ORDONANTA 6 28/01/2020 - Portal Legislativ

Document Information

Document ID:	222629
Source URL:	https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentA...
Scraped At:	2026-08-31 21:18:00
Last Updated:	2026-09-11 20:30:51
Valid From:	31.01.2020
Latest Version:	Yes

Metadata

Meta tags:	Title: ORDONANTA 6 28/01/2020 - Portal Legislativ Keywords: ORDONANTA 6 28/01/2020 - Portal Legislativ Viewport: width=device-width, user-scalable=no Description: ORDONANTA 6 28/01/2020 - Portal Legislativ
Detail metadata:	Article count: 12 Status indicator: în vigoare Publication detail: Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020

Duplicate Information

This document has no duplicates.

Content

ORDONANȚĂ nr. 6 din 28 ianuarie 2020

pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare

EMITENT

GUVERNUL ROMÂNIEI

Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020

În temeiul art. 108 din Constituția României, republicată, și al art. 1 pct. I pozițiile 5 și 7 din Legea nr. 262/2019 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonanțe,

Guvernul României adoptă prezenta ordonanță.

Articolul I

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

1. La articolul 13 alineatul (1), după litera e) se introduc două noi litere, literele f) și g), cu următorul cuprins:

f) persoanele juridice străine rezidente într-un stat terț care desfășoară activitate în România prin intermediul unuia sau mai multor elemente tratate drept sedii permanente, în ceea ce privește situațiile ce implică existența unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride sau tratamente neuniforme ale rezidenței fiscale, astfel cum acestea sunt reglementate în cadrul cap. III^1; ... g) entitatea transparentă fiscal, în ceea ce privește situațiile ce implică existența unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride inversate, astfel cum acestea sunt reglementate la art. 40^7. ...

2. La articolul 13 alineatul (2), litera j) se modifică și va avea următorul cuprins:

j) entitatea transparentă fiscal cu personalitate juridică ce nu se află în cazul prevăzut la alin. (1) lit. g). ...

3. La articolul 40^1, după punctul 4 se introduce un nou punct, punctul 4^1, cu următorul cuprins:

4^1. în sensul art. 40^6 și 40^7: a) în cazul în care tratamentul neuniform decurge din situațiile prevăzute de pct. 11 al prezentului articol lit. a) subpct. (ii)-(v) sau dintr-o dublă deducere și, respectiv, în cazul în care este necesară o ajustare în temeiul art. 40^6 alin. (3) sau al art. 40^7, definiția întreprinderii asociate se modifică astfel încât procentul impus de 25% să fie înlocuit cu un procent impus de 50%; ... b) o persoană care acționează împreună cu o altă persoană în ceea ce privește drepturile de vot sau proprietatea asupra capitalului unei entități este considerată deținătoare a unei participații în ceea ce privește toate drepturile de vot în cadrul entității respective sau proprietatea asupra capitalului entității respective care sunt deținute de cealaltă persoană; ... c) o întreprindere asociată înseamnă, de asemenea, o entitate care face parte din același grup consolidat în scopuri de contabilitate financiară ca și contribuabilul, o întreprindere în care contribuabilul are o influență semnificativă asupra conducerii sau o întreprindere care are o influență semnificativă asupra conducerii contribuabilului; ...

4. La articolul 40^1, după punctul 10 se introduc trei noi puncte, punctele 11-13, cu următorul cuprins:

11. tratament neuniform al elementelor hibride - o situație care implică un contribuabil sau o entitate, în ceea ce privește art. 40^6 alin. (3), și conduce la un tratament neuniform de deducere fără includere sau de dublă deducere; în înțelesul acestei definiții se au în vedere următoarele: a) deducerea fără includere apare atunci când:

(i) plata este efectuată în temeiul unui instrument financiar și aceasta nu urmează să fie inclusă într-o perioadă de timp rezonabilă, iar tratamentul neuniform poate fi pus pe seama diferențelor în ceea ce privește calificarea instrumentului sau a plății respective. În sensul prezentului subpunct, o plată efectuată în temeiul unui instrument financiar este tratată ca fiind inclusă în venit într-un interval de timp rezonabil, în cazul în care acea plată este inclusă de către jurisdicția plătitorului într-o perioadă fiscală care debutează în termen de 12 luni de la sfârșitul perioadei fiscale a plătitorului sau este rezonabil să se prevadă că plata va fi inclusă de către jurisdicția beneficiarului plății într-o perioadă fiscală viitoare, iar condițiile plății sunt cele preconizate a fi convenite între întreprinderi independente;

(ii) plata este efectuată către o entitate hibridă, iar tratamentul neuniform este rezultatul unor diferențe privind alocarea plăților efectuate către entitatea hibridă în temeiul legislației jurisdicției în care entitatea hibridă este stabilită sau înregistrată și al legislației jurisdicției oricărei persoane care participă la entitatea hibridă respectivă;

(iii) plata este efectuată către o entitate cu unul sau mai multe sedii permanente, iar tratamentul neuniform este rezultatul unor diferențe privind alocarea plăților între sediul central și sediul permanent sau între două sau mai multe sedii permanente ale aceleiași entități în temeiul legislației jurisdicției în care își desfășoară activitatea entitatea respectivă;

(iv) plata este efectuată către un sediu permanent ignorat;

(v) plata este efectuată de către o entitate hibridă, iar tratamentul neuniform este rezultatul faptului că plata este ignorată în temeiul legislației din jurisdicția beneficiarului plății;

(vi) plata este o plată preconizată între sediul central și sediul permanent sau între două sau mai multe sedii permanente, iar tratamentul neuniform este rezultatul faptului că plata este ignorată în temeiul legislației din jurisdicția beneficiarului plății;

... b) o plată reprezentând randamentul aferent unui instrument financiar transferat nu conduce la un tratament neuniform al elementelor hibride în conformitate cu lit. a) subpct. (i), în cazul în care plata este efectuată de un comerciant financiar în cadrul unui transfer hibrid pe piața reglementată, cu condiția ca jurisdicția plătitorului să impună comerciantului financiar includerea tuturor sumelor încasate în legătură cu instrumentul financiar transferat; ... c) un tratament neuniform apare numai în temeiul lit. a) subpct. (v) și (vi), precum și dintr-o dublă deducere, în măsura în care jurisdicția plătitorului permite ca deducerea să fie compensată cu o sumă care nu reprezintă venituri cu dublă includere; ... d) un tratament neuniform nu este considerat tratament neuniform al unor elemente hibride, cu excepția cazului în care apare între întreprinderi asociate, între un contribuabil și o întreprindere asociată, între sediul central și sediul permanent, între două sau mai multe sedii permanente ale aceleiași entități sau în cadrul unui acord structurat; ... e) în sensul pct. 11 al art. 40^1, art. 40^6, art. 40^7, precum și al art. 40^8, se utilizează termenii și expresiile următoare:

(i) tratament neuniform - o dublă deducere sau o deducere fără includere;

(ii) dublă deducere - o deducere a aceleiași plăți sau a acelorași cheltuieli sau pierderi în jurisdicția în care își are originea plata, sunt suportate cheltuielile sau sunt suferite pierderile, în jurisdicția plătitorului, precum și într-o altă jurisdicție, respectiv jurisdicția investitorului. În cazul unei plăți efectuate de către o entitate hibridă sau un sediu permanent, jurisdicția plătitorului este jurisdicția în care își are sediul sau se situează entitatea hibridă sau sediul permanent;

(iii) deducere fără includere - deducerea unei plăți sau a unei plăți preconizate între sediul principal și sediul permanent sau între două sau mai multe sedii permanente în orice jurisdicție în care plata sau plata preconizată este tratată ca efectuată, în jurisdicția plătitorului fără o includere corespunzătoare în scopuri fiscale a aceleiași plăți sau plăți preconizate, în jurisdicția beneficiarului plății. Jurisdicția beneficiarului plății este orice jurisdicție în care plata sau plata preconizată este primită sau tratată ca fiind primită în conformitate cu legislația oricărei alte jurisdicții;

(iv) deducere - suma care este tratată ca deductibilă din rezultatul fiscal/venitul impozabil în temeiul legislației din jurisdicția plătitorului sau a investitorului. Deducerea/Deductibilitatea pentru o plată înseamnă că, după o determinare corespunzătoare a caracterului și a modului de tratare a plății în conformitate cu legislația din jurisdicția plătitorului, plata este luată în considerare ca o deducere sau o scutire fiscală echivalentă de impozit în temeiul legislației acestei jurisdicții atunci când se calculează venitul net al contribuabilului;

(v) includere - suma luată în considerare la calcularea rezultatului fiscal/venitului impozabil în temeiul legislației din jurisdicția beneficiarului plății. O plată în temeiul unui instrument financiar nu ar trebui tratată ca inclusă în măsura în care plata se califică pentru orice avantaj fiscal exclusiv datorită modului în care plata se califică în temeiul legislației din jurisdicția beneficiarului plății;

(vi) venituri cu dublă includere - orice element de venit care este inclus atât în temeiul prezentului titlu, cât și în temeiul legislației celeilalte jurisdicții implicate în apariția tratamentului neuniform;

(vii) instrument financiar - orice instrument, în măsura în care generează rentabilitate financiară sau o rentabilitate a capitalurilor proprii, care este impozitată pe baza normelor de impozitare a datoriei, participației sau instrumentelor financiare derivate în conformitate cu legislația din jurisdicția beneficiarului plății sau din cea a plătitorului și include un transfer hibrid;

(viii) transfer hibrid - orice acord referitor la transferul unui instrument financiar, în cazul în care randamentul aferent instrumentului financiar transferat este tratat în scopuri fiscale ca fiind obținut simultan de mai mult de una dintre părțile la acordul respectiv;

(ix) avantaj fiscal - o scutire fiscală, o reducere a cotei de impozitare sau orice tip de credit/rambursare fiscală, altul decât un credit fiscal pentru impozitul reținut la sursă;

(x) entitate hibridă - orice entitate sau acord care este considerată/considerat ca fiind o entitate impozabilă în temeiul legislației existente dintr-o jurisdicție și ale cărei/cărui venituri sau cheltuieli sunt tratate ca venituri sau cheltuieli ale uneia sau mai multor altor persoane în temeiul legislației dintr-o altă jurisdicție;

(xi) persoană - o persoană fizică sau o entitate;

(xii) sediu permanent ignorat - orice entitate care este tratată ca dând naștere unui sediu permanent în temeiul legislației din jurisdicția în care se află sediul social și care nu este tratată ca dând naștere unui sediu permanent în temeiul legislației din cealaltă jurisdicție;

(xiii) comerciant financiar - o persoană sau o entitate care desfășoară activitatea de cumpărare și vânzare de instrumente financiare, în mod regulat și în nume propriu, cu scop lucrativ;

(xiv) transfer hibrid pe piața reglementată - orice transfer hibrid încheiat de un comerciant financiar în cursul activității uzuale desfășurate, și nu ca parte a unui acord structurat;

...

12. grup consolidat în scopuri de contabilitate financiară - un grup compus din toate entitățile care sunt incluse în totalitate în situațiile financiare consolidate întocmite în conformitate cu standardele internaționale de raportare financiară sau cu sistemul național de raportare financiară al unui stat membru;

13. acord structurat - orice acord care implică un tratament neuniform al elementelor hibride în care prețul tratamentului neuniform este fixat în clauzele acordului sau un acord care a fost conceput pentru a avea ca rezultat un tratament neuniform al elementelor hibride, cu excepția cazului în care nu s-ar fi putut aștepta în mod rezonabil ca respectivul contribuabil sau o întreprindere asociată să aibă cunoștință de tratamentul neuniform și acesta/aceasta nu a beneficiat de o parte din valoarea avantajului fiscal rezultat din tratamentul neuniform al elementelor hibride.

5. Articolul 40^6 se modifică și va avea următorul cuprins:

Articolul 40^6

Tratamentele neuniforme ale elementelor hibride

(1) În situația în care există un tratament neuniform al unor elemente hibride care are drept rezultat o dublă deducere se aplică una dintre următoarele reguli:a) în cazul unui contribuabil care desfășoară activitate într-o altă jurisdicție, printr-un sediu permanent, respectiv deține o entitate hibridă stabilită/înregistrată într-o altă jurisdicție, nu i se acordă deducere pentru suma duplicată aferentă unei plăți efectuate/cheltuieli suportate/pierderi suferite de sediul permanent/entitatea hibridă, dedusă în jurisdicția în care este stabilit/înregistrat sediul permanent, respectiv entitatea hibridă; ... b) în cazul unei entități hibride/entități tratate drept sediu permanent, nu i se acordă deducerea pentru plata efectuată, cheltuiala suportată sau pierderea suferită de aceasta, în măsura în care jurisdicția investitorului său acordă deducere pentru suma duplicată aferentă plății/cheltuielii/pierderii realizate de entitate; ... c) orice deducere pentru plata efectuată, cheltuiala suportată sau pierderea suferită de un contribuabil este eligibilă pentru compensare cu venituri cu dublă includere, indiferent dacă acestea apar în perioada fiscală curentă sau în cea ulterioară. ... (2) În măsura în care există un tratament neuniform al unor elemente hibride care are drept rezultat o deducere fără includere se aplică una dintre următoarele reguli:a) în situația în care contribuabilul are calitatea de plătitor, acestuia nu i se acordă deducerea pentru plata efectuată; ... b) în situația în care contribuabilul are calitatea de beneficiar al unei plăți, acesta include în veniturile impozabile cuantumul plății respective dacă jurisdicția în care își are originea plata a permis deducerea acesteia. ... (3) Unui contribuabil nu i se acordă dreptul de deducere a unei plăți în măsura în care acea plată finanțează, direct sau indirect, cheltuieli deductibile care conduc la un tratament neuniform al elementelor hibride prin intermediul unei tranzacții sau al unei serii de tranzacții între întreprinderi asociate sau încheiate ca parte a unui acord structurat, cu excepția cazului în care unul dintre statele implicate în tranzacție sau în seria de tranzacții a realizat o ajustare echivalentă în raport cu un astfel de tratament neuniform al elementelor hibride.(4) Se exclud din domeniul de aplicare al alin. (2):a) pentru lit. b), tratamentele neuniforme ale elementelor hibride, astfel cum sunt definite la art. 40^1 pct. 11 lit. a) subpct. (ii), (iii), (iv) sau (vi); ... b) pentru lit. a) și b), tratamentele neuniforme ale elementelor hibride care rezultă dintr-o plată de dobânzi efectuată în cadrul unui instrument financiar către o întreprindere asociată, în cazul în care:

(i) instrumentul financiar are caracteristici de conversie, de recapitalizare internă sau de reducere a valorii contabile;

(ii) instrumentul financiar a fost emis cu scopul unic de a satisface cerințele de capacitate de absorbție a pierderilor aplicabile sectorului bancar și instrumentul financiar este recunoscut ca atare în cerințele de capacitate de absorbție a pierderilor care se aplică contribuabilului;

(iii) instrumentul financiar a fost emis:(a) în legătură cu instrumente financiare cu caracteristici de conversie, de recapitalizare internă sau de reducere a valorii contabile, la nivelul unei societăți-mamă; ... (b) la un nivel necesar pentru a satisface cerințele aplicabile în materie de capacitate de absorbție a pierderilor; ... (c) nu ca parte a unui acord structurat; și ...

(iv) deducerea totală netă pentru grupul consolidat în cadrul acordului nu depășește cuantumul la care s-ar fi ridicat dacă contribuabilul ar fi emis un astfel de instrument financiar direct pe piață.

... (5) Prevederile alin. (4) lit. b) se aplică până la 31 decembrie 2022.(6) În măsura în care un tratament neuniform al elementelor hibride implică venitul unui sediu permanent ignorat, care nu face obiectul impozitării în România, prin care un contribuabil cu rezidența fiscală în România își desfășoară activitatea într-un alt stat membru/stat terț, contribuabilul român include în baza impozabilă veniturile care, în caz contrar, ar fi atribuite sediului permanent ignorat. Această regulă se aplică, cu excepția cazului în care România scutește veniturile respective în temeiul unei convenții de evitare a dublei impuneri încheiate cu un stat terț.(7) În măsura în care un transfer hibrid are rolul de a genera o reducere a impozitului reținut la sursă pentru o plată care decurge dintr-un instrument financiar transferat către mai multe părți implicate, beneficiile unei astfel de reduceri se limitează proporțional cu veniturile nete impozabile legate de o astfel de plată.

6. După articolul 40^6 se introduc patru noi articole, articolele 40^7-40^10, cu următorul cuprins:

Articolul 40^7

Tratamentele neuniforme ale elementelor hibride inversate

(1) În cazul în care una sau mai multe entități nerezidente asociate care dețin în total o participare directă sau indirectă de minimum 50% privind drepturile de vot, capitalul sau cota de profit într-o entitate hibridă înregistrată sau stabilită în România, sunt situate într-o jurisdicție sau în jurisdicții care tratează respectiva entitate hibridă ca pe un contribuabil, entitatea hibridă este considerată rezident fiscal în România și i se percepe impozit pe profit, potrivit prevederilor prezentului titlu, în măsura în care venitul entității hibride nu este impozitat într-un alt mod în temeiul legislației din oricare altă jurisdicție implicată.(2) Prevederile alin. (1) nu se aplică unui organism de plasament colectiv, stabilit în România, care îmbracă forma unui fond sau a unui organism de investiții cu deținere largă și care deține un portofoliu diversificat de titluri de valoare și face obiectul regulamentului privind protecția investitorilor, conform legilor speciale în materie, inclusiv în ceea ce privește protecția investitorilor.

Articolul 40^8

Tratamentele neuniforme ale rezidenței fiscale

În măsura în care sumele reprezentând plăți, cheltuieli sau pierderi realizate de un contribuabil care își are rezidența fiscală în România și într-o altă jurisdicție fiscală sunt deductibile din baza impozabilă în ambele jurisdicții, contribuabilului nu i se acordă dreptul de deducere în cazul în care cealaltă jurisdicție fiscală permite ca deducerea duplicată să fie compensată cu venituri care nu reprezintă venituri cu dublă includere. În situația în care cealaltă jurisdicție este tot un stat membru și, în temeiul unei convenții de evitare a dublei impuneri încheiate între România și acel stat, contribuabilul nu este considerat ca fiind rezident fiscal în România, acestuia nu i se acordă deducerea pentru plățile/cheltuielile/pierderile respective.

Articolul 40^9

Utilizarea normelor elaborate de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică în materie de tratamente neuniforme ale elementelor hibride

În aplicarea art. 40^6-40^8 se utilizează și normele/conceptele/definițiile/exemplele elaborate de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică cuprinse în raportul său privind neutralizarea efectelor schemelor bazate pe tratamentul neuniform al elementelor hibride, acțiunea 2 - raport final 2015, cu modificările și completările ulterioare.

Articolul 40^10

Compatibilitatea cu legislația europeană

Dispozițiile prezentului capitol transpun prevederile Directivei 2016/1.164/UE a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor împotriva practicilor de evitare a obligațiilor fiscale care au incidență directă asupra funcționării pieței interne, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 193 din 19 iulie 2016, precum și pe cele ale Directivei 2017/952/UE a Consiliului din 29 mai 2017 de modificare a Directivei (UE) 2016/1.164 în ceea ce privește tratamentul neuniform al elementelor hibride care implică țări terțe, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 144 din 7 iunie 2017.

7. La articolul 267, alineatele (2) și (3) se modifică și vor avea următorul cuprins:

(2) Următoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene se exclud din teritoriul Uniunii Europene din punctul de vedere al taxei:a) Republica Federală Germania:

1. Insula Heligoland;

2. teritoriul Busingen;

... b) Regatul Spaniei:

1. Ceuta;

2. Melilla;

... c) Republica Italiană:

Livigno.

... (3) Următoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene se exclud din teritoriul Uniunii Europene din punctul de vedere al taxei:a) Insulele Canare; ... b) teritoriile franceze menționate la art. 349 și art. 355 alin. (1) din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene; ... c) Muntele Athos; ... d) Insulele Aland; ... e) Insulele anglo-normande; ... f) Campione d’Italia; ... g) apele italiene ale lacului Lugano. ...

8. După articolul 270 se introduce un nou articol, articolul 270^1, cu următorul cuprins:

Articolul 270^1

Stocuri la dispoziția clientului

(1) Transferul de către o persoană impozabilă de bunuri care fac parte din activele activității sale economice către un alt stat membru în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului nu este tratat ca o livrare de bunuri efectuată cu titlu oneros.(2) În sensul prezentului articol, se consideră că regimul de stocuri la dispoziția clientului există atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții:a) bunurile sunt expediate sau transportate de o persoană impozabilă sau de o parte terță în numele său către un alt stat membru, în vederea livrării bunurilor respective în acel stat membru, într-un stadiu ulterior și după sosire, către altă persoană impozabilă care are dreptul să intre în posesia respectivelor bunuri în conformitate cu un acord existent între ambele persoane impozabile; ... b) persoana impozabilă care expediază sau transportă bunurile nu și-a stabilit activitatea economică și nici nu are un sediu fix în statul membru către care sunt expediate sau transportate bunurile; ... c) persoana impozabilă căreia îi sunt destinate a fi livrate bunurile este identificată în scopuri de TVA în statul membru către care sunt expediate sau transportate bunurile și atât identitatea sa, cât și codul de înregistrare în scopuri de TVA care i-a fost atribuit de statul membru respectiv sunt cunoscute de persoana impozabilă menționată la lit. b) în momentul în care începe expedierea sau transportul bunurilor. În situația în care bunurile sunt expediate din alt stat membru în România, codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile căreia îi sunt destinate bunurile este reprezentat de codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit conform art. 316 sau 317; ... d) persoana impozabilă care expediază sau transportă bunurile înregistrează transferul bunurilor în registrul prevăzut la art. 321 alin. (6), în cazul în care bunurile sunt expediate sau transportate din România în alt stat membru sau în cazul în care bunurile sunt expediate sau transportate din alt stat membru în România, în registrul corespunzător prevăzut în legislația acelui stat membru și include identitatea persoanei impozabile care achiziționează bunurile, precum și codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit acesteia de statul membru către care sunt expediate sau transportate bunurile în declarația recapitulativă prevăzută la art. 325 sau la corespondentul acestui articol din legislația statului membru din care sunt expediate sau transportate bunurile. ... (3) În cazul în care sunt îndeplinite condițiile stabilite la alin. (2) și transferul dreptului de a dispune de bunuri ca proprietar către persoana impozabilă menționată la alin. (2) lit. c) are loc în termenul menționat la alin. (4), în momentul transferului se consideră:a) că a fost realizată o livrare de bunuri în conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. a) de către persoana impozabilă care a expediat sau a transportat bunurile, fie ea însăși, fie prin intermediul unei terțe părți, în situația în care România este statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile, și o achiziție intracomunitară în statul membru de destinație; ... b) că a fost realizată o achiziție intracomunitară de bunuri în România de către persoana impozabilă căreia îi sunt livrate bunurile respective, conform art. 273 alin. (1), în situația în care România este statul membru către care au fost expediate sau transportate bunurile, și o livrare intracomunitară în statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile. ... (4) În cazul în care, în termen de 12 luni de la sosirea bunurilor în statul membru către care au fost expediate sau transportate, bunurile nu au fost livrate persoanei impozabile căreia i-au fost destinate menționate la alin. (2) lit. c) și la alin. (6) și nu a survenit niciuna dintre circumstanțele prevăzute la alin. (7), se consideră că:a) are loc un transfer în înțelesul art. 270 alin. (10) și (11), în ziua următoare expirării perioadei de 12 luni, în situația în care România este statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile, și o achiziție intracomunitară în statul membru de destinație; ... b) are loc o achiziție intracomunitară în înțelesul art. 273 alin. (2) lit. a), în ziua următoare expirării perioadei de 12 luni, în situația în care România este statul membru către care au fost expediate sau transportate bunurile, și un transfer în statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile. ... (5) Nu se consideră că are loc un transfer în înțelesul art. 270 alin. (10) și (11) în cazul în care se îndeplinesc următoarele condiții:a) dreptul de a dispune de bunuri nu a fost transferat, iar bunurile respective sunt returnate în statul membru din care au fost expediate sau transportate, în termenul menționat la alin. (4); și ... b) persoana impozabilă care a expediat sau transportat bunurile înregistrează returul acestora în registrul prevăzut la art. 321 alin. (6). ... (6) În cazul în care în termenul menționat la alin. (4), persoana impozabilă menționată la alin. (2) lit. c) este înlocuită cu o altă persoană impozabilă, nu se consideră că are loc un transfer în înțelesul art. 270 alin. (10) și (11) în momentul înlocuirii, cu următoarele condiții:a) sunt îndeplinite toate celelalte condiții aplicabile de la alin. (2); și ... b) înlocuirea se înregistrează de către persoana impozabilă prevăzută la alin. (2) lit. b) în registrul prevăzut la art. 321 alin. (6). ... (7) În cazul în care în termenul prevăzut la alin. (4) nu mai este îndeplinită oricare dintre condițiile stabilite la alin. (2) și (6), în conformitate cu art. 270 alin. (10) și (11) se consideră a avea loc un transfer de bunuri în momentul în care condiția respectivă nu mai este îndeplinită.(8) În cazul în care bunurile sunt livrate unei alte persoane decât persoana impozabilă menționată la alin. (2) lit. c) sau la alin. (6), condițiile stabilite la alin. (2) și (6) se consideră că încetează să mai fie îndeplinite imediat înainte de o astfel de livrare.(9) În cazul în care bunurile sunt expediate sau transportate în altă țară decât statul membru din care au fost transferate inițial, condițiile stabilite la alin. (2) și (6) se consideră că încetează să mai fie îndeplinite imediat înainte de începerea unei astfel de expedieri sau a unui astfel de transport în altă țară.(10) În caz de distrugere, pierdere sau furt al bunurilor, condițiile stabilite la alin. (2) și (6) se consideră că încetează să mai fie îndeplinite la data la care bunurile au fost efectiv pierdute, furate sau distruse sau, dacă este imposibil să se determine respectiva dată, de la data în care s-a constatat lipsa sau distrugerea bunurilor.

9. La articolul 275, după alineatul (8) se introduc trei noi alineate, alineatele (9)-(11), cu următorul cuprins:

(9) În cazul în care aceleași bunuri sunt livrate succesiv și sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru direct de la primul furnizor la ultimul client din lanț, expedierea sau transportul este atribuit numai livrării efectuate către operatorul intermediar.(10) Prin excepție de la dispozițiile alin. (9), expedierea sau transportul este atribuit numai livrării de bunuri efectuate de către operatorul intermediar în cazul în care operatorul intermediar a comunicat furnizorului său codul său de înregistrare în scopuri de TVA care i-a fost eliberat de către statul membru din care sunt expediate sau transportate bunurile.(11) În sensul prezentului articol, «operator intermediar» înseamnă un furnizor din lanț, altul decât primul furnizor din lanț, care expediază sau transportă bunurile, fie el însuși, fie prin intermediul unei părți terțe care acționează în numele său.

10. La articolul 294, litera a) se modifică și va avea următorul cuprins:

a) livrările intracomunitare de bunuri către o persoană impozabilă sau către o persoană juridică neimpozabilă care acționează ca atare în alt stat membru decât cel în care începe expedierea sau transportul bunurilor, care îi comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autoritățile fiscale din alt stat membru, cu excepția:

1. livrărilor intracomunitare efectuate de o întreprindere mică, altele decât livrările intracomunitare de mijloace de transport noi;

2. livrărilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități, conform prevederilor art. 312;

...

11. La articolul 294, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu următorul cuprins:

(2^1) Scutirea prevăzută la alin. (2) lit. a) nu se aplică în cazul în care furnizorul nu a respectat obligația prevăzută la art. 325 alin. (1) de a depune o declarație recapitulativă sau declarația recapitulativă depusă de acesta nu conține informațiile corecte referitoare la această livrare, astfel cum se solicită în temeiul art. 325 alin. (3), cu excepția cazului în care furnizorul poate justifica în mod corespunzător deficiența într-un mod considerat satisfăcător de autoritățile fiscale competente.

12. La articolul 321, după alineatul (5) se introduc noi două alineate, alineatele (6) și (7), cu următorul cuprins:

(6) Fiecare persoană impozabilă care transferă bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului prevăzut la art. 270^1 păstrează un registru care permite autorităților fiscale să verifice aplicarea corectă a articolului respectiv. Acest registru conține informațiile prevăzute la art. 54a alin. (1) din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificările și completările ulterioare.(7) Fiecare persoană impozabilă căreia îi sunt livrate bunurile în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului prevăzut la art. 270^1 ține un registru al bunurilor respective. Acest registru conține informațiile prevăzute la art. 54a alin. (2) din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificările și completările ulterioare.

13. La articolul 324, alineatele (4) și (5) se modifică și vor avea următorul cuprins:

(4) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316, a căror cifră de afaceri, astfel cum este prevăzută la art. 310 alin. (2), realizată la finele unui an calendaristic este inferioară sumei de 300.000 lei, trebuie să comunice printr-o notificare scrisă organelor fiscale de care aparțin, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor, următoarele informații:a) suma totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii către persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316, precum și suma taxei aferente; ... b) suma totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii către persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316, precum și suma taxei aferente. ... (5) Persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316, a căror cifră de afaceri, astfel cum este prevăzută la art. 310 alin. (2), dar excluzând veniturile obținute din vânzarea de bilete de transport internațional rutier de persoane, realizată la finele unui an calendaristic este inferioară sumei de 300.000 lei, trebuie să comunice printr-o notificare scrisă organelor fiscale competente, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor, următoarele informații:a) suma totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii către persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316; ... b) suma totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii către persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316; ... c) suma totală și taxa aferentă achizițiilor de la persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316; ... d) suma totală a achizițiilor de la persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316. ...

14. La articolul 325, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu următorul cuprins:

(1^1) Fiecare persoană impozabilă înscrie în declarația recapitulativă informații cu privire la codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanelor impozabile cărora le sunt destinate bunurile expediate sau transportate în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului, conform condițiilor stabilite la art. 270^1, și cu privire la orice modificare a informațiilor furnizate.

15. La articolul 325, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:

(2) Declarația recapitulativă se întocmește conform modelului stabilit prin ordin al președintelui A.N.A.F., pentru fiecare lună calendaristică în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru operațiunile prevăzute la alin. (1), respectiv pentru fiecare lună calendaristică în care sunt expediate sau transportate bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului.

16. La articolul 337 alineatul (2), literele f) și g) se abrogă.

Articolul II

Aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4)-(6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, se suspendă până la data de 31 decembrie 2022.

Articolul III

Ordonanța Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilități fiscale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 648 din 5 august 2019, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

1. La articolul 1, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

(1) În scopul revitalizării și evitării deschiderii procedurii insolvenței, debitorii, persoane juridice de drept public sau privat, cu excepția instituțiilor publice definite potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare, și a unităților administrativ-teritoriale, aflați în dificultate financiară și pentru care există riscul intrării în insolvență, își pot restructura obligațiile bugetare principale restante la data de 31 decembrie 2018 și neachitate până la data emiterii certificatului de atestare fiscală, precum și obligațiile bugetare accesorii.

2. La articolul 1, după alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (7), cu următorul cuprins:

(7) Dispozițiile prezentului capitol sunt aplicabile și următorilor debitori:a) debitorii care pierd eșalonarea la plată întrucât disponibilitățile bănești ale acestora, previzionate pe perioada de derulare a eșalonării, nu permit susținerea acesteia; ... b) debitorii care au garantate obligațiile bugetare potrivit art. 210-211 și art. 235 din Codul de procedură fiscală. ...

3. La articolul 3, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

(1) Debitorul care dorește să își restructureze obligațiile bugetare, potrivit prezentului capitol, are obligația de a notifica organul fiscal competent cu privire la intenția sa în perioada 8 august-31 octombrie 2019, precum și în perioada 1 februarie-31 martie 2020, sub sancțiunea decăderii din dreptul de a mai beneficia de restructurarea obligațiilor bugetare, și se adresează unui expert independent în vederea întocmirii unui plan de restructurare și a testului creditorului privat prudent.

4. La articolul 15, după alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (3^1), cu următorul cuprins:

(3^1) Garanțiile constituite de debitori sub forma scrisorii de garanție/poliței de asigurare de garanție ori consemnarea de mijloace bănești la o unitate a Trezoreriei Statului urmează să fie valorificate conform Codului de procedură fiscală doar în ipoteza în care planul de restructurare nu prevede modalitatea de valorificare a sumelor de bani sau a bunurilor proprii ale debitorului care au stat la baza emiterii garanțiilor.

5. La articolul 22, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

(1) Solicitarea de restructurare prevăzută la art. 5 se poate depune până la 31 iulie 2020, sub sancțiunea decăderii.

Articolul IV

Pentru debitorii prevăzuți la art. 22 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilități fiscale, cu modificările și completările ulterioare, cererea de restructurare poate fi depusă în termen de 6 luni de la data agreării modului de acordare a facilității fiscale de către Comisia Europeană.

Articolul V

(1) În anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevăzut pentru depunerea Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, în situațiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumit în continuare Cod fiscal, precum și în alte acte normative, se prorogă până la data de 25 mai 2020 inclusiv.(2) În anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevăzut pentru depunerea formularului 230 «Cerere privind destinația sumei reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii și din pensii»/«Cerere privind destinația sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul anual datorat», după caz, în situațiile reglementate de Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, se prorogă până la data de 25 mai 2020 inclusiv.(3) În anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevăzut pentru plata impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice în situațiile reglementate de Codul fiscal, se prorogă până la data de 25 mai 2020 inclusiv.

Articolul VI

Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, prevederile art. I din prezenta ordonanță intră în vigoare în termen de 3 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Dispozițiile art. I din prezenta ordonanță transpun prevederile referitoare la tratamentul neuniform al elementelor hibride din Directiva 2016/1.164/UE a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor împotriva practicilor de evitare a obligațiilor fiscale care au incidență directă asupra funcționării pieței interne, Directiva 2017/952/UE a Consiliului din 29 mai 2017 de modificare a Directivei (UE) 2016/1.164 în ceea ce privește tratamentul neuniform al elementelor hibride care implică țări terțe, Directiva (UE) 2018/1.910 a Consiliului din 4 decembrie 2018 de modificare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește armonizarea și simplificarea anumitor norme din sistemul taxei pe valoarea adăugată pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre statele membre și Directiva (UE) 2019/475 a Consiliului din 18 februarie 2019 de modificare a directivelor 2006/112/CE și 2008/118/CE în ceea ce privește includerea comunei italiene Campione d’Italia și a apelor italiene ale lacului Lugano în teritoriul vamal al Uniunii și în domeniul de aplicare teritorială al Directivei 2008/118/CE.

PRIM-MINISTRU

LUDOVIC ORBAN
Contrasemnează:

Ministrul finanțelor publice,

Vasile-Florin Cîțu

Ministrul afacerilor externe,

Bogdan Lucian Aurescu

București, 28 ianuarie 2020.

Nr. 6.

----

Version Information

Version Date:	N/A
Original Publication Date:	31.01.2020
This Version Valid From:	31.01.2020
This Version Valid To:	Not specified
Is Latest Version:	Yes
Document Type:	ORDONANTA
Emitent:	N/A
Publicat în:	Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020

No related versions found.

Actions Suffered by This Document

Section	Operation	Act
Actul	MODIFICAT DE	ORD DE URGENTA 69 14/05/2020
ART. 5	PROROGAT DE	ORD DE URGENTA 69 14/05/2020

Actions Induced by This Document

Target Document	Section	Operation
LEGE 227 08/09/2015	ART. 1	MODIFICA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 337	ART. 1	ABROGA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 13	ART. 1	COMPLETEAZA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 40	ART. 1	COMPLETEAZA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 275	ART. 1	COMPLETEAZA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 294	ART. 1	COMPLETEAZA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 321	ART. 1	COMPLETEAZA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 325	ART. 1	COMPLETEAZA PE
COD FISCAL 08/09/2015 CAP. 3	ART. 1	COMPLETEAZA PE
COD FISCAL 08/09/2015 CAP. 4	ART. 1	COMPLETEAZA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 13	ART. 1	MODIFICA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 40	ART. 1	MODIFICA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 267	ART. 1	MODIFICA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 294	ART. 1	MODIFICA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 324	ART. 1	MODIFICA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 325	ART. 1	MODIFICA PE
COD FISCAL 08/09/2015 ART. 324	ART. 2	SUSPENDA PE
ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 1	ART. 3	COMPLETEAZA PE
ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 15	ART. 3	COMPLETEAZA PE
ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 1	ART. 3	MODIFICA PE
ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 3	ART. 3	MODIFICA PE
ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 22	ART. 3	MODIFICA PE
HOTARARE 1 06/01/2016	ART. 5	MODIFICA PE
NORMÄ 06/01/2016	ART. 5	MODIFICA PE

AI-Generated Questions

These questions were automatically generated to help users find relevant information in this document.

Provider
OpenRouter

Model
qwen/qwen3-235b-a22b-2507

Generated
2026-07-22 08:17

Cost
$0.0029

Section: Section 9-10
Elements: 9 - 10

Section: Section 11-12
Elements: 11 - 12

Section: Section 14-26
Elements: 14 - 26

Section: Section 37-43
Elements: 37 - 43

Section: Section 39-43
Elements: 39 - 43

Section: Section 44-46
Elements: 44 - 46

Section: Section 47-49
Elements: 47 - 49

Section: Section 52-55
Elements: 52 - 55

Section: Section 56-61
Elements: 56 - 61

Section: Section 62-64
Elements: 62 - 64

Section: Section 64
Elements: 64 - 64

Section: Section 65
Elements: 65 - 65

Section: Section 66-68
Elements: 66 - 68

Section: Section 69
Elements: 69 - 69

Section: Section 70
Elements: 70 - 70

Section: Section 71
Elements: 71 - 71

Section: Section 72-73
Elements: 72 - 73

Section: Section 75
Elements: 75 - 75

Section: Section 77-83
Elements: 77 - 83

Section: Section 80-83
Elements: 80 - 83

Section: Section 84
Elements: 84 - 84

Section: Section 86
Elements: 86 - 86

Section: Section 87-89
Elements: 87 - 89

Section: Section 88-89
Elements: 88 - 89

Provider
Google AI

Model
gemini-2.5-pro

Generated
2025-07-31 19:57

Cost
$0.0567

Section: Art. I, Pct. 1-2 - Modificări Art. 13 Cod Fiscal
Elements: 9 - 10

Section: Art. I, Pct. 3-4 - Definiții tratamente neuniforme (Art. 40^1)
Elements: 11 - 36

Section: Art. I, Pct. 3-4 - Definiții tratamente neuniforme (Art. 40^1)
Elements: 21 - 26

Section: Art. I, Pct. 3-4 - Definiții tratamente neuniforme (Art. 40^1)
Elements: 27 - 34

Section: Art. I, Pct. 3-4 - Definiții tratamente neuniforme (Art. 40^1)
Elements: 11 - 12

Section: Art. I, Pct. 5 - Reguli anti-hibrid (Art. 40^6)
Elements: 37 - 43

Section: Art. I, Pct. 5 - Reguli anti-hibrid (Art. 40^6)
Elements: 39 - 43

Section: Art. I, Pct. 6 - Hibrizi inversați (Art. 40^7)
Elements: 44 - 46

Section: Art. I, Pct. 6 - Neuniformități de rezidență fiscală (Art. 40^8)
Elements: 47 - 49

Section: Art. I, Pct. 6 - Interpretare și compatibilitate (Art. 40^9 & 40^10)
Elements: 50 - 55

Section: Art. I, Pct. 6 - Interpretare și compatibilitate (Art. 40^9 & 40^10)
Elements: 53 - 55

Section: Art. I, Pct. 7 - Teritorii excluse din sfera TVA (Art. 267)
Elements: 56 - 61

Section: Art. I, Pct. 8 - Regimul de stocuri la dispoziția clientului (Art. 270^1)
Elements: 62 - 64

Section: Art. I, Pct. 9 - Operațiuni în lanț în materie de TVA (Art. 275)
Elements: 65 - 66

Section: Art. I, Pct. 10-11 - Scutirea de TVA pentru livrări intracomunitare (Art. 294)
Elements: 66 - 69

Section: Art. I, Pct. 12-13 - Registre și notificări TVA (Art. 321 & 324)
Elements: 70 - 71

Section: Art. I, Pct. 14-15 - Declarația recapitulativă TVA (Art. 325)
Elements: 72 - 73

Section: Art. I, Pct. 16 - Abrogări de prevederi TVA (Art. 337)
Elements: 74 - 75

Section: Art. II - Suspendare obligații declarative
Elements: 75 - 76

Section: Art. III - Modificări facilități fiscale (OG 6/2019)
Elements: 78 - 83

Section: Art. IV - Termen special de restructurare
Elements: 84 - 85

Section: Art. V - Prorogare termene declarații 2020
Elements: 86 - 87

Section: Art. VI - Intrare în vigoare și directive UE
Elements: 87 - 89

Generation Comparison

Provider	Model	Questions	Prompt Tokens	Cached Tokens	Cache %	Completion Tokens	Total Cost	Cost/Question	Time (ms)
OpenRouter	qwen/qwen3-235b-a22b-2507	45	16,371	0	0.0%	2,586	$0.0029	$0.000064	3,545,000
Google AI	gemini-2.5-pro	41	24,248	0	0.0%	2,643	$0.0567	$0.001384	746,000

Document Structure

The following chapters and sections were automatically extracted from this document.

ARTICLE Articolul I

Legea nr. 227/2015 privind Codul...

Elements: 7 - 37

ARTICLE Articolul 40^6

Tratamentele neuniforme ale elementelor hibride

Elements: 38 - 44

ARTICLE Articolul 40^7

Tratamentele neuniforme ale elementelor hibride...

Elements: 45 - 46

ARTICLE Articolul 40^8

Tratamentele neuniforme ale rezidenței fiscale

Elements: 47 - 49

ARTICLE Articolul 40^9

Utilizarea normelor elaborate de Organizația...

Elements: 50 - 52

ARTICLE Articolul 40^10

Compatibilitatea cu legislația europeană

Elements: 53 - 62

ARTICLE Articolul 270^1

Stocuri la dispoziția clientului

Elements: 63 - 74

ARTICLE Articolul II

Aplicarea prevederilor art. 324 alin....

Elements: 75 - 76

ARTICLE Articolul III

Ordonanța Guvernului nr. 6/2019 privind...

Elements: 77 - 83

ARTICLE Articolul IV

Pentru debitorii prevăzuți la art....

Elements: 84 - 85

ARTICLE Articolul V

Elements: 86 - 86

ARTICLE Articolul VI

Prin derogare de la prevederile...

Elements: 87 - 89

Question Generation Processing Logs

Total Logs

Processing Attempts

Errors

Warnings

Providers Used: OPENROUTER OPENROUTER GOOGLE AI GOOGLE

First Processing: 2025-07-20 15:15:07 | Last Processing: 2026-07-22 09:16:19

Timestamp	Type	Message	Provider	Actions
2026-07-22 09:16:19	Processing Completed	Batch question generation completed with 45 total questions from 0 chapters	OPENROUTER
Metadata: `{ "total_questions": 45, "chapters_count": 0, "batch_mode": true }`
2026-07-22 09:16:18	Response Received	Received batch response with 45 questions from 24 chapters	OPENROUTER	Response
Metadata: `{ "questions_generated": 45, "chapters_count": 24, "all_chapters_covered": true, "token_usage": { "promptTokens": 16371, "cachedTokens": 0, "completionTokens": 2586, "totalTokens": 18957, "reasoningTokens": 0, "thoughtsTokens": 0, "cacheWriteTokens": 0 }, "batch_mode": true }` Response Preview: DOCUMENT_CATEGORY: daily_relevant_regulation CATEGORY_REASON: Reglementare fiscală care introduce modificări semnificative în Codul fiscal, inclusiv privind tratamentele neuniforme ale elementelor hibride și regimuri de TVA, aplicabilă în mod direct de contribuabili și autorități. \| Art. I \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|-------\|-----\|-----------\| \| 9 \| 10 \| Care sunt noile categorii de persoane care sunt considerate contribuabili în scopul aplicării tratamentelor neuniforme ale elementelor hibride? \| \| 11 \| 12 \| Ce modificări se aplică definiției întreprinderii asociate în contextul tratamentelor neuniforme ale elementelor hibride? \| \| 14 \| 26 \| Ce situații sunt considerate tratament neuniform al elementelor hibride conform definiției din Codul fiscal? \| \| Articolul 40^6 \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \| 37 \| 43 \| În ce condiții nu se acordă deducere pentru o plată în cazul unui tratament neuniform care duce la dublă deducere? \| \| 37 \| 43 \| Care sunt regulile aplicabile atunci când există o deducere fără includere în contextul elementelor hibride? \| \| 39 \| 43 \| Ce excepții există pentru aplicarea regulilor privind deducerea fără includere în cazul plăților de dobânzi între întreprinderi asociate? \| \| Articolele 40^7-40^10 \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \| 44 \| 46 \| În ce condiții o entitate hibridă înregistrată în România este considerată rezident fiscal în România? \| \| 47 \| 49 \| Cum se aplică regula deducerii în cazul contribuabililor cu rezidență fiscală în România și într-o altă jurisdicție? \| \| 52 \| 55 \| Care sunt sursele internaționale care sunt utilizate pentru interpretarea normelor privind tratamentele neuniforme ale elementelor hibride? \| \| Articolul 267 \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \| 56 \| 61 \| Care teritorii nu fac parte din teritoriul Uniunii Europene din punctul de vedere al taxei? \| \| 56 \| 61 \| Ce teritorii din cadrul Uniunii Europene sunt excluse din teritoriul UE din perspectiva taxei pe valoarea adăugată? \| \| 56 \| 61 \| În ce condiții insulele Canare sunt excluse din teritoriul UE pentru aplicarea TVA? \| \| Articolul 270^1 \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \| 62 \| 64 \| În ce condiții transferul de bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului nu este considerat livrare efectuată cu titlu oneros? \| \| 64 \| 64 \| Care sunt condițiile pentru ca un transfer de bunuri să fie considerat în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? \| \| 64 \| 64 \| Ce se întâmplă dacă în termen de 12 luni de la sosirea bunurilor în statul membru de destinație acestea nu sunt livrate? \| \| Articolul 275 \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \| 65 \| 65 \| Cum se atribuie expedierea bunurilor în cazul livrărilor succesive între mai multe state membre? \| \| 65 \| 65 \| În ce condiții expedierea este atribuită livrării efectuate de operatorul intermediar? \| \| 65 \| 65 \| Ce se înțelege prin „operator intermediar” în contextul livrărilor intracomunitare succesive? \| \| Articolul 294 \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \| 66 \| 68 \| Care sunt excepțiile de la scutirea de TVA pentru livrările intracomunitare de bunuri către persoane impozabile din alte state membre? \| \| 66 \| 68 \| În ce condiții se aplică scutirea de TVA pentru livrările intracomunitare efectuate de întreprinderi mici? \| \| 69 \| 69 \| În ce situație scutirea de TVA pentru livrări intracomunitare nu se aplică din cauza neîndeplinirii obligațiilor privind declarația recapitulativă? \| \| Articolul 321 \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \| 70 \| 70 \| Ce informații trebuie conținută în registrul păstrat de persoana impozabilă care transferă bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? \| \| 70 \| 70 \| Ce obligații au persoanele impozabile care primesc bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? \| \| 70 \| 70 \| Conform căror reglementări europene se completează registrul pentru bunurile transferate în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? \| \| Articolul 324 \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \| 71 \| 71 \| Ce informații trebuie comunicate organelor fiscale de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA cu cifră de afaceri sub 300.000 lei? \| \| 71 \| 71 \| Care sunt obligațiile de raportare pentru persoonele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA cu venituri sub 300.000 lei? \| \| 71 \| 71 \| Până la ce dată trebuie comunicate informațiile privind cifra de afaceri sub pragul de 300.000 lei pentru anul anterior? \| \| Articolul 325 \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \| 72 \| 73 \| Ce informații trebuie incluse în declarația recapitulativă pentru bunurile expediate în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? \| \| 72 \| 73 \| Cum se stabilește perioada pentru care se întocmește declarația recapitulativă în cazul expedierii bunurilor în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? \| \| 72 \| 73 \| Care este modelul conform căruia se întocmește declarația recapitulativă pentru operațiunile intracomuni... (truncated) Tokens: 18,957 Cost: $0.002896 Processing Time: 3542000 ms
2026-07-22 09:12:33	Batch Created	Added to batch 8/12	OPENROUTER
Metadata: `{ "batch_id": "d43cb3ad-177a-4896-9670-67de2e691b46", "provider_batch_id": "openrouter-local-2f947a634975832b", "batch_number": 8, "total_batches": 12 }`
2026-07-22 08:17:14	Processing Started	Starting batch question generation with OpenRouter (qwen/qwen3-235b-a22b-2507)	OPENROUTER
Metadata: `{ "generation_id": "173e82fb-4ac5-4785-bfa4-9ce5f2e159d7", "document_title": "ORDONANTA 6 28\/01\/2020 - Portal Legislativ", "processing_count": 1, "batch_mode": true }`
2026-07-22 08:17:14	Prompt Sent	Sending batch prompt part 1/1 (elements 1-95) for iteration 1	OPENROUTER
Metadata: { "iteration": 1, "part_index": 1, "total_parts": 1, "part_body_start": 1, "part_body_end": 95, "character_count": 44143, "batch_mode": true, "json_schema": { "type": "object", "properties": { "documentCategory": { "type": "string", "description": "Document category classification", "enum": [ "daily_relevant_law", "daily_relevant_regulation", "daily_relevant_procedure", "decision_salary", "decision_approval", "decision_modification", "decision_other", "uncategorized" ] }, "categoryReason": { "type": "string", "description": "Explanation for the categorization (max 50 words)" }, "chapters": { "type": "array", "items": { "type": "object", "properties": { "chapter": { "type": "string", "description": "Chapter or article name with short description" }, "questions": { "type": "array", "items": { "type": "object", "properties": { "q": { "type": "string", "description": "The question text in Romanian" }, "s": { "type": "integer", "description": "Start element number" }, "e": { "type": "integer", "description": "End element number" } }, "required": [ "q", "s", "e" ] } } }, "required": [ "chapter", "questions" ] }, "maxItems": 500 }, "allChaptersCovered": { "type": "boolean", "description": "Whether all chapters in the document have been covered" } }, "required": [ "documentCategory", "categoryReason", "chapters", "allChaptersCovered" ] } } JSON Schema Available View full prompt to see the response format schema
2025-07-31 20:10:10	Processing Completed	Batch question generation completed with 41 total questions from 18 chapters	GOOGLE AI
Metadata: `{ "total_questions": 41, "chapters_count": 18, "batch_mode": true }`
2025-07-31 20:10:10	Response Received	Received batch response with 41 questions from 18 chapters	GOOGLE AI	Response
Metadata: `{ "questions_generated": 41, "chapters_count": 18, "all_chapters_covered": true, "token_usage": { "promptTokens": 24248, "completionTokens": 2643, "cachedTokens": 0, "totalTokens": 37175 }, "batch_mode": true }` Response Preview: DOCUMENT_CATEGORY: decision_modification CATEGORY_REASON: Ordonanța modifică și completează acte normative existente, respectiv Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și Ordonanța Guvernului nr. 6/2019. \| Art. I, Pct. 1-2 - Modificări Art. 13 Cod Fiscal \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|---\|---\|---\| \| 9 \| 10 \| Care sunt noile categorii de persoane juridice străine considerate contribuabili în contextul tratamentelor neuniforme ale elementelor hibride? \| \| 9 \| 10 \| În ce condiții o entitate transparentă fiscal devine contribuabil conform legislației fiscale? \| \| Art. I, Pct. 3-4 - Definiții tratamente neuniforme (Art. 40^1) \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|---\|---\|---\| \| 11 \| 36 \| Cum se definește "tratamentul neuniform al elementelor hibride" în legislația fiscală pentru combaterea evitării obligațiilor fiscale? \| \| 21 \| 26 \| Care este diferența dintre "dublă deducere" și "deducere fără includere" în contextul schemelor fiscale hibride? \| \| 27 \| 34 \| Ce se înțelege prin "entitate hibridă" și "transfer hibrid" conform reglementărilor fiscale? \| \| 11 \| 12 \| În ce situații se modifică procentul de deținere de la 25% la 50% pentru definirea unei "întreprinderi asociate" în cazul schemelor hibride? \| \| Art. I, Pct. 5 - Reguli anti-hibrid (Art. 40^6) \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|---\|---\|---\| \| 37 \| 43 \| Ce măsuri se aplică pentru a anula efectul unei duble deduceri în cazul unui tratament neuniform al elementelor hibride? \| \| 37 \| 43 \| Cum se tratează fiscal o plată care generează o deducere într-o jurisdicție fără a fi inclusă ca venit în cealaltă jurisdicție (deducere fără includere)? \| \| 37 \| 43 \| În ce condiții veniturile unui sediu permanent ignorat, nerezident fiscal în România, sunt incluse în baza impozabilă a contribuabilului român? \| \| 39 \| 43 \| Există excepții de la aplicarea regulilor privind tratamentele neuniforme pentru instrumentele financiare din sectorul bancar? \| \| Art. I, Pct. 6 - Hibrizi inversați (Art. 40^7) \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|---\|---\|---\| \| 44 \| 46 \| În ce circumstanțe o entitate hibridă stabilită în România este considerată rezident fiscal și supusă impozitului pe profit? \| \| 44 \| 46 \| Ce tipuri de organisme de plasament colectiv sunt exceptate de la regulile privind tratamentele neuniforme ale elementelor hibride inversate? \| \| Art. I, Pct. 6 - Neuniformități de rezidență fiscală (Art. 40^8) \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|---\|---\|---\| \| 47 \| 49 \| Cum se soluționează situațiile în care un contribuabil este rezident fiscal în două jurisdicții și deduce cheltuieli în ambele? \| \| 47 \| 49 \| Când nu se acordă dreptul de deducere a cheltuielilor pentru un contribuabil cu dublă rezidență fiscală? \| \| Art. I, Pct. 6 - Interpretare și compatibilitate (Art. 40^9 & 40^10) \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|---\|---\|---\| \| 50 \| 55 \| Ce norme internaționale sunt utilizate ca referință pentru aplicarea regulilor privind tratamentele neuniforme ale elementelor hibride? \| \| 53 \| 55 \| Care sunt directivele europene transpuse prin reglementările privind combaterea practicilor de evitare a obligațiilor fiscale? \| \| Art. I, Pct. 7 - Teritorii excluse din sfera TVA (Art. 267) \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|---\|---\|---\| \| 56 \| 61 \| Ce teritorii, deși fac parte din teritoriul vamal al UE, sunt excluse din sfera de aplicare a TVA? \| \| 56 \| 61 \| Care sunt teritoriile din Germania, Spania și Italia considerate în afara Uniunii Europene din perspectiva taxei pe valoarea adăugată? \| \| Art. I, Pct. 8 - Regimul de stocuri la dispoziția clientului (Art. 270^1) \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|---\|---\|---\| \| 62 \| 64 \| Care sunt condițiile pentru ca un transfer de bunuri într-un alt stat membru să fie încadrat în regimul de stocuri la dispoziția clientului (call-off stock)? \| \| 62 \| 64 \| Ce se întâmplă din punct de vedere al TVA dacă bunurile aflate în regim de call-off stock nu sunt livrate clientului în termen de 12 luni? \| \| 62 \| 64 \| Cum este afectat regimul de stocuri la dispoziția clientului dacă persoana impozabilă căreia îi sunt destinate bunurile este înlocuită? \| \| Art. I, Pct. 9 - Operațiuni în lanț în materie de TVA (Art. 275) \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|---\|---\|---\| \| 65 \| 66 \| În cazul unor livrări succesive de bunuri (operațiuni în lanț), cărei livrări i se atribuie transportul intracomunitar? \| \| 65 \| 66 \| Cum se stabilește livrarea căreia i se atribuie transportul dacă operatorul intermediar comunică furnizorului său un cod de TVA din statul de plecare? \| \| Art. I, Pct. 10-11 - Scutirea de TVA pentru livrări intracomunitare (Art. 294) \| \| \| \| start \| end \| întrebare \| \|---\|---\|---\| \| 66 \| 69 \| Care sunt condițiile suplimentare pentru aplicarea scutirii de TVA la livrările intracomunitare de bunuri? \| \| 66 \| 69 \| În ce situație se poate anula scutirea de TVA pentru o livrare intracomunitară din cauza nerespectării obligațiilor de declarare? \| \| 66 \| 69 \| Poate un furnizor să justifice o deficiență în declarația reca... (truncated) Tokens: 37,175 Cost: $0.056740 Processing Time: 741000 ms
2025-07-31 20:10:10	Document Categorized	Document categorized as: Modification Decision	-
Metadata: `{ "category": "decision_modification", "reason": "Ordonan\u021ba modific\u0103 \u0219i completeaz\u0103 acte normative existente, respectiv Legea nr. 227\/2015 privind Codul fiscal \u0219i Ordonan\u021ba Guvernului nr. 6\/2019." }`
2025-07-31 19:57:53	Batch Created	Added to batch 34/167	GOOGLE
Metadata: `{ "batch_id": "c8816bd5-a090-42be-bc4b-64e79249e5f7", "provider_batch_id": "batches\/i29n2s4e2tlce5fsws9znqv9a42vj91xyysf", "batch_number": 34, "total_batches": 167 }`
2025-07-31 19:57:44	Processing Started	Starting batch question generation with Google AI (gemini-2.5-flash-lite-preview-06-17)	GOOGLE AI
Metadata: `{ "generation_id": "4ecfa6a9-69e7-4da3-b1ef-ea59ac234487", "document_title": "ORDONANTA 6 28\/01\/2020 - Portal Legislativ", "processing_count": 1, "batch_mode": true }`
2025-07-31 19:57:44	Prompt Sent	Sending batch prompt for iteration 1	GOOGLE AI	Prompt
Metadata: `{ "iteration": 1, "existing_chapters_count": 0, "batch_mode": true }` Prompt Preview: Ești un expert juridic specializat în legislația românească. Analizează următorul document legal și generează întrebări relevante pe care utilizatorii le-ar putea avea despre conținutul acestuia. 🎯 OBIECTIV CRITIC: Acoperă CÂT MAI MULTE capitole/articole posibil din document. Ai la dispoziție 100,000 tokeni pentru răspuns - FOLOSEȘTE-I EFICIENT pentru a acoperi TOATE capitolele! ⚡ STRATEGIE DE MAXIMIZARE: - Începe IMEDIAT cu generarea întrebărilor, fără introduceri - Parcurge documentul SISTEMATIC de la început la sfârșit - NU te opri până nu ai acoperit TOATE capitolele sau ai atins limita de 500 capitole - Dacă documentul are peste 500 capitole, prioritizează cele mai importante - CONTINUĂ să generezi întrebări chiar dacă crezi că răspunsul devine lung INSTRUCȚIUNI: 1. CATEGORIZARE DOCUMENT: Mai întâi analizează documentul și clasifică-l într-una din categoriile predefinite. Aceasta este o parte OBLIGATORIE a răspunsului. 2. Generează întrebări specifice și relevante în limba română 3. Fiecare întrebare trebuie să se refere la o secțiune specifică din document 4. Evită întrebări generale precum "Despre ce este această lege?" - folosește titlul specific al documentului 5. FOARTE IMPORTANT: Întrebările trebuie formulate din perspectiva unui utilizator care caută prin ÎNTREAGA bază de date legală, NU doar în acest document. Formulează întrebări generale care ar putea găsi răspuns în multiple documente. 6. NU INCLUDE numele secțiunii/articolului în textul întrebării (ex: NU "Ce spune Art. 23?" sau "conform Secțiunii 4.2") 7. NU FOLOSI expresii care se referă specific la acest document (ex: NU "în acest cadru legal", "în această lege", "menționat aici") 8. ÎNTOTDEAUNA include contextul specific despre CE ANUME tratează documentul în întrebare (ex: "sancțiuni pentru încălcarea regulilor de mediu" în loc de doar "sancțiuni") 9. IMPORTANT: Elementele sunt numerotate cu atribute: <p n1>, <h2 n2>, <div n3> etc. Folosește aceste numere pentru referințe 10. EXTREM DE IMPORTANT: NU SELECTA NICIODATĂ UN SINGUR ELEMENT (s=e)! Pentru documente cu articole, include ÎNTREGUL ARTICOL în selecția ta (de la titlul articolului până la începutul următorului articol). NU selecta doar un paragraf din articol! Selectează subpărți doar dacă articolul este foarte lung și tratează subiecte multiple distincte. 11. EXTREM DE IMPORTANT: Asigură-te că RĂSPUNSUL COMPLET la întrebare se găsește în INTERIORUL elementelor selectate (între elementul de început "s" și elementul de sfârșit "e"). NU selecta doar zona unde se află răspunsul - include TOATE elementele care conțin informația necesară pentru a răspunde la întrebare! Întotdeauna selectează un INTERVAL de elemente (s < e). 12. FOARTE IMPORTANT: Pentru câmpul "a", folosește ÎNTOTDEAUNA secțiunea/articolul specific din conținutul documentului unde se găsește informația (ex: "Art. 1", "Capitolul I", "2.1. Etape în elaborare", "GENERALITĂȚI"), NU titlul documentului! GHID DE CATEGORIZARE: - daily_relevant_law: Legi fundamentale care stabilesc reguli generale pentru cetățeni (coduri, legi cadru) - daily_relevant_regulation: Norme de aplicare, regulamente, hotărâri care detaliază cum se aplică legile - daily_relevant_procedure: Ghiduri procedurale, instrucțiuni de completare, pași de urmat - decision_salary: Decizii specifice despre salarii, indemnizații, sporuri - decision_approval: Aprobări punctuale ale unor măsuri, proiecte, investiții - decision_modification: Modificări ale unor acte normative existente - decision_other: Alte tipuri de decizii administrative punctuale EXEMPLE DE ÎNTREBĂRI BUNE: - "Care sunt condițiile pentru obținerea permisului de conducere auto?" - "Ce sancțiuni se aplică pentru nerespectarea regulilor de protecție a mediului?" - "Cum se calculează termenul de prescripție pentru infracțiunile de corupție?" - "Ce documente sunt necesare pentru autorizarea activităților industriale cu impact asupra mediului?" - "Care sunt obligațiile angajatorilor privind securitatea muncii în construcții?" - "Ce legi sunt relevante pentru protecția mediului?" - "Care sunt cerințele pentru înființarea unei societăți comerciale?" EXEMPLE DE ÎNTREBĂRI DE EVITAT: - "Despre ce este acest document?" (prea general) - "Ce spune legea?" (nespecific) - "Este important acest articol?" (subiectiv) - "Ce prevede Art. 15 despre sancțiuni?" (include referința la articol) - "Care sunt obligațiile conform Secțiunii 4.2?" (include referința la secțiune) - "Ce subiecte sunt abordate în secțiunea GENERALITĂȚI?" (prea general, nu specifică despre ce ghid/lege) - "Care sunt sancțiunile?" (lipsește contextul - sancțiuni pentru ce?) - "Ce documente sunt necesare?" (lipsește contextul - documente pentru ce procedură?) - "Ce lege privind protecția mediului este citată în acest cadru legal?" (referință specifică la document) - "Care sunt prevederile acestei legi privind taxele?" (folosește "acestei legi") - "Ce modificări aduce această ordonanță?" (folosește "această ordonanță") FORMAT RĂSPUNS - TABEL MA... (truncated)
2025-07-20 15:15:07	Batch Created	Added to batch for wave 1	GOOGLE
Metadata: `{ "wave": 1, "batch_id": "a46c4d70-6c1d-4e7b-acc4-52331cdb157d", "provider_batch_id": "batches\/tmx6de3ra34nd5tzwma6zqv8knl2alxbruyk" }`

Document Relationships & Actions

Actions Suffered by This Document

Section	Operation	Act
Actul	MODIFICAT DE	ORD DE URGENTA 69 14/05/2020
ART. 5	PROROGAT DE	ORD DE URGENTA 69 14/05/2020

Actions Induced by This Document

Section	Operation	Act
ART. 1	MODIFICA PE	LEGE 227 08/09/2015
ART. 1	ABROGA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 337
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 13
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 40
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 275
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 294
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 321
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 325
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 CAP. 3
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 CAP. 4
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 13
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 40
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 267
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 294
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 324
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 325
ART. 2	SUSPENDA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 324
ART. 3	COMPLETEAZA PE	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 1
ART. 3	COMPLETEAZA PE	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 15
ART. 3	MODIFICA PE	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 1
ART. 3	MODIFICA PE	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 3
ART. 3	MODIFICA PE	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 22
ART. 5	MODIFICA PE	HOTARARE 1 06/01/2016
ART. 5	MODIFICA PE	NORMÄ 06/01/2016

Documents Referenced by This Act

Section	Reference Type	Act
Actul	REFERIRE LA	LEGE 262 30/12/2019 ART. 1
Actul	REFERIRE LA	COD FISCAL 08/09/2015
Actul	REFERIRE LA	CONSTITUTIE (R) 21/11/1991 ART. 108
Actul	REFERIRE LA	CONSTITUTIE 21/11/1991 ART. 108
ART. 1	MODIFICA PE	LEGE 227 08/09/2015
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 40
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 CAP. 3
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 267
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 325
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 275
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 294
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 CAP. 4
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 13
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 324
ART. 1	ABROGA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 337
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 13
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 325
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 40
ART. 1	MODIFICA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 294
ART. 1	REFERIRE LA	COD FISCAL 08/09/2015
ART. 1	COMPLETEAZA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 321
ART. 2	REFERIRE LA	COD FISCAL 08/09/2015
ART. 2	SUSPENDA PE	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 324
ART. 3	COMPLETEAZA PE	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 1
ART. 3	MODIFICA PE	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 3
ART. 3	MODIFICA PE	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 22
ART. 3	REFERIRE LA	ORDONANTA 6 31/07/2019
ART. 3	COMPLETEAZA PE	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 15
ART. 3	MODIFICA PE	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 1
ART. 3	REFERIRE LA	COD PR FISCALÄ 20/07/2015 ART. 235
ART. 3	REFERIRE LA	COD PR FISCALÄ 20/07/2015 ART. 210
ART. 3	REFERIRE LA	LEGE 500 11/07/2002
ART. 4	REFERIRE LA	ORDONANTA 6 31/07/2019 ART. 22
ART. 5	MODIFICA PE	HOTARARE 1 06/01/2016
ART. 5	REFERIRE LA	HOTARARE 1 06/01/2016
ART. 5	MODIFICA PE	NORMÄ 06/01/2016
ART. 5	REFERIRE LA	NORMÄ 06/01/2016
ART. 5	REFERIRE LA	COD FISCAL 08/09/2015
ART. 6	DEROGARE DE LA	COD FISCAL 08/09/2015 ART. 4

Documents That Reference This Act

Section	Reference Type	Act
Actul	REFERIT DE	LEGE 35 28/02/2022
Actul	REFERIT DE	DECRET 216 28/02/2022
Actul	MODIFICAT DE	ORD DE URGENTA 69 14/05/2020
Actul	REFERIT DE	ORD DE URGENTA 69 14/05/2020
ART. 5	PROROGAT DE	ORD DE URGENTA 69 14/05/2020

Back to List View Original

ORDONANTA 6 28/01/2020 - Portal Legislativ

Document Information

Metadata

Duplicate Information

Content

ORDONANȚĂ nr. 6 din 28 ianuarie 2020

EMITENT

Articolul I

Articolul 40^6

Articolul 40^7

Articolul 40^8

Articolul 40^9

Articolul 40^10

Articolul 270^1

Articolul II

Articolul III

Articolul IV

Articolul V

Articolul VI

PRIM-MINISTRU

Ministrul finanțelor publice,

Ministrul afacerilor externe,

Version Information

Other Versions of this Document

Actions Suffered by This Document

Actions Induced by This Document

AI-Generated Questions

Care sunt noile categorii de persoane care sunt considerate contribuabili în scopul aplicării tratamentelor neuniforme ale elementelor hibride? Section 9-10

Ce modificări se aplică definiției întreprinderii asociate în contextul tratamentelor neuniforme ale elementelor hibride? Section 11-12

Ce situații sunt considerate tratament neuniform al elementelor hibride conform definiției din Codul fiscal? Section 14-26

În ce condiții nu se acordă deducere pentru o plată în cazul unui tratament neuniform care duce la dublă deducere? Section 37-43

Care sunt regulile aplicabile atunci când există o deducere fără includere în contextul elementelor hibride? Section 37-43

Ce excepții există pentru aplicarea regulilor privind deducerea fără includere în cazul plăților de dobânzi între întreprinderi asociate? Section 39-43

În ce condiții o entitate hibridă înregistrată în România este considerată rezident fiscal în România? Section 44-46

Cum se aplică regula deducerii în cazul contribuabililor cu rezidență fiscală în România și într-o altă jurisdicție? Section 47-49

Care sunt sursele internaționale care sunt utilizate pentru interpretarea normelor privind tratamentele neuniforme ale elementelor hibride? Section 52-55

Care teritorii nu fac parte din teritoriul Uniunii Europene din punctul de vedere al taxei? Section 56-61

Ce teritorii din cadrul Uniunii Europene sunt excluse din teritoriul UE din perspectiva taxei pe valoarea adăugată? Section 56-61

În ce condiții insulele Canare sunt excluse din teritoriul UE pentru aplicarea TVA? Section 56-61

În ce condiții transferul de bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului nu este considerat livrare efectuată cu titlu oneros? Section 62-64

Care sunt condițiile pentru ca un transfer de bunuri să fie considerat în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? Section 64

Ce se întâmplă dacă în termen de 12 luni de la sosirea bunurilor în statul membru de destinație acestea nu sunt livrate? Section 64

Cum se atribuie expedierea bunurilor în cazul livrărilor succesive între mai multe state membre? Section 65

În ce condiții expedierea este atribuită livrării efectuate de operatorul intermediar? Section 65

Ce se înțelege prin „operator intermediar” în contextul livrărilor intracomunitare succesive? Section 65

Care sunt excepțiile de la scutirea de TVA pentru livrările intracomunitare de bunuri către persoane impozabile din alte state membre? Section 66-68

În ce condiții se aplică scutirea de TVA pentru livrările intracomunitare efectuate de întreprinderi mici? Section 66-68

În ce situație scutirea de TVA pentru livrări intracomunitare nu se aplică din cauza neîndeplinirii obligațiilor privind declarația recapitulativă? Section 69

Ce informații trebuie conținută în registrul păstrat de persoana impozabilă care transferă bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? Section 70

Ce obligații au persoanele impozabile care primesc bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? Section 70

Conform căror reglementări europene se completează registrul pentru bunurile transferate în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? Section 70

Ce informații trebuie comunicate organelor fiscale de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA cu cifră de afaceri sub 300.000 lei? Section 71

Care sunt obligațiile de raportare pentru persoonele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA cu venituri sub 300.000 lei? Section 71

Până la ce dată trebuie comunicate informațiile privind cifra de afaceri sub pragul de 300.000 lei pentru anul anterior? Section 71

Ce informații trebuie incluse în declarația recapitulativă pentru bunurile expediate în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? Section 72-73

Cum se stabilește perioada pentru care se întocmește declarația recapitulativă în cazul expedierii bunurilor în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului? Section 72-73

Care este modelul conform căruia se întocmește declarația recapitulativă pentru operațiunile intracomunitare? Section 72-73

Până la ce dată este suspendată aplicarea prevederilor privind obligațiile de raportare pentru microîntreprinderi prevăzute la art. 324 alin. (4)-(6)? Section 75

Ce efecte are suspendarea prevederilor art. 324 alin. (4)-(6) asupra obligațiilor de raportare ale contribuabililor? Section 75

Care este durata perioadei de suspendare a obligațiilor de notificare privind cifra de afaceri sub 300.000 lei? Section 75

Cine pot fi considerați debitori eligibili pentru restructurarea obligațiilor bugetare conform Ordonanței 6/2019? Section 77-83

Care sunt condițiile pentru ca un debitor să solicite restructurarea obligațiilor bugetare restante? Section 77-83

Ce se întâmplă dacă planul de restructurare nu prevede modalitatea de valorificare a garanțiilor constituite? Section 80-83

Până când pot fi depuse cererile de restructurare pentru debitorii prevăzuți la art. 22 alin. (2) din Ordonanța 6/2019? Section 84

În ce condiții este prelungit termenul pentru depunerea cererii de restructurare a obligațiilor bugetare? Section 84

Ce factor extern influențează termenul de depunere a cererii de restructurare fiscală? Section 84

Până la ce dată a fost prorogat termenul pentru depunerea Declarației unice privind impozitul pe venit în anul 2020? Section 86

Care este noua dată limită pentru depunerea formularului 230 privind destinația sumei de 2% sau 3,5% din impozitul anual? Section 86

Până la ce dată a fost extins termenul pentru plata impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale în anul 2020? Section 86

Care este termenul de intrare în vigoare a prevederilor din Articolul I al Ordonanței 6/2020? Section 87-89

Ce directive europene sunt transpuse prin modificările aduse Codului fiscal prin prezenta ordonanță? Section 87-89

Prin ce se realizează derogarea de la art. 4 din Codul fiscal în ceea ce privește intrarea în vigoare a modificărilor fiscale? Section 88-89

Care sunt noile categorii de persoane juridice străine considerate contribuabili în contextul tratamentelor neuniforme ale elementelor hibride? Art. I, Pct. 1-2 - Modificări Art. 13 Cod Fiscal

În ce condiții o entitate transparentă fiscal devine contribuabil conform legislației fiscale? Art. I, Pct. 1-2 - Modificări Art. 13 Cod Fiscal

Cum se definește "tratamentul neuniform al elementelor hibride" în legislația fiscală pentru combaterea evitării obligațiilor fiscale? Art. I, Pct. 3-4 - Definiții tratamente neuniforme (Art. 40^1)

Care este diferența dintre "dublă deducere" și "deducere fără includere" în contextul schemelor fiscale hibride? Art. I, Pct. 3-4 - Definiții tratamente neuniforme (Art. 40^1)

Ce se înțelege prin "entitate hibridă" și "transfer hibrid" conform reglementărilor fiscale? Art. I, Pct. 3-4 - Definiții tratamente neuniforme (Art. 40^1)

În ce situații se modifică procentul de deținere de la 25% la 50% pentru definirea unei "întreprinderi asociate" în cazul schemelor hibride? Art. I, Pct. 3-4 - Definiții tratamente neuniforme (Art. 40^1)

Ce măsuri se aplică pentru a anula efectul unei duble deduceri în cazul unui tratament neuniform al elementelor hibride? Art. I, Pct. 5 - Reguli anti-hibrid (Art. 40^6)

Cum se tratează fiscal o plată care generează o deducere într-o jurisdicție fără a fi inclusă ca venit în cealaltă jurisdicție (deducere fără includere)? Art. I, Pct. 5 - Reguli anti-hibrid (Art. 40^6)