ORDIN nr. 75 din 16 decembrie 2005

privind aprobarea Reglementărilor contabile conforme...

EMITENT

COMISIA NAŢIONALA A VALORILOR MOBILIARE

În conformitate cu prevederile art....

în temeiul art. 4 alin....

în şedinţa din data de...

Comisia Naţionala a Valorilor Mobiliare...

Articolul 1

Se aprobă Reglementările contabile conforme...

___________

Articolul 2

Articolul 3

Administratorii, directorii economici, contabilii-şefi şi...

Articolul 4

Articolul 5

La data intrării în vigoare...

Articolul 6

Prezentul ordin intră în vigoare...

Articolul 7

Direcţia reglementare din cadrul Direcţiei...

Preşedintele Comisiei Naţionale a Valorilor...

Gabriela Anghelache

Bucureşti, 16 decembrie 2005.

Nr. 75.

REGLEMENTĂRI CONTABILE

conforme cu Directiva a IV-a...

Capitolul I

1. Prezentele reglementări prevăd forma...

2. Prezentele reglementări se aplică...

3. Prezentele reglementări se aplică...

4. Prezentele reglementări se aplică...

Capitolul II

1.1. Contabilitatea se tine în...

Pentru necesităţile proprii de informare,...

Cursul utilizat pentru conversia în...

1.2. Operaţiunile în devize se...

1.3. Entitatile au obligaţia sa...

1.4. Societăţile de administrare a...

1.5. (1) Planul de conturi...

Conturile 1-7 din cele opt...

2.1. Exerciţiul financiar începe la...

3.1. (1) Situaţiile financiare anuale...

3.2. (1) Entitatile, cu excepţia...

3.3. Situaţiile financiare anuale se...

3.4. Situaţiile financiare anuale oferă...

3.5. Dacă aplicarea prevederilor prezentelor...

3.6. Dacă, în cazuri excepţionale,...

3.7. CNVM poate solicita prezentarea...

3.8. Subunitatile fără personalitate juridică,...

Activitatea desfăşurată în străinătate de...

3.9. În cazul asocierilor în...

Subsectiunea 1

Aspecte generale

4.1. Potrivit prezentelor reglementări:

4.2. Fiecare element obligatoriu prezentat...

4.3. Bilanţul unei entităţi şi...

4.4. a) În situaţia în...

4.5. Elementele din bilanţ şi...

4.6. În notele explicative trebuie...

4.7. Pentru fiecare post, respectiv...

4.8. În situaţia în care...

4.9. Nu se vor menţine...

Subsectiunea 2

Formatul cerut pentru situaţiile financiare

4.10. Formatul cerut pentru bilanţ...

4.10.1. Pentru toate entitatile care...

Bilanţ

A. Active imobilizate

I. Imobilizari necorporale

1. Cheltuieli de constituire

2. Cheltuieli de dezvoltare

3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci...

4. Fondul comercial, în măsura...

5. Avansuri şi imobilizari necorporale...

II. Imobilizari corporale

1. Terenuri şi construcţii

2. Instalaţii tehnice şi maşini

3. Alte instalaţii, utilaje şi...

4. Avansuri şi imobilizari corporale...

III. Imobilizari financiare

1. Acţiuni deţinute la entităţi...

2. Împrumuturi acordate entitatilor afiliate

3. Interese de participare

4. Împrumuturi acordate entitatilor de...

5. Investiţii deţinute ca imobilizari

6. Alte împrumuturi

B. Active circulante

I. Stocuri:

1. Materiale consumabile

2. Lucrări şi servicii în...

3. Avansuri pentru cumpărări de...

II. Creanţe:

(Sumele ce trebuie să fie...

1. Creanţe comerciale

2. Sume de încasat de...

3. Sume de încasat de...

4. Alte creanţe

5. Capital subscris şi nevarsat

III. Investiţii pe termen scurt:

1. Acţiuni deţinute la entităţi...

2. Alte investiţii pe termen...

IV. Casa şi conturi la...

C. Cheltuieli în avans

D. Datorii: sume care trebuie...

1. Împrumuturi din emisiunea de...

2. Sume datorate instituţiilor de...

3. Avansuri încasate în contul...

4. Datorii comerciale

5. Efecte de comerţ de...

6. Sume datorate entitatilor afiliate

7. Sume datorate entitatile de...

8. Alte datorii, inclusiv datoriile...

E. Active circulante nete, respectiv...

F. Total active minus datorii...

G. Datorii: sume care trebuie...

1. Împrumuturi din emisiunea de...

2. Sume datorate instituţiilor de...

3. Avansuri încasate în contul...

4. Datorii comerciale

5. Efecte de comerţ de...

6. Sume datorate entitatilor afiliate

7. Sume datorate entitatilor de...

8. Alte datorii, inclusiv datoriile...

H. Provizioane

1. Provizioane pentru pensii şi...

2. Provizioane pentru impozite

3. Alte provizioane

I. Venituri în avans

J. Capital şi rezerve

I. Capital subscris (prezentându-se separat...

II. Prime de capital

III. Rezerve din reevaluare

IV. Rezerve:

1. Rezerve legale

2. Rezerve statutare sau contractuale

3. Alte rezerve

V. Rezultatul reportat

VI. Rezultatul exerciţiului financiar

4.10.2. Bilanţul cerut pentru organismele...

Bilanţ

A. Active imobilizate

I. Imobilizari financiare

1. Titluri imobilizate

2. Creanţe imobilizate

B. Active circulante

I. Creanţe:

(Sumele ce trebuie să fie...

1. Creanţe

2. Deconturi cu investitorii

3. Alte creanţe

II. Investiţii pe termen scurt:

1. Investiţii pe termen scurt

III. Casa şi conturi la...

C. Cheltuieli în avans

D. Datorii: sumele care trebuie...

1. Avansuri încasate în contul...

2. Datorii comerciale

3. Efecte de comerţ de...

4. Sume datorate privind decontări...

5. Alte datorii

E. Active circulante nete, respectiv...

F. Total active minus datorii...

G. Datorii: sumele care trebuie...

1. Avansuri încasate în contul...

2. Datorii comerciale

3. Efecte de comerţ de...

4. Sume datorate privind decontări...

5. Alte datorii

H. Venituri în avans

I. Capital şi rezerve

I. Capital privind unităţile de...

II. Prime de emisiune

III. Rezerve

IV. Rezultatul reportat

V. Rezultatul exerciţiului financiar

Subsectiunea 3

Reglementări referitoare la bilanţ

4.11. (1) Bilanţul este documentul...

4.12. În cazul în care...

4.13. Acţiunile proprii şi acţiunile...

4.14. Toate angajamentele sub forma...

4.15. Prezentarea activelor ca active...

4.16. Activele imobilizate cuprind acele...

4.17. Miscarile diverselor elemente de...

4.18. Dacă, atunci când situaţiile...

4.19. Atunci când se efectuează...

4.20. Drepturile asupra proprietăţilor imobiliare...

4.21. În sensul prezentelor reglementări,...

4.22. (1) Cheltuielile efectuate în...

4.23. (1) Veniturile recunoscute înainte...

4.24. (1) Ajustarile de valoare...

4.25. Provizioanele sunt destinate sa...

4.26. (1) Un provizion va...

4.27. Provizioanele pentru riscuri şi...

4.28. Provizioanele care figurează în...

Subsectiunea 4

Formatul cerut pentru contul de...

4.29. Formatul cerut pentru "Contul...

4.29.1. Pentru toate entitatile care...

Contul de profit şi pierdere

1. Cifra de afaceri neta

2. Variatia stocurilor

3. Veniturile producţiei imobilizate

4. Alte venituri din exploatare

5. Cheltuieli cu materialele

- Alte cheltuieli cu materialele

6. Cheltuieli cu personalul

7. Ajustari

8. Alte cheltuieli de exploatare

Profitul sau pierderea din exploatare

9. Venituri din interese de...

10. Venituri din alte investiţii...

11. Alte dobânzi de încasat...

12. Ajustarea valorii imobilizarilor financiare...

13. Dobânzi de plătit şi...

14. Profitul sau pierderea din...

15. Venituri extraordinare

16. Cheltuieli extraordinare

17. Profitul sau pierderea din...

18. Impozitul pe profit

19. Alte impozite ce nu...

20. Rezultatul exerciţiului financiar

4.29.2. Pentru organismele de plasament...

Contul de profit şi pierdere

A. Venituri totale din activitatea...

1. Venituri din imobilizari financiare

2. Venituri din investiţii financiare...

3. Venituri din creanţe imobilizate

4. Venituri din investiţii financiare...

5. Venituri din lucrări executate...

6. Venituri din provizioane, creanţe...

7. Venituri din diferenţe de...

8. Venituri din dobânzi

9. Venituri din producţia imobilizata

10. Alte venituri din activitatea...

B. Cheltuieli totale din activitatea...

11. Pierderi aferente creanţelor legate...

12. Cheltuieli privind investiţiile financiare

13. Cheltuieli din diferenţe de...

14. Cheltuieli privind dobânzile

15. Cheltuieli privind comisioanele şi...

16. Cheltuieli cu servicii bancare...

17. Amortizari, provizioane, ajustari pentru...

18. Alte cheltuieli din activitatea...

a. Cheltuieli cu materialele

b. Cheltuieli privind energia şi...

c. Cheltuieli cu personalul din...

c.1. salarii

c.2. cheltuieli privind asigurările şi...

d. Cheltuieli privind prestaţiile externe

e. Cheltuieli cu alte impozite,...

C. Profitul sau pierderea din...

- profit

- pierdere

D. Venituri din activitatea extraordinară

E. Cheltuieli din activitatea extraordinară

F. Profitul sau pierderea din...

- profit

- pierdere

19. Total venituri

20. Total cheltuieli

G. Rezultatul brut

- profit

- pierdere

21. Impozit pe profit

22. Alte cheltuieli cu impozite...

H. Rezultatul exerciţiului financiar

- profit

- pierdere

4.29.3. Pentru organismele de plasament...

Situaţia veniturilor şi cheltuielilor

A. Venituri totale din activitatea...

1. Venituri din imobilizari financiare

2. Venituri din investiţii financiare...

3. Venituri din creanţe imobilizate

4. Venituri din investiţii financiare...

5. Venituri din dobânzi

6. Alte venituri financiare

7. Venituri din comisioane

8. Alte venituri din activitatea...

B. Cheltuieli totale din activitatea...

9. Cheltuieli privind investiţiile financiare...

10. Cheltuieli privind dobânzile

11. Alte cheltuieli financiare

12. Cheltuieli privind comisioanele, onorariile...

13. Cheltuieli cu servicii bancare...

14. Cheltuieli privind alte servicii...

15. Cheltuieli cu taxe şi...

16. Alte cheltuieli din activitatea...

C. Rezultatul din activitatea curenta

17. Venituri din activitatea extraordinară

18. Cheltuieli din activitatea extraordinară

D. Rezultatul din activitatea extraordinară

19. Total venituri

20. Total cheltuieli

E. Rezultatul exerciţiului financiar

Subsectiunea 5

Reglementări referitoare la Contul de...

4.30. (1) Contul de profit...

4.31. Cifra de afaceri neta...

4.32. (1) Veniturile şi cheltuielile...

4.33. În notele explicative se...

Entitatile trebuie să prezinte în...

Subsectiunea 6

Situaţia fluxurilor de trezorerie

4.34. Situaţia fluxurilor de trezorerie...

Subsectiunea 7

Situaţia modificărilor capitalului propriu

4.35. (1) Situaţia modificărilor capitalului...

Subsectiunea 1

Principiile contabile

5.1. Elementele prezentate în situaţiile...

5.2. Principiul continuităţii activităţii. Trebuie...

Acest principiu presupune ca entitatea...

5.3. Principiul permanentei metodelor. Metodele...

5.4. Principiul prudentei. Evaluarea trebuie...

5.5. Principiul independentei exerciţiului. Trebuie...

5.6. Principiul evaluării separate a...

5.7. Principiul intangibilitatii. Bilanţul de...

5.8. Principiul necompensarii. Orice compensare...

Eventualele compensări între creanţe şi...

5.9. Principiul prevalentei economicului asupra...

Principiul prevalentei economicului asupra juridicului...

5.10. Principiul pragului de semnificaţie....

5.11. Principiul pragului de semnificaţie...

Subsectiunea 2

Abateri de la principiile contabile

5.12. Abaterile de la principiile...

Subsectiunea 3

Reguli de evaluare

A. REGULI GENERALE DE EVALUARE

5.13. Elementele prezentate în situaţiile...

A.1. Evaluarea la data intrării...

5.14. (1) La data intrării...

În cazurile menţionate la lit....

5.15. (1) Costul de achiziţie...

5.16. (1) Costul de producţie...

5.17. (1) Dobânda la capitalul...

A.2. Evaluarea cu ocazia inventarierii

5.18. Evaluarea elementelor de activ...

A.3. Evaluarea la încheierea exerciţiului...

5.19. (1) La încheierea exerciţiului...

Valorile mobiliare pe termen scurt...

Valorile mobiliare pe termen lung...

Prin valoare contabila neta se...

5.20. (1) La fiecare data...

5.21. Evenimentele care apar după...

A.4. Evaluarea la data iesirii...

5.22. La data iesirii din...

A.5. Evenimente ulterioare datei bilanţului

5.23. (1) Evenimentele ulterioare datei...

A.6. Corectarea erorilor contabile

5.24. (1) Corectarea erorilor constatate...

Astfel de erori includ efectele...

În notele la situaţiile financiare...

B. ACTIVE IMOBILIZATE

B.1. Reguli de evaluare de...

5.25. (1) Activele imobilizate sunt...

5.26. (1) Costul de achiziţie...

5.27. (1) Atunci când se...

5.28. Dacă activele imobilizate fac...

B.2. Imobilizari necorporale

B.2.1. Recunoaşterea imobilizarilor necorporale

5.29. Un activ necorporal este...

5.30. Un activ necorporal trebuie...

5.31. În cadrul imobilizarilor necorporale...

B.2.2. Active de natura cheltuielilor...

5.32. Cheltuielile de constituire sunt...

5.33. (1) O entitate poate...

5.34. Sumele înregistrate la "Cheltuieli...

B.2.3. Active de natura cheltuielilor...

5.35. Imobilizarile de natura cheltuielilor...

5.36. (1) Cheltuielile de dezvoltare...

B.2.4. Concesiunile, brevetele, licentele, mărcile...

5.37. (1) Concesiunile, brevetele, licentele,...

B.2.5. Fondul comercial

5.38. Fondul comercial apare, de...

5.39. În cazul în care...

B.2.6. Avansuri şi alte imobilizari...

5.40. În cadrul avansurilor şi...

B.2.7. Imobilizarile necorporale în curs...

5.41. Imobilizarile necorporale în curs...

B.2.8. Evaluarea iniţială a imobilizarilor...

5.42. Un activ necorporal se...

5.43. Un element necorporal raportat...

B.2.9. Cheltuieli ulterioare

5.44. (1) Cheltuielile ulterioare efectuate...

B.2.10. Evaluarea la data bilanţului

5.45. Un activ necorporal trebuie...

B.2.11. Cedarea

5.46. Un activ necorporal trebuie...

5.47. Câştigurile sau pierderile care...

B.3. Imobilizari corporale

B.3.1. Recunoaşterea imobilizarilor corporale

5.48. Imobilizarile corporale reprezintă active...

5.49. Imobilizarile corporale cuprind: terenuri...

5.50. (1) Contabilitatea terenurilor se...

5.51. Imobilizarile corporale deţinute în...

5.52. În cadrul imobilizarilor corporale...

B.3.2. Evaluarea iniţială a imobilizarilor...

5.53. O imobilizare corporală recunoscută...

B.3.3. Cheltuieli ulterioare

5.54. Cheltuielile ulterioare aferente unei...

5.55. (1) Costul reparaţiilor efectuate...

Obţinerea de beneficii se poate...

5.56. (1) Imobilizarile corporale în...

B.3.4. Evaluarea la data bilanţului

5.57. O imobilizare corporală trebuie...

B.3.5. Amortizarea

5.58. (1) Amortizarea se stabileşte...

5.59. Amortizarea imobilizarilor corporale concesionate,...

5.60. (1) Entitatile amortizeaza imobilizarile...

Investiţiile efectuate pentru amenajarea lacurilor,...

B.3.6. Cedarea şi casarea

5.61. O imobilizare corporală trebuie...

5.62. Câştigurile sau pierderile obţinute...

B.3.7. Compensaţii de la terţi

5.63. (1) În cazul distrugerii...

Astfel, deprecierea activelor se evidenţiază...

B.4. Imobilizari financiare

5.64. Imobilizarile financiare cuprind acţiunile...

5.65. În conturile de creanţe...

5.66. (1) La alte împrumuturi...

B.4.1. Evaluarea iniţială

5.67. Imobilizarile financiare recunoscute ca...

B.4.2. Evaluarea la data bilanţului

5.68. Imobilizarile financiare se prezintă...

B.5. Reguli de evaluare alternative

B.5.1. Reevaluarea imobilizarilor corporale

5.69. (1) Entitatile pot proceda...

5.70. (1) Reevaluarea imobilizarilor corporale...

5.71. (1) În cazul în...

5.72. (1) În cazul în...

În sensul prezentelor reglementări câştigul...

- ca o creştere a...

- ca un venit care...

5.73. Ajustarile de valoare se...

5.74. În cazul în care...

B.5.2. Evaluarea la valoarea justa...

5.75. (1) Prin derogare de...

2. Un activ financiar este...

- de a vărsa numerar...

- de a schimba active...

- un instrument financiar nederivat...

- un instrument derivat care...

3. O datorie financiară este...

- de a ceda lichiditati...

- de a schimba instrumente...

- un instrument financiar nederivat...

- un instrument financiar derivat...

În înţelesul prezentelor reglementări, prin...

5.76. (1) Valoarea justa prevăzută...

5.77. (1) Prin excepţie de...

În înţelesul prezentelor reglementări prin...

5.78. (1) Rezerva de valoare...

5.79. Dacă a fost aplicată...

C. ACTIVE CIRCULANTE

C.1. Generalitati

C.1.1. Recunoaşterea activelor circulante

5.80. (1) Un activ se...

5.81. În categoria activelor circulante...

C.1.2. Evaluarea activelor circulante

5.82. (1) Activele circulante trebuie...

5.83. Evaluarea efectuată conform prevederilor...

5.84. Dacă activele circulante fac...

C.2. Stocuri

5.85. (1) Stocurile sunt active...

Deţinerea, cu orice titlu, de...

5.86. (1) La ieşirea din...

- motivul schimbării metodei, şi

- efectele sale asupra rezultatului.

5.87. (1) Contabilitatea stocurilor se...

5.88. (1) Activele de natura...

C.3. Investiţii pe termen scurt

5.89. Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta...

5.90. Alte investiţii pe termen...

5.91. (1) La intrarea în...

5.92. Pentru deprecierea investiţiilor deţinute...

5.93. La sfârşitul fiecărui exerciţiu...

C.4. Casa şi conturi la...

5.94. (1) Conturile la bănci...

5.95. Contabilitatea disponibilităţilor aflate în...

5.96. (1) Operaţiunile privind încasările...

5.97. La încheierea exerciţiului financiar,...

5.98. În vederea achitării unor...

5.99. Sumele depuse la bănci...

5.100. În contul de viramente...

5.101. Operaţiunile financiare în lei...

D. TERŢI

5.102. Contabilitatea terţilor asigura evidenta...

5.103. În contabilitatea furnizorilor şi...

5.104. Avansurile acordate furnizorilor, precum...

5.105. Operaţiunile privind vânzările/cumpărările de...

5.106. (1) Efectele comerciale scontate...

5.107. (1) Creanţele şi datoriile...

5.108. (1) Contabilitatea furnizorilor şi...

În acest sens, în contabilitatea...

5.109. Creanţele incerte se înregistrează...

5.110. Contabilitatea decontărilor cu personalul...

5.111. În contabilitate se înregistrează...

5.112. Drepturile de personal neridicate...

5.113. Retinerile din salariile personalului...

5.114. Sumele datorate şi neachitate...

5.115. Debitele provenite din avansuri...

5.116. (1) Contabilitatea decontărilor privind...

5.117. În cadrul decontărilor cu...

5.118. Impozitul pe profit/venit de...

5.119. (1) Taxa pe valoarea...

5.120. Impozitul pe venituri de...

5.121. (1) La alte impozite,...

5.122. Subvenţiile primite sau de...

5.123. Contabilitatea decontărilor între entitatile...

5.124. Dividendele repartizate deţinătorilor de...

5.125. Sumele depuse sau lăsate...

5.126. Creanţele/datoriile entitatii faţă de...

5.127. Operaţiunile care nu pot...

5.128. (1) Diferenţele de curs...

5.129. (1) Cheltuielile efectuate şi...

5.130. Pentru deprecierea creanţelor din...

D.1. Contabilitatea angajamentelor şi altor...

5.131. (1) Drepturile şi obligaţiile,...

În această categorie se cuprind...

Un exemplu în acest sens...

Activele contingente sunt generate, de...

Activele contingente nu trebuie recunoscute...

Activele contingente nu sunt recunoscute...

În cazul în care realizarea...

Activele contingente sunt evaluate continuu...

- nu este sigur ca...

- valoarea datoriei nu poate...

O entitate nu va recunoaşte...

Datoriile contingente sunt continuu evaluate...

provizioanele sunt recunoscute ca şi...

datoriile contingente nu sunt recunoscute...

obligaţii posibile, dar pentru care...

obligaţii curente care nu îndeplinesc...

E. DATORII PE TERMEN SCURT:...

5.132. (1) O datorie trebuie...

F. DATORII PE TERMEN LUNG:...

5.133. Contabilitatea împrumuturilor şi datoriilor...

5.134. Împrumuturile din emisiunile de...

5.135. (1) Datoriile privind concesiunile...

5.136. Entitatile trebuie să menţină...

5.137. (1) Atunci când suma...

G. PROVIZIOANE

5.138. Provizioanele nu pot depăşi...

5.139. (1) Un provizion este...

o entitate are o obligaţie...

este probabil ca o ieşire...

poate fi realizată o estimare...

Dacă aceste condiţii nu sunt...

Angajamentele entitatilor sunt prezentate, de...

5.140. (1) Nu se recunosc...

5.141. (1) Provizioanele se constituie...

5.142. (1) Provizioanele trebuie să...

5.143. Valoarea recunoscută ca provizion...

5.144. Câştigurile rezultate din cedarea...

5.145. Dacă se estimeaza ca...

5.146. (1) Provizioanele trebuie revizuite...

5.147. Provizioanele prezentate în bilanţ...

H. SUBVENŢII

5.148. (1) În categoria subvenţiilor...

- subvenţii guvernamentale;

- împrumuturi nerambursabile cu caracter...

- donaţii;

- alte sume primite cu...

5.149. (1) Subvenţiile aferente activelor...

5.150. Subvenţiile aferente veniturilor cuprind...

5.151. Subvenţiile se recunosc, pe...

5.152. (1) Subvenţiile nu trebuie...

5.153. (1) Restituirea unei subvenţii...

I. CAPITAL ŞI REZERVE

5.154. (1) Capitalul şi rezervele...

I.1. Capital

5.155. (1) Capitalul este reprezentat...

5.156. Principalele operaţiuni care se...

5.157. Operaţiunile care se înregistrează...

5.158. Acţiunile proprii răscumpărate, potrivit...

5.159. (1) Primele legate de...

I.2. Rezerve din reevaluare

5.160. (1) Plusul sau minusul...

I.3. Rezerve

5.161. (1) Contabilitatea rezervelor se...

J. VENITURI ŞI CHELTUIELI

5.162. (1) Contul de profit...

5.163. Elementele extraordinare sunt veniturile...

J.1. Venituri

5.164. (1) În categoria veniturilor...

5.165. (1) Veniturile din activităţi...

5.166. Contabilitatea veniturilor se tine...

5.167. Veniturile din exploatare cuprind:

5.168. Veniturile financiare cuprind:

J.1.1. Venituri din vânzări de...

5.169. (1) În contabilitate, veniturile...

J.1.2. Venituri din prestarea de...

5.170. (1) Veniturile din prestări...

J.1.3. Venituri din dobânzi, redevenţe...

5.171. Veniturile din dobânzi, redevenţe...

5.172. (1) Veniturile din reluarea...

J.2. Cheltuieli

5.173. (1) Cheltuielile entitatii reprezintă...

- consumuri de stocuri, lucrări...

- cheltuieli cu personalul;

- executarea unor obligaţii legale...

5.174. (1) Contabilitatea cheltuielilor se...

- cheltuieli cu materiile prime...

- cheltuieli cu lucrările şi...

- cheltuieli cu personalul (salariile,...

- alte cheltuieli de exploatare...

5.175. Conturile sintetice de venituri...

5.176. În contabilitate, profitul sau...

5.177. (1) Rezultatul definitiv al...

6.1. Notele explicative trebuie:

Subsectiunea 1

Politici contabile

6.2. (1) Politicile contabile reprezintă...

Exemple de politici contabile sunt...

Aceste politici trebuie elaborate având...

- reprezintă fidel activele, datoriile,...

- sunt neutre;

- sunt prudente;

- sunt complete sub toate...

6.3. (1) Modificarea politicilor contabile...

Subsectiunea 2

Note explicative

A. Prevederi generale

6.4. (1) Pe lângă informaţiile...

6.5. Notele explicative trebuie să...

6.6. (1) În notele explicative...

6.7. Trebuie să se menţioneze,...

6.8. Următoarele informaţii trebuie prezentate...

6.9. O entitate prezintă următoarele...

A.1. Relaţiile cu entitatile afiliate

6.10. Dacă au existat tranzacţii...

B. INFORMAŢII REFERITOARE LA ELEMENTELE...

6.11. Notele explicative trebuie să...

6.12. Atunci când imobilizarile necorporale...

6.13. În cazul în care...

6.14. (1) Notele explicative trebuie...

6.15. (1) Se menţionează existenta...

6.16. Atunci când evaluarea la...

- valoarea justa a instrumentelor,...

- informaţii privind aria şi...

- valoarea contabila şi valoarea...

- motivele pentru care nu...

6.17. Se specifică toate situaţiile...

6.18. (1) Se prezintă în...

6.19. O entitate trebuie să...

6.20. În notele explicative se...

6.21. (1) În cazul în...

6.22. În cazul obligaţiilor pentru...

6.23. (1) De asemenea, se...

6.24. Dacă în timpul exerciţiului...

6.25. Referitor la capitalul entitatii...

În înţelesul prezentelor reglementări, prin...

În înţelesul prezentelor reglementări, prin...

6.26. În cazul în care...

6.27. În ceea ce priveşte...

6.28. Pentru fiecare categorie de...

C. Informaţii referitoare la elementele...

6.29. (1) Notele explicative trebuie...

Factorii care vor fi luati...

Factorii care vor fi luati...

Riscurile şi beneficiile unei entităţi...

6.30. Se prezintă în mod...

6.31. În notele explicative trebuie...

6.32. Se prezintă suma avansurilor...

6.33. Se prezintă măsura în...

6.34. (1) Se prezintă diferenţa...

6.35. În notele explicative trebuie...

7.1. Situaţiile financiare au înscrise...

7.2. Situaţiile financiare anuale, însoţite...

7.3. Pentru organismele de plasament...

7.4. Pentru organismele de plasament...

7.5. Situaţiile financiare anuale, aprobate...

Un exemplar din situaţiile financiare...

7.6. Ori de câte ori...

7.7. Dacă situaţiile financiare anuale...

7.8. (1) Împreună cu situaţiile...

8.1. (1) Consiliul de administraţie...

8.2. (1) Raportul administratorilor oferă,...

- motivele achiziţiilor efectuate în...

- numărul şi valoarea a...

- în cazul achiziţiei şi...

- numărul şi valoarea nominală...

- obiectivele şi politicile entitatii...

- expunerea entitatii la riscul...

Scopul acestor prezentări este de...

Prezentările cerute oferă informaţii pentru...

Tranzacţiile cu instrumente financiare pot...

(a) Riscul de piaţa cuprinde...

- riscul valutar - este...

- riscul ratei dobânzii la...

- riscul de preţ -...

Termenul "risc de piaţa" incorporeaza...

(b) Riscul de credit -...

(c) Riscul de lichiditate -...

(d) Riscul ratei dobânzii la...

O entitate trebuie să prezinte...

În cazul entitatilor ale căror...

- motivele achiziţiilor efectuate în...

- numărul şi valoarea nominală...

- în cazul achiziţiei şi...

- numărul şi valoarea nominală...

- obiectivele şi politicile entitatii...

- expunerea entitatii la riscul...

8.3. Raportul administratorilor se aproba...

9.1. (1) Situaţiile financiare anuale...

9.2. (1) Raportul auditorilor financiari...

Capitolul III

CLASA 1

CONTURI DE CAPITALURI

10. CAPITAL ŞI REZERVE

101. Capital

1011. Capital subscris nevarsat

1012. Capital subscris vărsat

104. Prime de capital

1041. Prime de emisiune

1042. Prime de fuziune/divizare

1043. Prime de aport

1044. Prime de conversie a...

105. Rezerve din reevaluare

106. Rezerve

1061. Rezerve legale

1063. Rezerve statutare sau contractuale

1065. Rezerve constituite din valoarea...

----------

*1) Se utilizează numai de...

1066. Rezerve din evaluarea la...

----------

*2) Acest cont apare numai...

1067. Rezerve reprezentând surplusul realizat...

1068. Alte rezerve

108. Interese minoritare*3)

---------

*3) Acest cont apare numai...

1081. Interese minoritare - rezultatul...

1082. Interese minoritare - alte...

109. Acţiuni proprii

1091. Acţiuni proprii deţinute pe...

1092. Acţiuni proprii deţinute pe...

11. REZULTATUL REPORTAT

117. Rezultatul reportat

1171. Rezultatul reportat reprezentând profitul...

1172. Rezultatul reportat provenit din...

----------

*4) Acest cont apare doar...

1174. Rezultatul reportat provenit din...

1176. Rezultatul reportat provenit din...

12. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR

121. Profit sau pierdere

129. Repartizarea profitului

13. SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII

131. Subvenţii pentru investiţii

15. PROVIZIOANE

151. Provizioane

1511. Provizioane pentru litigii

1512. Provizioane pentru garanţii acordate...

1513. Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor...

----------

*5) Acest cont apare doar...

1514. Provizioane pentru restructurare

1515. Provizioane pentru pensii şi...

1516. Provizioane pentru impozite

1518. Alte provizioane

16. ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE

161. Împrumuturi din emisiuni de...

1614. Împrumuturi externe din emisiuni...

1615. Împrumuturi externe din emisiuni...

1617. Împrumuturi interne din emisiuni...

1618. Alte împrumuturi din emisiuni...

162. Credite bancare pe termen...

1621. Credite bancare pe termen...

1622. Credite bancare pe termen...

1623. Credite externe guvernamentale

1624. Credite bancare externe garantate...

1625. Credite bancare externe garantate...

1626. Credite de la trezoreria...

1627. Credite bancare interne garantate...

166. Datorii care privesc imobilizarile...

1661. Datorii faţă de entitatile...

1662. Datorii faţă de entitatile...

167. Alte împrumuturi şi datorii...

1671. Datorii privind constituirea fondurilor...

1672. Alte împrumuturi şi datorii...

168. Dobânzi aferente împrumuturilor şi...

1681. Dobânzi aferente împrumuturilor din...

1682. Dobânzi aferente creditelor bancare...

1685. Dobânzi aferente datoriilor faţă...

1686. Dobânzi aferente datoriilor faţă...

1687. Dobânzi aferente altor împrumuturi...

169. Prime privind rambursarea obligaţiunilor

CLASA 2

CONTURI DE IMOBILIZARI

20. IMOBILIZARI NECORPORALE

201. Cheltuieli de constituire

203. Cheltuieli de dezvoltare

205. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci...

----------

*6) În acest cont vor...

207. Fond comercial*7)

----------

*7) Acest cont apare, de...

2071. Fond comercial pozitiv

2075. Fond comercial negativ

208. Alte imobilizari necorporale

21. IMOBILIZARI CORPORALE

211. Terenuri şi amenajări de...

2111. Terenuri

2112. Amenajări de terenuri

212. Construcţii

213. Instalaţii tehnice şi mijloace...

2131. Echipamente tehnologice (maşini, utilaje...

2132. Aparate şi instalaţii de...

2133. Mijloace de transport

214. Mobilier, aparatura birotica, echipamente...

23. IMOBILIZARI ÎN CURS ŞI...

231. Imobilizari corporale în curs...

232. Avansuri acordate pentru imobilizari...

233. Imobilizari necorporale în curs...

234. Avansuri acordate pentru imobilizari...

26. IMOBILIZARI FINANCIARE

261. Acţiuni deţinute la entitatile...

262. Acţiuni deţinute la entitatile...

263. Interese de participare

264. Titluri puse în echivalenta*8)

----------

*8) Acest cont apare numai...

265. Alte titluri imobilizate

266. Alte instrumente financiare

267. Creanţe imobilizate

2671. Sume datorate de entitatile...

2672. Dobânda aferentă sumelor datorate...

2673. Împrumuturi acordate pe termen...

2674. Dobânda aferentă împrumuturilor acordate...

2675. Creanţe legate de interesele...

2676. Dobânda aferentă creanţelor legate...

2678. Alte creanţe imobilizate

26781. Depozite bancare la termen

26782. Depozite pentru scopuri de...

26784. Depozite pentru garanţie gestionari

26785. Alte depozite

26786. Certificate de depozit

26787. Certificate de trezorerie

26788. Alte creanţe imobilizate

2679. Dobânzi aferente altor creanţe...

26791. Dobânzi aferente depozitelor bancare...

26792. Dobânzi aferente depozitelor pentru...

26794. Dobânzi aferente depozitelor pentru...

26795. Dobânzi aferente altor depozite

26796. Dobânzi aferente certificatelor de...

26797. Dobânzi aferente certificatelor de...

26798. Dobânzi aferente altor creanţe...

269. Vărsăminte de efectuat pentru...

2691. Vărsăminte de efectuat privind...

2692. Vărsăminte de efectuat privind...

2693. Vărsăminte de efectuat privind...

2696. Vărsăminte de efectuat privind...

2698. Vărsăminte de efectuat pentru...

28. AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE

280. Amortizari privind imobilizarile necorporale

2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire

2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor,...

2807. Amortizarea fondului comercial*9)

----------

*6) În acest cont vor...

----------

*9) Acest cont apare, de...

2808. Amortizarea altor imobilizari necorporale

281. Amortizari privind imobilizarile corporale

2811. Amortizarea amenajărilor de terenuri

2812. Amortizarea construcţiilor

2813. Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de...

2814. Amortizarea altor imobilizari corporale

29. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA SAU...

290. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor...

2903. Ajustari pentru deprecierea cheltuielilor...

2905. Ajustari pentru deprecierea concesiunilor,...

2907. Ajustari pentru deprecierea fondului...

----------

*10) Acest cont apare, de...

2908. Ajustari pentru deprecierea altor...

291. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor...

2911. Ajustari pentru deprecierea terenurilor...

2912. Ajustari pentru deprecierea construcţiilor

2913. Ajustari pentru deprecierea instalaţiilor,...

2914. Ajustari pentru deprecierea altor...

293. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor...

2931. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor...

2933. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor...

296. Ajustari pentru pierderea de...

2961. Ajustari pentru pierderea de...

2962. Ajustari pentru pierderea de...

2963. Ajustari pentru pierderea de...

2964. Ajustari pentru pierderea de...

2965. Ajustari pentru pierderea de...

2966. Ajustari pentru pierderea de...

2967. Ajustari pentru pierderea de...

2969. Ajustari pentru pierderea de...

CLASA 3

CONTURI DE STOCURI ŞI PRODUCŢIE...

30. STOCURI DE MATERIALE

302. Materiale consumabile

3021. Materiale auxiliare

3022. Combustibili

3024. Piese de schimb

3028. Alte materiale consumabile

303. Materiale de natura obiectelor...

308. Diferenţe de preţ la...

33. PRODUCŢIA ÎN CURS DE...

332. Lucrări şi servicii în...

35. STOCURI AFLATE LA TERŢI

351. Materiale aflate la terţi

39. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR...

392. Ajustari pentru deprecierea materialelor

3921. Ajustari pentru deprecierea materialelor...

3922. Ajustari pentru deprecierea materialelor...

394. Ajustari pentru deprecierea lucrărilor...

395. Ajustari pentru deprecierea materialelor...

CLASA 4

CONTURI DE TERŢI

40. FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE

401. Furnizori

403. Efecte de plătit

404. Furnizori de imobilizari

405. Efecte de plătit pentru...

408. Furnizori - facturi nesosite

409. Furnizori - debitori

4091. Furnizori - debitori pentru...

4092. Furnizori - debitori pentru...

41. CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE

411. Clienţi

4111. Clienţi din tranzacţii

4112. Clienţi diversi

4118. Clienţi incerti sau în...

413. Efecte de primit de...

418. Clienţi - facturi de...

419. Clienţi - creditori

4191. Clienţi creditori din tranzacţii

4192. Alţi clienţi creditori

42. PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE

421. Personal - salarii datorate

423. Personal - ajutoare materiale...

424. Prime reprezentând participarea personalului...

----------

*11) Se utilizează atunci când...

425. Avansuri acordate personalului

426. Drepturi de personal neridicate

427. Reţineri din salarii datorate...

428. Alte datorii şi creanţe...

4281. Alte datorii în legătură...

4282. Alte creanţe în legătură...

43. ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ...

431. Asigurări sociale

4311. Contribuţia unităţii la asigurările...

4312. Contribuţia personalului la asigurările...

4313. Contribuţia angajatorului pentru asigurările...

4314. Contribuţia angajaţilor pentru asigurările...

437. Ajutor de şomaj

4371. Contribuţia unităţii la fondul...

4372. Contribuţia personalului la fondul...

438. Alte datorii şi creanţe...

4381. Alte datorii sociale

4382. Alte creanţe sociale

44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE...

441. Impozitul pe profit

442. Taxa pe valoarea adăugată

4423. TVA de plată

4424. TVA de recuperat

4426. TVA deductibilă

4427. TVA colectata

4428. TVA neexigibila

444. Impozitul pe venituri de...

445. Subvenţii

446. Alte impozite, taxe şi...

4461. Impozit pe dividende

4462. Impozit reţinut la sursa...

44621. Impozit pe venit din...

44622. Impozit pe profit din...

4463. Impozit pe clădiri şi...

4468. Alte impozite, taxe şi...

447. Fonduri speciale - taxe...

448. Alte datorii şi creanţe...

4481. Alte datorii faţă de...

4482. Alte creanţe privind bugetul...

45. GRUP ŞI ACŢIONARI/ASOCIAŢI

451. Decontări între entitatile afiliate

4511. Decontări între entitatile afiliate

4518. Dobânzi aferente decontărilor între...

452. Decontări privind interesele de...

4521. Decontări privind interesele de...

4528. Dobânzi aferente decontărilor privind...

455. Sume datorate acţionarilor/asociaţilor

4551. Acţionari/asociaţi - conturi curente

4558. Acţionari/asociaţi - dobânzi la...

456. Decontări cu actionarii/asociaţii privind...

457. Dividende de plată

458. Decontări din operaţii în...

4581. Decontări din operaţii în...

4582. Decontări din operaţii în...

46. DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI

461. Debitori diversi

4611. Debitori din tranzacţii pentru...

4612. Debitori din tranzacţii în...

4613. Debitori din tranzacţii în...

4614. Debitori din tranzacţii în...

4615. Debitori din tranzacţii cu...

4616. Debitori din tranzacţii cu...

4617. Alţi debitori diversi

462. Creditori diversi

4621. Creditori din tranzacţii pentru...

4622. Creditori din tranzacţii în...

4623. Creditori din tranzacţii în...

4624. Creditori din tranzacţii în...

4625. Creditori din tranzacţii cu...

4626. Creditori din tranzacţii cu...

4627. Alţi creditori diversi

47. CONTURI DE REGULARIZARE ŞI...

471. Cheltuieli înregistrate în avans

472. Venituri înregistrate în avans

473. Decontări din operaţii în...

48. DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII

481. Decontări între unitate şi...

482. Decontări între subunitati

49. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR

491. Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

4911. Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

4912. Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

4918. Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

495. Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

4951. Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

4952. Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

4953. Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

496. Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

CLASA 5

CONTURI DE TREZORERIE

50. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

501. Acţiuni deţinute la entitatile...

503. Acţiuni

5031. Acţiuni cotate

50311. Acţiuni cotate deţinute

50312. Acţiuni cotate cumpărate -...

50313. Acţiuni cotate vândute -...

5032. Acţiuni necotate

50321. Acţiuni necotate deţinute

50322. Acţiuni necotate cumpărate -...

50323. Acţiuni necotate vândute -...

505. Obligaţiuni emise şi răscumpărate

506. Obligaţiuni

5061. Obligaţiuni cotate

50611. Obligaţiuni cotate deţinute

50612. Obligaţiuni cotate cumpărate -...

50613. Obligaţiuni cotate vândute -...

5062. Obligaţiuni necotate

50621. Obligaţiuni necotate deţinute

50622. Obligaţiuni necotate cumpărate -...

50623. Obligaţiuni necotate vândute -...

507. Titluri de stat

5071. Titluri de stat cotate

50711. Titluri de stat cotate...

50712. Titluri de stat cotate...

50713. Titluri de stat cotate...

5072. Titluri de stat necotate

50721. Titluri de stat necotate...

50722. Titluri de stat necotate...

50723. Titluri de stat necotate...

508. Alte investiţii pe termen...

5081. Alte titluri de plasament

50811. Alte titluri de plasament...

50812. Alte titluri de plasament...

5082. Instrumente financiare derivate -...

5088. Dobânzi la obligaţiuni, titluri...

50881. Dobânzi la obligaţiuni cotate

50882. Dobânzi la obligaţiuni necotate

50883. Dobânzi la titluri de...

50884. Dobânzi la titluri de...

50885. Dobânzi la titluri de...

50886. Dobânzi la titluri de...

5089. Dobânzi sau câştiguri privind...

509. Vărsăminte de efectuat pentru...

5091. Vărsăminte de efectuat pentru...

5098. Vărsăminte de efectuat pentru...

51. CONTURI LA BĂNCI

511. Valori de încasat

5112. Cecuri de încasat

5113. Efecte de încasat

5114. Efecte remise spre scontare

512. Conturi curente la bănci

5121. Conturi la bănci în...

51211. Conturi la bănci disponibilitati...

51212. Conturi la bănci disponibilitati...

5122. Conturi la bănci -...

51221. Conturi la bănci -...

51222. Conturi la bănci -...

5123. Conturi la bănci -...

5124. Conturi la bănci în...

51241. Conturi la bănci -...

51242. Conturi la bănci -...

5125. Sume în curs de...

51251. Sume în curs de...

51252. Sume în curs de...

51253. Sume în curs de...

518. Dobânzi

5186. Dobânzi de plătit

5187. Dobânzi de încasat

519. Credite bancare pe termen...

5191. Credite bancare pe termen...

5192. Credite bancare pe termen...

5193. Credite externe guvernamentale

5194. Credite externe garantate de...

5195. Credite externe garantate de...

5196. Credite de la trezoreria...

5197. Credite interne garantate de...

5198. Dobânzi aferente creditelor bancare...

53. CASA

531. Casa

5311. Casa în lei

5314. Casa în valută

532. Alte valori

5321. Timbre fiscale şi poştale

5322. Bilete de tratament şi...

5323. Tichete şi bilete de...

5328. Alte valori

54. ACREDITIVE

541. Acreditive

5411. Acreditive în lei

5412. Acreditive în valută

542. Avansuri de trezorerie*12)

----------

*12) În acest cont vor...

5421. Avansuri de trezorerie în...

5422. Avansuri de trezorerie în...

58. VIRAMENTE INTERNE

581. Viramente interne

59. AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE...

591. Ajustari pentru pierderea de...

593. Ajustari pentru pierderea de...

5931. Ajustari pentru pierderea de...

5932. Ajustari pentru pierderea de...

595. Ajustari pentru pierderea de...

596. Ajustari pentru pierderea de...

5961. Ajustari pentru pierderea de...

5962. Ajustari pentru pierderea de...

597. Ajustari pentru pierderea de...

5971. Ajustari pentru pierderea de...

5972. Ajustari pentru pierderea de...

598. Ajustari pentru pierderea de...

5981. Ajustari pentru pierderea de...

5982. Ajustari pentru pierderea de...

5988. Ajustari pentru pierderea de...

CLASA 6

CONTURI DE CHELTUIELI

60. CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE

602. Cheltuieli cu materialele consumabile

6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare

6022. Cheltuieli privind combustibilul

6024. Cheltuieli privind piesele de...

6028. Cheltuieli privind alte materiale...

603. Cheltuieli privind materialele de...

604. Cheltuieli privind materialele nestocate

605. Cheltuieli privind energia şi...

61. CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI...

611. Cheltuieli cu întreţinerea şi...

612. Cheltuieli cu redevenţele, locatiile...

613. Cheltuieli cu primele de...

614. Cheltuieli cu studiile şi...

62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII...

621. Cheltuieli cu colaboratorii

622. Cheltuieli privind comisioanele, onorariile...

6221. Cheltuieli privind comisioanele datorate...

6222. Cheltuieli privind comisioanele datorate...

6223. Cheltuieli privind comisioanele datorate...

6224. Cheltuieli privind comisioanele datorate...

6225. Cheltuieli privind comisioanele datorate...

6226. Cheltuieli privind onorariile de...

6229. Alte cheltuieli privind comisioanele,...

623. Cheltuieli de protocol, reclama...

624. Cheltuieli cu transportul de...

625. Cheltuieli cu deplasări, detaşări...

626. Cheltuieli poştale şi taxe...

627. Cheltuieli cu serviciile bancare...

628. Alte cheltuieli cu serviciile...

63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE,...

635. Cheltuieli cu alte impozite,...

6351. Cheltuieli privind impozitele şi...

6352. Cheltuieli privind taxe diverse...

6353. Alte cheltuieli cu alte...

64. CHELTUIELI CU PERSONALUL

641. Cheltuieli cu salariile personalului

642. Cheltuieli cu tichetele de...

645. Cheltuieli privind asigurările şi...

6451. Contribuţia entitatii la asigurările...

6452. Contribuţia entitatii pentru ajutorul...

6453. Contribuţia entitatii pentru asigurările...

6458. Alte cheltuieli privind asigurările...

65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

654. Pierderi din creanţe şi...

658. Alte cheltuieli de exploatare

6581. Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

6582. Donaţii şi subvenţii acordate

6583. Cheltuieli privind activele cedate...

6585. Cheltuieli privind acţiuni cedate*13)

----------

*13) Se utilizează numai de...

6588. Alte cheltuieli de exploatare

66. CHELTUIELI FINANCIARE

663. Pierderi din creanţe legate...

664. Cheltuieli privind investiţiile financiare...

6641. Cheltuieli privind imobilizarile financiare...

6642. Pierderi din investiţiile pe...

6643. Pierderi aferente instrumentelor financiare...

665. Cheltuieli din diferenţe de...

666. Cheltuieli privind dobânzile

667. Cheltuieli privind sconturile acordate

668. Alte cheltuieli financiare

6681. Minus valori din ajustari...

6688. Alte cheltuieli financiare

67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE

671. Cheltuieli privind calamitatile şi...

68. CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE...

681. Cheltuieli de exploatare privind...

6811. Cheltuieli de exploatare privind...

6812. Cheltuieli de exploatare privind...

6813. Cheltuieli de exploatare privind...

6814. Cheltuieli de exploatare privind...

686. Cheltuieli financiare privind amortizarile,...

6863. Cheltuieli financiare privind ajustarile...

6864. Cheltuieli financiare privind ajustarile...

6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea...

69. CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE...

691. Cheltuieli cu impozitul pe...

698. Cheltuieli cu impozitul pe...

----------

*14) Se utilizează conform reglementărilor...

CLASA 7

CONTURI DE VENITURI

70. CIFRA DE AFACERI*15)

----------

*15) Pentru organismele de plasament...

704. Venituri din lucrări executate...

7041. Venituri din comisioane aferente...

7042. Venituri din comisioane aferente...

7043. Venituri din comisioane aferente...

7044. Venituri din comisioane aferente...

7045. Venituri din activităţi conexe

7046. Alte venituri din comisioane,...

7048. Venituri din comisioane de...

7049. Alte venituri din lucrări...

705. Venituri din studii şi...

706. Venituri din redevenţe, locatii...

708. Venituri din activităţi diverse

71. VARIATIA STOCURILOR

711. Variatia stocurilor

72. VENITURI DIN PRODUCŢIA DE...

721. Venituri din producţia de...

722. Venituri din producţia de...

74. VENITURI DIN SUBVENŢII DE...

741. Venituri din subvenţii de...

7411. Venituri din subvenţii de...

----------

*16) Se ia în calcul...

7412. Venituri din subvenţii de...

7413. Venituri din subvenţii de...

7414. Venituri din subvenţii de...

7415. Venituri din subvenţii de...

7416. Venituri din subvenţii de...

7417. Venituri din subvenţii de...

7418. Venituri din subvenţii de...

75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

754. Venituri din creanţe reactivate...

758. Alte venituri din exploatare

7581. Venituri din despăgubiri, amenzi...

7582. Venituri din donaţii şi...

7583. Venituri din vânzarea activelor...

7584. Venituri din subvenţii pentru...

7585. Venituri din cedarea acţiunilor*17)

----------

*17) Se utilizează numai de...

7588. Alte venituri din exploatare

76. VENITURI FINANCIARE

761. Venituri din imobilizari financiare

7611. Venituri din acţiuni deţinute...

7612. Venituri din acţiuni deţinute...

7613. Venituri din interese de...

7616. Venituri din alte instrumente...

7617. Venituri din alte imobilizari...

762. Venituri din investiţii financiare...

763. Venituri din creanţe imobilizate

764. Venituri din investiţii financiare...

7641. Venituri din imobilizari financiare...

7642. Câştiguri din investiţii pe...

7643. Câştiguri aferente instrumentelor financiare...

765. Venituri din diferenţe de...

766. Venituri din dobânzi

767. Venituri din sconturi obţinute

768. Alte venituri financiare

7681. Plus valori din ajustari...

7688. Alte venituri financiare

77. VENITURI EXTRAORDINARE

771. Venituri din subvenţii pentru...

78. VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI...

781. Venituri din provizioane şi...

7812. Venituri din provizioane

7813. Venituri din ajustari pentru...

7814. Venituri din ajustari pentru...

7815. Venituri din fondul comercial...

----------

*18) Acest cont apare numai...

786. Venituri financiare din ajustari...

7863. Venituri din ajustari pentru...

7864. Venituri din ajustari pentru...

CLASA 8

CONTURI SPECIALE

80. CONTURI ÎN AFARĂ BILANŢULUI

801. Angajamente acordate

8011. Giruri şi garanţii acordate

80111. Garanţii de rambursare a...

80112. Gajul cărţii de bursa

8018. Alte angajamente acordate

802. Angajamente primite

8021. Giruri şi garanţii primite

80211. Garanţii primite de la...

80212. Gajul cărţii de bursa

8028. Alte angajamente primite

803. Alte conturi în afară...

8031. Imobilizari corporale luate cu...

8032. Valori materiale primite spre...

8033. Valori materiale primite în...

8034. Debitori scoşi din activ,...

8035. Debitori din amenzi şi...

8036. Redevenţe, locatii de gestiune,...

8037. Efecte scontate neajunse la...

8038. Alte valori în afară...

8039. Stocuri de natura obiectelor...

82. CONTURI ÎN AFARĂ BILANŢULUI...

821. Operaţiuni privind tranzacţiile în...

8211. Depozite temporare - în...

8212. Dobânzi primite la depozite...

822. Operaţiuni privind tranzacţiile în...

8221. Depozite temporare - în...

8222. Dobânzi primite la depozite...

823. Devize ale clienţilor vândute...

824. Lei ai clienţilor vanduti...

825. Capital în devize

84. CONTURI DE EVIDENTA PRIVIND...

841. Clienţi creditori în afară...

8419. Clienţi creditori ce au...

84191. Clienţi creditori din tranzacţii...

844. Alte impozite, taxe şi...

8446. Alte impozite, taxe şi...

84462. Impozitul pe profit persoane...

846. Debitori, creditori diversi în...

8461. Debitori diversi ce au...

84611. Debitori diversi din tranzacţii...

84612. Debitori diversi din tranzacţii...

8462. Creditori diversi ce au...

84621. Creditori diversi din tranzacţii...

84622. Creditori diversi din tranzacţii...

85. ALTE ELEMENTE DE EVIDENTA...

851. Valoarea tranzacţiilor privind vânzările...

8511. Valoarea tranzacţiilor (diferenţa) privind...

8512. Valoarea tranzacţiilor (diferenţa) privind...

89. BILANŢ

891. Bilanţ de deschidere

892. Bilanţ de închidere

PLANUL DE CONTURI PENTRU ORGANISMELE...

VALORI MOBILIARE CARE NU SUNT...

CLASA 1

CONTURI DE CAPITALURI

10. CAPITAL ŞI REZERVE

101. Capital

1017. Capital privind unităţile de...

104. Prime de capital

1045. Prime de emisiune aferente...

106. Rezerve

11. REZULTATUL REPORTAT

117. Rezultatul reportat

12. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR

121. Profit sau pierdere

129. Repartizarea profitului

16. ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE

167. Alte împrumuturi şi datorii...

168. Dobânzi aferente împrumuturilor şi...

CLASA 2

CONTURI DE IMOBILIZARI

26. IMOBILIZARI FINANCIARE

265. Alte titluri imobilizate

267. Creanţe imobilizate

269. Vărsăminte de efectuat pentru...

CLASA 4

CONTURI DE TERŢI

40. FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE

401. Furnizori

403. Efecte de plătit

408. Furnizori - facturi nesosite

409. Furnizori - debitori

41. CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE

411. Clienţi

413. Efecte de primit de...

419. Clienţi - creditori

44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE...

446. Alte impozite, taxe şi...

45. DECONTĂRI CU INVESTITORII

452. Decontări cu investitorii

46. DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI

461. Debitori diversi

462. Creditori diversi

47. CONTURI DE REGULARIZARE ŞI...

471. Cheltuieli înregistrate în avans

472. Venituri înregistrate în avans

473. Decontări din operaţii în...

48. DECONTĂRI ÎN CADRUL PIEŢEI...

481. Decontări între cadrul pieţei...

CLASA 5

CONTURI DE TREZORERIE

50. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

503. Acţiuni

5031. Acţiuni cotate

5032. Acţiuni necotate

506. Obligaţiuni

5061. Obligaţiuni cotate

5062. Obligaţiuni necotate

507. Titluri de stat

5071. Titluri de stat cotate

5072. Titluri de stat necotate

5088. Dobânzi la obligaţiuni, titluri...

50881. Dobânzi la obligaţiuni cotate

50882. Dobânzi la obligaţiuni necotate

50883. Dobânzi la titluri de...

50884. Dobânzi la titluri de...

50885. Dobânzi la titluri de...

50886. Dobânzi la titluri de...

5089. Câştiguri privind alte investiţii...

509. Vărsăminte de efectuat pentru...

51. CONTURI LA BĂNCI

511. Valori de încasat

5112. Cecuri de încasat

5113. Efecte de încasat

5114. Efecte remise spre scontare

512. Conturi curente la bănci

5121. Conturi la bănci în...

5124. Conturi la bănci în...

5125. Sume în curs de...

518. Dobânzi

5186. Dobânzi de plătit

5187. Dobânzi de încasat

519. Credite bancare pe termen...

5191. Credite bancare pe termen...

5192. Credite bancare pe termen...

5198. Dobânzi aferente creditelor bancare...

53. CASA

531. Casa

5311. Casa în lei

5314. Casa în valută

581. Viramente interne

CLASA 6

CONTURI DE CHELTUIELI

62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII...

622. Cheltuieli privind comisioanele, onorariile...

6224. Cheltuieli privind comisioanele datorate...

6225. Cheltuieli privind comisioanele datorate...

6226. Cheltuieli privind onorariile de...

6228. Cheltuieli privind comisioane de...

6229. Alte cheltuieli privind comisioanele,...

623. Cheltuieli de protocol, reclama...

627. Cheltuieli cu serviciile bancare...

628. Alte cheltuieli cu serviciile...

63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE,...

635. Cheltuieli cu alte impozite,...

65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

654. Pierderi din creanţe şi...

658. Alte cheltuieli de exploatare

6581. Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

6588. Alte cheltuieli de exploatare

66. CHELTUIELI FINANCIARE

664. Cheltuieli privind investiţiile financiare...

6641. Cheltuieli privind imobilizarile financiare...

6642. Pierderi din investiţii financiare...

665. Cheltuieli din diferenţe de...

666. Cheltuieli privind dobânzile

667. Cheltuieli privind sconturile acordate

668. Alte cheltuieli financiare

67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE

671. Cheltuieli privind calamitatile şi...

CLASA 7

CONTURI DE VENITURI

70. VENITURI DIN COMISIOANE

704. Venituri din lucrări executate...

7047. Venituri din comisioane specifice...

70471. Venituri din comisioane aferente...

70472. Venituri din comisioane aferente...

75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

754. Venituri din creanţe reactivate...

758. Alte venituri din exploatare

76. VENITURI FINANCIARE

761. Venituri din imobilizari financiare

762. Venituri din investiţii financiare...

763. Venituri din creanţe imobilizate

764. Venituri din investiţii financiare...

7641. Venituri din imobilizari financiare...

7642. Câştiguri din investiţii pe...

765. Venituri din diferenţe de...

766. Venituri din dobânzi

767. Venituri din sconturi obţinute

768. Alte venituri financiare

77. VENITURI EXTRAORDINARE

771. Venituri din subvenţii pentru...

CLASA 8

CONTURI SPECIALE

80. CONTURI ÎN AFARĂ BILANŢULUI

803. Alte conturi în afară...

8034. Debitori scoşi din activ,...

8038. Alte valori în afară...

85. ALTE ELEMENTE DE EVIDENTA...

851. Diferenţa între valoarea de...

89. BILANŢ

891. Bilanţ de deschidere

892. Bilanţ de închidere

Capitolul IV

BILANŢ

la data de 31 decembrie...

*Font 9*

                                                                                    - lei -

    *) Sumele înscrise la acest...

    creanţele aferente contractelor de leasing...

    precum şi alte creanţe imobilizate,...

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

la data de 31 decembrie...

*Font 9*

                                                                                    - lei -

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

Structura exemplificativa a situaţiei modificărilor...

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

la data de ..........

*Font 9*

                                                                                      - lei -

┌───────────────────────────────────┬────────────┬───────────────┬───────────────┬────────────┐

│ │ Sold la │...

│ │ începutul ├──────┬────────┼──────┬────────┤ sfârşitul...

│ Denumirea elementului │exerciţiului│Total,│ Prin...

│ │ financiar │ din...

│ │ │care: │ │care:...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│ A │ 1 │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Capital subscris │ │ │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Prime de capital │ │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezerve din reevaluare │ │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezerve legale │ │ │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezerve statutare sau contractuale │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezerve reprezentând surplusul │ │...

│realizat din rezerve din reevaluare│...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Alte rezerve │ │ │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Acţiuni proprii │ │ │...

├────────────────────────────┬──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat │Sold C│ │...

│reprezentând profitul ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│nerepartizat sau pierderea │Sold D│...

│neacoperita │ │ │ │...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat provenit│Sold C│ │...

│din adoptarea pentru prima ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│data a IAS mai puţin...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat provenit│Sold C│ │...

│din corectarea erorilor ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│contabile │Sold D│ │ │...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat provenit│Sold C│ │...

│din trecerea la aplicarea │...

│Reglementărilor contabile ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│conforme cu Directiva a │Sold...

│patra a Comunităţilor │ │...

│Economice Europene │ │ │...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul exerciţiului │Sold C│ │...

│financiar ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│ │Sold D│ │ │...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Repartizarea profitului │ │ │...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Total capitaluri proprii │ │...

└────────────────────────────┴──────┴────────────┴──────┴────────┴──────┴────────┴────────────┘

         ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

    Numele şi prenumele ____________ Numele...

    Semnatura ______________________ Calitatea

                                                   Semnatura ______________________

    Ştampila unităţii

Nota 1:

Prezentările cifrice, potrivit exemplului de...

- natura modificărilor;

- tratamentul fiscal aplicat, acolo...

- natura şi scopul pentru...

- orice alte informaţii semnificative.

Nota 2:

Modificările capitalului propriu se prezintă...

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

Structura exemplificativa a situaţiei fluxurilor...

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE*)

la data de .............

--------

*Font 9*

                                                                                     - lei -

         ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

    Numele şi prenumele ____________ Numele...

    Semnatura ______________________ Calitatea

                                              Semnatura ______________________

   Ştampila unităţii

EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR...

Exemple de note explicative:

1. Active imobilizate

2. Provizioane

3. Repartizarea profitului

4. Analiza rezultatului din exploatare

5. Situaţia creanţelor şi datoriilor

6. Principii, politici şi metode...

7. Participării şi surse de...

8. Informaţii privind salariaţii şi...

9. Exemple de calcul şi...

10. Alte informaţii

NOTA 1

ACTIVE IMOBILIZATE

Semnificatia coloanelor din tabelul de...

A. - Sold la începutul...

B. - Sold la sfârşitul...

*Font 9*

                                                                                  - lei -

┌─────────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│ │ │Ajustari de valoare***)...

│ │ Valoarea bruta**) │...

│ │ │ pierdere de...

│ Denumirea ├────┬─────────────┬───────────┬───────┼────┬──────────────┬────────┬───────┤

│ elementului de │ │...

│ imobilizare*) │ │ │transferuri│...

│ │ A │Cresteri****)│ şi...

│ │ │ │ reduceri...

│ │ │ │ │...

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

│ 0 │ 1 │...

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

└─────────────────┴────┴─────────────┴───────────┴───────┴────┴──────────────┴────────┴───────┘

---------

    *) Cheltuielile de constituire şi...

prezentându-se motivele imobilizarii şi perioada...

    **) Modificările valorii brute se...

sau costul de producţie pentru...

contabile aplicate.

    În cazul în care durata...

cheltuielilor de dezvoltare depăşeşte cinci...

explicative, împreună cu motivele care...

    În cazul fondului comercial amortizat...

perioada nu trebuie să depăşească...

fie prezentată şi justificată în...

    ***) Se vor prezenta duratele...

de amortizare şi ajustarile care...

    ****) Se vor prezenta separat...

dezvoltare interna.

NOTA 2

PROVIZIOANE

                                                                     - lei -

┌─────────────────────┬─────────────────┬──────────────────────┬───────────────┐

│ │Sold la începutul│ Transferuri**)...

│ Denumirea │ exerciţiului ├──────────┬───────────┤...

│ provizionului*) │ financiar │...

│ │ │ │ │...

├─────────────────────┼─────────────────┼──────────┼───────────┼───────────────┤

│ 0 │ 1 │...

├─────────────────────┼─────────────────┼──────────┼───────────┼───────────────┤

├─────────────────────┼─────────────────┼──────────┼───────────┼───────────────┤

├─────────────────────┼─────────────────┼──────────┼───────────┼───────────────┤

├─────────────────────┼─────────────────┼──────────┼───────────┼───────────────┤

└─────────────────────┴─────────────────┴──────────┴───────────┴───────────────┘

--------

    *) Provizioanele prezentate în bilanţ...

în notele explicative, dacă acestea...

    **) Cu explicarea naturii, sursei...

NOTA 3

REPARTIZAREA PROFITULUI*)

---------

                                                                      - lei -

NOTA 4

ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE

                                                                      - lei -

┌───┬────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────┐

│ │ │EXERCIŢIUL FINANCIAR│

│ │ INDICATORI ├──────────┬─────────┤

│ │ │Precedent │ Curent...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│ │ 0 │ 1...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│ 1 │Cifra de afaceri...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│ 2 │Costul bunurilor vândute...

│ │(3 4 5) │...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│ 3 │Cheltuielile activităţii de...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│ 4 │Cheltuielile activităţilor auxiliare...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│ 5 │Cheltuieli indirecte de...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│ 6 │Rezultatul brut aferent...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│ 7 │Cheltuielile de desfacere...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│ 8 │Cheltuieli generale de...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│ 9 │Alte venituri din...

├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤

│10 │Rezultatul din exploatare (6-7-8...

└───┴────────────────────────────────────────────────────┴──────────┴─────────┘

NOTA 5

SITUAŢIA CREANŢELOR ŞI DATORIILOR

                                                                     - lei -

┌────────────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────────────┐

│ │ Sold la sfârşitul...

│ Creanţe │ financiar ├────────┬────────────┤

│ │ │Sub 1 an│...

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

│ │ 1=2 3 │...

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

│Total, din care:│ │ │...

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

└────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────┴────────────┘

┌────────────────┬────────────────────────────────┬────────────────────────────┐

│ Datorii*) │ Sold la...

│ │ financiar ├────────┬───────┬───────────┤

│ │ │Sub 1 an│1-5...

├────────────────┼────────────────────────────────┼────────┼───────┼───────────┤

│ │ 1=2 3 4...

├────────────────┼────────────────────────────────┼────────┼───────┼───────────┤

│Total, din care:│ │ │...

├────────────────┼────────────────────────────────┼────────┼───────┼───────────┤

├────────────────┼────────────────────────────────┼────────┼───────┼───────────┤

├────────────────┼────────────────────────────────┼────────┼───────┼───────────┤

└────────────────┴────────────────────────────────┴────────┴───────┴───────────┘

-------

    *) Se vor menţiona următoarele...

    a) clauzele legate de achitarea...

împrumuturilor;

    b) datoriile pentru care s-au...

    - valoarea datoriei;

    - valoarea şi natura garanţiilor;

    c) valoarea obligaţiilor pentru care...

    d) valoarea obligaţiilor privind plata...

NOTA 6

PRINCIPII, POLITICI ŞI METODE CONTABILE

Se vor prezenta:

- natura;

- motivele;

- evaluarea efectului asupra activelor...

- elementele supuse reevaluarii, precum...

- valoarea la cost istoric...

- tratamentul în scop fiscal...

- modificările rezervei din reevaluare:

● valoarea rezervei din reevaluare...

● diferenţele din reevaluare transferate...

● sumele capitalizate sau transferate...

● valoarea rezervei din reevaluare...

- ipotezele semnificative care stau...

- pentru fiecare categorie de...

- pentru fiecare clasa de...

- un tabel care să...

- alte informaţii cerute potrivit...

NOTA 7

PARTICIPATII ŞI SURSE DE FINANŢARE

Se vor prezenta următoarele informaţii:

- data cea mai apropiată...

- caracterul obligatoriu sau neobligatoriu...

- valoarea eventualei prime de...

- tipul de acţiuni;

- număr de acţiuni emise;

- valoarea nominală totală şi...

- drepturi legate de distribuţie:

- numărul, descrierea şi valoarea...

- perioada de exercitare a...

- preţul plătit pentru acţiunile...

- tipul obligaţiunilor emise;

- numărul de obligaţiuni emise;

- valoarea emisă şi suma...

- obligaţiuni emise de entitate,...

- valoarea nominală;

- valoarea înregistrată în momentul...

NOTA 8

INFORMAŢII PRIVIND SALARIAŢII ŞI MEMBRII...

Se vor face menţiuni cu...

- rata dobânzii;

- principalele clauze ale creditului;

- suma rambursata până la...

- obligaţii viitoare de genul...

- număr mediu, cu defalcarea...

- salarii plătite sau de...

- cheltuieli cu asigurările sociale;

- alte cheltuieli cu contribuţiile...

NOTA 9

EXEMPLE DE CALCUL ŞI ANALIZA...

1. Indicatori de lichiditate:

Active curente

Datorii curente

(Indicatorul capitalului circulant)

- valoarea recomandată acceptabilă -...

- oferă garanţia acoperirii datoriilor...

Active curente - stocuri

Datorii curente

(Indicatorul test acid)

2. Indicatori de risc:

Capital împrumutat Capital împrumutat

────────────────── x 100 sau ──────────────────...

Capital propriu Capital angajat

unde:

- capital împrumutat = credite...

- capital angajat = Capital...

Profit înaintea plăţii dobânzii şi...

──────────────────────────────────────────────────────── = Număr de ori

Cheltuieli cu dobânda

3. Indicatori de activitate (indicatori...

- viteza de intrare sau...

- capacitatea entitatii de a...

- viteza de rotaţie a...

- calculează eficacitatea entitatii în...

- exprima numărul de zile...

Sold mediu clienţi

────────────────── x 365

Cifra de afaceri*)

--------

O valoare în creştere a...

- viteza de rotaţie a...

Sold mediu furnizori

──────────────────────────────────- x 365

Achiziţii de bunuri (fără servicii)

unde pentru aproximarea achiziţiilor se...

- viteza de rotaţie a...

Cifra de afaceri*)

──────────────────

Active imobilizate

-----------

- viteza de rotaţie a...

Cifra de afaceri*)

──────────────────

Total active

--------

4. Indicatori de profitabilitate -...

Profitul înaintea plăţii dobânzii şi...

unde capitalul angajat se referă...

NOTA 10

ALTE INFORMAŢII

Se prezintă:

A. Informaţii cu privire la...

B. Informaţii privind relaţiile entitatii...

C. Bazele de conversie utilizate...

D. Informaţii cu privire la...

- proporţia în care impozitul...

- reconcilierea dintre rezultatul exerciţiului...

- măsura în care calcularea...

- impozitul pe profit rămas...

E. Cifra de afaceri:

- prezentarea acesteia pe segmente...

F. Atunci când evenimentele ulterioare...

- natura evenimentului;

- o estimare a efectului...

G. Explicaţii despre valoarea şi...

- veniturilor şi cheltuielilor extraordinare;

- veniturilor şi cheltuielilor înregistrate...

H. Ratele achitate în cadrul...

I. În cazul unui leasing...

- o descriere generală a...

- dobânda de încasat aferentă...

În cazul unui leasing financiar,...

- o descriere generală a...

- existenta şi condiţiile optiunilor...

- restricţiile impus prin contractele...

- dobânda de plătit aferentă...

J. Onorariile plătite auditorilor/cenzorilor şi...

K. Efectele comerciale scontate neajunse...

L. Atunci când suma de...

M. Datorii probabile şi angajamente...

N. Angajamentele sub forma garanţiilor...

O. Dacă un activ sau...

P. Orice detaliere a elementelor...

ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

Numele şi prenumele ___________ Numele...

Semnatura _____________________ Calitatea

Semnatura _____________________

Ştampila unităţii

B. FORMATUL BILANŢULUI, CONTULUI DE...

BILANŢ

la data de 31 decembrie...

*Font 9*

                                                                                     - lei -

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────────────┐

│ │ │ Sold │

│ │Nr. ├─────────┬─────────┤

│ │rd. │Începutul│Sfârşitul│

│ │ │ anului │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│ A │ B │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│A. ACTIVE IMOBILIZATE │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│I. IMOBILIZARI NECORPORALE │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. cheltuieli de constituire (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. cheltuieli de dezvoltare (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│3. concesiuni, brevete, licenţe, mărci...

│valori similare şi alte imobilizari...

│(ct. 205 208-2805-2808-2905-2908) │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│4. fondul comercial (ct. 2071-2807-2907)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│5. avansuri şi imobilizari necorporale...

│(ct. 233 234-2933) │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│TOTAL: (rd. 01 la 05)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│II. IMOBILIZARI CORPORALE │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. terenuri şi construcţii (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. instalaţii tehnice şi maşini...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│3. alte instalaţii, utilaje şi...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│4. avansuri şi imobilizari corporale...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│TOTAL: (rd. 07 la 10)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│III. IMOBILIZARI FINANCIARE │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. acţiuni deţinute la entităţi...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. împrumuturi acordate entitatilor afiliate...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│3. interese de participare (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│4. împrumuturi acordate entitatilor de...

│prin interese de participare (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│5. titluri şi alte instrumente...

│imobilizari (ct. 262 264 265...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│6. alte creanţe (ct. 2673...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│TOTAL: (rd. 12 la 17)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│B. ACTIVE CIRCULANTE │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│I. STOCURI │ │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. materiale consumabile (ct. 302...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. lucrări şi servicii în...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│3. avansuri pentru cumpărări de...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│TOTAL: (rd. 20 la 22)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│II. CREANŢE (Sumele care urmează...

│mare de un an trebuie...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. Creanţe comerciale* │24 │...

│(ct. 2675* 2676* 2678* 2679*-2966*-2969*...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. sume de încasat de...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│3. sume de încasat din...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│4. alte creanţe (ct. 425...

│ 446 447 4482 4582...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│5. creanţe privind capitalul subscris...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│TOTAL: (rd. 24 la 28)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. acţiuni deţinute la entitatile...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. alte investiţii financiare pe...

│(ct. 5031 5032 505 5061...

│5081 5082 5088 5089-593-595-596-597-598 5113...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│TOTAL: (rd. 30 la 31)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│IV. CASA ŞI CONTURI LA...

│(ct. 5112 5121 5122 5123...

│ 5328 5411 5412 542)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. împrumuturi din emisiuni de...

│(ct. 1614 1615 1617 1618...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. sume datorate instituţiilor de...

│(ct. 1621 1622 1624 1625...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│3. avansuri încasate în contul...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│4. datorii comerciale (ct. 401...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│5. efecte de comerţ de...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│6. sume datorate entitatilor afiliate...

│(ct. 1661 1685 2691 4511...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│7. sume datorate privind interesele...

│(ct. 1662 1686 2692 2693...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│8. alte datorii, inclusiv datorii...

│asigurările sociale │ │ │...

│(ct. 1623 1626 167 1687...

│ 4381 441 4423 4428...

│ 462 473 509 5186...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│TOTAL: (rd. 36 la 43)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII...

│(rd. 34 35 - 44...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. împrumuturi din emisiuni de...

│(ct. 1614 1615 1617 1618...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. sume datorate instituţiilor de...

│(ct. 1621 1622 1624 1625...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│3. avansuri încasate în contul...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│4. datorii comerciale (ct. 401...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│5. efecte de comerţ de...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│6. sume datorate entitatilor afiliate...

│(ct. 1661 1685 2691 4511...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│7. sume datorate privind interesele...

│participare (ct. 1662 1686 2692...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│8. alte datorii, inclusiv datorii...

│asigurările sociale (ct. 1623 1626...

│ 427 4281 431 437...

│ 456 457 4581 462...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│TOTAL: (rd. 47 la 54)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│H. PROVIZIOANE │ │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. provizioane pentru pensii şi...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. provizioane pentru impozite (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│3. alte provizioane (ct.1511 1512...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 56 57...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│I. VENITURI ÎN AVANS (rd....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. subvenţii pentru investiţii (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. venituri înregistrate în avans...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│J. CAPITAL ŞI REZERVE │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│I. CAPITAL (rd. 62 la...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│- capital subscris nevarsat (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│- capital subscris vărsat (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│II. PRIME DE CAPITAL (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│Sold C │65 │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│Sold D │66 │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│IV. REZERVE (rd. 68 la...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│1. rezerve legale (ct. 1061)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│2. rezerve statutare sau contractuale...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│3. rezerve constituite din valoarea...

│cu titlu gratuit (ct. 1065*)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│4. rezerve de reevaluarea la...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│5. rezerve reprezentând surplus realizat...

│(ct. 1067) │ │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│6. alte rezerve (ct. 1068)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│7. acţiuni proprii (ct. 109)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│V. REZULTATUL REPORTAT (ct. 117)...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│Sold C │75 │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│Sold D │76 │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│VI. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct....

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│Sold C │77 │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│Sold D │78 │ │...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│Repartizarea profitului (ct. 129) │79...

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤

│TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 61...

│- 78 - 79) │...

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────┴─────────┴─────────┘

-----------

    *) Sumele înscrise la acest...

creanţele aferente contractelor de leasing...

precum şi alte creanţe imobilizate,...

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

la data de 31 decembrie...

*Font 9*

                                                                                    - lei -

----------

    *) se ia în calcul...

    **) se ia în calcul...

    SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

    Structura exemplificativa a situaţiei modificărilor...

                  SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

                               la data de .........

*Font 9*

                                                                                    - lei -

┌───────────────────────────────────┬────────────┬───────────────┬───────────────┬────────────┐

│ │ Sold la │...

│ │ începutul ├──────┬────────┼──────┬────────┤ sfârşitul...

│ Denumirea elementului │exerciţiului│Total,│ Prin...

│ │ financiar │ din...

│ │ │care: │ │care:...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│ A │ 1 │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Capital subscris │ │ │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Prime de capital │ │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezerve din reevaluare │ │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezerve legale │ │ │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezerve statutare sau contractuale │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezerve reprezentând surplusul │ │...

│realizat din rezerve din reevaluare│...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Alte rezerve │ │ │...

├───────────────────────────────────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Acţiuni proprii │ │ │...

├────────────────────────────┬──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat │Sold C│ │...

│reprezentând profitul │ │ │...

│nerepartizat sau pierderea ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│neacoperita │Sold D│ │ │...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat provenit│Sold C│ │...

│din adoptarea pentru prima ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│data a IAS mai puţin...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat provenit│Sold C│ │...

│din corectarea erorilor ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│contabile │Sold D│ │ │...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat provenit│Sold C│ │...

│din trecerea la aplicarea │...

│Reglementărilor contabile ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│conforme cu Directiva a │Sold...

│patra a Comunităţilor │ │...

│Economice Europene │ │ │...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul exerciţiului │Sold C│ │...

│financiar ├──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│ │Sold D│ │ │...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Repartizarea profitului │ │ │...

├────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────┼────────┼──────┼────────┼────────────┤

│Total capitaluri proprii │ │...

└────────────────────────────┴──────┴────────────┴──────┴────────┴──────┴────────┴────────────┘

         ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

    Numele şi prenumele ____________ Numele...

    Semnatura ______________________ Calitatea

                                            Semnatura ______________________

    Ştampila unităţii

Nota 1:

Prezentările cifrice, potrivit exemplului de...

- natura modificărilor;

- tratamentul fiscal aplicat, acolo...

- natura şi scopul pentru...

- orice alte informaţii semnificative.

Nota 2:

Modificările capitalului propriu se prezintă...

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

Structura exemplificativa a situaţiei fluxurilor...

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE*)

la data de ..........

*Font 9*

                                                                                   - lei -

             ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

    Numele şi prenumele ____________ Numele...

    Semnatura ______________________ Calitatea

                                              Semnatura ______________________

        Ştampila unităţii

EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR...

Exemple de note explicative:

1. Active imobilizate

2. Provizioane

3. Repartizarea profitului

4. Analiza rezultatului din exploatare

5. Situaţia creanţelor şi datoriilor

6. Principii, politici şi metode...

7. Participatii şi surse de...

8. Informaţii privind salariaţii şi...

9. Exemple de calcul şi...

10. Alte informaţii

11. Situaţia portofoliului

12. Situaţia depozitelor bancare

13. Structura veniturilor

14. Structura cheltuielilor

NOTA 1

ACTIVE IMOBILIZATE

Semnificatia coloanelor din tabelul de...

C. - Sold la începutul...

D. - Sold la sfârşitul...

*Font 9*

                                                                                     - lei -

┌─────────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│ │ │Ajustari de valoare***)...

│ │ Valoarea bruta**) │...

│ │ │ pierdere de...

│ Denumirea ├────┬─────────────┬───────────┬───────┼────┬──────────────┬────────┬───────┤

│ elementului de │ │...

│ imobilizare*) │ │ │transferuri│...

│ │ A │Cresteri****)│ şi...

│ │ │ │ reduceri...

│ │ │ │ │...

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

│ 0 │ 1 │...

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

├─────────────────┼────┼─────────────┼───────────┼───────┼────┼──────────────┼────────┼───────┤

└─────────────────┴────┴─────────────┴───────────┴───────┴────┴──────────────┴────────┴───────┘

    *) Cheltuielile de constituire şi...

    prezentându-se motivele imobilizarii şi perioada...

    **) Modificările valorii brute se...

    costul de producţie pentru fiecare...

    contabile aplicate.

    În cazul în care durata...

    cheltuielilor de dezvoltare depăşeşte cinci...

    explicative, împreună cu motivele care...

    În cazul fondului comercial amortizat...

    perioada nu trebuie să depăşească...

    să fie prezentată şi justificată...

    ***) Se vor prezenta duratele...

    de amortizare şi ajustarile care...

    ****) Se vor prezenta separat...

    dezvoltare interna.

NOTA 2

PROVIZIOANE

                                                                      - lei -

┌─────────────────────┬─────────────────┬──────────────────────┬───────────────┐

│ │Sold la începutul│ Transferuri**)...

│ Denumirea │ exerciţiului ├──────────┬───────────┤...

│ provizionului*) │ financiar │...

│ │ │ │ │...

├─────────────────────┼─────────────────┼──────────┼───────────┼───────────────┤

│ 0 │ 1 │...

├─────────────────────┼─────────────────┼──────────┼───────────┼───────────────┤

├─────────────────────┼─────────────────┼──────────┼───────────┼───────────────┤

├─────────────────────┼─────────────────┼──────────┼───────────┼───────────────┤

├─────────────────────┼─────────────────┼──────────┼───────────┼───────────────┤

└─────────────────────┴─────────────────┴──────────┴───────────┴───────────────┘

    *) Provizioanele prezentate în bilanţ...

       descrise în notele explicative, dacă...

    **) Cu explicarea naturii, sursei...

NOTA 3

REPARTIZAREA PROFITULUI*)

------------

                                                                       - lei -

NOTA 4

ANALIZA REZULTATULUI ACTIVITĂŢII CURENTE (EXPLOATARE)

*Font 9*

                                                                                   - lei -

    *) se ia în calcul...

    **) se ia în calcul...

NOTA 5

SITUAŢIA CREANŢELOR ŞI DATORIILOR

                                                                     - lei -

┌────────────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────────────┐

│ │ Sold la sfârşitul...

│ Creanţe │ financiar ├────────┬────────────┤

│ │ │Sub 1 an│...

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

│ │ 1=2 3 │...

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

│Total, din care:│ │ │...

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

├────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────┼────────────┤

└────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────┴────────────┘

┌────────────────┬────────────────────────────────┬────────────────────────────┐

│ │ Sold la sfârşitul...

│ Datorii*) │ financiar ├────────┬───────┬───────────┤

│ │ │Sub 1 an│1-5...

├────────────────┼────────────────────────────────┼────────┼───────┼───────────┤

│ │ 1=2 3 4...

├────────────────┼────────────────────────────────┼────────┼───────┼───────────┤

│Total, din care:│ │ │...

├────────────────┼────────────────────────────────┼────────┼───────┼───────────┤

├────────────────┼────────────────────────────────┼────────┼───────┼───────────┤

├────────────────┼────────────────────────────────┼────────┼───────┼───────────┤

└────────────────┴────────────────────────────────┴────────┴───────┴───────────┘

    *) Se vor menţiona următoarele...

    a) clauzele legate de achitarea...

       împrumuturilor;

    b) datoriile pentru care s-au...

       ipotecari:

       - valoarea datoriei;

       - valoarea şi natura garanţiilor;

    c) valoarea obligaţiilor pentru care...

    d) valoarea obligaţiilor privind plata...

NOTA 6

PRINCIPII, POLITICI ŞI METODE CONTABILE

Se vor prezenta:

- natura;

- motivele;

- evaluarea efectului asupra activelor...

- elementele supuse reevaluarii, precum...

- valoarea la cost istoric...

- tratamentul în scop fiscal...

- modificările rezervei din reevaluare:

> valoarea rezervei din reevaluare...

> diferenţele din reevaluare transferate...

> sumele capitalizate sau transferate...

> valoarea rezervei din reevaluare...

- ipotezele semnificative care stau...

- pentru fiecare categorie de...

- pentru fiecare clasa de...

- un tabel care să...

- alte informaţii cerute potrivit...

NOTA 7

PARTICIPATII ŞI SURSE DE FINANŢARE

Se vor prezenta următoarele informaţii:

- data cea mai apropiată...

- caracterul obligatoriu sau neobligatoriu...

- valoarea eventualei prime de...

- tipul de acţiuni;

- număr de acţiuni emise;

- valoarea nominală totală şi...

- drepturi legate de distribuţie:

- > numărul, descrierea şi...

- > perioada de exercitare...

- > preţul plătit pentru...

- tipul obligaţiunilor emise;

- numărul de obligaţiuni emise;

- valoarea emisă, şi suma...

- obligaţiuni emise de entitate,...

- > valoarea nominală;

- > valoarea înregistrată în...

NOTA 8

INFORMAŢII PRIVIND SALARIAŢII ŞI MEMBRII...

Se vor face menţiuni cu...

- rata dobânzii;

- principalele clauze ale creditului;

- suma rambursata până la...

- obligaţii viitoare de genul...

- număr mediu, cu defalcarea...

- salarii plătite sau de...

- cheltuieli cu asigurările sociale;

- alte cheltuieli cu contribuţiile...

NOTA 9

EXEMPLE DE CALCUL ŞI ANALIZA...

1. Indicatori de lichiditate:

Active curente

Datorii curente

(Indicatorul capitalului circulant)

- valoarea recomandată acceptabilă -...

- oferă garanţia acoperirii datoriilor...

Active curente - stocuri

Datorii curente

(Indicatorul test acid)

2. Indicatori de risc:

Capital împrumutat Capital împrumutat

────────────────── x 100 sau ──────────────────...

Capital propriu Capital angajat

unde:

- capital împrumutat = credite...

- capital angajat = Capital...

Profit înaintea plăţii dobânzii şi...

──────────────────────────────────────────────────────── = Număr de ori

Cheltuieli cu dobânda

3. Indicatori de activitate (indicatori...

- viteza de intrare sau...

- capacitatea entitatii de a...

- viteza de rotaţie a...

- > calculează eficacitatea entitatii...

- > exprima numărul de...

Sold mediu clienţi

────────────────── x 365

Cifra de afaceri*)

O valoare în creştere a...

- viteza de rotaţie a...

Sold mediu furnizori

──────────────────────────────────- x 365

Achiziţii de bunuri (fără servicii)

unde pentru aproximarea achiziţiilor se...

- viteza de rotaţie a...

Cifra de afaceri*)

──────────────────

Active imobilizate

------------

- viteza de rotaţie a...

Cifra de afaceri*)

──────────────────

Total active

------------

4. Indicatori de profitabilitate -...

Profitul înaintea plăţii dobânzii şi...

unde capitalul angajat se referă...

NOTA 10

ALTE INFORMAŢII

Se prezintă:

A. Informaţii cu privire la...

B. Informaţii privind relaţiile entitatii...

C. Bazele de conversie utilizate...

D. Informaţii cu privire la...

- proporţia în care impozitul...

- reconcilierea dintre rezultatul exerciţiului...

- măsura în care calcularea...

- impozitul pe profit rămas...

E. Cifra de afaceri:

- prezentarea acesteia pe segmente...

F. Atunci când evenimentele ulterioare...

- natura evenimentului;

- o estimare a efectului...

G. Explicaţii despre valoarea şi...

- veniturilor şi cheltuielilor extraordinare;

- veniturilor şi cheltuielilor înregistrate...

H. Ratele achitate în cadrul...

I. În cazul unui leasing...

- o descriere generală a...

- dobânda de încasat aferentă...

În cazul unui leasing financiar,...

- o descriere generală a...

- existenta şi condiţiile optiunilor...

- restricţiile impus prin contractele...

- dobânda de plătit aferentă...

J. Onorariile plătite auditorilor/cenzorilor şi...

K. Efectele comerciale scontate neajunse...

L. Atunci când suma de...

M. Datorii probabile şi angajamente...

N. Angajamentele sub forma garanţiilor...

O. Dacă un activ sau...

P. Orice detaliere a elementelor...

NOTA 11

SITUAŢIA PORTOFOLIULUI

la data de 31 decembrie...

                                                                     - lei -

┌────┬────────┬─────────┬────────────┬─────────────────┬─────────────┬─────────┐

│Nr. │ │ │ Valoare...

│crt.│Denumire│Cantitate│contabila de│sau de rambursare│Diferenţe /-│...

│ │ │ │ achiziţie...

├────┼────────┼─────────┼────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────┤

├────┼────────┼─────────┼────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────┤

├────┼────────┼─────────┼────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────┤

├────┼────────┼─────────┼────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────┤

├────┼────────┼─────────┼────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────┤

│ │ TOTAL │ │...

└────┴────────┴─────────┴────────────┴─────────────────┴─────────────┴─────────┘

PRECIZARE

- Se vor înscrie analitic...

A. Valori mobiliare admise la...

B. Valori mobiliare neadmise la...

C. Instrumente de credit emise...

D. Instrumente de credit emise...

E. Obligaţiuni ale societăţilor comerciale...

F. Acţiuni şi obligaţiuni ale...

G. Alte active sau instrumente...

În aceasta situaţie nu vor...

NOTA 12

SITUAŢIA DEPOZITELOR BANCARE

la data de 31 decembrie...

*Font 9*

                                                                                 - lei -

┌─────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────┬────────┬──────────────────────┐

│ DENUMIRE │VALOAREA DEPOZITULUI │VALOAREA...

├────────┬────────────┼──────────┬──────────┼──────┬──────────┤PONDERE ├────────────┬─────────┤

│ BANCA │SIMBOL CONT │...

│ │ │< 60 zile...

├────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────┼──────────┼────────┼────────────┼─────────┤

├────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────┼──────────┼────────┼────────────┼─────────┤

├────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────┼──────────┼────────┼────────────┼─────────┤

├────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────┼──────────┼────────┼────────────┼─────────┤

├────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────┼──────────┼────────┼────────────┼─────────┤

├────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────┼──────────┼────────┼────────────┼─────────┤

│ * │ TOTAL │...

└────────┴────────────┴──────────┴──────────┴──────┴──────────┴────────┴────────────┴─────────┘

PRECIZARE:

- Situaţia va cuprinde toate...

- Pentru cele ajunse la...

NOTA 13

STRUCTURA VENITULUI BRUT

la 31 decembrie ......

*Font 9*

                                                                                  - lei -

┌──┬───────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┬────────────────────┐

│ │ │ │Exerciţiul financiar│

│ │ Indicatori │Cont ├─────────┬──────────┤

│ │ │ │Precedent│ Curent...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│1 │Venituri din imobilizari financiare...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│2 │Venituri din investiţii financiare...

│ │obligaţiuni - titluri de...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│3 │Venituri din creanţe imobilizate...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│4 │Venituri din investiţii financiare...

│ │ │ 764 │...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│5 │Venituri din comisioane aferente...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│6 │Venituri din diferenţe de...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│7 │Venituri din dobânzi │...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│8 │Venituri din creanţe reactivate...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│9 │Venituri din producţia imobilizata...

│ │ │ 722 │...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│10│Venituri din provizioane │ 781...

│ │ │ 786 │...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│11│Alte venituri │ │ │...

│ │- din studii şi...

│ │- din redevenţe, locatii...

│ │- din alte activităţi...

│ │- din subvenţii │...

│ │- din alte venituri...

│ │- din sconturi obţinute...

│ │- din alte venituri...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│12│Venituri din subvenţii pentru evenimente...

│ │altele asimilate │ │...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│13│TOTAL VENITURI │ │ │...

└──┴───────────────────────────────────────────────────────────────┴─────┴─────────┴──────────┘

    *) analitic cont 7585 din...

    **) restul analiticelor cont 758.

PRECIZARE:

- Fiecare post din "structura...

- Se va pune un...

NOTA 14

STRUCTURA CHELTUIELILOR

la 31 decembrie ......

*Font 9*

                                                                                  - lei -

┌──┬───────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┬────────────────────┐

│ │ │ │Exerciţiul financiar│

│ │ Indicatori │Cont ├─────────┬──────────┤

│ │ │ │Precedent│ Curent...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Pierderi aferente creanţelor legate...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Cheltuieli privind investiţiile financiare...

│ │ │ 658*│ │...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Cheltuieli privind comisioanele şi...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Cheltuieli din diferenţe de...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Cheltuieli privind dobânzile │...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Cheltuieli cu servicii bancare...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Pierderi din creanţe şi...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Cheltuieli cu provizioane şi...

│ │ │ 686 │...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Cheltuieli privind prestaţiile externe...

│ │- întreţinere şi reparaţii...

│ │- redevenţe, locatii şi...

│ │- prime de asigurare...

│ │- studii şi cercetări...

│ │- protocol, reclama şi...

│ │- transport bunuri şi...

│ │- deplasări, detaşări, transferări...

│ │- posta şi telecomunicaţii...

│ │- alte servicii executate...

│ │- alte cheltuieli │658**│...

│ │- cheltuieli privind sconturi...

│ │- alte cheltuieli financiare...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Cheltuieli cu alte impozite,...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Alte cheltuieli │ │...

│ │- cheltuieli cu materiale...

│ │- cheltuieli materiale de...

│ │- cheltuieli privind materialele...

│ │- cheltuieli privind energia...

│ │- cheltuieli cu colaboratorii...

│ │- cheltuieli cu salariile...

│ │- cheltuieli privind asigurările...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Cheltuieli privind calamitati şi...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Impozitul pe profit │...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │Alte cheltuieli cu impozite...

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┤

│ │TOTAL CHELTUIELI │ │...

└──┴───────────────────────────────────────────────────────────────┴─────┴─────────┴──────────┘

    *) analitic cont 6585 din...

    **) restul analiticelor contului 6585.

PRECIZARE:

- Fiecare post din structura...

- Se va pune un...

ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

Numele şi prenumele ____________ Numele...

Semnatura ______________________ Calitatea

Semnatura ________________

Ştampila unităţii

C. FORMATUL BILANŢULUI ŞI A...

PENTRU ORGANISMELE DE PLASAMENT COLECTIV...

CONSTITUTIV

BILANŢUL

la data de 31 decembrie...

*Font 9*

                                                                                    - lei -

    *) Solduri debitoare

    **) Solduri creditoare

SITUAŢIA VENITURILOR ŞI CHELTUIELILOR

la data de 31 decembrie...

*Font 9*

                                                                                    - lei -

Capitolul V

LA 31.12.2005 ÎN NOUL PLAN...

┌──────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐

│ CONTURI NOI │ CONTURI...

├──────┬───────────────────────────────────────┼──────┬───────────────────────────────────────┤

│Simbol│ Denumire cont │Simbol│ Denumire...

│ cont │ │ cont...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ CLASA 1 - CONTURI...

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 10 - CAPITAL ŞI...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│101 │Capital │101 │Capital │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1011 │Capital subscris nevarsat │1011...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1012 │Capital subscris vărsat │1012...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│104 │Prime de capital │104...

│ │ │ │capital │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1041 │Prime de emisiune │1041...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1042 │Prime de fuziune/divizare │1042...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1043 │Prime de aport │1043...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1044 │Prime de conversie a...

│ │acţiuni │ │acţiuni │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│105 │Rezerve din reevaluare │105...

│ │ │1051 │Rezerve din...

│ │ │ │bilanţului de...

│ │ │ │de aplicare...

│ │ │1058 │Rezerve din...

│ │ │ │acte normative...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│106 │Rezerve │106 │Rezerve │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1061 │Rezerve legale │1061 │Rezerve...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1063 │Rezerve statutare sau contractuale...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1065 │Rezerve constituite din valoarea...

│ │titlurilor/acţiunilor dobândite cu │...

│ │titlu gratuit de la...

│ │se deţin participatii │...

│ │ │ │numai de...

│ │ │ │colectiv constituite...

│ │ │ │constitutiv) │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1066 │Rezerve din evaluarea la...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1067 │Rezerve reprezentând surplusul │1175/...

│ │realizat din rezerve din...

│ │ │ │reevaluare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1068 │Alte rezerve │1068 │Alte...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│108 │Interese minoritare │ │Cont...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1081 │Interese minoritare - rezultat...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1082 │Interese minoritare - alte...

│ │proprii │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│109 │Acţiuni proprii │ │Cont...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1091 │Acţiuni proprii deţinute pe...

│ │scurt │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1092 │Acţiuni proprii deţinute pe...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 11 - REZULTATUL REPORTAT...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│117 │Rezultatul reportat │117 │Rezultatul...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1171 │Rezultatul reportat reprezentând │1171...

│ │profitul nerepartizat sau pierderea...

│ │neacoperita │ │pierderea nerecuperata...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1172 │Rezultatul reportat provenit din...

│ │adoptarea pentru prima data...

│ │puţin IAS 296 (A/P)...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1174 │Rezultatul reportat provenit din...

│ │corectarea erorilor contabile │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1176 │Rezultatul reportat provenit din...

│ │trecerea la aplicarea Reglementărilor...

│ │contabile conforme cu Directiva...

│ │a Comunităţilor Economice Europene...

│ │ │2075 │Fond comercial...

│ │ │2968 │Provizioane pentru...

│ │ │ │acţiunilor proprii...

│ │ │4412 │Impozitul pe...

│ │ │592 │Provizioane pentru...

│ │ │ │acţiunilor proprii...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│12 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│121 │Profit sau pierdere │121...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│129 │Repartizarea profitului │129 │Repartizarea...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 13 - SUBVENŢII PENTRU...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│131 │Subvenţii pentru investiţii │131...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│15 - PROVIZIOANE 15 -...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│151 │Provizioane │151 │Provizioane pentru...

│ │ │ │cheltuieli │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1511 │Provizioane pentru litigii │1511...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1512 │Provizioane pentru garanţii acordate...

│ │clienţilor │ │clienţilor │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1513 │Provizioane pentru dezafectare │1513...

│ │imobilizari corporale şi alte...

│ │similare legate de acestea...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1514 │Provizioane pentru restructurare │1514...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1515 │Provizioane pentru pensii şi...

│ │similare │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1516 │Provizioane pentru impozite │4412...

│ │ │ │creditor │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1518 │Alte provizioane │1518 │Alte...

│ │ │ │cheltuieli │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 16 - ÎMPRUMUTURI ŞI...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│161 │Împrumuturi din emisiuni de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1614 │Împrumuturi externe din emisiuni...

│ │obligaţiuni garantate de stat...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1615 │Împrumuturi externe din emisiuni...

│ │obligaţiuni garantate de bănci...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1617 │Împrumuturi interne din emisiuni...

│ │obligaţiuni garantate de stat...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1618 │Alte împrumuturi din emisiuni...

│ │obligaţiuni │ │obligaţiuni │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│162 │Credite bancare pe termen...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1621 │Credite bancare pe termen...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1622 │Credite bancare pe termen...

│ │nerambursate la scadenta │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1623 │Credite externe guvernamentale │1623...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1624 │Credite bancare externe garantate...

│ │stat │ │stat │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1625 │Credite bancare externe garantate...

│ │bănci │ │bănci │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1626 │Credite de la trezoreria...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1627 │Credite bancare interne garantate...

│ │stat │ │stat │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│166 │Datorii care privesc imobilizarile...

│ │financiare │ │financiare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1661 │Datorii faţă de entitatile...

│ │ │ │grupului │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1662 │Datorii faţă de entitatile...

│ │interese de participare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│167 │Alte împrumuturi şi datorii...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1671 │Datorii privind constituirea fondurilor│1671...

│ │de garantare pe piaţa...

│ │financiare derivate │ │financiare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1672 │Alte împrumuturi şi datorii...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│168 │Dobânzi aferente împrumuturilor şi...

│ │datoriilor asimilate │ │datoriilor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1681 │Dobânzi aferente împrumuturilor din...

│ │emisiuni de obligaţiuni │...

│ │ │ │aferente împrumuturilor...

│ │ │ │de obligaţiuni...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1682 │Dobânzi aferente creditelor bancare...

│ │termen lung │ │termen...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1685 │Dobânzi aferente datoriilor faţă...

│ │entitatile afiliate │ │societăţile...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1686 │Dobânzi aferente datoriilor faţă...

│ │entitatile care deţin interese...

│ │participare │ │participare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│1687 │Dobânzi aferente altor împrumuturi...

│ │datorii asimilate │ │datorii...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│169 │Prime privind rambursarea │169...

│ │obligaţiunilor │ │obligaţiunilor │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ CLASA 2 - CONTURI...

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 20 - IMOBILIZARI NECORPORALE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│201 │Cheltuieli de constituire │201...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│203 │Cheltuieli de dezvoltare │203...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│205 │Concesiuni, brevete, licenţe, mărci...

│ │comerciale, drepturi şi active...

│ │ │ │similare │

│ │ │2051 │Concesiuni, brevete,...

│ │ │ │comerciale şi...

│ │ │ │similare achiziţionate...

│ │ │2052 │Brevete, licenţe...

│ │ │ │valori similare...

│ │ │ │proprii │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│207 │Fond comercial │207 │Fond...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2071 │Fond comercial pozitiv │2071...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2075 │Fond comercial negativ │2075...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│208 │Alte imobilizari necorporale │208...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 21 - IMOBILIZARI CORPORALE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│211 │Terenuri şi amenajări de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2111 │Terenuri │2111 │Terenuri │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2112 │Amenajări de terenuri │2112...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│212 │Construcţii │212 │Construcţii │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│213 │Instalaţii tehnice şi mijloace...

│ │transport │ │transport │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2131 │Echipamente tehnologice (maşini, │2131...

│ │utilaje şi instalaţii de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2132 │Aparate şi instalaţii de...

│ │control şi reglare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2133 │Mijloace de transport │2133...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│214 │Mobilier, aparatura birotica, │214...

│ │echipamente de protecţie a...

│ │umane şi materiale şi...

│ │corporale │ │corporale │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│23 - IMOBILIZARI ÎN CURS...

│IMOBILIZARI │

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│231 │Imobilizari corporale în curs...

│ │execuţie │2311 │Amenajări de...

│ │ │ │în curs...

│ │ │2312 │Instalaţii tehnice...

│ │ │2313 │Alte imobilizari...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│232 │Avansuri acordate pentru imobilizari...

│ │corporale │ │corporale │

│ │ │2321 │Avansuri acordate...

│ │ │ │construcţii │

│ │ │2322 │Avansuri acordate...

│ │ │ │tehnice şi...

│ │ │2323 │Avansuri acordate...

│ │ │ │imobilizari corporale...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│233 │Imobilizari necorporale în curs...

│ │execuţie │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│234 │Avansuri acordate pentru imobilizari...

│ │necorporale │ │necorporale │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 26 - IMOBILIZARI FINANCIARE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│261 │Acţiuni deţinute la entitatile...

│ │ │ │filiale din...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│262 │Acţiuni deţinute la entitatile...

│ │afară grupului │ │societăţi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│263 │Interese de participare │263...

│ │ │ │interese de...

│ │ │2633 │Interese de...

│ │ │ │instituţii asociate...

│ │ │2634 │Interese de...

│ │ │ │societăţi asociate...

│ │ │2635 │Titluri de...

│ │ │ │cadrul grupului...

│ │ │2636 │Titluri de...

│ │ │ │afară grupului...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│264 │Titluri puse în echivalenta...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│265 │Alte titluri imobilizate │265...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│266 │Alte instrumente financiare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│267 │Creanţe imobilizate │267 │Creanţe...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2671 │Sume datorate de entitatile...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2672 │Dobânda aferentă sumelor datorate...

│ │entitatile afiliate │ │filiale...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2673 │Împrumuturi acordate pe termen...

│ │ │ │participare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2674 │Dobânda aferentă împrumuturilor │2676...

│ │acordate pe termen lung...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2675 │Creanţe legate de interesele...

│ │participare │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2676 │Dobânda aferentă creanţelor legate...

│ │interesele de participare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2678 │Alte creanţe imobilizate │2678...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26781 │Depozite bancare la termen...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26782 │Depozite pentru scopuri de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26784 │Depozite pentru garanţie gestionari...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26785 │Alte depozite │26785 │Alte...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26786 │Certificate de depozit │26786...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26787 │Certificate de trezorerie │26787...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26788 │Alte creanţe imobilizate │26788...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2679 │Dobânzi aferente altor creanţe...

│ │imobilizate │ │imobilizate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26791 │Dobânzi aferente depozitelor bancare...

│ │termen │ │termen │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26792 │Dobânzi aferente depozitelor pentru...

│ │scopuri de garantare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26794 │Dobânzi aferente depozitelor pentru...

│ │garanţie gestionari │ │garanţie...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26795 │Dobânzi aferente altor depozite...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26796 │Dobânzi aferente certificatelor de...

│ │depozit │ │depozit │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26797 │Dobânzi aferente certificatelor de...

│ │trezorerie │ │trezorerie │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│26798 │Dobânzi aferente altor creanţe...

│ │imobilizate │ │imobilizate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2679 │Dobânzi aferente altor creanţe...

│ │imobilizate │ │imobilizate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│269 │Vărsăminte de efectuat pentru...

│ │imobilizari financiare │ │imobilizari...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2691 │Vărsăminte de efectuat privind...

│ │acţiunile deţinute la entitatile...

│ │afiliate │ │filiale din...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2692 │Vărsăminte de efectuat privind...

│ │acţiunile deţinute la entitatile...

│ │afară grupului │ │societăţi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2693 │Vărsăminte de efectuat privind...

│ │interesele de participare │...

│ │ │ │interese de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2696 │Vărsăminte de efectuat privind...

│ │instrumente financiare │ │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2698 │Vărsăminte de efectuat pentru...

│ │imobilizari financiare │ │imobilizari...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 28 - AMORTIZARI PRIVIND...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│280 │Amortizari privind imobilizarile │280...

│ │necorporale │ │necorporale │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2801 │Amortizarea cheltuielilor de │2801...

│ │constituire │ │constituire │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2803 │Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare│2803...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2805 │Amortizarea concesiunilor, brevetelor, │2805...

│ │licenţelor, marcilor comerciale, │...

│ │drepturilor şi activelor similare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2807 │Amortizarea fondului comercial │2807...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2808 │Amortizarea altor imobilizari │2808...

│ │necorporale │ │necorporale │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│281 │Amortizari privind imobilizarile │281...

│ │corporale │ │corporale │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2811 │Amortizarea amenajărilor de terenuri...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2812 │Amortizarea construcţiilor │2812 │Amortizarea...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2813 │Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor │2813...

│ │de transport │ │de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2814 │Amortizarea altor imobilizari corporale│2814...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│29 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA...

│DE VALOARE A IMOBILIZARILOR DEPRECIEREA...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│290 │Ajustari pentru deprecierea │290...

│ │imobilizarilor necorporale │ │imobilizarilor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2903 │Ajustari pentru deprecierea │2903...

│ │cheltuielilor de dezvoltare constituire│...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2905 │Ajustari pentru deprecierea │2905...

│ │concesiunilor, brevetelor, licenţelor, │...

│ │marcilor comerciale, drepturilor şi...

│ │activelor similare │ │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2907 │Ajustari pentru deprecierea fondului...

│ │comercial │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2908 │Ajustari pentru deprecierea altor...

│ │imobilizari necorporale │ │necorporale...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│291 │Ajustari pentru deprecierea │291...

│ │imobilizarilor corporale │ │imobilizarilor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2911 │Ajustari pentru deprecierea terenurilor│2911...

│ │şi amenajărilor de terenuri...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2912 │Ajustari pentru deprecierea │2912...

│ │construcţiilor │ │construcţiilor │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2913 │Ajustari pentru deprecierea │2913...

│ │instalaţiilor şi mijloacelor de...

│ │transport │ │transport │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2914 │Ajustari pentru deprecierea altor...

│ │imobilizari corporale │ │imobilizari...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│293 │Ajustari pentru deprecierea │293...

│ │imobilizarilor în curs de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2931 │Ajustari pentru deprecierea │2931...

│ │imobilizarilor corporale în curs...

│ │execuţie │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2933 │Ajustari pentru deprecierea │2933...

│ │imobilizarilor necorporale în curs...

│ │execuţie │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│296 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │imobilizarilor financiare │ │imobilizarilor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2961 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │acţiunilor deţinute la entitatile...

│ │afiliate │ │filiale din...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2962 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │acţiunilor deţinute la entitatile...

│ │afară grupului │ │societăţi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2963 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │intereselor de participare │...

│ │ │ │interese de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2964 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │altor titluri imobilizate │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2965 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │sumelor datorate de entitatile...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2966 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │împrumuturilor acordate pe termen...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2967 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │creanţelor legate de interesele...

│ │participare │ │participare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│2969 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │altor creanţe imobilizate │...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ CLASA 3 - CONTURI...

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 30 - STOCURI DE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│302 │Materiale consumabile │302 │Materiale...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│3021 │Materiale auxiliare │3021 │Materiale...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│3022 │Combustibili │3022 │Combustibili │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│3024 │Piese de schimb │3024...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│3028 │Alte materiale consumabile │3028...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│303 │Materiale de natura obiectelor...

│ │inventar │ │inventar │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│308 │Diferenţe de preţ la...

│ │materiale │ │materiale │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 33 - PRODUCŢIA ÎN...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│332 │Lucrări şi servicii în...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 35 - STOCURI AFLATE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│351 │Materiale aflate la terţi...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│39 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA...

│LUCRĂRILOR ŞI SERVICIILOR ÎN CURS...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│392 │Ajustari pentru deprecierea │392...

│ │materialelor │ │stocurilor │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│3921 │Ajustari pentru deprecierea │3921...

│ │materialelor consumabile │ │materialelor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│3922 │Ajustari pentru deprecierea │3922...

│ │materialelor de natura obiectelor...

│ │inventar │ │inventar │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│394 │Ajustari pentru deprecierea lucrărilor...

│ │şi serviciilor │ │lucrărilor...

│ │ │ │execuţie │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│395 │Ajustari pentru deprecierea │395...

│ │materialelor aflate la terţi...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ CLASA 4 - CONTURI...

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 40 - FURNIZORI ŞI...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│401 │Furnizori │401 │Furnizori │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│403 │Efecte de plătit │403...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│404 │Furnizori de imobilizari │404...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│405 │Efecte de plătit pentru...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│408 │Furnizori - facturi nesosite...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│409 │Furnizori - debitori │409...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4091 │Furnizori - debitori pentru...

│ │de bunuri de natura...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4092 │Furnizori - debitori pentru...

│ │servicii şi executări de...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 41 - CLIENŢI ŞI...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│411 │Clienţi │411 │Clienţi │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4111 │Clienţi din tranzacţii │4111...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4112 │Clienţi diversi │4112 │Clienţi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4118 │Clienţi incerti sau în...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│413 │Efecte de primit de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│418 │Clienţi - facturi de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│419 │Clienţi - creditori │419...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4191 │Clienţi creditori din tranzacţii...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4192 │Alţi clienţi creditori │4192...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 42 - PERSONAL ŞI...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│421 │Personal - salarii datorate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│423 │Personal - ajutoare materiale...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│424 │Prime reprezentând participarea │424...

│ │personalului la profit │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│425 │Avansuri acordate personalului │425...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│426 │Drepturi de personal neridicate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│427 │Reţineri din salarii datorate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│428 │Alte datorii şi creanţe...

│ │personalul │ │personalul │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4281 │Alte datorii în legătură...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4282 │Alte creanţe în legătură...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 43 - ASIGURĂRI SOCIALE,...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│431 │Asigurări sociale │431 │Asigurări...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4311 │Contribuţia unităţii la asigurările...

│ │sociale │ │sociale │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4312 │Contribuţia personalului la asigurările│4312...

│ │sociale │ │asigurările sociale...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4313 │Contribuţia angajatorului pentru │4313...

│ │asigurările sociale de sănătate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4314 │Contribuţia angajaţilor pentru │4314...

│ │asigurările sociale de sănătate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│437 │Ajutor de şomaj │437...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4371 │Contribuţia unităţii la fondul...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4372 │Contribuţia personalului la fondul...

│ │şomaj │ │şomaj │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│438 │Alte datorii şi creanţe...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4381 │Alte datorii sociale │4381...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4382 │Alte creanţe sociale │4382...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 44 - BUGETUL STATULUI,...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│441 │Impozitul pe profit │441...

│ │ │4411. │Impozitul pe...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4418 │Impozitul pe venit │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│442 │Taxa pe valoarea adăugată...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4423 │TVA de plată │4423...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4424 │TVA de recuperat │4424...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4426 │TVA deductibilă │4426 │TVA...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4427 │TVA colectata │4427 │TVA...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4428 │TVA neexigibila │4428 │TVA...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│444 │Impozitul pe venituri de...

│ │salariilor │ │venituri de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│445 │Subvenţii │445 │Subvenţii │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│446 │Alte impozite, taxe şi...

│ │asimilate │ │asimilate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4461 │Impozit pe dividende │4461...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4462 │Impozit reţinut la sursa...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│44621 │Impozit pe venit din...

│ │persoane fizice │ │persoane...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│44622 │Impozit pe profit din...

│ │persoane juridice nerezidente │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4463 │Impozit pe clădiri şi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4468 │Alte impozite, taxe şi...

│ │asimilate │ │asimilate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│447 │Fonduri speciale - taxe...

│ │asimilate │ │asimilate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│448 │Alte datorii şi creanţe...

│ │statului │ │statului │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4481 │Alte datorii faţă de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4482 │Alte creanţe privind bugetul...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│45 - GRUP ŞI ACŢIONARI/ASOCIAŢI...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│451 │Decontări între entitatile afiliate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4511 │Decontări între entitatile afiliate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4518 │Dobânzi aferente decontărilor între...

│ │entitatile afiliate │ │grupului...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│452 │Decontări privind interesele de...

│ │participare │ │participare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4521 │Decontări privind interesele de...

│ │participare │ │participare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4528 │Dobânzi aferente decontărilor privind...

│ │interesele de participare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│455 │Sume datorate acţionarilor/asociaţilor │455...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4551 │Acţionari/asociaţi - conturi curente...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4558 │Acţionari/asociaţi - dobânzi la...

│ │curente │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│456 │Decontări cu actionarii/asociaţii │456...

│ │privind capitalul │ │privind...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│457 │Dividende de plată │457...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│458 │Decontări din operaţii în...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4581 │Decontări din operaţii în...

│ │participaţie-pasiv │ │participaţie-pasiv │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4582 │Decontări din operaţii în...

│ │participaţie-activ │ │participaţie-activ │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 46 - DEBITORI ŞI...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│461 │Debitori diversi │461 │Debitori...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4611 │Debitori din tranzacţii pentru...

│ │operaţiuni în nume propriu...

│ │reglementată │ │reglementată │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4612 │Debitori din tranzacţii în...

│ │clienţilor pe piaţa reglementată...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4613 │Debitori din tranzacţii în...

│ │în cadrul sistemelor alternative...

│ │tranzactionare │ │tranzactionare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4614 │Debitori din tranzacţii în...

│ │clienţilor în cadrul sistemelor...

│ │alternative de tranzactionare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4615 │Debitori din tranzacţii cu...

│ │financiare derivate în nume...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4616 │Debitori din tranzacţii cu...

│ │financiare derivate în contul...

│ │clienţilor │ │clienţilor │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4617 │Alţi debitori diversi │4617...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│462 │Creditori diversi │462 │Creditori...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4621 │Creditori din tranzacţii pentru...

│ │operaţiuni în nume propriu...

│ │reglementată │ │reglementată │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4622 │Creditori din tranzacţii în...

│ │clienţilor pe piaţa reglementată...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4623 │Creditori din tranzacţii în...

│ │propriu în cadrul sistemelor...

│ │alternative de tranzactionare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4624 │Creditori din tranzacţii în...

│ │clienţilor în cadrul sistemelor...

│ │alternative de tranzactionare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4625 │Creditori din tranzacţii cu...

│ │financiare derivate în nume...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4626 │Creditori din tranzacţii cu...

│ │financiare derivate în contul...

│ │clienţilor │ │clienţilor │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4627 │Alţi creditori diversi │4627...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 47 - CONTURI DE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│471 │Cheltuieli înregistrate în avans...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│472 │Venituri înregistrate în avans...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│473 │Decontări din operaţii în...

│ │clarificare │ │clarificare │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 48 - DECONTĂRI ÎN...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│481 │Decontări între unitate şi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│482 │Decontări între subunitati │482...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 49 - AJUSTARI PENTRU...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│491 │Ajustari pentru deprecierea │491...

│ │creanţelor - clienţi │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4911 │Ajustari pentru deprecierea │4911...

│ │creanţelor - clienţi din...

│ │ │ │tranzactionare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4912 │Ajustari pentru deprecierea │4912...

│ │creanţelor - clienţi diversi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4918 │Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

│ │privind clienţi incerti sau...

│ │ │ │litigii │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│495 │Ajustari pentru deprecierea │495...

│ │creanţelor - decontări între...

│ │afiliate şi cu actionarii/asociaţii...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4951 │Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

│ │asupra entitatilor afiliate │...

│ │ │ │cadrul grupului...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4952 │Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

│ │referitoare la interesele de...

│ │participare │ │participare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│4953 │Ajustari pentru deprecierea creanţelor...

│ │asupra asociaţilor │ │creanţelor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│496 │Ajustari pentru deprecierea │496...

│ │creanţelor - debitori diversi...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 5 - CONTURI DE...

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 50 - INVESTIŢII PE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│501 │Acţiuni deţinute la entitatile...

│ │afiliate │ │la societăţi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│503 │Acţiuni │503 │Acţiuni │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5031 │Acţiuni cotate │5031 │Acţiuni...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50311 │Acţiuni cotate deţinute │50311...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50312 │Acţiuni cotate cumpărate -...

│ │decontare │ │decontare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50313 │Acţiuni cotate vândute -...

│ │decontare │ │decontare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5032 │Acţiuni necotate │5032 │Acţiuni...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50321 │Acţiuni necotate deţinute │50321...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50322 │Acţiuni necotate cumpărate -...

│ │decontare │ │decontare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50323 │Acţiuni necotate vândute -...

│ │decontare │ │decontare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│505 │Obligaţiuni emise şi răscumpărate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│506 │Obligaţiuni │506 │Obligaţiuni │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5061 │Obligaţiuni cotate │5061 │Obligaţiuni...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50611 │Obligaţiuni cotate deţinute │50611...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50612 │Obligaţiuni cotate cumpărate -...

│ │de decontare │ │de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50613 │Obligaţiuni cotate vândute -...

│ │decontare │ │decontare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5062 │Obligaţiuni necotate │5062 │Obligaţiuni...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50621 │Obligaţiuni necotate deţinute │50621...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50622 │Obligaţiuni necotate cumpărate -...

│ │curs de decontare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50623 │Obligaţiuni necotate vândute -...

│ │în curs de decontare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│507 │Titluri de stat │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5071 │Titluri de stat cotate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50711 │Titluri de stat cotate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50712 │Titluri de stat cotate...

│ │curs de decontare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50713 │Titluri de stat cotate...

│ │curs în curs de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5072 │Titluri de stat necotate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50721 │Titluri de stat necotate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50722 │Titluri de stat necotate...

│ │curs de decontare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50723 │Titluri de stat necotate...

│ │curs de decontare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│508 │Alte investiţii pe termen...

│ │creanţe asimilate │ │scurt...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5081 │Alte titluri de plasament...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50811 │Alte titluri de plasament...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50812 │Alte titluri de plasament...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5082 │Instrumente financiare derivate -...

│ │în marja │ │în...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5088 │Dobânzi la obligaţiuni, titluri...

│ │şi titluri de plasament...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50881 │Dobânzi la obligaţiuni cotate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50882 │Dobânzi la obligaţiuni necotate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50883 │Dobânzi la titluri de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50884 │Dobânzi la titluri de...

│ │necotate │ │necotate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50885 │Dobânzi la titluri de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│50886 │Dobânzi la titluri de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5089 │Dobânzi sau câştiguri privind...

│ │instrumente financiare derivate │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│509 │Vărsăminte de efectuat pentru...

│ │investiţiile pe termen scurt...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5091 │Vărsăminte de efectuat pentru...

│ │deţinute la entitatile afiliate...

│ │ │ │la societăţi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5098 │Vărsăminte de efectuat pentru...

│ │investiţii pe termen scurt...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 51 - CONTURI LA...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│511 │Valori de încasat │511...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5112 │Cecuri de încasat │5112...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5113 │Efecte de încasat │5113...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5114 │Efecte remise spre scontare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│512 │Conturi curente la bănci...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5121 │Conturi la bănci în...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│51211 │Conturi la bănci disponibilitati...

│ │proprii - în lei...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│51212 │Conturi la bănci disponibilitati...

│ │clienţi - în lei...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5122 │Conturi la bănci -...

│ │tranzacţiilor pe piaţa reglementată...

│ │lei │ │lei │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│51221 │Conturi la bănci -...

│ │tranzacţiilor cu instrumente financiare│...

│ │nederivate pe piaţa reglementată...

│ │lei │ │lei │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│51222 │Conturi la bănci -...

│ │tranzacţiilor cu instrumente financiare│...

│ │derivate pe piaţa reglementată...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5123 │Conturi la bănci -...

│ │tranzacţiilor din cadrul sistemelor...

│ │alternative de tranzactionare -...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5124 │Conturi la bănci în...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│51241 │Conturi la bănci -...

│ │proprii - în valută...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│51242 │Conturi la bănci -...

│ │clienţi - în valută...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5125 │Sume în curs de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│51251 │Sume în curs de...

│ │operaţiuni bancare │ │operaţiuni...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│51252 │Sume în curs de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│51253 │Sume în curs de...

│ │operaţiuni │ │operaţiuni │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│518 │Dobânzi │518 │Dobânzi │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5186 │Dobânzi de plătit │5186...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5187 │Dobânzi de încasat │5187...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│519 │Credite bancare pe termen...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5191 │Credite bancare pe termen...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5192 │Credite bancare pe termen...

│ │nerambursate la scadenta │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5193 │Credite externe guvernamentale │5193...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5194 │Credite externe garantate de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5195 │Credite externe garantate de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5196 │Credite de la trezoreria...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5197 │Credite interne garantate de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5198 │Dobânzi aferente creditelor bancare...

│ │termen scurt │ │termen...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 53 - CASA │

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│531 │Casa │531 │Casa │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5311 │Casa în lei │5311...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5314 │Casa în valută │5314...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│532 │Alte valori │532 │Alte...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5321 │Timbre fiscale şi poştale...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5322 │Bilete de tratament şi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5323 │Tichete şi bilete de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5328 │Alte valori │5328 │Alte...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 54 - ACREDITIVE │

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│541 │Acreditive │541 │Acreditive │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5411 │Acreditive în lei │5411...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5412 │Acreditive în valută │5412...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│542 │Avansuri de trezorerie │542...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5421 │Avansuri de trezorerie în...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5422 │Avansuri de trezorerie în...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 58 - VIRAMENTE INTERNE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│581 │Viramente interne │581 │Viramente...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 59 - AJUSTARI PENTRU...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│591 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │acţiunilor deţinute la entitatile...

│ │afiliate │ │din cadrul...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│593 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │acţiunilor │ │acţiunilor │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5931 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │acţiunilor cotate │ │acţiunilor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5932 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │acţiunilor necotate │ │acţiunilor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│595 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │obligaţiunilor emise şi răscumpărate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│596 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │obligaţiunilor │ │obligaţiunilor │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5961 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │obligaţiunilor cotate │ │obligaţiunilor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5962 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │obligaţiunilor necotate │ │obligaţiunilor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│597 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │titlurilor de stat │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5971 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │titlurilor de stat cotate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5972 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │titlurilor de stat necotate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│598 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │altor investiţii pe termen...

│ │creanţe asimilate │ │asimilate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5981 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │altor titluri - cotate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5982 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │altor titluri - necotate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│5988 │Ajustari pentru pierderea de...

│ │instrumentelor financiare derivate │...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ CLASA 6 - CONTURI...

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 60 - CHELTUIELI PRIVIND...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│602 │Cheltuieli cu materialele consumabile...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6021 │Cheltuieli cu materialele auxiliare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6022 │Cheltuieli privind combustibilul │6022...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6024 │Cheltuieli privind piesele de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6028 │Cheltuieli privind alte materiale...

│ │consumabile │ │consumabile │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│603 │Cheltuieli privind materialele de...

│ │natura obiectelor de inventar...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│604 │Cheltuieli privind materialele │604...

│ │nestocate │ │nestocate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│605 │Cheltuieli privind energia şi...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 61 - CHELTUIELI CU...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│611 │Cheltuieli cu întreţinerea şi...

│ │reparaţiile │ │reparaţiile │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│612 │Cheltuieli cu redevenţele, locatiile...

│ │gestiune şi chiriile │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│613 │Cheltuieli cu primele de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│614 │Cheltuieli cu studiile şi...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 62 - CHELTUIELI CU...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│621 │Cheltuieli cu colaboratorii │621...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│622 │Cheltuieli privind comisioanele, │622...

│ │onorariile şi cotizaţiile │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6221 │Cheltuieli privind comisioanele │6221...

│ │datorate pentru tranzacţii cu...

│ │mobiliare pe piaţa reglementată...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6222 │Cheltuieli privind comisioanele │6222...

│ │datorate pentru tranzacţii cu...

│ │mobiliare în cadrul sistemelor...

│ │alternative de tranzactionare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6223 │Cheltuieli privind comisioanele │6223...

│ │datorate pentru tranzacţii cu...

│ │instrumente financiare derivate │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6224 │Cheltuieli privind comisioanele │6224...

│ │datorate Depozitarului central │...

│ │(entităţi de decontare, compensare,...

│ │depozitare şi registru) │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6225 │Cheltuieli privind comisioanele │6225...

│ │datorate societăţilor de servicii...

│ │investiţii financiare │ │investiţii...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6226 │Cheltuieli privind onorariile de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6229 │Alte cheltuieli privind comisioanele,...

│ │onorariile şi cotizaţiile │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│623 │Cheltuieli de protocol, reclama...

│ │publicitate │ │publicitate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│ │ │6231 │Cheltuieli de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│ │ │6232 │Cheltuieli de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│624 │Cheltuieli cu transportul de...

│ │personal │ │personal │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│625 │Cheltuieli cu deplasări, detaşări...

│ │transferări │ │transferări │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│626 │Cheltuieli poştale şi taxe...

│ │telecomunicaţii │ │telecomunicaţii │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│627 │Cheltuieli cu serviciile bancare...

│ │asimilate │ │asimilate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│628 │Alte cheltuieli cu serviciile...

│ │de terţi │ │de...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 63 - CHELTUIELI CU...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│635 │Cheltuieli cu alte impozite,...

│ │vărsăminte asimilate │ │vărsăminte...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6351 │Cheltuieli privind impozitele şi...

│ │locale │ │locale │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6352 │Cheltuieli privind taxe diverse...

│ │datorate entitatilor din piaţa...

│ │capital │ │capital │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6353 │Alte cheltuieli cu alte...

│ │şi vărsăminte asimilate │...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 64 - CHELTUIELI CU...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│641 │Cheltuieli cu salariile personalului...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│642 │Cheltuieli cu tichetele de...

│ │acordate salariaţilor │ │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│645 │Cheltuieli privind asigurările şi...

│ │protecţia socială │ │protecţia...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6451 │Contribuţia entitatii la asigurările...

│ │sociale │ │sociale │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6452 │Contribuţia entitatii pentru ajutorul...

│ │de şomaj │ │şomaj...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6453 │Contribuţia entitatii pentru │6453...

│ │asigurările sociale de sănătate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6458 │Alte cheltuieli privind asigurările...

│ │protecţia socială │ │protecţia...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 65 - ALTE CHELTUIELI...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│654 │Pierderi din creanţe şi...

│ │diversi │ │diversi │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│658 │Alte cheltuieli de exploatare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6581 │Despăgubiri, amenzi şi penalităţi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6582 │Donaţii şi subvenţii acordate...

│ │ │ │acordate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6583 │Cheltuieli privind activele cedate...

│ │alte operaţii de capital...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6585 │Cheltuieli privind acţiuni cedate...

│ │ │ │participare cedate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6588 │Alte cheltuieli de exploatare...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 66 - CHELTUIELI FINANCIARE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│663 │Pierderi din creanţe legate...

│ │participatii │ │participatii │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│664 │Cheltuieli privind investiţiile │664...

│ │financiare cedate │ │financiare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6641 │Cheltuieli privind imobilizarile │6641...

│ │financiare cedate │ │financiare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6642 │Pierderi din investiţiile pe...

│ │scurt cedate │ │financiare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6643 │Pierderi aferente instrumentelor │6643...

│ │financiare derivate │ │financiare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│665 │Cheltuieli din diferenţe de...

│ │valutar │ │valutar │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│666 │Cheltuieli privind dobânzile │666...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│667 │Cheltuieli privind sconturile acordate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│668 │Alte cheltuieli financiare │668...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6681 │Minus valori din ajustari...

│ │instrumentelor financiare │ │instrumentelor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6688 │Alte cheltuieli financiare │6688...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│671 │Cheltuieli privind calamitatile şi...

│ │evenimente extraordinare │ │evenimente...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 68 - CHELTUIELI CU...

│ PIERDERE DE VALOARE │

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│681 │Cheltuieli de exploatare privind...

│ │amortizarile, provizioanele şi │...

│ │ajustarile pentru depreciere │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6811 │Cheltuieli de exploatare privind...

│ │amortizarea imobilizarilor │ │amortizarea...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6812 │Cheltuieli de exploatare privind...

│ │provizioanele │ │provizioanele pentru...

│ │ │ │cheltuieli │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6813 │Cheltuieli de exploatare privind...

│ │ajustarile pentru deprecierea │...

│ │imobilizarilor │ │imobilizarilor │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6814 │Cheltuieli de exploatare privind...

│ │ajustarile pentru deprecierea activelor│...

│ │circulante │ │activelor circulante...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│686 │Cheltuieli financiare privind │686...

│ │amortizarile, provizioane şi ajustarile│...

│ │pentru pierdere de valoare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6863 │Cheltuieli financiare privind │6863...

│ │ajustarile pentru pierderea de...

│ │a imobilizarilor financiare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6864 │Cheltuieli financiare privind │6864...

│ │ajustarile pentru pierderea de...

│ │a activelor circulante │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│6868 │Cheltuieli financiare privind │6868...

│ │amortizarea primelor de rambursare...

│ │obligaţiunilor │ │obligaţiunilor │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 69 - CHELTUIELI CU...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│691 │Cheltuieli cu impozitul pe...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│698 │Cheltuieli cu impozitul pe...

│ │alte impozite care nu...

│ │de mai sus │...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ CLASA 7 - CONTURI...

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│70 - CIFRA DE AFACERI...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│704 │Venituri din lucrări executate...

│ │servicii prestate │ │servicii...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7041 │Venituri din comisioane aferente...

│ │tranzacţiilor cu valori mobiliare...

│ │piaţa reglementată │ │piaţa...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7042 │Venituri din comisioane aferente...

│ │tranzacţiilor cu valori mobiliare...

│ │cadrul sistemelor alternative de...

│ │tranzactionare │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7043 │Venituri din comisioane aferente...

│ │tranzacţiilor cu instrumente financiare│...

│ │derivate │ │derivate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7044 │Venituri din comisioane aferente...

│ │prestărilor de servicii ale...

│ │Depozitarului central (entităţi de...

│ │decontare, compensare, depozitare şi...

│ │registru) │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7045 │Venituri din activităţi conexe...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7046 │Alte venituri din comisioane,...

│ │reglementate pe piaţa de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7048 │Venituri din comisioane de...

│ │a organismelor de plasament...

│ │valori mobiliare care nu...

│ │constituite prin act constitutiv...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7049 │Alte venituri din lucrări...

│ │servicii prestate diverse │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│705 │Venituri din studii şi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│706 │Venituri din redevenţe, locatii...

│ │gestiune şi chirii │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│708 │Venituri din activităţi diverse...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 71 - VARIATIA STOCURILOR...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│711 │Variatia stocurilor │711 │Variatia...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 72 - VENITURI DIN...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│721 │Venituri din producţia de...

│ │necorporale │ │necorporale │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│722 │Venituri din producţia de...

│ │corporale │ │corporale │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 74 - VENITURI DIN...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│741 │Venituri din subvenţii de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7411 │Venituri din subvenţii de...

│ │aferente cifrei de afaceri...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7412 │Venituri din subvenţii de...

│ │pentru materiale consumabile │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7413 │Venituri din subvenţii de...

│ │pentru alte cheltuieli externe...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7414 │Venituri din subvenţii de...

│ │pentru plata personalului │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7415 │Venituri din subvenţii de...

│ │pentru asigurări şi protecţie...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7416 │Venituri din subvenţii de...

│ │pentru alte cheltuieli de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7417 │Venituri din subvenţii de...

│ │aferente altor venituri │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7418 │Venituri din subvenţii de...

│ │pentru dobânda datorată │...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 75 - ALTE VENITURI...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│754 │Venituri din creanţe reactivate...

│ │debitori diversi │ │debitori...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│758 │Alte venituri din exploatare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7581 │Venituri din despăgubiri, amenzi...

│ │penalităţi │ │penalităţi │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7582 │Venituri din donaţii şi...

│ │primite │ │primite │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7583 │Venituri din vânzarea activelor...

│ │operaţii de capital │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7584 │Venituri din subvenţii pentru...

│ │investiţii │ │investiţii │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7585 │Venituri din cedarea acţiunilor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7588 │Alte venituri din exploatare...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 76 - VENITURI FINANCIARE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│761 │Venituri din imobilizari financiare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7611 │Venituri din acţiuni deţinute...

│ │entitatile afiliate │ │deţinute...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7612 │Venituri din acţiuni deţinute...

│ │entitatile din afară grupului...

│ │ │ │grupului │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7613 │Venituri din interese de...

│ │ │ │deţinute la...

│ │ │ │afară grupului...

│ │ │7614 │Venituri din...

│ │ │ │deţinute la...

│ │ │ │cadrul grupului...

│ │ │7615 │Venituri din...

│ │ │ │strategice deţinute...

│ │ │7616 │Venituri din...

│ │ │ │strategice deţinute...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7616 │Venituri din alte instrumente...

│ │financiare │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7617 │Venituri din alte imobilizari...

│ │financiare │ │financiare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│762 │Venituri din investiţii financiare...

│ │termen scurt │ │termen...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│763 │Venituri din creanţe imobilizate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│764 │Venituri din investiţii financiare...

│ │cedate │ │cedate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7641 │Venituri din imobilizari financiare...

│ │cedate │ │cedate │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7642 │Câştiguri din investiţii pe...

│ │scurt cedate │ │termen...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7643 │Câştiguri aferente instrumentelor │7643...

│ │financiare derivate │ │financiare...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│765 │Venituri din diferenţe de...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│766 │Venituri din dobânzi │766...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│767 │Venituri din sconturi obţinute...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│768 │Alte venituri financiare │768...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7681 │Plus valori din ajustari...

│ │instrumentelor financiare │ │instrumentelor...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7688 │Alte venituri financiare │7688...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 77 - VENITURI EXTRAORDINARE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│771 │Venituri din subvenţii pentru...

│ │evenimente extraordinare şi altele...

│ │similare │ │similare │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│78 - VENITURI DIN PROVIZIOANE...

│PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│781 │Venituri din provizioane şi...

│ │pentru depreciere privind activitatea...

│ │de exploatare │ │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7812 │Venituri din provizioane │7812...

│ │ │ │şi cheltuieli...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7813 │Venituri din ajustari pentru...

│ │deprecierea imobilizarilor │ │deprecierea...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7814 │Venituri din ajustari pentru...

│ │deprecierea activelor circulante │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7815 │Venituri din fondul comercial...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│786 │Venituri financiare din ajustari...

│ │pierdere de valoare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7863 │Venituri din ajustari pentru...

│ │de valoare a imobilizarilor...

│ │ │ │financiare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│7864 │Venituri din ajustari pentru...

│ │deprecierea activelor circulante │...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ CLASA 8 - CONTURI...

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 80 - CONTURI ÎN...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│801 │Angajamente acordate │801 │Angajamente...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8011 │Giruri şi garanţii acordate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│80111 │Garanţii de rambursare a...

│ │acordate de bănci │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│80112 │Gajul cărţii de bursa...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8018 │Alte angajamente acordate │8018...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│802 │Angajamente primite │802 │Angajamente...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8021 │Giruri şi garanţii primite...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│80211 │Garanţii primite de la...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│80212 │Gajul cărţii de bursa...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8028 │Alte angajamente primite │8028...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│803 │Alte conturi în afară...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8031 │Imobilizari corporale luate cu...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8032 │Valori materiale primite spre...

│ │prelucrare sau reparare │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8033 │Valori materiale primite în...

│ │sau custodie │ │sau...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8034 │Debitori scoşi din activ,...

│ │continuare │ │continuare │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8035 │Debitori din amenzi şi...

│ │pretinse │ │pretinse │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8036 │Redevenţe, locatii de gestiune,...

│ │şi alte datorii asimilate...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8037 │Efecte scontate neajunse la...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8038 │Alte valori în afară...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8039 │Stocuri de natura obiectelor...

│ │inventar │ │inventar │

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 82 - CONTURI ÎN...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│821 │Operaţiuni privind tranzacţiile în...

│ │devize │ │devize │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8211 │Depozite temporare - în...

│ │în custodie de la...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8212 │Dobânzi primite la depozite...

│ │în devize primite în...

│ │clienţi nerezidenti │ │clienţi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│822 │Operaţiuni privind tranzacţiile în...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8221 │Depozite temporare - în...

│ │custodie de la clienţi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8222 │Dobânzi primite la depozite...

│ │în lei primite în...

│ │clienţi nerezidenti │ │clienţi...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│823 │Devize ale clienţilor vândute...

│ │neîncasate în lei │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│824 │Lei ai clienţilor vanduti...

│ │în devize │ │în...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│825 │Capital în devize │825...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│84 - CONTURI DE EVIDENTA...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│841 │Clienţi creditori în afară...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8419 │Clienţi creditori ce au...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│84191 │Clienţi creditori din tranzacţii...

│ │custode o banca │...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│844 │Alte impozite, taxe şi...

│ │asimilate în afară bilanţului...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8446 │Alte impozite, taxe şi...

│ │asimilate pentru clienţi ce...

│ │o banca │ │o...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│84462 │Impozitul pe profit persoane...

│ │nerezidente din tranzacţii privind...

│ │clienţii ce au custode...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│846 │Debitori, creditori diversi în...

│ │bilanţului │ │bilanţului │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8461 │Debitori diversi ce au...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│84611 │Debitori diversi din tranzacţii...

│ │piaţa reglementată ce au...

│ │banca │ │banca │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│84612 │Debitori diversi din tranzacţii...

│ │cadrul sistemelor alternative de...

│ │tranzactionare ce au custode...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8462 │Creditori diversi ce au...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│84621 │Creditori diversi din tranzacţii...

│ │piaţa reglementată ce au...

│ │banca │ │banca │

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│84622 │Creditori diversi din tranzacţii...

│ │cadrul sistemelor alternative de...

│ │tranzactionare ce au custode...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ 85 - ALTE ELEMENTE...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│851 │Valoarea tranzacţiilor privind │851...

│ │vânzările de valori mobiliare...

│ │cărora se calculează impozitul...

│ │sau pe profit reţinut...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8511 │Valoarea tranzacţiilor (diferenţa) │8511...

│ │privind vânzările de valori...

│ │asupra cărora se calculează...

│ │pe venit persoane fizice...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│8512 │Valoarea tranzacţiilor (diferenţa) │8512...

│ │privind vânzările de valori...

│ │asupra cărora se calculează...

│ │pe profit persoane juridice...

├──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┤

│ GRUPA 89 - BILANŢ...

├──────┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────┤

│891 │Bilanţ de deschidere │891...

├──────┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────┤

│892 │Bilanţ de închidere │892...

└──────┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────┘

-------------