ORDIN nr. 166 din 25 ianuarie 2017

privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, precum și pentru modificarea și completarea unor reglementări contabile

EMITENT

MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE

Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 86 din 1 februarie 2017

Având în vedere prevederile art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor Publice, cu modificările și completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 4, art. 28, art. 36 alin. (3), art. 37 și art. 44 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,

în baza art. 14 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară,

ministrul finanțelor publice emite următorul ordin:

Articolul 1

(1) Potrivit prevederilor art. 28 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1)-(4) din aceeași lege au obligația să întocmească situații financiare anuale.(2) Potrivit art. 27 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, exercițiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situațiile financiare anuale și, de regulă, coincide cu anul calendaristic.

Articolul 2

Prezentul ordin se aplică de către entitățile prevăzute la art. 3 și 4.

Articolul 3

Entitățile cărora le sunt incidente Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, au obligația să întocmească și să depună situații financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în condițiile prevăzute în

anexa nr. 1

, care face parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 4

(1) Societățile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, inclusiv cele al căror exercițiu financiar diferă de anul calendaristic, au obligația să întocmească și să depună situații financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în condițiile prevăzute în

anexa nr. 1

.(2) Potrivit prevederilor art. 28 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pentru persoanele juridice care aplică Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), situațiile financiare au componentele prevăzute de aceste standarde.(3) Entitățile menționate la alin. (1) au obligația să întocmească și să depună, de asemenea, raportări contabile anuale încheiate la 31 decembrie la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în condițiile prevăzute în

anexa nr. 3

, care face parte integrantă din prezentul ordin.(4) Elementele raportate prin situațiile financiare anuale, respectiv raportările contabile anuale întocmite de entitățile prevăzute la alin. (1), se determină pe baza prevederilor cuprinse în Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.(5) Dacă modificarea politicilor contabile sau corectarea erorilor contabile impune retratarea informațiilor comparative, raportările contabile anuale conțin informații comparative retratate. În acest caz, informațiile comparative referitoare la elementele de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, respectiv a veniturilor și cheltuielilor, sunt cele determinate în urma aplicării noilor politici contabile, respectiv a corectării erorilor contabile.

Articolul 5

(1) Retratarea, înregistrarea în contabilitate a rezultatelor acesteia, întocmirea balanței de verificare și a situațiilor financiare anuale, respectiv a raportării contabile anuale, de către societățile ale căror valori mobiliare au fost admise la tranzacționare în cursul exercițiului financiar 2016 se efectuează potrivit Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.(2) Pentru exercițiul financiar al anului 2016, societățile ale căror valori mobiliare au fost admise la tranzacționare în cursul exercițiului financiar 2016 întocmesc situațiile financiare anuale individuale în baza IFRS prin retratarea informațiilor din contabilitatea organizată în baza Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.(3) Începând cu exercițiul financiar al anului 2017, societățile ale căror valori mobiliare au fost admise la tranzacționare în cursul exercițiului financiar 2016 țin contabilitatea în baza prevederilor IFRS.

Articolul 6

(1) Pentru scopuri contabile, entitățile pot opta pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, în condițiile prevăzute la art. 27 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.(2) Entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic au obligația să întocmească și să depună raportări contabile anuale la 31 decembrie la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în condițiile prevăzute în

anexa nr. 2

sau în

anexa nr. 3

, după caz. Anexele nr. 2 și 3 fac parte integrantă din prezentul ordin.(3) Entitățile prevăzute la alin. (2) întocmesc raportări contabile anuale la 31 decembrie distinct de situațiile financiare anuale încheiate la data aleasă pentru acestea, cu respectarea prevederilor Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.(4) La întocmirea de către entitățile prevăzute la alin. (2) a situațiilor financiare anuale sunt avute în vedere prevederile reglementărilor contabile aplicabile.

Articolul 7

(1) Din punct de vedere contabil, sediile permanente din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate reprezintă subunități fără personalitate juridică ce aparțin acestor persoane juridice și au obligația întocmirii situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile cerute de Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare. În situația în care persoana juridică cu sediul în străinătate își desfășoară activitatea în România prin mai multe sedii permanente, situațiile financiare anuale și raportările contabile cerute de Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se întocmesc de sediul permanent desemnat să îndeplinească obligațiile fiscale, acestea reflectând activitatea tuturor sediilor permanente.(2) Potrivit art. 5 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European nu întocmesc situații financiare anuale pentru propria activitate.

Articolul 8

Persoanele care fac obiectul prezentului ordin sunt denumite în înțelesul acestuia entități.

Articolul 9

(1) Potrivit prevederilor art. 36 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pe perioada lichidării, persoanele juridice aflate în lichidare depun, în termen de 90 de zile de la încheierea fiecărui an calendaristic, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o raportare contabilă anuală, în structura prevăzută în anexa nr. 2.(2) Sistemul de raportare contabilă anuală cuprins în

anexa nr. 2

se aplică, de asemenea, și subunităților deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, în condițiile prevăzute la art. 7.

Articolul 10

(1) Se aprobă structura formularelor "Date informative" (cod 30) și "Situația activelor imobilizate" (cod 40), prevăzute în

anexa nr. 4

, care face parte integrantă din prezentul ordin.(2) Situațiile financiare anuale întocmite potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, de către entitățile al căror exercițiu financiar coincide cu anul calendaristic vor fi însoțite de formularele prevăzute la alin. (1).

Articolul 11

(1) Entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Banca Națională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară întocmesc situații financiare anuale la 31 decembrie având în vedere, pe lângă reglementările aplicabile acestora, și prevederile generale cuprinse lapct. I.1.4. și la pct. I.1.5. din anexa nr. 1.(2) Persoanele juridice fără scop patrimonial întocmesc situații financiare anuale la 31 decembrie având în vedere, pe lângă reglementările aplicabile acestora, și prevederile generale cuprinse la pct. I.1.3. din anexa nr. 1, precum și prevederile cuprinse în anexa nr. 5, care face parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 12

Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 963 din 30 decembrie 2014, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

1. Punctul 116 se modifică și va avea următorul cuprins:

116. - În cazul în care se efectuează reevaluarea, în notele explicative trebuie prezentate următoarele informații:a) dacă a fost implicat un evaluator autorizat, potrivit legii; ... b) pentru fiecare categorie de imobilizări corporale reevaluată, valoarea contabilă care ar fi fost recunoscută dacă activele ar fi fost înregistrate la cost istoric; ... c) surplusul din reevaluare, indicând modificarea aferentă perioadei. ...

2. La punctul 141, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:

(2) Imobilizările trebuie să facă obiectul ajustărilor de valoare, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanțului.

3. Punctul 224 se modifică și va avea următorul cuprins:

224. - Prevederile pct. 223 referitoare la suportarea liniară a cheltuielilor, respectiv a veniturilor, pe durata contractului, se aplică și în cazul stimulentelor acordate cu ocazia încheierii de contracte de închiriere sau de alte contracte care presupun acordarea de stimulente pentru atragerea chiriașilor.

4. La punctul 226 alineatul (2), litera g) se modifică și va avea următorul cuprins:

g) costurile de testare a funcționării corecte a activului, după deducerea încasărilor nete provenite din vânzarea elementelor produse în timpul aducerii activului la amplasamentul și condiția de funcționare (cum ar fi eșantioanele produse la testarea echipamentului). Din punct de vedere contabil, cheltuielile reprezentând costuri de testare și veniturile menționate mai sus se înregistrează distinct, în funcție de natura acestora, diferența dintre cheltuielile și veniturile respective urmând a fi înregistrată apoi pe seama activului în curs de construcție (articol contabil 231 «Imobilizări corporale în curs de execuție» = 722 «Venituri din producția de imobilizări corporale»); ...

5. La punctul 238, după alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4^1), cu următorul cuprins:

(4^1) Prevederile alin. (4) se aplică și în cazul investițiilor imobiliare pentru care nu au fost găsiți încă chiriași.

6. La punctul 276 alineatul (1), după litera h) se introduce o nouă literă, litera i), cu următorul cuprins:

i) ansamblurile sau complexurile de locuințe destinate vânzării. ...

7. La punctul 310, după alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu următorul cuprins:

(6) Dobânzile și penalitățile de întârziere, precum și alte datorii de natură similară se recunosc fie în contul de profit și pierdere, fie în rezultatul reportat, în funcție de perioada căreia îi corespund și cu respectarea prevederilor prezentelor reglementări.

8. După punctul 341 se introduce un nou punct, punctul 341^1, cu următorul cuprins:

341^1. (1) Asistența acordată de guvern se reflectă distinct în cadrul decontărilor cu bugetul statului.(2) Asistența guvernamentală reprezintă acțiunile întreprinse de guvern cu scopul de a acorda beneficii economice specifice unei entități sau unei categorii de entități care îndeplinesc anumite criterii. În înțelesul prezentelor reglementări, asistența guvernamentală nu include beneficii care sunt oferite doar indirect, prin acțiuni ale guvernului care influențează condițiile generale de activitate economică, cum ar fi punerea la dispoziție de infrastructură în zonele aflate în dezvoltare sau impunerea unor constrângeri comerciale entităților concurente.(3) Guvernul are semnificația prevăzută la pct. 478 alin. (2).

9. La punctul 392, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:

(3) Subvențiile guvernamentale reprezintă asistența acordată de guvern sub forma unor transferuri de resurse către o entitate în schimbul conformării, în trecut sau în viitor, cu anumite condiții referitoare la activitatea de exploatare a entității. Subvențiile exclud acele forme de asistență guvernamentală cărora nu li se poate atribui, în mod rezonabil, o anumită valoare, precum și acele tranzacții cu guvernul care nu se pot distinge de operațiunile comerciale normale ale entității.

10. La punctul 449, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu următorul cuprins:

(1^1) O promisiune de cumpărare nu generează contabilizarea de cheltuieli.

11. La punctul 563, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:

(2) Sunt supuse, de asemenea, auditului entitățile care, la data bilanțului, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele 3 criterii:a) totalul activelor: 16.000.000 lei; ... b) cifra de afaceri netă: 32.000.000 lei; ... c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50. ...

Obligația de auditare pentru entitățile prevăzute la prezentul alineat se aplică atunci când acestea depășesc limitele respective în două exerciții financiare consecutive. De asemenea, entitățile respective sunt scutite de la obligația de auditare a situațiilor financiare anuale dacă limitele a două dintre cele trei criterii menționate nu sunt depășite în două exerciții financiare consecutive.

12. La punctul 580, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:

(3) În general, nu este necesar ca o entitate activă în industria extractivă sau în sectorul exploatării pădurilor primare să prezinte dividendele plătite unui guvern ca acționar comun sau obișnuit al entității respective dacă aceste dividende sunt plătite guvernului în aceleași condiții ca și celorlalți acționari. Cu toate acestea, entitatea va avea obligația de a prezenta dividendele plătite în locul drepturilor de producție sau al redevențelor.

13. După punctul 592 se introduce un nou punct, punctul 592^1, cu următorul cuprins:

592^1. - Entitățile obligate, potrivit prezentului capitol, să întocmească și să publice anual un raport asupra plăților către guverne depun acel raport la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice odată cu situațiile financiare anuale individuale, respectiv situațiile financiare anuale consolidate, în condițiile prevăzute la art. 36 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

14. În Planul de conturi general cuprins la punctul 594 se elimină contul 8031 "Imobilizări corporale luate cu chirie" și se introduc conturile 4318 "Alte contribuții pentru asigurările sociale de sănătate"*1), 7865 "Venituri financiare din amortizarea diferențelor aferente titlurilor de stat" și 8031 "Imobilizări corporale primite cu chirie sau în baza altor contracte similare". *1) În acest cont se înregistrează contribuția datorată, potrivit legii, de alte persoane decât angajații, pentru asigurările sociale de sănătate.

15. La capitolul 16 "Funcțiunea conturilor" se elimină funcțiunea contului 8031 "Imobilizări corporale luate cu chirie" și se introduce funcțiunea contului 8031 "Imobilizări corporale primite cu chirie sau în baza altor contracte similare":

Contul 8031 «Imobilizări corporale primite cu chirie sau în baza altor contracte similare»

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența imobilizărilor corporale primite în leasing operațional, cu chirie sau în baza altor contracte similare, încheiate în acest scop.

În debitul contului 8031 «Imobilizări corporale primite cu chirie sau în baza altor contracte similare» se înregistrează, pe baza contractelor sau proceselor-verbale de închiriere, valoarea de inventar a imobilizărilor corporale respective primite, iar în credit, valoarea acelorași imobilizări corporale restituite titularilor pe baza proceselor-verbale de predare.

Soldul contului reprezintă valoarea de inventar a imobilizărilor corporale primite în leasing operațional, cu chirie sau în baza altor contracte similare, existente la un moment dat.

16. La capitolul 16 "Funcțiunea conturilor", funcțiunea conturilor 431 "Asigurări sociale", 8036 "Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate" și 8039 "Alte valori în afara bilanțului" se modifică și vor avea următorul cuprins:

Contul 431 «Asigurări sociale»

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind contribuția angajatorului și a personalului la asigurările sociale și a contribuției pentru asigurările sociale de sănătate.

Contul 431 «Asigurări sociale» este un cont de pasiv.

În creditul contului 431 «Asigurări sociale» se înregistrează:– contribuția angajatorului la asigurările sociale (645); ... – contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate (645); ... – sume reprezentând alte drepturi de asigurări sociale, potrivit legii (645); ... – contribuția personalului la asigurări sociale (421, 423); ... – contribuția personalului pentru asigurări sociale de sănătate (421, 423); ... – contribuția pentru asigurări sociale de sănătate datorată, potrivit legii, de alte persoane decât angajații (462). ...

În debitul contului 431 «Asigurări sociale» se înregistrează:– sumele virate asigurărilor sociale și asigurărilor sociale de sănătate (512); ... – sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări sociale (423); ... – sume reprezentând datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758). ...

Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale.

Contul 8036 «Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate»

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor aferente imobilizărilor primite în leasing operațional, cu chirie, precum și a altor datorii asimilate, datorate de către entitate pentru bunurile luate în locație sau cu chirie, pentru care nu se recunoaște o imobilizare necorporală.

În debitul contului 8036 «Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate» se înregistrează sumele reprezentând redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate, iar în credit, valoarea datoriilor de acest gen, efectiv plătite de către entitate.

Soldul contului reprezintă contravaloarea redevențelor, locațiilor de gestiune, chiriilor și altor datorii asimilate pe care entitatea le are de plătit la un moment dat.

Contul 8039 «Alte valori în afara bilanțului»

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența bunurilor care au fost predate în leasing financiar de către entitățile radiate din Registrul general și care mai au în derulare contracte de leasing, a angajamentelor de cumpărare sau vânzare, aferente instrumentelor derivate, a mărfurilor primite în consignație, precum și a altor valori în afara bilanțului decât cele cuprinse în conturile 8031-8038.

În debitul contului 8039 «Alte valori în afara bilanțului» se înregistrează alte valori obținute în afara bilanțului, iar în credit, stingerea obligațiilor entității în legătură cu aceste valori.

Soldul contului reprezintă alte valori în afara bilanțului, existente la un moment dat.

Articolul 13

În Planul de conturi general cuprins la punctul 228 din Reglementările contabile pentru persoanele juridice fără scop patrimonial, aprobate prin Ordinul ministrului economiei și finanțelor nr. 1.969/2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 846 și 846 bis din 10 decembrie 2007, cu modificările ulterioare, se introduc conturile 107 "Patrimoniul privat"*2) și 4318 "Alte contribuții pentru asigurările sociale de sănătate"*3). *2) Acest cont apare doar la entitățile care dețin, potrivit legii, bunuri de natura patrimoniului privat. *3) În acest cont se înregistrează contribuția datorată, potrivit legii, de alte persoane decât angajații, pentru asigurările sociale de sănătate.

Articolul 14

La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 123/2016 privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 81 din 4 februarie 2016.

Articolul 15

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Ministrul finanțelor publice,

Viorel Ștefan

București, 25 ianuarie 2017.

Nr. 166.

Anexa nr. 1

Principalele aspecte legate de întocmirea
și depunerea situațiilor financiare anuale

I. Prevederi generale

1.1. Entitățile prevăzute la art. 3 din ordin întocmesc situații financiare anuale potrivit Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.

1.2. Entitățile prevăzute la art. 4 din ordin întocmesc situații financiare anuale potrivit Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.

1.3. (1) Persoanele juridice fără scop patrimonial prevăzute la art. 1 alin. (2) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, care nu desfășoară activități economice, întocmesc situații financiare anuale la 31 decembrie compuse din bilanț prescurtat și contul prescurtat al rezultatului exercițiului, utilizând programul de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice pentru acestea.(2) Persoanele juridice fără scop patrimonial întocmesc situații financiare anuale la 31 decembrie compuse din bilanț și contul rezultatului exercițiului, utilizând programul de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice pentru acestea. Pentru activitățile economice desfășurate, potrivit legii, de către persoanele juridice fără scop patrimonial, Reglementările contabile pentru persoanele juridice fără scop patrimonial, aprobate prin Ordinul ministrului economiei și finanțelor nr. 1.969/2007, cu modificările ulterioare, se completează, după caz, cu Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.

1.4. (1) Entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Banca Națională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară, vor depune la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice situații financiare anuale, în formatul și în termenele prevăzute de reglementările emise de Banca Națională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară.(2) Situațiile financiare anuale întocmite de entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Banca Națională a României, respectiv Autoritatea de Supraveghere Financiară, cu excepția situațiilor financiare anuale individuale conforme cu IFRS, vor fi însoțite de formularul "Date informative" și formularul "Situația activelor imobilizate", în formatul stabilit de Banca Națională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară.

1.5. (1) Situațiile financiare anuale individuale conforme cu IFRS întocmite de instituțiile de credit și de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară, potrivit reglementărilor contabile emise de Banca Națională a României, respectiv Autoritatea de Supraveghere Financiară, au componentele prevăzute de Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS), potrivit prevederilor art. 28 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.(2) Entitățile prevăzute la alin. (1) întocmesc raportări contabile anuale la 31 decembrie în formatul stabilit de Banca Națională a României, respectiv Autoritatea de Supraveghere Financiară, distinct de situațiile financiare anuale. Raportările contabile anuale la 31 decembrie vor fi însoțite de formularul "Date informative" și formularul "Situația activelor imobilizate", în formatul stabilit de Banca Națională a României, respectiv Autoritatea de Supraveghere Financiară. Formatul electronic al raportării contabile anuale la 31 decembrie conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, precum și al declarației de inactivitate, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice. Programul de asistență este pus la dispoziție, gratuit, de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, de la adresa www.mfinante.ro. Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a raportărilor contabile anuale la 31 decembrie se efectuează în termen de 150 de zile de la încheierea anului calendaristic.(3) Pentru entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Banca Națională a României, respectiv Autoritatea de Supraveghere Financiară, cu excepția celor menționate la alin. (1), formatul electronic al situațiilor financiare anuale conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice. Programul de asistență este pus la dispoziție, gratuit, de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, de la adresa www.mfinante.ro

1.6. (1) Entitățile prevăzute la art. 1 alin. (1) - (3) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, indiferent de forma de organizare, forma de proprietate și de reglementările contabile aplicabile, au obligația să depună situații financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, potrivit prevederilor legale în vigoare.(2) Pentru asigurarea informațiilor destinate sistemului instituțional al statului, entitățile depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o raportare contabilă anuală, în condițiile prevăzute de ordin.(3) Erorile contabile constatate după depunerea situațiilor financiare anuale se corectează la data constatării lor, potrivit reglementărilor contabile emise de instituțiile prevăzute la art. 4 alin. (1) și (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, după caz.

1.7. Situațiile financiare anuale se întocmesc și se publică, potrivit legii, în limba română și în lei. Această unitate de măsură se va trece pe fiecare formular în parte.

1.8. (1) Entitățile completează datele de identificare (denumirea entității, adresa, numărul de telefon și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), precum și datele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate și codul unic de înregistrare, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. În căsuțe se vor trece codurile care delimitează încadrarea entității.(2) Entitățile completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activități), potrivit Clasificării activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificările ulterioare. Entitățile completează, de asemenea, codul CAEN privind activitatea preponderentă efectiv desfășurată. În cazul subunităților fără personalitate juridică din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, codul CAEN înscris în situațiile financiare anuale/raportările contabile anuale întocmite de sediul permanent/sediul permanent desemnat din România corespunde propriei activități desfășurate de acesta.(3) Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului "Bilanț", respectiv "Bilanț prescurtat", cu datele prevăzute la alin. (1) sau completarea formularelor cuprinse în situațiile financiare anuale cu date eronate conduce la imposibilitatea identificării entității, aceasta fiind sancționată potrivit prevederilor art. 42 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.(4) Prevederile referitoare la completarea formei de proprietate se vor avea în vedere și de subunitățile înregistrate în România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate.(5) Societățile care, potrivit actului constitutiv, reprezintă filiale ale unor societăți cu capital integral sau majoritar de stat completează la forma de proprietate codul 15, respectiv 29, după caz.

1.9. (1) Situațiile financiare anuale se semnează de persoanele abilitate potrivit legii.(2) Situațiile financiare anuale se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării entității.

1.10. (1) Potrivit art. 185 din Legea societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, consiliul de administrație, respectiv directoratul, este obligat să depună la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, având atașată o semnătură electronică extinsă, situațiile financiare anuale, însoțite de documentele prevăzute de lege.(2) La depunerea situațiilor financiare anuale se vor avea în vedere și prevederile Hotărârii Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenței în exercitarea demnităților publice, a funcțiilor publice și în mediul de afaceri, prevenirea și sancționarea corupției, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Național, cu modificările și completările ulterioare.(3) Entitățile pot depune situațiile financiare anuale și documentele cerute de lege, în format hârtie și în format electronic, la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către operatorii economici și alți contribuabili, sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, având atașată o semnătură electronică extinsă. Entitățile depun situațiile financiare anuale la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, pe suport magnetic, împreună cu situațiile financiare anuale listate cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice, semnate potrivit legii.(4) Fișierele zip atașate situațiilor financiare anuale nu vor conține parolă.

II. Cerințe privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare anualeA. Pentru entitățile care aplică Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare

2.1. Entitățile care la data bilanțului nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii de mărime prevăzute la pct. 9 alin. (2) din Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, și anume:a) totalul activelor: 1.500.000 lei; ... b) cifra de afaceri netă: 3.000.000 lei; ... c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 10, întocmesc situații financiare anuale care cuprind:

1. bilanț prescurtat (cod 10), în structura prevăzută la pct. 599 din reglementările contabile;

2. cont prescurtat de profit și pierdere (cod 20), în structura prevăzută la pct. 601 din reglementările contabile.

Acestea vor fi însoțite de formularul "Date informative" (cod 30) și formularul "Situația activelor imobilizate" (cod 40), cuprinse în structura prevăzută la pct. 6, respectiv 8, din anexa nr. 4 la ordin.

Microentitățile prezintă informații potrivit pct. 576 alin. (2) din reglementările contabile.

...

2.2. Entitățile care la data bilanțului nu se încadrează în categoria microentităților și care nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii de mărime prevăzute la pct. 9 alin. (3) din Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, și anume:a) totalul activelor: 17.500.000 lei; ... b) cifra de afaceri netă: 35.000.000 lei; ... c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50, întocmesc situații financiare anuale care cuprind:

1. bilanț prescurtat (cod 10), în structura prevăzută la pct. 599 din reglementările contabile;

2. cont de profit și pierdere (cod 20), în structura prevăzută la pct. 600 din reglementările contabile;

3. note explicative la situațiile financiare anuale.

Opțional, ele pot întocmi situația modificărilor capitalului propriu și/sau situația fluxurilor de trezorerie.

Acestea vor fi însoțite de formularul "Date informative" (cod 30) și formularul "Situația activelor imobilizate" (cod 40), cuprinse în structura prevăzută la pct. 7, respectiv 8, din anexa nr. 4 la ordin.

...

2.3. Entitățile care la data bilanțului depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii de mărime prevăzute la pct. 9 alin. (4) din Reglementările contabile, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, și anume:a) totalul activelor: 17.500.000 lei; ... b) cifra de afaceri netă: 35.000.000 lei; ... c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50, precum și entitățile de interes public întocmesc situații financiare anuale care cuprind:

1. bilanț (cod 10), în structura prevăzută la pct. 598 din reglementările contabile;

2. cont de profit și pierdere (cod 20) în structura prevăzută la pct. 600 din reglementările contabile;

3. situația modificărilor capitalului propriu;

4. situația fluxurilor de trezorerie;

5. notele explicative la situațiile financiare anuale.

Acestea vor fi însoțite de formularul "Date informative" (cod 30) și formularul "Situația activelor imobilizate" (cod 40), cuprinse în structura prevăzută la pct. 7, respectiv 8, din anexa nr. 4 la ordin.

...

2.4. În vederea raportării unitare a informațiilor, bilanțul/bilanțul prescurtat va purta simbolul "cod 10", iar contul de profit și pierdere/contul prescurtat de profit și pierdere, simbolul "cod 20".

2.5. În cazul entităților nou-înființate, acestea pot întocmi pentru primul exercițiu financiar de raportare situații financiare anuale prevăzute fie la pct. 20, fie la pct. 21 din Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.

2.6. (1) Pentru exercițiul financiar al anului 2016, entitățile întocmesc situații financiare anuale corespunzător categoriei în care se încadrează potrivit pct. 9 din Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.(2) Pentru întocmirea situațiilor financiare anuale la 31 decembrie 2016, încadrarea în criteriile de mărime prevăzute la pct. 2.1, 2.2 sau 2.3, după caz, se efectuează la sfârșitul exercițiului financiar, pe baza indicatorilor determinați din situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar precedent și a indicatorilor determinați pe baza datelor din contabilitate și a balanței de verificare încheiate la finele exercițiului financiar curent. Entitățile care au ales un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic determină criteriile respective pe baza indicatorilor determinați din situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar precedent și a indicatorilor determinați pe baza datelor din contabilitate și a balanței de verificare întocmite la finele exercițiului financiar astfel ales, și care se încheie la o dată ulterioară datei de 1 ianuarie 2017.(3) Entitățile mijlocii și mari, precum și entitățile de interes public întocmesc situații financiare anuale în structura prevăzută la pct. 21 din Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare. Respectivele situații financiare anuale fac obiectul auditului statutar.(4) Sunt supuse, de asemenea, auditului entitățile care, la data bilanțului, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii:a) totalul activelor: 16.000.000 lei; ... b) cifra de afaceri netă: 32.000.000 lei; ... c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.

Obligația de auditare pentru entitățile prevăzute la prezentul alineat se aplică atunci când acestea depășesc limitele respective în două exerciții financiare consecutive.

... (5) Entitățile care au ales un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic determină criteriile prevăzute la alin. (4) pe baza indicatorilor determinați din situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar precedent și a indicatorilor determinați pe baza datelor din contabilitate și a balanței de verificare întocmite la finele exercițiului financiar astfel ales, și care se încheie la o dată ulterioară datei de 1 ianuarie 2017.

2.7. (1) Prevederile de mai sus referitoare la situațiile financiare anuale se aplică și subunităților fără personalitate juridică din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, cu excepția subunităților deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European.(2) În cazul subunităților fără personalitate juridică din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, în scopul întocmirii situațiilor financiare anuale, soldul conturilor 481 "Decontări între unitate și subunități" și 482 "Decontări între subunități" se transferă în contul 461 "Debitori diverși"/analitic distinct sau 462 "Creditori diverși"/analitic distinct, după caz, urmând ca, la începutul exercițiului financiar următor, să se repună în conturile din care au provenit.(3) În situația în care persoana juridică cu sediul în străinătate își desfășoară activitatea în România prin mai multe sedii permanente, situațiile financiare anuale se întocmesc de sediul permanent desemnat să îndeplinească obligațiile fiscale, acestea reflectând activitatea tuturor sediilor permanente. În acest scop, sediul permanent desemnat procedează la însumarea informațiilor corespunzătoare activității desfășurate de fiecare sediu permanent.

2.8. Notele explicative cuprinse în capitolul 6 "Note explicative la situațiile financiare anuale" din Reglementările contabile, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, nu sunt limitative, acestea urmând să conțină cel puțin informațiile cerute de capitolul respectiv.

2.9. (1) Entitățile înscriu în formularul "Contul de profit și pierdere", la rândul 23 "Salarii și indemnizații", respectiv în formularul "Contul prescurtat de profit și pierdere", la rândul 04, toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale.(2) La rândul 64 din formularul "Date informative" (cod 30) se cuprinde contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaților în baza prevederilor Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masă, cu modificările și completările ulterioare.

... B. Pentru entitățile cărora le sunt incidente Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016 (societățile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată)

2.10. Entitățile prevăzute la art. 4 din ordin întocmesc și publică, conform prevederilor art. 3 din Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanțelor publice, nr. 881/2012 privind aplicarea de către societățile comerciale ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată a Standardelor Internaționale de Raportare Financiară, cu modificările ulterioare, situații financiare anuale individuale întocmite în baza Standardelor Internaționale de Raportare Financiară (IFRS).

2.11. (1) Efectuarea retratării, înregistrarea în contabilitate a rezultatelor acesteia, întocmirea balanței de verificare și a situațiilor financiare anuale, respectiv a raportării contabile anuale, de către societățile ale căror valori mobiliare au fost admise la tranzacționare în cursul exercițiului financiar 2016, se efectuează conform prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.(2) Pentru înregistrarea în contabilitate a rezultatelor retratării se folosesc conturile cuprinse în Planul de conturi prevăzut la pct. 196 din Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.(3) Pentru exercițiul financiar al anului 2016, societățile ale căror valori mobiliare au fost admise la tranzacționare în cursul exercițiului financiar 2016 întocmesc situațiile financiare anuale individuale în baza IFRS prin retratarea informațiilor din contabilitatea organizată în baza Reglementărilor contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare. În acest scop, pentru data de 31 decembrie 2016 se procedează la întocmirea balanței de verificare cuprinzând informații determinate în baza Reglementărilor contabile, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, se efectuează și se înregistrează în contabilitate operațiunile de retratare și se obține balanța de verificare cuprinzând informații determinate potrivit prevederilor IFRS.(4) Balanța de verificare cuprinzând informații determinate prin retratare potrivit prevederilor IFRS stă la baza întocmirii situațiilor financiare anuale, precum și a raportării contabile prevăzute la art. 14 alin. (2) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.(5) Elementele raportate prin situațiile financiare anuale, respectiv raportările contabile anuale întocmite de societățile prevăzute la alin. (1), se determină pe baza prevederilor cuprinse în Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.

2.12. (1) Entitățile prevăzute la pct. 2.10 au obligația să depună situații financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, însoțite de documentele prevăzute de lege. Potrivit prevederilor art. 28 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pentru persoanele juridice care aplică Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS), situațiile financiare au componentele prevăzute de aceste standarde.(2) Odată cu documentele prevăzute la alin. (1), entitățile prevăzute la pct. 2.11 depun și o situație cuprinzând rezultatele retratării, în baza IFRS, a informațiilor din contabilitatea organizată în baza Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.(3) Situația menționată la alin. (2) se depune în formatul prevăzut în anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.

2.13. Situațiile financiare anuale se auditează potrivit legii.

2.14. În vederea depunerii situațiilor financiare anuale în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, având atașată o semnătură electronică extinsă, societățile menționate la pct. 2.10 folosesc programul de asistență pus la dispoziție gratuit de către Ministerul Finanțelor Publice pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, prin care se generează un fișier de tip PDF, având atașat un fișier xml, care conține datele de identificare a societății, precum și un fișier cu extensia zip. Fișierul cu extensia zip va conține situațiile financiare anuale și documentele cerute de lege așa cum acestea sunt întocmite de societăți și scanate, alb-negru, lizibil și cu o rezoluție care să permită încadrarea în limita a 9,5 MB a fișierului PDF la care este atașat fișierul zip.

...

III. Termenul de depunere a situațiilor financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice

3.1. (1) Termenele pentru depunerea situațiilor financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sunt următoarele:a) pentru societățile, societățile/companiile naționale, regiile autonome, institutele naționale de cercetare-dezvoltare, 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar; ... b) pentru celelalte persoane prevăzute la art. 1 alin. (1)-(3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, 120 de zile de la încheierea exercițiului financiar. ... (2) Cu excepția subunităților deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, subunitățile din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate, depun situații financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar. Același termen se aplică și pentru depunerea situațiilor financiare anuale întocmite de sediile permanente prevăzute la art. 7 din ordin. Sediile permanente desemnate depun situațiile financiare anuale la unitatea teritorială unde acestea sunt înregistrate.

3.2. (1) Entitățile vor depune, potrivit legii, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice situații financiare anuale întocmite cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice.(2) Situațiile financiare anuale întocmite de către entitățile al căror exercițiu financiar coincide cu anul calendaristic, cu excepția situațiilor financiare anuale întocmite de societățile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, vor fi însoțite de formularul "Date informative" (cod 30) și formularul "Situația activelor imobilizate" (cod 40), cuprinse în

anexa nr. 4

la ordin.

3.3. (1) Entitățile care nu au desfășurat activitate de la constituire până la sfârșitul exercițiului financiar de raportare nu întocmesc situații financiare anuale, urmând să depună în acest sens la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o declarație pe propria răspundere a persoanei care are obligația gestionării entității.(2) Persoanele care optează pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) și (5) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, au obligația să înștiințeze în scris unitatea teritorială a Ministerului Finanțelor Publice despre exercițiul financiar ales.(3) Declarația prevăzută la alin. (1) și înștiințarea prevăzută la alin. (2) se vor depune în format electronic. În vederea depunerii declarației de inactivitate și a înștiințării menționate în formă electronică, având atașată o semnătură electronică extinsă, sau numai în format hârtie și în format electronic, entitățile folosesc programul de asistență pus la dispoziție gratuit de către Ministerul Finanțelor Publice pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.(4) Declarația prevăzută la alin. (1) și înștiințarea prevăzută la alin. (2) vor cuprinde toate datele de identificare a entității:– denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare); ... – adresa și numărul de telefon; ... – numărul de înregistrare la registrul comerțului; ... – codul unic de înregistrare; ... – capitalul social. ... (5) Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a declarației menționate la alin. (1) se efectuează în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar.(6) Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a înștiințării menționate la alin. (2) se efectuează cu cel puțin 30 de zile calendaristice înainte de începutul exercițiului financiar ales sau în termen de 30 de zile calendaristice de la data înființării pentru persoanele nouînființate care optează pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic de la data înființării acestora.(7) Prevederile de la alin. (1)-(6) se aplică în mod corespunzător și subunităților fără personalitate juridică din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, de către fiecare asemenea subunitate.

3.4. Nedepunerea situațiilor financiare anuale la 31 decembrie, a declarației sau a înștiințării, după caz, menționate la pct. 3.1 și 3.3, se sancționează conform prevederilor art. 42 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

3.5. (1) Potrivit art. 29 și 30 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, situațiile financiare anuale vor fi însoțite de raportul administratorilor, raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz, și de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.(2) Entitățile active în industria extractivă sau în sectorul exploatării pădurilor primare obligate să întocmească și să publice anual un raport asupra plăților către guverne depun acel raport la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, odată cu situațiile financiare anuale.(3) Situațiile financiare anuale vor fi însoțite de o declarație scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, prin care își asumă răspunderea pentru întocmirea situațiilor financiare anuale și confirmă că:a) politicile contabile utilizate la întocmirea situațiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile; ... b) situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată; ... c) persoana juridică își desfășoară activitatea în condiții de continuitate. ...

IV. Completarea situațiilor financiare anualeA. Completarea situațiilor financiare anuale de către entitățile ale căror valori mobiliare nu sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată se efectuează folosindu-se Planul de conturi general prevăzut la cap. 14 din Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare. ... B. Completarea situațiilor financiare anuale de către societățile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată se efectuează folosindu-se Planul de conturi prevăzut la cap. 10 din Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016. ...

V. Nomenclator - forme de proprietate

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Codul Denumirea

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

10 PROPRIETATE INTEGRALĂ DE STAT

11 Regii autonome

12 Societăți cu capital integral de stat

13 Institute naționale de cercetare-dezvoltare

14 Companii și societăți naționale*4)

15 Societăți reprezentând filiale ale unor societăți cu capital integral de

stat și societăți la care una sau mai multe societăți cu capital integral

de stat dețin capitalul social

16 Alte unități economice de stat netransformate în societăți sau regii

autonome

20 PROPRIETATE MIXTĂ*5) (cu capital de stat și privat - sub 50%, 50% și

peste 50%)

PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - sub 50%)

21 Societăți cu capital de stat autohton și de stat străin

22 Societăți cu capital de stat și privat autohton și străin

23 Societăți cu capital de stat și privat autohton

24 Societăți cu capital de stat și privat străin

PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - 50% și peste 50%)

25 Societăți cu capital de stat autohton și de stat străin

26 Societăți cu capital de stat și privat autohton și străin

27 Societăți cu capital de stat și privat autohton

28 Societăți cu capital de stat și privat străin

29 Societăți reprezentând filiale ale unor societăți cu capital de stat de

peste 50%, inclusiv, și societăți la care una sau mai multe societăți cu

capital de stat de peste 50%, inclusiv, dețin între 50% și 100% din

capitalul social al acestora

30 PROPRIETATE INDIVIDUALĂ - PRIVATĂ (cu capital: privat autohton, privat

autohton și străin, privat străin, societăți agricole)

31 Societăți în nume colectiv

32 Societăți în comandită simplă

33 Societăți în comandită pe acțiuni

34 Societăți pe acțiuni

35 Societăți cu răspundere limitată

36 Societăți agricole

37 Societăți cu capital de stat, privatizate în cursul anului curent

40 PROPRIETATE COOPERATISTĂ

41 Cooperative de consum

42 Cooperative meșteșugărești

43 Cooperative și asociații agricole netransformate

44 Cooperative de credit

50 PROPRIETATE OBȘTEASCĂ (societăți aparținând organizațiilor și instituțiilor

politice și obștești)

*4) La codul 14 se înscriu doar acele companii și societăți naționale care au capital integral de stat. *5) La proprietatea mixtă se înscriu și acele companii și societăți naționale al căror capital nu este integral de stat.

VI. Formatul electronic al situațiilor financiare anuale

6.1. (1) Formatul electronic al situațiilor financiare anuale întocmite de entitățile cărora le sunt incidente Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice.(1) Formatul electronic al situațiilor financiare anuale întocmite de entitățile cărora le sunt incidente Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice.(2) Programul de asistență este pus la dispoziția entităților, gratuit, de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau poate fi descărcat de pe portalul Ministerului Finanțelor Publice, de la adresa www.mfinante.ro(3) Formatul electronic al situațiilor financiare anuale, generat prin programele de asistență, constă într-un fișier PDF având atașat un fișier xml și un fișier cu extensia zip. Fișierul cu extensia zip va conține documentele cerute de lege scanate alb-negru, lizibil, și cu o rezoluție care să permită încadrarea în limita a 10 MB a fișierului PDF la care este atașat fișierul zip.

6.2. În vederea depunerii situațiilor financiare anuale în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, având atașată o semnătură electronică extinsă, societățile care aplică Reglementările contabile, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016, precum și entitățile prevăzute la pct. 6.1, al căror exercițiu financiar este diferit de anul calendaristic, folosesc programul de asistență pus la dispoziție gratuit de către Ministerul Finanțelor Publice pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, prin care se generează un fișier de tip PDF, având atașat un fișier xml, care conține datele de identificare a entității, precum și un fișier cu extensia zip. Fișierul cu extensia zip va conține situațiile financiare anuale și documentele cerute de lege așa cum acestea sunt întocmite de entități și scanate, alb-negru, lizibil și cu o rezoluție care să permită încadrarea în limita a 9,5 MB a fișierului PDF la care este atașat fișierul zip.

Anexa nr. 2

Sistemul de raportare contabilă anuală la 31 decembrie

I. Prevederi generale

1.1. Entitățile prevăzute la art. 6 din ordin, cu excepția celor care aplică Reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016, au obligația să întocmească și să depună raportări contabile anuale la 31 decembrie la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.

1.2. Sistemul de raportare contabilă anuală cuprins în prezenta anexă se aplică și persoanelor juridice aflate în lichidare, potrivit legii, precum și subunităților deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, potrivit prevederilor art. 9 din ordin și cu respectarea condițiilor prevăzute la art. 7 din ordin.

1.3. (1) Entitățile prevăzute la pct. 1.1 și 1.2 din prezenta anexă pot depune raportările contabile anuale direct la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către agenții economici și alți contribuabili.(2) La depunerea raportărilor contabile anuale la 31 decembrie se vor avea în vedere și prevederile Hotărârii Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenței în exercitarea demnităților publice, a funcțiilor publice și în mediul de afaceri, prevenirea și sancționarea corupției, referitoare la implementarea Sistemului electronic național, cu modificările și completările ulterioare.

1.4. (1) În cazul subunităților fără personalitate juridică din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, în scopul întocmirii raportărilor contabile, soldul conturilor 481 "Decontări între unitate și subunități" și 482 "Decontări între subunități" se transferă în contul 461 "Debitori diverși"/analitic distinct sau 462 "Creditori diverși"/analitic distinct, după caz, urmând ca, la începutul exercițiului financiar următor, să se repună în conturile din care au provenit.(2) În situația în care persoana juridică cu sediul în străinătate își desfășoară activitatea în România prin mai multe sedii permanente, raportările contabile anuale se întocmesc de sediul permanent desemnat să îndeplinească obligațiile fiscale, acestea reflectând activitatea tuturor sediilor permanente. În acest scop, sediul permanent desemnat procedează la însumarea informațiilor corespunzătoare activității desfășurate de fiecare sediu permanent.

II. Cerințe privind întocmirea și depunerea raportărilor contabile anuale încheiate la 31 decembrie

2.1. Entitățile prevăzute la pct. 1.1 și 1.2 din prezenta anexă întocmesc și depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice raportări contabile anuale la 31 decembrie, care cuprind următoarele formulare:a) Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10), în structura prevăzută la pct. 4.2 din prezenta anexă; ... b) Situația veniturilor și cheltuielilor (cod 20), în structura prevăzută la pct. 4.3 din prezenta anexă; ... c) Date informative (cod 30), în structura prevăzută la pct. 7 din anexa nr. 4 la ordin; ... d) Situația activelor imobilizate (cod 40), în structura prevăzută la pct. 8 din anexa nr. 4 la ordin. ...

2.2. Formularele "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii", "Situația veniturilor și cheltuielilor", "Date informative" și "Situația activelor imobilizate", cuprinse în raportarea contabilă anuală la 31 decembrie, sunt întocmite pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice la data de 31 decembrie.

2.3. Entitățile completează datele de identificare (denumirea entității, adresa, numărul de telefon și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), precum și datele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate și codul unic de înregistrare, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. În căsuțe se vor trece codurile care delimitează încadrarea entității.

2.4. (1) Entitățile completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activități), din Clasificarea activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificările ulterioare. Entitățile completează, de asemenea, codul CAEN privind activitatea preponderentă efectiv desfășurată. În cazul subunităților fără personalitate juridică din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, codul CAEN înscris în raportările contabile anuale întocmite de sediul permanent/sediul permanent desemnat din România corespunde propriei activități desfășurate de acesta.(2) Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" cu datele prevăzute mai sus sau completarea formularelor cuprinse în raportările contabile anuale la 31 decembrie cu date eronate conduce la imposibilitatea identificării entității, aceasta fiind sancționată conform prevederilor art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

2.5. (1) Raportările contabile anuale la 31 decembrie se semnează de persoanele abilitate, potrivit legii.(2) Raportările contabile anuale la 31 decembrie se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării entității.

2.6. Formatul electronic al raportărilor contabile anuale la 31 decembrie conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice pentru întocmirea raportărilor contabile anuale la 31 decembrie, aplicabil entităților prevăzute la pct. 1.1 și 1.2. Programul de asistență este pus la dispoziția entităților gratuit de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, de la adresa www.mfinante.ro. Acest program este elaborat distinct de programul de asistență aplicabil pentru întocmirea situațiilor financiare anuale, respectiv situațiilor financiare anuale simplificate.

2.7. Entitățile depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice raportările contabile anuale la 31 decembrie, în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, având atașată o semnătură electronică extinsă.

2.8. Formatul electronic al raportărilor contabile anuale la 31 decembrie, generat prin programele de asistență, constă într-un fișier PDF având atașat un fișier xml.

2.9. Formularele care compun raportările contabile anuale la 31 decembrie se completează în lei. Această unitate de măsură se va trece pe fiecare formular în parte.

2.10. La completarea formei de proprietate se va avea în vedere același nomenclator privind formele de proprietate, cuprins în anexa nr. 1 la ordin.

2.11. (1) Entitățile înscriu, la rândul 23 "Salarii și indemnizații" din cadrul formularului "Situația veniturilor și cheltuielilor", toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale.(2) La rândul 64 din formularul "Date informative" (cod 30) din anexa nr. 4 la ordin se cuprinde contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaților în baza prevederilor Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masă, cu modificările și completările ulterioare.

III. Termenul de depunere a raportărilor contabile anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice

3.1. Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a raportărilor contabile anuale la 31 decembrie, întocmite de entitățile prevăzute la pct. 1.1, precum și de subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European se efectuează în termen de 150 de zile de la încheierea anului calendaristic. Același termen se aplică și pentru depunerea raportărilor contabile anuale întocmite de sediile permanente prevăzute la art. 7 din ordin. Sediile permanente desemnate depun raportările contabile anuale la unitatea teritorială unde acestea sunt înregistrate.

3.2. Potrivit prevederilor art. 36 alin. (3) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pe perioada lichidării persoanele juridice aflate în lichidare depun o raportare contabilă anuală în termen de 90 de zile de la încheierea anului calendaristic, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.

3.3. Nedepunerea raportărilor contabile anuale la 31 decembrie se sancționează conform prevederilor art. 42 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

IV. Structura formularelor cuprinse în raportările contabile anuale la 31 decembrie

4.1. Completarea raportărilor contabile anuale la 31 decembrie se efectuează folosindu-se planul de conturi cuprins în reglementările contabile aplicabile.

4.2. Structura formularului "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" (cod 10), prevăzut la pct. 2.1 lit. a) din prezenta anexă, este următoarea:

*Font 9*

Județul ________________________|_|_| Activitatea preponderentă

Entitatea __________________________ (denumire clasă CAEN) __________________

Adresa: localitatea _____, sectorul _____, Cod clasă CAEN ________________|_|_|_|_|

str. ________ nr. ______, bl. _______, Activitatea preponderentă efectiv

sc. ______, ap______ desfășurată (denumire clasă CAEN) ______

Telefon ____________, fax _______________ Cod clasă CAEN ________________|_|_|_|_|

Număr din registrul comerțului __________ Cod unic de înregistrare

Forma de proprietate _______________|_|_| _____________________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII

la data de 31 decembrie ............

Cod 10 - lei -

┌──────────────────────────────────────────────────────────┬───┬────────────────────────┐

│ Denumirea elementului │Nr.│ Sold an curent la: │

│ │rd.├───────────┬────────────┤

│ │ │01 ianuarie│31 decembrie│

├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ A │ B │ 1 │ 2 │

├───┬──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ A.│ACTIVE IMOBILIZATE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Cheltuieli de constituire (ct. 201 - 2801) │ 01│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903) │ 02│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, │ │ │ │

│ │drepturi și active similare și alte imobilizări │ │ │ │

│ │necorporale (ct. 205 208 - 2805 - 2808 - 2905 - │ │ │ │

│ │2908) │ 03│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │4. Fond comercial (ct. 2071 - 2807) │ 04│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │5. Active necorporale de explorare și evaluare a │ │ │ │

│ │resurselor minerale (ct. 206 - 2806 - 2906) │ 05│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │6. Avansuri (ct. 4094) │ 06│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 01 la 06) │ 07│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │II. IMOBILIZĂRI CORPORALE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Terenuri și construcții (ct. 211 212 - 2811 - │ │ │ │

│ │2812 - 2911 - 2912) │ 08│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Instalații tehnice și mașini (ct. 213 223 - │ │ │ │

│ │2813 - 2913) │ 09│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Alte instalații, utilaje și mobilier (ct. 214 │ │ │ │

│ │224 - 2814 - 2914) │ 10│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │4. Investiții imobiliare (ct. 215 - 2815 - 2915) │ 11│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │5. Imobilizări corporale în curs de execuție │ │ │ │

│ │(ct. 231 - 2931) │ 12│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │6. Investiții imobiliare în curs de execuție │ │ │ │

│ │(ct. 235 - 2935) │ 13│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │7. Active corporale de explorare și evaluare a │ │ │ │

│ │resurselor minerale (ct. 216 - 2816 - 2916) │ 14│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │8. Active biologice productive │ │ │ │

│ │(ct. 217 227 - 2817 - 2917) │ 15│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │9. Avansuri (ct. 4093) │ 16│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 08 la 16) │ 17│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Acțiuni deținute la filiale (ct. 261 - 2961) │ 18│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Împrumuturi acordate entităților din grup │ │ │ │

│ │(ct. 2671 2672 - 2964) │ 19│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Acțiunile deținute la entitățile asociate și la │ │ │ │

│ │entitățile controlate în comun (ct. 262 263 - 2962) │ 20│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │4. Împrumuturi acordate entităților asociate și │ │ │ │

│ │entităților controlate în comun │ │ │ │

│ │(ct. 2673 2674 - 2965) │ 21│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │5. Alte titluri imobilizate (ct. 265 266 - 2963) │ 22│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │6. Alte împrumuturi (ct. 2675* 2676* 2677 2678* │ │ │ │

│ │ 2679* - 2966* - 2968*) │ 23│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 18 la 23) │ 24│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 07 17 24) │ 25│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ B.│ACTIVE CIRCULANTE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │I. STOCURI │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Materii prime și materiale consumabile (ct. 301 │ │ │ │

│ │302 303 /- 308 321 322 323 328 351 │ │ │ │

│ │ 358 381 /- 388 - 391 - 392 - 3951 - 3958 - 398) │ 26│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Producția în curs de execuție (ct. 331 332 341 │ │ │ │

│ │ /- 348* - 393 - 3941 - 3952) │ 27│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Produse finite și mărfuri (ct. 327 345 346 │ │ │ │

│ │ 347 /- 348* 354 356 357 361 326 /- 368 │ │ │ │

│ │ 371 /- 378 - 3945 - 3946 - 3947 - 3953 - 3954 - │ │ │ │

│ │- 3955 - 3956 - 3957 - 396 - 397 - din ct. 4428) │ 28│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │4. Avansuri (ct. 4091) │ 29│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 26 la 29) │ 30│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │II. CREANȚE │ │ │ │

│ │(Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă │ │ │ │

│ │mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru │ │ │ │

│ │fiecare element.) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Creanțe comerciale*1) (ct. 2675* 2676* 2678* │ │ │ │

│ │2679* - 2966* - 2968* 4092 411 413 418 - 491) │ 31│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Sume de încasat de la entitățile afiliate │ │ │ │

│ │(ct. 451** - 495*) │ 32│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Sume de încasat de la entitățile asociate și │ │ │ │

│ │entitățile controlate în comun (ct. 453** - 495*) │ 33│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │4. Alte creanțe (ct. 425 4282 431** 437** 4382│ │ │ │

│ │ 441** 4424 din ct. 4428** 444** 445 446** │ │ │ │

│ │ 447** 4482 4582 4662 461 473** - 496 │ │ │ │

│ │ 5187) │ 34│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │5. Capital subscris și nevărsat (ct. 456 - 495*) │ 35│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 31 la 35) │ 36│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │III. INVESTIȚII PE TERMEN SCURT │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Acțiuni deținute la entitățile afiliate │ │ │ │

│ │(ct. 501 - 591) │ 37│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Alte investiții pe termen scurt (ct. 505 506 │ │ │ │

│ │507 din ct. 508 - 595 - 596 - 598 5113 5114) │ 38│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 37 38) │ 39│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI │ │ │ │

│ │(din ct. 508 ct. 5112 512 531 532 541 542)│ 40│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 30 36 39 40) │ 41│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ C.│CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471)(rd. 43 44), din care: │ 42│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat într-o perioadă de până la un an │ │ │ │

│ │(din ct. 471*) │ 43│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an │ │ │ │

│ │(din ct. 471*) │ 44│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ D.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ │ │ │ │

│ │DE PÂNĂ LA UN AN │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, │ │ │ │

│ │prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de │ │ │ │

│ │obligațiuni convertibile (ct. 161 1681 - 169) │ 45│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Sume datorate instituțiilor de credit (ct. 1621 │ │ │ │

│ │1622 1624 1625 1627 1682 5191 5192 5198)│ 46│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Avansuri încasate în contul comenzilor (ct. 419) │ 47│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │4. Datorii comerciale-furnizori (ct. 401 404 408) │ 48│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │5. Efecte de comerț de plătit (ct. 403 405) │ 49│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │6. Sume datorate entităților din grup (ct. 1661 1685│ │ │ │

│ │ 2691 451***) │ 50│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │7. Sume datorate entităților asociate și entităților │ │ │ │

│ │controlate în comun │ │ │ │

│ │(ct. 1663 1686 2692 2693 453***) │ 51│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și │ │ │ │

│ │datoriile privind asigurările sociale (ct. 1623 1626│ │ │ │

│ │ 167 1687 2695 421 423 424 426 427 │ │ │ │

│ │4281 431*** 437*** 4381 441*** 4423 │ │ │ │

│ │4428*** 444*** 446*** 447*** 4481 455 │ │ │ │

│ │456*** 457 4581 462 4661 473*** 509 │ │ │ │

│ │5186 5193 5194 5195 5196 5197) │ 52│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 45 la 52) │ 53│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ E.│ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE │ │ │ │

│ │(rd. 41 43 53 - 70 - 73 - 76) │ 54│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ F.│TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 25 44 54) │ 55│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ G.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ │ │ │ │

│ │MAI MARE DE UN AN │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, │ │ │ │

│ │prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de │ │ │ │

│ │obligațiuni convertibile (ct. 161 1681 - 169) │ 56│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Sume datorate instituțiilor de credit (ct. 1621 │ │ │ │

│ │1622 1624 1625 1627 1682 5191 5192 5198)│ 57│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Avansuri încasate în contul comenzilor (ct. 419) │ 58│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │4. Datorii comerciale - furnizori │ │ │ │

│ │(ct. 401 404 408) │ 59│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │5. Efecte de comerț de plătit (ct. 403 405) │ 60│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │6. Sume datorate entităților din grup (ct. 1661 │ │ │ │

│ │1685 2691 451***) │ 61│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │7. Sume datorate entităților asociate și entităților │ │ │ │

│ │controlate în comun │ │ │ │

│ │(ct. 1663 1686 2692 2693 453***) │ 62│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și │ │ │ │

│ │datoriile privind asigurările sociale (ct. 1623 │ │ │ │

│ │1626 167 1687 2695 421 423 424 426 │ │ │ │

│ │427 4281 431*** 437*** 4381 441*** 4423 │ │ │ │

│ │4428*** 444*** 446*** 447*** 4481 455 │ │ │ │

│ │456*** 4581 462 4661 473*** 509 5186 │ │ │ │

│ │ 5193 5194 5195 5196 5197) │ 63│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 56 la 63) │ 64│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ H.│PROVIZIOANE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Provizioane pentru beneficiile angajaților │ │ │ │

│ │(ct. 1515 1517) │ 65│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Provizioane pentru impozite (ct. 1516) │ 66│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Alte provizioane (ct. 1511 1512 1513 │ │ │ │

│ │1514 1518) │ 67│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 65 66 67) │ 68│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ I.│VENITURI ÎN AVANS │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Subvenții pentru investiții (ct. 475)(rd. 70 71),│ │ │ │

│ │din care: │ 69│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat într-o perioadă de până la un an │ │ │ │

│ │(din ct. 475*) │ 70│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an │ │ │ │

│ │(din ct. 475*) │ 71│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Venituri înregistrate în avans (ct. 472) - total │ │ │ │

│ │(rd. 73 74), din care: │ 72│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat într-o perioadă de până la un an │ │ │ │

│ │(ct. 472*) │ 73│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an │ │ │ │

│ │(ct. 472*) │ 74│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Venituri în avans aferente activelor primite prin │ │ │ │

│ │transfer de la clienți (ct. 478)(rd. 76 77), │ │ │ │

│ │din care: │ 75│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat într-o perioadă de până la un an │ │ │ │

│ │(ct. 478*) │ 76│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an │ │ │ │

│ │(ct. 478*) │ 77│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Fond comercial negativ (ct. 2075) │ 78│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 69 72 75 78) │ 79│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ J.│CAPITAL ȘI REZERVE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │I. CAPITAL │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Capital subscris vărsat (ct. 1012) │ 80│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011) │ 81│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Patrimoniul regiei (ct. 1015) │ 82│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │4. Patrimoniul institutelor naționale de │ │ │ │

│ │cercetare-dezvoltare (ct. 1018) │ 83│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │5. Alte elemente de capitaluri proprii (ct. 1031) │ 84│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 80 81 82 83 84) │ 85│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) │ 86│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) │ 87│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │IV. REZERVE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │1. Rezerve legale (ct. 1061) │ 88│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │2. Rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063) │ 89│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │3. Alte rezerve (ct. 1068) │ 90│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 88 la 90) │ 91│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Acțiuni proprii (ct. 109) │ 92│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Câștiguri legate de instrumentele de capitaluri │ │ │ │

│ │proprii (ct. 141) │ 93│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Pierderi legate de instrumentele de capitaluri │ │ │ │

│ │proprii (ct. 149) │ 94│ │ │

│ ├───────────────────────────────────────┬──────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │V. PROFITUL SAU PIERDEREA │SOLD C │ 95│ │ │

│ │REPORTAT(Ă) (ct. 117) ├──────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │ │SOLD D │ 96│ │ │

│ ├───────────────────────────────────────┼──────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │VI. PROFITUL SAU PIERDEREA LA SFÂRȘITUL│SOLD C │ 97│ │ │

│ │PERIOADEI DE RAPORTARE (ct. 121) ├──────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │ │SOLD D │ 98│ │ │

│ ├───────────────────────────────────────┴──────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Repartizarea profitului (ct. 129) │ 99│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd. 85 86 87 91 │ │ │ │

│ │- 92 93 - 94 95 - 96 97 - 98 - 99) │100│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Patrimoniul public (ct. 1016) │101│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │Patrimoniul privat (ct. 1017)*2) │102│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤

│ │CAPITALURI - TOTAL (rd. 100 101 102) │103│ │ │

└───┴──────────────────────────────────────────────────────┴───┴───────────┴────────────┘

ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele _________ Numele și prenumele ________________

Semnătura ___________________ Calitatea __________________________

Semnătura __________________________

Nr. de înregistrare în organismul profesional

* Conturi de repartizat după natura elementelor respective. ** Solduri debitoare ale conturilor respective. *** Solduri creditoare ale conturilor respective. *1) Sumele înscrise la acest rând și preluate din conturile 2675 la 2679 reprezintă creanțele aferente contractelor de leasing financiar și altor contracte asimilate, precum și alte creanțe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni. *2) Se va completa de către entitățile cărora le sunt incidente prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014 pentru aprobarea Precizărilor privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privată a statului și a drepturilor reale supuse inventarierii, cu modificările și completările ulterioare.

4.3. Structura formularului "Situația veniturilor și cheltuielilor" (cod 20), prevăzut la pct. 2.1 lit. b) din prezenta anexă, este următoarea:

SITUAȚIA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR

la data de 31 decembrie ........

*Font 9*

Cod 20

- lei -

┌──────────────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────────────────────┐

│ Denumirea indicatorilor │Nr.│ Perioada de raportare │

│ │rd.├────────────┬────────────┤

│ │ │An precedent│ An curent │

├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ A │ B │ 1 │ 2 │

├───┬──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ 1.│Cifra de afaceri netă (rd. 02 03 - 04 05 06) │ 01│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Producția vândută (ct. 701 702 703 704 705 │ │ │ │

│ │706 708) │ 02│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) │ 03│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Reduceri comerciale acordate (ct. 709) │ 04│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Venituri din dobânzi înregistrate de entitățile │ │ │ │

│ │radiate din Registrul general și care mai au în │ │ │ │

│ │derulare contracte de leasing (ct. 766*) │ 05│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei │ │ │ │

│ │de afaceri nete (ct. 7411) │ 06│ │ │

├───┼───────────────────────────────────────────┬──────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ 2.│Venituri aferente costului producției │ │ │ │ │

│ │în curs de execuție (ct. 711 712) │ Sold C │ 07│ │ │

│ │ ├──────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ │ Sold D │ 08│ │ │

├───┼───────────────────────────────────────────┴──────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ 3.│Venituri din producția de imobilizări necorporale și │ │ │ │

│ │corporale (ct. 721 722) │ 09│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ 4.│Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale │ │ │ │

│ │(ct. 755) │ 10│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ 5.│Venituri din producția de investiții imobiliare │ │ │ │

│ │(ct. 725) │ 11│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ 6.│Venituri din subvenții de exploatare (ct. 7412 7413 │ │ │ │

│ │ 7414 7415 7416 7417 7419) │ 12│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ 7.│Alte venituri din exploatare (ct. 751 758 7815) │ 13│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, venituri din fondul comercial negativ │ │ │ │

│ │(ct. 7815) │ 14│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, venituri din subvenții pentru investiții │ │ │ │

│ │(ct. 7584) │ 15│ │ │

├───┴──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01 07 - 08 │ │ │ │

│09 10 11 12 13) │ 16│ │ │

├───┬──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ 8.│a) Cheltuieli cu materiile prime și materialele │ │ │ │

│ │consumabile (ct. 601 602) │ 17│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Alte cheltuieli materiale (ct. 603 604 606 608) │ 18│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b) Alte cheltuieli externe (cu energie și apă) │ │ │ │

│ │(ct. 605) │ 19│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607) │ 20│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Reduceri comerciale primite (ct. 609) │ 21│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ 9.│Cheltuieli cu personalul (rd. 23 24), din care: │ 22│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │a) Salarii și indemnizații (ct. 641 642 643 644)│ 23│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b) Cheltuieli cu asigurările și protecția socială │ │ │ │

│ │(ct. 645) │ 24│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│10.│a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale│ │ │ │

│ │și necorporale (rd. 26 - 27) │ 25│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │a.1) Cheltuieli (ct. 6811 6813 6817) │ 26│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │a.2) Venituri (ct. 7813) │ 27│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b) Ajustări de valoare privind activele circulante │ │ │ │

│ │(rd. 29 - 30) │ 28│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b.1) Cheltuieli (ct. 654 6814) │ 29│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b.2) Venituri (ct. 754 7814) │ 30│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│11.│Alte cheltuieli de exploatare (rd. 32 la 38) │ 31│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │11.1. Cheltuieli privind prestațiile externe │ │ │ │

│ │(ct. 611 612 613 614 615 621 622 623 │ │ │ │

│ │624 625 626 627 628) │ 32│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte │ │ │ │

│ │asimilate; cheltuieli reprezentând transferuri și │ │ │ │

│ │contribuții datorate în baza unor acte normative │ │ │ │

│ │speciale (ct. 635 6586*) │ 33│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │11.3. Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător │ │ │ │

│ │(ct. 652) │ 34│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │11.4. Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor │ │ │ │

│ │corporale (ct. 655) │ 35│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │11.5. Cheltuieli privind calamitățile și alte │ │ │ │

│ │evenimente similare (ct. 6587) │ 36│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │11.6. Alte cheltuieli (ct. 651 6581 6582 │ │ │ │

│ │ 6583 6588) │ 37│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Cheltuieli cu dobânzile de refinanțare înregistrate de│ │ │ │

│ │entitățile radiate din Registrul general și care mai │ │ │ │

│ │au în derulare contracte de leasing (ct. 666*) │ 38│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Ajustări privind provizioanele (rd. 40 - 41) │ 39│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Cheltuieli (ct. 6812) │ 40│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Venituri (ct. 7812) │ 41│ │ │

├───┴──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 17 la 20 - 21 │ │ │ │

│22 25 28 31 39) │ 42│ │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE: │ │ │ │

├───┬──────────────────────────────────────────────────────┼───┤ │ │

│ │- Profit (rd. 16 - 42) │ 43│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Pierdere (rd. 42 - 16) │ 44│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│12.│Venituri din interese de participare (ct. 7611 │ │ │ │

│ │ 7612 7613) │ 45│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, veniturile obținute de la entitățile │ │ │ │

│ │afiliate │ 46│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│13.│Venituri din dobânzi (ct. 766*) │ 47│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, veniturile obținute de la entitățile │ │ │ │

│ │afiliate │ 48│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│14.│Venituri din subvenții de exploatare pentru dobânda │ │ │ │

│ │datorată (ct. 7418) │ 49│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│15.│Alte venituri financiare (ct. 7615 762 764 765 │ │ │ │

│ │767 768) │ 50│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, veniturile din alte imobilizări │ │ │ │

│ │financiare (ct. 7615) │ 51│ │ │

├───┴──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 45 47 49 50) │ 52│ │ │

├───┬──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│16.│Ajustări de valoare privind imobilizările financiare │ │ │ │

│ │și investițiile financiare deținute ca active │ │ │ │

│ │circulante (rd. 54 - 55) │ 53│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Cheltuieli (ct. 686) │ 54│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Venituri (ct. 786) │ 55│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│17.│Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666*) │ 56│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- din care, cheltuielile în relația cu entitățile │ │ │ │

│ │afiliate │ 57│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Alte cheltuieli financiare (ct. 663 664 665 │ │ │ │

│ │667 668) │ 58│ │ │

├───┴──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 53 56 58) │ 59│ │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă): │ │ │ │

├───┬──────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │

│ │- Profit (rd. 52 - 59) │ 60│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Pierdere (rd. 59 - 52) │ 61│ │ │

├───┴──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│VENITURI TOTALE (rd. 16 52) │ 62│ │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│CHELTUIELI TOTALE (rd. 42 59) │ 63│ │ │

├───┬──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│18.│PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă): │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Profit (rd. 62 - 63) │ 64│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Pierdere (rd. 63 - 62) │ 65│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│19.│Impozit pe profit (ct. 691) │ 66│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│20.│Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus │ │ │ │

│ │(ct. 698) │ 67│ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│21.│PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A PERIOADEI DE │ │ │ │

│ │RAPORTARE: │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┤ │ │

│ │- Profit (rd. 64 - 66 - 67) │ 68│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- Pierdere (rd. 65 66 67); │ 69│ │ │

│ │ (rd. 66 67 - 64) │ │ │ │

└───┴──────────────────────────────────────────────────────┴───┴────────────┴────────────┘

La rândul 23 - se cuprind și drepturile colaboratorilor, stabilite potrivit legislației

muncii, care se preiau din rulajul debitor al contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii",

analitic "Colaboratori persoane fizice".

La rândul 33 - în contul 6586 "Cheltuieli reprezentând transferuri și contribuții

datorate în baza unor acte normative speciale" se evidențiază cheltuielile reprezentând

transferuri și contribuții datorate în baza unor acte normative speciale, altele decât cele

prevăzute de Codul Fiscal.

ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele _____________ Numele și prenumele _______________

Semnătura _______________________ Calitatea _________________________

Semnătura _________________________

Nr. de înregistrare în organismul profesional

* Conturi de repartizat după natura elementelor respective.

Anexa nr. 3

Raportări contabile anuale întocmite la 31 decembrie de
către societățile ale căror valori mobiliare sunt admise
la tranzacționare pe o piață reglementată

I. Prevederi generale

1.1. Societățile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, prevăzute la art. 4 din ordin, au obligația să întocmească și să depună raportări contabile anuale la 31 decembrie la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.

1.2. (1) Elementele prezentate în raportările contabile anuale întocmite de societățile prevăzute la art. 4 din ordin se determină pe baza prevederilor cuprinse în Reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.(2) Pentru înregistrarea în contabilitate a rezultatelor retratării se folosesc conturile cuprinse în Planul de conturi prevăzut la pct. 196 din Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrul finanțelor publice nr. 2.844/2016.(3) Pentru data de 31 decembrie 2016, societățile ale căror valori mobiliare au fost admise la tranzacționare în cursul exercițiului financiar 2016 procedează la întocmirea balanței de verificare cuprinzând informații determinate în baza Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare. Acestea înregistrează în contabilitate operațiunile de retratare și obțin balanța de verificare cuprinzând informații determinate potrivit prevederilor IFRS.(4) Balanța de verificare cuprinzând informații determinate potrivit prevederilor IFRS stă la baza întocmirii raportării contabile anuale prevăzute la art. 14 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.

1.3. Entitățile prevăzute la pct. 1.1 pot depune raportările contabile anuale direct la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către operatorii economici și alți contribuabili. De asemenea, la depunerea raportărilor contabile anuale la 31 decembrie se vor avea în vedere și prevederile Hotărârii Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenței în exercitarea demnităților publice, a funcțiilor publice și în mediul de afaceri, prevenirea și sancționarea corupției, referitoare la implementarea Sistemului electronic național, cu modificările și completările ulterioare.

II. Cerințe privind întocmirea și depunerea raportărilor contabile anuale de către societățile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată

2.1. (1) Entitățile prevăzute la pct. 1.1 din prezenta anexă întocmesc și depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice raportări contabile anuale la 31 decembrie, care cuprind următoarele formulare:a) "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" (cod 10), în structura prevăzută la pct. 4.2 din prezenta anexă; ... b) "Situația veniturilor și cheltuielilor" (cod 20), în structura prevăzută la pct. 4.3 din prezenta anexă; ... c) "Date informative" (cod 30), în structura prevăzută la pct. 4.8 din prezenta anexă; ... d) "Situația activelor imobilizate" (cod 40), în structura prevăzută la pct. 4.9 din prezenta anexă. ... (2) Formularele "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii", "Situația veniturilor și cheltuielilor", "Date informative" și "Situația activelor imobilizate", cuprinse în raportarea contabilă anuală la 31 decembrie sunt întocmite pe baza balanței de verificare cuprinzând informațiile determinate potrivit prevederilor IFRS.

2.2. Entitățile completează datele de identificare (denumirea entității, adresa, numărul de telefon și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), precum și datele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate și codul unic de înregistrare, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. În căsuțe se vor trece codurile care delimitează încadrarea entității.

2.3. (1) Entitățile completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activități), inclusiv codul CAEN privind activitatea preponderentă efectiv desfășurată, din Clasificarea activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificările ulterioare.(2) Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" cu datele prevăzute mai sus sau completarea formularelor cuprinse în raportările contabile anuale la 31 decembrie cu date eronate conduce la imposibilitatea identificării entității, aceasta fiind sancționată potrivit prevederilor art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

2.4. (1) Raportările contabile anuale la 31 decembrie se semnează de persoanele abilitate, potrivit legii.(2) Raportările contabile anuale la 31 decembrie se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării entității.

2.5. Formatul electronic al raportărilor contabile anuale la 31 decembrie, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice pentru întocmirea raportărilor contabile anuale la 31 decembrie, aplicabil entităților prevăzute la pct. 1.1. Programul de asistență este pus la dispoziția entităților gratuit de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau poate fi descărcat de pe serverul web al Ministerului Finanțelor Publice, de la adresa www.mfinante.ro. Acest program este elaborat distinct de programul de asistență aplicabil pentru întocmirea situațiilor financiare anuale.

2.6. Entitățile depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice raportările contabile anuale la 31 decembrie, în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, având atașată o semnătură electronică extinsă.

2.7. Formatul electronic al raportărilor contabile anuale la 31 decembrie, generat prin programele de asistență, constă într-un fișier PDF având atașat un fișier xml.

2.8. Formularele care compun raportările contabile anuale la 31 decembrie se completează în lei. Această unitate de măsură se va trece pe fiecare formular în parte.

III. Termenul de depunere a raportărilor contabile anuale întocmite la 31 decembrie de către societățile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice

3.1. Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a raportărilor contabile anuale la 31 decembrie, întocmite de entitățile prevăzute la pct. 1.1 din prezenta anexă, se efectuează în termen de 150 de zile de la încheierea anului calendaristic.

3.2. (1) Persoanele care optează pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) și (5) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, au obligația să înștiințeze în scris unitatea teritorială a Ministerului Finanțelor Publice despre exercițiul financiar ales.(2) Înștiințarea prevăzută la alin. (1) se va depune în format electronic. În vederea depunerii înștiințării menționate în formă electronică, având atașată o semnătură electronică extinsă, sau numai în format hârtie și în format electronic, entitățile folosesc programul de asistență pus la dispoziție gratuit de către Ministerul Finanțelor Publice pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.(3) Înștiințarea prevăzută la alin. (1) va cuprinde toate datele de identificare a entității:– denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare); ... – adresa și numărul de telefon; ... – numărul de înregistrare la registrul comerțului; ... – codul unic de înregistrare; ... – capitalul social. ... (4) Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a înștiințării menționate la alin. (2) se efectuează cu cel puțin 30 de zile calendaristice înainte de începutul exercițiului financiar ales sau în termen de 30 de zile calendaristice de la data înființării pentru persoanele nouînființate care optează pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic de la data înființării acestora.

3.3. Nedepunerea raportărilor contabile anuale la 31 decembrie, precum și a înștiințării prevăzute la pct. 3.2 se sancționează conform prevederilor art. 42 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

IV. Structura formularelor cuprinse în raportările contabile anuale întocmite la 31 decembrie de către societățile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată

4.1. Completarea raportărilor contabile anuale la 31 decembrie se efectuează folosindu-se Planul de conturi prevăzut la pct. 196 din Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016. Elementele prezentate în raportările contabile anuale întocmite de societățile prevăzute la art. 4 din ordin se determină pe baza prevederilor cuprinse în Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016.

4.2. Structura formularului "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" (cod 10), prevăzut la pct. 2.1 alin. (1) lit. a) din prezenta anexă, este următoarea: