Full Response Content:
DOCUMENT_CATEGORY: daily_relevant_law
CATEGORY_REASON: Legea stabilește un nou cadru fundamental de impozitare pentru o categorie specifică de contribuabili (grupuri multinaționale și naționale de mari dimensiuni), introducând concepte și obligații fiscale noi (impozit suplimentar global), similar cu un cod fiscal pentru acest segment.
| **CAPITOL/SECȚIUNE** | | |
|---|---|---|
| **Art. 1 - Scopul și sfera de aplicare** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 8 | 9 | Care sunt principalele mecanisme legislative pentru asigurarea unui nivel minim de impozitare pentru grupurile de întreprinderi multinaționale? |
| 8 | 9 | Cum se colectează impozitul suplimentar pentru entitățile constitutive dintr-un grup multinațional care sunt impozitate la un nivel redus în România? |
| 8 | 9 | Ce cadru de procedură fiscală se aplică pentru administrarea impozitelor aferente nivelului minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi? |
| **Art. 2 - Contribuabili** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 10 | 13 | Care este pragul de venit anual consolidat care determină aplicarea regulilor de impozitare minimă globală pentru un grup de întreprinderi? |
| 10 | 13 | Ce categorii de entități (de exemplu, guvernamentale, non-profit) sunt excluse de la aplicarea legii privind impozitarea minimă a grupurilor de mari dimensiuni? |
| 10 | 13 | Cum se ajustează pragul de venit de 750.000.000 euro pentru grupurile de întreprinderi dacă un exercițiu financiar are o durată diferită de 12 luni? |
| **Art. 3 - Impozitele reglementate** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 14 | 16 | Care sunt tipurile de impozite nou introduse pentru a asigura un nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi? |
| **Art. 4 - Norme metodologice, instrucțiuni și ordine** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 17 | 18 | Ce autoritate publică este responsabilă cu elaborarea normelor de aplicare pentru legea privind impozitarea minimă globală? |
| 17 | 18 | În ce termen trebuie aprobate și publicate normele metodologice pentru aplicarea legii privind impozitarea grupurilor multinaționale? |
| 17 | 18 | Cine emite ordinele și instrucțiunile referitoare la procedurile de administrare a impozitului suplimentar datorat de grupurile de mari dimensiuni? |
| **Art. 5 - Prevederi speciale** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 19 | 21 | Ce documente internaționale (de exemplu, de la OCDE) sunt utilizate ca sursă de interpretare pentru aplicarea legii privind impozitarea minimă globală? |
| **Art. 6 - Definiții** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 22 | 91 | Care este cota minimă de impozitare stabilită în cadrul legislației privind impozitarea globală a grupurilor de întreprinderi multinaționale? |
| 22 | 91 | Cum este definită o "entitate constitutivă impozitată la un nivel redus" în contextul regulilor de impozitare minimă globală? |
| 22 | 91 | Ce criterii trebuie să îndeplinească o entitate pentru a fi considerată "organizație nonprofit" și a fi exclusă de la aplicarea impozitului minim global? |
| 22 | 91 | Care este definiția unui "sediu permanent" în scopul aplicării regulilor privind impozitarea minimă globală? |
| **Art. 7 - Sediul entității constitutive** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 92 | 95 | Cum se stabilește sediul (rezidența fiscală) a unei entități constitutive pentru aplicarea regulilor de impozitare minimă globală? |
| 92 | 95 | Ce reguli de departajare se aplică pentru a stabili sediul unei entități constitutive cu dublă rezidență fiscală? |
| 92 | 95 | Cum este tratată o entitate constitutivă care își schimbă sediul în cursul unui exercițiu financiar? |
| **Art. 8 - Societatea-mamă finală din România** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 97 | 98 | În ce condiții este o societate-mamă finală din România obligată la plata impozitului suplimentar IIR pentru entitățile sale constitutive din alte jurisdicții? |
| 97 | 98 | Este o societate-mamă finală din România obligată la plata impozitului suplimentar IIR și pentru entitățile sale constitutive din România care sunt impozitate redus? |
| **Art. 9 - Societatea-mamă intermediară din România** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 99 | 100 | Când este o societate-mamă intermediară din România obligată să plătească impozit suplimentar IIR pentru entitățile constitutive impozitate redus? |
| 99 | 100 | În ce situații este o societate-mamă intermediară din România scutită de la aplicarea regulii de includere a veniturilor (IIR)? |
| **Art. 10 - Societatea-mamă intermediară deținută de o societate-mamă finală exclusă** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 101 | 102 | Ce obligații fiscale are o societate-mamă intermediară din România dacă societatea-mamă finală este o entitate exclusă (ex. fond de pensii)? |
| **Art. 11 - Societatea-mamă deținută parțial din România** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 103 | 104 | Ce obligații privind impozitul suplimentar IIR are o societate-mamă deținută parțial, situată în România? |
| 103 | 104 | Când este scutită o societate-mamă deținută parțial din România de la aplicarea regulii IIR? |
| **Art. 12 - Alocarea impozitului suplimentar în temeiul IIR** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 105 | 107 | Cum se calculează partea de impozit suplimentar IIR care trebuie plătită de o societate-mamă pentru o entitate constitutivă impozitată redus? |
| 105 | 107 | Cum se determină procentul participației în capitalurile proprii al unei societăți-mamă pentru alocarea impozitului suplimentar IIR? |
| **Art. 13 - Mecanismul de compensare a IIR** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 108 | 110 | Cum se reduce impozitul suplimentar datorat de o societate-mamă din România dacă deține o entitate impozitată redus prin intermediul altei societăți-mamă care aplică deja o regulă IIR calificată? |
| **Art. 14 - Aplicarea UTPR la nivelul grupului** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 111 | 112 | În ce situații se aplică regula profiturilor subimpozitate (UTPR) entităților constitutive dintr-un grup multinațional care au sediul în România? |
| **Art. 15 - Aplicarea UTPR în jurisdicția societății-mamă finale** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 113 | 114 | Când sunt entitățile din România obligate să plătească impozit suplimentar UTPR dacă societatea-mamă finală a grupului se află într-o jurisdicție cu impozitare redusă? |
| **Art. 16 - Calculul și alocarea impozitului suplimentar UTPR** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 115 | 120 | Cum se calculează impozitul suplimentar total care urmează a fi alocat prin regula profiturilor subimpozitate (UTPR)? |
| 115 | 120 | Care este formula de alocare a impozitului suplimentar UTPR către România, bazată pe numărul de angajați și valoarea activelor corporale? |
| 115 | 120 | Ce se întâmplă cu procentul de alocare UTPR pentru o jurisdicție dacă impozitul alocat anterior nu a fost colectat efectiv? |
| **Art. 17 - Impozitul suplimentar național** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 122 | 123 | Cine datorează impozitul suplimentar național calificat în România? |
| 122 | 123 | Cum afectează plata unui impozit suplimentar național obligația de plată a impozitului suplimentar calculat conform regulii IIR la nivelul societății-mamă? |
| 122 | 123 | Care sunt consecințele neplății impozitului suplimentar național într-un termen de patru exerciții financiare? |
| **Art. 18 - Reguli specifice pentru calculul impozitului suplimentar național** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 124 | 128 | Ce entități sunt exceptate de la plata impozitului suplimentar național? |
| 124 | 128 | Care este formula de calcul a impozitului suplimentar național și a profitului excedentar național? |
| 124 | 128 | Cum se alocă impozitul suplimentar național între mai multe entități constitutive ale aceluiași grup situate în România? |
| **Art. 19 - Determinarea profitului sau a pierderii calificate** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 130 | 131 | Care este punctul de plecare pentru calculul profitului sau pierderii calificate a unei entități constitutive în scopul impozitării minime globale? |
| 130 | 131 | Ce standard contabil se utilizează pentru a determina profitul sau pierderea calificată dacă nu este posibilă utilizarea standardului societății-mamă finale? |
| **Art. 20 - Ajustări pentru determinarea profitului sau a pierderii calificate** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 132 | 159 | Ce elemente specifice (ex: cheltuieli cu impozite, dividende) se ajustează pentru a determina profitul sau pierderea calificată? |
| 132 | 159 | Cum sunt tratate tranzacțiile între entitățile constitutive care nu respectă principiul valorii de piață (arm's length)? |
| 132 | 159 | Cum sunt tratate creditele fiscale rambursabile calificate în calculul profitului sau pierderii calificate? |
| **Art. 21 - Excluderea profiturilor obținute din transportul maritim internațional** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 160 | 173 | Ce tipuri de venituri sunt considerate "profit obținut din transportul maritim internațional" și sunt excluse din baza de impozitare minimă globală? |
| 160 | 173 | Care este limita maximă pentru excluderea "profitului auxiliar calificat obținut din transportul maritim internațional"? |
| **Art. 22 - Alocarea profitului/pierderii calificate între entitatea principală și sediul permanent** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 174 | 175 | Cum se determină profitul sau pierderea netă contabilă pentru un sediu permanent în scopul impozitării minime globale? |
| 174 | 175 | În ce condiții o pierdere calificată a unui sediu permanent este tratată ca o cheltuială a entității principale? |
| **Art. 23 - Alocarea profitului/pierderii calificate a unei entități transparente** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 176 | 177 | Cum se alocă profitul sau pierderea unei entități transparente (flow-through) între proprietarii săi în scopul impozitării minime globale? |
| 176 | 177 | Cărei entități i se alocă profitul unei entități transparente care este societate-mamă finală sau o entitate hibridă inversată? |
| **Art. 24 - Impozitele acoperite** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 179 | 180 | Ce tipuri de impozite sunt considerate "impozite acoperite" pentru calculul cotei efective de impozitare? |
| 179 | 180 | Ce taxe sunt excluse în mod explicit din categoria "impozitelor acoperite"? |
| **Art. 25 - Impozitele acoperite ajustate** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 181 | 182 | Cum se determină valoarea "impozitelor acoperite ajustate" pentru o entitate constitutivă? |
| 181 | 182 | Ce elemente se adaugă sau se scad din cheltuiala cu impozitul curent pentru a ajunge la impozitele acoperite ajustate? |
| **Art. 26 - Valoarea totală a ajustării impozitului amânat** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 183 | 186 | Cum se calculează și se include în impozitele acoperite ajustarea aferentă impozitului amânat? |
| 183 | 186 | Ce se întâmplă cu o datorie privind impozitul amânat care nu se stinge (nu este reluată) în termen de cinci ani? |
| 183 | 186 | Există excepții de la regula de recuperare a datoriilor privind impozitul amânat după cinci ani? |
| **Art. 27 - Opțiunea pierderii calificate** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 187 | 188 | Ce presupune "opțiunea pierderii calificate" (GloBE Loss Election) și cum funcționează? |
| 187 | 188 | Cum se calculează și se utilizează creanța privind impozitul amânat asociată unei pierderi calificate? |
| **Art. 28 - Alocarea specifică a impozitelor acoperite** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 189 | 191 | Cum se alocă impozitele acoperite plătite de o societate-mamă în baza unui regim CFC (societăți străine controlate)? |
| 189 | 191 | Cărei entități i se alocă impozitele plătite de proprietarul unei entități hibride? |
| **Art. 29 - Ajustări ulterioare declarării și modificări ale cotei de impozitare** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 192 | 195 | Cum se tratează o ajustare a impozitelor acoperite pentru un exercițiu financiar precedent? |
| 192 | 195 | Ce se întâmplă dacă o cheltuială cu impozitul curent, inclusă în impozitele acoperite, nu este plătită în termen de trei ani? |
| **Art. 30 - Determinarea cotei efective de impozitare** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 197 | 200 | Care este formula de calcul a cotei efective de impozitare la nivel de jurisdicție pentru un grup multinațional? |
| 197 | 200 | Cum sunt tratate entitățile de investiții la calculul cotei efective de impozitare a unei jurisdicții? |
| **Art. 31 - Calculul impozitului suplimentar** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 201 | 206 | Cum se calculează impozitul suplimentar la nivel de jurisdicție? |
| 201 | 206 | Cum se calculează "profitul excedentar" care stă la baza impozitului suplimentar? |
| 201 | 206 | Cum se alocă impozitul suplimentar jurisdicțional între entitățile constitutive din acea jurisdicție? |
| **Art. 32 - Excluderea profitului pentru activitățile cu substanță economică** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 207 | 213 | Cum se calculează excluderea de profit bazată pe substanța economică (pe baza costurilor salariale și a activelor corporale)? |
| 207 | 213 | Ce se înțelege prin "costuri salariale eligibile" și "imobilizări corporale eligibile" în contextul excluderii de profit? |
| **Art. 33 - Impozitul suplimentar adițional** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 214 | 216 | În ce situații apare un "impozit suplimentar adițional" ca urmare a recalculărilor pentru anii precedenți? |
| 214 | 216 | Cum se alocă impozitul suplimentar adițional între entitățile constitutive dintr-o jurisdicție? |
| **Art. 34 - Excluderea de minimis** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 217 | 219 | Care sunt condițiile de venit și profit mediu pentru ca o jurisdicție să beneficieze de excluderea de minimis (impozit suplimentar zero)? |
| 217 | 219 | Cum se calculează venitul mediu și profitul/pierderea medie pentru testul de minimis? |
| **Art. 35 - Entități constitutive deținute de acționari minoritari** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 220 | 222 | Cum se calculează impozitul suplimentar pentru un subgrup de entități deținute de acționari minoritari? |
| 220 | 222 | Cum este tratat profitul unui subgrup deținut de acționari minoritari în calculul cotei efective de impozitare a grupului principal? |
| **Art. 36 - Regimurile de protecție (Safe Harbours)** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 223 | 224 | Ce este regimul de protecție tranzitoriu CbCR și ce condiții trebuie îndeplinite pentru a beneficia de el? |
| 223 | 224 | Care sunt cele trei teste (de minimis, cota efectivă de impozitare simplificată, profituri de rutină) pentru calificarea la regimul de protecție tranzitoriu? |
| 223 | 224 | Care este perioada de aplicare a regimului de protecție tranzitoriu CbCR? |
| **Art. 37 - Aplicarea pragului de venituri la fuziuni și divizări** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 226 | 229 | Cum se verifică îndeplinirea pragului de venituri consolidate în cazul unei fuziuni între două sau mai multe grupuri? |
| 226 | 229 | Cum se aplică pragul de venituri pentru grupurile rezultate în urma unei divizări a unui grup mai mare? |
| **Art. 38 - Entități care se alătură sau părăsesc un grup** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 230 | 232 | Cum se calculează impozitul suplimentar pentru o entitate care devine sau încetează să fie membră a unui grup în cursul unui an fiscal? |
| 230 | 232 | Cum sunt tratate activele și datoriile privind impozitul amânat ale unei entități achiziționate de către grupul cumpărător? |
| **Art. 39 - Transferul de active și pasive** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 233 | 241 | Cum sunt tratate câștigurile și pierderile din transferul de active și pasive în cadrul unei reorganizări calificate? |
| 233 | 241 | Ce opțiune există pentru o entitate care își ajustează baza fiscală a activelor și pasivelor la valoarea justă? |
| **Art. 40 - Asocieri în participație** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 242 | 251 | Cum se calculează impozitul suplimentar pentru un grup de asocieri în participație (joint ventures)? |
| 242 | 251 | Cum aplică o societate-mamă regula IIR pentru partea sa din impozitul suplimentar al unei asocieri în participație? |
| **Art. 41 - Grupuri cu mai multe societăți-mamă** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 252 | 260 | Cum sunt tratate grupurile cu mai multe societăți-mamă (ex. structuri indisociabile sau cu dublă listare) în scopul impozitării minime globale? |
| 252 | 260 | Cine este responsabil pentru aplicarea regulilor IIR și UTPR și pentru depunerea declarației într-un grup cu mai multe societăți-mamă? |
| **Art. 42 - Societatea-mamă finală care este o entitate transparentă** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 262 | 264 | În ce condiții poate fi redus profitul calificat al unei societăți-mamă finale care este o entitate transparentă (flow-through)? |
| **Art. 43 - Societatea-mamă finală care face obiectul unui regim privind dividendele deductibile** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 265 | 268 | Cum poate o societate-mamă finală care face obiectul unui regim de dividende deductibile să își reducă profitul calificat? |
| **Art. 44 - Sisteme eligibile de impozitare la distribuirea profiturilor** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 269 | 271 | Ce opțiune specială este disponibilă pentru entitățile supuse unui sistem eligibil de impozitare la distribuirea profiturilor? |
| 269 | 271 | Cum funcționează "contul de recuperare a impozitului pe distribuire preconizat" și ce se întâmplă cu soldul după patru ani? |
| **Art. 45 - Calculul ETR și a impozitului suplimentar pentru o entitate de investiții** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 272 | 274 | Cum se calculează separat cota efectivă de impozitare și impozitul suplimentar pentru o entitate de investiții? |
| **Art. 46 - Opțiunea de a trata o entitate de investiții ca entitate transparentă** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 275 | 277 | În ce condiții poate o entitate de investiții să fie tratată ca o entitate transparentă (flow-through) la alegerea contribuabilului? |
| **Art. 47 - Opțiunea de aplicare a unei metode de distribuire impozabilă** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 278 | 282 | Ce este "metoda de distribuire impozabilă" și cum se aplică pentru participațiile în entități de investiții? |
| 278 | 282 | Cum este tratat profitul net calificat nedistribuit al unei entități de investiții după o perioadă de trei ani, conform metodei distribuirii impozabile? |
| **Art. 48 - Obligații de declarare și plată** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 284 | 295 | Cine are obligația de a depune declarația informativă privind impozitul suplimentar (GloBE Information Return)? |
| 284 | 295 | Care este termenul limită pentru depunerea declarației informative și pentru plata impozitului suplimentar? |
| 284 | 295 | Ce informații trebuie să conțină declarația informativă privind impozitul suplimentar? |
| **Art. 49 - Opțiuni** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 296 | 297 | Care este perioada de valabilitate a opțiunilor exercitate în cadrul legii privind impozitarea minimă globală? |
| 296 | 297 | Cum se comunică autorităților fiscale exercitarea sau revocarea unei opțiuni? |
| **Art. 50 - Sancțiuni** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 298 | 300 | Ce legislație reglementează sancțiunile pentru nerespectarea obligațiilor privind impozitul minim global? |
| **Art. 51 - Dispoziții tranzitorii pentru active și datorii fiscale** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 302 | 305 | Cum sunt tratate creanțele și datoriile privind impozitul amânat existente la data la care un grup intră sub incidența legii? |
| 302 | 305 | Ce regulă specială se aplică pentru baza de impozitare a activelor transferate între entități ale grupului înainte de anul de tranziție? |
| **Art. 52 - Scutirea tranzitorie pentru excluderea profitului pe bază de substanță** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 306 | 309 | Care sunt procentele tranzitorii, în scădere, pentru excluderea profitului bazată pe substanța economică în primii 10 ani de aplicare? |
| **Art. 53 - Faza inițială de excludere din IIR și UTPR** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 310 | 311 | Ce excludere de la plata impozitului suplimentar se aplică grupurilor aflate în faza inițială a activității lor internaționale? |
| 310 | 311 | Ce condiții trebuie să îndeplinească un grup pentru a fi considerat în "faza inițială a activității sale internaționale"? |
| **Art. 54 - Opțiunea amânării aplicării IIR și UTPR** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 312 | 313 | Ce obligații au entitățile din România dacă societatea-mamă finală a grupului se află într-un stat UE care a amânat aplicarea IIR și UTPR? |
| **Art. 55 - Scutirea tranzitorie pentru obligațiile de raportare** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 314 | 316 | Care este termenul de depunere a primei declarații informative privind impozitul suplimentar pentru anul de tranziție? |
| **Art. 56 - Tratamentul fiscal la calculul impozitului pe profit** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 318 | 320 | Sunt cheltuielile cu impozitul suplimentar global sau național deductibile la calculul impozitului pe profit în România? |
| **Art. 57 - Intrarea în vigoare** | | |
| start | end | întrebare |
|-------|-----|-----------|
| 321 | 323 | De la ce dată se aplică regulile privind impozitarea minimă globală (IIR)? |
| 321 | 323 | Când intră în vigoare prevederile referitoare la regula profiturilor subimpozitate (UTPR)? |
| 321 | 323 | Ce directivă europeană este transpusă prin această lege? |
ALL_CHAPTERS_COVERED: true
Metadata:
{
"questions_generated": 114,
"chapters_count": 57,
"all_chapters_covered": true,
"token_usage": {
"promptTokens": 113399,
"completionTokens": 7459,
"cachedTokens": 0,
"totalTokens": 128003
},
"batch_mode": true
}