METODOLOGIE din 6 aprilie 2022

de elaborare și execuție a programelor bugetare

EMITENT

GUVERNUL ROMÂNIEI

Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 368 din 14 aprilie 2022 Aprobată prin HOTĂRÂREA nr. 467 din 6 aprilie 2022, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 368 din 14 aprilie 2022.

Metodologia de elaborare și execuție a programelor bugetare, denumită în continuare Metodologia, are ca scop întărirea calității politicilor publice stabilite de instituțiile publice ale administrației publice centrale prin strategii transpuse în planuri strategice instituționale pe termen mediu în corelație cu cadrul bugetar pe termen mediu elaborat, conform legii, de Ministerul Finanțelor.

Metodologia de elaborare și execuție a programelor bugetare precizează forma de prezentare a programelor bugetare, conținutul acestora și modalitatea de elaborare a indicatorilor de rezultat și/sau eficiență, precum și modul de monitorizare a execuției programelor bugetare.

Structura Metodologiei:

I. Introducere

II. Definiții

III. Forma de prezentare a programelor bugetare

IV. Conținutul programelor bugetare

V. Modalitatea de elaborare a indicatorilor de rezultat și/sau eficiență

VI. Monitorizarea execuției programelor bugetare

1. Urmărirea execuției programelor bugetare

2. Raportarea semestrială și anuală a execuției programelor bugetare

VII. Anexe–

anexa nr. 1

Model „Fișa programului bugetar“; ... –

anexa nr. 2

Model „Execuția indicatorilor programului bugetar“. ...

I. Introducere

Proiectele legilor bugetare anuale și ale bugetelor se elaborează de către Guvern, prin Ministerul Finanțelor, pe baza:a) prognozelor indicatorilor macroeconomici și sociali pentru anul bugetar pentru care se elaborează proiectul de buget, precum și pentru următorii 3 ani; ... b) politicilor fiscale și bugetare; ... c) legii pentru aprobarea limitelor specificate în cadrul fiscal-bugetar prevăzute la art. 26 alin. (2) din Legea responsabilității fiscal-bugetare nr. 69/2010, republicată; ... d) prevederilor memorandumurilor de finanțare, ale memorandumurilor de înțelegere sau ale altor acorduri internaționale cu organisme și instituții financiare internaționale, semnate și/sau ratificate; ... e) politicilor și strategiilor sectoriale, a priorităților stabilite în formularea propunerilor de buget, prezentate de ordonatorii principali de credite; ... f) propunerilor de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor principali de credite; ... g) programelor întocmite de către ordonatorii principali de credite în scopul finanțării unor acțiuni sau a unui ansamblu de acțiuni, cărora le sunt asociate obiective precise și indicatori de rezultate și de eficiență; programele sunt însoțite de estimarea anuală a performanțelor fiecărui program, care trebuie să precizeze: acțiunile, costurile asociate, obiectivele urmărite, rezultatele obținute și estimate pentru anii următori, măsurate prin indicatori preciși, a căror alegere este justificată; ... h) propunerilor de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, precum și de transferuri consolidabile pentru autoritățile administrației publice locale; ... i) posibilităților de finanțare a deficitului bugetar. ...

II. Definiții

În înțelesul prezentei metodologii, termenii și expresiile de mai jos se definesc după cum urmează:a) program bugetar - resursele financiare ale unui program, prezentate sub forma unui buget potrivit structurii bugetului ordonatorului principal de credite care se anexează la acesta și se aprobă prin legea bugetară; ... b) cost asociat programului - suma cheltuielilor plătite asigurate din sursele care participă la finanțarea măsurilor/ acțiunilor pentru atingerea obiectivelor urmărite prin program; ... c) planificare - proces prin care se stabilește legătura dintre politicile publice prevăzute în planificarea strategică și repartizarea resurselor bugetare acestor politici, urmărindu-se creșterea eficienței cheltuielilor publice pentru atingerea scopului propus; ... d) implementare - procesul prin care resursele alocate sunt transformate în rezultate, în vederea atingerii scopurilor și obiectivelor programului; se realizează potrivit atribuțiilor și mandatului instituției publice, stabilite prin actele normative; ... e) raportare - transmiterea de către ordonatorul principal de credite la Secretariatul General al Guvernului și la Ministerul Finanțelor a unei analize de ansamblu cu privire la evoluția programului, rezultată în urma monitorizării acestuia, care trebuie să fie structurată logic, să conțină explicații, concluzii și măsuri în vederea atingerii obiectivului strategic; ... f) monitorizarea execuției programului bugetar - activitate prin care ordonatorul principal de credite urmărește execuția de casă a unui program bugetar potrivit principiilor stabilite de legislația privind finanțele publice, precum și evoluția indicatorilor asociați acestuia; ... g) subprogram bugetar - parte componentă a unui program bugetar, care conține resursele financiare repartizate în formatul și conținutul acestuia și care nu se aprobă prin legea bugetară ca anexă la bugetul ordonatorului principal de credite; ... h) alte surse de finanțare - alte sume decât cele alocate din bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare. ...

III. Forma de prezentare a programelor bugetare

Programul bugetar, ca parte componentă a bugetului unui ordonator principal de credite, este prezentat ca anexă la bugetul acestuia și se aprobă prin legea bugetară anuală.

Programul bugetar se întocmește conform modelului prevăzut în

anexa nr. 1

Model „Fișa programului bugetar“ la prezenta metodologie.

Structura programului bugetar este organizată astfel încât să asigure corelațiile dintre fondurile utilizate și rezultatele obținute.

Pentru atingerea scopurilor stabilite, un ordonator principal de credite poate finanța din bugetul propriu unul sau mai multe programe. Creditele de angajament și creditele bugetare aprobate ordonatorilor principali de credite în buget se reflectă integral în programe bugetare.

1. Un program bugetar poate fi: sectorial, dacă are ca scop finanțarea realizării unei activități/acțiuni de către un ordonator principal de credite, care se încadrează în structura clasificației bugetare funcționale, respectiv paragraf, subcapitol, capitol, sau multisectorial, dacă are ca scop finanțarea realizării fie a unei activități/acțiuni de către un ordonator principal de credite, care face obiectul a două sau mai multor paragrafe, subcapitole sau capitole ale clasificației bugetare funcționale, pentru realizarea scopului propus prin program, fie a unor activități/acțiuni care rezultă din eforturile a doi sau mai multor ordonatori principali de credite, dacă legea prevede astfel.

2. Din punctul de vedere al profilului economic, printr-un program bugetar se pot finanța naturile de cheltuieli detaliate la nivel de titlu de cheltuială, conform Clasificației indicatorilor privind finanțele publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.954/2005 pentru aprobarea Clasificației indicatorilor privind finanțele publice.

3. Activitatea unui ordonator principal de credite poate face obiectul unuia sau mai multor programe care trebuie să realizeze un obiectiv pe care acesta îl are de îndeplinit, sens în care trebuie să aibă în vedere că pentru ca un program să își atingă scopul, la nivelul ordonatorilor principali de credite acesta poate fi structurat sub forma mai multor subprograme; pentru realizarea unui subprogram se pot stabili una sau mai multe măsuri, iar subprogramele sau măsurile pot face obiectul unei subdiviziuni a clasificației bugetare funcționale.

4. Prin bugetul unui ordonator principal de credite se pot finanța următoarele categorii de programe, respectiv programesuport: „Managementul și administrația“ - pentru înființarea, organizarea și funcționarea instituției publice; acesta este comun ca denumire tuturor ordonatorilor principali de credite, include toate funcțiile-suport, cuprinzând domeniile administrativ, logistic, managementul resurselor umane, tehnologia informației, achizițiile, coordonarea politicilor publice, controlul managerial intern, planificarea strategică, juridic și altele, după caz, și programe specifice ale căror rezultate sunt urmărite prin indicatori de rezultate și de eficiență.

IV. Conținutul programelor bugetare

Ordonatorii principali de credite răspund de elaborarea și execuția programelor bugetare aferente sectoarelor activităților sau obiectivelor finanțate din bugetul propriu, precum și de evaluarea atingerii rezultatelor politicilor publice și a eficienței cheltuielilor efectuate din fonduri publice prin prisma efectelor acestora pe termen scurt, mediu și lung.

La elaborarea programelor bugetare și a indicatorilor bugetari se vor avea în vedere prevederile Hotărârii Guvernului nr. 427/2022 pentru aprobarea Metodologiei de elaborare, monitorizare, raportare și revizuire a planurilor strategice instituționale.

Fișa unui program bugetar trebuie să conțină, potrivit modelului din

anexa nr. 1

Model „Fișa programului bugetar“, în mod obligatoriu, următoarele informații:A. datele de identificare a instituției publice și a programului bugetar; ... B. descrierea programului bugetar și domeniul politicii publice; ... C. indicatori caracteristici programului bugetar; ... D. bugetul programului; ... E. comentarii. ...

A. Datele de identificare a instituției publice și a programului bugetara) În Fișa programului bugetar trebuie înscrise denumirea instituției publice al cărei conducător are calitatea de ordonator principal de credite și codul acesteia din Clasificația indicatorilor privind finanțele publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.954/2005, respectiv din anexa nr. II „Clasificația în profil departamental cuprinzând autoritățile publice, ministerele, celelalte organe ale administrației publice centrale, județene și municipiul București“; ... b) titlul programului, care trebuie să fie scurt și definit funcțional, se preia din PSI. Codul unic de identificare a programului bugetar este un cod numeric de ordine acordat unui program la momentul introducerii ca anexă la bugetul ordonatorului principal de credite. ... ... B. Comentarii privind conținutul programului

În acest paragraf sunt prezentate sintetic explicații ale ordonatorului principal de credite, care se preiau din planul strategic instituțional, paragraful „Profilul programului“. Acestea se referă la:

1. descrierea programului și domeniul politicii publice:– descrierea programului prin prezentarea sintetică a comentariilor ordonatorului principal de credite despre domeniul de activitate, contextul și rezultatele anticipate; ... – domeniul politicii publice acoperite prin program. În cazul în care anumite părți ale programului sunt incluse într-o politică intersectorială pentru a cărei implementare respectiva instituție publică nu este însă principalul responsabil, trebuie să includă o mențiune care arată conexiunea cu politica publică intersectorială respectivă și cu programul bugetar aferent acesteia, gestionat de ordonatorul principal de credite responsabil cu implementarea, spre exemplu, Gestionarea situațiilor de urgență. În cazul în care prin PSI se stabilește realizarea unei politici publice prin programe derulate în parteneriat de mai mulți ordonatori principali de credite, finanțarea acestora se face din programe bugetare care trebuie să se regăsească în bugetele tuturor partenerilor cu cota-parte de finanțare aferentă fiecărui ordonator principal de credite. Se va specifica și cadrul normativ care reglementează desfășurarea măsurilor/activităților cuprinse în program; ...

2. obiectivul programului care definește ținta pe care instituția publică prevede să o atingă ca rezultat al implementării programului;

3. durata de realizare a programului:

3.1. data de începere a programului, respectiv luna și anul începerii finanțării;

3.2. data de închidere a programului, respectiv luna și anul închiderii finanțării.

Pentru programul-suport „Managementul și administrația“, durata de realizare a programului este permanentă.

... C. Indicatori caracteristici programului bugetar

4. Rezultatele politicii publice descriu într-o manieră măsurabilă schimbările produse în domeniile economic, concurențial, cultural, social, financiar-fiscal, administrativ-instituțional, IT, de reglementare, de planificare și statistică etc.

Indicatorii de rezultat - efectul politicilor publice care măsoară rezultatele politicii publice și rezultatele măsurilor stabilite în planificarea strategică și care ulterior permit factorilor de decizie și societății să evalueze nivelul și impactul pe termen mediu generat de măsurile propuse pentru atingerea obiectivelor în timpul fazei de implementare sau după. Aceștia trebuie să se bazeze pe surse de date fiabile din care se colectează informațiile pe parcursul derulării programului.

5. Rezultatele acțiunilor/măsurilor - outputs sunt servicii ori produse furnizate de o instituție publică în funcție de scopul propus și pentru care aceasta este întru totul responsabilă.

Indicatorii de rezultate imediate ai măsurilor se calculează pentru produsele unde se pot cuantifica indicatori SMART: reflectă serviciile/lucrările/produsele pe care o instituție publică le produce în mod permanent - outputs.

6. Măsuri întreprinse pentru atingerea obiectivului și costurile asociate acestora - se implementează prin proiecte/activități care au atașate indicatori de proces, care se detaliază la nivelul ordonatorilor principali de credite. Se prezintă măsurile și costurile aferente exercițiului bugetar pentru care se elaborează proiectul de buget. Se prezintă costurile totale ale măsurii, precum și cele cu ponderea cea mai semnificativă.

7. Indicatori de eficiență - factori măsurabili care arată relațiile dintre rezultatele obținute și resursele alocate pentru obținerea lor (costul unitar al unui produs, bun sau serviciu prestat de o instituție publică), caracterizează eficiența programului și reflectă costurile pe activitate/entitatea susținută/ servicii prestate etc. În cadrul acestei categorii de indicatori se includ și indicatorii de productivitate, care reflectă timpul consumat pe produs, bun sau serviciu prestat.

... D. Bugetul programului

8. Sursele de finanțare ale programului conțin resursele financiare alocate pentru finanțarea unui program, care pot fi:a) bugetul de stat; ... b) bugetul asigurărilor sociale de stat; ... c) bugetul asigurărilor pentru șomaj; ... d) bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate; ... e) bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat și ale căror rambursare, dobânzi și alte costuri se asigură din fonduri publice; ... f) bugetul fondurilor externe nerambursabile; ... g) veniturile proprii; ... h) alte surse de finanțare. ...

Programele bugetare se introduc în aplicația informatică pentru buget „BUGET_NG“, pentru elaborarea bugetului de stat și bugetului asigurărilor sociale de stat, a anexelor la acestea, respectiv a bugetelor ordonatorilor principali de credite și a anexelor la acestea.

Conținutul unui program bugetar trebuie structurat conform formei și structurii bugetului ordonatorului principal de credite.

Programul bugetar se detaliază: pe surse de finanțare; pe indicatorii clasificației funcționale la nivel de capitole și pe indicatorii clasificației economice la nivel de titlu. Toate acestea se structurează pe credite de angajament și credite bugetare.

Programul bugetar trebuie să cuprindă următoarele informații: valoarea totală a programului, perioada privind execuția bugetară: realizări an (n – 2) și ani anteriori, execuție preliminată an (n – 1), plan aprobat an (n), estimări ani (n 1), (n 2), (n 3) și estimări ani ulteriori.

Coloana „valoarea totală a programului“ este fundamentată de ordonatorul principal de credite, cu excepția situației în care este stabilită potrivit legii, pentru toată durata de implementare a programului.

În procesul de elaborare a bugetelor, pentru programele bugetare, ordonatorul principal de credite trebuie să procedeze la planificarea cheltuielilor aferente unui program.

Planificarea cheltuielilor programului urmează etapei de analiză a obiectivelor și realizărilor (outputs) programului.

Scopul său este acela de stabili modul de utilizare a resurselor financiare în vederea atingerii obiectivelor programului.

Ordonatorul principal de credite trebuie să aibă în vedere următoarele:a) corelarea planificării cheltuielilor programelor cu limitele cadrului impus de politica macroeconomică și în mod special de cerința de stabilitate fiscală; ... b) ordonatorii principali de credite pot repartiza bugetele programelor ordonatorilor de credite subordonați. ...

9. Comentarii: se vor înscrie orice precizări pe care ordonatorii principali de credite doresc să le facă în susținerea programului.

...

V. Modalitatea de elaborare a indicatorilor de rezultat și/sau eficiență

Modalitatea de elaborare a indicatorilor de rezultat și/sau eficiență este cea stabilită prin Hotărârea Guvernului nr. 427/2022 pentru aprobarea Metodologiei de elaborare, monitorizare, raportare și revizuire a planurilor strategice instituționale.

VI. Monitorizarea execuției programelor bugetare

Monitorizarea execuției programelor bugetare presupune urmărirea execuției programelor bugetare și raportarea semestrială și anuală a execuției programelor bugetare.

1. Urmărirea execuției programelor bugetare

Prin anexe la legea bugetară anuală se aprobă creditele de angajament și creditele bugetare pentru fiecare program bugetar, precum și detalierea acestora pe surse și naturi de cheltuieli.

Execuția programelor bugetare se încadrează în procesul execuției bugetare, este supusă autorizării bugetare/angajării și utilizării creditelor de angajament și creditelor bugetare, controlului preventiv și auditului intern, controlului financiar preventiv propriu, controlului financiar preventiv delegat și respectă principiile în execuția bugetară.

Modificarea prevederilor programelor bugetare presupune introducerea în volumul și structura bugetului programului bugetar a modificărilor aprobate în bugetele ordonatorilor principali de credite în condițiile Legii nr. 500/2002, cu modificările și completările ulterioare, a prevederilor legilor bugetare anuale, precum și a modificărilor aprobate cu ocazia rectificărilor bugetare.

În situația virărilor de credite de angajament și/sau credite bugetare, aprobate potrivit legislației aplicabile, ordonatorii principali de credite comunică Ministerului Finanțelor fișele programelor actualizate, care reflectă modificările atât asupra bugetului programului, cât și asupra indicatorilor, după caz.

Creditele bugetare și creditele de angajament aprobate pentru un program se pot modifica:A. pe tot parcursul execuției bugetare, de la 1 ianuarie până la 31 decembrie, în următoarele cazuri:a) suplimentarea bugetului, în cazul în care se suplimentează bugetul ordonatorului principal de credite din Fondul de rezervă bugetară la dispoziția Guvernului și Fondul de intervenție la dispoziția Guvernului; ... b) disponibilizarea la Fondul de rezervă bugetară la dispoziția Guvernului a sumelor care pe parcursul execuției bugetare se constată că se vor economisi; ... c) trecerea unei activități de la un ordonator principal de credite la alt ordonator principal de credite; ... d) modificarea sumelor aferente proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile și rambursabile și bugetului fondurilor externe nerambursabile; ... e) modificări efectuate în baza altor acte normative specifice; ... ... B. începând cu trimestrul al III-lea al anului, virarea de credite bugetare între bugetele programelor, așa cum prevede Legea nr. 500/2002, cu modificările și completările ulterioare; ... C. cu ocazia rectificărilor bugetare ce se aprobă în timpul exercițiului bugetar. ...

Concomitent, ordonatorii principali de credite sunt autorizați să actualizeze în anul curent coloana Execuția preliminată și indicatorii aferenți ai anului anterior, respectiv valoarea totală a programului cu execuția definitivă a anului anterior.

2. Raportarea semestrială și anuală a execuției programelor bugetare

Ordonatorii principali de credite au obligația să întocmească și să anexeze la situațiile financiare anuale rapoarte anuale de performanță, elaborate de managerii de program, în care să prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate și cele obținute, indicatorii și costurile asociate.

Conturile anuale de execuție a bugetelor ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, se întocmesc în structura bugetelor aprobate.

Conturile anuale de execuție a bugetelor ordonatorilor de credite, inclusiv anexele acestora, vor cuprinde: credite de angajament inițiale, credite de angajament definitive, credite bugetare inițiale, credite bugetare definitive, angajamente bugetare, angajamente legale, plăți efectuate, angajamente de plată, cheltuieli efective.

Execuția de casă a bugetului unui program se realizează prin Trezoreria Statului. Raportarea execuției se face prin „Sistemul Forexebug“, ca sistem național de raportare, ce generează rapoarte ce conțin informații referitoare la bugetele individuale ale instituțiilor publice, indiferent de modalitatea de organizare și finanțare, la execuțiile bugetare detaliate pe instituții publice/agregate la nivel de ordonator principal de credite și care sunt publicate pe site-ul Ministerului Finanțelor, secțiunea „Transparență bugetară“.

Instituțiile publice raportează în sistemul Forexebug bugetele individuale pentru fiecare sector bugetar în care instituția publică gestionează activități, detaliate pe coduri de programe bugetare, iar în cadrul fiecărui program pe surse de finanțare la nivel de COFOG3 (capitol, subcapitol, paragraf, titlu, articol, alineat). De asemenea, execuțiile bugetare generate de sistem sunt detaliate la nivel de COFOG3.

Codurile de program și sursele de finanțare sunt gestionate în sistemul Forexebug prin nomenclatoare centrale la nivelul Ministerului Finanțelor.

În termen de 25 de zile de la încheierea primului semestru al exercițiului bugetar, ordonatorii principali de credite transmit la Ministerul Finanțelor date privind execuția indicatorilor programelor în structura prezentată în

anexa nr. 2

la prezenta metodologie.

În termen de 90 de zile de la încheierea exercițiului bugetar, ordonatorii principali de credite au obligația de a transmite la Secretariatul General al Guvernului și la Ministerul Finanțelor date privind execuția indicatorilor programelor în structura prezentată în anexa nr. 2 la prezenta metodologie, precum și o analiză de ansamblu cu privire la evoluția programelor, rezultată în urma monitorizării acestora, care trebuie să fie structurată logic, să conțină explicații, concluzii și măsuri în vederea atingerii obiectivelor strategice.