Full Response Content:
În calitate de expert juridic specializat în legislația românească, am analizat documentul prezentat și am elaborat o serie de întrebări și răspunsuri menite să clarifice aspectele practice și implicațiile noilor reglementări.
| Question | Answer | Relevant_Sections |
|----------|--------|-------------------|
| Ce nouă posibilitate introduce **Ordonanța nr. 11 din 24 iulie 2025** pentru contribuabilii care solicită un acord de preț în avans (APA)? | **Ordonanța nr. 11/2025**, prin modificarea **art. 52 din Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală)**, introduce posibilitatea extinderii retroactive a valabilității unui acord de preț în avans. Conform **art. 52 alin. (2^1)**, un contribuabil poate solicita extinderea valabilității unui APA pentru o perioadă de până la cinci ani fiscali încheiați anteriori anului în care a depus cererea. Această extindere, cunoscută și ca "roll-back", este condiționată de faptul că tranzacțiile respective au avut loc și în perioada anterioară în condiții similare celor din cererea de APA. Procedura de aprobare este stabilită prin ordin al președintelui A.N.A.F. | 20,20 |
| În ce condiții poate fi suspendată o inspecție fiscală conform modificărilor aduse de **Ordonanța nr. 11 din 24 iulie 2025** la Codul de procedură fiscală? | Conform **Ordonanței nr. 11/2025**, o inspecție fiscală poate fi suspendată dacă se îndeplinesc anumite condiții legate de o cerere de emitere a unui acord de preț în avans (APA).<br>1. **Art. 52 alin. (2^3)**, introdus în **Legea nr. 207/2015**, stipulează că dacă o cerere de emitere a unui APA (inclusiv o cerere de extindere retroactivă) este în curs de soluționare la A.N.A.F. și, simultan, o inspecție fiscală vizează aceleași impozite și perioade, conducătorul organului de inspecție fiscală poate decide suspendarea inspecției.<br>2. **Art. 127 alin. (2)**, modificat de ordonanță, elimină termenul maxim de suspendare de 6 luni pentru acest caz specific. Inspecția fiscală se va relua după data soluționării cererii de emitere a acordului de preț în avans. | 20,20;23,23 |
| Cine poate iniția o procedură amiabilă și care este termenul limită pentru depunerea cererii, conform modificărilor aduse de **Ordonanța nr. 11 din 24 iulie 2025** la **art. 282 din Legea nr. 207/2015**? | **Ordonanța nr. 11/2025** modifică substanțial **art. 282 din Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală)**, stabilind următoarele:<br>• **Cine poate iniția:** O "persoană afectată", definită la **art. 282 alin. (3) lit. b)** ca fiind orice persoană fizică sau juridică rezidentă fiscal în România sau într-un stat partener de convenție, a cărei impozitare este afectată de o chestiune litigioasă.<br>• **Unde se depune cererea:** Conform **art. 282 alin. (4)**, dacă convenția de evitare a dublei impuneri permite, persoana afectată poate prezenta cazul autorității competente a *oricăruia* dintre statele contractante. Dacă convenția nu prevede această posibilitate, persoana rezidentă în România se adresează A.N.A.F. (**art. 282 alin. (5)**).<br>• **Termenul limită:** Cererea trebuie depusă în termen de trei ani de la data comunicării actului administrativ fiscal care generează o impozitare neconformă cu convenția. **Art. 282 alin. (8)** specifică explicit că dacă o convenție prevede un termen mai scurt de trei ani, acesta se extinde la trei ani. | 24,26 |
| Cum este formalizat și implementat un acord obținut în cadrul unei proceduri amiabile, conform modificărilor aduse de **Ordonanța nr. 11 din 24 iulie 2025** la **Legea nr. 207/2015**? | Procesul de formalizare și implementare a unui acord încheiat în procedura amiabilă este detaliat în **art. 282 din Legea nr. 207/2015**, așa cum a fost modificat de **Ordonanța nr. 11/2025**:<br>1. **Acordul persoanei afectate:** După ce A.N.A.F. ajunge la un acord cu autoritatea competentă a celuilalt stat, trebuie să obțină acordul persoanei afectate (**art. 282 alin. (13)**).<br>2. **Emiterea deciziei:** Acordul se materializează într-o "decizie de soluționare" emisă prin ordin al președintelui A.N.A.F. Această decizie poate modifica sau anula actele administrative fiscale care au stat la baza litigiului (**art. 282 alin. (13)** și **art. 50 alin. (4)**).<br>3. **Condiții pentru executare:** Dacă există căi de atac în derulare, decizia devine obligatorie și executorie numai după ce persoana afectată prezintă dovezi (în termen de 60 de zile) că a luat măsuri pentru încheierea acelor litigii (**art. 282 alin. (15)**). Dacă nu există căi de atac, persoana afectată trebuie să renunțe la dreptul de a le promova (**art. 282 alin. (14)**).<br>4. **Implementarea:** Implementarea rezultatului se face independent de termenele de prescripție naționale (**art. 282 alin. (16)**). | 19,19;24,26 |
| Ce se întâmplă în cadrul unei proceduri amiabile dacă A.N.A.F. și autoritatea competentă a celuilalt stat nu ajung la un acord, conform prevederilor **Ordonanței nr. 11 din 24 iulie 2025**? | **Ordonanța nr. 11/2025**, prin modificarea **art. 282 din Legea nr. 207/2015**, stabilește o cale de urmat în cazul eșecului negocierilor:<br>1. **Notificarea:** În primă fază, conform **art. 282 alin. (17)**, A.N.A.F. notifică persoana afectată despre faptul că nu s-a ajuns la un acord, indicând motivele de fapt și de drept.<br>2. **Arbitrajul:** În contextul litigiilor din Uniunea Europeană (reglementate de Convenția 90/436/CEE și Directiva (UE) 2017/1.852), **art. 282 alin. (18)** prevede că, la solicitarea persoanei afectate, A.N.A.F. este **obligată** să dea curs procedurilor de arbitraj, sub rezerva acordului celuilalt stat. Rezultatul procedurii de arbitraj este implementat de A.N.A.F. prin decizie de soluționare, fără a mai fi necesar acordul persoanei afectate, conform **art. 282 alin. (19)**. | 24,26 |
| În cazul unei proceduri amiabile privind prețurile de transfer, ce criterii trebuie să respecte A.N.A.F. la elaborarea mandatului de negociere, conform **Ordonanței nr. 11 din 24 iulie 2025**? | **Ordonanța nr. 11/2025**, prin modificarea **art. 282 din Legea nr. 207/2015**, stabilește reguli stricte pentru mandatul de negociere în cazurile de prețuri de transfer. Conform **art. 282 alin. (11)**, mandatul trebuie elaborat prin considerarea:<br>1. **Tuturor metodelor de stabilire a prețurilor de transfer** menționate în Codul fiscal (Legea nr. 227/2015, art. 11 alin. (4) lit. a)-f)).<br>2. **Prevederilor Liniilor directoare privind prețurile de transfer emise de OCDE**.<br>Mai mult, **art. 282 alin. (12)** stipulează că rezultatul negocierii, în conformitate cu mandatul aprobat de președintele A.N.A.F., este considerat "valoare de piață" pentru cazul respectiv, oferind astfel o bază legală solidă pentru ajustările fiscale rezultate. | 24,26 |
| Ce prevede **Ordonanța nr. 11 din 24 iulie 2025** cu privire la procedurile amiabile și cererile de acord de preț în avans care erau deja în curs de soluționare la data intrării sale în vigoare? | **Articolul II** al **Ordonanței nr. 11 din 24 iulie 2025** conține dispoziții tranzitorii clare privind aplicabilitatea noilor reguli. Acesta stipulează că:<br>• Prevederile referitoare la acordul de preț în avans (extinderea retroactivă și suspendarea inspecției fiscale), menționate la **art. I pct. 2-5**, se aplică și pentru acordurile de preț în avans care se aflau **în curs de soluționare** la data intrării în vigoare a ordonanței.<br>• Prevederile referitoare la procedura amiabilă, menționate la **art. I pct. 1 și 6**, se aplică și pentru procedurile amiabile care se aflau **în curs de soluționare**, indiferent de stadiul acestora.<br>Prin urmare, noile reguli, mai favorabile și aliniate la standardele OCDE, se aplică și cazurilor deja deschise. | 28,28 |
Metadata:
{
"questions_generated": 9,
"chapters_count": 5,
"all_chapters_covered": false,
"token_usage": {
"promptTokens": 6067,
"completionTokens": 2538,
"cachedTokens": 0,
"totalTokens": 12805
},
"batch_mode": true
}