizat

Conducătorul Compartimentului de audit public...

................................

ANEXA 5

Ordin de serviciu

Entitatea publică

Compartimentul de audit public intern...

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile art....

Perioada supusă auditării ................................................ Scopul...

a) ;

b) ;

...

n ..................... .

Menţionăm că se va efectua...

Echipa de audit public intern...

1. ............................, auditor intern, coordonator...

intern

...

n , auditor intern

Supervizor al misiunii de audit...

funcţia de ...................................................................

Şeful Compartimentului de audit public...

................................

(numele şi prenumele)

ANEXA 6

Declaraţia de independenţă

Entitatea publică

Compartimentul de audit public intern

DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Numele şi prenumele: ...................

Misiunea de audit public intern:...

Nr.crt.

Declararea conflictelor de interese şi...

incompatibilităţii

Da

Nu

1

Aţi avut/Aveţi vreo relaţie oficială,...

2

Aveţi idei preconcepute faţă de...

influenţeze în misiunea de audit?

3

Aţi avut/Aveţi funcţii sau aţi...

implicat/implicată în ultimii 3 ani...

4

Aveţi responsabilităţi în derularea programelor...

proiectelor finanţate integral sau parţial...

5

Aţi fost implicat/implicată în elaborarea...

entităţii/structurii ce urmează a fi...

6

Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin...

va fi auditată sau cu...

7

Aveţi vreo legătură politică, socială...

la vreun grup, organizaţie sau...

8

Aţi aprobat înainte documente, ordine...

instrumente de plată pentru entitatea/structura...

9

Aţi fost/Sunteţi implicat/implicată în ţinerea...

10

Aţi avut/Aveţi vreun interes personal...

entitatea/structura auditată?

11

Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi...

raport cu cerinţele specificate şi...

12

Dacă în timpul misiunii de...

şefului compartimentului de audit public...

1. Incompatibilităţi personale:

2. Pot fi eliminate incompatibilităţile:

3. Dacă da, explicaţi cum...

Data:

Auditor intern, Şeful Compartimentului audit...

......................... ..............................

(numele şi prenumele)

ANEXA 7

Notificarea privind declanşarea misiunii de...

Entitatea publică

Compartimentul de audit public intern

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE...

Către: Entitatea

De la: Şeful Compartimentului de...

Stimate/Stimată domn/doamnă ,

În conformitate cu Planul de...

..........................

Scopul misiunii de audit public...

Obiectivele generale ale misiunii de...

a) ;

a) ;

...

n) ..................................................................... .

Ulterior, vă vom contacta pentru...

modul de organizare a şedinţei...

a) prezentarea auditorilor;

b) prezentarea şi documentarea obiectivelor...

c) scopul misiunii de audit...

d) modalitatea de desfăşurare a...

e) alte aspecte.

Pentru o mai bună înţelegere...

Pentru eventualele întrebări privind desfăşurarea...

............................... .

Cu deosebită consideraţie, Data:

Şeful Compartimentului audit public intern,

..................................

(numele şi prenumele)

ANEXA 8

Chestionar de luare la cunoştinţă

Compartimentul de audit public intern

Pregătirea misiunii de audit public...

Data

Colectarea şi prelucrarea

informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată: Denumirea misiunii: Document...

Supervizat:

CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ

Întrebări formulate

Da

Nu

Observaţii

1. Cunoaşterea contextului socioeconomic

……………………………………………

2. Cunoaşterea contextului organizaţional

…………………………………………….

3.Cunoaşterea funcţionării entităţii/structurii auditate

…………………………………………….

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 9

Studiu preliminar

Compartimentul Audit Public Intern

PREGĂTIREA MISIUNII

Data:

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată............................... Denumire misiune.................................................

Document redactat de........................................

STUDIU PRELIMINAR

Obiectiv

Descrierea activităţilor derulate

Analiza diagnostic a domeniului auditabil

 Prezentarea generală a entităţii...

 Descrierea domeniului auditabil;

 Structura, dinamica şi pregătirea...

 Asigurarea resurselor în vederea...

 Organizarea şi desfăşurarea proceselor...

 Politica de îmbunătăţire şi...

 Stabilirea întrebărilor principale la...

Stabilirea întrebărilor secundare pe niveluri...

 derivarea întrebărilor principale până...

 analizează întrebările în vederea...

 stabilirea cerinţelor pentru fiecare...

Analiza

 identificarea obiectivelor definite de...

obiectivelor stabilite de entitate specifice...

auditată;

 urmărirea dacă obiectivele stabilite...

 urmărirea dacă obiectivele evaluate...

 examinarea dacă obiectivele acoperă...

Analiza indicatorilor

 identificarea indicatorilor de performanţă...

 urmărirea dacă indicatorii pot...

 examinarea dacă indicatorii sunt...

 examinarea dacă indicatorii stabiliţi...

cantitativi.

Analiza adecvării surselor de date...

 identificarea surselor de date...

 Evaluarea adecvării şi corectitudinii...

Stabilirea ariei de cuprindere a...

 Stabilirea criteriilor de referinţă...

 Identificarea activităţilor/acţiunilor auditabile unde...

Auditori interni,

...................................

ANEXA 10

Stabilirea punctajului total al riscurilor...

Compartimentul de audit public intern

Pregătirea misiunii de audit public...

Data

Analiza riscurilor

Domeniul/activitatea auditată: Denumirea misiunii: Document...

Supervizat de:

STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR...

Nr. crt.

Obiective

Activităţi/ acţiuni

Riscuri identificate

Criterii de analiză a

riscurilor

Punctaj

total

Ierarhizarea

riscurilor

Probabilitate

P

Impact

I

Auditori interni, Supervizor,

…………….. …………

ANEXA 11

Chestionar de control intern

Compartimentul de audit public intern

Pregătirea misiunii de audit public...

Data

Colectarea şi prelucrarea

informaţiilor

Domeniul/activitatea auditată: Denumirea misiunii: Document...

Supervizat de:

CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

Întrebări formulate

Da

Nu

Observaţii

1. Obiectiv 1

…………………………………………….

2. Obiectiv 2

…………………………………………….

3.Obiectiv 3

…………………………………………….

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 12

Evaluarea iniţială a controlului intern...

Compartimentul de audit public intern

Pregătirea misiunii de audit public...

Data

Analiza riscurilor

Domeniul/activitatea auditată: Denumirea misiunii:

Document redactat de: Supervizat de:

EVALUAREA INIŢIALĂ A CONTROLULUI INTERN...

Semnificaţia coloanelor din tabelul de...

A - Controale interne aşteptate

B - Evaluarea iniţială a...

C - Selectare în auditare

Nr. crt.

Obiective

Activităţi/ acţiuni

Riscuri identificate

Ierarhizarea riscurilor

Controale interne

existente

A

B

C

Concluzii: (Se vor menţiona obiectivele,...

Auditori interni, Supervizor,

…………….. …………

ANEXA 13

Programul misiunii de audit public...

Compartimentul de audit public intern

Pregătirea misiunii de audit public...

Data

Elaborarea programelor

misiunii de audit public intern

Domeniul/activitatea auditată:

Denumirea misiunii:

Document redactat de:

Supervizat de:

Aprobat de: Şeful Compartimentului de...

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT PUBLIC...

Obiective

Activităţi/

Acţiuni

Tipul

testării

Durata

(ore)

Auditorii

interni

Locul

desfăşurării

I. Pregătirea misiunii de audit...

1.Întocmirea şi aprobarea ordinului de...

2.Întocmirea şi validarea

declaraţiilor de independenţă

3. Pregătirea şi transmiterea notificării...

misiunii de audit public intern

4.Deschiderea misiunii de audit

public intern

5.Constituirea şi actualizarea

dosarului permanent

6.Prelucrarea şi

documentarea informaţiilor

7.Evaluarea riscurilor

8.Evaluarea controlului intern

9.Elaborarea programului misiunii de audit

public intern

II. Intervenţia la faţa locului

Obiectiv

1

1.Activitatea ......

.............

1.1 Acţiunea.......

1.2 Acţiunea.......

...........................

n. Activitatea .....

n.1 Acţiunea ......

n.2 Acţiunea ......

..........................

...........................

Obiectiv n

1.Activitatea ......

1.1 Acţiunea.......

1.2 Acţiunea.......

...........................

n. Activitatea .....

n.1 Acţiunea ......

n.2 Acţiunea ......

..........................

Revizuirea documentelor şi constituirea dosarelor...

intern

Şedinţa de închidere

III. Raportarea misiunii de audit...

Elaborarea Proiectului raportului de audit...

Transmiterea Proiectului raportului de audit

public intern

Reuniunea de

conciliere

Elaborarea

Raportului de audit public intern

Difuzarea

Raportului de audit public intern

IV. Urmărirea recomandărilor

Elaborarea Fişei de urmărire a

implementării recomandărilor

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 14

Minuta şedinţei de deschidere

Compartimentul de audit public intern

Intervenţia la faţa locului

Data

Şedinţa de deschidere

Domeniul/activitatea auditată: ............................................. ………………

Denumirea misiunii: ........................................................ ………………… Document...

Supervizat: .............................................................................................

MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

A. Lista participanţilor

Numele

Funcţia

Entitatea/Structura

auditată

Semnătura

B. Stenograma şedinţei

.......................................................................................................................

.......................................................................................................................

.......................................................................................................................

ANEXA 15

Chestionarul - Lista de verificare

Compartimentul de audit public intern

Intervenţia la faţa locului

Data

Colectarea probelor de audit

Domeniul/activitatea auditată: ……………………………………………. Denumirea misiunii:...

Document redactat de: …………………………………………………… Supervizat...

CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE

Nr.crt.

Întrebări

Da

Nu

Observaţii

Obiectivul de audit nr. ................

1.

Activitatea/Acţiunea ..................................................................

...

Întrebări formulate

n.

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 16

Test

Compartimentul de audit public intern

Intervenţia la faţa locului

Data

Colectarea probelor de audit

Domeniul/activitatea auditată: ……………………………………………. Denumirea misiunii:...

Supervizat de: ........................................................

TEST

Obiectivul misiunii interne

Obiectivul testului

Modalitatea de eşantionare

Descrierea testării

Constatări

Concluzii

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 17

Test

Compartimentul de audit public intern

Intervenţia la faţa locului

Data

Colectarea probelor de audit

Domeniul/activitatea auditată: ……………………………………………. Denumirea misiunii:...

Document redactat de: …………………………………………………… Supervizat...

TEST

Obiectivul misiunii

Obiectivul testului

Modalitatea de eşantionare

Descrierea testării

Nr. crt.

Elemente de verificat

Respectat

Constatare (Ct)/Comentari u (Co)

Recomandare

Referi nţe în dosare

de lucru

Da

Nu

Nu e cazul

Concluzii :

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 18

Fişă de identificare şi analiză...

Compartimentul de audit

public intern

Intervenţia la faţa locului

Data

Colectarea probelor de audit

Domeniul/activitatea auditată: ……………………………………………. Denumirea misiunii:...

Document redactat de: …………………………………………………… Supervizat...

FIŞĂ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ...

Problema

Constatarea

Cauza

Consecinţa

Recomandarea

Întocmit Data

Auditorii interni,

…………………

Pentru luare la cunoştiinţă

Reprezentantul entităţii/structurii

auditate

Supervizat Data

Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public...

………………….

ANEXA 19

Formularul de constatare şi raportare...

Compartimentul de audit public intern

Intervenţia la faţa locului

Data

Colectarea probelor de audit

Domeniul/activitatea auditată: ……………………………………………. Denumirea misiunii:...

Supervizat de: ........................................................

FORMULARUL DE CONSTATARE ŞI RAPORTARE...

Problema

Constatarea

Actele normative încălcate

Consecinţa

Recomandări

Anexe

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 20

Notă centralizatoare a documentelor de...

Compartimentul de audit public intern

Intervenţia la faţa locului

Data

………

Revizuirea documentelor şi

construirea dosarelor de audit public...

Domeniul/activitatea auditată: ……………………………………………. Denumirea misiunii:...

Supervizat de: ........................................................

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE...

Constatarea

Documentele justificative/

Probele de audit

Există

Auditori

Da

Nu

Secţiunea …..- Obiectivul de audit

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 21

Minuta şedinţei de închidere

Compartimentul de audit public intern

Intervenţia la faţa locului

Data

………

Şedinţa de închidere

Domeniul/activitatea auditată: ……………………………………………. Denumirea misiunii:...

Persoana auditată: .....................................................

MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE

A. Lista participanţilor

Numele

Funcţia

Entitatea/Structura auditată

Semnătura

B. Concluzii:

........................................................................

........................................................................

........................................................................

ANEXA 22

Minuta reuniunii de conciliere

Compartimentul de audit public intern

Raportarea activităţii de audit public...

Data

………

Reuniunea de conciliere

Domeniul/activitatea auditată: ……………………………………………. Denumirea misiunii:...

Supervizat de: .....................................................

MINUTA ŞEDINŢEI DE CONCILIERE

A. Lista participanţilor

Numele

Funcţia

Entitatea/Structura auditată

Semnătura

B. Concluzii:

........................................................................

........................................................................

........................................................................

ANEXA 23

Nota de supervizare a documentelor

Compartimentul de audit public intern

Misiunea de audit public intern

Data

………

Nota de supervizare a

documentelor

Domeniul/activitatea auditată: ……………………………………………. Denumirea misiunii:...

Document redactat de: …………………………………………………… Supervizat...

NOTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR

Nr.crt.

Lucrarea

Propunerea şefului structurii de audit/supervizorului...

a revizuirii documentului

Răspunsul auditorilor interni

Revizuirea răspunsurilor auditorilor de către...

structurii de audit/supervizor

........

.......................

.............................

...............

........................

ANEXA 24

Fişa de urmărire a implementării...

Compartimentul de audit public intern

Intervenţie la faţa locului

Data

………

Fişa de urmărire a implementării...

Domeniul/activitatea auditată: ……………………………………………. Denumirea misiunii:...

Supervizat de: .....................................................

FIŞA DE URMĂRIRE A IMPLEMENTĂRII...

Entitatea publică

Compartimentul de audit public intern

Entitatea/Structura auditată

Misiunea de audit public intern

Raport de audit

publi cintern nr. ..../.......

Nr.crt.

Recomandarea

Implementat

Parţial implementat

Neimplementat

Data planificată/Data implementării

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA NR. 2

CARTA AUDITULUI INTERN

ÎN CADRUL MINISTERULUI SĂNĂTĂ,II

1. Dispoziţii generale

1.1. Carta auditului intern a...

(1) din Legea nr. 672/2002...

1.2. Carta auditului intern reprezintă...

1.3. Carta auditului intern stabileşte...

1.4. Carta auditului intern informează...

1.5. Auditul public intern, conform...

2. Misiunea şi obiectivele structurii...

2.1. Misiunea structurii de audit...

2.2. Compartimentul de audit public...

2.3. Obiectivele compartimentului de audit...

a) asigurarea bunei administrări a...

b) respectarea conformităţii;

c) asigurarea unor sisteme contabile...

d) îmbunătăţirea managementului riscului, a...

e) îmbunătăţirea eficienţei şi eficacităţii...

2.4. Obiectivul general al auditului...

a) activităţi de asigurare, care...

b) activităţi de consiliere, menite...

2.5. Serviciile de asigurare furnizate...

a) auditul de regularitate/conformitate, care...

b) auditul performanţei, care examinează...

c) auditul de sistem, care...

2.6. Serviciile de consiliere furnizate...

a) furnizarea de consultanţă privind...

b) acordarea de asistenţă privind...

c) furnizarea de cunoştinţe teoretice...

2.7 Misiunile de asigurare, consiliere...

2.8. Serviciile de evaluare acoperă...

3. Sfera de activitate a...

3.1. Sfera auditului public intern...

3.2. Compartimentul de audit public...

a) activităţile financiare sau cu...

b) plăţile asumate prin angajamente...

c) administrarea patrimoniului, precum şi...

d) concesionarea sau închirierea de...

e) constituirea veniturilor publice;

f) alocarea creditelor bugetare;

g) sistemul contabil şi fiabilitatea...

h) sistemul de luare a...

i) sistemele de conducere şi...

j) sistemele informatice;

k) activităţile de asistenţă de...

l) asistenţă medicală;

m) asistenţă de medicină legală...

n) activităţile de avizare, notificare,...

o) activitatea de achiziţii publice.

4. Competenţa compartimentului de audit...

4.1. Statutul / Independenţa structurii...

4.1.1. Compartimentul de audit public...

4.1.2. Şeful compartimentului de audit...

4.1.3. Şeful structurii de audit...

4.1.4. Activitatea de audit intern...

4.2. Atribuţiile compartimentului de audit...

4.2.1. Prin atribuţiile sale, compartimentul...

4.2.2. Atribuţiile compartimentului de audit...

a) Elaborează norme metodologice privind...

b) Elaborează proiectul planului multianual...

c) Efectuează activităţi de audit...

 structurile din cadrul Ministerului...

 entităţile publice aflate în...

d) Informează UCAAPI despre recomandările...

e) Raportează periodic la UCAAPI,...

f) Elaborează raportul anual al...

g) Compartimentul de audit public...

h) Raportează imediat conducătorului entităţii...

i) Verifică respectarea normelor, instrucţiunilor,...

j) Efectuează misiuni de audit...

4.3. Independenţa organizatorică

4.3.1. Compartimentul de audit public...

4.3.2. Prin atribuţiile sale, compartimentul...

4.3.3. Activitatea de audit public...

4.3.4. Şeful compartimentului de audit...

4.4. Obiectivitate individuală

4.4.1. Auditorii interni trebuie să...

4.4.2. Persoanele care sunt soţi,...

4.4.3. Auditorii interni din Ministerul...

4.5. Autoritatea şi drepturile structurii...

4.5.1. Compartimentul de audit public...

4.5.2. Compartimentul de audit public...

4.5.3. Compartimentul de audit public...

4.5.4. Compartimentul de audit public...

4.5.5. Compartimentul de audit public...

4.6. Standardele profesionale

4.6.1. Compartimentul de audit public...

4.6.2. Compartimentul de audit public...

4.6.3. Compartimentul de audit public...

4.6.4. Indiferent de natura lor,...

4.6.5. Auditorii interni trebuie să...

4.6.6. În desfăşurarea activităţii de...

 să respecte regulile de...

 să posede cunoştinţele, abilităţile...

 să fie capabili să...

 să exercite activităţile de...

4.6.7. Auditorii interni trebuie să...

5. Responsabilităţile şefului compartimentului de...

5.1. Responsabilităţile şefului compartimentului de...

5.1.1. Responsabilităţile şefului compartimentului de...

5.1.2. Atribuţiile şefului compartimentului de...

5.1.3. Şeful compartimentului de audit...

dacă misiunea, competenţele şi responsabilităţile...

5.2. Responsabilităţile auditorilor interni

5.2.1. Atribuţiile auditorilor interni sunt...

5.2.2. Drepturile auditorilor interni sunt...

6. Metodologia auditului intern în...

6.1. Planificarea misiunilor de audit...

6.1.1 Planificarea anuală/multianuală a activităţii...

Proiectul planului anual de audit...

Actualizarea planului de audit public...

Actualizarea planului de audit public...

Referat de modificare a planului...

6.1.2. Planificarea în detaliu a...

Auditorii interni realizează misiunile de...

La planificarea misiunii, auditorii interni...

 obiectivele entităţii auditate şi...

 riscurile semnificative legate de...

 adecvarea şi eficacitatea sistemelor...

 posibilităţile de îmbunătăţire semnificativă...

6.1.3. Auditorii interni elaborează şi...

 să furnizeze informaţii cu...

 să definească obiectivele misiunii;

 să stabilească sfera de...

 să identifice activităţile/acţiunile care...

 să stabilească natura şi...

6.1.4. Obiectivele misiunii de audit...

6.1.5. Şeful compartimentului de audit...

6.1.6. Sfera de cuprindere a...

6.2. Accesul auditorilor interni la...

6.2.1. Auditorii interni au acces...

6.2.2. Auditorii interni pot solicita...

6.2.3. Personalul de conducere şi...

6.3. Notificarea entităţii/structurii auditate

6.3.1. Responsabilul entităţii/structurii auditate va...

6.3.2. Notificarea entităţii/structurii ce urmează...

6.4. Realizarea misiunii la faţa...

6.4.1. Misiunea de audit public...

6.4.2. La şedinţa de deschidere,...

6.5. Instrumentele şi tehnicile de...

Auditorii interni pun în aplicare...

6.6. Comunicarea rezultatelor

6.6.1. Constatările şi recomandările sunt...

6.6.2. Intervenţia la faţa locului...

6.6.3. Auditorii interni comunică rezultatele...

vedere la Proiectul raportului de...

6.6.4. În termen de 10...

6.6.5. Şeful compartimentului de audit...

6.6.6. Şeful structurii de audit...

6.7. Urmărirea recomandărilor

6.7.1. Compartimentul de audit public...

6.7.2. Responsabilul entităţii/structurii auditate elaborează...

6.7.3. Structura de audit public...

7. Reguli de conduită

7.1. Auditorii interni trebuie să...

7.2. Auditorii interni trebuie să...

7.3. Auditorii interni trebuie să...

8. Colaborarea cu auditorii externi

8.1. Compartimentul de audit public...

8.2. Şeful compartimentului de audit...

8.3. Compartimentul de audit public...

8.4. Reprezentanţilor autorizaţi ai Comisiei...

9. Dispoziţii finale

9.1. Prevederile prezentei carte a...

9.2. Şeful compartimentului de audit...

9.3. Carta auditului intern se...