Condensed HTML - REGLEMENTARI 17/12/2002

REGLEMENTĂRI CONTABILE*) din 17 decembrie...

armonizate cu Directiva a IV-a...

EMITENT

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICECOMISIA NAŢIONALA A...

----------

ORDIN

privind aprobarea Reglementărilor contabile armonizate...

a Comunitătilor Economice Europene si...

în temeiul prevederilor art. 1...

în temeiul art. 4 alin....

ministrul finanţelor publice şi preşedintele...

Art. 1. - Se aprobă...

prevederile reglementărilor prevăzute la art....

Naţională a Valorilor Mobiliare, cuprinse...

Art. 2.- eQ\ementăril prJVăzute la...

Art. 3. - Administratorii, directorii...

t1ona!11 inst1tuţ11lor care mtr sub...

precum şi pentru exactitatea şi...

Ministrul finanţelor publice,

Mihai Nicolae Tănăsescu

Art. 5•. - (1) Instituţiile...

(2) Se supun auditului financiar...

anuale ale exercitiului financiar al...

urma retratării. • _

Art. 6. - Comisia Naţională...

Art. 7. - Direcţia generală...

generală burse de mărfuri, Corpul_....

Presedintele Comisiei Nationale a Valorilor...

• Gabriela Anghelache

*) Ordinul nr. 1.742/106/2002 a...

ANEXĂ'!

REGLEMENTĂRI CONTABILE

armonizate cu Directiva a IV-a...

instituţiilor reglementate şi supravegheate de...

CUPRINS

DISPOZIŢII GENERALE

PAG. 5

CAPITOLUL I REGLEMENTĂRI PRIVIND CONTABILITATEA ŞI SITUAŢIILE

FINANCIARE ANUALE

SECŢIUNEA

CONTABILITATEA

SECŢIUNEA

EXERCIŢIUL FINANCIAR

SECŢIUNEA

SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE

SECŢIUNEA

FORMA ŞI CONŢINUTUL SITUAŢIILOR FINANCIARE...

SECŢIUNEA

PRINCIPII ŞI REGULI CONTABILE

SECŢIUNEA

APROBAREA, SEMNAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE

ŞI

SECŢIUNEA

APROBAREA DISTRIBUIRII PROFITULUI RAPORTUL ADMINISTRATORILOR

SECŢIUNEA

AUDITUL FINANCIAR

SECŢIUNEA

APROBAREA ŞI DEPUNEREA RAPORTULUI ANUAL

SECŢIUNEA

PUBLICAREA RAPORTULUI ANUAL

CAPITOLUL II PLANUL DE CONTURI GENERAL 45

- PLANUL DE CONTURI GENERAL...

- PLANUL DE CONTURI PENTRU...

CAPITOLUL III A. FORMATUL BILANŢULUI, CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE, 74

SITUAŢIEI FLUXURILOR DE TREZORERIE, SITUAŢIEI...

EXPLICATIVE (pentru toate instituţiile, cu...

-BILANŢ 74

-CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE...

-SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE 82

-SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU 86

-NOTELE EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE...

*) Anexa este reprodusă în...

B. FORMATUL CONTULUI DE PROFIT...

101

-CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

101

-NOTELE EXPLICATIVE SUPLIMENTARE LA SITUAŢIILE...

104

C. FORMATUL BILANŢULUI ŞI AL...

112

-BILANŢ

112

-SITUAŢIA VENITURILOR ŞI CHELTUIELILOR

115

CAPITOLUL IV

EXEMPLU DE CORESPONDENŢĂ A PLANULUI...

117

CAPITOLUL V

NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A...

129

NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A...

205

SPECIFICE ACTIVITĂŢII FONDURILOR DESCHISE DE...

CAPITOLUL VI

A. MONOGRAFIA GENERALĂ PRIVIND ÎNREGISTRAREA...

209

CONTABILITATE A PRINCIP ALELOR OPERAŢIUNI...

B. MONOGRAFIA PRIVIND ÎNREGISTRAREA ÎN...

218

INVESTIŢII FINANCIARE

C. MONOGRAFIA PRIVIND ÎNREGISTRAREA ÎN...

222

FINANCIARE

D. MONOGRAFIA PRIVIND ÎNREGISTRAREA ÎN...

227

E. MONOGRAFIA PRIVIND ÎNREGISTRAREA ÎN...

235

PRINCIPALELOR OPERAŢIUNI PRIVIND SOCIETĂŢILE DE...

CAPITOLUL VII

TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANTA...

238

CADRUL GENERAL DE ÎNTOCMIRE ŞI...

ELABORAT DE COMITETUL PENTRU STANDARDE...

*Versiunea oficială în limba română...

DISPOZIŢII GENERALE

1. Prezentele reglementări stabilesc principiile...

2. Prezentele reglementări se aplică...

3. În conformitate cu prevederile...

ARIA DE APLICABILITATE

4. Prezentele reglementări privesc întocmirea,...

Instituţiile care vor aplica prezentele...

1. societăţile de servicii de...

2. pieţele reglementate, altele decât...

3. sistemele de compensare, decontare,...

4. societăţile de registru;

5. societăţile de administrare a...

6. societăţile de investiţii care...

7. societăţile de investiţii financiare...

8. societăţile de bursă, pentru...

9. societăţile de brokeraj;

1O.casele de compensaţie, persoane juridice;

11. consultanţii de investiţii, persoane...

12. alte instituţii nominalizate de...

Conform prevederilor Legii contabilităţii nr....

CAPITOLUL I

REGLEMENTĂRI PRIVIND CONTABILITATEA ŞI SITUAŢIILE...

SECŢIUNEA!

CONTABILITATEA

MONEDA

12.1. Contabilitatea se ţine în...

Pentru necesităţile proprii de informare,...

12.2. Operaţiunile în devize se...

12.3. Operaţiunile efectuate de subunităţile...

OBLIGATIVITATEA ORGANIZĂRII ŞI ŢINERII CONTABILITĂŢII

12.4. Răspunderea pentru organizarea şi...

În acest scop persoana prevăzută...

-întocmirea documentelor justificative privind operaţiunile...

-organizarea şi ţinerea corectă şi...

-organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor...

-respectarea regulilor de întocmire a...

-păstrarea documentelor justificative, a registrelor...

-asigurarea condiţiilor de arhivare a...

Persoanele prevăzute la pct 1.4....

Contabilitatea poate fi organizată şi...

Pentru persoanele juridice la care...

contracte de prestări de servicii...

12.5. Instituţiile au obligaţia să...

12.6. Societăţile de administrare a...

Societăţile de bursă vor organiza...

Bursele de valori îşi organizează...

12.7. Potrivit prevederilor Legii contabilităţii...

Documentele justificative care stau la...

Documentele justificative cuprind, de regulă,...

a) denumirea documentului;

b) denumirea şi sediul instituţiei...

c) numărul şi data întocmirii...

d) menţionarea părţilor care participă...

e) conţinutul operaţiunii economice şi...

f) datele cantitative şi valorice...

g) numele şi prenumele, precum...

h) alte elemente menite să...

12.8. Conform prevederilor Legii contabilităţii...

a) înregistrarea cronologică şi sistematică,...

b) efectuarea inventarierii generale a...

c) întocmirea situaţiilor financiare.

12.9. Instituţiile au obligaţia să...

Sunt supuse inventarierii, deasemenea, bunurile...

1.1O. Planul de conturi general...

La elaborarea planului de conturi...

Pentru unele operaţiuni, c'are la...

Monografia privind înregistrarea în contabilitate...

Planul de conturi general conţine...

Dezvoltarea în analitic a conturilor...

Conturile prevăzute în planul de...

1.11. Registrele contabile obligatorii sunt:...

Registrele de contabilitate se utilizează...

Pentru verificarea înregistrării corecte în...

Modelele registrelor de contabilitate precum...

De asemenea, instituţiile vor utiliza,...

Utilizarea formularelor tipizate se face...

În afară de formularele prevăzute...

PĂSTRAREA REGISTRELOR ŞI A DOCUMENTELOR...

1.12. Potrivit prevederilor Legii Contabilităţii...

Registrele de contabilitate şi documentele...

Potrivit Legii Contabilităţii nr.82/1991, republicată,...

Responsabilitatea organizării, arhivării şi reconstituirii...

Documentele contabile reconstituite vor pmia...

Instituţiile care utilizează sisteme informatice...

SECŢIUNEA2 EXERCIŢIUL FINANCIAR

2.1. Exerciţiul financiar începe la...

SECŢIUNEA3 SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE

3.1. Fiecare instituţie are obligaţia...

Pentru fondurile deschise de investiţii...

Situaţiile financiare anuale ale societăţilor...

3.2. Situaţiile financiare anuale ale...

a) bilanţul;

b) contul de profit şi...

c) situaţia fluxurilor de trezorerie;

d) situaţia modificărilor capitalului propriu;

e) politici contabile şi note...

3.2.1. Situaţiile financiare anuale specifice...

a) bilanţul (comun instituţiilor);

b) contul de profit şi...

c) situaţia fluxurilor de trezorerie(comună...

d) situaţia modificărilor capitalului propriu...

e) politici contabile şi note...

3.2.2. Situaţiile financiare anuale specifice...

a) bilanţul;

b) situaţia veniturilor şi cheltuielilor.

3.3. Situaţiile financiare anuale trebuie...

3.4. Situaţiile financiare anuale trebuie...

În cazul în care situaţiile...

3.5. Dacă nu există nici...

a) relevante pentru nevoile utilizatorilor...

b) credibile, în sensul că:

- reprezintă fidel rezultatele şi...

- reflectă substanţa economică a...

- sunt neutre, adică nepărtinitoare;

- sunt prudente;

- sunt complete sub toate...

3.6. Legea Contabilităţii nr. 82/1991,...

- prezentele reglementările contabile;

- Cadrul general de întocmire...

- Standardele Internaţionale de Contabilitate.

3.7. La elaborarea prezentelor reglementări...

3.8. Dacă în împrejurări speciale,...

a) faptul că administratorii au...

b) menţiunea că instituţia a...

c) prevederea sau standardul de...

d) impactul financiar al abaterii...

SECŢIUNEA4

FORMA ŞI CONŢINUTUL SITUAŢIILOR FINANCIARE...

ASPECTE GENERALE

4.1. Potrivit prezentelor reglementări:

a) bilanţul trebuie să prezinte...

- pentru fondurile deschise de...

b) contul de profit şi...

- pentru societăţile de investiţii...

- pentru fondurile deschise de...

c) situaţia fluxurilor de trezorerie...

d) situaţia modificărilor capitalului propriu...

Standardele Intemationale de Contabilitate.

4.2. Fiecare element obligatoriu prezentat...

4.3. Bilanţul unei instituţii şi...

4.4. a) În situaţia în...

b) Structura bilanţului şi a...

4.5. Elementele din bilanţ şi...

a) valorile individuale nu sunt...

b) cumularea îmbunătăţeşte claritatea prezentării;...

4.6. În notele explicative trebuie...

a) dividendele propuse spre a...

b) sumele repartizate la rezerve;

c) sumele repartizate pentru acoperirea...

d) sume privind alte repartizări.

4.7. Pentru fiecare post, respectiv...

4.8. În situaţia în care...

4.9. Nu se vor menţine...

FORMATUL CERUT PENTRU SITUAŢIILE FINANCIARE

4.1O. Formatul cerut pentru bilanţ...

4.10.1. Pentru toate instituţiile care...

Bilan.t

A. Active imobilizate

I. Imobilizări necorporale

1. Cheltuieli de constituire (când...

2. Cheltuieli de dezvoltare (când...

3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci,...

a) achiziţionate contra unei plăţi;

b) create de societate, în...

4. Fondul comercial, în cazul...

5. Avansuri şi imobilizări necorporale...

II. Imobilizări corporale

1. Terenuri şi construcţii

2. Instalaţii tehnice şi maşini

3. Alte instalaţii, utilaje şi...

4. Avansuri şi imobilizări corporale...

III. Imobilizări financiare

1. Titluri de participare deţinute...

2. Creanţe asupra societăţilor din...

3. Titluri sub forma de...

4. Creanţe din interese de...

5. Titluri deţinute ca imobilizări

6. Alte creante

7. Acţiuni pr prii1) (...

B. Active circulante

I. Stocuri:

1. Materiale consumabile

2. Lucrări şi servicii în...

3. Avansuri pentru cumpărări de...

II. Creante:

(Sumele c'e trebuie să fie...

1. Creanţe comerciale

2. Sume de încasat de...

3. Sume de încasat de...

4. Alte creanţe

5. Creanţe privind capitalul subscris...

III. Investiţii financiare pe termen...

1. Titluri de participare deţinute...

2. Acţiuni proprii I) (...

3. Alte investiţii financiare pe...

IV. Casa şi conturi la...

C. Cheltuieli în avans

I) legislaţia naţională permite înscrierea...

D. Datorii ce trebuie plătite...

1. Împrumuturi din emisiuni de...

2. Sume datorate instituţiilor de...

3. Avansuri încasate în contul...

4. Datorii comerciale

5. Efecte de comerţ de...

6. Sume datorate altor societăţi...

7. Sume datorate privind interesele...

8. Alte datorii, inclusiv datorii...

E. Active circulante nete, respectiv...

F. Total active minus datorii...

G. Datorii ce trebuie plătite...

1. Împrumuturi din emisiuni de...

2. Sume datorate instituţiilor de...

3. Avansuri încasate în contul...

4. Datorii comerciale

5. Efecte de comerţ de...

6. Sume datorate altor societăţi...

7. Sume datorate privind interesele...

8. Alte datorii, inclusiv datorii...

H. Provizioane pentru riscuri şi...

1. Provizioane pentru pensii şi...

2. Alte provizioane

I. Venituri în avans

J. Capital şi rezerve

I. Capital subscris (prezentându-se separat...

II. Prime de capital

III. Rezerve din reevaluare

IV. Rezerve:

1. Rezerve legale

2. Rezerve pentru acţiuni proprii

3. Rezerve statutare sau contractuale

4. Alte rezerve

V. Rezultatul reportat

VI. Rezultatul exerciţiului financiar

4.10.2. Bilanţul cerut pentru fondurile...

Bilant,

A. Active imobilizate

I. Imobilizări financiare

1. Titluri imobilizate

2. Creanţe imobilizate

B. Active circulante

I. Creante:

(Sume' le ce trebuie să...

II.

1. III. C.

Creante

Decon'tări cu investitorii Alte creante

Investiţii fi'nanciare pe termen scurt:...

Cheltuieli în avans

Datorii ce trebuie plătite într-o...

Datorii comerciale Efecte de comerţ...

Sume datorate privind decontări cu...

Active circulante nete, respectiv datorii...

G. Datorii ce trebuie plătite...

1. Avansuri încasate în contul...

2. Datorii comerciale

3. Efecte de comerţ de...

4. Sume datorate privind decontări...

5. Alte datorii

H. Venituri în avans

I. Capital şi rezerve

I. Capital privind unităţile de...

II. Prime de emisiune

III. Rezerve

IV. Rezultatul reportat

V. Rezultatul exerciţiului financiar

REGLEMENTĂRI REFERITOARE LA BILANŢ

4.11. Bilanţul este documentul contabil...

Bilanţul cuprinde toate elementele de...

4.12. În cazul în care...

4.13. Acţiunile proprii şi acţiunile...

4.14. Toate angajamentele sub fmma...

4.15. Cu excepţia situaţiilor menţionate...

a) valorile corespunzătoare care privesc...

b) mişcările privind acest element,...

(i) modificarea valorii (inclusiv reevaluări)...

(ii) intrări de active în...

(iii) ieşiri de active în...

(iv) transferurile de active către...

4.16. Valorile prezentate conform pct....

a) costul de achiziţie sau...

b) oricare criteriu menţionat la...

4.17. Pentru fiecare element de...

4.15:

a) valoarea amortizării cumulate şi...

b) valoarea amortizării şi a...

c) valoarea ajustărilor efectuate cu...

d) valoarea ajustărilor efectuate asupra...

4.18. În cazul în care...

respectarea pct. 5.16 - 5.23...

4.19. În cazul în care...

4.20. Drepturile asupra imobilizărilor şi...

4.21. Cheltuielile efectuate în cursul...

Atunci când orice valoare privind...

4.22. Veniturile recunoscute înainte de...

Atunci când orice valoare privind...

4.23. Un provizion va fi...

a) o instituţie are o...

b) este probabil ca o...

c) poate fi realizată o...

Dacă aceste condiţii nu sunt...

4.24. Provizioanele pentru riscuri şi...

4.25. Provizioanele care figurează în...

4.26. Formatul cerut pentru "Contul...

cu excepţia societăţilor de investiţii...

Contul de profit şi pierdere

1. Cifra de afaceri netă

2. Variatia stocurilor

3. Venit'urile producţiei imobilizate

4. Alte venituri din exploatare

5. Cheltuieli cu materialele

a) Cheltuieli cu materiale

- Alte cheltuieli cu materialele

b) Alte cheltuieli din afară

6. Cheltuieli cu personalul

a) Salarii

b) Cheltuieli cu asigurările şi...

7. Ajustări

a) Ajustarea valorii imobilizărilor corporale...

b) Ajustarea valorii activelor circulante

8. Alte cheltuieli de exploatare

Profitul sau pierderea din exploatare

9. Venituri din interese de...

10. Venituri din alte investiţii...

11. Venituri din dobânzi şi...

12. Ajustarea valorii imobilizărilor financiare...

13. Cheltuieli cu dobânzile şi...

14. Profitul sau pierderea din...

15. Venituri extraordinare

16. Cheltuieli extraordinare

17. Profitul sau pierderea din...

18. Impozitul pe profit

19. Alte impozite ce nu...

20. Rezultatul exerciţiului financiar

21. Rezultatul pe acţiune:

- de bază;

- diluat.

4.26.2. Pentru societăţile de investiţii...

Contul de profit şi pierdere

A. Venituri totale din activitatea...

1. Venituri din imobilizări financiare

2. Venituri din investiţii financiare...

3. Venituri din creanţe imobilizate

4. Venituri din investiţii financiare...

5. Venituri din lucrări executate...

6. Venituri din provizioane, creanţe...

7. Venituri din diferenţe de...

8. Venituri din dobânzi

9. Venituri din producţia imobilizată...

B. Cheltuieli totale din activitatea...

11. Pierderi aferente creanţelor legate...

12. Cheltuieli privind investiţiile financiare

13. Cheltuieli din diferenţe de...

14. Cheltuieli privind dobânzile

15. Cheltuieli privind comisioanele şi...

17. Amortizări, provizioane, pierderi din...

18. Alte cheltuieli din activitatea...

a. Cheltuieli cu materialele

b. Cheltuieli privind energia şi...

c. Cheltuieli cu personalul din...

c.l . salarii

c.2. cheltuieli privind asigurările şi...

d. Cheltuieli privind prestaţiile externe

e. Cheltuieli cu alte impozite,...

C. Profitul sau pierderea din...

-profit

-pierdere

D. Venituri din activitatea extraordinară

E. Cheltuieli din activitatea extraordinară

F. Profitul sau pierderea din...

-profit

-pierdere

19. Total venituri

20. Total cheltuieli

G. Rezultatul brut

-profit

-pierdere

21. Impozit pe profit

22. Alte cheltuieli cu impozite...

H. Rezultatul exercitiului financiar

-profit '

-pierdere

L Rezultatul pe acţiune

-de bază;

-diluat.

4.26.3. Pentru fondurile deschise de...

Situaţia veniturilor şi cheltuielilor

A. Venituri totale din activitatea...

1. Venituri din imobilizări financiare

2. Venituri din investiţii financiare...

3. Venituri din creante imobilizate

4. Venituri din invest'iţii financiare...

5. Venituri din dobânzi

6. Alte venituri financiare

7. Venituri din comisioane

8. Alte venituri din activitatea...

B. Cheltuieli totale din activitatea...

9. Cheltuieli privind investiţiile financiare...

11. Alte cheltuieli financiare

12. Cheltuieli privind comisioanele, onorariile...

13. Cheltuieli cu servicii bancare...

14. Cheltuieli privind alte servicii...

15. Cheltuieli cu taxe şi...

16. Alte cheltuieli din activitatea...

C. Rezultatul din activitatea curentă...

18. Cheltuieli din activitatea extraordinară

D. Rezultatul din activitatea extraordinară

19. Total venituri

20. Total cheltuieli

E. Rezultatul exercitiului financiar

REGLEMENTĂRI REFERITOARE LA "CONTUL DE...

4.27. Contul de profit şi...

Rezultatul pe acţiune se prezintă...

Pentru fondurile deschise de investiţii,...

4.28. În notele explicative se...

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

4.29. Situaţia fluxurilor de trezorerie...

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

4.30. Situaţia modificărilor capitalului propriu,...

a) profitul net sau pierderea...

b) fiecare element de venit...

c) efectul cumulativ al modificărilor...

În plus, instituţiile trebuie să...

- tranzacţiile de capital cu...

- soldul profitului cumulat sau...

- o reconciliere între valoarea...

SECŢIUNEA 5 PRINCIPII ŞI REGULI...

PRINCIPIILE CONTABILE

5.1. Evaluarea posturilor cuprinse în...

5.2. Principiul continuităţii activităţii. Acesta...

În cazul în care situaţiile...

5.3. Principiul permanenţei metodelor. Acesta...

prezentarea elementelor de activ şi...

Modificările politicii contabile sunt permise...

referitoare la operaţiunile efectuate. '

Este foarte importantă menţionarea în...

5.4. Principiul prudenţei. Valoarea oricărui...

a) se vor lua în...

b) se va ţine seama...

c) se va ţine seama...

5.5. Principiul independenţei exerciţiului. Se...

5.6. Principiul evaluării separate a...

5.7. Principiul intangibilităţii. Bilanţul de...

5.8. Principiul necompensării. Valorile elementelor...

U' n activ financiar şi...

a. are dreptul legal de...

b. intenţionează fie să le...

5.9. Principiul prevalenţei economicului asupra...

5.10. Principiul pragului de semnificaţie....

5.11. Pentru acele elemente a...

Evenimentele c'are apar după data...

ABATERI DE LA PRINCIPIILE CONTABILE

5.12. Abaterile de la aceste...

De asemenea, se vor prezenta...

TRATAMENTE CONTABILE

ASPECTE GENERALE

5.13. Un activ, respectiv o...

- este posibil să aducă...

- costul poate fi evaluat...

Fiecare instituţie va utiliza raţionamentul...

De asemenea, raţionamentul profesional trebuie...

În conformitate cu prevederile Legii...

a) la data intrării

- bunurile se evaluează şi...

- bunurile reprezentând aport la...

- bunurile obţinute cu titlu...

Valoarea de aport şi, respectiv,...

- bunurile procurate cu titlu...

- bunurile produse de instituţie,...

Activele dobândite prin schimb cu...

Costul de achiziţie al unui...

În cazul mijloacelor fixe, costul...

Aceste costuri se reflectă prin...

Provizionul constituit trebuie utilizat numai...

'Costul de producţie al unui...

Cheltuielile generale ale administraţiei şi...

Costurile îndatorării care sunt direct...

Tratamentul alternativ permis de IAS...

nefavorabile de curs valutar în...

Diferenţele de schimb valutar provenind...

entitate externă trebuie clasificate drept...

b) evaluarea elementelor deţinute cu...

În cazul creanţelor şi datoriilor,...

c) la încheierea exerciţiului elementele...

În acest scop valoarea de...

- pentru elementele de activ,...

- pentru elementele de pasiv...

plus între valoarea st'abilită la...

pasiv de natura datoriilor se...

La fiecare data a bilantului:

- elementele monetare 'exprimate în...

- elementele nemonetare trebuie raportate...

- elementele nemonetare înregistrate la...

d) la data ieşirii din...

5.14. În cazul activelor imobilizate...

5.15. Pentru respectarea prevederilor pct....

IMOBILIZĂRI

5.16. Cu excepţia cazurilor în...

5.17. În cazul activelor cu...

5.18. În cazul diminuării valorii...

5.19. Este obligatorie constituirea de...

5.20. Dacă motivele care au...

REGULI SPECIALE ADIŢIONALE PRIVIND IMOBILIZĂRILE...

5.21. O instituţie poate imobiliza...

CHELTUIELI DE DEZVOLTARE, CONCESIUNI, BREVETE,...

5.22. a) Aceste imobilizări necorporale...

b) Dacă în bilanţ figurează...

atunci în notele explicative trebuie...

(i) perioada pe parcursul căreia...

(ii) motivele care au determinat...

FONDUL COMERCIAL

5.23. În cazurile în care...

a) valoarea fondului comercial achiziţionat...

b) perioada de amortizare nu...

c) în situaţia în care...

IMOBILIZĂRI CORPORALE ŞI NECORPORALE

5.24. Activele incluse în formatul...

IMOBILIZĂRI FINANCIARE

5.25. Imobilizările financiare cuprind titlurile...

Contabilitatea creanţelor imobilizate se ţine...

'Creanţele legate de participaţii reprezintă...

În conturile de împrumuturi pe...

Acţiunile proprii sunt clasificate ca...

La alte creanţe imobilizate se...

EVALUAREA INIŢIALĂ

Imobilizările financiare recunoscute ca activ...

sau valoarea determinată prin contractul...

Cheltuielile accesorii privind achiziţionarea imobilizărilor...

EVALUAREA LA DATA BILANŢULUI

Imobilizările financiare sunt prezentate în...

Pentru deprecierea imobilizărilor financiare se...

CAPITALIZAREA PLĂŢILOR VIITOARE DE DOBANDĂ...

5.26. Atunci când suma de...

INVESTIŢII

5.27. Pentru instituţiile asociate şi...

ACTIVE CIRCULANTE

5.28. Valoarea activelor circulante înregistrate...

5.29. Dacă valoarea realizabilă netă...

5.30. În situaţia în care...

REGULI PRIVIND STOCURILE ŞI ACTIVELE...

5.31. Valoarea care trebuie înscrisă...

5.32. Metoda aplicată trebuie să...

a) metoda FIFO;

b) metoda LIFO;

c) metoda costului mediu ponderat;

d) alta metodă similară, recunoscută...

Metoda aleasă trebuie aplicată cu...

(i) motivul schimbării metodei;

(ii) efectele sale asupra rezultatului...

5.33. Dacă valoarea prezentată în...

AIDSTĂRI PENTRU DIMINUAREA VALORII ACTIVELOR

5.34. (1) Imobilizările corporale, materialele...

(2) Ajustarea pentru diminuarea valorii...

TRATAMENTE CONTABILE ALTERNATIVE

ASPECTE GENERALE

5.35. Regulile stabilite la pct....

Aceste reguli, cu excepţia celor...

Referinţele cu privire la regulile...

TRATAMENTE CONTABILE ALTERNATIVE

5.36. În conformitate cu prevederile...

5.37. Pe perioada de implementare...

a) reevaluarea imobilizărilor corporale, în...

b) evaluarea prin metode care...

Instituţiile care vor opta pentru...

Procesul retratării situaţiilor financiare anuale,...

5.38. În cazul în care...

INFORMAŢII ADIŢIONALE CE TREBUIE PREZENTATE...

5.39. În cazul aplicării tratamentelor...

5.40. În cazul elementelor bilanţiere...

inflaţie trebuie prezentate într-un set...

REZERVA DIN REEVALUARE

5.41. Plusul sau minusul rezultat...

Majorarea constatată din reevaluare trebuie...

În cazul în care valoarea...

5.42. Rezerva din reevaluare trebuie...

Surplusul din reevaluare inclus în...

MODIFICĂRILE CAPITALULUI PROPRIU

5.43. Modificările capitalului propriu se...

a) suma la începutul exerciţiului...

b) sumele transferate în/din cont...

c) natura, sursa sau destinaţia...

d) suma rămasă la sfârşitul...

NOTELE EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE...

5.44. Notele explicative conţin informaţii...

semnificativ al bilanţului, contului de...

5.45. Următoarele informaţii trebuie prezentate...

a) numele instituţiei care face...

b) faptul că situaţiile financiare...

c) data la care s-au...

d) moneda în care sunt...

e) exprimarea cifrelor incluse în...

5.46. Pentru elementele menţionate în...

În situaţia în care suma...

5.47. Pct. 5.46 nu se...

a) modificări ale activelor imobilizate...

b) modificări ale amortizării şi...

c) modificări ale provizioanelor pentru...

PREZENTAREA POLITICILOR CONTABILE

5.48. Notele explicative trebuie să...

a) dacă imobilizările sunt incluse...

b) politicile contabile specifice adoptate,...

Se va mentiona totodată dacă...

INFORMAŢII CARE VIN ÎN COMPLETAREA...

CAPITALUL SOCIAL

5.49. În legătură cu capitalul...

a) cap' italul social subscris;

b) numărul şi valoarea totală...

5.50. În cazul în care...

a) data cea mai apropia'...

b) dacă acele acţiuni sau...

c) dacă trebuie plătită o...

5.51. În situaţia în care...

a) tipul de acţiuni emise;

b) pentru fiecare tip de...

5.52. Pentru eventualele drepturi legate...

a) numărul, descrierea şi valoarea...

b) perioada pe parcursul căreia...

c) preţul care trebuie plătit...

ALTE INSTRUMENTE DE CAPITAL

5.53. În cazul în care...

a) tipul instrumentelor de capital...

b) pentru fiecare tip de...

5.54. În cazul în care...

CAPITALUL FONDURILOR DESCHISE DE INVESTIŢII

5.55. Capitalul fondului deschis de...

5.56. Valoarea titlurilor de participare...

REZERVE

5.57. Pentru fiecare rezervă inclusă...

PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI

5.58. Dacă în timpul exerciţiului...

a) valoarea provizioanelor la începutul...

b) sumele transferate la sau...

c) natura, sursa sau destinaţia...

c) valoarea provizioanelor la sfârşitul...

Fondurile deschise de investiţii nu...

INFORMAŢII PRIVIND DATORIILE

5.59. Pentru fiecare element care...

5.60. Pentru datoriile care sunt...

5.61. Instituţia trebuie să prezinte...

a) valoarea totală a datoriilor...

b) informaţii privind natura garanţiilor...

GARANŢII ŞI ALTE OBLIGAŢII CONTRACTUALE...

5.62. În notele explicative, se...

5.63. Pentru orice obligaţie eventuală...

a) valoarea precisă sau estimată...

b) aspectul juridic al obligaţiei...

c) dacă s-a depus vreo...

5.64. Totodată se vor prezenta...

a) obligaţiile contractuale viitoare privind...

b) orice obligaţii privind grupul;

c) orice obligaţii privind alte...

d) orice obligaţii viitoare pentru...

5.65. Se vor prezenta informaţii...

' '

PORTOFOLIU DE TITLURI

5.66. O instituţie deţine în...

- active financiare deţinute în...

- plasamente păstrate până la...

- active financiare disponibile pentru...

- credite şi creanţe emise...

5.67. Toate activele financiare sunt...

5.68. Pentru prezentarea şi descrierea...

ACTIVE ŞI PASIVE EXPRIMATE ÎN...

5.69. Activele şi pasivele exprimate...

5.70. Pentru tranzacţiile la termen...

5.71. Aceste tipuri de operaţiuni...

ALTE CREANŢE ŞI DATORII

5.72. Atunci când orice valoare...

INFORMAŢII PRIVIND ANUMITE ELEMENTE DE...

5.73. Valorile privind următoarele elemente...

a) cheltuielile cu chiriile şi...

b) onorariile plătite auditorilor financiari;

c) profitul sau pierderea aferentă...

DETALII PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

5.74. Valoarea diferenţei dintre cheltuiala...

Dacă elementele bilanţiere de natura...

De asemenea, în cazul în...

5.75. Se vor prezenta în...

activitătii extraordinare. De asemenea, se...

contabil'al exerciţiului financiar şi rezultatul...

declaraţia de impozit.

DETALII PRIVIND CIFRA DE AFACERI*)

5.76. În cazul în care...

5.77. In cazul în care...

5.78. Identificarea sursei şi a...

5.79. În vederea aplicării corespunzătoare...

Orice valoare a cifrei de...

5.80. Dacă în opinia administratorilor...

DETALII PRIVIND SALARIZAREA ADMINISTRATORILOR ŞI...

5.81. Notele explicative vor cuprinde...

5.82. Se va mentiona totodată...

5.83. Orice persoană care este...

*) noţiunea nu se utilizează...

instituţia cu privire la orice...

DETALII PRIVIND SALARIAŢII

5.84. În notele explicative se...

a) nu' mărul m'ediu de...

b) numărul mediu de salariaţi...

5.85. Numărul mediu de salariaţi...

5.86. Numărul mediu de salariaţi...

a) pentru aplicarea pct. 5.84...

b) pentru aplicarea pct. 5.84...

salariati din fiecare lună.

5.87. Pentru toti salariatii care...

numărului mediu anual' cerut de...

a) salariilor plătite sau de...

b) cheltuielilor cu asigurările sociale...

c) altor cheltuieli reprezentând contribuţiile...

5.88. Categoriile de salariaţi pentru...

5.89. Societăţile de bursă vor...

SERVICII DE ASISTENŢĂ ŞI CONSULTANŢĂ

5.90. Dacă valoarea serviciilor de...

ALTE ASPECTE

5.91. Atunci când orice valoare...

5.92. În cazul în care...

5.93. Instituţia va prezenta următoarele...

a) sediul şi forma juridică,...

b) o descriere a naturii...

c) numele societăţii-mamă şi cel...

d) totalul activelor, respectiv al...

e) orice altă informaţie care,...

Atunci când evenimente ulterioare datei...

a) natura evenimentului;

b) o estimare a efectului...

5.94. Pentru fiecare filială, societate...

a) numele filialei, al societăţii...

b) adresa sediului şi ţara...

c) natura activităţii desfăşurate;

d) tipul de acţiuni şi...

e) data închiderii ultimului exerciţiu...

f) profitul sau pierderea acesteia...

g) totalul capitalului social şi...

Aceste societăţi vor face obiectul...

SITUAŢIILE FINANCIARE CONSOLIDATE

5.95. Situaţiile financiare consolidate sunt...

e1.

La întocmirea şi prezentarea situaţiilor...

SECŢIUNEA6

APROBAREA, SEMNAREA SITUAT, IILOR FINANCIARE...

6.1. Situaţiile financiare anuale ale...

6.2. Situaţiile financiare anuale ale...

6.3. Pentru fiecare fond deschis...

6.4. Pentru societatea de investiţii...

După aceea, situaţiile financiare se...

6.5. Conform Legii societăţilor comerciale...

SECŢIUNEA 7 RAPORTUL ADMINISTRATORILOR

7.1. Consiliul de administraţie al...

a) o analiză fidelă a...

b) valoarea dividendelor propuse, care...

c) informaţii privind evenimentele importante...

d) informaţii asupra evoluţiei probabile...

e) informaţii asupra activităţilor din...

t) următoarele informaţii în ceea...

exercit'iului financiar: ' '

i) m'otivele oricăror achiziţii efectuate...

ii) numărul şi valoarea nominală...

iii) în cazul achiziţiilor sau...

iv) numărul şi valoarea nominală...

v) numărul şi valoarea acţiunilor...

g) numele şi pregătirea profesionala...

h) politica privind protecţia mediului.

Raportul administratorilor se va însuşi...

7.2. Pentru activitatea fiecărui fond...

a. o analiza fidelă a...

b. informaţii privind evenimentele importante...

c. numărul de investitori;

d. numărul de titluri de...

e. valoarea unui titlu de...

f. comentarii şi precizări asupra:

- vânzărilor de titluri, creşterea...

- răscumpărărilor de titlu, creşterea...

g. alte elemente considerate semnificative...

h. prevederi şi măsuri viitoare...

Raportul se va semna de...

' '

7.3. Pentru activitatea fiecărei burse...

SECŢIUNEA8 AUDITUL FINANCIAR

8.1. Situaţiile financiare anuale ale...

8.2. Auditorul financiar se va...

8.3. Pentru instituţiile care nu...

SECŢIUNEA9 APROBAREAŞIDEPUNEREARAPORTULUIANUAL

9.1. Raportul anual cuprinde: situaţiile...

Raportul anual va fi supus...

Raportul anual pentru fondurile deschise...

9.2 Cu minimum 15 zile...

Pentru fiecare fond deschis de...

Pentru distribuire, la cerere, preţul...

9.3. Un exemplar al raportului...

Un exemplar al raportului anual...

SECŢIUNEA 10 PUBLICAREA RAPORTULUI ANUAL

10.1. Potrivit Legii societăţilor comerciale...

10.2. De fiecare dată când...

1O.3. În cazul în care...

CAPITOLUL II

PLAN DE CONTURI GENERAL

CLASA DENUMIREA CONTURILOR

CLASAI GRUPA 10

CONTURI DE CAPITALURI CAPITAL ŞI...

101

Capital

1011

Capital subscris nevărsat

1012

Capital subscris vărsat

104

Prime de capital

1041

Prime de emisiune

1042

Prime de fuziune

1043

Prime de aport

1044

Prime de conversie a obligaţiunilor...

105

Rezerve din reevaluare

1051

Rezerve din reevaluare aferente bilanţului...

1058

Rezerve din reevaluări dispuse prin...

106

Rezerve

1061

Rezerve legale

1062

Rezerve pentru actiuni proprii

1063

Rezerve statutare sau contractuale

1065

Rezerve constituite din valoarea titlurilor/...

dobândite cu titlu gratuit de...

1066

Rezerve din evaluarea la valoarea...

1068

Alte rezerve

107

Rezerve din conversie

GRUPAU REZULTATUL REPORTAT

117

Rezultatul reportat

1171

Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat,...

1172

Rezultatul reportat provenit din adoptarea...

1) Se utilizează numai de...

1173

Rezultatul reportat provenit din modificările...

1174

Rezultatul reportat provenit din corectarea...

1175

Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat...

GRUPA12 REZULTATUL EXERCIŢIULUI

121

Profit şi pierdere

129

Repartizarea profitului

GRUPA13 SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII

p 131 !Subvenţii pentru investiţii

GRUPA15 PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI...

151

Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli

1511

Provizioane pentru litigii

1512

Provizioane pentru garanţii acordate clientilor

1513

Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale...

1514

Provizioane pentru restructurare

1518

Alte provizioane pentru riscuri şi...

GRUPA 16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII...

161

lmprumuturi din emisiuni de obligaţiuni

1614

Imprumuturi externe din emisiuni de...

1615

Împrumuturi externe din emisiuni de...

1617

Împrumuturi interne din emisiuni de...

stat

1618

Alte împrumuturi din emisiuni de...

162

Credite bancare pe termen lung

1621

Credite bancare pe termen lung

1622

Credite bancare pe termen lung...

1623

Credite externe guvernamentale

1624

Credite bancare externe garantate de...

1625

Credite bancare externe garantate de...

1626

Credite de la trezoreria statului

1627

Credite bancare interne garantate de...

166

Datorii ce privesc imobilizările financiare

1661

Datorii către societătile din cadrul...

1662

Datorii către societăţile care detin...

167

Alte împrumuturi şi datorii asimilate

1671

Datorii privind constituirea fondurilor de...

1672

Alte împrumuturi şi datorii asimilate

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor...

1681

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni...

1682

Dobânzi aferente creditelor bancare pe...

1685

Dobânzi aferente datoriilor către societăţile...

1686

Dobânzi aferente datoriilor către societătile...

1687

Dobânzi aferente altor împrumuturi şi...

169

Prime privind rambursarea obligatiunilor

CLASA2 GRUPA20

CONTURI DE IMOBILIZĂRI IMOBILIZĂRI NECORPORALE

201

Cheltuieli de constituire

203

Cheltuieli de dezvoltare

205

Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale...

2051

Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale...

2052

Brevete, licenţe şi alte drepturi...

207

Fond comercial

2071

Fond comercial

2075

Fond comercial negativ

208

Alte imobilizări necorporale

GRUPA21 IMOBILIZĂRI CORPORALE

211

Terenuri şi amenajări de terenuri

2111

Terenuri

2112

Amenajări de terenuri

212

Construcţii

213

Instalaţii tehnice şi mijloace de...

2131

Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi...

2132

Aparate şi instalaţii de măsurare,...

2133

Mijloace de transport

214

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de...

GRUPA23 IMOBILIZĂRI ÎN CURS

231

Imobilizări corporale în curs

2311

Amenajări de terenuri şi constructii...

2312

Instalaţii tehnice şi maşini -...

2313

Alte imobilizări corporale - în...

232

Avansuri acordate pentru imobilizări corporale

2321

Avansuri acordate pentru terenuri şi...

2322

Avansuri acordate pentru instalatii tehnice...

2323

Avansuri acordate pentru alte imobilizări...

233

Imobilizări necorporale în curs

234

Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale

GRUPA26 IMOBILIZĂRI FINANCIARE

261

Titluri de participare deţinute la...

262

Titluri de participare deţinute la...

263

Imobilizări financiare sub forma de...

2633

Interese de participare deţinute la...

2634

Interese de participare deţinute la...

2635

Titluri de participare strategice în...

2636

Titluri de participare strategice în...

264

Titluri puse în echivalenţă

265

Alte titluri imobilizate

267

Creante imobilizate

2671

Sume datorate de filiale

2672

Dobânda aferentă sumelor datorate de...

2673

Împrumuturi acordate pe termen lung

2674

Dobânda aferentă împrumuturilor acordate pe...

2675

Creanţe legate de interesele de...

2676

Dobânda aferentă creanţelor legate de...

2677

12)

Acţiuni proprii- active imobilizate

--A

-A

2678

Alte creante imobilizate

26781

Depozite bancare la termen

26782

Depozite pentru scopuri de garantare

26784

Depozite pentru garantie gestionari

26785

Alte depozite

26786

Certificate de depozit

26787

Certificate de trezorerie

26788

Alte creante imobilizate

--A

-A

- A

-A

2679

Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate

26791

Dobânzi aferente depozitelor bancare la...

26792

Dobânzi aferente depozitelor pentru scopuri...

26794

Dobânzi aferente depozitelor pentru garanţii...

26795

Dobânzi aferente altor depozite

26796

Dobânzi aferente certificatelor de depozit

26797

Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie

26798

Dobânzi aferente altor creante imobilizate

269

Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări...

2691

Vărsăminte de efectuat referitoare la...

2692

Vărsăminte de efectuat referitoare la...

2693

Vărsăminte de efectuat referitoare la...

sub formă de interese de...

2698

Vărsăminte de efectuat pentru alte...

GRUPA28 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

2) Sunt reflectate acţiunile proprii...

280

Amortizări privind imobilizările necorporale

2801

Amortizarea cheltuielilor de constituire

2803

Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

2805

Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mărcilor...

2807

Amortizarea fondului comercial

2808

Amortizarea altor imobilizări necorporale

281

Amortizări privind imobilizările corporale

2811

Amortizarea amenai ărilor de terenuri

2812

Amortizarea construcţiilor

2813

Amortizarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de...

2814

Amortizarea altor imobilizări corporale

GRUPA29 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR

290

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

2903

Provizioane pentru cheltuielile de dezvoltare

2905

Provizioane pentru concesiuni, brevete, licenţe,...

2907

Provizioane pentru fondul comercial

2908

Provizioane pentru alte imobilizări necorporale

291

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale

2911

Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi...

2912

Provizioane pentru deprecierea construcţiilor

2913

Provizioane pentru deprecierea instalaţiilor tehnice,...

2914

Provizioane pentru deprecierea altor imobilizări...

293

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în...

2931

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale...

2933

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale...

296

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare

2961

Provizioane pentru deprecierea titlurilor de...

detinute la filiale din cadrul...

2962

Provizioane pentru deprecierea titlurilor de...

2963

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare...

2964

Provizioane pentru deprecierea altor titluri...

2965

Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate...

2966

Provizioane pentru deprecierea împrumuturilor pe...

2967

Provizioane pentru deprecierea creanţelor legate...

2968

Provizioane pentru deprecierea acţiunilor proprii-...

2969

Provizioane pentru deprecierea altor creanţe...

CLASA3

GRUPA30

CONTURI DE STOCURI, LUCRĂRI ŞI...

STOCURI DE MATERIALE

302

Materiale consumabile

3021

Materiale auxiliare

3022

Combustibili

3024

Piese de schimb

3028

Alte materiale consumabile

303

Materiale de natura obiectelor de...

308

Diferente de pret la stocuri...

GRUPA33 PRODUCŢIA ÎN CURS DE...

A 332 !Lucrări...

GRUPA35 STOCURI AFLATE LA TERŢI

I A I 351 !Materiale...

GRUPA39 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR,...

392

Provizioane pentru deprecierea stocurilor

3921

Provizioane pentru deprecierea materialelor consumabile

3922

Provizioane pentru deprecierea materialelor de...

394

Provizioane pentru deprecierea lucrărilor şi...

395

Provizioane pentru deprecierea materialelor aflate...

CLASA4 GRUPA40

CONTURI DE TERŢI

FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE

401

Furnizori

403

Efecte de plătit

404

Furnizori de imobilizări

405

Efecte de plătit pentru imobilizări

408

Furnizori- facturi nesosite

409

Furnizori -debitori

4091

Furnizori -debitori pentru cumpărări de...

4092

Furnizori -debitori pentru prestări servicii...

GRUPA41 CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE

411

Clienti

4111

Clienti din tranzacţii

4112

Clienţi diverşi

4118

Clienti incerţi sau în litigiu

413

Efecte de primit de la...

418

Clienţi- facturi de întocmit

419

Clienţi -creditori

4191

Client,i creditori din tranzactii

4192

Alti clienti creditori '

GRUPA42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE

421

Personal - salarii datorate

423

Personal- ajutoare materiale datorate

424

Participarea personalului la profit

425

Avansuri acordate personalului

426

Drepturi de personal neridicate

427

Reţineri din salarii datorate terţilor

428

Alte datorii şi creanţe în...

4281

Alte datorii în legătură cu...

4282

Alte creanţe în legătură cu...

GRUPA43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ...

431

Asigurări sociale

4311

Contribuţia unităţii pentru asigurările sociale

4312

Contribuţia personalului pentru asigurările sociale

4313

Contribuţia unităţii pentru asigurările sociale...

4314

Contribuţia personalului pentru asigurările sociale...

437

Ajutor de şomaj

4371

Contribuţia unitătii la fondul de...

4372

Contribuţia personalului la fondul de...

438

Alte datorii şi creanţe sociale

4381

Alte datorii sociale

4382

Alte creante sociale

GRUPA44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE

ŞI CONTURI ASIMILATE

441

Impozitul pe profit

4411

Impozitul pe profit curent

4412

Impozitul pe profit amânat

442

Taxa pe valoarea adăugată

4423

TVA de plată

4424

TVA de recuperat

4426

TVA deductibilă

4427

TVA colectată

4428

TVA neexigibilă

444

Impozit pe venituri de natura...

445

Subvenţii

446

Alte impozite, taxe şi vărsăminte...

4461

Impozit pe dividende

4462

Impozit retinut la sursa din...

44621

Impozit pe venit din tranzacţii...

44622

Impozit pe profit din tranzacţii...

4463

Impozit pe clădiri şi teren

4468

Alte impozite, taxe şi vărsăminte...

447

Fonduri speciale -taxe şi vărsăminte...

448

Alte datorii şi creanţe cu...

4481

Alte datorii la bugetul statului

4482

Alte creante la bugetul statului

GRUPA45 GRUP ŞI ASOCIAŢI

451

Decontări în cadrul grupului

4511

Decontări în cadrul grupului

4518

Dobânzi aferente decontărilor în cadrul...

452

Decontări privind interesele de participare

4521

Decontări privind interesele de participare

4528

Dobânzi aferente decontărilor privind interesele...

455

Sume datorate asociatilor

4551

Asociati -conturi curente

4558

Asociati -dobânzi la conturi curente

456

Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul

457

Dividende de plată

458

Decontări din operaţii în participaţie

4581

Decontări din operaţii în participatie-...

4582

Decontări din operaţii în participatie...

GRUPA46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI

461

Debitori diverşi

4611

Debitori din tranzacţii pentru operaţiuni...

4612

Debitori din tranzacţii în contul...

4613

Debitori din tranzacţii în nume...

reglementate altele decât BVB

4614

Debitori din tranzacţii în contul...

4615

Debitori din tranzacţii cu instrumente...

4616

Debitori din tranzacţii cu instrumente...

4617

Alti debitori diverşi

p 462 !Creditori diverşi

4621

Creditori din tranzacţii pentru operaţiuni...

4622

Creditori din tranzacţii în contul...

4623

Creditori din tranzacţii în nume...

4624

Creditori din tranzacţii în contul...

4625

Creditori din tranzacţii cu instrumente...

nume propnu

4626

Creditori din tranzacţii cu instrumente...

4627

Alti creditori diverşi

GRUPA47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI...

471

Cheltuieli înregistrate în avans

472

Venituri înregistrate în avans

473

Decontări din operatii în curs...

GRUPA48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII

481

Decontări între unitate şi subunităti

482

Decontări între subunităţi

GRUPA49 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA

CREANŢELOR

491

Provizioane pentru deprecierea creantelor-clienţi

4911

Provizioane pentru deprecierea creanţelor privind...

4912

Provizioane pentru deprecierea creanţelor privind...

diverşi

4918

Provizioane pentru deprecierea creanţelor privind...

495

Provizioane pentru deprecierea creanţelor -...

cadrul grupului şi cu asociaţii

4951

Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra...

4952

Provizioane pentru deprecierea creanţelor referitoare...

4953

Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra...

496

Provizioane pentru deprecierea creanţelor -...

CLASAS GRUPA SO

CONTURI DE TREZORERIE

INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

501

Investiţii financiare pe termen scurt...

502

Actiuni proprii

503

Actiuni

-A

5031

Acţiuni cotate

50311

Acţiuni cotate detinute

50312

Acţiuni cotate cumpărate -în curs...

50313

- A

5032

Acţiuni necotate

50321

Acţiuni necotate detinute

50322

Acţiuni necotate cumpărate -în curs...

50323

Actiuni necotate vândute -în curs...

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

506

Obligaţiuni

-A

5061

Obligaţiuni cotate

50611

Obligaţiuni cotate detinute

50612

Obligaţiuni cotate cumpărate -în curs...

50613

Obligaţiuni cotate vândute -în curs...

--A

5062

Obligaţiuni necotate

50621

Obligaţiuni necotate deţinute

50622

Obligatiuni necotate cumpărate -în curs...

50623

Obligatiuni necotate vândute -în curs...

508

Alte investiţii financiare pe termen...

--A

5081

Alte titluri de plasament

Alte titluri de plasament cotate

50811

50812

Alte titluri de plasament necotate

5082

Instrumente financiare derivate - apel...

- A

5088

Dobânzi la obligaţiuni şi titluri...

50881

Dobânzi la obligatiuni- cotate

50882

Dobânzi la obligatiuni- necotate

- A

50883

Dobânzi la titluri de plasament-cotate

50884

Dobânzi la titluri de plasament-necotate

5089

Dobânzi sau câştiguri privind instrumente...

509

Vărsăminte de efectuat pentru investiţii...

5091

Vărsăminte de efectuat pentru investiţii...

5098

Vărsăminte de efectuat pentru alte...

GRUPA51 CONTURI LA BĂNCI

511

Valori de încasat

5112

Cecuri de încasat

5113

Efecte de încasat

5114

Efecte remise spre scontare

512

Conturi curente la bănci

-A

>---

5121

Conturi la bănci în lei

51211

Conturi la bănci disponibilităţi proprii...

51212

Conturi la bănci disponibilităţi clienţi...

5122

Conturi la bănci - de...

reglementată BVB-în lei

5123

Conturi la bănci- de decontare...

51231

Conturi la bănci - de...

reglementate-în lei

51232

Conturi la bănci- de decontare...

instrumentelor financiare derivate- în lei

5124

Conturi la bănci în valută

51241

Conturi la bănci - disponibilităţi...

51242

Conturi la bănci - disponibilităti...

>---

-A

>---

5125

Sume în curs de decontare

51251

Sume în curs de decontare...

51252

Sume în curs de decontare...

51253

Sume în curs de decontare...

518

Dobânzi

5186

Dobânzi de plătit

5187

Dobânzi de încasat

519

Credite bancare pe termen scurt

5191

Credite bancare pe termen scurt

- A

5192

Credite bancare pe termen scurt...

5193

Credite externe guvernamentale

5194

Credite externe garantate de stat

5195

Credite externe garantate de bănci

5196

Credite de la trezoreria statului

5197

Credite interne garantate de stat

5198

Dobânzi aferente creditelor bancare pe...

GRUPA53 CASA

531

Casa

5311

Casa în lei

5314

Casa în valută

532

Alte valori

5321

Timbre fiscale şi poştale

5322

Bilete de tratament şi odihnă

5323

Tichete şi bilete de călătorie

5328

Alte valori

GRUPA54 ACREDITIVE

541

Acreditive

5411

Acreditive în lei

5412

Acreditive în valută

542

Avansuri de trezorerie

5421

Avansuri de trezorerie în lei

5422

Avansuri de trezorerie în valută

GRUPA58 VIRAMENTE INTERNE

I A I 581 \Viramente...

GRUPA59 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR...

591

Provizioane pentru deprecierea investiţiilor financiare...

592

Provizioane pentru deprecierea actiunilor proprii

593

Provizioane pentru deprecierea acţiunilor

5931

Provizioane pentru deprecierea acţiunilor cotate

5932

Provizioane pentru deprecierea acţiunilor necotate

595

Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor emise...

596

Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor

5961

Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor -cotate

5962

Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor -necotate

598

Provizioane pentru deprecierea altor investiţii...

5981

Provizioane pentru deprecierea altor titluri...

5982

Provizioane pentru deprecierea altor titluri...

5988

Provizioane pentru deprecierea instrumentelor financiare

derivate

CLASA6 GRUPA60

CONTURI DE CHELUIELI CHELTUIELI PRIVIND...

602

Cheltuieli cu materiale consumabile

6021

Cheltuieli cu materiale auxiliare

6022

Cheltuieli privind combustibilul

6024

Cheltuieli privind piesele de schimb

6028

Cheltuieli privind alte materiale consumabile

603

Cheltuieli privind materialele de natura...

604

Cheltuieli privind materialele nestocate

605

Cheltuieli privind energia şi apa

GRUPA61 CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI...

611

Cheltuieli cu întretinerea şi reparaţiile

612

Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de...

613

Cheltuieli cu primele de asigurare

614

Cheltuieli cu studiile şi cercetările

GRUPA62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII...

621

Cheltuieli cu colaboratorii

622

Cheltuieli privind comisioanele, onorariile şi...

6221

Cheltuieli privind comisioane datorate pentru...

6222

Cheltuieli privind comisioane datorate pentru...

valori mobiliare pe pieţe reglementate...

6223

Cheltuieli privind comisioane datorate pentru...

6224

Cheltuieli privind comisioane datorate instituţiilor...

6225

Cheltuieli privind comisioane datorate societăţilor...

servicii de investitii financiare

6226

Cheltuieli privind onorarii de audit

6229

Alte cheltuieli privind comisioanele, onorariile...

623

Cheltuieli de protocol, reclamă şi...

6231

Cheltuieli de protocol

6232

Cheltuieli de reclamă şi publicitate

624

Cheltuieli cu transportul de bunuri...

625

Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi...

626

Cheltuieli poştale şi taxe de...

627

Cheltuieli cu serviciile bancare şi...

628

Alte cheltuieli cu serviciile executate...

GRUPA63 CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE,...

VĂRSĂMINTE ASIMILATE

635

Cheltuieli cu alte impozite, taxe...

6351

Cheltuieli privind impozitele şi taxele...

6352

Cheltuieli privind taxe diverse datorate...

6353

Alte cheltuieli cu impozite, taxe...

GRUPA64 CHELTUIELI CU PERSONALUL

641

Cheltuieli cu salariile personalului

645

Cheltuieli privind asigurările şi protectia...

6451

Contributia unitătii la asigurările sociale

6452

Contributia unitătii pentru ajutorul de...

6453

Contribuţia unităţii pentru asigurările sociale...

6458

Alte cheltuieli privind asigurările şi...

GRUPA65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

654

Pierderi din creante şi debitori...

658

Alte cheltuieli de exploatare

6581

Despăgubiri, amenzi şi penalităti

6582

Donatii, sponsorizări şi alte subventii...

6583

Cheltuieli privind activele cedate şi...

65853

Cheltuieli privind titluri de participare...

6588

Alte cheltuieli de exploatare

GRUPA66 CHELTUIELI FINANCIARE

663

Pierderi din creante legate de...

664

Cheltuieli privind investitiile financiare cedate

6641

Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate

6642

Pierderi privind investiţii financiare pe...

6643

Pierderi aferente instrumentelor financiare derivate

665

Cheltuieli din diferente de curs...

666

Cheltuieli privind dobânzile

667

Cheltuieli privind sconturile acordate

668

Alte cheltuieli financiare

6681

Minus valori din ajustări aferente...

6688

Alte cheltuieli financiare

GRUPA67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE

671

Cheltuieli privind calamităţile şi alte...

GRUPA68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE...

681

Cheltuieli de exploatare privind amortizările...

6811

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea...

6812

Cheltuieli de exploatare privind provizioanele...

6813

Cheltuieli de exploatare privind provizioanele...

6814

Cheltuieli de exploatare privind provizioanele...

686

Cheltuieli financiare privind amortizările şi...

6863

Cheltuieli financiare privind provizioanele pentru

3) - se utilizează de...

deprecierea imobilizărilor financiare

6864

Cheltuieli financiare privind provizioane pentru...

6868

Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor...

688

Cheltuieli din ajustarea la inflaţie

GRUPA69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE...

IMPOZITE

691

Cheltuieli cu impozitul pe profit

6911

Cheltuieli cu impozitul pe profit...

6912

Cheltuieli cu impozitul pe profit...

6984)

Alte cheltuieli cu impozitele ce...

CLASA 7

GRUPA 70

CONTURI DE VENITURI CIFRA DE...

704

Venituri din lucrări executate şi...

7041

Venituri din comisioane aferente tranzactiilor...

7042

Venituri din comisioane aferente tranzactiilor...

7043

Venituri din comisioane aferente tranzactiilor...

7044

Venituri din comisioane aferente prestărilor...

7045

Venituri din activităti conexe

7046

Alte venituri din comisioane, taxe...

7048

Venituri din comisioane de administrare...

7049

Alte venituri din lucrări executate...

705

Venituri din studii şi cercetări

706

Venituri din redevente, locaţii de...

4l se utilizează conform reglementărilor...

5l - pentru societăţile de...

P 708 !Venituri din activităţi...

GRUPA 71 VARIAŢIA STOCURILOR

P 711 !Variaţia stocurilor

GRUPA 72 VENITURI DIN PRODUCŢIA...

721

Venituri din producţia de imobilizări...

722

Venituri din producţia de imobilizări...

GRUPA 74 VENITURI DIN SUBVENŢII...

741

Venituri din subventii de exploatare

7411

Venituri din subvenţii de exploatare...

7412

Venituri din subvenţii de exploatare...

7413

Venituri din subvenţii de exploatare...

7414

Venituri din subvenţii de exploatare...

7415

Venituri din subvenţii de exploatare...

protectia socială

7416

Venituri din subvenţii de exploatare...

7417

Venituri din subventii de exploatare...

7418

Venituri din subvenţii de exploatare...

GRUPA 75 ALTE VENITURI DIN...

754

Venituri din creanţe reactivate şi...

758

Alte venituri din exploatare

7581

Venituri din despăgubiri, amenzi şi...

7582

Venituri din donatii şi subventii...

7583

Venituri din vânzarea de active...

7584

Venituri din subvenţii pentru investiţii

75857'

Venituri din cedarea titlurilor de...

7588

Alte venituri din exploatare

6) - se ia în...

7) - se utilizează de...

GRUPA 76 VENITURI FINANCIARE

761

Venituri din imobilizări financiare

7611

Venituri din titluri de participare...

7612

Venituri din titluri de participare...

7613

Venituri din titluri de participare...

7614

Venituri din titluri de participare...

7615

Venituri din titluri de participare...

7616

Venituri din titluri de participare...

7617

Venituri din alte imobilizări financiare

762

Venituri din investitii financiare pe...

763

Venituri din creanţe imobilizate

764

Venituri din investitii financiare cedate

7641

Venituri din imobilizări financiare cedate

7642

Câştiguri din investiţii financiare pe...

7643

Câştiguri aferente instrumentelor financiare derivate

765

Venituri din diferente de curs...

766

Venituri din dobânzi

767

Venituri din sconturi obţinute

768

Alte venituri financiare

7681

Plus valori din ajustări aferente...

7688

Alte venituri financiare

GRUPA 77 VENITURI EXTRAORDINARE

771

Venituri din subvenţii pentru evenimente...

GRUPA 78 VENITURI DIN PROVIZIOANE...

INFLAŢIE

781

Venituri din provizioane privind activitatea...

7812

Venituri din provizioane pentru riscuri...

7813

Venituri din provizioane pentru deprecierea...

7814

Venituri din provizioane pentru deprecierea...

7815

Venituri din fondul comercial negativ

786

Venituri financiare din provizioane

7863

Venituri financiare din provizioane pentru...

7864

Venituri financiare din provizioane pentru...

788

Venituri din ajustarea la inflatie

GRUPA 79

VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT...

p 791

\Venituri din impozitul pe profit...

CLASA8

CONTURI SPECIALE

GRUPA80

CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI

ANGAJAMENTE

801

Anga_jamente acordate

A A

I---

8011

Giruri şi garantii acordate

80111

Garanţii de rambursare a creditelor...

80112

Gajul cărtii de bursă

8018

Alte angajamente acordate

802

Angajamente primite

- p

8021

Giruri şi garanţii primite

80211

Garanţii primite de la clienţi

80212

Gajul cărţii de bursă

8028

Alte angajamente primite

B. CONTURI DE EVIDENŢĂ

803

Alte conturi în afara bilanţului

8031

Mijloace fixe luate cu chirie

8032

Valori materiale primite spre prelucrare...

8033

Valori materiale primite în păstrare...

8034

Debitori scoşi din activ, urmăriti...

8035

Debitori din amenzi şi penalităţi...

8036

Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii...

8037

Efecte scontate neajunse la scadentă

8038

Alte valori în afara bilanţului

8039

Stocuri de natura obiectelor de...

GRUPA82 CONTURI ÎN AFARA BILANTULUI...

DE TRANZACŢIONARE ''

821

Operaţiuni privind tranzactii în devize

8211

Depozite temporare - în devize...

8212

Dobânzi primite la depozite temporare...

822

Operaţiuni privind tranzacţii- în lei

8221

Depozite temporare- în lei primite...

8222

Dobânzi la depozitele temporare- în...

de la clienţi nerezidenţi

823

Devize ale clienţilor vândute şi...

824

Lei ai clientilor vânduţi şi...

825

Capital în devize

GRUPA84 CONTURI DE EVIDENŢĂ PRIVIND...

DEVIZE PENTRU CLIENŢI CE AU...

841

Clienţi creditori în afara bilanţului

.. p

8419

Clienţi creditori ce au custode...

84191

Clienţi creditori din tranzactii ce...

844

Alte impozite, taxe şi vărsăminte...

-p

8446

Alte impozite, taxe şi vărsăminte...

84462

Impozitul pe profit persoane juridice...

846

Debitori, creditori diverşi în afara...

- A A

8461

Debitori diverşi ce au custode...

84611

Debitori diverşi din tranzacţii pe...

84612

Debitori diverşi din tranzacţii pe...

- p p

8462

Creditori diverşi ce au custode...

84621

Creditori diverşi din tranzacţii pe...

84622

Creditori diverşi din tranzacţii pe...

GRUPA85 ALTE ELEMENTE DE EVIDENŢĂ...

851

Valoarea tranzacţiilor privind vânzările de...

mobiliare asupra cărora se calculează...

8511

Valoarea tranzacţiilor (diferenţa) privind vânzările...

persoane fizice

8512

Valoarea tranzacţiilor (diferenţa) privind vânzările...

mobiliare asupra cărora se calculează...

GRUPA89 BILANŢ

891

Bilant de deschidere

892

Bilant de închidere

PLAN DE CONTURI

PENTRU FONDURILE DESCHISE DE INVESTITII

CLASA

DENUMIREA CONTURILOR

CLASA 1

GRUPA 10

CONTURI DE CAPITALURI

CAPITAL ŞI REZERVE

101

Capital

1017

Capital privind unităţile de fond...

104

Prime de capital

1045

Prime de emisiune aferente unităţilor...

106

Rezerve

GRUPA 11 REZULTATUL REPORTAT

117 !Rezultatul reportat

GRUPA 12 REZULTATUL EXERCITIULUI

121

Profit şi pierdere

129

Repartizarea profitului

GRUPA 16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII...

167

Alte împrumuturi şi datorii asimilate

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor...

CLASA2 GRUPA26

CONTURI DE IMOBILIZĂRI IMOBILIZĂRI FINANCIARE

265

Titluri imobilizate

267

Creanţe imobilizate

269

Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări...

CLASA4 GRUPA40

CONTURI DE TERŢI

FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE

401

Furnizori

403

Efecte de plătit

408

Furnizori- facturi nesosite

409 !Furnizori -debitori

GRUPA41 CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE

411

Clienţi

413

Efecte de primit de la...

419

Clienţi -creditori

GRUPA44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE...

IPI 446 !Impozite, taxe şi...

GRUPA45 DECONTĂRI CU INVESTITORII

18I452 !Decontări cu investitorii

GRUPA46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI

461

Debitori diverşi

462

Creditori diverşi

GRUPA47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI...

471

Cheltuieli înregistrate în avans

472

Venituri înregistrate în avans

473

Decontări din operatii în curs...

GRUPA48 DECONTĂRI ÎN CADRUL PIEŢEI...

481 !Decontări în cadrul pieţei...

CLASAS CONTURI DE TREZORERIE

GRUPA SO INVESTIŢII FINANCIARE PE...

503

Acţiuni

5031

Actiuni cotate

5032

Actiuni necotate

506

Obligaţiuni

5061

Obligatiuni cotate

5062

Obligatiuni necotate

508

Alte investiţii financiare pe termen...

-A

5081

Alte titluri de plasament

50811

Alte titluri de plasament cotate

50812

Alte titluri de plasament necotate

5082

Alte investitii financiare

5088

Dobânzi la obligatiuni şi alte...

50881

Dobânzi la obligatiuni- cotate

-A

50882

Dobânzi la obligatiuni- necotate

50883

Dobânzi la alte titluri de...

50884

Dobânzi la alte titluri de...

5089

Câştiguri privind alte investiţii financiare

509

Vărsăminte de efectuat pentru investiţii...

GRUPASl CONTURI LA BĂNCI

511

Valori de încasat

5112

CEC-uri de încasat

5113

Efecte de încasat

5114

Efecte remise spre scontare

512

Conturi curente la bănci

5121

Conturi la bănci în lei

5124

Conturi la bănci în valută

5125

Surne în curs de decontare

518

Dobânzi

5186

Dobânzi de plătit

5187

Dobânzi de încasat

519

Credite bancare pe termen scurt

5191

Credite bancare pe termen scurt

5192

Credite bancare pe termen scurt...

5198

Dobanzi aferente creditelor bancare pe...

GRUPA53 CASA

531

Casa

5311

Casa în lei

5314

Casa în valută

GRUPA58 VIRAMENTE INTERNE

581 !Viramente interne

CLASA6 CONTURI DE CHELUIELI

GRUPA62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII...

622

Cheltuieli privind comisioanele, onorariile şi...

6224

Cheltuieli privind comisioane datorate depozitarului

6225

Cheltuieli privind comisioane datorate societăţilor...

6226

Cheltuieli privind onorarii de audit

6228

Cheltuieli privind comisioane de administrare

6229

Alte cheltuieli privind comisioanele, onorariile...

623

Cheltuieli de reclamă şi publicitate

627

Cheltuieli cu serviciile bancare şi...

628

Alte cheltuieli cu serviciile executate...

GRUPA63 CHELTUIELI CUT AXE ŞI...

635 !Cheltuieli cu taxe şivărsăminte...

GRUPA65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

654

Pierderi din creanţe şi debitori...

658

Alte cheltuieli de exploatare

6581

Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

6588

Alte cheltuieli de exploatare

GRUPA66 CHELTUIELI FINANCIARE

664

Cheltuieli privind investitiile financiare cedate

6641

Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate

6642

Pierderi privind investiţii financiare pe...

665

Cheltuieli din diferenţe de curs...

666

Cheltuieli privind dobânzile

667

Cheltuieli privind sconturile acordate

668 !Alte cheltuieli financiare

GRUPA67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE

671

Cheltuieli privind calamităţile şi alte...

CLASA 7 CONTURI DE VENITURI

GRUPA 70 VENITURI DIN COMISIOANE

704

Venituri din comisioane

7047

Venituri din comisioane specifice fondurilor...

70471

Venituri din comisioane aferente cumpărării...

70472

Venituri din comisioane aferente răscumpărării...

GRUPA 75 ALTE VENITURI DIN...

754

Venituri din creanţe reactivate şi...

758

Alte venituri din exploatare

GRUPA 76 VENITURI FINANCIARE

761

Venituri din imobilizări financiare

762

Venituri din investiţii financiare pe...

763

Venituri din creante imobilizate

764

Venituri din investiţii financiare cedate

7641

Venituri din imobilizări financiare cedate

7642

Câştiguri din investitii financiare pe...

765

766

Venituri din diferenţe de curs...

767

Venituri din sconturi obţinute

768

Alte venituri financiare

GRUPA 77 VENITURI EXTRAORDINARE

771

Venituri din subvenţii pentru evenimente...

şi altele similare

CLASA8 GRUPA80

CONTURI SPECIALE

CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI

A. CONTURI DE EVIDENŢĂ

803

Alte conturi în afara bilanţului

8034

Debitori scoşi din activ, urmăriţi...

8038

Alte valori în afara bilanţului

GRUPA85 ALTE ELEMENTE DE EVIDENTA...

-SPECIFICE PIEŢEI DE CAPITAL

851

Diferenţa între valoarea de cumpărare...

persoane juridice nerezidente

GRUPA89 BILANŢ

891

Bilanţ de deschidere

892

Bilanţ de închidere

CAPITOLUL III

A. FORMATUL BILANŢULUI, CONTULUI DE...

SITUAŢIEI MODIFICĂRII CAPITALULUI PROPRIU ŞI...

BILANŢ

la data de 31 decembrie

-exemplu-

-mii lei-

Nr.rd

Sold

Începutul

anului

Sfârşitul

anului

A. ACTIVE IMOBILIZATE

Ol 02

I.IMOBILIZĂRI NECORPORALE

1. cheltuieli de constituire

(ct. 201-2801)

2. cheltuieli de dezvoltare

(ct. 203-2803-2903)

3. concesiuni, brevete, licenţe,

mărci,drepturi şi valori similare şi...

imobilizări necorporale

(ct. 2051 2052 208-2805-2808-2905

-2908)

4. fondul comercial

(ct. 2071-2807-2907-2075)

5. avansuri şi imobilizări necorporale...

curs (ct. 233 234-2933)

TOTAL: (rd. 01 la 05)

II.IMOBILIZĂRI CORPORALE

1. terenuri şi construcţii

(ct. 211 212-281 l-2812-2911-2912)

2. instalaţii tehnice şi maşini

(ct. 213-2813-2913)

3. alte instalaţii, utilaje şi...

(ct. 214-2814-2914)

4. avansuri şi imobilizări corporale...

(ct. 231 232-2931)

TOTAL: (rd. 07 la 10)

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

1. titluri de participare deţinute...

din cadrul grupului (ct. 261-2961)

2. creanţe asupra societăţilor din...

grupului (ct. 2671 2672-2965)

3. titluri sub formă de...

participare (ct. 263-2963)

4. creanţe din interese de...

(ct. 2675 2676-2967)

5. titluri deţinute ca imobilizări

(ct. 262 264 265-2962-2964)

6. alte creante

(ct. 2673 267'4 2678 2679-2966-2969)

7. actiuni proprii (ct. 2677-2968)

TOTAL: (rd. 12 la 18)

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL

(rd.06 11 19)

B. ACTIVE CIRCULANTE

I.STOCURI

1. materiale consumabile

(ct. 302 303±308 351-392-395)

2. lucrări şi servicii în...

(ct.332-394)

3. avansuri pentru cumpărări de...

(ct. 4091)

TOTAL: (rd. 21 la 23)

II.CREANŢE

1. creante comerciale

(ct.4092 ' 4111 4112 4118...

2. sume de încasat de...

cadrul grupului (ct. 4511 4518-4951)

3. sume de încasat din...

participare (ct. 4521 4528-4952)

4. alte creanţe

(ct.425 4282 431 437 4382...

4428 444 445 446 447...

461 473-496 5187)

5. creanţe privind capitalul subscris...

nevărsat (ct. 456-4953)

TOTAL: (rd. 25 la 29)

III.INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

(ct. 5O1-591)

5082 5088 5089-593-595-596-598

5113 5114)

TOTAL: (rd.31 la 33)

IV.CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI

(ct.5112 5121 5122 5123 5124...

5311 5314 5321 5322 5323...

5411 5412 542)

ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL

(rd. 24 30 34 35)

C.CHELTUIELI ÎN AVANS

(ct. 471)

O.DATORII CE TREBUIE PLĂTITE INTR-0

PERIOADĂ DE UN AN)

1. împrumuturi din emisiuni de

3 8

obligaţiuni

(ct.1614 1615 1617 1618 1681-169)

2. sume datorate instituţiilor de...

(ct.1621 1622 1624 1625 1627...

5191 5192 5198)

3. avansuri încasate în contul...

(ct. 419)

4. datorii comerciale

(ct. 401 404 408)

5. efecte de comerţ de...

(ct. 403 405)

6. sume datorate societătilor din...

grupului '

(ct.1661 1685 2691 4511 4518)

7. sume datorate privind interesele...

participare

(ct.1662 1686 2692 2693 4521...

1. titluri de participare deţinute...

2. acţiuni proprii (ct. 502-592)

3. alte investiţii financiare pe...

8. alte datorii, inclusiv datorii...

alte datorii pentru asigurările sociale

(ct.1623 1626 167 1687 2698...

424 426 427 4281 431...

441 4423 4428 444 446...

4551 4558 456 457 4581...

5186 5193 5194 5195 5196...

TOTAL: (rd.38 la 45)

E.ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE...

(rd.36 37-46-61.2)

F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII

CURENTE (rd. 20 47-61.1)

G.DATORII CE TREBUIE PLĂTITE INTR-0

PERIOADĂ MAI MARE DE UN...

1. împrumuturi din emisiuni de...

2. sume datorate instituţiilor de...

(ct.1621 1622 1624 1625 1627...

5191 5192 5198)

3. avansuri încasate în contul...

(ct. 419)

4. datorii comerciale

(ct.401 404 408)

5. efecte de comerţ de...

(ct.403 405)

6. sume datorate institutiilor sau

societăţilor din cadru'l grupului

(ct.1661 1685 2691 4511 4518)

7. sume datorate privind interesele...

participare

(ct.1662 1686 2692 2693 4521...

8. alte datorii, inclusiv datorii...

datorii pentru asigurările sociale

(ct.1623 1626 167 1687 2698...

424 426 427 4281 431...

441 4423 4428 444 446...

4551 4558 456 457 4581...

5186 5193 5194 5195 5196...

TOTAL: (rd.49 la 56)

H.PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI

TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 58 59)

I.VENITURI IN AVANS

(rd.61.1 61.2) din care:

1. subvenţii pentru investiţii (ct.131)

61.1

2. venituri înregistrate în avans...

61.2

J.CAPITAL ŞI REZERVE

I.CAPITAL (rd.63 64) din care:

-capital subscris nevărsat (ct. 1O11)

-capital subscris vărsat (ct.l O12)

II.PRIME DE CAPITAL (ct.1041 1042...

III.REZERVE DIN REEVALUARE

(ct.1051 1058)

SoldC

SoldD

IV.REZERVE (ct.106)

(rd. 69 la 72)

1. rezerve legale (ct.1061)

2. rezerve pentru acţiuni proprii...

3. rezerve statutare sau contractuale...

4. alte rezerve (ct.1065* 1066...

care:

-rezerve constituite din valoarea

titlurilor/acţiunilor dobândite cu titlu gratuit

(ct.1065*)

- rezerve din evaluarea la...

V.REZULTATUL REPORTAT (ct.117)

SoldC

SoldD

VI.REZULTATUL EXERCIŢIULUI

FINANCIAR(ct.121)

SoldC

SoldD

repartizarea profitului(ct.129)

TOTAL CAPITALURI PROPRII

(rd. 62 65 66-67 68...

1. provizioane pentru pensii şi...

2. alte provizioane (ct. 151)

*se utilizează de societăţile de...

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

la data de 31 decembrie..............

-exemplu-

-mii lei-

Denumirea indicatorului

Nr.rd

Exerciţiul financiar

precedent

încheiat

I .Cifra de afaceri netă...

cifrei de afaceri nete(ct.7411)

2.Variaţia stocurilor(ct.711)

soldC

soldD

3.Veniturile producţiei imobilizate

(ct.721 722)

4.Alte venituri din exploatare (ct....

VENITURI DIN EXPLOATARE -TOTAL

(rd. O1 04-05 06 07)

5. Cheltuieli cu materialele şi...

afară (rd. 10 la 12)

a)Cheltuieli cu materialele consumabile

(ct. 602-7412)

b)Alte cheltuieli materiale (ct.603 604)

c)Alte cheltuieli din afară (cu...

(ct.605-7413)

6.Cheltuieli cu personalul (rd.14 15)

a)Salarii (ct.641-7414)

b)Cheltuieli cu asigurările şi protecţia...

(ct.645-7415)

7.a)Ajustarea valorii imobilizărilor corporale şi...

a.I)Cheltuieli (ct.6811 6813)

a.2)Venituri (ct. 7813 7815)

b)Ajustarea valorii activelor circulante

(rd.20-21)

a) Venituri din activitatea curentă...

b) Venituri din subvenţii de...

b.1)Cheltuieli (ct.654 6814)

b.2)Venituri (ct.754 7814)

8.Alte cheltuieli de exploatare (rd.23...

a) Cheltuieli privind prestaţiile externe

(ct.611 612 613 614 621...

625 626 627 628-7416)

b) Cheltuieli cu alte impozite,taxe...

vărsăminte asimilate (ct. 635)

c) Cheltuieli cu despăgubiri,donaţii şi...

cedate (ct. 658)

d) Ajustări privind provizioanele pentru...

şi cheltuieli (rd.27-28)

dl) Cheltuieli (ct.6812)

d2) Venituri (ct.7812)

CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL

(rd.09 13 16 19 22...

REZULTATUL DIN EXPLOATARE

-Profit(rd.08-29)

-Pierdere(rd.29-08)

VENITURI FINANCIARE

9.Venituri din interese de participare

(ct.7613 7614 7615 7616)

-din care, în cadrul grupului...

IO.Venituri din alte investiţii financiare...

creanţe ce fac parte din...

(ct. 7611 7612)

-din care, în cadrul grupului...

11.Venituri din dobânzi (ct.766)

-din care, în cadrul grupului

Alte venituri financiare

(ct.7617 762 763 764 765...

VENITURI FINANCIARE-TOTAL

(rd. 32 34 36 38)

12.Ajustarea valorii imobilizărilor financiare şi...

Cheltuieli (ct.686)

Venituri (ct.786)

13.a) Cheltuieli privind dobânzile

(ct. 666-7418)

-din care, în cadrul grupului

b) Alte cheltuieli financiare (ct.663...

CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL

(rd.40 43 45)

REZULTATUL FINANCIAR:

-Profit(rd.39-46)

-Pierdere( rd.46-39)

14. REZULTATUL CURENT

-Profit(rd.08 39-29-46)

-Pierdere(rd. 29 46-08-39)

15.Venituri extraordinare (ct.771)

16.Cheltuieli extraordinare (ct.671)

17. REZULTATUL EXTRAORDINAR

-Profit(rd.51-52)

-Pierdere(rd.52-51)

VENITURI TOTALE (rd.08 39 51)

CHELTUIELI TOTALE (rd.29 46 52)

REZULTATUL BRUT

-Profit( rd 55-56)

-Pierdere(rd.56-55)

18.IMPOZITUL PE PROFIT

-Cheltuieli cu impozitul pe profit(ct.691)

-Venituri din impozitul pe profitul

amânat(ct.791)

19.Alte cheltuieli cu impozite care...

elementele de mai sus (ct....

20.REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR:

-Profit( rd.57-59 60-61)

-Pierdere(rd.58 59-60 61) sau (rd.59-60...

21.Rezultatul pe acţiune

-de bază

-diluat

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

la data de 31 decembrie

METODA DIRECTĂ

-exemplu-

- mii lei-

DENUMIREA INDICATORULUI

Nr.

rd.

Exerciţiul

financiar

precedent

Incheiat

FLUXURI DE EXPLOATARE

NUMERAR

DIN

ACTIVITĂŢI

Incasări în numerar din lucrări...

Plăţi..î.n numerar către furnizori de...

Plăţi în numerar către şi...

Alte venituri încasate/ cheltuieli plătite...

FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA...

EXPLOATARE exclusiv modificarea activelor şi...

Creşteri/ descreşteri ale activelor aferente...

activitătii de exploatare (datorii)

FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA...

Plăţi în numerar şi încasări...

impozitul pe profit

FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA...

EXPLOATARE

FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA...

INVESTITU

Plăţi în numerar pentru achiziţionarea...

Încasări în numerar privind vânzările...

imobilizări corporale, necorporale pe termen...

Plăţi în numerar pentru achiziţionarea...

Incasări în numerar din vânzarea...

Încasări în numerar privind dobânzile...

Incasări în numerar privind dividendele...

Alte încasări în numerar din...

Alte pl'ăţi în numerar aferente...

investitii

FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA...

FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITĂŢI...

Incasări în numerar din emisiunea...

Plăţi în numerar către acţionari...

Rambursări, plăţi în numerar ale...

Plăţi în numerar pentru dividende

Plăţi pentru operaţiuni de leasing...

Alte î'ncasări în numerar din...

finantare

FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITĂŢI...

FLUXURI DE NUMERAR- TOTAL

NUMERAR LA INCEPUTUL PERIOADEI

NUMERAR LA SFARŞITUL PERIOADEI

PRECIZARE:

La întocmire se va avea...

SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

' la data de 31...

---

METODA INDIRECTĂ

-exemplu-

- mii lei-

DENUMIREA INDICATORULUI

Nr.

rd.

Exerciţiul

financiar

precedent

încheiat

FLUXURI DE

EXPLOATARE

NUMERAR

DIN

ACTIVITĂŢI

REZULTATUL NET

Modificări pe parcursul periodei ale...

circulant

Ajustări pentru elementele nemonetare incluse...

activităţile de investiţii sau de...

FLUXUL DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA...

INVESTIŢII

Plăţile în numerar pentru achiziţionarea...

termen lung

Încasările în numerar din vânzări...

Plăţile în numerar pentru achiziţionarea...

instrumente de capital propriu şi...

Incasări în numerar din vânzarea...

capital propriu şi de creanţă...

Avansuri în numerar şi împrumuturile...

către părţi

Încasările în numerar din rambursarea...

şi împrumuturilor efectuate către alte...

FLUXUL DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA...

FINANTARE

Venituri în numerar din emisiunea...

Plăţi în numerar către acţionari...

achizitiona sau a răscumpara actiunile...

Venituri în numerar din emisiunea...

credite, ipoteci şi alte împrumuturi

Rambursările în numerar ale unor...

Plăţile în numerar ale locatarului...

financiar

FLUXUL DE NUMERAR-TOTAL

NUMERAR LA INCEPUTUL PERIOADEI

NUMERAR LA SFARŞITUL ANULUI

PRECIZARE: La întocmire se va...

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

la data de 31 decembrie

-exemplu-

- mii lei -

ELEMENT AL CAPITALULUI PROPRIU

Sold la 1 ian.

CREŞTERI

REDUCERI

Sold la 31 dec.

Total, din

care:

Prin

transfer

Total,

din care:

Prin

transfer

Capital subscris

Prime de capital

Rezerve din reevaluare

Rezerve legale

Rezerve pentru acţiuni proprii

Rezerve statutare sau contractuale

Alte rezerve prevăzute de lege

Rezerve din conversie

Rezultatul reportat

-Profit nerepartizat

-Pierdere neacoperită

Rezultatul reportat provenit din adoptarea...

-Sold creditor

-Sold debitor

Rezultatul reportat provenit din modificările

politicilor contabile

-Sold creditor

-Sold debitor

Rezultatul reportat provenit din corectarea...

-Sold creditor

-Sold debitor

Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat...

Rezultatul exercitiului financiar

-Sold creditor

-Sold debitor

NOTĂ:

Se vor prezenta informaţii privind:

-natura modificărilor;

-tratamentul fiscal aplicat, acolo unde...

-orice alte informatii semnificative.

EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR...

1. Active imobilizate 2. Provizioane...

5. Situaţia creanţelor şi a...

ACTIVE IMOBILIZATE

NOTAI

ELEMENTE DE ACTIVE*)

Valoare brută **)

Deprecieri (amortizare şi provizioane***)

sold la 1 ian.

creşteri

reduceri

sold la 31 dec.

sold la 1 ian.

deprecierea îmegistrată în cursul

exerciţiului

reduceri sau reluări

sold la 31 dec.

4=1 2-3

8=5 6-7

*) Pentru cheltuielile de dezvoltare...

**) Se vor prezenta modificările...

***) Se vor prezenta ajustările...

PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI

NOTA2

-mii lei-

DENUMIREA PROVIZIONULUI

SOLD LA

1 ian

TRANSFERURI *)

SOLD LA

31 dec

INCONT

DIN CONT

4=1 2-3

NOTĂ:

*) Se vor detalia în...

Se va detalia natura, sursa...

REPARTIZAREA PROFITULUI*>

NOTA3

-mii lei-

DESTINAŢIA

Nrrd.

Suma

A. PROFIT NET DE REPARTIZAT

(rd. 02 la 08)

1. Pentru constituire rezerve legale

2. Pentru rezerve statutare sau...

3. Rezerve constituite ca surse...

4. Alte rezerve

5. Pentru acoperirea pierderii contabile...

precedenţi

6. Pentru dividende

7. Alte repartizări

B. PROFITNEREPARTIZAT

• ) Conform hotararii adunarii...

ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE

NOTA4

-mii lei-

INDICATORI

Nr.

rd.

EXERCITIUL

PRECEDENT

CURENT

Cifra de afaceri netă

(rd. 02 03)

-venituri ale activităţii curente

-venituri din subvenţii de exploatare...

Alte venituri din exploatare

Cheltuieli materiale

Cheltuieli din afară (cu energie...

Cheltuieli cu personalul

Ajustarea valorii imobilizărilor corporale şi...

Ajustarea valorii activelor circulante

Alte cheltuieli de exploatare

Ajustări privind provizioanele pentru riscuri

şi cheltuieli

REZULTATUL DIN EXPLOATARE

(rd. Ol 04-05-06-07-08-09-10-11)

PRECIZARE: Prezentul format nu priveşte...

SITUAŢIA CREANŢELOR ŞI DATORIILOR

NOTA5

CREANŢE:

-mii lei-

CREANŢE

Nr.rd.

SOLD LA

31 dec

TERMEN DE LICHIDITATE

Sub 1 an

Peste 1 an

1 =2 3

TOTAL, din care:

DATORII: -mii lei-

DATORII*)

Nr. rd.

SOLD LA

31 dec

TERMEN DE EXIGIBILITATE

Sub 1 an

Între 1-5

Peste 5 an

1 =2 3 4

TOTAL, din care:

PRECIZĂRI:

*) În ceea ce privesc...

- clauzele legate de achitarea...

- rata dobânzii aferente împrumuturilor;

- datoriile pentru care s-au...

- valoarea totală a datoriei...

- valoarea şi natura garanţiilor...

- valoarea obligaţiilor pentru care...

- valoarea obligaţiilor privind plata...

PRINCIPII, POLITICI ŞI METODE CONTABILE...

' '

NOTA6

Se vor prezenta:

-Abaterile de la principiile contabile...

- natura;

- motivele;

- evaluarea efectului asupra elementelor...

-Tratamentele contabile alternative, menţionându-se:

- elementele afectate şi valoarea...

- baza de evaluare adoptată;

- ajustările efectuate în vederea...

- influenţa asupra rezultatului;

- conţinutul, limitele şi modalităţile...

-Suma dobânzilor incluse în costurile...

ACŢIUNI ŞI OBLIGAŢIUNI

NOTA7

Se vor prezenta următoarele informaţii:

- Capitalul social subscris;

- Numărul şi valoarea totală...

- Acţiuni răscumpărabile:

- data cea mai apropiată...

- caracterul obligatoriu sau opţional...

- valoarea eventualei prime de...

- Acţiuni emise în timpul...

- tipul de acţiuni;

- număr de acţiuni emise;

- valoarea nominală a emisiunii...

- drepturi legate de distribuţie:

-numărul, decrierea şi valoarea acţiunilor...

-perioada de exercitare a drepturlor;

-preţul plătit pentru acţiunile distribuite.

- Obligaţiuni emise:

- tipul obligaţiunilor emise;

- numărul de obligaţiuni emise;

- valoarea emisiunii şi valoarea...

- Obligaţiuni emise de instituţie,...

- valoarea nominală;

- valoarea înregistrată în momentul...

INFORMAŢII PRIVIND SALARIAŢII, ADMINISTRATORII ŞI...

NOTA8

Se vor face menţiuni cu...

- salarizarea directorilor şi administratorilor:

- obligaţii viitoare de genul...

- Salariati:

- num'ăr mediu aferent exerciţiului;

- număr mediu pe fiecare...

- salarii plătite sau de...

- cheltuieli cu asigurările sociale.

CALCULUL ŞI ANALIZA PRICIPALILOR INDICATORI...

{EXEMPLE)

NOTA9

Indicatorii financiari se împart în...

Indicatori de risc Indicatori de...

Indicatori privind rezultatul pe acţiune

1. INDICATORI DE LICHIDITATE

- Indicatorul lichiditătii curente

(sau indicatorul capitalului circulant)

Active curente Datorii curente

- valoarea recomandată acceptabilă este...

- oferă garanţia acoperirii datoriilor...

- Indicatorul lichidităţii imediate (sau...

Active curente -stocuri Datorii curente

2. INDICATORI DE RISC

- Indicatorul gradului de îndatorare...

Capital împrumutat Capital propriu

Capital împrumutat Capital angajat

xlOO xlOO

Unde:

Capital împrumutat = Credite peste...

Capital angajat= Capital împrumutat capital...

Indicatorul privind acoperirea dobânzilor

- acest indicator determină de...

- cu cât valoarea indicatorului...

Profit înaintea plătii dobânzii şi...

=Nr.de ori

3. INDICATORI DE ACTIVITATE

Indicatorii de gestiune fumizează informaţii...

- viteza de intrare sau...

- capacitatea instituţiei de a...

Principalii indicatori de activitate sunt:

- viteza de rotaţie a...

a. Viteza de rotatie a...

- acest indicator calculează eficacitatea...

- exprimă numărul de zile...

-Viteza de rotatie a debitelor...

' '

---------'' 365

Sold mediu clienti

Cifra de afaceri*

O valoare în creştere a...

b. Viteza de rotatie a...

- acest indicator aproximează numărul...

-Viteza de rotatie a creditelor...

Sold mediu furnizori Achizitii...

X 365

'(fără'

servicii)

- pentru aproximarea achiziţiilor se...

c. Viteza de rotatie a...

- acest indicator evaluează eficacitatea...

-Viteza de rotaţie a activelor...

Active imobilizate

d. Viteza de rotatie a...

-Viteza de rotatie a activelor...

Cifra de afaceri* Total active

*- pentru societăţile de investiţii...

4. INDICATORI DE PROFITABILITATE

- aceşti indicatori exprimă eficienţa...

.Indicatorul rentabilitatea capitalului angajat

- acest indicator reprezintă profitul...

Indicatorul rentabilitatea capitalului angajat

Profitul înaintea plăţii dobânzii şi...

Capitalul angajat

- capitalul angajat se referă...

5. INDICATORORI PRIVIND REZULTATUL PE...

Se determină în conformitate cu...

- Rezultatul pe acţiune:

- profit net atribuibil acţiunilor...

-număr de acţiuni comune luat...

- Raportul dintre preţul de...

ALTE INFORMATU

NOTA 10

SE VOR PREZENTA:

A. Informaţii cu privire la...

- Sediul şi forma juridică;

- ţara unde a fost...

- adresa şi sediul oficial;

B. Informaţii privind relaţiile instituţiei...

- numele filialei, al societăţii...

- adresa, sediul şi ţara...

C. Modalitatea folosită pentru exprimarea...

D. Informaţii cu privire la...

- proporţia dintre activitatea curentă...

- reconcilierea dintre rezultatul contabil...

E. Cheltuieli cu chiria şi...

F. Onorariile plătite auditorilor;

G. Angajamente acordate;

H. Angajamente primite.

B. FORMATUL CONTULUI DE PROFIT...

SOCIETĂŢILE DE INVESTIŢII FINANCIARE

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE...

la data de 31 decembrie...

-exemplu-

-mii lei-

Denumirea indicatorului

Nr.rd

Exerciţiul financiar

precedent

încheiat

A. VENITURI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ...

1. Venituri din imobilizări financiare...

2. Venituri din investiţii financiare...

3. Venituri din creante imobilizate...

4. Venituri din investitii financiare...

5. Venituri din lucrări executate...

6. Venituri din provizioane, creanţe...

debitori diverşi (ct. 754 781...

7. Venituri din diferenţe de...

8. Venituri din dobânzi (ct....

9. Venituri din producţia imobilizată

(ct. 721 722)

1O. Alte venituri din activitatea...

(ct. 705 706 708 741...

B. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ-...

11. Pierderi aferente creanţelor legate...

12. Cheltuieli privind investiţiile financiare

cedate (ct. 658* 664)

13. Cheltuieli din diferente de...

(ct. 665) '

14. Cheltuieli privind dobânzile (ct....

15. Cheltuieli privind comisioanele şi...

16. Cheltuieli cu serviciile bancare...

17. Amortizări, provizioane, pierderi din...

18. Alte cheltuieli din activitatea...

a. Cheltuieli cu materiale (ct....

b. Cheltuieli privind energia şi...

c. Cheltuieli cu personalul din...

el. salarii (ct. 621 641)

c2. cheltuieli privind asigurările şi...

d. Cheltuieli privind prestaţiile externe...

658** 667 668 688)

e. Cheltuieli cu alte impozite,...

C.REZULTATULCURENT

-profit (rd.01-12)

-pierdere (rd.12-01)

D. VENITURI DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ...

E. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ...

F.REZULTATUL EXTRAORDINAR

-profit (rd. 30-31)

-pierdere (rd. 31-30)

19. TOTAL VENITURI (rd. 01...

20. TOTAL CHELTUIELI (rd. 12...

G.REZULTATULBRUT

-profit (rd. 34-35)

-pierdere (rd. 35-34)

21. IMPOZIT PE PROFIT

-cheltuieli cu impozitul pe profit...

-venituri din impozitul pe profitul...

22. Alte cheltuieli cu impozite...

H. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR

-profit (rd. 36-38 39-40)

-pierdere (rd. 37 38-39 40)...

I. REZULTATUL PE ACŢIUNE (lei...

- de bază

- diluat

*- se ia în calcul...

**- se ia în calcul...

NOTE EXPLICATIVE SUPLIMENTARE PENTRU SOCIETĂŢILE...

(SIF întocmesc notele explicative 1-3...

ANALIZA REZULTATULUI ACTIVITĂŢII CURENTE (EXPLOATARE)

-exemplu-

NOTA 4

-mii lei-

INDICATORI

Nr.

rd.

EXERCIŢIUL

Precedent

Curent

Venituri din imobilizări financiare (ct....

Venituri din investiţii financiare pe...

Venituri din creante imobilizate (ct....

Venituri din investitii financiare cedate...

Venituri din lucrări executate şi...

(ct. 704)

Venituri din creanţe reactivate şi...

(ct. 754)

Venituri din provizioane (ct. 781...

Venituri din diferenţe de curs...

Venituri din dobânzi (ct. 766)

Venituri din producţia imobilizată, corporale...

necorporale (ct.721 722)

Alte venituri din activitatea curentă...

VENITURI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ

(rd. 01 la 11)

Pierderi aferente creanţelor legate de...

(ct. 663)

Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate

(ct. 658* 664)

- din studii şi cercetări...

- din redevenţe, locaţii şi...

- din alte activităţi diverse...

- din subvenţii (ct. 741)

- din alte venituri (ct....

- din sconturi obţinute (ct....

- din alte venituri financiare...

- din ajustarea la inflaţie...

Cheltuieli din diferente de curs...

Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666)

Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile...

Cheltuieli cu servicii bancare şi...

Pierderi din creante şi debitori...

Cheltuieli cu provizioanele şi amortizări...

Alte cheltuieli din activitatea curentă...

- cu materiale (ct. 602...

-salarii (ct. 621 641)

-asigurări şi protecţie socială (ct....

-întreţinere şi reparaţii (ct. 611)

-redevenţe, locaţii şi chirii (ct....

-prime de asigurare (ct. 613)

-studii şi cercetări (ct. 614)

-protocol, reclamă, publicitate (ct. 623)

-transport bunuri şi persoane (ct....

-deplasări, detaşări, tranferări (ct. 625)

-poştă şi telecomunicaţii (ct. 626)

-alte servicii executate de terţi...

-alte cheltuieli (ct. 658**)

-cheltuieli privind sconturile acordate (ct....

-alte cheltuieli financiare (ct. 668)

-cheltuieli din ajustarea la inflaţie...

asimilate (ct. 635)

CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ

(rd. 21 la 29 48)

REZULTAT DIN ACTIVITATEA CURENTĂ

(rd. 20-49)

- cu energia şi apa...

- cu personalul (rd. 33...

- cu prestaţiile externe (rd....

- cheltuieli cu alte impozite,...

*- se ia în calcul...

** - se ia în...

SITUAŢIA PORTOFOLIULUI

la data de 31 decembrie

-exemplu-

NOTA 11

- mii lei -

Nr. crt.

Denumire

Cantitate

Valoare contabilă de

achiziţie

Valoarea de piaţă sau

de rambursare

Diferenţe

TOTAL

PRECIZARE:

- Se întocmeşte de societăţile...

- Se vor înscrie analitic...

A. Valori mobiliare înscrise la...

B. Valori mobiliare neînscrise la...

C. Instrumente de credit emise...

D. Instrumente de credit emise...

E. Obligaţiuni ale societăţilor comerciale...

F. Acţiuni şi obligaţiuni ale...

G. Alte active sau instrumente...

În această situaţie nu vor...

SITUATIA DEPOZITELOR BANCARE

l'a data de 31 decembrie

-exemplu-

NOTA 12

- mii lei -

DENUMIRE

VALOAREA

DEPOZITULUI

VALOAREA

DOBÂNZII

PONDERE

ÎN TOTAL

DATA

BANCA

SIMBOL

CONT

SCADENŢA

<60 zile

SCADENŢA

>60 zile

VALOARE

CONSTITUIRII

SCADENŢEI

TOTAL

PRECIZARE:

- Se întocmeşte de societăţile...

- Situaţia va cuprinde toate...

- Pentru cele ajunse la...

107

STRUCTURA VENITULUIBRUT

la 31 decembrie ---

-exempu-

NOTA 13

Indicatori

Cont

Exerciţiul financiar

Precedent

Curent

Venituri din imobilizări financiare (dividende...

761

Venituri din investiţii financiare pe...

scurt (dobânzi la obligaţiuni -...

762

Venituri din creanţe imobilizate

763

Venituri din investitii financiare cedate

758*

764

Venituri din comisioane aferente lucrărilor...

704

Venituri din diferenţe de curs...

765

Venituri din dobânzi

766

Venituri din creanţe reactivate şi...

diverşi

754

Venituri din producţia imobilizată

721

722

Venituri din provizioane

781

786

Alte venituri

705

706

708

741

758**

767

768

Venituri din subvenţii pentru evenimente...

771

Venituri din ajustarea la inflaţie

788

Venituri din impozitul pe profit...

791

TOTAL VENITURI

- din studii şi cercetări

- din redevenţe, locaţii şi...

- din alte activităti diverse

- din subventii '

- din alte ven' ituri

- din sconturi obţinute

- din alte venituri financiare

*- analitic cont 7585 din...

**- restul analiticelor cont 758;

PRECIZARE:

-Se întocmeşte de socităţile de...

-Fiecare post din "structura venitului...

-Se va pune un accent...

STRUCTURA CHELTUIELILOR

la 31 decembrie --

-exemplu-

NOTA 14

Indicatori

Cont

Exercitiul financiar

Precedent

Curent

Pierderi aferente creanţelor legate de...

663

Cheltuieli privind investiţiile financiare

cedate

664

658*

Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile

622

Cheltuieli din diferente de curs...

665

Cheltuieli privind dobânzile

666

Cheltuieli cu servicii bancare şi...

627

Pierderi din creante şi debitori...

654

Cheltuieli cu provizioane şi amortizări

681

686

Cheltuieli privind prestaţiile externe

-întreţinere şi reparaţii

611

-redevenţe, locaţii şi chirii

612

-prime de asigurare

613

-studii şi cercetări

614

-protocol, reclamă şi publicitate

623

-transport bunuri şi persoane

624

-deplasări, detaşări, transferări

625

-poştă şi telecomunicaţii

626

-alte servicii executate de terti

628

-alte cheltuieli '

658 **

-cheltuieli privind sconturi acordate

667

-alte cheltuieli financiare

668

Cheltuieli din ajustarea la inflatie

688

Cheltuieli cu alte impozite, taxe...

vărsăminte asimilate

635

Alte cheltuieli

-cheltuieli cu materiale consumabile

602

-cheltuieli materiale de natura obiectelor

603

de inventar

-cheltuieli privind materialele nestocate

-cheltuieli privind energia şi apa

-cheltuieli cu colaboratorii

-cheltuieli cu salariile personalului

-cheltuieli privind asigurările şi protecţia...

604

605

621

641

645

Cheltuieli privind calamităţi şi

evenimente extraordinare

671

Impozitul pe profit

691

Alte cheltuieli cu impozite ce...

698

TOTAL CHELTUIELI

* - analitic cont 6585...

** - restul analiticelor contului...

PRECIZARE:

- Se întocmeşte de societăţile...

- Fiecare post din structura...

- Se va pune un...

C. FORMATUL BILANŢULUI ŞI AL...

BILANŢUL PENTRU FONDURILE DESCHISE DE...

la data de 31 decembrie

-exemplu-

-mii lei-

Denumirea indicatorului

Nr.

rd.

Sold

Începutul anului

Sfârşitul anului

A. ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

1. Titluri imobilizate (ct. 265)

2. Creanţe imobilizate (ct. 267)

TOTAL: (rd. Ol la 02)

ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL: (rd. 03)

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. CREANŢE

1. Creanţe (ct. 409 411...

2. Decontări cu investitorii (ct....

3. Alte creanţe (ct. 446*...

TOTAL: (rd. 05 la 07)

II. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN...

1. Investiţii financiare pe termen...

5088 5089 5113 5114)

TOTAL: (rd. 09)

III. CASA ŞI CONTURI LA...

(ct.5112 5121 5124 5125 531l...

ACTIVE CIRCULANTE TOTAL:

(rd. 08 10 11)

C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct....

*Solduri debitoare

D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE...

1. Avansuri încasate în contul...

1. Datorii comerciale (ct. 401...

2. Efecte de plătit (ct....

4. Sume datorate privind decontări...

5. Alte datorii (ct.167 168...

5191 5192 5198 5186)

TOTAL: (rd. 14 la 18)

E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV...

(rd.12 13 19-28)

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII...

G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE...

1. Avansuri încasate în contul...

2. Datorii comerciale (ct. 401...

3. Efecte de comerţ de...

4. Sume datorate privind decontări...

5. Alte datorii

(ct.167 168 269 446** 462...

5186 5191 5192 5198)

TOTAL: (rd. 22 la 26)

H. VENITURI ÎN AVANS (ct.472)

I. CAPITAL ŞI REZERVE

I. CAPITAL (rd. 30) (ct....

- capital privind unităţile de...

II. PRIME DE EMISIUNE (rd....

- prime de emisiune- aferente...

III. REZERVE (rd. 34) (ct....

Rezerve (ct. 106)

•• Solduri creditoare

IV.REZULTATUL REPORTAT

Solde SoldD

(ct. 117)

V. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR

Solde SoldD

(ct. 121)

- Repartizarea rezultatului exerciţiului (ct....

TOTAL CAPITALURI PROPRII

(rd.29 31 33 35-36 37-38-39)

SITUAŢIA VENITURILOR ŞI CHELTUIELILOR PENTRU...

la data de 31 decembrie............

-mii lei-

Denumirea indicatorului

Nr.rd.

Exercit,iul curent

A. VENITURI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ-...

1. Venituri din imobilizări financiare...

2. Venituri din investiţii financiare...

scurt (ct.762)

3. Venituri din creanţe imobilizate...

4. Venituri din investitii financiare...

5. Venituri din dobânzi (ct.766)

6. Alte venituri financiare, inclusiv...

7. Venituri din comisioane (ct.704)

8. Alte venituri din activitatea...

B. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ...

9. Cheltuieli privind investiţiile financiare...

1O. Cheltuieli privind dobânzile (ct.666)

11. Alte cheltuieli financiare, inclusiv...

12. Cheltuieli privind comisioanele, onorariile...

13. Cheltuieli cu serviciile bancare...

(ct.627)

14. Cheltuieli privind alte servicii...

15. Cheltuieli cu taxe şi...

(ct.635)

16. Alte cheltuieli din activitatea...

C. REZULTAT DIN ACTIVITATEA CURENTĂ

-profit (rd.01-10)

-pierdere (rd.10-01)

19.1

19.2

17. VENITURI DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ...

18. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ...

D. REZULTAT DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ

-profit (rd. 20-21)

-pierdere (rd. 21-20)

22.1

22.2

19. TOTAL VENITURI (rd. 01...

20. TOTAL CHELTUIELI (rd. 10...

E. REZULTATUL EXERCIŢIULUI

- profit (23-24)

- pierdere (24-23)

CAPITOLUL IV

EXEMPLU DE CORESPONDENŢĂ A PLANULUI...

Acest document stabileşte corespondenţa Planului...

BILANŢ

A. Active imobilizate

I. Imobilizări necomorale

1. Cheltuieli de constituire

201

- 2801

2. Cheltuieli de dezvoltare, în...

203

- 2803

- 2903

3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci,...

2051

imobilizări necorporale

2052

208

- 2805

- 2808

- 2905

- 2908

4. Fondul comercial, în cazul...

2071

- 2807

- 2907

- 2075

5. Avansuri şi imobilizări necorporale...

233

234

- 2933

II. Imobilizări comorale

1. Terenuri şi construcţii

211

212

- 2811

- 2812

- 2911

- 2912

2. Instalaţii tehnice şi maşini

213

- 2813

- 2913

3. Alte instalaţii, utilaje şi...

214

- 2814

- 2914

4. Avansuri şi imobilizări corporale...

231

232

- 2931

III. Imobilizări financiare

1. Titluri de participare deţinute...

261

- 2961

2. Creanţe asupra societăţilor din...

2671

2672

- 2965

3. Titluri sub forma de...

263

- 2963

4. Creanţe din interese de...

2675

2676

- 2967

5. Titluri deţinute ca imobilizări

262

264

265

- 2962

-2964

6. Alte creante

2673

2674

2678

2679

- 2966

- 2969

7. Acţiuni proprii (cu indicarea...

2677

-2968

B. Active circulante

I. Stocuri

1. Materiale consumabile

302

303

± 308

351

- 392

- 395

2. Lucrări şi servicii în...

332

- 394

3. Avansuri pentru cumpărări de...

4091

II. Creanţe (sumele ce trebuie...

un an trebuie să fie...

1. Creanţe comerciale

4092

4111

4112

4118

413

418

- 491

2. Sume de încasat de...

4511

4518

- 4951

3. Sume de încasat din...

4521

4528

- 4952

4. Alte creanţe

425

4282

431

437

4382

441

4424

4428

444

445

446

447

4482

4582

461

473

-496

5187

5. Creanţe privind capitalul subscris...

456

- 4953

III. Investiţii financiare :ge termen...

1. Titluri de participare deţinute...

501

- 591

2. Acţiuni proprii (cu indicarea...

502

- 592

3. Alte investiţii financiare pe...

5031

5032

505

5061

5062

5081

5082

5088

5089

- 593

- 595

- 596

- 598

5113

5114

IV. Casa şi conturi la...

5112

5121

5122

5123

5124

5125

5311

5314

5321

5322

5323

5328

5411

5412

542

C. Cheltuieli în avans

471

D. Datorii ce trebuie plătite...

1. Imprumuturi din emisiuni de...

1614

1615

1617

1618

1681

- 169

2. Sume datorate instituţiilor de...

1621

1622

1624

1625

1627

1682

5191

5192

5198

3. Avansuri încasate în contul...

419

4. Datorii comerciale

401

404

408

5. Efecte de comerţ de...

403

405

6. Sume datorate societăţilor din...

1661

1685

2691

4511

4518

7. Sume datorate privind interesele...

1662

1686

2692

2693

4521

4528

8. Alte datorii, inclusiv datorii...

1623

1626

167

1687

2698

421

423

424

426

427

4281

431

437

4381

441

4423

4428

444

446

447

4481

4551

4558

456

457

4581

462

473

509

5186

5193

5194

5195

5196

5197

E. Active circulante, respectiv datorii...

subtotal

F. Total active minus datorii...

subtotal

G. Datorii ce trebuie plătite...

1. Imprumuturi din emisiuni de...

1614

împrumuturile în monede convertibile)

1615

1617

1618

1681

- 169

2. Sume datorate institutiilor de...

1621

1622

1624

1625

1627

1682

5191

5192

5198

3. Avansuri încasate în contul...

419

4. Datorii comerciale

401

404

408

5. Efecte de comerţ de...

403

405

6. Sume datorate instituţiilor sau...

1661

1685

2691

4511

4518

7. Sume datorate privind interesele...

1662

1686

2692

2693

4521

4528

8. Alte datorii, inclusiv datorii...

1623

1626

167

1687

2698

421

423

424

426

427

4281

431

437

4381

441

4423

4428

444

446

447

4481

4551

4558

456

457

4581

462

473

509

5186

5193

5194

5195

5196

5197

H. Provizioane pentru riscuri şi...

1. Provizioane pentru pensii şi...

2. Alte provizioane

151

I. Venituri în avans

131

472

J. Capital şi rezerve

I. Cagital din care:

Capital subscris nevărsat

Capital subscris vărsat

1011

1012

II. Prime de capital

1041

1042

1043

1044

III. Rezerve din reevaluare

1051

1058

IV. Rezerve

1. Rezerve legale

2. Rezerve pentru acţiuni proprii

3. Rezerve statutare sau contractuale

4. Rezerve constituite din valoarea...

5. Rezerve din evaluarea la...

6. Alte rezerve

1061

1062

1063

1065

1066

1068

±107

V. Rezultatul reportat

117

VI. Rezultatul exercitiului financiar

121

- repartizarea profitului

129

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

1. Cifra de afaceri netă

a) venituri din activitatea curentă

704

705

706

708

b) venituri din subvenţii de...

7411

2. Variaţia stocurilor

711

3. Productia imobilizată

721

722

4. Alte venituri din exploatare

7417

758

5. a) Cheltuieli cu materiale

602

- 7412

b) Alte cheltuieli materiale

603

604

c) Alte cheltuieli din afară...

605

- 7413

6. Cheltuieli cu personalul

a) Salarii

641

- 7414

b) Cheltuieli cu asigurările şi...

645

celor referitoare la pensii

- 7415

7. a) Ajustarea valorii imobilizărilor...

a.l. Cheltuieli

6811

6813

a.2. Venituri

7813

7815

b) Ajustarea valorii activelor circulante

b.l. Cheltuieli

654

6814

b.2. Venituri

754

7814

8. Alte cheltuieli de exploatare

a. Cheltuieli privind prestaţiile externe

611

612

613

614

621

622

623

624

625

626

627

628

- 7416

b. Cheltuieli cu alte impozite,...

c. Cheltuieli cu despăgubiri, donaţii...

635

658

d. Ajustări privind provizioanele pentru...

6812

7812

Profitul sau pierderea din exploatare

subtotal

9. Venituri din interese de...

7613

7614

7615

7616

1O. Venituri din alte investiţii...

activele imobilizate (cu menţionarea separată...

societăţile din cadrul grupului)

7611

7612

11. Venituri din dobânzi şi...

separată a celor generate de...

7617

762

763

764

765

766

767

768

788

12. Ajustarea valorii imobilizărilor financiare...

detinute ca active circulante

686

786

13. Cheltuieli privind dobânzile ş1...

menţionarea separată a celor ce...

663

664

665

666

667

668

688

- 7418

14. Profitul sau pierderea curentă

subtotal

15. Venituri extraordinare

16. Cheltuieli extraordinare

771

671

Profitul sau pierderea din activitatea...

subtotal

17. Impozit pe profit

691

- 791

18. Alte impozite care nu...

698

19. Rezultatul exerciţiului financiar

20. Rezultatul pe acţiune

- de bază

- diluat

NOTĂ:

Unele conturi sunt bifuncţionale şi...

4518 [B II 2] sau...

Anumite conturi sunt cuprinse atât...

CAPITOLUL V

NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A...

CLASA 1 - "CONTURI DE...

Din clasa 1 - "Conturi...

GRUPA 10 "CAPITAL ŞI REZERVE"

Din grupa 1O "Capital şi...

Contul 101 "Capital"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contabilitatea analitică a capitalului se...

Contul 101 "Capital" este un...

În creditul contului 101 "Capital"...

- capitalul subscris de acţionari...

- rezervele destinate majorării capitalului...

- primele legate de capital,...

- capitalul retras de acţionari...

- pierderile realizate în exerciţiile...

- reducerea capitalului ca urmare...

Contul 104 "Prime legate de...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 104 "Prime legate de...

În creditul contului 104 "Prime...

- valoarea primelor stabilite cu...

*) -Funcţiunea conturilor nu este...

În debitul contului 104 "Prime...

- primele legate de capital...

- primele de capital transferate...

Soldul contului reprezintă primele de...

Contul 105 "Rezerve din reevaluare"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 105 "Rezerve din reevaluare"...

În creditul contului I05 "Rezerve...

- creşterea de valoare rezultată...

- diferenţa dintre valoarea de...

În debitul contului 105 "Rezerve...

- descreşterile faţă de valoarea...

- surplusul de reevaluare transferat...

Soldul creditor al contului reprezintă...

Contul 106 "Rezerve"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contabilitatea rezervelor se ţine pe...

În creditul contului 106 "Rezerve"se...

- profitul net realizat în...

- profitul net realizat la...

- primele de capital trecute...

-diferenţa dintre valoarea titlurilor primite...

- valoarea titlurilor de participare...

În debitul contului 106 "Rezerve"...

- rezervele destinate majorării capitalului...

- diferenţa dintre valoarea titlurilor...

I) Funcţiunea priveşte activitatea societăţilor...

- valoarea titlurilor de participare...

- rezervele utilizate pentru acoperirea...

Contul 107 "Rezerve din conversie"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 107 "Rezerve din conversie"...

- diferenţele favorabile rezultate din...

- diferenţele nefavorabile recunoscute drept...

- diferenţele nefavorabile rezultate din...

- diferenţele favorabile recunoscute drept...

Soldul ereditar reprezintă diferenţele favorabile...

GRUPA 11 "REZULTATUL REPORTAT"

Din grupa 11 "Rezultatul reportat"...

Contul 1171 "Rezultatul reportat reprezentând...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 1171 se...

- pierderile contabile ale exerciţiilor...

- pierderile realizate în exerciţiile...

- profitul net realizat în...

- pierderile contabile realizate în...

1> -Funcţiunea priveşte activitatea societăţilor...

- profitul net realizat în...

Soldul debitor al contului reprezintă...

Contul 1172 "Rezultatul reportat provenit...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 1172 "Rezultatul reportat provenit...

IAS 29" este un cont...

În creditul contului 1172 "Rezultatul...

mai puţin IAS 29" se...

- rezultatul favorabil provenit din...

În debitul contului 1172 "Rezultatul...

mai puţin IAS 29" se...

- rezultatul nefavorabil provenit din...

Soldul creditor reprezintă profitul reportat...

Contul 1173 "Rezultatul reportat provenit...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 1173 "Rezultatul reportat provenit...

În creditul contului 1173 "Rezultatul...

- rezultatul favorabil provenit din...

În debitul contului 1173 "Rezultatul...

- rezultatul nefavorabil provenit din...

Soldul creditor reprezintă profitul reportat...

Contul 1174 "Rezultatul reportat provenit...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 1174 "Rezultatul reportat provenit...

În creditul contului 1174 "Rezultatul...

- rezultatul favorabil provenit din...

În debitul contului 1174 "Rezultatul...

- rezultatul nefavorabil provenit din...

Soldul creditor reprezintă profitul reportat...

Contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentând...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentând...

În creditul contului 1175 "Rezultatul...

- diferenţele favorabile provenite din...

Soldul creditor reprezintă rezultatul reportat...

GRUPA 12 "REZULTATUL EXERCIŢIULUI"

Din grupa 12 "Rezultatul exerciţiului"...

Contul 121 "Profit şi pierdere"

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 121 "Profit...

- la sfârşitul perioadei (luna),...

- pierderea contabilă reportată (117).

În debitul contului 121 "Profit...

- la sfârşitul perioadei (luna),...

- profitul net realizat în...

Soldul creditor reprezintă profitul realizat,...

Contul 129 "Repartizarea profitului"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 129 "Repartizarea profitului" este...

În debitul contului 129 "Repartizarea...

- rezervele constituite din profitul...

- acoperirea pierderilor contabile realizate...

- sumele repartizate pentru participarea...

În creditul contului 129 "Repartizarea...

- profitul net realizat în...

GRUPA 13 "SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII"

Din grupa 13 "Subvenţii pentru...

Contul 131 "Subvenţii pentru investiţii"

Cu ajutorul acestui cont se...

Evidenţa analitică se conduce pe...

Contul 131 "Subvenţii pentru investiţii"...

În creditul contului 131 "Subvenţii...

- valoarea subvenţiilor pentru investiţii...

- valoarea brevetelor, licenţelor altor...

- valoarea terenurilor şi mijloacelor...

- partea din subvenţia pentru...

- cota parte a subvenţiilor...

Soldul contului reprezintă subvenţiile pentru...

GRUPA 15 "PROVIZIOANE PENTRU RISCURI...

Din grupa 15 "Provizioane pentru...

Conturile 1511"Provizioane pentru litigii", 1512...

Cu ajutorul acestor conturi se...

În creditul acestor conturi se...

- valoarea provizioanelor pentru riscuri...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

Contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare...

În creditul contului 1513 "Provizioane...

- valoarea provizioanelor constituite pentru...

În debitul contului 1513 "Provizioane...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

Soldul contului reprezintă provizioanele constituite...

Contul 1514 "Provizioane pentru restructurare"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 1514 "Provizioane pentru restructurare"...

În creditul contului 1514 "Provizioane...

-valoarea provizioanelor constituite pentru restructurare...

În debitul contului 1514 "Provizioane...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

Soldul contului reprezintă provizioanele constituite...

GRUPA 16 "ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII...

Din grupa 16 "Împrumuturi şi...

Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 161 "Împrumuturi...

- suma împrumuturilor obţinute la...

- suma primelor de rambursare...

- diferenţele nefavorabile de curs...

În debitul contului 161 "Împrumuturi...

- împrumuturile din emisiuni de...

- suma împrumuturilor din emisiuni...

- valoarea obligaţiunilor emise şi...

- diferenţele favorabile de curs...

Soldul contului reprezintă împrumuturile din...

Contul 162 "Credite bancare pe...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contabilitatea analitică se organizează distinct.

Contul 162 "Credite bancare pe...

În creditul contului 162 "Credite...

- suma creditelor pe termen...

- diferenţele nefavorabile de curs...

În debitul contului 162 "Credite...

- suma creditelor rambursate (512);

- diferenţele favorabile de curs...

Soldul contului reprezintă creditele pe...

Contul 166 "Datorii ce privesc...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 166 "Datorii ce privesc...

În creditul contului 166 "Datorii...

- sumele încasate de la...

- diferenţele nefavorabile de curs...

În debitul contului 166 "Datorii...

- sumele restituite societăţilor comerciale...

- diferenţele favorabile de curs...

Soldul contului reprezintă sumele primite...

Contul 167 "Alte împrumuturi şi...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contabilitatea analitică se ţine pe...

În creditul contului 167 "Alte...

- sumele încasate reprezentând alte...

- valoarea concesiunilor preluate (205);

- valoarea imobilizărilor corporale primite...

- diferen'tele nefavorabile d• e...

În debitul contului 167 "Alte...

- sumele reprezentând alte împrumuturi...

- valoarea bunurilor preluate în...

- obligaţia de plată a...

- diferenţele favorabile de curs...

Soldul contului reprezintă alte împrumuturi...

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor...

În creditul contului 168 "Dobânzi...

- valoarea dobânzilor datorate, aferente...

- valoarea dobânzilor evidenţiate în...

- diferenţele nefavorabile de curs...

În debitul contului 168 "Dobânzi...

- suma dobânzilor plătite (512);

- valoarea dobânzilor datorate şi...

- diferenţele favorabile de curs...

Soldul contului reprezintă dobânzile datorate...

Contul 169 "Prime privind rambursarea...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 169 "Prime privind rambursarea...

În debitul contului 169 "Prime...

- suma primelor de rambursare...

În creditul contului 169 "Prime...

- valoarea primelor de rambursare...

Soldul contului reprezintă valoarea primelor...

CLASA 2 "CONTURI DE IMOBILIZĂRI"

Din clasa 2 "Conturi de...

GRUPA 20 "IMOBILIZĂRI NECORPORALE"

Din grupa 20 "Imobilizări necorporale"...

Contul 201 "Cheltuieli de constituire"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 201 "Cheltuieli de constituire"...

În debitul contului 201 "Cheltuieli...

- cheltuielile ocazionate de înfiinţarea...

462).

În creditul contului 201 "Cheltuieli...

- cheltuielile de constituire amortizate...

Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor...

Contul 203 "Cheltuieli de dezvoltare"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 203 "Cheltuieli de dezvoltare"...

În debitul contului 203 "Cheltuieli...

- lucrările şi proiectele de...

În creditul contului 203 "Cheltuieli...

- valoarea neamortizată a cheltuielilor...

- cheltuielile de dezvoltare amortizate...

Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor...

Contul 205 "Concesiuni, brevete, licenţe,...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 205 "Concesiuni, brevete, licenţe,...

În debitul contului 205 "Concesiuni,...

- brevetele, licenţele, mărcile comerciale...

- valoarea concesiunilor preluate (167).

În creditul contului 205 "Concesiuni,...

- concesiuni, brevete, licenţe, alte...

- valoarea brevetelor şi altor...

- valoarea bunurilor preluate în...

- valoarea brevetelor, licenţelor şi...

Soldul contului reprezintă concesiunile, brevetele...

Contul 2071 "Fond comercial"

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 2071 "Fond...

- diferenţa pozitivă rezultată din...

În creditul contului 2071 "Fond...

- valoarea fondului comercial amortizat...

- valoarea fondului comercial cedat...

Contul 2075 "Fond comercial negativ"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 2075 "Fond comercial negativ"...

În creditul contului 2075 "Fond...

- diferenţa negativă rezultată din...

În debitul contului 2075 "Fond...

- cota-parte din fondul negativ...

Soldul creditor reprezintă valoarea fondului...

Contul 208 "Alte imobilizări necorporale"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 208 "Alte imobilizări necorporale"...

În debitul contului 208 "Alte...

- valoarea altor imobilizări necorporale...

În creditul contului 208 "Alte...

- valoarea altor imobilizări necorporale...

Soldul contului reprezintă valoarea altor...

GRUPA 21 "IMOBILIZĂRI CORPORALE"

Din grupa 21 "Imobilizări corporale"...

Contul 211 "Terenuri şi amenajări...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 211 "Terenuri" este un...

În debitul contului 211 "Terenuri"...

- valoarea terenurilor achiziţionate, a...

- valoarea la cost de...

- valoarea creşterii rezultate din...

- valoarea terenurilor, respectiv amenajărilor...

- valoarea terenurilor aportate, retrase...

- valoarea descreşterii rezultate din...

- valoarea terenurilor care fac...

Soldul contului reprezintă valoarea terenurilor...

Contul 212 "Construcţii"

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 212 "Construcţii"...

- valoarea construcţiilor achiziţionate, realizate...

- valoarea creşterii rezultate din...

- valoarea amortizării investiţiilor efectuate...

În creditul contului 212 "Construcţii"...

- valoarea construcţiilor cedate sau...

- valoarea construcţiilor distruse de...

- valoarea construcţiilor aportate şi...

- valoarea construcţiilor cedate în...

- valoarea descreşterii rezultate din...

- valoarea clădirilor care fac...

Soldul contului reprezintă valoarea construcţiilor...

Contul 213 "Instalaţii tehnice şi...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 213 "Instalaţii tehnice şi...

În debitul contului 213 "Instalaţii...

- valoarea instalaţiilor tehnice şi...

- valoarea amortizării investiţiilor efectuate...

- valoarea creşterii rezultate din...

În creditul contului 213 "Instalaţii...

- valoarea instalaţiilor tehnice şi...

- valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor...

- valoarea descreşterii rezultate din...

Soldul contului reprezintă valoarea instalaţiilor...

Contul 214 "Mobilier, aparatură birotică,...

de protecţie a valorilor umane...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 214 "Mobilier, aparatură birotică,...

În debitul contului 214 "Mobilier,...

- valoarea mobilierului, aparaturii birotice,...

- valoarea amortizării investiţiilor efectuate...

- valoarea creşterii rezultate din...

În creditul contului 214 "Mobilier,...

- valoarea mobilierului, aparaturii birotice,...

- valoarea descreşterii rezultate din...

Soldul contului reprezintă valoarea mobilierului,...

GRUPA 23 "IMOBILIZĂRI ÎN CURS"

Din grupa 23 "Imobilizări în...

Contul 231 "Imobilizări corporale în...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 231 "Imobilizări...

- valoarea imobilizărilor corporale în...

Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor...

Contul 232 "Avansuri acordate pentru...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea avansurilor acordate furnizorilor...

În creditul contului 232 "Avansuri...

- valoarea avansurilor acordate furnizorilor...

Soldul contului reprezintă avansurile acordate...

Contul 233 "Imobilizări necorporale în...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 233 "Imobilizări...

- valoarea imobilizărilor necorporale în...

- imobilizările necorporale în curs,...

În creditul contului 233 "Imobilizări...

- valoarea imobilizărilor necorporale în...

Contul 234 "Avansuri acordate pentru...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 234 "Avansuri acordate pentru...

În debitul contului 234 "Avansuri...

- valoarea avansurilor acordate furnizorilor...

În creditul contului 234 "Avansuri...

- valoarea avansurilor acordate furnizorilor...

Soldul contului reprezintă avansurile acordate...

GRUPA 26 "IMOBILIZĂRI FINANCIARE"

Din grupa 26 "Imobilizări financiare"...

Contul 261 "Titluri de participare...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 261 "Titluri de participare...

În debitul contului 261 "Titluri...

- valoarea titlurilor de participare...

- diferenţa dintre valoarea titlurilor...

- valoarea titlurilor primite ca...

- valoarea titlurilor de participare...

- valoarea titlurilor primite ca...

- valoarea titlurilor primite gratuit...

- valoarea titlurilor transferate din...

În creditul contului 261 "Titluri...

- valoarea cheltuielilor privind titlurile...

- diferenţa dintre valoarea titlurilor...

- valoarea titlurilor de participare...

- valoarea titlurilor primite ca...

- valoarea titlurilor primite gratuit...

- valoarea sumelor, de încasat...

- valoarea titlurilor transferate din...

Soldul contului reprezintă valoarea titlurilor...

Contul 262 "Titluri de participare...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 262 "Titluri de participare...

În debitul contului 262 "Titluri...

- valoarea titlurilor de participare...

233,302,303,332); ,

- diferenţa dintre valoarea titlurilor...

- valoarea titlurilor primite ca...

- valoarea titlurilor de participare...

- valoarea titlurilor primite ca...

- valoarea titlurilor primite gratuit...

- valoarea titlurilor transferate din...

În creditul contului 262 "Titluri...

- valoarea cheltuielilor privind titlurile...

- diferenţa dintre valoarea titlurilor...

- valoarea titlurilor de participare...

- valoarea titlurilor primite ca...

- valoarea titlurilor primite gratuit...

- valoarea sumelor, de încasat...

- valoarea titlurilor transferate din...

Soldul contului reprezintă valoarea titlurilor...

Contul 263 "Imobilizări financiare sub...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 263 "Imobilizări financiare sub...

În debitul contului 263 "Imobilizări...

- valoarea titlurilor dobândite prin...

211,212,213,214,231,233,302,303,332);

- valoarea titlurilor primite ca...

- valoarea titlurilor de participare...

- valoarea titlurilor primite ca...

- valoarea titlurilor primite gratuit...

- valoarea titlurilor transferate din...

În creditul contului 263 "Imobilizări...

- valoarea cheltuielilor privind titlurile...

- valoarea titlurilor de participare...

- valoarea titlurilor primite ca...

- valoarea titlurilor primite gratuit...

- valoarea sumelor de încasat...

- valoarea titlurilor transferate din...

Soldul contului reprezintă imobilizările financiare...

Contul 264 "Titluri puse în...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 264 "Titluri puse în...

În debitul contului 264 "Titluri...

- costul achiziţiei al titlurilor...

- partea cuvenită investitorului din...

În creditul contului 264 "Titluri...

- partea cuvenită investitorului din...

- valoarea titlurilor de participare...

Soldul debitor reprezintă valoarea titlurilor...

Contul 265 "Alte titluri imobilizate"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 265 "Alte titluri imobilizate"...

În debitul contului 265 "Alte...

- valoarea titlurilor de participare...

- valoarea altor titluri imobilizate...

- valoarea titlurilor primite ca...

În creditul contului 265 "Alte...

- valoarea titlurilor de participare...

- valoarea altor titluri imobilizate...

Soldul contului reprezintă alte titluri...

Contul 267 "Creanţe imobilizate"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 267 "Creanţe imobilizate" este...

În debitul contului 267 "Creanţe...

- valoarea împrumuturilor acordate şi...

- valoarea împrumuturilor acordate pe...

- diferenţele favorabile de curs...

În creditul contului 267 "Creanţe...

- valoarea creanţelor imobilizate şi...

- diferenţele nefavorabile de curs...

- valoarea dobânzii facturate de...

- valoarea pierderilor din creanţe...

- valoarea avansului şi a...

- valoarea titlurilor obţinute ca...

Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor...

Contul 269 "Vărsăminte de efectuat...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 269 "Vărsăminte de efectuat...

În creditul contului 269 "Vărsăminte...

- sumele datorate pentru achiziţionarea...

- diferenţele favorabile de curs...

În debitul contului 269 "Vărsăminte...

- sumele plătite pentru imobilizări...

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

GRUPA 28 "AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE"

Din grupa 28 "Amortizări privind...

Contul 280 "Amortizări privind imobilizările...

În creditul contului 280 "Amortizări...

- valoarea amortizării imobilizărilor necorporale...

În debitul contului 280 "Amortizări...

- amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale...

Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor...

Contul 281 "Amortizări privind imobilizările...

În creditul contului 281 "Amortizări...

- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor...

- valoarea amortizării investiţiilor efectuate...

- valoarea amortizării imobilizărilor utilizate...

În debitul contului 281 "Amortizări...

- valoarea amortizării imobilizărilor corporale...

Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor...

GRUPA 29 "PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA...

Din grupa 29 "Provizioane pentru...

Contul 290 "Provizioane pentru deprecierea...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 290 "Provizioane pentru deprecierea...

În creditul contului 290 "Provizioane...

- sumele reprezentând constituirea sau...

În debitul contului 290 "Provizioane...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

Soldul contului reprezintă valoarea provizioanelor...

Contul 291 "Provizioane pentru deprecierea...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 291 "Provizioane pentru deprecierea...

În creditul contului 291 "Provizioane...

- sumele reprezentând constituirea sau...

În debitul contului 291 "Provizioane...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

Soldul contului reprezintă valoarea provizioanelor...

Contul 2,93 "Provizioane pentru deprecierea...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 293 "Provizioane pentru deprecierea...

În creditul contului 293 "Provizioane...

- sumele reprezentând constituirea sau...

În debitul contului 293 "Provizioane...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

Soldul contului reprezintă valoarea provizioanelor...

Contul 296 "Provizioane pentru deprecierea...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 296 "Provizioane pentru deprecierea...

În creditul contului 296 "Provizioane...

- sumele reprezentând constituirea sau...

În debitul contului 296 "Provizioane...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

Soldul contului reprezintă valoarea provizioanelor...

CLASA 3 "CONTURI DE STOCURI...

Din clasa 3 "Conturi de...

GRUPA 30 "STOCURI DE MATERIALE"

Din grupa 30 "Stocuri de...

Contul 302 "Materiale consumabile"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 302 "Materiale consumabile" este...

În debitul contului 302 "Materiale...

- valoarea la preţ de...

În creditul contului 302 "Materiale...

- valoarea la preţ de...

Soldul contului reprezintă valoarea la...

Contul 303 "Materiale de natura...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 303 "Materiale de natura...

În debitul contului 303 "Materiale...

- valoarea la preţ de...

În creditul contului 303 "Materiale...

- valoarea la preţ de...

Soldul contului reprezintă valoarea la...

Contul 308 "Diferenţe de preţ...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 308 "Diferenţe de preţ...

În debitul contului 308 "Diferenţe...

- diferenţele de preţ în...

În creditul contului 308 "Diferenţe...

- diferenţele de preţ în...

Soldul contului reprezintă diferenţele de...

În situatia aplicării inventarului intermitent:

Stocurile existente la începutul exerciţiului...

Conturile 302 "Materiale consumabile" şi...

GRUPA 33 "LUCRĂRI ŞI SERVICII...

Din grupa 33 "Producţia în...

Contul 332 "Lucrări şi servicii...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 332 "Lucrări şi servicii...

În debitul contului 332 "Lucrări...

- valoarea la cost de...

În creditul contului 332 "Lucrări...

- scăderea din gestiune a...

Soldul contului reprezintă valoarea la...

GRUPA 35 "STOCURI AFLATE LA...

Din grupa 35 "Stocuri aflate...

Contul 351 "Materiale aflate la...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 351 "Materiale aflate la...

În debitul contului 351 "Materiale...

- valoarea la preţ de...

În creditul contului 351 "Materiale...

- valoarea materialelor consumabile şi...

- scăderea din gestiune a...

Soldul contului reprezintă valoarea materialelor...

GRUPA 39 "PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA...

ÎN CURS DE EXECUŢIE"

Din grupa 39 "Provizioane pentru...

392 "Provizioane pentru deprecierea materialelor";

394 "Provizioane pentru deprecierea lucrărilor...

395 "Provizioane pentru deprecierea materialelor...

Cu ajutorul conturilor din această...

Conturile din această grupă sunt...

În creditul conturilor din grupa...

- valoarea provizioanelor pentru deprecierea...

În debitul conturilor din grupa...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

Soldul conturilor reprezintă valoarea provizioanelor...

CLASA 4 "CONTURI DE TERŢI"

Din clasa 4 "Conturi de...

GRUPA 40 "FURNIZORI ŞI CONTURI...

Din grupa 40 "Furnizori şi...

Contul 401 "Furnizori"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 401 "Furnizori" este un...

În creditul contului 401 "Furnizori"...

- valoarea la preţ de...

- valoarea materialelor achiziţionate, nestocate...

- valoarea materialelor consumabile, altor...

- valoarea lucrărilor executate sau...

- valoarea titlurilor achiziţionate pe...

- valoarea acţiunilor achiziţionate prin...

- valoarea facturilor primite, în...

- taxa pe valoarea adăugată...

- valoarea timbrelor fiscale şi...

- diferenţele nefavorabile de curs...

În debitul contului 401 "Furnizori"...

- plăţile efectuate către furnizori...

- plata comisionului datorat caselor...

- valoarea acceptată a efectelor...

- diferenţele favorabile de curs...

- valoarea avansurilor acordate furnizorilor,...

- sumele nete achitate colaboratorilor...

- datorii prescrise sau anulate...

- valoarea sconturilor obţinute de...

Contul 403 "Efecte de plătit"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 403 "Efecte de plătit"...

În creditul contului 403 "Efecte...

- valoarea acceptată a efectelor...

- diferenţele nefavorabile de curs...

În debitul contului 403 "Efecte...

- plăţile efectuate la scadenţă...

- diferenţele favorabile de curs...

Soldul contului reprezintă valoarea efectelor...

Contul 404 "Furnizori de imobilizări"

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 404 "Furnizori...

- valoarea imobilizărilor facturate de...

265);

- obligaţia de plată a...

- valoarea dobânzilor datorate şi...

- taxa pe valoarea adăugată...

- diferenţele nefavorabile de curs...

În debitul contului 404 "Furnizori...

- sumele achitate furnizorilor de...

- valoarea acceptată a efectelor...

- datorii prescrise sau anulate...

- valoarea sconturilor obţinute de...

- diferenţele favorabile de curs...

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

Contul 405 "Efecte de plătit...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 405 "Efecte de plătit...

În creditul contului 405 "Efecte...

- valoarea acceptată a efectelor...

- diferenţele nefavorabile de curs...

În debitul contului 405 "Efecte...

- plăţile efectuate către furnizorii...

- diferenţele favorabile de curs...

Soldul contului reprezintă valoarea efectelor...

Contul 408 "Furnizori - facturi...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 408 "Furnizori - facturi...

În creditul contului 408 "Furnizori...

- valoarea bunurilor aprovizionate, a...

- diferenţele nefavorabile de curs...

În debitul contului 408 "Furnizori...

- valoarea facturilor sosite (401);

- diferenţele favorabile de curs...

Contul 409 "Furnizori - debitori"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 409 "Furnizori - debitori"...

În debitul contului 409 "Furnizori...

- valoarea avansurilor achitate furnizorilor...

- diferenţele favorabile de curs...

În creditul contului 409 "Furnizori...

- valoarea avansurilor acordate furnizorilor,...

- diferenţele nefavorabile de curs...

Soldul contului reprezintă avansuri acordate...

GRUPA 41 "CLIENŢI ŞI CONTURI...

Din grupa 41 "Clienţi şi...

Contul 411 "Clienţi"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 411 "Clienţi" este un...

În debitul contului 411 "Clienţi"...

- valoarea la preţ de...

- valoarea bunurilor livrate sau...

- valoarea comisioanelor aferente lucrărilor...

- venituri înregistrate în avans...

- valoarea avansurilor facturate clienţilor...

- valoarea dobânzii facturate de...

- valoarea creanţelor reactivate (754);

- diferenţele favorabile de curs...

În creditul contului 411 "Clienţi"...

- sumele încasate pentru serviciile...

- decontarea avansurilor încasate de...

- diferenţele nefavorabile de curs...

- valoarea cecurilor şi efectelor...

- valoarea sconturilor acordate clienţilor...

- sumele trecute pe pierderi...

- diferenţele nefavorabile de curs...

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

Contul 413 "Efecte de primit...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 413 "Efecte...

- sumele datorate de clienţi...

- diferenţele favorabile de curs...

În creditul contului 413 "Efecte...

- efecte comerciale primite de...

- sumele încasate de la...

- diferenţele nefavorabile de curs...

Soldul contului reprezintă valoarea efectelor...

Contul 418 "Clienţi - facturi...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 418 "Clienţi - facturi...

În debitul contului 418 "Clienţi...

- valoarea livrărilor de bunuri,...

- diferenţele favorabile de curs...

În creditul contului 418 "Clienţi...

- valoarea facturilor întocmite (411);

- diferenţele nefavorabile de curs...

Soldul contului reprezintă valoarea bunurilor...

Contul 419 "Clienţi - creditori"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 419 "Clienţi - creditori"...

În creditul contului 419 "Clienţi...

- sumele încasate de la...

- sume încasate în cont...

- valoarea cuvenită clienţilor din...

- sumele încasate din vânzarea...

- valoarea vărsămintelor unităţilor de...

- sumele facturate clienţilor reprezentând...

- valoarea reprezentând înregistrarea temporar...

- diferenţe nefavorabile de curs...

În debitul contului 419 "Clienţi...

- decontarea avansurilor încasate de...

- lichidarea numerarului deţinut de...

- valoarea de încasat de...

- sume plătite privind răscumpărarea...

- valoarea vânzărilor unităţilor de...

- sumele privind valoarea comisionului...

- diferenţele favorabile de curs...

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

GRUPA 42 "PERSONAL ŞI CONTURI...

Din grupa 42 "Personal şi...

Contul 421 "Personal - salarii...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 421 "Personal - salarii...

În creditul contului 421 "Personal...

- salariile şi alte drepturi...

În debitul contului 421 "Personal...

- reţineri din salarii reprezentând...

- drepturi de personal neridicate...

- salariile nete achitate personalului...

Soldul contului reprezintă drepturile salariale...

Contul 423 "Personal - ajutoare...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 423 "Personal-ajutoare materiale datorate"...

În creditul contului 423 "Personal-ajutoare...

- ajutoarele materiale suportate din...

În debitul contului 423 "Personal-ajutoare...

- ajutoare materiale achitate (512,531);

- reţinerile reprezentând avansuri acordate,...

- ajutoare materiale neridicate (426).

Soldul contului reprezintă ajutoare materiale...

Contul 424 "Participarea personalului la...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 424 "Participarea personalului la...

În creditul contului 424 "Participarea...

- sumele repartizate personalului din...

În debitul contului 424 "Participarea...

- impozitul reţinut (444);

- sumele achitate personalului (512,531);

- sumele neridicate de personal...

Soldul contului reprezintă stimulentele din...

Contul 425 "Avansuri acordate personalului"

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 425 "Avansuri...

- avansurile achitate personalului (512,531);

- avansurile neridicate (426).

În creditul contului 425 "Avansuri...

- sumele reţinute pe statele...

Soldul contului reprezintă avansurile acordate.

Contul 426 "Drepturi de personal...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 426 "Drepturi...

- sumele datorate personalului, reprezentând...

În debitul contului 426 "Drepturi...

- sumele achitate personalului (512,531);

- drepturile de personal neridicate...

Soldul contului reprezintă drepturi de...

Contul 427 "Reţineri din salarii...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 427 "Reţineri...

- sumele reţinute personalului, datorate...

În debitul contului 427 "Reţineri...

- sumele achitate terţilor, reprezentând...

Contul 428 "Alte datorii şi...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 428 "Alte...

- garanţiile gestionare reţinute personalului...

- sumele datorate personalului, pentru...

- sumele datorate personalului sub...

- sumele încasate sau reţinute...

În debitul contului 428 "Alte...

- sumele achitate personalului, evidenţiate...

- sumele datorate de personal,...

- sumele restituite gestionarilor reprezentând...

- cota parte din valoarea...

- valoarea biletelor de tratament...

- datorii prescrise sau anulate...

Soldul creditor al contului reprezintă...

GRUPA 43 "ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA...

Din grupa 43 "Asigurări sociale,...

Contul 431 "Asigurări sociale"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 431 "Asigurări sociale" este...

În creditul contului 431 "Asigurări...

- contribuţia angajatorului la asigurările...

- contribuţia angajatorului pentru asigurările...

- contribuţia personalului la asigurări...

- contribuţia personalului pentru asigurări...

- sumele virate asigurărilor sociale...

- sumele datorate personalului, ce...

- datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

Contul 437 "Ajutor de şomaj"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 437 "Ajutor de şomaj"...

În creditul contului 437 "Ajutor...

- sumele datorate de angajator...

- sumele datorate de personal...

- sumele virate reprezentând contribuţia...

- datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă ajutorul de...

Contul 438 "Alte datorii şi...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 438 "Alte datorii şi...

În creditul contului 438 "Alte...

- sumele reprezentând ajutoare materiale...

- sumele datorate personalului, sub...

- sumele virate asigurărilor sociale...

- datorii prescrise sau anulate...

Soldul creditor al contului reprezintă...

GRUPA 44 "BUGETUL STATULUI, FONDURI...

Din grupa 44 "Bugetul statului,...

Contul 441 "Impozitul pe profit"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 441 "Impozitul pe profit"...

În creditul contului 441 "Impozitul...

- sumele datorate de unitate...

- impozitul pe profit/venit aferent...

În debitul contului 441 "Impozitul...

- sumele virate bugetului de...

- datorii anulate (758).

Soldul creditor al contului reprezintă...

Contul sintetic de gradul II...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 4411 "Impozitul pe profit...

În creditul contului 4411 "Impozitul...

- sumele datorate bugetului statului...

- sumele virate la bugetul...

Soldul creditor reprezintă sumele datorate,...

Contul sintetic de gradul II...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 4412 "Impozitul pe profit...

În creditul contului 4412 "Impozitul...

- sumele datorate reprezentând impozitul...

În debitul contului 4412 "Impozitul...

- sumele de recuperat reprezentând...

Soldul creditor reprezintă sumele datorate,...

Contul 442 "Taxa pe valoarea...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 442 "Taxa pe valoarea...

Pentru evidenţierea distinctă a taxei...

4423 "TVA de plată" 4424...

4427 "TVA colectată"

4428 "TVA neexigibilă"

Contul 4423 "Taxa pe valoarea...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 4423 "Taxa...

- diferenţele rezultate la finele...

În debitul contului 4423 "Taxa...

- plăţile efectuate către bugetul...

- taxa pe valoarea adăugată...

- datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă taxa pe...

Contul 4424 "Taxa pe valoarea...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 4424 "Taxa pe valoarea...

În debitul contului 4424 "Taxa...

- diferenţele rezultate la sfârşitul...

În creditul contului 4424 "Taxa...

- taxa pe valoarea adăugată...

Soldul contului reprezintă taxa pe...

Contul 4426 "Taxa pe valoarea...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 4426 "Taxa...

- sumele reprezentând taxa pe...

În creditul contului 4426 "Taxa...

- sumele compensate din taxa...

- diferenţele rezultate la sfârşitul...

- prorata din taxa pe...

Contul 4427 "Taxa pe valoarea...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 4427 "Taxa...

- taxa pe valoarea adăugată...

În debitul contului 4427 "Taxa...

- taxa pe valoarea adăugată...

- sumele reprezentând taxa pe...

- taxa pe valoarea adăugată...

- decontarea taxei pe valoarea...

Contul 4428 "Taxa pe valoarea...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 4428 "Taxa...

- taxa pe valoarea adăugată,...

- taxa pe valoarea adăugată...

- taxa pe valoarea adăugată,...

În debitul contului 4428 "Taxa...

- taxa pe valoarea adăugată,...

- taxa pe valoarea adăugată...

Soldul contului reprezintă taxa pe...

Contul 444 "Impozitul pe venituri...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 444 "Impozitul pe venituri...

În creditul contului 444 "Impozitul...

- sumele reprezentând impozitul pe...

- sumele reprezentând impozitul datorat...

În debitul contului 444 "Impozitul...

- sumele virate la bugetul...

- datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

Contul 445 "Subvenţii"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 445 "Subvenţii" este un...

În debitul contului 445 "Subvenţii"...

- sumele alocate de la...

- valoarea subvenţiilor pentru diferenţe...

- valoarea subvenţiilor guvernamentale primite...

În creditul contului 445 "Subvenţii"...

- valoarea subvenţiilor încasate (512).

Soldul contului reprezintă subvenţiile de...

Contul 446 "Alte impozite, taxe...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 446 "Alte impozite, taxe...

În creditul contului 446 "Alte...

- valoarea altor impozite, taxe...

- impozitul pe dividende datorat...

- impozitul pe venit persoane...

- valoarea taxelor vamale aferente...

- taxă pe valoarea adăugată...

În debitul contului 446 "Alte...

- plăţile efectuate la bugetul...

- datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

Contul 447 "Fonduri speciale -...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 447 "Fonduri speciale -...

În creditul contului 447 "Fonduri...

- datoriile şi vărsămintele de...

În debitul contului 447 "Fonduri...

- plăţile efectuate către organismele...

- datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă sumele datorate.

Contul 448 "Alte datorii şi...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 448 "Alte...

- valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalitătilor...

În debitul contului 448 "Alte...

- sumele virate la bugetul...

- sumele cuvenite unităţii, datorate...

- datorii anulate (758).

Soldul creditor reprezintă sumele datorate...

GRUPA 45 "GRUP ŞI ASOCIAŢI"

Din grupa 45 "Grup şi...

Contul 451 "Decontări în cadrul...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 451 "Decontări în cadrul...

În debitul contului 451 "Decontări...

- sumele virate altor unităţi...

- valoarea la preţ de...

- preţul de vânzare al...

- dividende aferente investiţiilor pe...

- diferenţele favorabile de curs...

- dividendele de încasat din...

- preţul de vânzare al...

- dobânzile aferente împrumuturilor acordate...

În creditul contului 451 "Decontări...

- sumele încasate de la...

- valoarea la preţ de...

- dobânzile aferente împrumuturilor angajate...

- încasarea dividendelor din participaţii...

- diferenţele nefavorabile de curs...

- valoarea debitelor scăzute din...

Soldul debitor al contului reprezintă...

Contul 452 "Decontări privind interesele...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 452 "Decontări...

- sumele virate altor unităţi...

- diferenţele favorabile de curs...

- dividendele de încasat din...

- preţul de vânzare al...

- dividendele aferente investiţiilor pe...

- dobânzile aferente împrumuturilor acordate...

În creditul contului 452 "Decontări...

- sumele încasate de la...

- dobânzile aferente împrumuturilor (666);

- încasarea dividendelor din participaţii...

- diferenţele nefavorabile de curs...

- valoarea debitelor scăzute din...

Soldul debitor al contului reprezintă...

Contul 455 "Sume datorate asociaţilor"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 455 "Sume datorate asociaţilor"...

În creditul contul 455 "Sume...

- sumele depuse de asociaţi...

- dobânzile aferente sumelor depuse...

- sumele lăsate în contul...

- sumele restituite asociaţilor (512,...

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

Contul 456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 456 "Decontări...

- capitalul subscris de acţionari...

- valoarea primelor stabilite cu...

- sumele achitate asociaţilor sau...

- diferenţele favorabile de curs...

În creditul contului 456 "Decontări...

- aportul în natură la...

- sumele depuse ca aport...

- împrumuturi din emisiunea de...

- capitalul social retras de...

- diferenţele nefavorabile de curs...

Soldul contului reprezintă aportul la...

Contul 457 "Dividende de plată"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 457 "Dividende de plată"...

În creditul contului 457 "Dividende...

- dividendele datorate acţionarilor sau...

- sumele achitate acţionarilor sau...

- impozitul pe dividende (446);

- sumele lăsate în contul...

- datorii prescrise sau anulate...

Soldul contului reprezintă dividendele datorate...

Contul 458 "Decontări din operaţii...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 458 "Decontări din operaţii...

În creditul contului 458 "Decontări...

- veniturile realizate din operaţii...

- cheltuielile primite prin transfer...

- sumele primite de la...

În debitul contului 458 "Decontări...

- veniturile primite prin transfer...

- amortizarea calculată de proprietarul...

- cheltuielile transferate din operaţii...

- sumele achitate coparticipanţilor sau...

Soldul creditor al contului reprezintă...

Soldul debitor al contului reprezintă...

GRUPA 46 "DEBITORI ŞI CREDITORI...

Din grupa 46 "Debitori diverşi"...

Contul 461 "Debitori diverşi"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 461 "Debitori diverşi" este...

În debitul contului 461 "Debitori...

- valoarea bunurilor şi a...

- valoarea titlurilor, acţiunilor, obligaţiunilor...

- sumele virate pentru achiziţii...

- sumele reprezentând vânzările titlurilor...

- valoarea titlurilor de plasament...

- preţul de vânzare al...

- valoarea debitelor reactivate (754);

- suma împrumuturilor obţinute la...

- dividende de încasat aferente...

- valoarea despăgubirilor şi a...

- diferenţele favorabile de curs...

- dobânzile datorate de către...

În creditul contului 461 "Debitori...

- valoarea reprezentând compensarea tranzacţiilor,...

- valoarea titlurilor achiziţionate pentru...

- valoarea dividendelor încasate (512,...

- valoarea sconturilor acordate debitorilor...

- valoarea debitelor încasate (512,531);

- valoarea debitelor scăzute din...

- diferenţele nefavorabile de curs...

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

Contul 462 "Creditori diverşi"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 462 "Creditori diverşi" este...

În creditul contului 462 "Creditori...

- sumele încasate şi necuvenite...

- sumele datorate terţilor reprezentând...

- datoriile privind achiziţionarea titlurilor...

- sumele reţinute clienţilor creditori...

- diferenţele nefavorabile de curs...

- sume achitate creditorilor diverşi,...

- plata datoriilor pentru achiziţionarea...

- valoarea reprezentând compensarea tranzacţiilor...

- datorii prescrise sau anulate...

- sconturile obţinute de la...

- diferenţele favorabile de curs...

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

GRUPA 47 "CONTURI DE REGULARIZARE...

Din grupa 47 "Conturi de...

Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în...

În debitul contului 471 "Cheltuieli...

- sumele reprezentând abonamentele, chiriile...

- valoarea dobânzilor aferente contractelor...

- pierderea relativă lunară pentru...

În creditul contului 471 "Cheltuieli...

- sumele repartizate în perioadele/exerciţiile...

- anularea (stornarea) pierderilor relative...

Soldul contului reflectă cheltuielile efectuate...

Contul 472 "Venituri înregistrate în...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 472 "Venituri...

- veniturile înregistrate în avans,...

- dobânda aferentă bunurilor cedate...

- câştigul relativ lunar pentru...

În debitul contului 472 "Venituri...

- veniturile înregistrate în avans...

- anularea (stornarea) câştigului relativ...

Soldul contului reprezintă veniturile înregistrate...

Contul 473 "Decontări din operaţii...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 473 "Decontări din operaţii...

În debitul contului 473 "Decontări...

- plăţile pentru care în...

- sumele restituite, necuvenite unităţii...

În creditul contului 473 "Decontări...

- sumele clarificate trecute pe...

Soldul contului reprezintă sumele în...

GRUPA 48 "DECONTĂRI ÎN CADRUL...

Din grupa 48 "Decontări în...

Contul 481 "Decontări între unitate...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 481 "Decontări între unitate...

În debitul contului 481 "Decontări...

- valori materiale şi băneşti...

În creditul contului 481 "Decontări...

- valori materiale şi băneşti...

Soldul debitor al contului reprezintă...

Contul 482 "Decontări între subunităţi"

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 482 "Decontări...

- valori materiale şi băneşti...

-valori materiale şi băneşti primite...

Soldul debitor reprezintă sumele de...

GRUPA 49 "PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA...

Din grupa 49 "Provizioane pentru...

Contul 491 "Provizioane pentru deprecierea...

-fondurile deschise de investiţii nu...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 491 "Provizioane pentru deprecierea...

În creditul contului 491 "Provizioane...

- valoarea provizioanelor constituite pentru...

În debitul contului 491 "Provizioane...

- diminuarea sau anularea provizioanelor...

Soldul contului reprezintă provizioanele constituite.

Contul 495 "Provizioane pentru deprecierea...

- decontări în cadrul grupului...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 495 "Provizioane pentru deprecierea...

În creditul contului 495 "Provizioane...

- constituirea provizioanelor pentru depreciere...

În debitul contului 495 "Provizioane...

- diminuarea sau anularea provizioanelor...

Soldul contului reprezintă provizioanele constituite.

Contul 496 "Provizioane pentru deprecierea...

- debitori diverşi"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 496 "Provizioane pentru deprecierea...

În creditul contului 496 "Provizioane...

- provizioanele constituite pentru deprecierea...

În debitul contului 496 "Provizioane...

- diminuarea sau anularea provizioanelor...

Soldul contului reprezintă provizioanele constituite.

CLASA 5 "CONTURI DE TREZORERIE"

Din clasa 5 "Conturi de...

GRUPA 50 "INVESTIŢII FINANCIARE PE...

Din grupa 50 "Investiţii financiare...

Contul 501 "Investiţii financiare pe...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 501 "Investiţii financiare pe...

În debitul contului 501 "Investiţii...

- valoarea la cost de...

În creditul contului 501 "Investiţii...

- valoarea acţiunilor deţinute la...

Soldul contului reprezintă valoarea investiţiilor...

Contul 502 "Acţiuni proprii"

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 502 "Acţiuni...

- costul de achiziţie al...

- valoarea acţiunilor proprii anulate...

- valoarea acţiunilor proprii cedate...

- diferenţa între preţul de...

Soldul contului reprezintă valoarea acţiunilor...

Contul 503 "Acţiuni"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 503 "Actiuni" este un...

În debitul contuiui 503 "Acţiuni"...

- valoarea la cost de...

- valoarea transferurilor de titluri...

În creditul contului 503 "Acţiuni"...

- valoarea acţiunilor cedate (461,...

- valoarea transferurilor de titluri...

Soldul contului reprezintă valoarea acţiunilor...

Contul 505 "Obligaţiuni emise şi...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 505 "Obligaţiuni...

- valoarea obligatiunilor emise şi...

În creditul contului 505 "Obligaţiuni...

- valoarea obligaţiunilor emise şi...

Soldul contului reprezintă valoarea obligaţiunilor...

Contul 506 "Obligaţiuni"

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 506 "Obligaţiuni"...

- valoarea la cost de...

- valoarea obligaţiunilor cedate (461,...

Contul 508 "Alte investiţii financiare...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 508 "Alte investiţii financiare...

În debitul contului 508 "Alte...

- valoarea la cost de...

- valoarea dobânzilor de încasat...

- sumele virate în cont...

- valoarea marjei de completat...

- valoarea compensării profitului privind...

- valoarea profitului relativ privind...

- diferenţele favorabile de curs...

În creditul contului 508 "Alte...

- valoarea altor investiţii financiare...

- valoarea dobânzilor încasate privind...

- valoarea comisioanelor facturate şi...

- valoarea marjei de diminuat...

- valoarea compensării pierderilor privind...

- valoarea pierderii relative privind...

- diferenţele nefavorabile de curs...

Soldul contului reprezintă valoarea altor...

Contul 509 "Vărsăminte de efectuat...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 509 "Vărsăminte de efectuat...

În creditul contului 509 "Vărsăminte...

- valoarea datorată pentru investiţii...

În debitul contului 509 "Vărsăminte...

- valoarea achitată a investiţiilor...

Soldul contului reprezintă valoarea datorată...

GRUPA 51 "CONTURI LA BĂNCI"

Din grupa 51 "Conturi la...

Contul 511 "Vaiori de încasat"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 511 "Valori de încasat"...

În debitul contului 511 "Valori...

: valoarea cecurilor şi a...

- valoarea cecurilor şi a...

- valoarea sconturilor acordate (667).

Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor...

Contul 512 "Conturi curente la...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 512 "Conturi curente la...

În debitul contului 512 "Conturi...

- sumele depuse sau virate...

- valoarea subvenţiilor primite şi...

- creditele bancare pe termen...

- sumele încasate de la...

- sumele încasate reprezentând alte...

- valoarea creanţelor imobilizate şi...

- sumele încasate de la...

- sumele recuperate din debite...

- taxa pe valoarea adăugată...

- sumele restituite de la...

- sumele depuse în cont...

- sumele depuse ca aport...

- sumele primite ca rezultat...

- sumele încasate de la...

- sumele încasate şi necuvenite...

- sumele încasate în avans...

- sumele încasate, în curs...

- sumele virate subunităţilor (în...

- valoarea investiţiilor financiare pe...

- valoarea cecurilor şi a...

- suma încasată reprezentând comisioane...

- sumele încasate reprezentând redevenţe,...

- sumele încasate reprezentând dobânzile...

- sumele încasate reprezentând subvenţiile...

- sumele încasate reprezentând alte...

- sumele încasate reprezentând dividendele...

- sumele încasate reprezentând dobânzile...

- sumele încasate din investiţiile...

- diferenţele favorabile de curs...

- valoarea sconturilor încasate de...

- sumele încasate reprezentând venituri...

În creditul contului 512 "Conturi...

- sumele ridicate în numerar...

- sumele plătite reprezentând împrumuturile...

- creditele pe termen lung...

- sumele plătite reprezentând rambursarea...

- sumele restituite societăţilor care...

- valoarea de achiziţie a...

505, 506, 508);

- vărsămintele efectuate pentru titlurile...

- sumele achitate reprezentând interese...

- sumele achitate coparticipanţilor sau...

- suma dobânzilor plătite (168,...

- plăţile efectuate reprezentând avansuri...

- valoarea împrumuturilor acordate pe...

- plăţile efectuate către furnizori...

- plăţile efectuate către personalul...

- sumele achitate terţilor, reprezentând...

- sumele achitate reprezentând contribuţia...

- sumele virate asigurărilor sociale...

- sumele plătite la buget,...

- plata către buget a...

- plăţile efectuate către organismele...

- plata către bugetul de...

- plata către buget a...

- sumele achitate asociaţilor (455,...

- sumele achitate acţionarilor sau...

- sumele achitate clienţilor creditori...

- valoarea unor servicii plătite...

- restituirea sumelor aflate în...

- plăţile efectuate reprezentând sume...

- valoarea comisioanelor plătite pentru...

- valoarea serviciilor bancare plătite...

- diferenţele nefavorabile de curs...

Soldul debitor reprezintă disponibilităţile în...

Contul 518 "Dobânzi"

Cu ajutorul acestui cont se...

Dobânzile datorate şi cele de...

Contul 518 "Dobânzi" este un...

În debitul contului 518 "Dobânzi"...

- dobânzile de încasat aferente...

- dobânzile plătite aferente împrumuturilor...

- dobânzile datorate, aferente creditelor...

- dobânzile încasate aferente disponibilităţilor...

Contul 519 "Credite bancare pe...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 519 "Credite...

- creditele bancare pe termen...

În debitul contului 519 "Credite...

- creditele bancare pe termen...

GRUPA 53 "CASA"

Din grupa 53 "Casa" fac...

Contul 531 "Casa"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 531 "Casa" este un...

În debitul contului 531 "Casa"...

- sumele ridicate de la...

- sumele încasate de la...

- sumele încasate reprezentând decontări...

- sumele încasate reprezentând aport...

- sumele încasate de la...

- sumele încasate reprezentând venituri...

- sumele restituite în numerar...

- sumele încasate reprezentând imobilizări...

- sumele încasate din prestări...

- sume încasate din despăgubiri...

- diferenţele favorabile de curs...

În creditul contului 531 "Casa"...

- depunerile de numerar la...

- costul de achiziţie al...

269,501,502,503,505,506,508,509);

- plăţile efectuate către furnizori...

- valoarea avansurilor acordate pentru...

- sumele achitate personalului (421,423,424,425,426,428);

- sumele achitate terţilor reprezentând...

- sumele achitate reprezentând decontări...

- sumele restituite asociaţilor (455,...

- dividendele plătite acţionarilor sau...

- sumele achitate diverşilor creditori...

- plăţile efectuate reprezentând sume...

- avansurile de trezorerie acordate...

- plăţile în numerar reprezentând...

- diferenţele nefavorabile de curs...

- plăţile efectuate reprezentând alte...

Contul 532 "Alte valori"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 532 "Alte valori" este...

În debitul contului 532 "Alte...

- valoarea bonurilor valorice, a...

În creditul contului 532 "Alte...

- valoarea bonurilor valorice, a...

626).

Soldul contului reprezintă alte valori...

GRUPA 54 "ACREDITIVE"

Din grupa 54 "Acreditive" fac...

Contul 541 "Acreditive"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 541 "Acreditive" este un...

În debitul contului 541 "Acreditive"...

- valoarea acreditivelor deschise la...

- diferenţele favorabile de curs...

În creditul contului 541 "Acreditive"...

- sumele plătite terţilor sau...

- diferenţele nefavorabile de curs...

Soldul contului reprezintă valoarea acreditivelor...

Contul 542 "Avansuri de trezorerie"

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 542 "Avansuri...

- avansurile de trezorerie acordate...

- diferenţele favorabile de curs...

În creditul contului 542 "Avansuri...

- avansurile de trezorerie justificate...

- diferenţele nefavorabile de curs...

Soldul contului reprezintă sumele acordate...

GRUPA 58 "VIRAMENTE INTERNE"

Din grupa 58 "Viramente interne"...

Contul 581 "Viramente interne"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 581 "Viramente interne" este...

În debitul contului 581 "Viramente...

- sumele virate dintr-un cont...

- sumele intrate într-un cont...

GRUPA 59 "PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA...

Din grupa 59 "Provizioane pentru...

591 "Provizioane pentru deprecierea investiţiilor...

592 "Provizioane pentru deprecierea acţiunilor...

593 "Provizioane pentru deprecierea acţiunilor";

595 "Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor...

596 "Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor";

598 "Provizioane pentru deprecierea altor...

Cu ajutorul conturilor din această...

Conturile din această grupă sunt...

În creditul conturilor din grupa...

- valoarea provizioanelor pentru deprecierea...

În debitul conturilor din grupa...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

Soldul conturilor reprezintă valoarea provizioanelor...

CLASA 6 "CONTURI DE CHELTUIELI"

Din clasa 6 "Conturi de...

Conturile din clasa 6 "Conturi...

La sfârşitul perioadei, soldul acestor...

GRUPA 60 "CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE"

Din grupa 60 "Cheltuieli privind...

Contul 602 "Cheltuieli cu materialele...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea la preţ de...

Contul 603 "Cheltuieli privind materialele...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 603 "Cheltuieli...

- valoarea la preţ de...

Contul 604 "Cheltuieli privind materialele...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea materialelor nestocate aprovizionate...

Contul 605 "Cheltuieli privind energia...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea consumurilor de energie...

GRUPA 61 "CHELTUIELI CU LUCRĂRILE...

Din grupa 61 "Cheltuieli cu...

Contul 611 "Cheltuieli de întreţinere...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 611 "Cheltuieli...

- valoarea lucrărilor de întreţinere...

Contul 612 "Cheltuieli cu redevenţele,...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 612 "Cheltuieli...

- cheltuielile cu redevenţele, locaţiile...

Contul 613 "Cheltuieli cu primele...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea primelor de asigurare...

Contul 614 "Cheltuieli cu studiile...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea studiilor şi a...

GRUPA 62 "CHELTUIELI CU ALTE...

Din grupa 62 "Cheltuieli cu...

Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii"...

În debitul contului 621 "Cheltuieli...

- sumele datorate colaboratorilor pentru...

Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele,...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 622 "Cheltuieli...

- sumele datorate privind comisioanele,...

Contul 623 "Cheltuieli de protocol,...

Cu ajutorul acestui cont se...

- sumele datorate sau achitate...

Contul 624 "Cheltuieli cu transportul...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 624 "Cheltuieli...

- sumele datorate sau achitate...

Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări,...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 625 "Cheltuieli...

- sumele datorate sau achitate...

Contul 626 "Cheltuieli poştale şi...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea serviciilor poştale şi...

Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea serviciilor bancare şi...

Contul 628 "Alte cheltuieli cu...

Cu ajutorul acestui cont se...

- sumele datorate sau achitate...

542).

GRUPA 63 "CHELTUIELI CU ALTE...

Din grupa 63 "Cheltuieli cu...

Contul 635 "Cheltuieli cu alte...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 635 "Cheltuieli...

- prorata din taxa pe...

- taxa pe valoarea adăugată...

- decontările cu bugetul statului...

- datoriile şi vărsămintele de...

GRUPA 64 "CHELTUIELI CU PERSONALUL"

Din grupa 64 "Cheltuieli cu...

Contul 641 "Cheltuieli cu salariile...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea salariilor şi a...

- drepturi de personal pentru...

Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările...

Cu ajutorul acestui cont se...

- sumele acordate personalului, potrivit...

- contribuţia unităţii la asigurările...

- contribuţia unităţii la constituirea...

GRUPA 65 "ALTE CHELTUIELI DE...

Din grupa 65 "Alte cheltuieli...

Contul 654 "Pierderi din creanţe...

În debitul contului 654 "Pierderi...

- sumele trecute pe cheltuieli...

Contul 658 "Alte cheltuieli de...

Cu ajutorul acestui cont se...

- cheltuielile efectuate în avans,...

- valoarea despăgubirilor, amenzilor şi...

- valoarea donaţiilor şi subvenţiilor...

- valoarea neamortizată a imobilizărilor...

- valoarea avansului şi a...

GRUPA 66 "CHELTUIELI FINANCIARE"

Din grupa 66 "Cheltuieli financiare"...

Contul 663 "Pierderi din creanţe...

În debitul contului 663 "Pierderi...

- valoarea pierderilor din creanţe...

Contul 664 "Cheltuieli privind investiţiile...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea imobilizărilor financiare, cedate...

- diferenţele nefavorabile dintre valoarea...

- pierderea rezultată în urma...

Contul 6641 "Cheltuieli privind imobilizările...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 6641 "Cheltuieli...

- valoarea imobilizărilor financiare cedate...

Contul 6642 "Cheltuieli privind investiţiile...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 6642 "Cheltuieli...

- diferenţele nefavorabile dintre valoarea...

Contul 6643 "Pierderi aferente instrumentelor...

Cu ajutorul acestui cont se...

- pierderea rezultată în urma...

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe...

Cu ajutorul acestui cont se...

- diferenţele nefavorabile de curs...

462);

- diferenţele nefavorabile de curs...

Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile"

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea dobânzilor datorate, aferente...

- valoarea dobânzilor cuvenite asociaţilor...

- valoarea dobânzilor repartizate pe...

- valoarea dobânzilor plătite, aferente...

- valoarea dobânzilor aferente creditelor...

Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 667 "Cheltuieli...

- valoarea sconturilor acordate clienţilor,...

Contul 668 "Alte cheltuieli financiare"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 668 "Alte cheltuieli financiare"...

GRUPA 67 "CHELTUIELI EXTRAORDINARE"

Din grupa 67 "Cheltuieli extraordinare"...

Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile...

În debitul contului 671 "Cheltuieli...

înregistrează:

- valoarea pierderilor din calamităţi,...

GRUPA 68 "CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE

ŞI PROVIZIOANELE"

Din grupa 68 "Cheltuieli cu...

Contul 681 "Cheltuieli de exploatare...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 681 "Cheltuieli...

- valoarea provizioanelor constituite pentru...

- amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale...

- valoarea provizioanelor pentru deprecierea...

- valoarea provizioanelor constituite pentru...

Contul 686 "Cheltuieli financiare privind...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 686 "Cheltuieli...

- valoarea primelor de rambursare...

- valoarea provizioanelor pentru deprecierea...

- valoarea provizioanelor constituite pentru...

- valoarea provizioanelor privind deprecierea...

596,598).

GRUPA 69 "CHELTUIELI CU IMPOZITUL...

Din grupa 69 "Cheltuieli cu...

Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea impozitului pe profit...

Contul 6911 "Cheltuieli cu impozitul...

Cu ajutorul acestui cont se...

In debitul contului 6911 "Cheltuieli...

- valoarea impozitului pe profit...

Contul 6912 "Cheltuieli cu impozitul...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 6912 "Cheltuieli...

- valoarea impozitului pe profit...

Contul 698 "Alte cheltuieli cu...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 698 "Alte...

- valoarea impozitului pe venitul...

CLASA 7 "CONTURI DE VENITURI"

Din clasa 7 "Conturi de...

Conturile din clasa 7 "Conturi...

La sfârşitul perioadei, soldul acestor...

GRUPA 70 "CIFRA DE AFACERI"

Din grupa 70 "Cifra de...

Contul 704 "Venituri din lucrări...

Cu ajutorul acestui cont se...

- tarifele lucrărilor executate şi...

- valoarea comisionului de răscumpărare...

- venituri înregistrate în avans...

- tarifele lucrărilor executate şi...

Contul 705 "Venituri din studii...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea studiilor şi a...

Contul 706 "Venituri din redevenţe,...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea redevenţelor pentru concesiuni,...

- sumele datorate de personal,...

- venituri înregistrate în avans...

- sumele încasate reprezentând valoarea...

Contul 708 "Venituri din activităţi...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 708 "Venituri...

- sumele facturate clienţilor, reprezentând...

- sumele datorate de clienţi,...

- sumele datorate de personal,...

- sumele încasate de la...

- venituri înregistrate în avans...

GRUPA 71 "VARIAŢIA STOCURILOR"

Din grupa 71 "Venituri din...

Contul 711 "Variaţia stocurilor"

Cu ajutorul acestui cont se...

În reditul contului 711 "Variaţia...

- la sfârşitul perioadei (lunar)...

În debitul contului 711 "Variaţia...

- reluarea produselor, lucrărilor şi...

GRUPA 72 "VENITURI DIN PRODUCŢIA...

Din grupa 72 "Venituri din...

Contul 721 "Venituri din producţia...

Cu ajutorul acestui cont se...

- valoarea imobilizărilor necorporale realizate...

Contul 722 "Venituri din producţia...

Cu ajutorul acestui cont se...

- costul de producţie al...

GRUPA 74 "VENITURI DIN SUBVENŢII...

Din grupa 74 "Venituri din...

Contul 741 "Venituri din subvenţii...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 741 "Venituri...

- subvenţiile de exploatare primite...

GRUPA 75 "ALTE VENITURI DIN...

Din grupa 75 "Alte venituri...

Contul 754 "Venituri din creanţe...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 754 "Venituri...

- veniturile din creanţele reactivate...

Contul 758 "Alte venituri din...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 758 "Alte...

- sumele datorate de personal...

- valoarea amenzilor despăgubirilor şi...

- cota-parte a subvenţiilor pentru...

- bunurile sau valorile primite...

- bunurile rezultate din dezmembrarea...

- drepturi de personal neridicate,...

- sumele cuvenite unităţii, datorate...

- datorii prescrise sau anulate...

457,458,462);

- preţul de vânzare al...

GRUPA 76 "VENITURI FINANCIARE"

Din grupa 76 "Venituri financiare"...

Contul 761 "Venituri din imobilizări...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 761 "Venituri...

- dividendele aferente titlurilor imobilizate...

- valoarea titlurilor imobilizate primite...

Contul 762 "Venituri din investiţii...

Cu ajutorul acestui cont se...

- dividendele aferente investiţiilor financiare...

Contul 763 "Venituri din creanţe...

Cu ajutorul acestui cont se...

- dobânda aferentă creanţelor imobilizate...

Contul 764 "Venituri din investiţii...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 764 "Venituri...

- preţul de vânzare al...

- câştigul rezultat din vânzarea...

- câştigul rezultat în urma...

Contul 7641 "Venituri din imobilizări...

Cu ajutorul acestui cont se...

- preţul de vânzare al...

Contul 7642 "Câştiguri din investiţii...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 7642 "Câştiguri...

- diferenţele favorabile dintre valoarea...

Contul 7643 "Câştiguri aferente instrumentelor...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 7643 "Câştiguri...

- câştigul rezultat în urma...

Contul 765 "Venituri din diferenţe...

Cu ajutorul acestui cont se...

- diferenţele favorabile de curs...

Contul 766 "Venituri din dobânzi"

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 766 "Venituri...

- dobânzile aferente creanţelor imobilizate...

- dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor...

- dobânzile aferente sumelor datorate...

- dobânzile primite, aferente disponibilităţilor...

- dobânzi de primit aferente...

- dobânzi încasate în avans...

Contul 767 "Venituri din sconturi...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 767 "Venituri...

- valoarea sconturilor obţinute de...

Contul 768 "Alte venituri financiare"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 768 "Alte venituri financiare"...

GRUPA 77 "VENITURI EXTRAORDINARE"

Din grupa 77 "Venituri extraordinare"...

Contul 771 "Venituri din subvenţii...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 771 "Venituri...

- subvenţiile primite sau de...

GRUPA 78 "VENITURI DIN PROVIZIOANE"

Din grupa 78 "Venituri din...

Contul 781 "Venituri din provizioane...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 781 "Venituri...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

- cota-parte a fondului comercial...

Contul 7815 "Venituri din fondul...

Cu ajutorul acestui cont se...

- cota-parte a fondului comercial...

Contul 786 "Venituri financiare din...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 786 "Venituri...

- sumele reprezentând diminuarea sau...

GRUPA 79 "VENITURI DIN IMPOZITUL...

Din grupa 79 "Venituri din...

Contul 791 "Venituri din impozitul...

Cu ajutorul acestui cont se...

În creditul contului 791 "Venituri...

- creanţa privind impozitul pe...

NOTĂ: Conţinutul conturilor menţionate mai...

CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"

Din clasa 8 "Conturi speciale"...

Pentru grupele de conturi 80,...

Conturile din grupa 89 "Bilanţ"...

GRUPA 80 "CONTURI ÎNAFARA BILANŢULUI"

Din grupa 80 "Conturi în...

Contul 801 "Angajamente acordate"

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 801 "Angajamente...

Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor...

Contul 802 "Angajamente primite"

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 802 "Angajamente...

Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor...

Contul 803 "Alte conturi în...

În contul 803 fac parte:

Contul 8031 "Imobilizări corporale luate...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 8031 "Imobilizări...

Soldul contului reprezintă valoarea de...

Contul 8032 "Valori materiale primite...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 8032 "Valori...

Soldul contului reprezintă valorile materiale...

Contul 8033 "Valori materiale primite...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 8033 "Venituri...

Soldul contului reprezintă valoarea materialelor...

Contul 8034 "Debitori scoşi din...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 8034 "Debitori...

Soldul contului reprezintă sumele datorate...

Contul 8035 "Debitori din amenzi...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 8035 "Debitori...

Soldul contului reprezintă contravaloarea amenzilor...

Contul 8036 "Redevenţe, locaţii de...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 8036 "Redevenţe,...

Soldul contului reprezintă contravaloarea redevenţelor,...

Contul 8037 "Efecte scontate neajunse...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 8037 "Efecte...

Soldul contului reprezintă efectele scontate...

Contul 8038 "Alte valori în...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 8038 "Alte...

Soldul contului reprezintă alte valori...

Contul 8039 "Stocuri de natura...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 8039 "Stocuri...

Soldul contului reprezintă valoarea stocurilor...

GRUPA 82 "CONTURI ÎNAFARA BILANŢULUI...

Din grupa 82 "Conturi în...

Contul 821 "Operaţiuni privind tranzacţii...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 821 "Operaţiuni...

Soldul contului reprezintă valoarea rămasă...

Contul 822 "Operaţiuni privind tranzacţii...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 822 "Operaţiuni...

Soldul contului reprezintă sumele neconsumate...

Contul 823 "Devize ale clienţilor...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 823 "...

Soldul contului reprezintă devizele scoase...

Contul 824 "Lei ai clienţilor...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 824 "Lei...

Soldul contului reprezintă leii pentru...

Contul 825 "Capital în devize"

Cu ajutorul acestui cont se...

In creditul contului 825 "Capital...

Soldul contului reprezintă aportul la...

GRUPA 84 "CONTURI DE EVIDENŢĂ...

Din grupa 84 "Conturi de...

Contul 841 "Clienţi creditori în...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 841 "Clienţi...

volumul tranzacţiilor privind achiziţiile de...

decontarea tranzacţiilor privind vânzările de...

În soldul contului 841 "Clienţi...

volumul tranzacţiilor privind vânzări de...

decontarea tranzacţiilor privind achiziţiile de...

Contul 844 "Alte impozite, taxe...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului 844 "Alte...

Contul 846 "Debitori creditori diverşi...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 8461 "Debitori diverşi ce...

În debitul acestui cont se...

Contul 8462 "Creditori diverşi ce...

În creditul acestui cont se...

GRUPA 85 "ALTE ELEMENTE DE...

Din grupa 85 "Alte elemente...

Contul 851 "Valoarea tranzacţiilor privind...

impozitul pe venit sau pe...

În debitul contului se înregistrează...

Soldul contului reprezintă impozitul pe...

GRUPA 89 "BILANŢ"

Din grupa 89 "Bilanţ" fac...

Contul 891 "Bilanţ de deschidere"...

În debitul contului 891 "Bilanţ...

Contul 892 "Bilanţ de închidere"...

În debitul contului 892 "Bilanţ...

creditarea acestora), iar în credit,...

NOTĂ:

Pentru o evidenţiere mai detaliată...

conturi sintetice de gradul II...

NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE

A UNOR CONTURI CONTABILE SPECIFICE...

Contul 1O17 "Capital privind unităţile...

Este un cont sintetic de...

Contul 1017 "Capital privind unităţile...

În creditul contului 1017 "Capital...

valoarea unităţilor de fond vândute,...

diferenţa de emisie când valoarea...

În debitul contul 1017 "Capital...

diferenţa de emisie când valoarea...

Contul 1045 "Prime de emisiune...

Este un cont sintetic de...

Contul 1045 "Prime de emisiune...

În creditul contului 1045 "Prime...

diferenţa între valoarea de răscumpărare...

profitul lunar realizat de fond,...

În debitul contului 1045 "Prime...

diferenţa între valoarea de răscumpărare...

diferenţa între valoarea de vânzare...

pierdere lunară realizată de fond,...

Contul 117 "Rezultatul reportat"

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 117 "Rezultatul reportat" reprezentând...

În creditul contului 117 "Rezultatul...

valoarea pierderilor lunare realizate de...

În debitul contului 117 "Rezultatul...

valoarea pierderilor exerciţiului financiar realizate...

Soldul contului la finele anului...

Contul 121 "Profit şi pierdere...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 121 "Profit şi pierdere...

În creditul contului 121 "Profit...

la sfârşitul exerciţiului financiar pierderile...

În debitul contului 121 "Profit...

la sfârşitul perioadei (lunar), soldul...

prime de emisie cu ajutorul...

Soldul contului la finele anului...

Contul 452 " Decontări cu...

Cu ajutorul acestui cont se...

În debitul contului se înregistrază:

-sumele încasate din vânzarea unităţilor...

-sumele plătite investitorilor prin bancă...

-sumele datorate distribuitorilor autorizaţi din...

In creditul contului se înregistrează:

-descărcarea valorii aferente unităţilor de...

Contul 481 " Decontări în...

Cu ajutorul acestui cont se...

In debitul contului se înregistrează:

-sumele virate către instituţiile din...

-sumele încasate din vânzarea titlurilor...

-sumele privind valoarea titlurilor achiziţionate...

-sumele provenite din vânzarea titlurilor...

Contul nu prezintă sold la...

Contul 622 " Cheltuieli privind...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 622 " Cheltuieli privind...

în' debitul contului 622 "...

- sumele datorate instituţiilor din...

La sfârşitul perioadei soldul acestor...

Contul 6228 "Cheltuieli privind comisioanele...

Este un cont sintetic de...

Contul 6228 "Cheltuieli privind comisioanele...

În debitul contului 6228 "Cheltuieli...

sumele datorate societăţilor de administrare...

La sfârşitul perioadei soldul contului...

Contul 623 "Cheltuieli de reclamă...

Este un cont sintetic de...

Contul 623 "Cheltuieli de reclamă...

În debitul contului 623 "Cheltuieli...

sumele datorate sau achitate care...

La sfârşitul perioadei soldul contului...

Contul 635 "Cheltuieli cu taxe...

Cu ajutorul acestui cont se...

In debitul contului se înregistrează

-sumele datorate instituţiilor din piaţa...

Cu ajutorul acestui cont se...

Contul 7047 "Venituri din comisioane...

Este un cont sintetic de...

Contul 7047 "Venituri din comisioane...

În creditul contului 7047 "Venituri...

sumele încasate din vânzarea sau...

Grupa 85 "Alte elemente de...

Contul 851 "Diferenţa între valoarea...

şi pe profit persoane juridice...

În debitul contului se înregistrează...

Soldul contului reprezinta impozitele nevirate...

Pentru o evidenţiere mai detaliată...

CAPITOLUL VI

A. MONOGRAFIA PRIVIND ÎNREGISTREA

ÎN CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERAŢIUNI

ECONOMICE (pentru toate instituţiile, la...

EXPLICATIE

CONT DEBITOR

CONT CREDITOR

CAPITAL ŞI REZERVE

Capitaluri

Subscrierea capitalului

456

1011

Aportul capitalului în natură şi...

205,208,211,212,213,

214,231,261,262,263,

265,302,501,503,506,

512,531,532

456

Concomitent se înregistrează trecerea capitalului...

1011

1012

Subscrierea la capital suplimentar ca...

456

1011

104

Majorarea capitalului:

-din primele legate de capital

129

117

106

104

101

Reducerea capitalului:

financiare precedente

101

456

117

Rezerve

Constituirea rezervelor din:

104

129

117

106

Acoperirea din rezerve a pierderilor...

aferente exerciţiilor anterioare

106

117

Subvenţii pentru investiţii primite sau...

203,205,211,212,

213,214,445, 512

131

Donaţii sau plusuri de inventar...

203,205,211,

212,213,214

131

Inregistrarea cotei părţi din subvenţii,...

131

758

- din profitul realizat în...

- din rezerve

- reducerea capitalului subscris de...

- acoperirea pierderilor contabile din...

- prime legate de capital

- profitul curent

- profitul nerepartizat aferent exerciţiilor...

Inregistrarea subvenţiei de restituit sau...

131

% 462,512

Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli

Constituirea sau majorarea provizioanelor pentru...

681

151

Diminuarea sau anularea provizioanelor pentru...

151

781

Împrumuturi şi datorii asimilate

Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni

461

512,531

666

505

161

168

161

461

168

512,531

505

512,531

Prime de emisiune a obligaţiunilor

169

686

161

169

Credite bancare pe termen lung

512

666

162

168

162

168

512

Leasing financiar (locatar)

Primirea bunului în leasing

% 212,213

167

Dobânda aferentă

471

168

Inregistrarea facturii pentru rata scadentă

% 167

168

666

404

471

ACTIVE IMOBILIZATE

Intrarea imobilizărilor

Imobilizări necorporale obţinute din producţia...

% 203,205,208

233,721

Imobilizări necorporale în curs de...

233

721

Imobilizări corporale obţinute din producţia...

% 211,212,213,214

231,722

Imobilizări corporale în curs de...

proprii

231

722

Imobilizări corporale şi necorporale achiziţionate...

201 la 208

211 la 214

404

Imobilizări financiare achiziţionate

% 261 la 265

269

- subscrierea

- încasarea

- dobânzi datorate

- răscumpărarea

- anularea obligaţiunilor răscumpărate

- plata dobânzilor aferente

- înregistrarea

- trecerea pe cheltuieli

- primirea

- dobânzi acordate

- rambursarea

- plata dobânzilor aferente

- rata scadentă

- dobânda aferentă

- cheltuiala cu dobânda

Vărsăminte pentru imobilizări financiare

269

achizitionate

512,531

Titluri primite ca urmare a...

261 la 265

211,212,213,214

281

212, 213, 214

Diferenţa dintre valoarea titlurilor primite...

261 la265

106

Titluri primite ca urmare a...

261 la 265

761

Amortizarea imobilizărilor

Amortizarea imobilizărilor corporale şi

681

necorporale

280,281

Creanţe imobilizate

lmprumuturile pe termen lung şi...

2673

512,531

aferente acordate societăţilor la care...

participaţii

2674

763

Incasarea creanţelor şi dobânzilor aferente...

512, 531

267

Garanţii depuse şi alte creanţe...

267

512,531

Restituirea garanţiilor depuse şi a...

imobilizate

512,531

267

Ieşirea imobilizărilor

Vânzarea imobilizărilor necorporale

461

758

Scoaterea din evidenţă a imobilizărilor...

203,205,208

658

280

Vânzarea imobilizărilor corporale

461

758

Vânzarea imobilizărilor corporale cu plata...

461

758

472

Scoaterea din evidenţă a imobilizărilor...

211, 212,213,214

658

281

Vânzarea imobilizărilor financiare

461

764

Scoaterea din evidenţă a imobilizărilor...

261 la 265

- cu diferenţă dintre valoarea...

106

664

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

necoroorale, corporale şi în curs

681

290,291,293

- valoarea neamortizată

- amortizarea

- valoarea imobilizărilor corporale vândute

- dobânda de încasat aferentă...

- valoarea neamortizată

- amortizarea

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare

686

296

Reducerea sau anularea provizioanelor constituite...

290,291,293

781

Reducerea sau anularea provizioanelor constituite...

296

786

STOCURI ŞI PRODUCŢIE IN CURS...

Achiziţionarea stocurilor

302,303,308

401

Lucrările şi servicii în curs...

332

711

Reluarea producţiei, lucrărilor şi serviciilor...

711

332

Materiale date spre prelucrare sau...

351

302,303

Primirea bunurilor de la terţi,...

302,303

% 351

401

Consumuri de materiale

602,603

302,303

Vânzarea către terţi a stocurilor

411

708

Concomitent scoaterea din evidenţă a...

602,603,604

302,303

Lipsuri constatate cu ocazia inventarierii...

602,603

302,303

Imputarea lipsurilor persoanelor vinovate

428,461

758

Constituirea sau majorarea provizioanelor pentru...

681

392 la 395

Anularea sau diminuarea provizioanelor constituite...

392 la 395

781

DECONTĂRILE CU TERŢII

Decontările cu furnizorii

401,404

403,405

401

409

404

232,234,767

401,404

767

Avansuri acordate furnizorilor

409

512,531

Decontări cu clienţii

418

708

411

418

Acceptarea efectelor comerciale de încasat

413

411

Primirea efectelor comerciale

511

413

Incasarea efectelor comerciale

512

511

Scontarea efectelor comerciale înainte de

511

scadenţă

512,667

Avansurile primite de la clienţi

512,531

419

- pe baza efectelor comerciale

- pe baza avansurilor plătite

- pe baza sconturilor obtinute...

- vânzarea stocurilor pentru care...

- emiterea facturii

Decontarea avansurilor primite

419

411

Diferenţele de curs valutar rezultate...

512,665

512

411

411,765

Scoaterea din evidentă a clientilor...

654

411

Reactivarea clienţilor scoşi din evidenţă

411

754

Decontări cu personalul

Salarii datorate personalului

641

421

Reţineri din salarii reprezentând avansuri,...

421

425,427,428,431,

437,444

Plata avansurilor cuvenite

425

512,531

Achitarea salariilor nete datorate personalului

421

512,531

Evidentierea ajutoarelor materiale

431

423

Reţineri din ajutoarele materiale şi...

423

425,427,428,444

Achitarea sumelor nete reprezentând ajutoarele...

423

512,531

Drepturile de participare a salariatilor...

117

424

Impozitul aferent participării salariaţilor la...

424

444

Plata drepturilor cuvenite din participarea...

424

512,513

Sume reprezentând salarii şi alte...

personal neridicate

421,423,424

426

Achitarea drepturilor de personal neridicate

426

512,531

Prescrierea drepturilor de personal neridicate

426

758

Virarea popririlor efectuate asupra drepturilor...

427

512,531

Alte sume datorate salariaţilor

428

512,531

Încasarea altor sume datorate de...

512,531

428

Decontări cu asigurările şi protectia...

Contribuţia unităţii pentru asigurările sociale...

constituirea fondului de şomaj

645

431

437

Virarea sumelor reprezentând contribuţia la...

431

437

512

Decontări cu bugetul statului şi...

a) Impozitul pe profit

Impozitul pe profit

691,698

441

Virarea la bugetul statului a...

441

512

- nefavorabile

- favorabile

b) Taxa pe valoarea adăugată

Evidenţierea TVA deductibilă:

4426

401,404

512

TVA aferentă cumpărărilor devenită exigibilă

4426

4428

Evidenţierea TVA colectată aferentă vânzărilor

411,531

4427

TVA aferentă vânzărilor devenită exigibilă

4428

4427

Regularizarea TVA la sfârşitul perioadei:

4427

4424

4426

4423

4426

Suportarea pe cheltuieli a TVA...

635

4426

Virarea TVA de plată

4423

512

Încasarea sau compensarea TVA de...

512,4423

4424

c) Impozite şi taxe cuvenite...

Evidenţierea altor impozite şi taxe...

etc.)

635

446

Constituirea impozitului pe dividende

457

446

Constituirea datoriilor sau vărsămintelor către...

635

447

Achitarea impozitelor şi taxelor

444,4423,446,447,448

512

Alte datorii faţă de bugetul...

658

448

Sume datorate de bugetul statului...

448

758

Încasare de la bugetul statului...

512

448

Decontări în cadrul grupului şi...

Virări de sume între unităţi...

451

512,531

451

Dobânzi aferente împrumuturilor

451

666

766

451

Sumele depuse de către asociaţi...

512,531

455

Dobânzi cuvenite asociaţilor pentru sumele

depuse

666

455

- achiziţii interne;

- achiziţii din import

- TVA de plată;

- TVA de recuperat

- virarea sumelor

- încasarea sumelor

- cuvenite;

- datorate.

Restituirea către asociaţii a sumelor...

455

512,531

Dividende datorate

117

457

Dividende nete achitate

457

512,531

Evidenţierea transferurilor din operaţiuni de...

704 la 788

458

602 la 688

Primirea sumelor din operaţiuni de...

458

602 la 688

704 la 788

458

Plata sumelor cuvenite coparticipantilor

458

512,531

Incasarea sumelor cuvenite coparticipanţilor

512,531

458

Debitori şi creditori diverşi

Diferenţe de curs valutar rezultate...

665

461

765

Lipsuri de valori imputate terţilor

461

758

Valoarea debitelor reactivate

461

754

Lichidarea debitelor constituite prin încasare...

% 512,531,658

461

Sume încasate de la creditori...

necuvenite

512,531

462

Diferenţele de curs valutar rezultate...

665

462

765

Lichidarea datoriilor faţă de creditorii...

462

512,531

Disponibilităţi intrate în cont, neidentificate

512

473

Sume restituite de unitate în...

473

512

Constituirea şi utilizarea provizioanelor pentru...

Provizioane constituite pentru deprecierea creantelor...

681

491

Diminuarea sau anularea provizioanelor pentru...

491

781

Provizioane constituite pentru deprecierea

creanţelor -decontări în cadrul grupului...

686

495

Diminuarea sau anularea provizioanelor pentru...

grupului şi cu asociaţii

495

786

- venituri;

- cheltuieli.

- venituri;

- cheltuieli.

- nefavorabile

- favorabile

- nefavorabile

- favorabile

Provizioane constituite pentru deprecierea creanţelor...

681

496

Diminuarea sau anularea provizioanelor pentru...

496

781

CONTURI DE TREZORERIE

Achiziţionarea investiţiilor financiare pe termen

scurt

501 la 508

462,509,512,531

Vânzarea investiţiilor financiare pe termen...

461

% 461

664

501, 502, 503,

506,508,764

501, 502, 503,

506,508

Anularea actiunilor proprii

101

502

Anularea obligaţiunilor emise

161

505

Ridicări de numerar de la...

581

512

Intrarea numerarului în casă

531

581

Depuneri de numerar la bancă...

581

512

531

581

Acordarea avansurilor de trezorerie Decontarea...

542

% 302 la 308

531, 602 la 628

5311

542

Dobânzi datorate aferente perioadei

666

518

Virarea dobânzilor datorate

518

512

Dobânzi de încasat

518

766

Încasarea dobânzilor cuvenite

512

518

Sume încasate reprezentând credite bancare...

512

519

Dobânzi datorate aferente creditelor bancare...

666

519

Restituirea creditelor bancare pe termen...

519

512

Cumpărarea de alte valori

532

401,531

Deschiderea acreditivelor în favoarea terţilor

581

541

512

581

Utilizarea acreditivelor

401,4044

541

Constituirea provizioanelor pentru deprecierea investiţiilor...

686

% 591 la 598

Diminuarea sau anularea provizioanelor pentru...

scurt

591 la 598

786

OPERAŢIUNI CU INSTRMENTE FINANCIARE DERIVATE

- depunerea marjei la societatea...

508

5121

- în situaţia unui câştig...

- în situaţia înregistrării unei...

622

401

508

- Înregistrarea compensării profitului şi...

508

7645

6643

508

- Încasarea diferenţei rămase în...

tranzacţionării de la societatea de...

5121

508

- înregistrarea comisionului datorat societăţilor...

- plata comisionului către societatea...

• pentru profit

• pentru pierdere

B. MONOGRAFIA ÎNREGISTRĂRII ÎN CONTABILITATE...

SOCIETĂT,ILE DE SERVICII DE INVESTIT,...

Exnlicarea operaţiunii

Cont debitor

Cont creditor

I. OPERAŢIUNI EFECTUATE PENTRU CLIENŢI...

DEPUNEREA DE NUMERAR ŞI/SAU DE...

Incasarea de numerar prin casă...

de valori mobiliare

- încasarea

5311

4191

- depunerea la bancă a...

581

5311

Încasarea în cont disponibil clienţi,...

51212

4191

ÎNREGISTRAREA TRANZACŢIILOR

Inregistrarea cumpărării de valori mobiliare...

4191

4622

Inregistrarea comisionului cuvenit SSIF (venitul...

4111

7041

Reţinerea comisionului cuvenit SSIF -...

4191

4111

Înregistrarea vânzării de actiuni pentru...

4612

4191

Inregistrarea concomitentă a comisionului cuvenit...

SSIF)

4111

7041

Reţinerea comisionului cuvenit SSIF -...

4191

4111

Inregistrarea compensării valorii tranzacţiilor executate...

4622

4612

Înregistrarea decontării prin bancă când:

- valoarea de plată este...

5122

4612

- valoarea de plată este...

4622

5122

Inregistrarea unor impozite, taxe, comisioane...

4191

44621

44622

4191

4627

4462

51212

4627

- înregistrarea reţinerii la sursă...

- înregistrarea reţinerii comisioanelor cuvenite...

- înregistrarea virării celor în...

Lichidarea numerarului din contul unui...

4191

51212

5311

II. OPERAŢIUNI EFECTUATE IN NUME...

ÎNREGISTRAREA TRANZACŢIILOR

Inregistrarea cumpărării de valori mobiliare...

50312

4621

Inregistrarea vânzării de valori mobiliare...

4611

50313

6642

Inregistrarea vânzării de valori mobiliare...

peste preţul de achiziţie -...

4611

50313

7642

Inregistrarea compensării valorii tranzacţiilor efectuate...

propriu pe baza Raportului de...

4621

4611

Înregistrarea decontării prin bancă când:

- valoarea de plată este...

5122

4611

- valoarea de plată este...

4621

5122

Inregistrarea alimentării contului disponibilităţi proprii...

51211

5122

La data decontării se mai...

- pentru cumpărări de acţiuni...

50311

50312

- pentru vânzări de acţiuni...

50313

50311

Alte înregistrări contabile privind SSIF:

5311

761

51211

761

Primirea de titluri ca urmare...

261

761

262

263

Vânzarea titlurilor primite în contul...

4617

7583

Scăderea din gestiune a titlurilor...

6583

261

262

263

Primirea de titluri ca urmare...

758

261

societăţilor la care se deţin...

analitic

262

263

Scăderea din evidenţă a titlurilor...

658

analitic

261

262

263

- prin bancă

- prin casă

- Încasări de dividende de...

• încasări în numerar

• încasări prin bancă

Repartizarea profitului şi determinarea rezultatelor

- repartizarea profitului pentru constituire...

129

1061

- repartizarea profitului pentru acoperirea...

129

117

anii precedenţi

- repartizarea profitului pentru surse...

129

1068

- repartizarea profitului pentru dividende

129

analitic

457

analitic

- determinarea rezultatelor

121

grupa 6

121

grupa 7

III. ÎNREGISTRAREA TRANZACŢIILOR ÎN SITUAŢIA...

pe conturi în afara bilanţului...

Deschiderea contului în valută pe...

8211

Înregistrarea tranzactiilor de cumpărare de...

- înregistrarea achiziţionării de valori...

nerezident

4191

4622

- înregistrarea concomitentă a comisionului...

4111

7041

- reţinerea comisionului cuvenit SSIF...

4191

4111

- înregistrarea decontării tranzacţiilor efectuate...

51212

4191

8211

- înregistrarea efectuării plăţii la...

4622

5122

- decontarea comisionului cuvenit SSIF...

51211

51212

- înregistrarea dobânzilor în devize...

8212

- înregistrarea dobânzii primite în...

8222

Înregistrarea vânzării de valori mobiliare...

- înregistrarea tranzacţiei privind vânzarea...

4612

4191

- înregistrarea concomitentă a comisionului...

4111

7041

reţinerea acestuia

4191

4111

- SSIF -ul deţine mandat...

- deschide cont bancar pe...

- contul bancar deschis pe...

- ieşirea la licitaţie şi...

• licitaţie

• concomitent scăderea valutei din...

- înregistrarea impozitului pe profit...

4191

44622

- înregistrarea decontării tranzacţiei privind...

5122

4612

- plata eventualelor diferenţe către...

4191

51212

IV. INREGISTRAREA TRANZACŢIILOR ÎN SITUAŢIA...

grupa 8

Înregistrarea cumpărării de valori mobiliare

- înregistrarea achiziţionării de valori...

84191

84621

- înregistrarea comisionului datorat SSIF...

4111

4191

7041

4111

- înregistrarea încasării efective a...

de la client

51211

4191

- concomitent cu încasarea comisionului...

închiderea operaţiunii de tranzacţionare odată...

84621

- 84191

Înregistrarea tranzacţiilor de vânzări de...

- înregistrarea vânzării de valori...

84611

84191

- înregistrarea comisionului datorat SSIF-lui...

4111

4191

7041

4111

- înregistrarea încasării efective a...

51211

4191

- concomitent cu încasarea comisionului...

84191

84462

84611

- SSIF -ul nu deţine...

- administrarea contului clientului se...

- valoarea tranzacţiilor şi a...

C. MONOGRAFIA ÎNREGISTRĂRII ÎN CONTABILITATE...

Explicarea operaţiunii

Cont debitor

Cont creditor

Înregistrarea achiziţionării de titluri prin...

% 261,262,263

sau 265

51211,

5311

Inregistrarea achiziţionării de titluri pe...

- Plata titlurilor achiziţionate

269

261,262,263

sau 265

269

51211

sau 5311

Inregistrarea titlurilor primite cu titlu...

1065

261,262,263

analitic

sau 265

distinct

1065

261,262,263

sau 265

4617

764

5121

4617

Înregistrarea titlurilor primite sau cedate...

% 261,262,263

sau 265

1068

analitic distinct

- ieşirea de titluri

1068

% 261,262,263

sau265

Inregistrarea titlurilor achiziţionate prin intermediul...

- alimentarea contului deschis la...

4617

analitic SSIF

51211

- înregistrarea (la data de...

4617

achiziţie) a titlurilor achiziţionate

261,262,263

analitic SSIF

- pentru deţineri pe o...

sau 265

- Scăderea din evidenţă a...

- Vânzarea titlurilor

- Încasarea valorii

- în scop speculativ

50311

4617

analitic SSIF

Înregistrarea vânzării de titluri de...

portofoliu speculativ

-descărcarea gestiunii

50311

261,262,263

4617

50313

7642

50311

261,262,263

4617

6642

50313

50311

Inregistrarea dividendelor de încasat aferente...

4617

analitic

distinct

761

51211

531

4617

analitic

distinct

Inregistrarea provizioanelor pentru deprecierea imobilizărilor...

Înregistrarea provizioanelor pentru litigii sau...

6863

296

(analitic)

296

(analitic)

7863

1066

261

6812

1511

7812

Inregistrarea transferului de titluri din...

50311

261

analitic

261

analitic

50311

- Vânzarea de titluri deţinute...

- transferul acţiunilor din portofoliu...

- înregistrarea tranzacţiei şi a...

- Vânzarea de titluri deţinute...

- transferul acţiunilor din portofoliu...

- înregistrarea tranzacţiei şi a...

- descărcarea gestiunii

- înregistrarea dividendelor de încasat...

- încasarea dividendelor

- constituirea sau majorarea provizionului

- anularea sau diminuarea provizionului...

- înregistrarea deprecierilor ireversibile pentru...

- constituirea sau majorarea provizionului

- anularea sau diminuarea provizionului

- din portofoliul pe termen...

- din portofoliul speculativ în...

Înregistrarea comisioanelor şi a altor...

6225

401

analitic SSIF

Inregistrarea constituirii sau lichidării depozitelor...

26781 51241

% 472

26791 sau analitic

26795 distinct

51241 %

26791 sau

26795

472

analitic 763

distinct

% 765

26781 sau

26785

665 %

26781 sau

26785

Inregistrarea dobânzilor aferente disponibilităţilor aflate...

5187 766

analitic

51211 5187

analitic

5187 766

666 5187

analitic

Înregistrarea unor operaţiuni privind obligaţiunile...

50611 51211

50811 51211

4617 %

analitic 50611

7642

- vânzarea de obligaţiuni la...

4617 50611

analitic

- constituirea la termen

- angajarea dobânzii cuvenite (la...

- încasarea dobânzii (la data...

- înregistrarea pe venituri a...

- înregistrarea diferenţelor favorabile de...

- înregistrarea diferenţelor nefavorabile de...

- înregistrarea dobânzilor de încasat...

- înregistrarea dobânzii primite

- închiderea contului dobânzi de...

- diferenţe în plus (venituri)

- diferenţe în minus (cheltuieli)

- achiziţionarea de obligaţiuni

- achiziţionarea altor titluri de...

- vânzarea de obligaţiuni la...

6642

4617

analitic

50811

7642

4617

analitic

6642

50811

50881

sau 50883

472

analitic distinct

- înregistrarea încasării dobînzii la...

51211

%50881

50881

sau 50883

766

666

50881

sau 50883

472

analitic

distinct

766

261,262,263

sau 265

50611

Inregistrarea diferenţelor temporare de valoare...

- înregistrarea diferenţelor favorabile

261,262,263

sau 265

analitic

distinct

1066

Inregistrarea diferenţelor nefavorabile (în limita...

1066

261,262,263

sau 265

analitic

distinct

Înregistrarea unor regularizări ale portofoliului...

- intrări titluri

1068

- vânzarea altor titluri de...

- înregistrarea angajării dobânzii cuvenite...

- înregistrarea eventualelor diferenţe faţă...

- când se primeşte o...

- înregistrarea pe venituri a...

- înregistrarea convers1e1 unor obligaţiuni...

261,262,263

sau 265 analitic distinct

- ieşiri titluri

1068

% 261,262,263

sau 265

analitic distinct

Înregistrarea de taxe, comisioane şi...

622

analitic

401 analitic

sau 51211

6352

401 analitic

sau 51211

Înregistrarea cheltuielilor ocazionate de publicarea...

628

401 analitic

sau 51211

- comisioane, onorarii şi cotizaţii

- taxe diverse

D. MONOGRAFIA ÎNREGISTRĂRII ÎN CONTABILITATE...

FONDURILE DESCHISE DE INVESTIŢII

Explicarea operaţiunii

Cont debitor

Cont creditor

1. CONSTITUIREA FONDULUI

5121

452

- Inregistrarea vânzării unităţilor de...

- Inregistrarea pe contul de...

vândute

452

1017

2. VÂNZAREA UNITĂŢILOR DE FOND...

Situaţia în care preţul de...

- înregistrarea vânzării, inclusiv comisionul

461

analitic

distribuitor

452

70471

- operarea înregistrării vânzării unităţilor...

capital la valoarea nominală şi...

452

1017

1045

- înregistrarea decontării prin bancă...

5121

461

analitic

distribuitor

Situaţia în care preţul de...

- înregistrarea vânzării inclusiv comisionul

461

analitic

distribuitor

452

70471

- operarea înregistrării vânzării unităţilor...

capital la valoarea nominală şi...

452

1017

1045

- înregistrarea decontării prin bancă...

5121

461

analitic

distribuitor

3. ACHIZIŢIONAREA DE ACŢIUNI PE...

- înregistrarea deschiderii cont client...

481

analitic

SSIF

5121

- înregistrarea achiziţionării de acţiuni...

5031

analitic acţiune

481

analitic

SSIF

- înregistrarea comisionului cuvenit şi...

6225

481

analitic

SSIF

4. RĂSCUMPĂRAREA UNITĂŢILOR DE FOND...

Situaţia în care preţul de...

valoarea nominală

- înregistrarea răscumpărării cu reţinerea...

452

53llsau5121

446

70472

- şi concomitent operarea înregistrării...

% 1017

1045

452

- înregistrarea răscumpărării cu reţinerea...

452

% 462

analitic distribuitor 446

70472

- şi concomitent operarea înregistrării...

răscumpărării

% 1017

1045

452

- înregistrarea decontării prin bancă...

462

analitic distribuitor

5121

Situaţia în care preţul de...

- înregistrarea răscumpărării cu reţinerea...

răscumpărare -prin depozitar (o bancă)

452

% 5121

70472

- şi concomitent operarea înregistrării...

1017

% 452

1045

- înregistrarea răscumpărării cu reţinerea...

răscumpărare prin -distribuitorul autorizat

452

462

analitic distribuitor

70472

- şi comcomitent operarea înregistrării...

valoarea nominală şi diferenţe de...

1017

452

1045

- înregistrarea decontării prin bancă...

462

analitic

distribuitor

5121

5. VANZAREA ACŢIUNILOR DIN PORTOFOLIU

481

analitic SSIF

5031

analitic

7642

La un preţ mai mare...

- înregistrarea vânzării acţiunilor de...

- înregistrarea decontării tranzacţiei cu...

comisionului de către acesta

5121

6225

481

analitic SSIF

La un pret mai mic...

481

analitic SSIF

6642

5031

analitic

- înregistrarea vânzării acţiunilor de...

- înregistrarea decontării tranzacţiei cu...

comisionului de către acesta

5121

6225

481

analitic SSIF

6. CONSTITUIREA UNUI DEPOZIT PE...

267

analitic depozit

5121

Înregistrarea constituirii depozitului conform contract

- înregistrarea comisionului bancar

627

5121

- înregistrarea dobânzii de încasat...

267

analitic depozit

766

- înregistrarea lichidării depozitului la...

5121

267

analitic depozit

- înregistrarea dobânzii încasate la...

5121

267

analitic depozit

267

766

267

(roşu)

766

(roşu)

- înregistrarea lunară pe rezultate...

766

121

7. ACHIZIŢIONAREA CERTIFICATELOR DE TREZORERIE

- concomitent se fac corecţiile:

• pentru o dobândă primită...

Înregistrarea achiziţionării

267

analitic

5121

- înregistrarea comisionului bancar achitat

471

analitic

5121

- înregistrarea cotei părţi de...

lunară) - necesară calcului activului...

627

471

analitic

- înregistrarea dobânzii de primit...

267

analitic

766

- înregistrarea c/v certificatelor de...

5121

267

analitic

- înregistrarea c/v dobânzii aferente...

încasată la scadentă

5121

267

analitic

constituită ( în roşu)

267

766

267

(roşu)

766

(roşu)

- înregistrarea lunară pe rezultate...

766

121

8. VANZAREA CERTIFICATELOR DE TREZORERIE...

- înregistrarea dobânzii de primit...

trezorerie (cota eşalonată - parţială,...

necesară calculului activului net

267

analitic

766

- încasarea contravalorii certificatelor şi...

5121

267

analitic

267

analitic

constituită (în negru)

267

analitic

766

267

analitic (roşu)

766

(roşu)

766

121

9. ACHIZIŢIONAREA TITLURILOR DE CREDIT...

BILETE LA ORDIN ETC.) (acestea...

discount sau cu dobândă faţă...

- înregistrarea achiziţionării unor titluri...

5061

5121

- înregistrarea dobânzii de primit...

net

50881

766

- concomitent se fac corecţiile:

• pentru o dobândă primită...

- concomitent se fac corecţiile:

• pentru o dobândă primită...

• înregistrarea lunară pe rezultate...

- înregistrarea titlurilor ajunse la...

aferente acestora

5121

% 5061

50881

766

50881

(roşu)

766

(roşu)

766

1212

10. ÎNREGISTRAREA COMISIOANELOR DATORATE DE...

(conform contracte)

Comisionul de administrare

- înregistrarea comisionului de administrare...

administrare (cota eşalonată, lunară, până...

necesară calculului activului net

6228

408

analitic

- înregistrarea facturii definitive privind...

administrare emisă de societatea de...

% 408

analitic 6228

(negru)

401*

analitic

- înregistrarea facturii definitive privind...

% 408

analitic 6228

(roşu)

401*

analitic

- înregistrarea lunară pe rezultate...

121

6228

- înregistrarea plăţii facturii

401*

analitic

5121

Comisionul de depozitare

6224

462

analitic

- înregistrarea comisionului datorat depozitarului...

eşalonată, lunară, până la efectuarea...

activului net

- înregistrarea plăţii privind comisionul...

valoare mai mare decât comisionul...

% 462

analitic 6224 (negru)

5121

- înregistrarea plăţii privind comisionul...

% 462

analitic 6224 (roşu)

5121

- înregistrarea lunară pe rezultate...

121

6224

- înregistrarea plăţii facturii

401

analitic

5121

- concomitent se fac corecţiile:

• pentru o dobândă primită...

• înregistrarea lunară pe rezultate...

*Pe bază de factură, emisă...

Comisionul distribuitorilor

- înregistrarea comisionului datorat distribuitorilor...

eşalonată, lunară, până la primirea...

activului net)

6225

408

analitic

% 408

analitic 6225

(negru)

401*

analitic

% 408

analitic 6225

(roşu)

401*

analitic

- înregistrarea lunară pe rezultate...

121

6225

- înregistrarea plăţii facturii

401*

analitic

5121

11. ÎNREGISTRAREA UNUI ÎMPRUMUT ,...

Primirea împrumutului

5121

167

analitic

- constituirea şi înregistrarea dobânzii...

666

168

analitic

- achitarea împrumutului şi a...

% 167

168

5121

- înregistrarea pe rezultate, lunară...

121

666

12. INREGISTRAREA CHELTUIELILOR DE AUDIT...

- înregistrarea unor astfel de...

% 6226

sau 6229

408

analitic

- înregistrarea primirii facturii de...

408 analitic

6226,6229

(negru)

401*

analitic

408 analitic

6226,6229

(roşu)

401*

analitic

- înregistrarea pe rezultate, lunar...

onoraru

121

% 6226,6299

- înregistrarea primirii facturii definitive...

• în cazul când comisionul...

• în cazul când valoarea...

- înregistrarea plăţii facturii

401*

analitic

5121

13. ÎNREGISTRAREA TITLURJLOR DOBÂNDITE (primite...

761

urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite...

262

263

265

14. INREGISTRAREA DIVIDENDELOR DE INCASAT...

PARTICIPATU

- înregistrarea unei cote părţi...

461

analitic

761

5121

461analitic

761

(negru)

5121

461,761

(roşu)

- înregistrarea lunară pe rezultate...

761

121

15. ÎNREGISTRAREA PENALIZĂRJLOR ÎNCASATE DE...

SUMELOR ÎNCASATE

Inregistrarea penalizărilor când distribuitorul le...

461

758

5121

461

analitic

758

analitic

121

Înregistrarea penalizărilor când acestea sunt...

- constituirea şi înregistrarea

461

758

401*

analitic

5121

461

analitic

758

121

analitic

16. OPERAŢIUNI ŞI INREGISTRĂRJ CONTABILE...

DETERMINAREA CREŞTERJI/ DESCREŞTERJI LUNARE A...

Închiderea conturilor de venituri şi...

121

luni şi determinarea rezultatului

GRUPA 7

121

GRUPA6

- înregistrarea încasării efective a...

• în situaţia primirii unei...

• constituirea şi înregistrarea

• încasarea penalizărilor pretinse prin...

• înregistrarea la finele lunii...

- înregistrarea plătii facturii de...

- înregistrarea la finele lunii...

Repartizarea lunară a rezultatului

- în situaţia realizării de...

129

1045

17. ÎNREGISTRĂRI CONTABILE LA FINELE...

121

129

- înregistrarea închiderii repartizării profitului...

anului

- înregistrarea închiderii repartizării pierderii...

117

121

E. MONOGRAFIA ÎNREGISTRĂRII ÎN CONTABILITATE...

I. SOCIETĂT. ILE DE BROKERAJ

Explicarea operatiunii

Cont debitor

Cont creditor

A. TRANZACŢIILE IN NUME PROPRIU

Înregistrarea constituirii şi virării fondului...

26788

Compensaţie (CC) - în funcţie...

analitic CC

5311 sau

bancă)

51211

Inregistrarea depunerii de către societatea...

4615

analitic CC np

51211

Inregistrarea la sfârşitul zilei de...

5082

4615

analitic CC np

Înregistrarea la sfârşitul zilei de...

4615

analitic CC np

5082

Inregistrarea constituirii comisionului datorat Casei...

6223

401

analitic CC

Inregistrarea reţinerii comisionului datorat Casei...

401

analitic CC

4615

analitic CC np

Înregistrarea la societatea de brokeraj...

4615

analitic CC np

472

471

4615

analiticCCnp

Inregistrarea stornării la societatea de...

4615

analitic CC np (în roşu)

472

(în roşu)

471

(în roşu)

4615

analitic CC np (în roşu)

Inregistrarea la societatea de brokeraj...

4615

7643

analitic CCnp 6643

4615

analitic CC np

Înregistrarea la societatea de brokeraj,...

- prime încasate

4615

analitic CC np

7643

- prime plătite

6643

4615

analitic CC np

Inregistrarea la societatea de brokeraj,...

5082

4625

analitic CC np

- profitul relativ pentru tranzacţiile...

- pierderea relativă pentru tranzacţiile...

- profitul relativ pentru tranzacţiile...

- pierderea relativă pentru tranzacţiile...

- pentru profit

- pentru pierdere

Inregistrarea răspunsului la apel prin:

4625

analitic CC no

5082

4625

analitic CC np

51211 sau

5311

B. TRANZACŢIILE ÎN NUME CLIENT

Inregistrarea încasării marjei de la...

51212

4191

analitic el

Inregistrarea depunerii de către societatea...

4616

analitic CC el

51212

Inregistrarea reţinerii comisionului datorat Casei...

401

analitic CC

4616

analitic CC el

Inregistrarea comisionului cuvenit societăţii de...

4111

analitic el

7043

Inregistrarea încasării comisionului de la...

valorii din marjă)

4191

analitic el

4111

analitic el

Inregistrarea la societatea de brokeraj...

relative din tranzacţii în numele...

clientului

4616

analitic CC el

4191

analitic el

4191

analitic el

4616

analitic CC el

Inregistrarea la sfârşitul zilei de...

4616

analitic CC el

4191

analitic el

4191

analitic el

4616

analitic CC el

Inregistrarea la societatea de brokeraj...

4616

analitic CC el

4191

analitic el

4191

analitic el

4616

analitic CC el

Înregistrarea la societatea de brokeraj,...

4616

analitic CC el

4626

analitic CC el

Înregistrarea răspunsului la apel CC...

4626

analitic CC el

4616

analitic CC el

4626

analitic CC el

51212 sau

5311

Inregistrarea apelului în marjă al...

4626

analitic CC el

4191

analitic el

- reducerea numărului de poziţii...

- suplimentarea marjei prin trimiterea...

- profitul relativ pentru tranzacţiile...

- pierderea relativă pentru tranzacţiile...

- prime încasate

- prime plătite

- pentru profit

- pentru pierdere

- reducerea numărului de poziţii...

- suplimentarea marJe1 la cc...

Inregistrarea răspunsului dat de client...

respectiv a marjei necesare, până...

4191

analitic el

4616

analitic el

51212 sau

5311

4616

analitic el

Inregistrarea încasării diferenţei rămase din...

51212

51211

4616

analitic CC el

4615

analitic CC np

51211

26788

analitic CC

- reducerea numărului de poziţii...

- suplimentarea marJe1 la societatea...

- diferenţe rămase din tranzacţionare

- garanţia depusă

II. CASA DE COMPENSATIE

Inregistrarea încasării fondului de garantare...

1671

brokeraj (SB)-prin casă sau bancă

5311

analitic SB

51212

Inregistrarea încasării marjei de la...

51212

4191

analitic SB

Înregistrarea facturii emise de Casa...

încasarea comisionului datorat de societatea...

4111

analitic SB

7043

Inregistrarea încasării comisionului facturat Şl...

4191

4111

societatea de brokeraj (prin reţinerea...

analitic SB

Inregistrarea la Casa de Compensaţie...

- pentru societatea de brokeraj...

- compensarea tranzacţiilor (cu valoarea...

4615 sau

4616

analitic SB 1

4191

analitic SB 1

4191

analitic SB 2

4625 sau

4626

analitic SB 2

4625 sau

4626

analitic SB 2

4615 sau

4616

analitic SB 1

Inregistrarea la Casa de Compensaţie...

- diferenţa rămasă din tranzacţionare;

- garanţia depusă.

4191

analitic SB

51212

1671

analitic SB

51212

CAPITOLUL VII

TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALAŢA...

CONTURI NOI

CONTURI VECHI

Simbo I Denumire cont

I cont

Simbol Denumire cont

cont I

CLASA 1 -CONTURI DE CAPITALURI

GRUPA IO-CAPITAL ŞI REZERVE

101

Capital

101

Capital social

108

Contul întreprinzătorului individual

1011

Capital subscris nevărsat

1011

Capital subscris nevărsat

1012

Capital subscris vărsat

1012

Capital subscris vărsat

104

Prime de capital

104

Prime legate de capital

1041

Prime de emisiune

1041

Prime de emisiune sau de...

distinct

1042

Prime de fuziune

1042

Prime de fuziune

1043

Prime de aport

1041

Prime de emisiune sau de...

1044

Prime de conversie a obligaţiunilor...

actiuni

Cont nou

105

Rezerve din reevaluare

105

Diferenţe din reevaluare

1051

Rezerve din reevaluare aferente

bilanţului de deschidere al primului...

de aplicare a ajustării inflaţiei

Cont nou

1058

Rezerve din reevaluare dispuse prin...

Contnou

106

Rezerve

106

Rezerve

1061

Rezerve legale

1061

Rezerve legale

1062

Rezerve pentru actiuni proprii

Cont nou

1063

Rezerve statutare sau contractuale

1063

Rezerve statutare

10651)

Rezerve constituite din valoarea titlurilor/acţiunilor...

1061)

1181)

Alte rezerve -analitic distinct Alte...

1066

Rezerve din evaluarea la valoarea...

Cont nou

1068

Alte rezerve

1068

Alte rezerve

111

Fondul de dezvoltare

118

Alte fonduri /analitic distinct

107

Rezerve din conversie

Cont nou

I) Se utilizează la transpunere...

GRUPAll-REZULTATULREPORTAT

117

Rezultatul reportat

107

Rezultatul reportat

1171

Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat,...

pierderea nerecuperată

107

Reuitatul reportat, analitic distinct

1172

Cont nou- preia soldul conturilor...

analitic distinct, 1514, 476,477

1173

Cont nou

1174

Cont nou

1175

Cont nou

GRUPA 12 -REZULTATUL EXERCIŢIULUI

121

129

Profit şi pierdere Repartizarea profitului

121

129

GRUPA 13 -SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII

1131

Subvenţii pentru investiţii

131 I Subvenţii...

118 I Alte fonduri /analitic...

GRUPA 15 -PROVIZIOANE PENTRU RISCURI...

151

Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli

151

Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli

1511

Provizioane pentru litigii

1511

Provizioane pentru litigii

1512

Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor

1512

Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor

1513

Provizioane pentru dezafectarea

imobilizărilor corporale şi alte acţiuni...

Contnou

1514

Provizioane pentru restructurare

Cont nou

1518 Alte provizioane pentru riscuri...

GRUPA 16 -ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII...

161

Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni

161

Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni

1614

Imprumuturi externe din emisiuni de

obligaţiuni garantate de stat

Cont nou- preia contul 161...

1615

Imprumuturi externe din emisiuni de

obligaţiuni garantate de bănci

Cont nou- preia contul 161...

1617

Imprumuturi interne din emisiuni de

obligatiuni garantate de stat

Cont nou- preia contul 161...

1618

Alte împrumuturi din emisiuni de

Cont nou- preia contul 161...

obligaţiuni

distinct

162

Credite bancare pe termen lung

162

Credite bancare pe termen lung...

1621

Credite bancare pe termen lung

1621

Credite bancare pe termen lung...

1622

Credite bancare pe termen lung

nerambursate la scadenţă

1622

Credite bancare pe termen lung...

nerambursate la scadenţă

1623

Credite externe guvernamentale

1623

Credite externe guvernamentale

1624

Credite bancare externe garantate de...

1624

Credite externe garantate de stat

1625

Credite bancare externe garantate de

bănci

1625

Credite externe garantate de bănci

1626

Credite de la trezoreria statului

1626

Credite de la trezoreria statului

1627

Credite bancare interne garantate de...

Cont nou

166

Datorii ce privesc imobilizările

financiare

166

Datorii legate de participaţii

1661

Datorii către societăţile din cadrul...

Cont nou

1662

Datorii către societăţile care deţin

interese de participare

Cont nou

167

Alte împrumuturi şi datorii asimilate

167

Alte împrumuturi şi datorii asimilate

1671

Datorii privind constituirea fondurilor

de garantare pe piaţa instrumentelor...

Cont nou

1672

Alte împrumuturi şi datorii asimilate

167

Alte împrumuturi şi datorii asimilate

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi

datoriilor asimilate

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi

datoriilor asimilate

1681

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni...

1681

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni...

1682

Dobânzi aferente creditelor bancare pe...

1682

Dobânzi aferente creditelor bancare pe...

1685

Dobânzi aferente datoriilor către

societăţile din cadrul grupului

1686

Dobânzi aferente datoriilor legate de

participaţii /analitic distinct

1686

Dobânzi aferente datoriilor către societăţile...

participare

1686

Dobânzi aferente datoriilor legate de...

1687

Dobânzi aferente altor împrumuturi şi

datorii asimilate

1687

Dobânzi aferente altor împrumuturi şi

datorii asimilate

169

Prime privind rambursarea obligaţiunilor

169

Prime privind rambursarea obligaţiunilor

CLASA 2 -CONTURI DE IMOBILIZĂRI

GRUPA 20 -IMOBILIZĂRI NECORPORALE

1201 I Cheltuieli de constituire...

203

Cheltuieli de dezvoltare

203

Cheltuieli de cercetare şi dezvoltare

/analitic distinct

205

Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale...

similare

205

Concesiuni, brevete şi alte drepturi...

2051

Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale...

similare achizitionate

Cont nou-preia contul 205 /...

2052

Brevete, licenţe şi alte drepturi...

proprii

Cont nou-preia contul 205 /...

207

Fond comercial

207

Fond comercial

2071

Fond comercial

207

Fond comercial

2075

Fond comercial negativ

Cont nou

208

Alte imobilizări necorporale

208

Alte imobilizări necorporale

GRUPA 21 -IMOBILIZĂRI CORPORALE

211

Terenuri şi amenajări de terenuri

211

Terenuri

2111

Terenuri

2111

Terenuri

2112

Amenajări de terenuri

2112

Amenajări de terenuri

212

Constructii

2121

Construcţii

213

Instalaţii tehnice şi mijloace de

transport

Cont nou

2131

Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi...

2122

Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi...

2132

Aparate şi instalaţii de măsurare,

control şi reglare

2123

Aparate şi instalaţii de măsurare,...

şi reglare

2133

Mijloace de transport

2124

Mijloace de transport

214

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de...

corporale

2126

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de...

corporale

GRUPA 23 -IMOBILIZĂRI ÎN CURS

231

Imobilizări corporale în curs

231

Imobilizări corporale în curs

2311

Amenajări de terenuri şi construcţii...

în curs

Cont nou-preia contul 231/ analitic

distinct

2312

Instalaţii tehnice şi maşini -în...

Cont nou-preia contul 231/ analitic...

2313

Alte imobilizări corporale -în curs

Cont nou-preia contul 231/ analitic

distinct

232

Avansuri acordate pentru imobilizările corporale

Cont nou

2321

Avansuri acordate pentru terenuri şi

construcţii

Cont nou-preia contul 231/ analitic

distinct

2322

Avansuri acordate pentru instalaţii tehnice...

Cont nou-preia contul 231/ analitic...

2323

Avansuri acordate pentru alte

imobilizări corporale

Cont nou-preia contul 231/ analitic...

233

Imobilizări necorporale în curs

230

Imobilizări necoroorale în curs

234

Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale

Cont nou-preia contul 230 /...

GRUPA 26 -IMOBILIZĂRJ FINANICIARE

261

Titluri de participare deţinute la...

261

Titluri de participare /analitic distinct

262

Titluri de participare deţinute la

societăti din afara grupului

261

Titluri de participare /analitic distinct

263

Imobilizări financiare sub formă de...

262

Titluri imobilizate ale activităţii de...

2633

Interese de participare deţinute la

instituţii asociate din cadrul grupului

Cont nou

2634

Interese de participare deţinute la

societăţi asociate din afara grupului

Cont nou

2635

Titluri de participare strategice în

cadrul grupului

Cont nou

2636

Titluri de participare strategice în

afara grupului

Cont nou

264

Titluri puse în echivalenţă

Cont nou

265

Alte titluri imobilizate

261

262

263

Titluri de participare -analitic distinct

Titluri imobilizate ale activităţii de...

Alte titluri imobilizate

267

Creanţe imobilizate

267

Creanţe imobilizate

2671

Sume datorate de filiale

2671

Creanţe legate de participaţii /analitic...

2672

Dobânda aferentă sumelor datorate de...

2678

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate

/analitic distinct

2673

Imprumuturi acordate pe termen lung

2672

Împrumuturi acordate pe termen lung

2674

Dobânda aferentă împrumuturilor acordate pe...

2678

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate

/analitic distinct

2675

Creanţe legate de interese de

participare

2671

Creanţe legate de participaţii /analitic

distinct

2676

Dobânda aferentă creanţelor legate de...

2678

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate

/analitic distinct

2677

Acţiuni proprii -active imobilizate

Cont nou

2678

Alte creanţe imobilizate

2677

Alte creanţe imobilizate

26781

Depozite bancare la termen

2677

Alte creanţe imobilizate /analitic distinct

26782

Depozite pentru scopuri de garantare

Cont nou

26784

Depozite pentru garantie gestionari

Cont nou--preia contul 2677 I...

distinct

26785

Alte depozite

2677

Alte creante imobilizate /analitic distinct

26786

Certificate de depozit

Cont nou-preia contul 2677 /...

26787

Certificate de trezorerie

Cont nou preia contul 2677...

26788

Alte creanţe imobilizate

2677

Alte creanţe imobilizate /analitic distinct

2679

Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate

2678

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate

/analitic distinct

26791

Dobânzi aferente depozitelor bancare la...

2678

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate

/analitic distinct

26792

Dobânzi aferente depozitelor pentru

scopuri de garantare

Cont nou

26794

Dobânzi aferente depozitelor pentru garantii...

Cont nou -preia contul 2678...

26795

Dobânzi aferente altor depozite

2678

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate

/analitic distinct

26796

Dobânzi aferente certificatelor de depozit

Cont nou- preia contul 2678...

26797

Dobânzi aferente certificatelor de

trezorerie

Cont nou- preia contul 2678...

distinct

26798

Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate

2678

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate

/analitic distinct

269

Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări...

269

Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări...

2691

Vărsăminte de efectuat referitoare la

titluri de participare deţinute la...

Cont nou- preia contul 269...

2692

Vărsăminte de efectuat referitoare la...

Cont nou- preia contul 269...

2693

Vărsăminte de efectuat referitoare la

imobilizări financiare sub formă de...

Cont nou- preia contul 269...

distinct

2698

Vărsăminte de efectuat pentru alte

imobilizări financiare

Cont nou- preia contul 269...

GRUPA 28 -AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

280

Amortizări privind imobilizările necorporale

280

Amortizări privind imobilizările

necorporale

2801

Amortizarea cheltuielilor de

constituire

2801

Amortizarea cheltuielilor de constituire

2803

Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

2803

Amortizarea cheltuielilor de cercetare şi...

2805

Amortizarea concesiunilor, brevetelor,

2805

Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi

licenţelor, mărcilor comerciale şi altor...

altor drepturi şi valori similare

2807

Amortizarea fondului comercial

2807

Amortizarea fondului comercial

2808

Amortizarea altor imobilizări necorporale

2808

Amortizarea altor imobilizări necorporale

281

Amortizări privind imobilizările corporale

281

Amortizări privind imobilizările corporale

2811

Amortizarea amenajărilor de terenuri

2810

Amortizarea amenajărilor de terenuri

2812

Amortizarea constructiilor

2811

Amortizarea construcţiilor

2813

Amortizarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de...

2812

Amortizarea echipamentelor tehnologice

2813

Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de

măsurare, control, reglare

2814

Amortizarea mijloacelor de transport

2814

Amortizarea altor imobilizări corporale

2816

Amortizarea mobilierului,aparaturii birotice, echipamentului de...

GRUPA 29 -PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA...

290

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

290

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

2903

Provizioane pentru cheltuieli de dezvoltare

Cont nou- preia contul 290...

2905

Provizioane pentru concesiuni, brevete, licenţe,...

Cont nou- preia contul 290...

2907

Provizioane pentru fondul comercial

Cont nou- preia contul 290...

2908

Provizioane pentru alte imobilizări

necorporale

Cont nou- preia contul 290...

distinct

291

Provizioane pentru deprecierea

imobilizărilor corporale

291

Provizioane pentru deprecierea

imobilizărilor corporale

2911

Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi...

Cont nou- preia contul 291...

2912

Provizioane pentru deprecierea

constructiilor

Cont nou- preia contul 291...

2913

Provizioane pentru deprecierea instalaţiilor tehnice...

transport

Cont nou- preia contul 291...

2914

Provizioane pentru deprecierea altor

imobilizări corporale

Cont nou- preia contul 291...

distinct

293

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în...

293

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în...

2931

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale...

Cont nou- preia contul 293...

2933

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale...

Cont nou- preia contul 293...

296

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare

296

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare

2961

Provizioane pentru deprecierea

titlurilor de participare deţinute la...

Cont nou- preia contul 296...

2962

Provizioane pentru deprecierea titlurilor de...

Cont nou- preia contul 296...

2963

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare...

Cont nou- preia contul 296...

2964

Provizioane pentru deprecierea altor titluri...

Cont nou- preia contul 296...

2965

Provizioane pentru deprecierea

sumelor datorate de filiale

Cont nou- preia contul 296...

2966

Provizioane pentru deprecierea împrumuturilor pe...

Cont nou- preia contul 296...

2967

Provizioane pentru deprecierea

creanţelor legate de interesele de...

Cont nou- preia contul 296...

2968

Provizioane pentru deprecierea actiunilor proprii...

Cont nou

2969

Provizioane pentru deprecierea altor creanţe...

Cont nou- preia contul 296...

CLASA 3 -CONTURI DE STOCURI,...

GRUPA 30-STOCURJ DE MATERIALE

302

Materiale consumabile

301

Materiale consumabile

3021

Materiale auxiliare

3011

Materiale auxiliare

3022

Combustibili

3012

Combustibili

3024

Piese de schimb

3014

Piese de schimb

3028

Alte materiale consumabile

3018

Alte materiale consumabile

303

Materiale de natura obiectelor de...

321

Obiecte de inventar

308

Diferenţe de preţ la stocuri...

308

Diferenţe de preţ la stocuri...

GRUPA 33 -PRODUCŢIA ÎN CURS...

1332 I Lucrări şi servicii...

GRUPA 35 -STOCURI AFLATE LA...

351 Materiale aflate la terţi...

352 Obiecte de inventar la...

GRUPA 39-PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR,...

392

Provizioane pentru deprecierea stocurilor

Cont nou

3921

Provizioane pentru deprecierea

materialelor consumabile

391

Provizioane pentru deprecierea

materialelor consumabile

3922

Provizioane pentru deprecierea materialelor de...

392

Provizioane pentru deprecierea obiectelor de...

394

Provizioane pentru deprecierea lucrărilor şi...

executie

393

Provizioane pentru deprecierea produselor

395

Provizioane pentru deprecierea materialelor aflate...

395

Provizioane pentru deprecierea stocurilor aflate...

CLASA 4 -CONTURI DE TERŢI

GRUPA 40 -FURNIZORI ŞI CONTURI...

401

Furnizori

401

Furnizori

403

Efecte de plătit

403

Efecte de plătit

404

Furnizori de imobilizări

404

Furnizori de imobilizări

405

Efecte de plătit pentru imobilizări

405

Efecte de plătit pentru imobilizări

408

Furnizori -facturi nesosite

408

Furnizori -facturi nesosite

409

Furnizori -debitori

409

Furnizori -debitori

4091

Furnizori -debitori pentru cumpărări de...

Cont nou

4092

Furnizori -debitori pentru prestări servicii...

Cont nou

GRUPA 41 -CLIENŢI ŞI CONTURI...

411

Clienţi

Cont nou

4111

Clienţi din tranzacţii

Cont nou- preia contul 411...

4112

Clienţi diverşi

411

Clienti

4118

Clienţi incerti sau în litigiu

416

Clienţi incerti

413

Efecte de primit de la...

413

Efecte de primit

418

Clienţi -facturi de întocmit

418

Clienti -facturi de întocmit

419

Clienti -creditori

419

Clienţi -creditori

4191

Clienţi creditori din tranzacţii

Cont nou- preia contul 419...

4192

Alţi clienţi creditori

Cont nou- preia contul 419...

GRUPA 42 -PERSONAL ŞI CONTURI...

421

Personal -salarii datorate

421

Personal remuneraţii datorate

423

Personal -ajutoare materiale datorate

423

Personal -ajutoare materiale datorate

424

Participarea personalului la profit

112

Fondul de participarea la profit

424

Participarea personalului la profit

425

Avansuri acordate personalului

425

Avansuri acordate personalului

426

Drepturi de personal neridicate

426

Drepturi de personal neridicate

427

Reţineri din salarii datorate terţilor

427

Reţineri din salarii datorate terţilor

428

Alte datorii şi creanţe în...

personalul

428

Alte datorii şi creanţe în...

personalul

4281

Alte datorii în legătură cu...

4281

Alte datorii în legătură cu...

4282

Alte creanţe în legătură cu...

4282

Alte creanţe în legătură cu...

GRUPA 43 -ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA...

431

Asigurări sociale

431

Asigurări sociale

4311

Contribuţia unităţii pentru asigurările sociale

4311

Contribuţia unităţii la asigurările sociale

/analitic distinct

4312

Contribuţia personalului pentru asigurările sociale

4311

Contribuţia unităţii la asigurările sociale-analitic...

4312

Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară

4313

Contribuţia unităţii pentru asigurările sociale...

4311

Contribuţia unităţii la asigurările sociale-analitic...

4314

Contribuţia personalului pentru asigurările sociale...

4311

Contribuţia unităţii la asigurările sociale-analitic...

437

Ajutor de şomai

437

Ajutor de şomaj

4371

Contribuţia unităţii la fondul de...

4371

Contribuţia unităţii la fondul de...

4372

Contribuţia personalului la fondul de

şomaj

4372

Contribuţia personalului la fondul de

şomaj

438

Alte datorii şi creanţe sociale

438

Alte datorii şi creanţe sociale

4381

Alte datorii sociale

4381

Alte datorii sociale

4382

Alte creanţe sociale

4382

Alte creanţe sociale

GRUPA 44 -BUGETUL STATULUI, FONDURI...

I 441 I Impozitul pe...

4411

Impozitul pe profit curent

Cont nou-preia contul 441/ analitic...

4412

Impozitul pe profit amânat

Cont nou

442

Taxa pe valoarea adăugată

442

Taxa pe valoarea adăugată

4423

TVA de plată

4423

TVA de plată

4424

TVA de recuperat

4424

TVA de recuperat

4426

TVA deductibilă

4426

TVA deductibilă

4427

TVA colectată

4427

TVA colectată

4428

TVA neexigibilă

4428

TVA neexigibilă

444

Impozit pe venituri de natura...

444

Impozitul pe salarii

445

Subvenţii

445

Subventii

446

Alte impozite, taxe şi vărsăminte...

446

Alte impozite, taxe şi vărsăminte...

4461

Impozit pe dividende

Cont nou-preia contul 446/analitic distinct

4462

Impozit reţinut la sursă din...

Cont nou-preia contul 446/analitic distinct

44621

Impozit pe venit persoane fizice...

Cont nou-preia contul 446/analitic distinct

44622

Impozit pe profit persoane juridice...

Cont nou-preia contul 446/analitic distinct

4463

Impozit pe clădiri şi terenuri

Cont nou-preia contul 446/analitic

distinct

4468

Alte impozite, taxe şi vărsăminte...

Cont nou-preia contul 446/analitic distinct

447

Fonduri speciale -taxe şi vărsăminte...

447

Fonduri speciale -taxe şi vărsăminte...

448

Alte datorii şi creanţe cu...

448

Alte datorii şi creanţe cu...

4481

Alte datorii la bugetul statului

4481

Alte datorii fată de bugetul...

4482

Alte creante la bugetul statului

4482

Alte creanţe faţă de bugetul...

GRUPA 45 -GRUP ŞI ASOCIAŢI

451 Decontări în cadrul

4511 Decontări în cadrul

Decontări în cadrul

451

4511

4518

Dobânzi aferente decontărilor în cadrul...

4518

Dobânzi aferente decontărilor în cadrul...

452

Decontări privind interesele de participare

Cont nou

4521

Decontări privind interesele de participare

Contnou

4528

Dobânzi aferente decontărilor privind

interesele de participare

Cont nou

455

Sume datorate asociatilor

455

Asociaţi -conturi curente

4551

Asociaţi -conturi curente

4551

Asociaţi -conturi curente

4558

Asociati-dobânzi la conturi curente

4558

Dobânzi -conturi asociaţi

456

Decontări cu acţionarii /asociaţii privind...

456

Decontări cu asociaţii privind capitalul

457

Dividende de plată

457

Dividende de plată

458

Decontări din operaţiuni în participaţie

458

Decontări din operaţiuni în participaţie

4581

Decontări din operaţiuni în participatie...

4581

Decontări din operaţiuni în participaţie...

4582

Decontări din operaţiuni în participaţie...

4582

Decontări din operaţiuni în participaţie

-activ

GRUPA 46 -DEBITORI ŞI CREDITORI...

461

Debitori diverşi

461

Debitori diverşi

4611

Debitori din tranzacţii pentru operaţiuni...

Cont nou-preia contul 461 /...

4612

Debitori din tranzacţii în contul

clientilor pe piaţa reglementată BVB

Cont nou-preia contul 461 /...

distinct

4613

Debitori din tranzacţii în nume

propriu pe pieţele reglementate altele...

Cont nou-preia contul 461 /...

4614

Debitori din tranzacţii în contul

clienţilor pe pieţele reglementate altele...

Cont nou-preia contul 461 /...

4615

Debitori din tranzacţii cu instrumente...

Cont nou

4616

Debitori din tranzacţii cu instrumente

financiare derivate în nume client

Cont nou

4617

Alţi debitori diverşi

461

Debitori diverşi/ analitic distinct

462

Creditori diverşi

462

Creditori diverşi/ analitic distinct

4621

Creditori din tranzacţii pentru operaţiuni...

Cont nou-preia contul 462 /...

4622

Creditori din tranzacţii în contul

clienţilor pe piaţa reglementată BVB

Cont nou-preia contul 462 /...

distinct

4623

Creditori din tranzacţii pentru operaţiuni...

reglementate altele decât BVB

Cont nou-preia contul 462 /...

distinct

4624

Creditori din tranzacţii în contul

clienţilor pe pieţele reglementate altele...

Cont nou-preia contul 462 /...

distinct

4625

Creditori din tranzacţii cu instrumente...

Cont nou

4626

Creditori din tranzacţii cu instrumente

Cont nou

I financiare derivate în nume...

4627 I Alţi creditori diverşi

462

Creditori diverşi/ analitic distinct I

GRUPA 47 -CONTURI DE REGULARIZARE...

471

Cheltuieli înregistrate în avans

471

Cheltuieli înregistrate în avans

472

Venituri înregistrate în avans

472

Venituri înregistrate în avans

473

Decontări din operaţii în curs...

473

Decontări din operaţii în curs...

GRUPA 48 -DECONTĂRI ÎN CADRUL...

481 Decontări între unitate şi...

481

Decontări între unitate şi subunităţi

482 Decontări între subunităti

482

Decontări între subunităti

GRUPA 49 -PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA...

491

Provizioane pentru deprecierea creantelor -clienţi

491

Provizioane pentru deprecierea creanţelor -clienti

4911

Provizioane pentru deprecierea creanţelor privind...

tranzacţionare

Cont nou-preia contul 491 /...

4912

Provizioane pentru deprecierea creantelor privind...

Cont nou-preia contul 491 /...

4918

Provizioane pentru deprecierea creanţelor privind...

Cont nou-preia contul 491 /...

495

Provizioane pentru deprecierea

creanţelor -decontări în cadrul grupului...

495

Provizioane pentru deprecierea creanţelor -decontări...

şi cu asociatii

4951

Provizioane pentru deprecierea

creanţelor asupra societăţilor din cadrul...

Cont nou-preia contul 495 /...

4952

Provizioane pentru deprecierea

creanţelor referitoare la interesele de...

Cont nou-preia contul 495 /...

4953

Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra...

Cont nou-preia contul 495 /...

496

Provizioane pentru deprecierea

creanţelor -debitori diverşi

496

Provizioane pentru deprecierea

creanţelor -debitori diverşi

CLASA 5 -CONTURI DE TREZORERIE

GRUPA 50-INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN...

501 Investiţii financiare pe termen...

societăti din cadrul ...

502

Actiuni proprii

502

Acţiuni proprii

503

Acţiuni

503

Actiuni

5031

Acţiuni cotate

Cont nou

50311

Acţiuni cotate deţinute

Cont nou-preia contul 503 I...

50312

Acţiuni cotate cumpărate -în curs...

Cont nou-preia contul 503 /...

50313

Acţiuni cotate vândute în curs...

Cont nou-preia contul 503 /...

5032

Acţiuni necotate

Cont nou-preia contul 503 /...

distinct

50321

Acţiuni necotate deţinute

Cont nou-preia contul 503 /...

50322

Acţiuni necotate cumpărate -în curs...

Cont nou-preia contul 503 I...

50323

Acţiuni necotate vândute în curs...

decontare

Cont nou-preia contul 503 /...

distinct

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

506

Obligaţiuni

506

Obligaţiuni

5061

Obligaţiuni cotate

Cont nou-preia contul 506 /...

distinct

50611

Obligaţiuni cotate deţinute

Cont nou-preia contul 506 /...

50612

Obligaţiuni cotate cumpărate -în curs...

Cont nou-preia contul 506 /...

50613

Obligaţiuni cotate vândute în curs...

Cont nou-preia contul 506 /...

5062

Obligaţiuni necotate

Cont nou-preia contul 506 /...

50621

Obligaţiuni necotate deţinute

Cont nou-preia contul 506 /...

50622

Obligaţiuni necotate cumpărate -în curs...

Cont nou-preia contul 506 /...

50623

Obligaţiuni necotate vândute în curs

de decontare

Cont nou-preia contul 506 /...

distinct

508

Alte investiţii financiare pe termen...

508

Alte titluri de plasament şi...

5081

Alte titluri de plasament

5081

Alte titluri de plasament

50811

Alte titluri de plasament cotate

Cont nou-preia contul 5081 /...

50812

Alte titluri de plasament necotate

Cont nou-preia contul 5081 /...

5082

Instrumente financiare derivate- apel în...

Cont nou

5088

Dobânzi la obligaţiuni şi titluri...

plasament

5088

Dobânzi la obligaţiuni şi titluri...

plasament

50881

Dobânzi la obligaţiuni -cotate

Cont nou-preia contul 5088 /...

50882

Dobânzi la obligaţiuni-necotate

Cont nou-preia contul 5088 /...

50883

Dobânzi la titluri de plasament-cotate

Cont nou-preia contul 5088 /...

50884

Dobânzi la titluri de plasament-...

Cont nou-preia contul 5088 /...

5089

Dobânzi sau câştiguri privind instrumente...

Cont nou

509

Vărsăminte de efectuat pentru investiţii...

509

Vărsăminte de efectuat pentru titluri...

5091

Vărsăminte de efectuat pentru investiţii...

Cont nou-preia contul 509 /...

5098

Vărsăminte de efectuat pentru alte

investiţii financiare pe termen scurt

Cont nou-preia contul 509 /...

distinct

GRUPA 51 -CONTURI LA BĂNCI

511

Valori de încasat

511

Valori de încasat

5112

Cecuri de încasat

5112

Cecuri de încasat

5113

Efecte de încasat

5113

Efecte de încasat

5114

Efecte remise spre scontare

5114

Efecte remise spre scontare

512

Conturi curente la bănci

512

Conturi curente la bănci

5121

Conturi la bănci în lei

5121

Conturi la bănci în lei

5126

Camete de cecuri cu limită...

51211

Conturi la bănci disponibilităţi proprii

-în lei

Cont nou-preia conturile 5121 şi...

51212

Conturi la bănci disponibilităţi clienţi

-în lei

Cont nou-preia conturile 5121 şi...

5122

Conturi la bănci de decontare...

BVB-în lei

Cont nou-preia conturile 5121 şi...

5123

Conturi la bănci de decontare...

Cont nou-preia conturile 5121 şi...

51231

Conturi la bănci de decontare...

Cont nou-preia conturile 5121 şi...

51232

Conturi la bănci de decontare...

tranzacţiilor pe piaţa instrumentelor financiare...

Cont nou

5124

Conturi la bănci -în valută

5124

Conturi la bănci -în valută

51241

Conturi la bănci disponibilităţi proprii

-în valută

Cont nou-preia contul 5124 /...

51242

Conturi la bănci disponibilităţi clienţi

-în valută

Cont nou- preia contul 5124...

5125

Sume în curs de decontare

5125

Sume în curs de decontare

51251

Sume în curs de decontare...

Cont nou -preia contul 5125...

51252

Sume în curs de decontare...

urile

Cont nou-preia contul 5125 /...

distinct

51253

Sume în curs de decontare...

operaţiuni

Cont nou-preia contul 5125 /...

518

Dobânzi

518

Dobânzi

5186

Dobânzi de plătit

5186

Dobânzi de plătit

5187

Dobânzi de încasat

5187

Dobânzi de încasat

519

Credite bancare pe termen scurt

519

Credite bancare pe termen scurt

5191

Credite bancare pe termen scurt

5191

Credite bancare pe termen scurt

5192

Credite bancare pe termen scurt...

5192

Credite bancare pe termen scurt...

5193

Credite externe guvernamentale

5193

Credite externe guvernamentale

5194

Credite externe garantate de stat

5194

Credite externe garantate de stat

5195

Credite externe garantate de bănci

5195

Credite externe garantate de bănci

5196

Credite de la trezoreria statului

5196

Credite de la trezoreria statului

5197

Credite interne garantate de stat

5197

Credite interne garantate de stat

5198

Dobânzi aferente creditelor bancare pe...

5198

Dobânzi aferente creditelor bancare pe...

GRUPA53-CASA

531

Casa

531

Casa

5311

Casa în lei

5311

Casa în lei

5314

Casa în valută

5314

Casa în valută

532

Alte valori

532

Alte valori

5321

Timbre fiscale şi poştale

5321

Timbre fiscale şi poştale

5322

Bilete de tratament şi odihnă

5322

Bilete de tratament şi odihnă

5323

Tichete şi bilete de călătorie

5323

Tichete şi bilete de călătorie

5328

Alte valori

5328

Alte valori

GRUPA 54 -ACREDITIVE

541

Acreditive

541

Acreditive

5411

Acreditive în lei

5411

Acreditive în lei

5412

Acreditive în valută

5412

Acreditive în valută

542

Avansuri de trezorerie

542

Avansuri de trezorerie

5421

Avansuri de trezorerie în lei

Cont nou-preia contul 542 /...

5422

Avansuri de trezorerie în valută

Cont nou-preia contul 542 /...

I distinct

GRUPA 58 -VIRAMENTE INTERNE

I 581 I Viramente interne...

GRUPA 59 -PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA...

591

Provizioane pentru deprecierea investit,iilor financiare...

590

Provizioane pentru deprecierea titlurilor de...

592

Provizioane pentru deprecierea

acţiunilor proprii

590

Provizioane pentru deprecierea titlurilor

de plasament /analitic distinct

593

Provizioane pentru deprecierea

actiunilor

590

Provizioane pentru deprecierea titlurilor

de plasament /analitic distinct

5931

Provizioane pentru deprecierea acţiunilor cotate

Cont nou-preia contul 590 /...

5932

Provizioane pentru deprecierea

actiunilor necotate

Cont nou-preia contul 590 /...

distinct

595

Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor emise...

590

Provizioane pentru deprecierea titlurilor de...

596

Provizioane pentru deprecierea

obligaţiunilor

590

Provizioane pentru deprecierea titlurilor

de plasament /analitic distinct

5961

Provizioane pentru deprecierea

obligaţiunilor cotate

Cont nou-preia contul 590 /...

distinct

5962

Provizioane pentru deprecierea

obligaţiunilor necotate

Cont nou-preia contul 590 /...

distinct

598

Provizioane pentru deprecierea altor

investiţii financiare şi creanţe asimilate

590

Provizioane pentru deprecierea titlurilor

de plasament /analitic distinct

5981

Provizioane pentru deprecierea altor

titluri -cotate

Cont nou-preia contul 590 /...

distinct

5982

Provizioane pentru deprecierea altor titluri...

Cont nou-preia contul 590 /...

5988

Provizioane pentru deprecierea instrumentelor financiare...

Cont nou

CLASA 6 -CONTURI DE CHELTUIELI

GRUPA 60 -CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE

602

Cheltuieli cu materiale consumabile

601

Cheltuieli cu materiale consumabile

6021

Cheltuieli cu materiale auxiliare

6011

Cheltuieli cu materialele auxiliare

6022

Cheltuieli privind combustibilul

6012

Cheltuieli privind combustibilul

6024

Cheltuieli privind piesele de schimb

6014

Cheltuieli privind piesele de schimb

6028

Cheltuieli privind alte materiale consumabile

6018

Cheltuieli privind alte materiale consumabile

603

Cheltuieli privind materialele de

natura obiectelor de inventar

602

Cheltuieli privind obiectele de inventar

604

Cheltuieli privind materialele nestocate

604

Cheltuieli privind materialele nestocate

605

Cheltuieli privind energia şi apa

605

Cheltuieli privind energia şi apa

GRUPA 61 -CHELTUIELI CU LUCRARILE...

611

Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile

611

Cheltuieli cu întretinerea şi reparaţiile

612

Cheltuieli cu redevenţe, locaţii de...

612

Cheltuieli cu redevenţe, locaţii de...

613

Cheltuieli cu prime de asigurare

613

Cheltuieli cu prime de asigurare

614

Cheltuieli cu studiile şi cercetările

614

Cheltuieli cu studiile şi cercetările

GRUPA 62-CHELTUIELI CU ALTE SERVICII...

621

Cheltuieli cu colaboratorii

621

Cheltuieli cu colaboratorii

622

Cheltuieli privind comisioanele, onorariile şi...

622

Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile

6221

Cheltuieli privind comisioane datorate

pentru tranzacţii cu valori mobiliare...

Cont nou

6222

Cheltuieli privind comisioane datorate pentru...

BVB

Cont nou

6223

Cheltuieli privind comisioane datorate pentru...

Cont nou

6224

Cheltuieli privind comisioane datorate instituţiilor...

depozitare şi registru

Contnou

6225

Cheltuieli privind comisioane datorate societăţilor...

financiare (SSIF)

Cont nou

6226

Cheltuieli privind onorarii de audit

Cont nou

6229

Alte cheltuieli privind comisioane, onorarii...

Cont nou

623

Cheltuieli de protocol, reclamă şi...

623

Cheltuieli de protocol, reclamă şi...

6231

Cheltuieli de protocol

Cont nou

6232

Cheltuieli de reclamă şi publicitate

Cont nou

624

Cheltuieli cu transportul de bunuri...

624

Cheltuieli cu transportul de bunuri...

625

Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi

transferări

625

Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi...

626

Cheltuieli poştale şi taxe de...

626

Cheltuieli poştale şi taxe de...

627

Cheltuieli cu serviciile bancare şi...

627

Cheltuieli cu serviciile bancare şi...

628

Alte cheltuieli cu serviciile executate...

628

Alte cheltuieli cu serviciile executate...

GRUPA 63 -CHELTUIELI CU ALTE...

635

Cheltuieli cu alte impozite, taxe...

635

Cheltuieli cu alte impozite, taxe...

6351

Cheltuieli privind impozite şi taxe

locale

Cont nou

6352

Cheltuieli privind taxe diverse datorate...

Cont nou

6353

Alte cheltuieli cu impozite, taxe...

vărsăminte asimilate

Cont nou

GRUPA 64 -CHELTUIELI CU PERSONALUL

641

Cheltuieli cu salariile personalului

641

Cheltuieli cu remuneraţiile personalului

645

Cheltuieli privind asigurările şi protecţia...

645

Cheltuieli privind asigurările şi protecţia...

6451

Contribuţia unităţii la asigurările sociale

6451

Contribuţia unităţii la asigurările sociale

/analitic distinct

6452

Contribuţia unităţii pentru ajutor de

şomaJ

6452

Contribuţia unităţii pentru ajutor de

şomaJ

6453

Contribuţia unităţii pentru asigurările

sociale de sănătate

Cont nou

6458

Alte cheltuieli privind asigurările şi...

6458

Alte cheltuieli privind asigurările şi...

GRUPA 65 -ALTE CHELTUIELI DE...

654

Pierderi din creanţe şi debitori...

654

Pierderi din creanţe şi debitori...

6714

Pierderi din debitori diverşi

658

Alte cheltuieli de exploatare

658

Alte cheltuieli de exploatare

6581

Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

6711

Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

6582

Donaţii, sponsorizări şi alte subvenţii

acordate

6712

Donaţii şi subvenţii acordate

6583

Cheltuieli privind activele cedate şi

6721

Cheltuieli privind activele cedate

alte operaţii de capital

6728

Alte cheltuieli excepţionale privind

operaţiile de capital

6585

Cheltuieli privind titlurile de

participare cedate

Cont nou

6588

Alte cheltuieli de exploatare

6588

Alte cheltuieli de exploatare

6718

Alte cheltuieli excepţionale privind operaţiile...

GRUPA 66 -CHELTUIELI FINANCIARE

663

Pierderi din creanţe legate de...

663

Pierderi din creanţe legate de...

664

Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate

Cont nou

6641

Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate

Cont nou

6642

Pierderi privind investiţiile financiare pe...

664

Cheltuieli privind titlurile de plasament...

6643

Pierderi aferente instrumentelor

financiare derivate

Cont nou

665

Cheltuieli din diferente de curs...

665

Cheltuieli din diferente de curs...

666

Cheltuieli privind dobânzile

666

Cheltuieli privind dobânzile

667

Cheltuieli privind sconturi acordate

667

Cheltuieli privind sconturi acordate

668

Alte cheltuieli financiare

668

Alte cheltuieli financiare

6681

Minus valori din ajustări aferente...

Cont nou

6688

Alte cheltuieli financiare

668

Alte cheltuieli financiare

GRUPA 67 -CHELTUIELI EXTRAORDINARE

671 Cheltuieli privind calamităţile şi...

Cont nou

evenimente extraordinare

GRUPA 68-CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE...

681

Cheltuieli de exploatare privind amortizările...

681

Cheltuieli de exploatare privind amortizările...

6811

Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizărilor

6811

Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizărilor

6871

Cheltuieli excepţionale privind amortizarea imobilizărilor

6812

Cheltuieli de exploatare privind provizioanele...

cheltuieli

6812

Cheltuieli de exploatare privind provizioanele...

6872

Cheltuieli excepţionale privind

provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli

6813

Cheltuieli de exploatare privind

provizioanele pentru deprecierea imobilizărilor

6813

Cheltuieli de exploatare privind

provizioanele pentru deprecierea imobilizărilor

6873

Cheltuieli excepţionale privind provizioanele pentru...

6814

Cheltuieli de exploatare privind provizioanele...

6814

Cheltuieli de exploatare privind provizioanele...

6873

Cheltuieli excepţionale privind provizioanele pentru...

686

Cheltuieli financiare privind amortizările şi...

686

Cheltuieli financiare privind amortizările şi...

6863

Cheltuieli financiare privind

provizioanele pentru deprecierea imobilizărilor financiare

6863

Cheltuieli financiare privind

provizioanele pentru deprecieri /analitic distinct

6864

Cheltuieli financiare privind provizioanele pentru...

activelor circulante

6863

Cheltuieli financiare privind provizioanele pentru...

distinct

6868

Cheltuieli financiare privind

amortizarea primelor de rambursare a...

6868

Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor...

688

Cheltuieli din aiustarea la inflatie

Cont nou

GRUPA 69 -CHELTUIELI CU IMPOZITUL...

691

Cheltuieli cu impozitul pe profit

691

Cheltuieli cu impozitul pe profit

6911

Cheltuieli cu impozitul pe profit

curent

691

Cheltuieli cu impozitul pe profit

6912

Cheltuieli cu impozitul pe profit...

Cont nou

698

Alte cheltuieli cu impozitele ce...

Cont nou

CLASA 7 -CONTURI DE VENITURI

GRUPA 70 -CIFRA DE AFACERI

704

Venituri din lucrări executate şi...

704

Venituri din lucrări executate şi...

7041

Venituri din comisioane aferente tranzacţiilor...

Cont nou

piaţa reglementată BVB

7042

Venituri din comisioane aferente tranzacţiilor...

pieţe reglementate altele decât BVB

Cont nou

7043

Venituri din comisioane aferente tranzacţiilor...

Cont nou

7044

Venituri din comisioane aferente prestărilor...

şi registru

Contnou

7045

Venituri din activităţi conexe

Cont nou

7046

Alte venituri din comisioanele, taxe...

Cont nou

7048

Venituri din comisioane de administrare...

Cont nou

7049

Alte venituri din lucrări executate...

Cont nou

705

Venituri din studii şi cercetări

705

Venituri din studii şi cercetări

706

Venituri din redevenţe, locaţii de

gestiune şi chirii

706

Venituri din redevenţe, locaţii de

gestiune şi chirii

708

Venituri din activităţi diverse

708

Venituri din activităţi diverse

GRUPA 71-VARIAŢIA STOCURILOR

1111I Variaţia stocurilor 1111I Venituri...

GRUPA 72-VENITURI DIN PRODUCŢIA DE...

721

Venituri din producţia de imobilizări...

721

Venituri din producţia de imobilizări...

722

Venituri din producţia de imobilizări...

722

Venituri din producţia de imobilizări...

GRUPA 74 -VENITURI DIN SUBVENŢII...

741

Venituri din subvenţii de exploatare

741

Venituri din subvenţii de exploatare

7411

Venituri din subvenţii de exploatare

aferente cifrei de afaceri

Cont nou

7412

Venituri din subvenţii de exploatare...

Cont nou

7413

Venituri din subvenţii de exploatare

pentru alte cheltuieli din afară

Cont nou

7414

Venituri din subvenţii de exploatare

pentru plata personalului

Contnou

7415

Venituri din subvenţii de exploatare

Cont nou

pentru asigurări şi protecţia socială

7416

Venituri din subvenţii de exploatare...

Cont nou

7417

Venituri din subvenţii de exploatare...

Cont nou

7418

Venituri din subvenţii de exploatare

pentru dobânda datorată

Cont nou

GRUPA 75 -ALTE VENITURI DIN...

754

Venituri din creanţe reactivate şi...

754

Venituri din creanţe reactivate şi...

758

Alte venituri de exploatare

758

Alte venituri de exploatare

7581

Venituri din despăgubiri, amenzi şi...

7711

Venituri din despăgubiri şi penalităţi

7582

Venituri din donaţii şi subvenţii

primite

7718

Alte venituri excepţionale din alte...

7583

Venituri din vânzarea de active...

7721

Venituri din cedarea activelor /analitic...

7728

Alte venituri excepţionale din operaţii

de capital

7584

Venituri din subvenţii pentru investiţii

7727

Subvenţii pentru investiţii virate la...

7585

Venituri din cedarea titlurilor de...

Cont nou

7588

Alte venituri din exploatare

Cont nou

GRUPA 76-VENITURI FINANCIARE

761

Venituri din imobilizări financiare

761

Venituri din participatii

7611

Venituri din titluri de participare...

Cont nou

7612

Venituri din titluri de participare...

Cont nou

7613

Venituri din titluri de participare

deţinute la societăţi asociate din...

Cont nou

7614

Venituri din titluri de participare...

Cont nou

7615

Venituri din titluri de participare

strategice detinute în cadrul grupului

Cont nou

7616

Venituri din titluri de participare

strategice detinute în afara grupului

Cont nou

7617

Venituri din alte imobilizări financiare

Cont nou

762

Venituri din investiţii financiare pe...

764

Venituri din titluri de plasament

763

Venituri din creanţe imobilizate

763

Venituri din creante imobilizate

764

Venituri din investiţii financiare cedate

Cont nou

7641

Venituri din imobilizări financiare

cedate

7721

Venituri din cedarea activelor /analitic

distinct

7642

Câştiguri din investiţii financiare pe...

764

Venituri din titluri de plasament

7643

Câştiguri aferente instrumentelor financiare derivate

Cont nou

765

Venituri din diferente de curs...

765

Venituri din diferenţe de curs...

766

Venituri din dobânzi

766

Venituri din dobânzi

767

Venituri din sconturi obtinute

767

Venituri din sconturi obtinute

768

Alte venituri financiare

768

Alte venituri financiare

7681

Plus valori din ajustări aferente...

Cont nou

7688

Alte venituri financiare

788

Alte venituri financiare

GRUPA 77 -VENITURI EXTRAORDINARE

771

Venituri din subvenţii pentru evenimente...

Cont nou

GRUPA 78-VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI...

781 Venituri din provizioane privind...

7812

Venituri din provizioane pentru riscuri...

7812

Venituri din provizioane pentru riscuri...

7872

Venituri excepţionale din provizioane

pentru riscuri şi cheltuieli

7813

Venituri din provizioane pentru deprecierea...

7813

Venituri din provizioane pentru deprecierea...

7873

Venituri excepţionale din provizioane pentru...

7814

Venituri din provizioane pentru deprecierea...

7814

Venituri din provizioane pentru deprecierea...

7873

Venituri excepţionale din provizioane

pentru deprecieri /analitic distinct

7815

Venituri din fondul comercial negativ

Cont nou

786

Venituri financiare din provizioane

786

Venituri financiare din provizioane

7863

Venituri financiare din provizioane

7863

Venituri din provizioane pentru

pentru deprecierea imobilizărilor financiare

deprecieri /analitic distinct

7864

Venituri financiare din provizioane

pentru deprecierea activelor circulante

7863

Venituri din provizioane pentru

deprecieri /analitic distinct

788

Venituri din ajustarea la inflaţie

Cont nou

GRUPA 79-VENITURI DIN IMPOZITUL PE...

791 Venituri din impozitul pe...

Cont nou

amânat

CASA 8 -CONTURI SPECIALE

GRUPA 80 --CONTURI ÎNAFARA BILANŢULUI

A ANGAJAMENTE

801

Angajamente acordate

801

Angajamente acordate

8011

Giruri şi garanţii acordate

8011

Giruri şi garantii acordate

80111

Garanţii de rambursare a creditelor...

Cont nou

80112

Gajul cărţii de bursă

Cont nou

8018

Alte angajamente acordate

8018

Alte angajamente acordate

802

Angajamente primite

802

Angajamente primite

8021

Giruri şi garanţii primite

8021

Giruri şi garanţii primite

80211

Garanţii primite de la clienţi

Cont nou

80212

Gajul cărţii de bursă

Cont nou

8028

Alte angajamente primite

8028

Alte angajamente primite

B CONTURI DE EVIDENŢĂ

803

Alte conturi în afara bilanţului

803

Alte conturi în afara bilantului

8031

Mijloace fixe luate cu chirie

8031

Mijloace fixe luate cu chirie

8032

Valori materiale primite spre prelucrare...

8032

Valori materiale primite spre prelucrare...

8033

Valori materiale primite în păstrare...

8033

Valori materiale primite în păstrare...

8034

Debitori scoşi din activ urmăriţi...

8034

Debitori scoşi din activ urmăriţi...

8035

Debitori din amenzi şi penalităţi...

Cont nou

8036

Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii

şi alte datorii asimilate

8036

Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii...

alte datorii asimilate

8037

Efecte scontate neajunse la scadenţă

8037

Efecte scontate neajunse la scadentă

8038

Alte valori în afara bilanţului

8038

Alte valori în afara bilanţului

8039 Stocuri de natura obiectelor...

Cont nou

inventar

GRUPA 82 -CONTURI ÎNAFARA BILANŢULUI...

821

Operaţiuni privind tranzacţii în devize

Cont nou

8211

Depozite temporare -în devize primite...

Cont nou

8212

Dobânzi primite la depozite temporare

-în devize primite în custodie...

Cont nou

822

Operaţiuni privind tranzacţii în lei

Cont nou

8221

Depozite temporare -în lei primite...

Cont nou

8222

Dobânzi la depozite temporare în...

primite în custodie de la...

Cont nou

823

Devize ale clienţilor vândute şi...

Cont nou

824

Lei ai clienţilor vânduţi şi...

Contnou

825

Capital în devize

Cont nou

GRUPA 84 -CONTURI DE EVIDENTĂ...

841

Clienţi creditori -în afara bilanţului

Cont nou

8419

Clienţi creditori ce au custode...

Cont nou

84191

Clieenţi creditori din tranzacţii ce...

custode o bancă

Cont nou

844

Alte impozite, taxe şi vărsăminte...

Cont nou

8446

Alte impozite, taxe şi vărsăminte...

Cont nou

84462

Impozitul pe profit persoane juridice

nerezidente din tranzacţii privind clientii...

Cont nou

846

Debitori/creditori diverşi în afara bilanţului

Contnou

8461

Debitori ce au custode o...

Cont nou

84611

Debitori diverşi din tranzacţii pe...

bancă

Cont nou

84612

Debitori diverşi din tranzacţii pe...

Cont nou

bancă

8462

Creditori ce au custode o...

Cont nou

84621

Creditori diverşi din tranzacţii pe...

Cont nou

84622

Creditori diverşi din tranzacţii pe...

bancă

Cont nou

GRUPA 85-ALTE ELEMENTE DE EVIDENŢĂ...

851

Valoarea tranzacţiilor privind vânzări de...

Cont nou

8511

Valoarea tranzacţiilor (diferenţa) privind vânzări...

pe venit persoane fizice

Cont nou

8512

Valoarea tranzacţiilor (diferenţa) privind vânzări...

pe profit persoane juridice nerezidente

Cont nou

GRUPA 89 -BILANŢ

891

Bilant de deschidere

891

Bilanţ de deschidere

892

Bilant de închidere

892

Bilant de închidere

CADRUL GENERAL

DE ÎNTOCMIRE ŞI PREZENTARE A...

Instituţii din întreaga lume întocmesc...

Aceşti factori au condus la...

situaţiilor financiare, cum sunt: active,...

Comitetul pentru Standarde Internaţionale de...

Consiliul IASC consideră că situaţiile...

a) a hotărî când să...

b) a evalua răspunderea sau...

c) a evalua capacitatea întreprinderii,...

d) a evalua garanţiile pentru...

e) a determina politicile de...

f) a determina profitul şi...

g) a elabora şi a...

h) a reglementa activitatea întreprinderilor,...

Consiliul IASC recunoaşte totuşi ca...

Situaţiile financiare sunt de regulă...

nominal. Alte modele şi concepte...

Cadrul general a fost creat...

INTRODUCERE

Obiect şi statut

1. Acest cadru general stabileşte...

a) sprijinirea Consiliului IASC în...

b) sprijinirea Consiliului IASC în...

c) sprijinirea organismelor naţionale de...

d) sprijinirea celor care întocmesc...

e) sprijinirea auditorilor la formarea...

f) sprijinirea utilizatorilor la interpretarea...

g) fumizarea de informaţii celor...

2. Acest "cadru general" nu...

3. Conducerea IASC recunoaşte că...

4. "Cadrul general" va fi...

Aria de aplicabilitate

5. "Cadrul general" abordează:

a) obiectivul situaţiilor financiare;

b) caracteristicile calitative care determină...

c) definirea, recunoaşterea şi evaluarea...

d) conceptele de capital şi...

6. "Cadrul general" se referă...

7. Situaţiile financiare constituie o...

8. "Cadrul general" se aplică...

Utilizatorii şi necesităţile de informare...

9. Utilizatorii de situaţii financiare...

a) investitorii. Ofertanţii de capital...

b) angajaţii. Personalul angajat şi...

c) creditorii financiari. Creditorii financiari...

d) furnizorii şi alţi creditori...

e) clientii. Clienţii sunt interesaţi...

f) Guvernul şi instituţiile sale....

g) publicul. Instituţiile influenţează publicul...

1O. Deşi nu toate necesităţile...

11. Responsabilitatea principală de a...

OBIECTIVUL SITUAŢIILOR FINANCIARE

12. Obiectivul situaţiilor financiare este...

13. Situaţiile financiare elaborate în...

14' . Situaţiile financiare prezintă,...

Poziţia financiară, performanţa şi modificările...

15. Deciziile economice care sunt...

16. Poziţia financiară a unei...

17. Informaţiile despre performanţa unei...

18. Informaţiile privind modificările poziţiei...

19. Informaţiile privind poziţia financiară...

20. Părţile componente ale situaţiilor...

Note şi materiale suplimentare

21. Situaţiile financiare cuprind, de...

CONCEPTE DE BAZĂ

Contabilitatea de angajament

22. Pentru a-şi atinge obiectivele,...

numerarul sau echivalentul sau este...

Principiul continuitătii activitătii

23. Situaţiile financiare s'unt elabora'...

instituţie îşi va continua activitatea...

CARACTERISTICI CALITATIVE ALE SITUAŢIILOR FINANCIARE

24. Caracteristicile calitative sunt atributele...

inteligibilitatea, relevanţa, credibilitatea şi comparabilitatea....

Inteligibilitatea

25. O calitate esentială a...

Relevanta

26. Pentr'u a fi utile...

luare a deciziilor de către...

27. Rolul de previziune şi...

28. Informaţiile despre poziţia financiară...

Pragul de semnificaţie

29. Relevanţa informaţiei este influenţată...

30. Informat,iile sunt semnificative dacă...

putea influenţa deciziile economice ale...

Credibilitatea

31. Pentru a fi utilă,...

32. Informaţia poate fi relevantă,...

Reprezentarea fidelă

33. Pentru a fi credibilă,...

34. Cea mai mare parte...

Prevalenţa economicului asupra juridicului

35. Pentru ca informaţia să...

tranza,ctiilor sau al altor evenimente...

un activ unei alte părţi...

Neutralitatea

36. Pentru a fi credibilă,...

Prudent,a

37. Cei care elaborează situaţii...

care în mod inevitabil planează...

exercitarea prudenţei în întocmirea situaţiilor...

Integralitatea

38. Pentru a fi credibilă,...

Comparabilitatea

39. Utilizatorii trebuie să poată...

40. O implicaţie importantă a...

41. Nevoia de comparabilitate nu...

42. Deoarece utilizatorii doresc să...

LIMITE CE PRIVESC INFORMAŢIA RELEVANTĂ...

Oportunitatea

43. Dacă există o întârziere...

Raportul cost-beneficiu

44. Raportul cost-beneficiu este mai...

Echilibrul dintre caracteristicile calitative

45. În practică, stabilirea unui...

Imaginea fidelă/Prezentarea fidelă

46. Situaţiile financiare sunt frecvent...

STRUCTURILE SITUAŢIILOR FINANCIARE

47. Situaţiile financiare descriu rezultatele...

48. Prezentarea acestor structuri în...

Pozitia financiară

49. E'lementele legate în mod...

a) un activ reprezintă o...

b) o datorie reprezintă o...

c) capitalul propriu reprezintă interesul...

50. Definiţiile activelor şi datoriilor...

51. La stabilirea momentului în...

sumă aproximativ egală cu valoarea...

52. Bilanturile elaborate conform Standardelor...

Active

53. Beneficiile economice viitoare încorporate...

54. De obicei, o instituţie...

55. Beneficiile economice viitoare încorporate...

a) utilizat separat sau împreuna...

b) schimbat cu alte active;

c) utilizat pentru stingerea unei...

d) repartizat acţionarilor instituţiei.

56. Multe active, de exemplu...

57. Multe active, de exemplu...

58. Activele unei institutii rezultă...

59. Există o legătură strânsă...

Datorii

60. O caracteristică esenţială a...

61. Trebuie făcută distincţia între...

62. Stingerea unei obligaţii prezente...

a) plata în numerar;

b) transferul altor active;

c) prestarea de servicii;

d) înlocuirea respectivei obligaţii cu...

e) transformarea obligaţiei în capital...

O obligaţie poate fi stinsă...

63. Datoriile rezultă din tranzacţii...

64. Unele datorii pot fi...

Capitalul propriu

65. Deşi capitalul propriu este...

66. Constituirea rezervelor este cerută...

67. Suma cu care este...

care ar putea fi obţinută...

68. Activităţile comerciale, financiare şi...

Performanţa

69. Profitul este frecvent utilizat...

70. Elementele de venituri şi...

a) veniturile constituie creşteri ale...

b) cheltuielile constituie diminuări ale...

71. Definiţiile veniturilor şi cheltuielilor...

72. Veniturile şi cheltuielile se...

Elementele care pentru unele instituţii...

73. De asemenea, distincţia dintre...

Venituri

74. Definiţia veniturilor include atât...

75. Câştigurile reprezintă alte elemente...

76. Câştigurile includ, de exemplu,...

77. Veniturile pot fi utilizate...

Cheltuieli

78. Definiţia cheltuielilor include pierderile,...

79. Pierderile reprezintă alte elemente...

80. În categoria pierderilor sunt...

Ajustări pentru menţinerea nivelului capitalului

81. Reevaluarea sau ajustarea valorii...

RECUNOAŞTEREA STRUCTURILOR SITUAŢIILOR FINANCIARE

82. Recunoaşterea este procesul încorporării...

83. Acest proces implică descrierea...

83. Un element care corespunde...

a) este probabil ca orice...

b) elementul are un cost...

84. În procesul de evaluare...

Probabilitatea realizării unor beneficii economice...

85. Conceptul de probabilitate este...

Credibilitatea evaluării

86. A doua condiţie pe...

87. Un element care la...

88. I'nformatii referitoare la un...

structuri a situaţiilo' r financiare,...

prezentate în note şi informaţii...

Recunoaşterea activelor

89. Un activ este recunoscut...

90. Un activ nu este...

managementul a fost deficitar. Singura...

Recunoaşterea datoriilor

91. O datorie este recunoscută...

Recunoaşterea veniturilor

92. Veniturile sunt recunoscute în...

93. Procedurile adoptate în practică...

Recunoaşterea cheltuielilor

94. Cheltuielile sunt recunoscute în...

95. Cheltuielile sunt recunoscute în...

din aceleaşi tranzacţii sau din...

96. Cheltuielile sunt recunoscute în...

97. O cheltuială este recunoscută...

98. O cheltuială este, de...

EVALUAREA STRUCTURILOR SITUAŢIILOR FINANCIARE

99. Evaluarea este procesul prin...

100. Diverse baze de evaluare...

a) costul istoric. Activele sunt...

b) costul curent. Activele sunt...

ale numerarului, care ar trebui...

c) valoarea realizabilă (de decontare...

decontare; aceasta reprezintă valoarea neactualizată...

d) valoarea actualizată. Activele sunt...

1O1. Baza de evaluare cel...

CONCEPTELE DE CAPITAL ŞI DE...

Conceptul de capital

102. În elaborarea situaţiilor financiare...

103. Selectarea de către o...

Conceptele de menţinere a nivelului...

104. Conceptele privind capitalul, prezentate...

a) menţinerea capitalului financiar. Conform...

evaluată atât în unităţi monetare...

b) menţinerea capitalului fizic. Conform...

105. Conceptul de menţinere a...

106. Conceptul de menţinere a...

107. Diferenţa principală dintre cele...

108. Conform conceptului de menţinere...

109. Conform conceptului menţinerii capitalului...

instituţiei sunt privite ca modificări...

11O. Alegerea bazelor de evaluare...

intentie va fi revizuită.

Condensed HTML View

EMITENT

Ministrul finanţelor publice,

CAPITOLUL I REGLEMENTĂRI PRIVIND CONTABILITATEA ŞI SITUAŢIILE

CAPITOLUL II PLANUL DE CONTURI GENERAL 45

CAPITOLUL III A. FORMATUL BILANŢULUI, CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE, 74

CAPITOLUL IV

CAPITOLUL V

CAPITOLUL VI

CAPITOLUL VII

CAPITOLUL I

CAPITOLUL II

CAPITOLUL III

CAPITOLUL IV

CAPITOLUL V

CAPITOLUL VI

CAPITOLUL VII