NORMĂ nr. 27 din 21 decembrie 2015 (*actualizată*)

privind activitatea de audit financiar la entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară

(actualizată până la data de 1 ianuarie 2017*)

EMITENT

AUTORITATEA DE SUPRAVEGHERE FINANCIARĂ

----------

În conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) lit. b), coroborate cu prevederile art. 6 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 93/2012 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Autorităţii de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările şi completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 258 alin. (1) din Legea nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 51 alin. (4)-(6) şi ale art. 105-110 din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 15 alin. (7) şi (8), ale art. 35, art. 81 alin. (2) şi (3) şi ale art. 83 lit. d) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 1 alin. (6) din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiţii alternative, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 51, art. 173 alin. (1) lit. k) şi ale art. 179 alin. (4) din Legea nr. 237/2015 privind autorizarea şi supravegherea activităţii de asigurare şi reasigurare,

în urma deliberărilor Consiliului Autorităţii de Supraveghere Financiară din cadrul şedinţei din data de 16 decembrie 2015,

Autoritatea de Supraveghere Financiară emite prezenta normă.

Capitolul I

Dispoziţii generale

Articolul 1

(1) Prezenta normă se aplică auditorilor financiari care desfăşoară activitate de audit financiar la entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, denumită în continuare A.S.F., respectiv stabileşte condiţiile de avizare a auditorilor financiari, precum şi cerinţele de informare referitoare la auditul financiar al entităţilor menţionate care activează în sectorul instrumente şi investiţii financiare, sectorul asigurări-reasigurări şi în sectorul sistemului de pensii private. ... (2) Entităţile care intră sub incidenţa prevederilor prezentei norme sunt: ... a) societăţi de servicii de investiţii financiare; ... b) societăţi de administrare a investiţiilor, cu organisme de plasament colectiv; ... c) operatori de piaţă/sistem; ... d) depozitari centrali; ... e) case de compensare şi contrapărţi centrale; ... f) administratori de fonduri de investiţii alternative; ... g) Fondul de compensare a investitorilor; ... h) societăţi de asigurare şi/sau reasigurare; ... i) fonduri de pensii administrate privat şi administratorii acestora; ... j) fonduri de pensii facultative şi administratorii acestora. ...

----------

Alin. (2) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(3) Prevederile prezentei norme nu se aplică brokerilor de asigurare şi/sau reasigurare care au obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale potrivit criteriilor de mărime stabilite în conformitate cu reglementările contabile specifice, precum şi agenţilor de marketing autorizaţi/avizaţi să desfăşoare activităţi în sectorul sistemului de pensii private conform prevederilor legale aplicabile. ... (4) Obligaţia desemnării unui auditor financiar-persoană juridică avizat de către A.S.F. în conformitate cu prevederile prezentei norme nu se aplică următoarelor entităţi: ...

----------

Partea introductivă a alin. (4) al art. 1 a fost modificată de pct. 1 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

a) societăţilor de servicii de investiţii financiare prevăzute la art. 7 alin. (2) din Legea nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare, care înregistrează o medie a activelor în custodie la sfârşitul ultimelor 4 trimestre anterioare încheierii contractului de audit financiar mai mică de 30 milioane euro; ... b) societăţilor de servicii de investiţii financiare prevăzute la art. 7 alin. (3) şi (4) din Legea nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare; ... c) societăţilor de administrare a investiţiilor care nu desfăşoară activităţile prevăzute de art. 5 alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv în valori mobiliare şi societăţile de administrare a investiţiilor, precum şi pentru modificarea şi completarea Legii nr. 297/2004 privind piaţa de capital, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 10/2015, cu modificările ulterioare, şi care înregistrează o medie a activelor în administrare la sfârşitul ultimelor 4 trimestre anterioare încheierii contractului de audit financiar mai mică de 15 milioane euro. ... (5) Misiunile de audit financiar pentru entităţile prevăzute la alin. (4) se efectuează de către auditori financiari persoane fizice sau juridice, membri ai C.A.F.R. cu experienţă în domeniul care va fi supus auditului financiar, fără a fi necesară avizarea acestora de către A.S.F. Entităţile menţionate la alin. (4) pot desemna pentru realizarea misiunilor de audit financiar inclusiv auditorii financiari avizaţi de către A.S.F. ...

----------

Alin. (5) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(6) Auditorii financiari persoane fizice care efectuează misiuni de audit la entităţile prevăzute la alin. (4) au obligaţia să urmeze cursuri de pregătire profesională organizate în conformitate cu prevederile Protocolului de colaborare dintre Camera Auditorilor Financiari din România şi Autoritatea de Supraveghere Financiară. ...

----------

Alin. (6) al art. 1 a fost introdus de pct. 2 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 2

În sensul prezentei norme, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:

1. actuar - persoana fizică înregistrată în Registrul actuarilor, în conformitate cu prevederile legale;

2. audit financiar - activitatea efectuată de auditorii financiari în vederea exprimării unei opinii asupra situaţiilor financiare sau a unor componente ale acestora, exercitarea altor misiuni de asigurare şi servicii profesionale potrivit standardelor internaţionale de audit şi altor reglementări adoptate de Camera Auditorilor Financiari din România. Auditul financiar cuprinde şi auditul statutar, desfăşurat potrivit legii;

3. auditor financiar - persoana care dobândeşte această calitate în condiţiile legii;

4. Camera Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare C.A.F.R. - persoana juridică autonomă înfiinţată potrivit legii, care funcţionează ca organizaţie profesională de utilitate publică fără scop patrimonial şi este autoritatea competentă care organizează, coordonează şi autorizează desfăşurarea activităţii de audit financiar în România;

5. entităţi de interes public - persoanele juridice clasificate astfel de legislaţia în vigoare;

6. legături strânse - situaţia în care două sau mai multe persoane fizice sau juridice au legături sub formă de:

a) participaţie, care înseamnă deţinerea în mod direct sau indirect a cel puţin 20% din drepturile de vot sau din capitalul social al unei societăţi; ... b) control, care înseamnă relaţia dintre societatea-mamă şi o filială sau o relaţie similară între orice persoană fizică sau juridică şi o societate comercială; orice filială a unei filiale va fi considerată o filială a societăţii-mamă, care este în fapt entitatea care controlează aceste filiale; se consideră legătură strânsă şi situaţia în care două sau mai multe persoane fizice sau juridice sunt legate permanent de una şi aceeaşi persoană printr-o relaţie de control; ...

7. partener-cheie de audit:

a) auditorul financiar desemnat de o firmă de audit pentru o anumită misiune de audit ca fiind responsabilul principal pentru efectuarea auditului financiar în numele firmei de audit; sau ... b) în cazul auditului financiar al unui grup, cel puţin auditorul statutar care este desemnat de o firmă de audit ca fiind responsabilul principal pentru efectuarea auditului financiar la nivelul grupului şi auditorul financiar care este desemnat ca fiind responsabilul principal la nivelul filialelor importante; sau ... c) auditorul financiar care semnează raportul de audit; ...

8. piaţă supravegheată - pieţele supravegheate de către A.S.F., respectiv piaţa instrumentelor şi investiţiilor financiare, piaţa asigurărilor-reasigurărilor şi piaţa sistemului de pensii private;

9. sectoare de supraveghere financiară - sectorul instrumente şi investiţii financiare, sectorul asigurări-reasigurări şi sectorul sistemului de pensii private.

Articolul 3

(1) Activitatea de audit financiar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) se efectuează asupra situaţiilor financiare anuale/consolidate. ...

----------

Alin. (1) al art. 3 a fost modificat de pct. 3 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(2) A.S.F. poate impune entităţilor prevăzute la art. 1 alin. (2) efectuarea unui audit în alte scopuri decât cel prevăzut la alin. (1) şi poate stabili cerinţele aplicabile în situaţia respectivă, în conformitate cu standardele profesionale aplicabile tipului de serviciu solicitat. ...

Articolul 4

Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligaţia respectării cerinţelor de conduită etică şi profesională prevăzute de legislaţia aplicabilă în acest sens.

----------

Art. 4 a fost modificat de pct. 4 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 5

Auditorii financiari care intră sub incidenţa prezentei norme pot presta activitate de audit financiar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) numai cu respectarea prevederilor prezentei norme şi a tuturor reglementărilor în materie de audit.

Capitolul II

Avizarea auditorului financiar Secţiunea 1 Condiţii pentru avizarea auditorului financiar

Articolul 6

În vederea desfăşurării activităţii de audit financiar, auditorii financiari care şi-au manifestat intenţia de a desfăşura activitate de audit financiar la entităţile menţionate la art. 1 alin. (2) au obligaţia de a solicita avizarea de către A.S.F. în acest sens.

Articolul 7

(1) Auditorul financiar este avizat de către A.S.F. dacă îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii: ... a) să fie membru al C.A.F.R. cu experienţă în exercitarea profesiei de cel puţin 4 ani; ...

----------

Lit. a) a alin. (1) al art. 7 a fost modificată de pct. 5 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

b) să deţină calificativul maxim "A" obţinut la ultima evaluare realizată de către C.A.F.R.; ... c) activitatea desfăşurată în domeniul auditului financiar şi responsabilităţile exercitate în cadrul acesteia să conducă la concluzia că are o bună reputaţie profesională locală sau internaţională, după caz, şi experienţă în domeniul ce va fi supus auditului financiar; ... d) să fi funcţionat anterior solicitării avizării minimum 4 ani, cu excepţia persoanelor juridice rezultate dintr-o fuziune/divizare, caz în care acest termen include şi funcţionarea persoanei/persoanelor juridice din care acestea provin; ... e) să nu fi fost sancţionat disciplinar printr-o decizie rămasă definitivă în ultimii 3 ani de către autorităţile competente care supraveghează activitatea acestora; ... f) să nu fi fost sancţionat de către autorităţile române sau străine din domeniul financiar cu interdicţia de a desfăşura activităţi în sistemul financiar-bancar ori cu interdicţia temporară de a desfăşura astfel de activităţi; ... g) să aibă încheiat un contract de asigurare de răspundere civilă profesională, în conformitate cu normele privind asigurarea pentru risc profesional emise de C.A.F.R.; deţinerea unui contract de asigurare de răspundere civilă este obligatorie pentru întreaga durată a efectuării misiunilor de audit financiar pentru entităţile reglementate de A.S.F.; A.S.F. nu îşi asumă responsabilitatea privind conformitatea contractului de asigurare de răspundere civilă profesională cu normele privind asigurarea pentru risc profesional emise de C.A.F.R.; ...

----------

Lit. g) a alin. (1) al art. 7 a fost modificată de pct. 5 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

h) să nu se afle într-o situaţie de incompatibilitate sau conflict de interese prevăzută de legislaţia în vigoare; ... i) să nu se afle în situaţia de a solicita o nouă avizare după ce i-a fost retrasă avizarea în condiţiile prevăzute la art. 20 lit. a) şi f); ... j) auditorul financiar persoană juridică să dispună de minimum 3 persoane angajate membri activi ai C.A.F.R.; ... k) să aibă în componenţa echipei de audit un expert în auditarea sistemelor informatice care deţine certificarea CISA «Certified Information Systems Auditor», în conformitate cu reglementările în materie; ...

----------

Lit. k) a alin. (1) al art. 7 a fost modificată de pct. 5 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

l) să aibă în componenţa echipei de audit cel puţin un actuar, pentru misiunile de audit efectuate la entităţi care activează în sectorul asigurări-reasigurări şi, dacă este cazul, şi pentru misiunile de audit efectuate la entităţi care activează în sectorul sistemului de pensii private. ... (2) Partenerul-cheie de audit trebuie să fie membru activ al C.A.F.R. şi să îndeplinească condiţiile prevăzute la alin. (1) lit. c), e) şi f). ...

----------

Alin. (2) al art. 7 a fost modificat de pct. 6 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(3) Prevederile alin. (2) nu se aplică auditorilor financiari care şi-au manifestat intenţia de a derula misiuni de audit financiar la entităţile care activează pe piaţa sistemului de pensii private.*) ...

----------

Alin. (3) al art. 7 a fost modificat de pct. 6 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Secţiunea a 2-a Documentaţia necesară avizării auditorului financiar

Articolul 8

Auditorii financiari care solicită avizarea ca auditori financiari ai entităţilor prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să facă dovada îndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 7 prin depunerea la Registratura A.S.F. a următoarelor documente:

a) document eliberat de către C.A.F.R. care să ateste îndeplinirea condiţiilor prevăzute la art. 7 alin. (1) lit. a);*) ... b) certificat constatator emis de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, cu starea la zi a persoanei juridice, în original;*) ... c) documente eliberate de C.A.F.R. care să cuprindă menţiuni referitoare la ultimul calificativ acordat, precum şi menţiuni referitoare la buna reputaţie în conformitate cu normele privind buna reputaţie a auditorului financiar;*) ... d) contract de asigurare de răspundere civilă profesională, valabil la data depunerii documentaţiei, în copie;*) ... e) cazier judiciar şi cazier fiscal, în original;*) ... f) dovada achitării taxei de avizare, în condiţiile prevăzute de reglementările privind veniturile A.S.F.; ... g) curriculum vitae, semnat şi datat, document care să ateste calitatea de membru activ al C.A.F.R., precum şi declaraţia prevăzută la lit. k) şi anexa nr. 3 pentru partenerul-cheie de audit;*) ... h) lista persoanelor angajate cu contract individual de muncă, membri activi ai C.A.F.R., pentru care se va prezenta şi dovada deţinerii calităţii de angajat, respectiv copia contractului individual de muncă;*) ... i) contract individual de muncă/contract de prestări de servicii şi curriculum vitae, în copie, pentru actuar;*) ... j) contract individual de muncă/contract de prestări de servicii şi certificat CISA, în copie, pentru expertul în auditarea sistemelor informatice;*) ... k) declaraţie pe propria răspundere, sub semnătură olografă, din care să rezulte îndeplinirea condiţiilor prevăzute de art. 7 alin. (1) lit. e);*) ... l) declaraţie pe propria răspundere, sub semnătură olografă, în forma prezentată în anexele nr. 2, 3 şi 4, după caz, în funcţie de aplicabilitatea în cadrul fiecărui sector de supraveghere financiară;*) ... m) chestionar, completat şi semnat, în forma prezentată în anexa nr. 5.*) ...

----------

Art. 8 a fost modificat de pct. 7 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 9

(1) Documentaţia prevăzută la art. 8 se depune la Registratura A.S.F. şi este însoţită de o cerere întocmită în conformitate cu anexa nr. 1. ... (2) În situaţia în care auditorul financiar a fost avizat pentru a desfăşura activitate de audit financiar în cadrul unui sector de supraveghere financiară şi îşi manifestă intenţia să efectueze activităţi de audit financiar şi în cadrul celorlalte sectoare de supraveghere financiară, transmite, în vederea avizării, cererea întocmită conform anexei nr. 1, însoţită doar de documentele solicitate pentru acele sectoare de supraveghere financiară. ...

----------

Art. 9 a fost modificat de pct. 8 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 10

(1) Pentru auditorul financiar avizat care îşi manifestă intenţia de a efectua o misiune de audit la o entitate care activează în acelaşi sector de supraveghere financiară, documentaţia prevăzută la art. 8 va fi înlocuită cu chestionarul pentru auditorul financiar prevăzut în anexa nr. 5 şi cu declaraţiile prevăzute în anexele nr. 2, 3 şi 4, după caz, însoţite de documentele doveditoare pentru situaţia în care au intervenit modificări. ... (2) Prevederile alin. (1) nu se aplică entităţilor care activează pe piaţa sistemului de pensii private. ... Secţiunea a 3-a

Analiza solicitării de avizare a auditorilor financiari de către A.S.F.

Articolul 11

Emiterea de către A.S.F. a avizului pentru auditorii financiari se efectuează în termen de 30 de zile de la înregistrarea dosarului complet al acestora.

Articolul 12

(1) Orice solicitare de informaţii suplimentare sau de modificare a documentelor prezentate iniţial întrerupe termenul prevăzut la art. 11. Depunerea documentelor nu poate fi efectuată mai târziu de 30 de zile de la data solicitării A.S.F., în caz contrar se consideră că auditorul financiar a renunţat la solicitare. ... (2) În situaţia în care documentele depuse sunt incomplete, ilizibile, precum şi în lipsa unor documente se solicită completarea sau înlocuirea acestora, după caz. ...

Articolul 13

A.S.F. poate solicita C.A.F.R. informaţii suplimentare cu privire la auditorii financiari care solicită avizarea de către A.S.F.

Articolul 14

(1) Neîndeplinirea condiţiilor prevăzute în prezenta normă duce la respingerea cererii pentru avizare ca auditor financiar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2). ...

(1^1) A.S.F. poate respinge solicitările de avizare menţionate la art. 9 alin. (2) dacă apreciază că nu sunt asigurate corespunzător cerinţele necesare de profesionalism, experienţă şi/sau bună reputaţie raportate la dimensiunea, importanţa şi complexitatea entităţilor care ar urma să fie auditate.

----------

Alin. (1^1) al art. 14 a fost introdus de pct. 9 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(2) Decizia A.S.F. de respingere, scrisă şi motivată, se comunică în termen de 7 zile de la data emiterii acesteia şi poate fi contestată în termen de maximum 30 de zile de la data comunicării ei, în conformitate cu prevederile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004 ...

, cu modificările şi completările ulterioare.

----------

Alin. (2) al art. 14 a fost modificat de pct. 10 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 15

O nouă solicitare de avizare poate fi adresată A.S.F. numai dacă au fost remediate deficienţele care au constituit motivele de respingere a cererii iniţiale.

Articolul 16

Orice modificare a informaţiilor şi/sau a documentelor care au stat la baza avizării auditorului financiar va fi comunicată A.S.F. de către acesta, în termen de maximum 15 zile de la data producerii modificării.

----------

Art. 16 a fost modificat de pct. 11 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 17

(1) Ulterior avizării de către A.S.F., auditorul financiar are obligaţia notificării contractelor aferente misiunilor de audit în termen de maximum 15 zile de la data încheierii, cu completarea corespunzătoare a declaraţiilor care reflectă situaţiile de incompatibilitate, prevăzute în anexele nr. 2, 3 şi 4 ale prezentei norme, şi a chestionarului - anexa nr. 5, actualizate, dacă au intervenit modificări ale informaţiilor furnizate la avizare. În situaţia în care nu au intervenit modificări, auditorul financiar va transmite A.S.F. o declaraţie pe propria răspundere, sub semnătură olografă, în acest sens. ...

----------

Alin. (1) al art. 17 a fost modificat de pct. 12 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(1^1) Obligaţia notificării contractelor aferente misiunilor de audit cu completările corespunzătoare prevăzute la alin. (1) revine şi auditorilor financiari care auditează entităţile prevăzute la art. 1 alin. (4).

----------

Alin. (1^1) al art. 17 a fost introdus de pct. 13 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(2) Prevederile alin. (1) nu se aplică entităţilor care activează pe piaţa sistemului de pensii private. ...

Articolul 18

(1) Auditorii financiari avizaţi de către A.S.F. sunt incluşi în cadrul listelor existente pentru fiecare sector de supraveghere financiară. ... (2) A.S.F. actualizează la finalul fiecărei luni lista auditorilor financiari avizaţi pe sectoare de supraveghere financiară şi/sau o listă comună şi asigură publicarea pe site. ...

----------

Alin. (2) al art. 18 a fost modificat de pct. 14 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 19

(1) Entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligaţia desemnării auditorului financiar din listele menţionate la art. 18 şi notificării A.S.F. în acest sens. ... (2) În cazul schimbării auditorului financiar/desemnării unui nou auditor financiar ca urmare a încheierii misiunii de audit de financiar, entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) transmit A.S.F., în termen de maximum 15 zile de la data adoptării hotărârii, o notificare în care să se precizeze motivele schimbării auditorului financiar şi numele auditorului financiar nou desemnat. ...

----------

Alin. (2) al art. 19 a fost modificat de pct. 15 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 20

A.S.F. retrage avizul acordat auditorului financiar care efectuează misiuni de audit la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2), în următoarele condiţii:

a) dacă acesta a fost obţinut pe baza unor informaţii sau documente false, eronate care au indus în eroare A.S.F.; ... b) dacă auditorului financiar i-a fost retrasă calitatea de auditor de către C.A.F.R. ulterior obţinerii avizării; ... c) la solicitarea auditorului financiar sau la cererea expresă a C.A.F.R., susţinută de o fundamentare întemeiată; ... d) în situaţia în care nu mai sunt îndeplinite condiţiile care au fost avute în vedere la avizarea auditorului financiar; ... e) în cazul constatării nerespectării prevederilor prezentei norme; ... f) dacă auditorul financiar nu a sesizat A.S.F. privind cauza/cauzele care a/au condus la situaţia în care entitatea supusă auditului a intrat în procedură de administrare specială, dacă acestea erau în aria de cuprindere a activităţii de audit financiar. ...

Capitolul III

Alte dispoziţii privind auditorul financiar

Articolul 21

Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit financiar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligaţia de a se asigura că sunt respectate următoarele dispoziţii, inclusiv cele referitoare la partenerii-cheie şi actuarii acestora, după caz:

----------

Partea introductivă a art. 21 a fost modificată de pct. 16 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

a) perioada de auditare a unei entităţi de către acelaşi auditor financiar este de maximum 5 ani consecutivi, perioadă care poate fi prelungită o singură dată la solicitarea entităţii auditate pentru o perioadă de maximum 3 ani de către Consiliul A.S.F., cu respectarea legislaţiei sectoriale în vigoare, în baza unei analize fundamentate a activităţii desfăşurate de către auditorul financiar şi a unei recomandări din partea C.A.F.R.; ...

----------

Lit. a) a art. 21 a fost modificată de pct. 16 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

b) auditorii financiari care în timpul exercitării atribuţiilor într-o entitate prevăzută la art. 1 alin. (2), ce are legături strânse cu o altă societate la care aceştia efectuează audit financiar, au obligaţia să informeze A.S.F. despre aspectele care au legătură cu societatea auditată, la solicitarea A.S.F. sau la momentul constatării aspectelor prevăzute la art. 26 alin. (1) lit. a), b) şi c); ...

----------

Lit. b) a art. 21 a fost modificată de pct. 16 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

c) orice înlocuire a partenerului-cheie de audit în cadrul perioadei în care entitatea auditată are un contract încheiat cu auditorul financiar va fi notificată atât entităţii auditate, cât şi A.S.F., în termen de 5 zile de la producerea acesteia. Notificarea va fi însoţită de documentele aferente conform prevederilor art. 8; ... d) partenerul-cheie de audit are obligaţia de a aloca resurse suficiente actuarului desemnat în echipa de audit astfel încât să se asigure calitatea misiunii de audit efectuate cu respectarea cerinţelor standardelor de audit; un actuar care acceptă o lucrare în cadrul misiunii de audit trebuie să respecte standardele profesionale şi de etică ale profesiei de actuar, având obligaţia de a aloca suficient buget de timp pentru a nu afecta calitatea analizelor actuariale necesare îndeplinirii misiunii de audit; actuarul desemnat în echipa de audit nu poate accepta participarea în cadrul misiunilor de audit dacă bugetul propriu de timp nu îi permite alocarea timpului necesar îndeplinirii corecte şi la timp a lucrărilor care îi revin; actuarului nu i se permite participarea la două sau mai multe misiuni de audit în acelaşi timp; ...

----------

Lit. d) a art. 21 a fost modificată de pct. 16 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

e) partenerul-cheie de audit nu va ocupa un post de conducere în cadrul entităţii auditate înainte de scurgerea unei perioade de cel puţin 2 ani de la data demisiei sau finalizării contractului cu respectiva entitate, în acest sens partenerul-cheie va transmite A.S.F. o declaraţie cu privire la respectarea acestor prevederi, împreună cu documentaţia aferentă notificării fiecărui contract de audit; ... f) din echipa de audit nu va putea face parte în calitate de actuar o persoană care se află într-o relaţie contractuală de tip angajat/colaborator cu o societate de asigurare şi/sau reasigurare autorizată în România, cu fonduri de pensii administrate privat şi administratorii acestora, cu fonduri de pensii facultative şi administratorii acestora sau cu orice altă entitate care indiferent de obiectul de activitate face parte din acelaşi grup cu entitatea supusă auditului financiar; ... g) auditorul financiar nu poate delega răspunderea privind activitatea specifică, iar încredinţarea executării anumitor obligaţii către un terţ nu îl exonerează de răspundere. ...

Articolul 22

(1) Auditorul financiar care efectuează auditarea situaţiilor financiare anuale/consolidate ale entităţilor prevăzute la art. 1 alin. (2) are obligaţia întocmirii unui raport de audit în conformitate cu standardele internaţionale de audit. ... (2) Raportul de audit trebuie să fie datat, semnat de partenerul-cheie al misiunii de audit financiar şi să conţină în clar numele persoanei care l-a întocmit, precum şi numărul individual de înregistrare în Registrul public deţinut de C.A.F.R. ... (3) Auditorii financiari care auditează situaţiile financiare anuale ale administratorilor fondurilor de pensii administrate privat şi/sau fondurilor de pensii facultative, precum şi situaţiile financiare anuale ale unui fond de pensii administrat privat/fond de pensii facultative au obligaţia completării machetelor privind rapoartele de audit prevăzute în anexele nr. 6, 7 şi 8. ...

----------

Art. 22 a fost modificat de pct. 17 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 23

Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să respecte următoarele dispoziţii privind încheierea contractului de audit şi onorariile de audit:

a) contractul de audit se încheie până la data de 31 octombrie a anului în curs, astfel încât să intre în vigoare începând cu data de 1 ianuarie a anului următor; în situaţia în care contractul de audit se încheie pentru o perioadă mai mare de un an, încheierea acestuia se face cu respectarea prevederilor art. 21 lit. a); ...

----------

Lit. a) a art. 23 a fost modificată de pct. 18 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

b) preţul contractului de audit se stabileşte în moneda agreată între părţi, cu excepţia contractelor de audit încheiate de către fondurile de pensii administrate privat şi fondurile de pensii facultative, pentru care preţul se stabileşte în lei; ... c) este interzisă modificarea clauzei contractului cu privire la preţ în cursul unui an calendaristic pentru contractele de audit încheiate de către fondurile de pensii administrate privat şi fondurile de pensii facultative; ... d) în cazul în care contractul de audit se prelungeşte, se notifică A.S.F. în termen de 15 zile de la data prelungirii contractului. ...

Articolul 24

Administratorii fondurilor de pensii private au obligaţia să depună spre avizare la A.S.F., în termen de 15 zile de la încheierea contractului de audit sau de la data modificării acestuia, modificările prospectului schemei de pensii private referitoare la contractul de audit.

Articolul 25

Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit pentru entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) au cel puţin următoarele obligaţii:

a) să analizeze cu comitetul de audit măsurile de protecţie ce se impun pentru reducerea ameninţărilor la adresa independenţei lor şi să confirme anual în scris comitetului de audit independenţa faţă de entitatea auditată; ... b) să comunice anual Comitetului de audit serviciile suplimentare prestate entităţii auditate. ...

Articolul 26

(1) Auditorii financiari care efectuează auditul financiar al entităţilor prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligaţia de a informa A.S.F. la momentul constatării unor aspecte semnificative care pot avea una din următoarele consecinţe: ... a) încălcarea legii şi/sau a reglementărilor ori actelor emise în aplicarea acestora, prin care sunt stabilite condiţiile de autorizare şi de desfăşurare a activităţii entităţii auditate; ... b) afectarea situaţiei patrimoniale a entităţii; ... c) potenţiale riscuri de discontinuitate în desfăşurarea activităţii; ... d) exprimarea unei opinii cu rezerve asupra situaţiilor financiare anuale/consolidate ale entităţii. ...

----------

Lit. d) a alin. (1) al art. 26 a fost modificată de pct. 19 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(2) Informaţiile menţionate la alin. (1) sunt transmise de către auditorii financiari şi conducerii entităţii auditate. ...

Articolul 27

(1) Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligaţia de a transmite A.S.F., în termen de 30 de zile de la finalizarea raportului de audit, scrisoarea adresată conducerii entităţii auditate, denumită scrisoare către conducere. ... (2) În situaţia în care nu a fost emisă o astfel de scrisoare către conducere, auditorul financiar va transmite A.S.F. în termenul prevăzut la alin. (1) o comunicare scrisă în acest sens, cu prezentarea motivelor pentru care aceasta nu a fost emisă. ... (3) Entitatea auditată, prin reprezentantul legal, are obligaţia de a informa A.S.F. cu privire la planul de măsuri adoptat care va cuprinde modalităţi şi termene concrete pentru realizarea recomandărilor formulate de către auditorul financiar în scrisoarea către conducere prevăzută la alin. (1), în termen de 30 de zile de la emiterea recomandărilor. ...

Articolul 28

Auditorii financiari furnizează, la solicitarea A.S.F., orice detalii, clarificări, explicaţii, inclusiv rapoarte referitoare la activitatea de audit desfăşurată pentru entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2).

Articolul 29

(1) A.S.F. are acces la orice documente sau rapoarte întocmite de auditorii financiari pe parcursul misiunii de audit financiar. ... (2) A.S.F. asigură confidenţialitatea informaţiilor conţinute în raportul de audit, precum şi a altor informaţii primite pe parcursul misiunii de audit, cu excepţia celor de natură penală. ... (3) Transmiterea către A.S.F. a informaţiilor prevăzute la alin. (2) nu constituie o încălcare a obligaţiei de păstrare a secretului profesional care revine auditorului financiar, potrivit legii/codului etic/clauzelor contractuale, şi nu atrage răspunderea auditorului financiar sau a membrilor echipei de audit. ...

Capitolul IV

Comitetul de audit

Articolul 30

(1) Entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) care fac parte din categoria entităţilor de interes public au obligaţia constituirii unui comitet de audit, format din membri neexecutivi ai consiliului de administraţie şi/sau de supraveghere şi/sau din membri desemnaţi de adunarea generală a acţionarilor, cu respectarea prevederilor legale în vigoare. ... (2) Componenţa comitetului de audit, precum şi orice modificare intervenită vor fi transmise A.S.F. în termen de 15 zile de la data constituirii comitetului de audit sau de la data modificării componenţei acestuia. ...

Articolul 31

Auditorul financiar are obligaţia de a raporta comitetului de audit cu privire la aspectele esenţiale care rezultă în urma misiunii de audit şi, în special, cu privire la deficienţele semnificative ale controlului intern în ceea ce priveşte procesul de raportare financiară.

Articolul 32

Comitetul de audit se va întruni ori de câte ori este necesar, dar cel puţin de două ori pe an, pentru analizarea raportului de audit şi/sau a opiniei auditorului financiar cu privire la aspectele esenţiale care rezultă din auditul financiar, precum şi cu privire la procesul de raportare financiară şi va recomanda măsurile ce se impun.

Articolul 33

Entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să asigure accesul membrilor comitetului de audit la orice informaţii sau înregistrări necesare îndeplinirii atribuţiilor ce le revin.

Articolul 34

(1) Atribuţiile şi regulile de funcţionare aplicabile comitetului de audit sunt prevăzute de prezenta normă şi de legislaţia naţională în vigoare. ... (2) În sensul prevederilor alin. (1) şi fără a aduce atingere responsabilităţii membrilor organelor de administraţie, de conducere sau de supraveghere ori a altor membri care sunt numiţi de adunarea generală a acţionarilor din cadrul entităţii auditate, comitetul de audit are, printre altele, următoarele atribuţii: ... a) monitorizarea procesului de raportare financiară; ... b) monitorizarea eficacităţii sistemelor de control intern, de audit intern, după caz, şi de management al riscurilor din cadrul entităţii; ... c) monitorizarea auditării situaţiilor financiare individuale anuale/consolidate; ... d) verificarea şi monitorizarea independenţei auditorului financiar, în special în legătură cu prestarea de servicii suplimentare către entitate. ...

Articolul 35

(1) Comitetul de audit al entităţii auditate va întocmi un raport anual privind activitatea desfăşurată potrivit atribuţiilor sale, care va cuprinde şi recomandările formulate şi adresate consiliului de administraţie/consiliului de supraveghere cu privire la controlul intern, auditul intern şi auditul financiar. ... (2) Raportul anual al comitetului de audit, semnat de către membrii acestuia, va fi transmis către A.S.F. în termen de 6 luni de la încheierea exerciţiului financiar. ...

Capitolul V

Dispoziţii tranzitorii şi finale

Articolul 36

(1) Prevederile prezentei norme se completează cu dispoziţiile privind auditul financiar din legislaţia aplicabilă celor 3 sectoare de supraveghere financiară. ...

----------

Alin. (1) al art. 36 a fost modificat de pct. 20 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

(2) Dispoziţiile referitoare la avizarea auditorilor financiari pentru a efectua audit financiar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) nu se aplică auditorilor financiari, persoane juridice, care sunt deja avizaţi la momentul intrării în vigoare a prezentei norme. ... (3) Cererile auditorilor financiari care solicită avizarea ca auditori financiari ai entităţilor prevăzute la art. 1 alin. (2), depuse la A.S.F. şi nesoluţionate până la intrarea în vigoare a prezentei norme, se soluţionează de A.S.F. conform prevederilor în vigoare la data depunerii acestora. ...

Articolul 37

Entităţile menţionate la art. 1 alin. (2) au obligaţia încadrării în prevederile art. 30 şi a notificării A.S.F. cu privire la componenţa Comitetului de audit în termen de maximum 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei norme.

Articolul 38

În vederea asigurării calităţii activităţii desfăşurate de către auditorii financiari la nivelul entităţilor prevăzute la art. 1 alin. (2) va fi asigurată o colaborare permanentă între A.S.F. şi C.A.F.R.

Articolul 39

În cazul constatării nerespectării prevederilor prezentei norme de către auditorii financiari, A.S.F. informează C.A.F.R. şi solicită adoptarea măsurilor care se impun pentru remedierea situaţiei.

Articolul 40

Nerespectarea de către entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) a prevederilor prezentei norme se sancţionează conform legislaţiei specifice în materie.

Articolul 41

Anexele nr. 1-8 fac parte integrantă din prezenta normă.

----------

Art. 41 a fost modificat de pct. 21 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016.

Articolul 42

(1) Prezenta normă se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul A.S.F. şi pe site-ul A.S.F. şi intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2016. ... (2) Prevederile referitoare la raportul de audit se aplică începând cu situaţiile financiare anuale ale exerciţiului financiar 2016. ... (3) La data intrării în vigoare a prezentei norme se abrogă Norma nr. 21/2014 privind activitatea de audit financiar la entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 802 din 4 noiembrie 2014. ...
Preşedintele Autorităţii de Supraveghere Financiară,
Mişu Negriţoiu

Bucureşti, 21 decembrie 2015.

Nr. 27.

Anexa 1

CERERE

pentru avizarea auditorului financiar

Auditor financiar, persoană juridică ....................... cu sediul/domiciliul în ...................., solicit avizarea în vederea desfăşurării activităţii de audit financiar la entităţi autorizate, reglementate şi supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul ....., respectiv la*) ........................................................... .

──────────*) Se completează în funcţie de situaţia existentă la momentul depunerii cererii.──────────

1. Datele de identificare ale auditorului financiar, persoană juridică:

Denumirea auditorului financiar, persoană juridică

.......................................................................

Forma juridică

.......................................................................

Adresa sediului social

.......................................................................

Codul de înregistrare fiscală

.......................................................................

Numărul certificatului/autorizaţiei de funcţionare eliberat/eliberate de Camera Auditorilor Financiari din România ..................

Informaţii de contact (telefon, fax, e-mail)

.......................................................................

2. Date privind reprezentantul legal al auditorului financiar, persoană juridică:

Numele şi prenumele

.......................................................................

Funcţia

................................................

Informaţii de contact (telefon, fax, e-mail)

.......................................................................

3. Date privind actuarul (salariat sau colaborator cu contract de prestări servicii la auditorul financiar, persoană juridică):

Numele şi prenumele

.......................................................................

Funcţia

.......................................................................

4. Date privind expertul în auditarea sistemelor informatice care deţine certificarea CISA "Certified Information Systems Auditor" (salariat sau colaborator cu contract de prestări servicii la auditorul financiar, persoană juridică):

Numele şi prenumele

.......................................................................

Funcţia

.......................................................................

5. Informaţii suplimentare care ar putea fi considerate relevante pentru activitatea auditorului financiar:

.......................................................................

Subsemnatul, cunoscând prevederile privind falsul în declaraţii din Codul penal, declar pe propria răspundere, sub sancţiunea legii, că toate răspunsurile sunt complete şi conforme cu realitatea şi că nu există alte fapte relevante asupra cărora Autoritatea de Supraveghere Financiară ar trebui informată. Totodată, în numele auditorului financiar, persoană juridică, pe care îl reprezint, mă angajez să comunic Autorităţii de Supraveghere Financiară orice modificare privind informaţiile furnizate.

Reprezentant legal al auditorului financiar,

persoană juridică

.......................

(numele şi prenumele)

.......................

(semnătura şi ştampila)

----------

Anexa 1 a fost înlocuită cu anexa 1 din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, conform pct. 22 al art. I din acelaşi act normativ.

Anexa 2

DECLARAŢIE*)

──────────*) Această declaraţie va fi completată şi semnată de reprezentantul legal al auditorului financiar care a primit propunerea de a efectua misiunea de audit la entitate. Nu sunt acceptate declaraţiile semnate prin reprezentare.──────────

Subsemnatul, ....... (numele şi prenumele) ....., reprezentant legal al ....... (denumirea auditorului financiar, persoană juridică) .............. propus pentru realizarea auditului financiar la entitatea**) ........ (denumirea entităţii) ......., declar că auditorul financiar menţionat nu se află în vreuna dintre situaţiile de incompatibilitate ori de conflict de interese prevăzute de legislaţia în vigoare.

──────────**) Nu se aplică entităţilor care activează pe piaţa sistemului de pensii private.──────────

Data ........ Numele şi prenumele .............................

Nr. din registrul Camerei Auditorilor Financiari

din România ........................

Anexa 3

DECLARAŢIE

Subsemnatul, ..........(numele şi prenumele)........., partener-cheie de audit al ...........(denumirea auditorului financiar, persoana juridică)......................., propus pentru realizarea auditului financiar la entitatea*) ..........(denumirea entităţii)............... :

──────────*) Nu se aplică entităţilor care activează pe piaţa sistemului de pensii private.──────────

- declar că nu mă aflu într-o situaţie de incompatibilitate ori de conflict de interese prevăzută de legislaţia în vigoare;

- declar că nu mai deţin calitatea de partener-cheie de audit;

sau**)

──────────**) Se va alege varianta corespunzătoare şi se va completa în consecinţă.──────────

deţin calitatea de partener-cheie la auditorul financiar .......................... în vederea efectuării auditului financiar pentru următoarele entităţi: ................................***).

──────────***) Informaţiile se vor furniza pentru fiecare auditor financiar la care se deţine calitatea de partener-cheie, cu precizarea entităţilor pentru care se efectuează misiuni de audit în numele respectivului auditor financiar.──────────

Data ..........................

Numele şi prenumele ..................

Nr. din registrul Camerei Auditorilor

Financiari din România ...............

----------

Anexa 3 a fost înlocuită cu anexa 2 din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, conform pct. 22 al art. I din acelaşi act normativ.

Anexa 4

DECLARAŢIE

Subsemnatul, .....(numele şi prenumele)........ , actuar .....(salariat/colaborator cu contract prestări servicii)....... al ......(denumirea auditorului financiar, persoană juridică)................ , propus pentru realizarea auditului financiar la entitatea*) .......(denumirea entităţii)..................:

──────────*) Nu se aplică entităţilor care activează pe piaţa sistemului de pensii private şi pe piaţa de capital.──────────

- declar că nu mai fac parte din nicio echipă de audit;

sau

- declar că mai fac parte din echipa de audit propusă pentru realizarea auditului financiar la entitatea .......... .

Data ...................................

Numele şi prenumele ....................

Nr. din registrul actuarilor ...........

----------

Anexa 4 a fost înlocuită cu anexa 3 din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, conform pct. 22 al art. I din acelaşi act normativ.

Anexa 5

CHESTIONAR*)

pentru auditorul financiar, persoană juridică

──────────*) Chestionarul se va completa de către auditorul financiar, persoană juridică, şi se va păstra confidenţialitatea informaţiilor cuprinse în răspunsurile primite, cu excepţia cazurilor prevăzute de lege.Chestionarul se întocmeşte potrivit acestui model, în formă tehnoredactată; este obligatoriu să se răspundă la toate întrebările. În situaţia în care anumite puncte nu sunt aplicabile, se va preciza acest fapt. Nu sunt acceptate chestionarele semnate prin reprezentare.──────────

1. Identitatea auditorului financiar, persoană juridică (Se vor indica: denumirea, forma juridică, adresa sediului social, codul unic de înregistrare şi numărul certificatului/autorizaţiei de funcţionare eliberat/eliberate de Camera Auditorilor Financiari din România.)

..........................................................................

2. Identitatea reprezentantului legal al auditorului financiar, persoană juridică (Se vor indica: numele, prenumele, funcţia, informaţiile de contact - adresă, telefon, e-mail.)

..........................................................................

3. Identitatea auditorului financiar, partener-cheie de audit (Se vor indica: numele, prenumele, funcţia, informaţiile de contact - adresă, telefon, e-mail.)

..........................................................................

4. Identitatea actuarului/actuarilor din echipa de audit ce va/vor participa la auditul financiar al entităţii (Se vor indica: numele, prenumele, informaţiile de contact - adresă, telefon, e-mail.)

..........................................................................

5. Identitatea expertului/experţilor în auditarea sistemelor informatice care deţine/deţin certificarea CISA "Certified Information Systems Auditor" ce va/vor participa la auditul financiar al entităţii (Se vor indica: numele, prenumele, funcţia, informaţiile de contact - adresă, telefon, e-mail.)

..........................................................................

6. Să se menţioneze entitatea la care auditorul financiar, persoană juridică, a coordonat sau a participat în cadrul misiunilor sale de audit la auditarea situaţiilor financiare anuale individuale şi/sau consolidate, cu precizarea exerciţiilor financiare pentru care acestea au fost întocmite.

..........................................................................

7. Să se precizeze dacă în ultimii 10 ani vreuna dintre entităţile la care auditorul financiar, persoană juridică, a prestat servicii de audit financiar a făcut obiectul unei proceduri de reorganizare judiciară/faliment/lichidare/administrare specială/redresare financiară. În caz afirmativ, să se prezinte toate detaliile.

..........................................................................

8. Să se menţioneze dacă în ultimii 10 ani auditorul financiar, persoană juridică, sau acţionarii/asociaţii auditorului financiar, persoană juridică, a/au făcut obiectul, în România ori în străinătate, al vreunei anchete sau proceduri profesionale, disciplinare, administrative ori judiciare, care s-a încheiat cu vreo sancţiune, ori face/fac în prezent obiectul unor astfel de anchete sau proceduri.

..........................................................................

9. Dacă da, să se prezinte detalii complete, indiferent dacă între timp a intervenit o reabilitare.

..........................................................................

Se vor indica: autoritatea care a dispus sancţionarea, fapta sancţionată, sancţiunea şi data aplicării acesteia.

10. Să se menţioneze dacă auditorul financiar, persoană juridică, sau reprezentantul legal al auditorului financiar, persoană juridică, a fost condamnat pentru infracţiuni de corupţie, spălare de bani, infracţiuni contra patrimoniului, abuz în serviciu, luare sau dare de mită, fals şi uz de fals, deturnare de fonduri, evaziune fiscală, primire de foloase necuvenite, trafic de influenţă, mărturie mincinoasă, infracţiuni prevăzute de legislaţia specială privind societăţile comerciale, insolvenţa sau protecţia consumatorilor ori pentru orice alte fapte relevante.

..........................................................................

11. Să se prezinte entităţile la care auditorul financiar, persoană juridică, menţionat la pct. 1 a efectuat în ultimii 5 ani sau efectuează în prezent misiuni de audit financiar.

..........................................................................

12. Să se prezinte entităţile la care partenerul-cheie de audit a efectuat în ultimii 5 ani misiuni de audit, cu precizarea misiunilor de audit date în responsabilitate.

..........................................................................

13. Menţionaţi orice informaţii suplimentare care ar putea fi considerate relevante pentru activitatea auditorului financiar, persoană juridică, menţionat la pct. 1.

..........................................................................

14. Subsemnatul, cunoscând prevederile privind falsul în declaraţii prevăzute de Codul penal, declar pe propria răspundere, sub sancţiunea legii, că toate răspunsurile sunt complete şi conforme cu realitatea şi că nu există alte fapte relevante asupra cărora Autoritatea de Supraveghere Financiară ar trebui informată. Totodată, în numele auditorului financiar, persoană juridică, pe care îl reprezint, mă angajez să comunic Autorităţii de Supraveghere Financiară orice modificare privind informaţiile furnizate.

Reprezentant legal al auditorului financiar,

persoană juridică .........................

(numele şi prenumele)

Data ............................

Semnătura şi ştampila ...........

----------

Anexa 5 a fost înlocuită cu anexa 4 din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, conform pct. 22 al art. I din acelaşi act normativ.

Anexa 6

RAPORT DE AUDIT

al situaţiilor financiare anuale aplicabil administratorilor fondurilor

de pensii administrate privat şi/sau fondurilor de pensii facultative

1. Titlul .......................

2. Destinatarul .......................

Raport asupra situaţiilor financiare

3. Paragraful introductiv care să identifice:

a) situaţiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) aria auditului financiar, cu respectarea standardelor internaţionale de audit conform cărora a fost efectuat auditul. ...

4. Responsabilitatea conducerii pentru situaţiile financiare

5. Responsabilitatea auditorului

6. Opinia auditorului:

a) opinia auditorului financiar care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situaţiile financiare anuale oferă o imagine corectă şi fidelă a activităţii administratorilor fondurilor de pensii administrate privat şi/sau fondurilor de pensii facultative şi care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerinţelor legale; opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă auditorul financiar nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situaţiilor financiare ale exerciţiului financiar anterior de către un alt auditor financiar nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă; ... b) o referire privind aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve. ...

Raport asupra altor dispoziţii legale şi de reglementare

7. Alte responsabilităţi de raportare:

a) o referire privind respectarea prevederilor care vizează: ...

(i) metodologia de calcul şi evidenţă a provizioanelor tehnice constituite de administrator;

(ii) categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator;

(iii) regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator;

(iv) calculul şi evidenţa comisioanelor privind activitatea de marketing;

(v) calculul şi evidenţa veniturilor administratorului constituite conform legii;

b) o referire privind practicile şi procedurile controlului şi auditului intern ale societăţii de pensii, precum şi eventualele deficienţe constatate şi recomandările făcute pentru remedierea acestora. ...

Raport asupra conformităţii raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale

8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit "Scrisoare către conducerea societăţii".

9. Semnătura auditorului .............................

10. Data raportului auditorului ......................

11. Adresa auditorului ...............................

----------

Anexa 6 a fost introdusă de pct. 23 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, având conţinutul anexei 5 din acelaşi act normativ.

Anexa 7

RAPORT DE AUDIT

al situaţiilor financiare anuale aplicabil

unui fond de pensii administrat privat

1. Titlul .................................

2. Destinatarul ...........................

Raport asupra situaţiilor financiare

3. Paragraful introductiv care să identifice:

a) situaţiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) aria auditului financiar, cu respectarea standardelor internaţionale de audit conform cărora a fost efectuat auditul. ...

4. Responsabilitatea conducerii pentru situaţiile financiare

5. Responsabilitatea auditorului

6. Opinia auditorului:

a) opinia auditorului financiar care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situaţiile financiare anuale oferă o imagine corectă şi fidelă a activităţii fondului de pensii şi care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerinţelor legale; opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă auditorul financiar nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situaţiilor financiare ale exerciţiului financiar anterior de către un alt auditor financiar nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă; ... b) o referire privind aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve. ...

Raport asupra altor dispoziţii legale şi de reglementare

7. Alte responsabilităţi de raportare:

a) auditarea anuală a valorii activului net şi a valorii unităţii de fond, auditorul financiar având obligaţia de a-şi exprima opinia în ceea ce priveşte respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii administrate privat; ... b) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce priveşte: ...

(i) calculul, convertirea şi evidenţa contribuţiilor individuale ale participanţilor la fondurile de pensii administrate privat;

(ii) calculul şi evidenţa comisionului constituit conform legii;

(iii) calculul şi evidenţa activelor fondurilor de pensii administrate privat, inclusiv a dividendelor de încasat;

(iv) calculul şi evidenţa operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate prin conturile fondului de pensii administrat privat;

(v) calculul şi evidenţa transferurilor participanţilor între fondurile de pensii administrate privat;

(vi) calculul şi evidenţa utilizării activului personal net al participantului la un fond de pensii privat, în caz de invaliditate, deces sau deschiderea dreptului la pensie, conform legii;

(vii) calculul şi evidenţa provizioanelor tehnice constituite de administrator, categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator, precum şi regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator;

(viii) calculul şi evidenţa garanţiei minime pentru fiecare participant al fondului de pensii private;

c) o referire despre practicile şi procedurile controlului şi auditului intern al administratorului cu privire la fondul de pensii administrat privat, precum şi eventualele deficienţe constatate şi recomandările făcute pentru remedierea acestora. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit "Scrisoare către conducerea societăţii". ...

Raport asupra conformităţii raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale

8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar

9. Semnătura auditorului ..............................

10. Data raportului auditorului .......................

11. Adresa auditorului ................................

----------

Anexa 7 a fost introdusă de pct. 23 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, având conţinutul anexei 6 din acelaşi act normativ.

Anexa 8

RAPORT DE AUDIT

al situaţiilor financiare anuale

aplicabil unui fond de pensii facultative

1. Titlul ..................................

2. Destinatarul ..............................

Raport asupra situaţiilor financiare

3. Paragraful introductiv care să identifice:

a) situaţiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) aria auditului financiar, cu respectarea standardelor internaţionale de audit conform cărora a fost efectuat auditul. ...

4. Responsabilitatea conducerii pentru situaţiile financiare

5. Responsabilitatea auditorului

6. Opinia auditorului:

a) opinia auditorului financiar care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situaţiile financiare anuale oferă o imagine corectă şi fidelă a activităţii fondului de pensii facultative şi care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerinţelor legale; opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situaţiilor financiare ale exerciţiului financiar anterior de către un alt auditor financiar nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă; ... b) o referire cu privire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve. ...

Raport asupra altor dispoziţii legale şi de reglementare

7. Alte responsabilităţi de raportare:

a) auditarea anuală a valorii activului net şi a valorii unităţii de fond, auditorul financiar având obligaţia de a-şi exprima opinia în ceea ce priveşte respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii facultative; ... b) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce priveşte: ...

(i) calculul, convertirea şi evidenţa contribuţiilor individuale ale participanţilor la fondurile de pensii facultative;

(ii) calculul şi evidenţa comisionului constituit conform legii;

(iii) calculul şi evidenţa activelor fondurilor de pensii facultative, inclusiv a dividendelor de încasat;

(iv) calculul şi evidenţa operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate prin conturile fondurilor de pensii facultative;

(v) calculul şi evidenţa transferurilor participanţilor între fondurile de pensii facultative;

(vi) calculul şi evidenţa utilizării activului personal net al participantului la un fond de pensii facultative, în caz de invaliditate, deces sau deschiderea dreptului la pensie, conform legii;

(vii) calculul şi evidenţa provizioanelor tehnice constituite de administrator, categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator, precum şi regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator;

c) o referire cu privire la practicile şi procedurile controlului şi auditului intern al administratorului, precum şi eventualele deficienţe constatate şi recomandările făcute pentru remedierea acestora. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit "Scrisoare către conducerea societăţii". ...

Raport asupra conformităţii raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale

8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar

9. Semnătura auditorului .............................

10. Data raportului auditorului ......................

11. Adresa auditorului ...............................

----------

Anexa 8 a fost introdusă de pct. 23 al art. I din NORMA nr. 41 din 21 decembrie 2016, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.054 din 28 decembrie 2016, având conţinutul anexei 7 din acelaşi act normativ.

----------