NORME GENERALE*) din 15 ianuarie...

privind exercitarea activităţii de audit...

EMITENT

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

─────────────

ANEX*)

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

NORME GENERALE PRIVIND EXERCITAREA ACTIVIT...

NORME GENERALE

PRIVIND EXERCITAREA ACTIVIT II DE...

ABREVIERI

• UCAAPI: Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern

• CAPI: Comitetul pentru Audit Public Intern

• DGFP: Directia Generala a Finantelor Publice

• CLC: Chestionarul de luare la cunostinta

• CCI: Chestionarul de control intern

• CLV: Chestionarul - lista de verificare

• FIAP: Fisa de identificare si analiza problemelor

• IT: Tehnologia informatiei

*) Anexa este reprodusîn facsimil.

PARTEA I APLICAREA NORMELOR GENERALE...

A.DISPOZITII GENERALE

1. Definitia auditului public intern

Auditul public intern reprezinta o...

2. Tipuri de audit

Legea privind auditul public intern...

a) Auditul de sistem -...

b) Auditul performan ei...

c) Auditul de regularitate -...

B. STRUCTURILE DE AUDIT PUBLIC INTERN IN ROMANIA

3. Organizarea auditului public intern...

În conformitate cu art. 4...

a) UCAAPI - structur distincta...

ministrului finantelor publice, având atribuii...

b) CAPI - organism cu...

c) Compartimentele de audit public...

3.1. Organizarea auditului public intern...

3.1.1. Compartimentul de audit public...

3.1.2. Auditul entitii publice subordonate...

3.1.3. Sarcina urmririi condiiilor de...

3.1.4. Instituiile publice mici care...

DGFP teritoriale, de noul statut,...

4. Atributiile compartimentului de audit...

În conformitate cu art.11 din...

a) elaboreaz norme metodologice specifice...

b) elaboreaz proiectul planului anual...

Precizarile referitoare la atributiile de...

c) efectueaz activiti de audit...

Auditul public intern se exercita...

Compartimentul de audit public intern...

- angajamentele bugetare şi legale...

- plile asumate prin angajamente...

- vanzarea, gajarea, concesionarea sau...

- concesionarea sau inchirierea de...

- constituirea veniturilor publice, respectiv...

- alocarea creditelor bugetare;

- sistemul contabil şi fiabilitatea...

- sistemul de luare a...

- sistemele de conducere şi...

- sistemele informatice.

d) informeaz UCAAPI despre recomandrile...

Compartimentul de audit public intern...

- entitile publice subordonate transmit...

- entitile publice ale Administraiei...

e) raporteaz periodic asupra constatrilor,...

Compartimentele de audit public intern...

f) elaboreaz raportul anual al...

Rapoartele anuale privind activitatea de...

- entitile publice subordonate transmit...

- entitile publice ale Administraiei...

g) in cazul identificrii unor...

În situaia în care în...

de la regulile procedurale şi...

structura de control intern stabilita...

Cazurile de identificare a iregularitilor...

În cazul identificarii unor iregulariti...

C. NORMELE APLICABILE COMPARTIMENTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN SI AUDITORILOR INTERNI

5. Norme de calificare

5.1. Carta auditului intern si...

5.1.1. Carta auditului intern defineste...

5.1.2. Codul privind conduita etic...

5.2. Independenta si obiectivitate

5.2.1. Independenta organizatorica

Compartimentul de audit public intern...

Activitatea de audit public intern...

începând de la stabilirea obiectivelor...

5.2.2. Obiectivitate individuala

Auditorii interni trebuie sa aiba...

Auditorii interni trebuie s-şi îndeplineasc...

5.2.2.1 Numirea/destituirea sefului compartimentului de...

Seful compartimentului de audit public...

a) Numirea sefului compartimentului de...

- candidaii pentru funcia de...

- avizarea candidailor se face...

- dup obinerea avizului favorabil,...

- in cazul in care...

b) Destituirea sefului compartimentului de...

- pentru destituirea şefului compartimentului...

organul ierarhic imediat superior despre...

- conducatorul de la organul...

- in cazul obtinerii unui...

5.2.2.2. Numirea/revocarea auditorilor interni

Numirea/revocarea auditorilor interni se face...

a) Pentru acordarea avizului în...

b) Pentru revocarea auditorilor interni,...

c) Dac funcia de auditor...

5.2.3. Pierderea independentei si obiectivitatii...

Persoanele care sunt soi, rude...

Auditorii interni nu pot fi...

o structur/entitate public dac sunt...

Auditorii interni nu trebuie implicai...

Auditorii interni care au responsabiliti...

Auditorilor interni nu trebuie s...

Auditorii interni care se gsesc...

5.3. Competenta si constiinta profesionala

5.3.1. Competenta

Pregtirea şi experiena auditorilor interni...

Auditorii interni trebuie sa posede...

- competenta in vederea aplicarii...

- competenta in ceea ce...

- cunoasterea principiilor de baza...

- cunostinte suficiente pentru a...

- capacitatea de a comunica...

Compartimentul de audit public intern...

Indiferent de natura lor, misiunile...

Compartimentul de audit public intern...

Seful compartimentului de audit public...

fiecare misiune de audit public...

Pentru cunostinte de stricta specialitate...

5.3.2. Constiinta profesionala

Auditorul intern trebuie sa depuna...

- perioada de lucru necesara...

- complexitatea si importanta domeniilor...

- pertinenta si eficacitatea procesului...

- probabilitatea existentei erorilor, iregularitatilor...

- costurile implementarii unor controale...

Fiind constient ca procedurile de...

5.3.3. Pregatirea profesionala continua

Auditorii interni trebuie sa-si imbunatateasca...

Seful compartimentului de audit public...

În scopul auditrii unor proceduri...

5.4. Programul de asigurare si...

5.4.1. Definire

Seful compartimentului de audit public...

5.4.2. Evaluarea programului de calitate

Auditul public intern necesita adoptarea...

5.4.2.1. Evaluarea interna

Evaluarea interna presupune efectuarea de...

5.4.2.2. Evaluarea externa

Evaluarea externa este efectuata de...

- verificarea respectarii normelor, instructiunilor...

- avizarea numirii/ destituirii sefilor...

6. Norme de functionare a...

6.1. Cerinte privind functionarea compartimentului...

Seful compartimentului de audit public...

6.1.1. Planificarea activitatii de audit...

6.1.1.1. Elaborarea planului de audit...

Planul de audit public intern...

Selectarea misiunilor de audit public...

a) Evaluarea riscului asociat diferitelor...

b) Criteriile semnal/sugestiile conductorului entitii...

c) Temele defalcate din planul...

d) Numrul entitilor publice subordonate;

e) Respectarea periodicitii in auditare,...

f) Tipurile de audit convenabile...

g) Recomandrile Curii de Conturi.

Proiectul planului anual de audit...

Conductorul entitii publice aprob proiectul...

Planul anual de audit public...

6.1.1.2. Referatul de justificare

Proiectul planului anual de audit...

Referatul de justificare trebuie sa...

6.1.1.3. Structura planului de audit...

Planul anual de audit intern...

- scopul aciunii de auditare;

- obiectivele aciunii de auditare;

- identificarea/descrierea activitii/operaiunii supuse auditului...

- identificarea/descrierea entitii/entitilor sau a...

- durata aciunii de auditare;

- perioada supus auditrii;

- numrul de auditori proprii...

- precizarea elementelor ce presupun...

- numrul de auditori care...

6.1.1.4. Actualizarea planului de audit...

Actualizarea planului de audit public...

- Modificrile legislative sau organizatorice,...

- Solicitarile UCAAPI/entitatea public ierarhic...

Actualizarea planului de audit public...

6.1.2. Gestiunea resurselor umane

Seful compartimentului de audit public...

6.1.3. Reglementarea activitatii compartimentului de...

Compartimentul de audit public intern...

În termen de 90 de...

Pentru entitile publice care nu...

Organul ierarhic imediat superior poate...

Entitile publice subordonate transmit normele...

Normele proprii se transmit pentru...

entitii publice, semnate pe fiecare...

Compartimentele de audit public intern...

Urmtoarele entiti publice nu elaboreaz...

a) Instituiile publice mici, care...

b) Entitile publice subordonate pentru...

c) Entitile publice subordonate pentru...

6.1.4. Raportarea activitatii de audit...

Raportul de audit public intern...

Compartimentul de audit public intern...

a) raportarea periodica asupra constatrilor,...

b) elaborarea raportului anual al...

c) in cazul identificrii unor...

d) informarea UCAAPI despre recomandrile...

e) verificarea şi raportarea la...

6.2. Obiective aferente unei activitati...

6.2.1. Evaluarea managementului riscurilor

Auditul public intern trebuie s...

- fiabilitatea şi integritatea informaiilor...

- eficacitatea şi eficienta operaiilor;

- protejarea patrimoniului;

- respectarea legilor, reglementrilor şi...

În cursul misiunilor, auditorii interni...

6.2.2. Evaluarea sistemelor de control

Auditul public intern ajut entitatea...

Evaluarea pertinenei şi eficacitii sistemului...

- fiabilitii şi integritii informaiilor...

- eficacitii şi eficienei operaiilor;

- protejrii patrimoniului;

- respectrii legilor, reglementrilor şi...

În cursul misiunilor, auditorul intern...

Auditorii interni trebuie sa analizeze...

Pentru evaluarea sistemului de control...

PARTEA a-II-a - NORMELE METODOLOGICE...

Aceasta parte prezinta metodele si...

7. Schema generala privind derularea...

Graficul prezentat mai jos ofer...

În Ghidul procedural sunt descrise...

Derularea misiunii de audit public...

Minuta şedin ei de închidere...

lnchiderea sedintei Pll

Revizuirea documentelor de lucru Pl0

Constatarea şi raportarea iregularitatilor P09

Colectarea dovezilor P08

lni ierea auditului P0l, P02,...

Ordinul de serviciu Declara ia...

Notificarea privind declansarea misiunii de...

A-O1 A-O2

B-O1

Urmarirea

recomandarilor

Raportul de audit public intern

Difuzarea Raportului de audit public...

Supervizarea P16

Transmiterea proiectului de Raport Pl3

Elaborarea proiectului de raport de...

Urm rirea recomand rilor Pl8

Reuniunea de conciliere Pl4

Raportul final Pl5

Pregatirea misiunii de audit

Interventia la fata locului

Deschiderea sedintei P07

Elaborare programului de audit public...

Analiza riscurilor P05

Colectarea şi prelucrarea informatiilor P04

Formular de constatare şi raportare...

Fişa de urm rire a...

Etape Proceduri Documente

Tabelul «puncte tari si puncte...

Programul de audit AO3 Programul...

Minuta sedintei de deschidere B-02

Teste A-04 Formularele constatarilor de...

Nota centralizatoare a documentelor de...

Proiect de raport A07-l

Minuta Reuniunii de conciliere B-04

Raportul final A07-2

8. Pregatirea misiunii de audit...

8.1. Ordinul de serviciu

Ordinul de serviciu se intocmeste...

Ordinul de serviciu repartizeaza sarcinile...

8.2. Declaratia de independenta

Independena auditorilor interni selectai pentru...

8.3. Notificarea privind declansarea misiunii...

Compartimentul de audit public intern...

15 zile înainte de declanşarea...

8.4. Colectarea si prelucrarea informaiilor

8.4.1. Colectarea informatiilor

In aceast etap auditorii interni...

a) identificarea principalelor elemente ale...

b) cunoaşterea organizrii entitii/structurii auditate,...

c) identificarea punctelor cheie ale...

d) identificarea şi evaluarea riscurilor...

e) identificarea informaiilor probante necesare...

8.4.2. Prelucrarea informaiilor

Prelucrarea informaiilor consta in :

a) analiza structurii/entitii auditate şi...

b) analiza cadrului normativ ce...

c) analiza factorilor susceptibili de...

d) analiza rezultatelor controalelor precedente;

e) analiza informaiilor externe referitoare...

8.5. Identificarea obiectelor auditabile

8.5.1 Obiectul auditabil

Obiectul auditabil reprezint activitatea elementar...

8.5.2. Etapele identificarii obiectelor auditabile

Identificarea obiectelor auditabile se realizeaza...

a) detalierea fiecrei activiti în...

b) definirea pentru fiecare operaiune...

c) determinarea modalitilor de funcionare...

8.5.3. Lista centralizatoare a obiectelor...

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile,...

8.6. Analiza riscurilor

8.6.1. Definirea riscului

Riscul reprezinta orice eveniment, aciune,...

8.6.1.1. Categorii de riscuri

Categorii de riscuri:

a) Riscuri de organizare (neformalizarea...

b) Riscuri operationale: neinregistrarea in...

c) Riscuri financiare: plati nesecurizate,...

d) Riscuri generate de schimbarile...

8.6.1.2. Componentele riscului

Componentele riscului sunt:

- probabilitatea de aparitie;

- nivelul impactului, respectiv gravitatea...

8.6.2. Scopul analizei riscurilor

Analiza riscului reprezinta o etap...

a) s identifice pericolele din...

b) s identifice dac controalele...

c) s evalueze structura/evoluia controlului...

8.6.3. Fazele analizei riscurilor

Fazele analizei riscurilor sunt urmatoarele...

a) analiza activitatii entitatii/structurii auditate;

b) identificarea si evaluarea riscurilor...

c) verificarea existentei controalelor interne,...

d) evaluarea punctelor slabe, cuantificarea...

Auditorii interni trebuie s integreze...

8.6.4. Masurarea riscurilor

Masurarea riscurilor depinde de probabilitatea...

8.6.4.1. Masurarea probabilitatii

Criteriile utilizate pentru msurarea probabilitii...

a) aprecierea vulnerabilitii entitii;

b) aprecierea controlului intern.

Probabilitatea de apariie a riscului...

- probabilitate mic;

- probabilitate medie;

- probabilitate mare.

a) Aprecierea vulnerabilitii entitii

Pentru a efectua aprecierea, auditorul...

- resursele umane;

- complexitatea prelucrrii operaiilor;

- mijloacele tehnice existente. Vulnerabilitatea...

- vulnerabilitate redus;

- vulnerabilitate medie;

- vulnerabilitate mare.

b) Aprecierea controlului intern

Aprecierea controlului intern se face...

- control intern corespunztor;

- control intern insuficient;

- control intern cu lipsuri...

8.6.4.2. Msurarea gravitii consecinelor evenimentului...

Nivelul impactului reprezint efectele riscului...

- impact sczut;

- impact moderat;

- impact ridicat.

mare

medie

Probabilitate

mic

sczut moderat ridicat

Impact

8.6.5. Metoda - model de...

Prezentele norme metodologice exemplifica efectuarea...

a) identificarea (listarea) operaiilor/activitiilor auditabile,...

b) identificarea ameninrilor, riscurilor inerente...

c) stabilirea criteriilor de analiz...

d) stabilirea nivelului riscului pentru...

d1) pentru aprecierea controlului intern:...

d2) pentru aprecierea cantitativ: impact...

d3) pentru aprecierea calitativ: vulnerabilitate...

e) stabilirea punctajului total al...

n

T= L Pi X Ni

i = 1

Unde:

Pi = ponderea riscului pentru...

Ni = nivelul riscurilor pentru...

T = N1 x N2...

N = nivelul riscurilor pentru...

f) clasarea riscurilor, pe baza...

g) ierahizarea/operatiunilor activitatiilor ce urmeaza...

Domeniu

Obiective

Riscuri

Opinie

Comentariu

F/ f

Consecine

Gradul de

încredere

8.7. Elaborarea tematicii in detaliu...

Tematica în detaliu cuprinde totalitatea...

8.7.1. Programul de audit public...

Programul de audit public intern...

a) asigura seful compartimentului de...

b) asigura repartizarea sarcinilor si...

8.7.2 Programul preliminar al interveniilor...

Programul preliminar al interveniilor la...

8.8. Deschiderea interventiei la fata...

8.8.1. Sedinta de deschidere

Sedinta de deschidere a interventiei...

Ordinea de zi a sedintei...

a) prezentarea auditorilor interni;

b) prezentarea obiectivelor misiunii de...

c) stabilirea termenelor de raportare...

d) prezentarea tematicii în detaliu;

e) acceptarea calendarului întâlnirilor;

f) asigurarea condiiilor materiale necesare...

Entitatea auditata poate solicita amanarea...

8.8.2. Minuta sedintei de deschidere

Data şedinei de deschidere, participanii,...

8.9. Notificarea privind realizarea interventiilor...

Compartimentul de audit public intern...

desfasurare. Odata cu aceasta notificare...

9. Interventia la fata locului...

9.1. Definire si etape

Interventia la fata locului consta...

Interventia la fata locului cuprinde...

a) cunoasterea activitii/sistemului/procesului supus verificrii...

b) intervievarea personalului auditat;

c) verificarea înregistrrilor contabile;

d) analiza datelor şi informaiilor;

e) evaluarea eficientei şi eficacitatii...

f) realizarea de testri;

g) verificarea modului de realizare...

9.2. Tehnici si instrumente de...

9.2.1. Principalele tehnici de audit...

9.2.1.1. Verificarea - asigura validarea,...

Tehnicile de verificare sunt:

a) Comparaia: confirma identitatea unei...

b) Examinarea: presupune urmarirea in...

c) Recalcularea: verificarea calculelor matematice;

d) Confirmarea: solicitarea informaiei din...

e) Punerea de acord: procesul...

f) Garantarea: verificarea realitatii tranzaciilor...

g) Urmrirea: reprezinta verificarea procedurilor...

9.2.1.2. Observarea fizica reprezinta modul...

9.2.1.3 Interviul se realizeaz de...

9.2.1.4. Analiza consta in descompunerea...

9.2.2. Principalele instrumente de audit...

9.2.2.1. Chestionarul cuprinde întrebarile pe...

a) chestionarul de luare la...

b) chestionarul de control intern...

c) chestionarul-lista de verificare (CLV)...

9.2.2.2. Tabloul de prezentare a...

- stabilirea fluxurilor informatiilor, atributiilor...

- stabilirea documentatiei justificative complete;

- reconstituirea operatiunilor de la...

9.2.2.3. Formularele constatarilor de audit...

a) Fisa de identificare si...

b) Formularul de constatare si...

9.3. Dosarele de audit public...

Dosarele de audit public intern...

Tipuri de dosare de audit...

a) Dosarul permanent cuprinde urmatoarele...

Seciunea A - Raportul de...

- ordinul de serviciu;

- declaraia de independen;

- rapoarte ( intermediar, final,...

- fisele de identificare şi...

- formularele de constatare a...

- programul de audit.

Seciunea B - Administrativ:

- notificarea privind declansarea misiunii...

- minuta şedinei de deschidere;

- minuta reuniunii de conciliere;

- minuta sedintei de inchidere;

- coresponden cu entitatea/structura auditata.

Seciunea C - Documentatia misiunii...

- strategii interne;

- reguli, regulamente şi legi...

- proceduri de lucru;

- materiale despre entitatea/structura auditata...

- informaii financiare;

- rapoarte de audit public...

- informaii privind posturile cheie/fluxuri...

- documentatia analizei riscului.

Seciunea D - Supervizarea si...

- revizuirea raportului de audit...

- raspunsurile auditorilor interni la...

b) Dosarul documentelor de lucru...

9.4. Revizuirea

Revizuirea se efectueaza de catre...

9.5. Pastrarea si arhivarea dosarelor...

Dosarele de audit public intern...

9.6. Şedina de închidere a...

10. Raportul de audit public...

10.1. Elaborarea proiectului de Raport...

In elaborarea proiectului Raportului de...

a) constatarile trebuie sa apartina...

b) recomandarile trebuie s fie...

c) raportul trebuie sa exprime...

d) se intocmeste pe baza...

In redactarea proiectului Raportului de...

respectate urmatoarele principii:

a) constatrile trebuie sa fie...

b) evitarea utilizarii expresiilor imprecise...

c) promovarea unui limbaj cât...

d) evitarea tonului polemic, jignitor,...

e) ierarhizarea constatrilor (numai cele...

f) evidenierea aspectelor pozitive şi...

10.2. Structura proiectului de Raport...

Proiectul Raportului de audit public...

a) scopul şi obiectivele misiunii...

b) date de identificare a...

c) modul de desfşurare a...

d) constatri efectuate;

e) concluzii şi recomandri;

f) documentaia-anex (notele explicative; note...

10.3. Transmiterea proiectului de Raport...

Proiectul de Raport de audit...

10.4. Reuniunea de conciliere

In termen de 10 zile...

10.5. Elaborarea Raportului de audit...

Raportul de audit public intern...

Seful compartimentului de audit public...

10.6. Difuzarea Raportului de audit...

Seful compartimentului de audit public...

Pentru institutia publica mica, Raportul...

Dupa avizarea recomandarilor cuprinse in...

Curtea de Conturi are acces...

11. Urmarirea recomandarilor

Obiectivul acestei etape este asigurarea...

Structura auditata trebuie sa informeaze...

11.1. Responsabilitatea structurii auditate

Responsabilitatea structurii auditate in aplicarea...

- elaborarea unui plan de...

- stabilirea responsabililor pentru fiecare...

- punerea în practic a...

- comunicarea periodic a stadiului...

- evaluarea rezultatelor obinute.

11.2. Responsabilitatea compartimentului de audit...

Compartimentul de audit public intern...

12. Supervizarea misiunii de audit...

Şeful compartimentului de audit public...

Scopul actiunii de supervizare este...

a) ofera instructiunile necesare (adecvate)...

b) verifica executarea corecta a...

c) verifica existenta elementelor probante;

d) verifica daca redactarea raportului...

In cazul în care seful...

PARTEA a III-a GHID PROCEDURAL

13. PROCEDURA P - 01 ORDINUL DE SERVICIU

Scopul:

De a repartiza sarcinile de...

Premise:

Ordinul de serviciu reprezinta mandatul...

Procedura:

Seful Compartimentului de audit public...

Personalul de secretariat

Auditorii

5. Iau la cunostinta de...

de sarcinile repartizate.

1. Repartizeaza sarcinile de serviciu...

2. Intocmeste Ordinul de serviciu...

3. Aloca un numar Ordinului...

4. Asigura copii ale Ordinului...

Exemplu

Model A-01 Entitatea publica Nr...Data...

ORDIN DE SERVICIU

In conformitate cu prevederile...si cu...

misiunii de audit este...., iar...

Mentionam ca se va efectua...

Echipa de audit public intern...

Conducatorul Compartimentului de audit public...

14. PROCEDURA P - 02 DECLARAREA INDEPENDENTEI

Scopul:

De a demonstra independena auditorilor...

Premise:

In vederea desemnarii auditorilor interni...

Procedura:

Auditorii

1. Completeaz Declaraia de Independen...

Şeful de serviciu

Auditorii

2. Verifica Declaraia de Independen;

3. Identifica incompatibilitate semnalat de...

4. Aprob Declaraiile de Independen;

5. Îndosariaz Declaraia de independenta...

6. Dac în timpul misiunii...

DECLARATIA DE INDEPENDENTA - Model...

Entitatea publica.... A fi completat de c tre auditori, inclusiv consultantii: Numele ......................................................... Data ...........

Misiunea de audit public intern...

Incompatibiliti

În legatura cu entitatea/structura auditata....

Ati avut/aveti vreo relaie oficial,...

Avei idei preconcepute fa de...

obiective care ar putea s...

Ati avut/aveti functii sau ati...

alt mod in activitatea entitatii/structurii...

Aveti responsabilitati in derularea programelor...

integral sau partial de Uniunea...

Ati fost implicat in elaborarea...

entitatii/structurii ce urmeaza a fi...

Sinteti sot/sotie, ruda sau afin...

conducatorul entitatii/structurii ce va fi...

Avei vreo legtur politic, social...

nivel guvernamental?

Ai aprobat înainte facturi, ordine...

pentru entitatea/structura ce va fi...

Ai inut anterior contabilitatea la...

Avei vreun interes direct sau...

entitatea/structura ce va fi auditat?

Dac în timpul misiunii de...

Compartimentului de audit public intern...

Auditor, Conducator Compartiment de audit...

Model A-02 Entitatea publica

Se completeaza de ctre Şeful...

1. Incompatibiliti personale (a se...

2. Pot fi negociate/ diminuate...

Data si semnatura

15. PROCEDURA P - 03 NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Scopul:

S informeze entitatea/structura auditata de...

Premise:

Se intentioneaza ca prin notificarea...

Procedura:

Auditorii

1.Pregatesc adresa de notificare ctre...

audit public intern;

Conducatorul Compartimentului de

audit

Personalul de secretariat

4. Aloca un numar adresei...

si o transmite entitatii/structurii auditate;

Auditorii

2. Verifica adresa de notificare;

3. Semneaza adresa de notificare;

5. Includ domeniile de interes...

6. Îndosarieaza copia adresei de...

Model B-01 Entitatea publica Data

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Catre Prile interesate

De la Conducatorul Compartimentului de...

In conformitate cu Planul anual...

Auditul va examina responsabilitatile asumate...

Va vom contacta ulterior pentru...

- prezentarea auditorilor;

- prezentarea principalelor obiective ale...

- programul interventiei la fata...

- scopul misiunii de audit...

- alte aspecte.

Pentru o mai buna intelegere...

Daca aveti unele întrebri privind...

Cu stima Data

Conducatorul Compartimentului de audit public...

16. PROCEDURA P-04 COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMATIILOR

Scopul:

Cunoasterea domeniului auditabil il ajuta...

Premise:

Colectarea este, in fapt, pregatirea...

Colectarea informatiilor presupune:

- identificarea principalelor elemente ale...

- analiza cadrului normativ ce...

- analiza entitatii/structurii auditate si...

- analiza factorilor susceptibili de...

- identificarea punctelor cheie ale...

- sa identifice constatarile semnificative...

- identificarea si evaluarea riscurilor...

- sa identifice surse potentiale...

Procedura:

Auditorii

Conducatorul Compartimentului de audit public...

1. Identifica legile si regulamentele...

2. Obtin organigrama, regulamentele de...

3. Identifica personalul responsabil;

4. Identifica circuitul documentelor;

5. Obtin exemplare ale rapoartelor...

6. Aduna date statistice asupra...

7. Se familiarizeaza cu activitatea...

8. Revede documentatia;

9. Organizeaza o sedinta pentru...

17. PROCEDURA P - 05 ANALIZA RISCURILOR

Scopul:

Analiza riscului reprezinta o etapa...

Premise:

Reprezinta un punct de pornire...

Aprecierea unui risc are la...

- gradul de gravitate al...

- probabilitatea ca riscul sa...

Riscurile potentiale se pot concretiza...

Punctele forte si punctele slabe...

Un punct forte sau un...

Procedura:

Auditorii

audit public intern;

1. Din activitatea desfasurata in...

2. Identifica amenintarile (riscurile) asociate...

3. Stabilesc criteriile de analiza...

4. Stabilesc ponderea fiecarui criteriu...

5. Stabilesc nivelul riscurilor pentru...

6. Stabilesc punctajul total al...

7. Claseaza riscurile pe baza...

8. Ierarhizeaza operatiunile activitatiilor ce...

9. Transmit Tabelul puncte tari...

Conducatorul Compartimentului de audit public...

Auditorii

12. Indosariaza Tabelul puncte tari...

permanent, sectiunea C.

10. Organizeaza o sedinta pentru...

11. Avizeaza Tabelul puncte tari...

Exemplu Entitatea publica

Model C-01 Tabelul „PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE"

Denumirea misiunii de audit.......... Perioada...

Intocmit de ..... Data...

Aprobat de...... Data...

Dome-

niul

Obiective

Riscuri

Opinie

Comenta-

riu

F/f

Consec

ine

Gradul de

incre-dere

Ghidul de Evaluare al controlului...

Controlul

intern este

Daca

SLAB

probleme deosebite.

• conducerea si/sau personalul demonstreaza...

• auditurile anterioare sau studiile...

POTRIVIT

PUTERNIC

• analiza dezvaluie ca nu...

• procedurile de control intern...

• conducerea si personalul demonstreaza...

• Auditurile anterioare sau studiile...

• analiza arata ca sunt...

• conducerea si personalul demonstreaza...

• auditurile anterioare si studiile...

• analiza arata ca sunt...

• procedurile sunt bine sustinute...

18. PROCEDURA P - 06 ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT

Scopul:

Asigura conducatorul Compartimentului de audit...

Premise:

Programul de audit este un...

Programul preliminar al interventiilor la...

Procedura:

Auditorii

Conducatorul Compartimentului de audit

Auditorii

1. Pregatesc programul de audit,...

- obiectivele auditului;

- testarile care se vor...

- alte proceduri de audit...

2. Pregatesc o Nota cu...

- colectarea si prelucrarea datelor;

- tabelul „Puncte tari si...

- programul preliminar al interventiilor...

3. Organizeaza sedinta de analiza.

4. Verifica Nota si anexele...

5. Analizeaza si modifica dupa...

6. Aproba Nota si anexele.

7. Indosariaza programul de audit...

8. Utilizeaza programul de audit...

Exemplu Model A-03

Entitatea publica

PROGRAMUL DE AUDIT

Denumirea misiunii de audit.......... Perioada

supusa auditului...

Intocmit de .... Data..

Aprobat de ...... Data.

OBIECTIVE

Activitati

Durata

Persoanele

implicate

Locul desfasurarii

Tema generala

....

Obiective:

A. Enuntarea obiectivului

(A)

B. Enuntarea obiectivului

(B)

1. Ordinul de serviciu

Conducatorul Compartimen

tului de audit public intern

Entitatea publica

2.Declaratia de

independenta

Auditorii

Entitatea publica

3. Notificarea

Auditorii

Entitatea publica

Obiectivul A

Colectarea si prelucrarea

informatiilor

Auditorii

Entitatea publica/ Entitatea auditata

-testul 1

- testul 2

««

Prelucrarea

testelor

Auditorii

Entitatea publica/

Entitatea auditata

Elaborarea

FIAP-urilor

adunarea

dovezilor

Constatarea si raportarea

iregularitatilor

Auditorii

Entitatea publica

Intocmirea Formularului de constatare si...

iregularitatilor

Revizuirea

documentelor

Auditorii

Entitatea publica

Indosarierea

Auditorii

Entitatea publica

Obiectivul B

Colectarea si prelucrarea

informatiilor

Auditorii

Entitatea publica/ Entitatea auditata

-testul 1

- testul 2

««

Prelucrarea

testelor

Auditorii

Entitatea publica/

Entitatea auditata

elaborarea

FIAP-urilor

adunarea

dovezilor

Constatarea

si raportarea iregularitatilor

Auditorii

Entitatea publica

Intocmirea Formularului de constatare si...

iregularitatilor

Revizuirea

documentelor

Auditorii

Entitatea publica

Indosarierea

Auditorii

Entitatea publica

4. Sedinta de

inchidere

Auditorii

Entitatea publica/

Entitatea auditata

5. Elaborarea Proiectului de

raport

Auditorii

Entitatea publica

6. Transmiterea Proiectului de raport

Conducatorul Compartimen tului de audit

public intern

Entitatea publica

7. Reuniunea

de conciliere

Auditorii

Entitatea publica/

Entitatea auditata

8. Raportul de

audit final

Auditorii

Entitatea publica

9. Difuzarea Raportului de

audit

Auditorii

Entitatea publica

10. Urmarirea

recomandarilor

Auditorii

Entitatea publica

Model AO3-1

B. PROGRAMUL INTERVENTIEI LA FATA...

Denumirea misiunii de audit.......... Perioada...

Intocmit de ..... Data...

Aprobat de...... Data...

Obiectivele

Tipul

verificarii

Locul testarii

Durata testarii

Auditorii

19. PROCEDURA P - 07 SEDINTA DE DESCHIDERE

Scopul:

S efectueze o sedin de...

Premise:

Şedinta de deschidere serveşte ca...

- prezentarea auditorilor;

- prezentarea obiectivelor misiunii de...

- stabilirea termenelor de raportare...

- prezentarea în detaliu tematicii;

- acceptarea calendarului întâlnirilor;

- analiza şi acceptul cartei...

- asigurarea condiiilor materiale necesare...

Procedura:

Auditorii

1.Contacteaz telefonic entitatea/structura auditata pentru...

Conducatorul Compartimentului de audit public...

auditate

2. Participa la desfasurarea sedintei...

Auditorii

3.Intocmesc Minuta sedintei de deschidere...

A. Mentiuni generale

B.Stenograma Sedintei de deschidere:

- cuprinde redactarea in detaliu...

4. Indosariaza Minuta Sedintei de...

- tema misiunii de audit...

- perioada auditata;

- numele celor care intocmesc...

- numele persoanei insarcinate cu...

- lista participantilor la sedinta...

Exemplu

MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

Model B-02

Entitatea publica

A. Mentiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul..................

Intocmit de... Data...

Verificat de.... Data...

Lista participantilor:

Numele Functia Directia / Serviciul...

B. Stenograma Sedintei de deschidere

20. PROCEDURA P - 08 COLECTAREA INFORMATIILOR

Scopul:

Informatiile colectate asigura o evidenta...

Premise:

In timpul fazei de colectare...

Procedura:

Auditorii

Conducatorul Compartimentului de audit

Auditorii

11.Eticheteaza, numeroteaza si indosariaza testele...

A05- in dosarul permanent;

1. Efectueaza testarile si procedurile...

2. Apreciaza daca dovezile obtinute...

3. Colecteaza documente pentru toata...

6. La sfirsitul fazei de...

7. Transmit Fisele de Identificare...

8. Indosariaza documentele utilizate in...

9. Analizeaza si aproba testele...

10. Revede si aproba Fisele...

Exemplu

Model A-04

Entitatea publica

CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE

Denumirea misiunii de audit.......... Perioada...

Intocmit de .... Data..

Aprobat de ...... Data.

Obiectivul 1 Sa evalueze eficienta...

Obiectivul 1

Sa evalueze eficienta si eficacitatea...

- plati

- contabilitate

ACTIVITATEA DE AUDIT

Auditori

PLATI

1. verificati daca exista proceduri...

2. verificati daca atribuirea responsabilitatilor...

competentelor sunt declarate in proceduri

3. controlati daca angajatii sunt...

despre procedurile care se aplica

4. verificati daca procedurile asigura

separarea sarcinilor

5. verificati daca procedurile sunt

aprobate

6. verificati daca procedurile sunt

actualizate

7.verificati daca operatiile de control...

insotite de liste de verificare...

8. apreciati calitatea listelor de...

9. verificati daca controalele efectuate...

fost formalizate (data, semnatura)

1O. controlati conformitatea platii cu

procedurile privind cursul de schimb

11. urmariti platile cu extrasele...

12. urmariti platile in cartea...

asigurandu-va ca sunt transcrie corect

13. revizuiti procedurile referitoare la

platile care nu sunt efectuate

14. verificati daca este stabilit...

15. verificati daca procedurile asigura

separarea responsabilitatilor

16. verificati daca contabilul principal...

din compartimentul contabil

17. verificati daca procedurile sunt

aprobate

18. verificati daca procedurile sunt

actualizate

19. verificati daca procedurile stabilesc...

explica politica contabila si procedurile

2O. verificati daca numai persoanele...

stabileasca noi politici sau proceduri

21. controlati ca procedurile de...

a) planul de conturi insotit...

b) identificarea si descrierea principalelor...

c) identificarea posturilor care au...

d) explicatii pentru documentele si...

neperiodice si intrarile in jurnal;

22. verificati pregatirea si aprobarea...

pentru a controla ca ele...

23. verificati ca toate intrarile...

sunt revazute si aprobate de...

persoanele competente la nivelurile

adecvate

24. toate intrarile in jurnal...

25. controalele efectuate sunt formalizate

(data si semnatura)

26. rapoartele financiare sunt pregatite

pentru perioadele contabile solicitate

27. revedeti procedurile privind

corectarea rapoartelor

28. revizuiti procedurile de inchidere

29. verificati daca fiecare cont...

corespunde unui cont in registre

30. revizuiti cartea mare pentru...

daca tranzactiile sunt trecute in...

31. verificati sumele defalcate pe...

si debitori

32. verificati daca cecurile din...

care lipsesc sunt semnalate

Model A-O5

Numele auditorului: Data realiz rii:

Entitatea publica: ............ Tema misiunii...

FIŞ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZ A PROBLEMEI

Nr .......

1. Problema: ...................

2. Constatri: ...................

3. Cauze: ....................

4. Consecine: ..................

Recomandri şi soluii propuse: ..........

Intocmit de:

Supervizat

Pentru conformitate:

Entitatea auditata

.....

.......

..........

21. PROCEDURA P - 09 CONSTATAREA SI RAPORTAREA IREGULARITATILOR

Scopul:

De a furniza un ghid...

Premise:

Cind auditorii ajung la concluzia,...

Procedura:

Auditorii

1.Raporteaza, cel mai tarziu a...

raportare a iregularitatilor.

Conducatorul

2. Informeaza in termen de...

Compartiemntului

publice si structura de control...

de audit public

intern

verificarilor.

FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR

Model A-06 Entitatea publica

Catre: conducatorul Compartimentului de audit...

In urma misiunii de audit...

. s-au constatat urmatoarele:

a) constatarea (abaterea);

b) actul sau actele normative...

c) recomandari ;

d) anexe.

Auditor ......

Data ././...

22. PROCEDURA P - 10 REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

Scopul:

Sa asigure ca documentele sunt...

Premise:

Auditorii revad FIAP-urile si documentele...

1. Pe masura ce auditul...

2. Apreciaza daca FIAP-urile si...

3. Revizuiesc lucrarile din punctul...

5. Intocmesc Nota centralizatoare a...

Auditorii

Procedura:

Model C-02

Entitatea publica Entitatea auditata

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Denumirea misiunii de audit.....

Perioada auditata........

Intocmit de......Data....

Constatarea

Documentul justificativ

Exista

Auditori

Sectiunea E

.......

Sectiunea F

.......

Auditori,

23. PROCEDURA P - 11 SEDINTA DE INCHIDERE

Scopul:

Permite prezentarea catre entitatea/structura auditata...

Premise:

Sa se asigure ca Raportul...

- Clar:sa fie usor de...

- Obiectiv: sa nu fie...

- Fundamentat: fiecare constatare sa...

- Relevant: aspectele semnalate sa...

Procedura:

Secretariatul

1. Planifica sedinta de inchidere

Conducatorul Compartimentului de audit public...

Auditorii

Conducatorii entitatii/structurii auditate

2. Participa la desfasurarea sedintei...

efectuat.

Auditorii

3. Fac rezumatul discutiilor intr-o...

sedintei de inchidere.

Conducatorul Compartimentului de audit public...

Auditorii

4. Cad de acord asupra...

Auditorii

5.Pregatesc acte suplimentare necesare

pentru a justifica modificarile la...

audit.

6.Indosariaza toate modificarile aprobate la...

raport de audit.

Exemplu

MINUTA SEDINTEI DE INCHIDERE

Model B-03

Entitatea publica

A. Mentiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul..................

Intocmit de...

Data...

Verificat de....

Data...

Lista participantilor: Numele Functia

B. Concluzii:

Directia / Serviciul

Nr. telefon

24. PROCEDURA P - 12 ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT

Scopul:

Prezinta cadrul general, obiectivele, constatarile,...

Premise:

In elaborarea Raportului de audit...

Procedura:

Auditorii

dovezile constatarilor;

Conducatorul Compartimentului de audit public...

4.Analizeaza Proiectul raportului de audit;...

din el, trebuie sa fie...

Auditorii

6.Efectueaza schimbarile propuse de catre...

Compartimentului de audit public intern.

1. Redacteaza Proiectul raportului de...

2. Indica pentru fiecare constatare...

Model A-07-1

Entitatea publica

Pagina de titlu si cuprinsul

Reprezinta pagina in care se...

Semnatura

Raportul de audit este semnat...

Introducere

Descrie tipul de audit si...

Prezinta datele de identificare a...

Identifica activitatea ce este auditata...

Prezinta modul de desfasurare a...

Face referire la recomandarile misiunilor...

Stabilirea obiectivelor

Obiectivele de audit prezentate in...

Stabilirea metodologiei

Explica tehnicile si instrumentele de...

Constatrile si recomandarile auditului

Auditorul trebuie sa se pronunte...

Constatarile efectuate trebuie prezentate sintetic,...

Concluziile echipei de audit sunt...

Recomandarile din Raportul de audit...

Fiecare recomandare trebuie sa fie...

2) Criteriile, cauzele, efectele;

3) Recomandarile.

Vor fi redactate clar, concis...

vor fi prezentate in functie...

25. PROCEDURA P - 13 TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT INTERN

Scopul:

Sa-i asigure entitatii/structurii auditate posibilitatea...

Premise:

Proiectul de raport de audit...

Procedura:

Conducatorul Compartimentului

de audit public intern

1.Transmite Proiectul de raport de...

Entitatea/ structura auditata

Auditorii Conducatorul Compartimentului de audit...

intern

Auditorii

auditate

2. Analizeaza Proiectul de raport...

3. Solicita, daca este cazul...

4. Transmite punctul de vedere...

5. Revad raspunsurile de la...

6. Discuta, daca este cazul,...

7. Precizeaza in Raportul de...

8. Indosariaza punctul de vedere...

26. PROCEDURA P- 14 REUNIUNEA DE CONCILIERE

Scopul:

Acceptarea constatarilor si recomandarilor formulate...

Premise:

Auditorii pregatesc Reuniunea de conciliere.

Procedura:

Auditorii

Auditorii Entitatea/structura

auditata

4. Analizeaza constatarile si concluziile...

formulate

1. Pregatesc, in termen de...

2. Informarea entitatii/structurii auditate asupra...

3. Intocmesc o Minuta a...

Exemplu

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

Model B-04 Entitatea publica

A. Mentiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul..................

Intocmit de....

Data....

Verificat de.....

Data....

Lista participantilor: Numele Functia

B. Rezultatele concilierii:

Directia / Serviciul

Nr. telefon

27. PROCEDURA P - 15 RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

Scopul:

Sa prelucreze raportul de audit...

Sa constate ca raportul de...

Premise:

Auditorii sunt responsabili pentru asigurarea...

Procedura:

1. Constata ca toate modificarile...

2. Finalizeaza raportul;

3. Constata daca lista de...

Auditorii

Model A07-2 Entitatea publica

Pagina de titlu si cuprinsul

Reprezinta pagina in care se...

Semnatura

Raportul de audit este semnat...

Introducere

Descrie tipul de audit si...

Prezinta datele de identificare a...

Identifica activitatea ce este auditata...

Prezinta modul de desfasurare a...

tehnici utilizate; documente materiale examinate...

Face referire la recomandarile misiunilor...

Stabilirea obiectivelor

Obiectivele de audit prezentate in...

Stabilirea metodologiei

Explica tehnicile si instrumentele de...

Constatarile si recomandarile auditului

Eventualele modificari stabilite la Reuniunea...

Auditorul trebuie sa se pronunte...

Constatarile efectuate sunt prezentate sintetic,...

Concluziile echipei de audit sunt...

Recomandarile din Raportul de audit...

Fiecare recomandare trebuie sa fie...

1) Faptele;

2) Criteriile, cauzele, efectele;

3) Recomandarile.

Vor fi redactate clar, concis...

28. PROCEDURA P - 16 SUPERVIZAREA

Scopul:

De a asigura ca obiectivele...

Premise:

Conducatorul Compartimentului de audit public...

Procedura:

1. Auditorii

1.Prezinta conducatorului Compartimentului de audit...

intern.

Conducatorul Compartimentului de audit public...

2. Ofera instructiunile necesare (adecvate)...

3. Verifica executarea corecta a...

4. Verifica existenta elementelor probante;

5. Supervizeaza FIAP-urile;

6. Verifica daca redactarea Raportului...

7. Verifica daca Raportul de...

29. PROCEDURA P - 17 DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN

Scopul:

Analizarea si avizarea recomandarilor din...

Premise:

Raportul de audit final trebuie...

Proceduri:

Auditorii

Conducatorul Compartimentului de audit public...

misiunea de audit

3. Semneaza si transmite Raportul...

Conducatorul entitatii/structurii

auditate

4. Analizeaza si avizeaza Raportul...

Auditorii

1. Transmit Raportul de audit...

2. Pentru institutia publica mica...

5. Transmit entitatii/structurii auditate recomandarile...

6. Transmit la UCAAPI sau...

30. PROCEDURA P - 18 URMARIREA RECOMANDARILOR

Scopul:

Este de a urmari daca...

Premise:

Urmarirea recomandarilor de catre auditorii...

Procedura:

Auditorii

1. Intocmesc Fisa de urmarire...

2. Verifica implementarea recomandarilor la...

Entitatea/structura auditata

3.Transmite auditorilor, la termenele stabilite,...

informare cu privire la stadiul...

Conducatorul Compartimentului de audit public...

4. Transmite, la UCAAPI sau...

5. Daca nu sunt respectate...

Exemplu

Entitatea publica

Model A-08

FISA DE URMARIRE A RECOMANDARILOR

Entitatea publica

Directia/Serviciul

Sfirsit de luna

Entitatea/structura auditata

Misiunea de audit public intern

Raport de Audit nr.

Rec Nr.

Recomandarea

Imple- mentat

Partial Imple- mentat

Neinple mentat

Data planificata/ Data implement arii

Auditor:

Data si semnatura

Entitatea/structura auditata:

Data si semnatura conducatorului

Instructiuni 1. Introduceti recomandarile de...

Instructiuni

1. Introduceti recomandarile de audit...

2. Verificati coloana corespunzatoare: implementat,...

3. Introduceti data planificata pentru...

PARTEA A IV-A CARTA AUDITULUI...

A. ROLUL ŞI OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN

1. Rolul auditului intern

Carta auditului intern fixeaz drepturile...

- s informeze despre obiectivele...

- s clarifice misiunea de...

- s fixeze regulile de...

- s promoveze regulile de...

Auditul public intern, conform Legii...

Auditul public intern nu trebuie...

Controlul intern, conform Legii privind...

Rolul auditului public intern este...

Aportul compartimentului de audit public...

Misiunea compartimentului de audit public...

2. Obiectivele auditului intern

2.1. Obiectivele compartimentului de audit...

Obiectivele compartimentului de audit public...

- de a ajuta entitatea...

- s gestioneze mai bine...

- s asigure o mai...

existente;

- s asigure o eviden...

- s îmbunteasc calitatea managementului,...

- s îmbunteasc eficiena şi...

2.2. Obiectivele misiunii de audit...

Unei misiuni de audit i...

- asigurarea conformitatii procedurilor şi...

- evaluarea rezultatelor privind obiectivele...

3. Organizarea auditului public intern...

3.1. UCAAPI

În cadrul Ministerului Finanelor Publice...

UCAAPI este condus de un...

UCAAPI are atribuii de elaborare...

3.2. CAPI

CAPI este un organism cu...

3.3. Compartimentul de audit public...

Compartimentul de audit public intern...

La instituiile publice mici, care...

Conductorul entitii publice subordonate poate...

B.STATUTUL COMPARTIMENTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN

Compartimentul de audit public intern...

4. Atribuiile compartimentului de audit...

a) elaboreaz norme metodologice specifice...

b) elaboreaz proiectul planului anual...

c) efectueaz activiti de audit...

d) informeaz UCAAPI despre recomandrile...

e) raporteaz periodic asupra constatrilor,...

f) elaboreaz raportul anual al...

g) in cazul identificrii unor...

C. PRINCIPIILE APLICABILE COMPARTIMENTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN SI AUDITORULUI INTERN

5. Independen şi obiectivitate

Activitatea de audit public intern...

Conductorul compartimentului de audit public...

Persoanele care sunt soi, rude...

Auditorii interni nu pot fi...

Auditorii interni nu trebuie implicai...

Auditorii interni care au responsabiliti...

Auditorilor interni nu trebuie s...

6. Competen şi conştiin profesional

Pregtirea şi experiena auditorilor interni...

Compartimentul de audit public intern...

Indiferent de natura lor, misiunile...

În scopul auditrii unor proceduri...

Compartimentul de audit public intern...

sisteme IT moderne, de metode...

Sunt necesare organizarea unor sisteme...

7. Exercitarea unei activiti normate

Compartimentul de audit public intern...

8. Programul de asigurare şi...

Şeful compartimentului de audit public...

Auditul public intern necesit adaptarea...

8.1. Evaluarea intern

Evaluarea intern presupune atât controale...

Şeful compartimentului de audit public...

Evaluarea intern va permite depistarea...

8.2. Evaluarea externeste exercitatde ctre...

- verificarea respectrii normelor, instruciunilor,...

- avizarea de ctre UCAAPI...

D. METODOLOGIE

9. Planul anual de audit...

Proiectul planului de audit public...

Conductorul entitii publice aprob anual...

Auditorul intern desfşoar audituri ad-hoc,...

10. Condiiile necesare pentru realizarea...

10.1. Accesul auditorilor interni la...

Compartimentul de audit public intern...

Reprezentanilor autorizai ai Comisiei Europene...

10.2. Relaiile cu entitatea auditata,...

10.2.1. Contactarea responsabililor entitii auditate

Responsabilul entitii este informat înainte...

10.2.2. Realizarea misiunii la faa...

Auditul trebuie s fie realizat...

Şedina de deschidere permite prezentarea...

10.2.3. Transmiterea rezultatelor

Constatrile şi recomandrile sunt aduse...

Fiecare misiune duce la organizarea...

Proiectul de audit public intern...

În termen de 10 zile...

Şeful compartimentului de audit public...

10.2.4. Urmrirea misiunilor de audit

Reuniunea de conciliere fixeaz modalitile...

Responsabilul entitii auditate trebuie s...

Responsabilul entitii auditate asigur urmrirea...

El îl informeaz pe auditor...

E. REGULI DE CONDUITA

Auditorul are acces la toate...

Auditorul exercit o funcie de...

Auditorul trebuie s respecte codul...

Auditorul trebuie s semnaleze imediat,...

Auditorul trebuie s comunice rezultatele...

Raportul de audit este supervizat,...

Auditatul are drept de rspuns...

PARTEA A V-A GLOSAR

Termen

Explicatie

Neajunsuri

Printre neajunsurile aduse obiectivitatii individuale...

bunuri si la personal, precum...

Cauza

Explicatia diferentei intre ceea ar...

efectiv.

Carta auditului intern

Document oficial care defineste misiunea,...

- defineasca pozitia auditului intern...

- autorizeze accesul la documente,...

- defineasca aria de activitate...

Conflictul de interese

Toate relatiile care nu sunt...

responsabilitatile sale.

Controlul intern

Ansamblul masurilor luate de catre...

imbunatatirii gestiunii riscului si cresterii...

Diagrama circulatiei documentelor

Prezentarea schematica a circuitului documentelor...

ei. Constituie un element in...

Mediul de control

Atitudinea si actiunile conducerii cu...

- integritatea si valorile etice;

- conceptia si stilul conducerii;

- structura organizatorica;

- atributiile de competenta si...

- politicile si practicile relativ...

- competenta personalului.

FIAP

FIAP este un document sintetic...

natura problemei, faptele, cauzele, consecintele...

Fisa de

Document scris care analizeaza fiecare...

procedura

care prezinta la fiecare etapa...

element in abordarea analizei riscurilor.

Probele/ documentele justificative

Informatiile pe baza carora se...

- Suficiente ( informatii cantitative...

- Pertinente (informatiile corespund cu...

- Au un cost de...

Obiectivele

misiunii

Enunturi generale elaborate de catre...

ceea ce este prevazut a...

Obiectivitate

Atitudinea impartiala, care reclama o...

incontestabile, lipsite de prejudecati.

Ordinul de

serviciu

Mandat general acordat de catre...

in vederea inceperii unei misiuni.

Circuitul auditului

Inseamna capacitatea de a identifica...

Institutiile comunitare apreciaza circuitul ca...

fondurilor.

Planificarea sau programarea controalelor si

auditurilor

Definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura...

Programul de activitate al misiunii...

Un document care enumera procedurile...

Raportul de audit

Opiniile scrise ale auditorului si...

audit de performanta.

Model de Raport de

audit

Cadrul in care auditorul prezinta...

Procedura

Maniera specifica de efectuare a...

Proces

Ansamblul de activitati corelate sau...

elementele de intrare in elemente...

Recomandare

Propunerea formulata pentru a corecta/ameliora...

constatate.

Responsabil pentru auditul intern

Postul de nivel cel mai...

audit intern si de urmarirea...

Rezultate, impact

Efectele unui program sau ale...

mai semnificativ, tinind cont de...

Rezultate, concluzii si recomandari ale...

Rezultatele sunt efectele muncii prestate...

Concluziile reprezinta interpretarea constatarilor plecand...

Recomandarile sunt piste de actiune...

Riscul

Posibilitatea de a se produce...

termeni de consecinte si de...

Supervizarea

Supervizarea poate fi inteleasa in...

este mai intai de toate...

este de asemenea, elementul indispensabil...

operatiile, procedurile si testele obiectivelor...

Structura teritoriala

UCAAPI

Cuprinde auditorii interni din cadrul...

delegate de UCAAPI.

PREŢURILE

publicaţiilorlegislativepentruanul2003

-pesuporttradiţional-

Nr.Nr.

crt.Denumireapublicaţieianual

deapariţii

Valoareaabonamentuluianual

-lei-

Trim.I

Valoareaabonamentuluitrimestrial

- lei -

Trim.IITrim.III

Trim.IV

1.MonitorulOficial,ParteaI,înlimbaromână

710

7.900.000

1.975.000

2.172.500

2.389.750

2.628.750

2.MonitorulOficial,ParteaI,înlimbaromână,numerebis*)

1.480.000

3.MonitorulOficial,ParteaI,înlimbamaghiară

250

6.585.000

1.646.250

4.MonitorulOficial,ParteaaII-a

300

10.380.000

2.595.000

5.MonitorulOficial,ParteaaIII-a

700

2.105.000

526.250

6.MonitorulOficial,ParteaaIV-a

2.100

8.900.000

2.225.000

7.MonitorulOficial,ParteaaVI-a

250

8.195.000

2.048.750

8.ColecţiaLegislaţiaRomâniei

2.070.000

517.500

569.250

626.150

688.750

9.ColecţiadehotărârialeGuvernuluişialteactenormative

3.450.000

862.500

948.750

1.043.600

1.147.950

10.Repertoriulactelornormative

520.000

11.DeciziialeCurţiiConstituţionale

390.000

12.Ediţiitrilingve

2.075.000

*)Cuexcepţianumerelorbisîncaresepublicăactecuunvolumextinsşicareintereseazădoarunnumărrestrânsdeutilizatori.

PublicaţiileRegieiAutonome„MonitorulOficial"menţionatelapunctele1-7suntpurtătoaredeT.V.A.încotăde19%,iarcelemenţionatelapunctele8-12suntscutitedeT.V.A.

Pentrusiguranţaclienţilor,abonamentelelapublicaţiileRegieiAutonome„MonitorulOficial"sepotefectuaprinurmătoriidifuzori:

◆ COMPANIANAŢIONALĂ„POŞTAROMÂNĂ"-S.A.-prinoficiilesalepoştale

◆ RODIPET-S.A.-printoatefilialele

◆ INTERPRESSSPORT-S.R.L.-Bucureşti,str.HristoBotevnr.6

(telefon/fax:313.85.07;313.85.08;313.85.09)

◆ PRESSEXPRES-S.R.L.-Otopeni,str.FlorideCâmpnr.9(telefon/fax:772.66.87;0745.133.712)

◆ M.T.PRESSIMPEX-S.R.L.-Bucureşti,bd.Basarabianr.256(telefon/fax:255.48.15;255.48.16)

◆ INFOEUROTRADING-S.A.-Bucureşti,SplaiulIndependenţeinr.202A(telefon/fax:212.73.54)

◆ ZIRKONMEDIA-S.R.L.-Bucureşti,bd.NicolaeGrigorescunr.29A,bl.N22,ap.38(telefon/fax:340.31.09)

◆ ACTALEGIS-S.R.L.-Bucureşti,str.BanulUdreanr.10,(telefon/fax:411.91.79)

◆ CURIERPRESS-S.R.L.-Braşov,str.TraianGrozăvescunr.7(telefon/fax:0268/47.05.96)

◆ ELIDA-S.R.L.-Braşov,str.BisericiiRomânenr.92(telefon/fax:0268/47.74.64)

◆ MIMPEX-S.R.L.-Hunedoara,str.IonCreangănr.2,bl.2,ap.1(telefon/fax:0254/71.92.43)

◆ CALLIOPE-S.R.L.-Ploieşti,str.CandianoPopescunr.36(telefon/fax:0244/51.40.52,0244/51.48.01)

Condensed HTML View

EMITENT

ANEX*)

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

ABREVIERI

• UCAAPI: Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern

• CAPI: Comitetul pentru Audit Public Intern

• DGFP: Directia Generala a Finantelor Publice

• CLC: Chestionarul de luare la cunostinta

• CCI: Chestionarul de control intern

• CLV: Chestionarul - lista de verificare

• FIAP: Fisa de identificare si analiza problemelor

• IT: Tehnologia informatiei

A.DISPOZITII GENERALE

B. STRUCTURILE DE AUDIT PUBLIC INTERN IN ROMANIA

C. NORMELE APLICABILE COMPARTIMENTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN SI AUDITORILOR INTERNI

Etape Proceduri Documente

n

T= L Pi X Ni

i = 1

13. PROCEDURA P - 01 ORDINUL DE SERVICIU

Scopul:

Premise:

Procedura:

Exemplu

ORDIN DE SERVICIU

14. PROCEDURA P - 02 DECLARAREA INDEPENDENTEI

Scopul:

Premise:

Procedura:

Entitatea publica.... A fi completat de c tre auditori, inclusiv consultantii: Numele ......................................................... Data ...........

Model A-02 Entitatea publica

15. PROCEDURA P - 03 NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Scopul:

Premise:

Procedura:

Model B-01 Entitatea publica Data

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

16. PROCEDURA P-04 COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMATIILOR

Scopul:

Premise:

Procedura:

17. PROCEDURA P - 05 ANALIZA RISCURILOR

Scopul:

Premise:

Procedura:

Exemplu Entitatea publica

Model C-01 Tabelul „PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE"

18. PROCEDURA P - 06 ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT

Scopul:

Premise:

Procedura:

19. PROCEDURA P - 07 SEDINTA DE DESCHIDERE

Scopul:

Premise:

Procedura:

MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

20. PROCEDURA P - 08 COLECTAREA INFORMATIILOR

Scopul:

Premise:

Procedura:

CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE

FIŞ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZ A PROBLEMEI

21. PROCEDURA P - 09 CONSTATAREA SI RAPORTAREA IREGULARITATILOR

Scopul:

Premise:

Procedura:

FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR

Data ././...

22. PROCEDURA P - 10 REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

Scopul:

Premise:

Procedura:

Model C-02

Entitatea publica Entitatea auditata

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

23. PROCEDURA P - 11 SEDINTA DE INCHIDERE

Scopul:

Premise:

Procedura: