ANEXĂ din 22 decembrie 2005

cu privire la modelele situaţiilor financiare periodice şi normele metodologice privind intocmirea şi utilizarea acestora, aplicabile instituţiilor de credit*)

EMITENT

BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI

---------

O R D I N

pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit*)

Având în vedere prevederile art. 82 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, republicată, ale art. 181 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 97/2000 privind organizațiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 4 alin. (2) din Legea nr. 541/2002 privind economisirea și creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările și completările ulterioare, și ale Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 907/2005 privind aprobarea categoriilor de persoane juridice care aplică reglementări contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, respectiv reglementări contabile conforme cu directivele europene,

în temeiul prevederilor art. 4 alin. 3 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, și ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naționale a României, cu modificările ulterioare,

guvernatorul Băncii Naționale a României emite următorul ordin:

Art. 1. — Se aprobă Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, cuprinse în anexa**) care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 2. — Reglementările contabile prevăzute la art. 1 se aplică:

1. a) băncilor, persoane juridice române;

2. b) organizațiilor cooperatiste de credit;

3. c) instituțiilor emitente de monedă electronică;

4. d) caselor de economii pentru domeniul locativ;

5. e) sucursalelor din România ale instituțiilor de credit străine, denumite în continuare instituții de credit.

Art. 3. — Potrivit legii contabilității, situațiile financiare anuale trebuie însoțite de o declarație scrisă de asumare a răspunderii conducerii instituției de credit pentru întocmirea situațiilor financiare anuale în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit.

Art. 4. — (1) Situațiile financiare anuale întocmite de instituțiile de credit sunt auditate de către auditori financiari/verificate de către cenzori, potrivit legii, după caz.

(2) Fac obiectul auditării, potrivit legii, și situațiile financiare anuale consolidate întocmite de o instituție de credit (societate-mamă).

Art. 5. — Banca Națională a României va urmări în cadrul acțiunilor de supraveghere desfășurate potrivit legii aplicarea de către instituțiile de credit a prevederilor prezentului ordin.

Art. 6. — Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancțiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute de art. 99 și, respectiv, art. 100 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, republicată, de art. 189 și, respectiv, art. 191 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 97/2000 privind organizațiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările și completările ulterioare, precum și a celor prevăzute la art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea și creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările și completările ulterioare.

Art. 7. — Banca Națională a României, cu consultarea organismelor profesionale de profil, actualizează permanent Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, în funcție de reglementările ce se adoptă pe parcurs și, în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, le supune avizării Ministerului Finanțelor Publice în vederea aplicării lor.

Art. 8. — Prezentul ordin intră în vigoare la data de

1. 1 ianuarie 2006.

   Art. 9. — La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă:

   • — Normele nr. 8/2002 privind elaborarea situațiilor financiare consolidate de către instituțiile de credit, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 651 din

2. 2 septembrie 2002;

   • — orice alte dispoziții contrare prezentului ordin.

     GUVERNATORUL BĂNCII NAfiIONALE A ROMÂNIEI,

     MUGUR CONSTANTIN ISĂRESCU

     București, 22 decembrie 2005.

     Nr. 5.

     *) Ordinul nr. 5/2005 a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.182 din 28 decembrie 2005 și este reprodus și în acest

     număr bis.

     **) Anexa este reprodusă în facsimil.

     ANEXĂ

     REGLEMENTĂRI CONTABILE CONFORME CU DIRECTIVELE EUROPENE, APLICABILE INSTITUŢIILOR DE CREDIT

     CAPITOLULl DISPOZIŢII GENERALE

     1. 1. (1) Prezentele reglementări prevăd forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale, principiile contabile generale şi regulile de evaluare a elementelor prezentate în situaţiile financiare anuale, precum şi regulile de întocmire, aprobare, auditare şi publicare a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate ale instituţiilor de credit.

        1. (2) Prezentele reglementări transpun:

           1. a) prevederile aplicabile instituţiilor de credit, prevăzute de Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene 78/660/CEE din data de 25 iulie 1978 privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOCE) nr. L 222 din 14 august 1978, cu modificările şi completările ulterioare1;

              1 Directiva a IV-a a fost modificată şi completată prin următoarele directive:

              Directiva a VII-a a Consiliului 83/349/EEC din 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 193 din 18 iulie 1983; Directiva a XI-a a Consiliului 89/666/EEC din 21 decembrie 1989 privind cerinţele de prezentare referitoare la sucursalele deschise într-un Stat membru de către anumite tipuri de societăţi comerciale care intră sub incidenţa legislaţiei unui alt Stat, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 395 din 30 decembrie 1989;

              Directiva Consiliului 90/604/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte excepţiile pentru întreprinderile mici şi mijlocii şi publicarea conturilor în ecu, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 317 din 16 noiembrie 1990;

              Directiva Consiliului 90/605/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte aria de aplicabilitate a acestor directive, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 317 din 16 noiembrie 1990;

              Directiva 2001/65/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/CEE, Directivei 83/349/CEE şi a Directivei 86/635/CEE privind regulile de evaluare pentru conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, precum şi ale băncilor şi ale altor instituţii financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 283 din 27 octombrie 2001;

              Directiva Consiliului 2003/38/EC din 13 mai 2003 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale în ceea ce priveşte sumele exprimate în euro, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 120 din 15 mai 2003;

              Directiva 2003/51/CEE a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/CEE, 83/349/CEE, 86/635/CEE şi 91/674/CEE privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor

           2. b) Directiva Consiliului din 8 decembrie 1986 privind conturile anuale şi conturile consolidate ale băncilor şi ale altor instituţii financiare (86/635/CEE), publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 372 din 31 decembrie 1986, cu modificările şi completările ulterioare2;

           3. c) Directiva 89/117/CEE din 13 februarie 1989 privind obligaţiile referitoare la publicarea documentelor contabile de către sucursalele stabilite într-un stat membru, ale instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare având sediul în afara respectivului stat membru, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 44 din 16 februarie 1989;

           4. d) Regulamentul (CE) nr.1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate, publicat în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr.L 243 din 11 septembrie 2002.

     2. 2. (1) Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută.

        1. (2) Pentru necesităţile proprii de informare, instituţiile de credit pot opta pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi/sau a situaţiilor financiare anuale consolidate şi într-o monedă străină (valută).

           CAPITOLUL2

           PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE

           SECŢIUNEA I

           ARIA DE APLICABILITATE ŞI DISPOZIŢII GENERALE

     3. 3. (1) Prezentele reglementări se aplică:

        1. a) băncilor, persoane juridice române;

        2. b) organizaţiilor cooperatiste de credit;

        3. c) instituţiilor emitente de monedă electronică;

        4. d) caselor de economii pentru domeniul locativ;

        5. e) sucursalelor din România ale instituţiilor de credit străine denumite în continuare instituţii de credit.

        instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 178 din 17 iulie 2003.

        2Directiva 86/635/CEE a fost modificată şi completată prin următoarele directive:

        Directiva 2001/65/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/CEE, Directivei 83/349/CEE şi a Directivei 86/635/CEE privind regulile de evaluare pentru conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, precum şi ale băncilor şi ale altor instituţii financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 283 din 27 octombrie 2001;

        Directiva 2003/51/CEE a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/CEE, 83/349/CEE, 86/635/CEE şi 91/674/CEE, privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 178 din 17 iulie 2003.

        (2) Prezentele reglementări se aplică instituţiilor de credit din momentul în care acestea sunt autorizate să funcţioneze de către Banca Naţională a României.

     4. 4. Tratamentele contabile obligatorii sunt cele prevăzute în prezentele reglementări. În situaţiile în care prezentele reglementări nu prevăd tratamente contabile specifice, pentru asigurarea unei imagini fidele a activelor, datoriilor, poziţiei financiare, profitului sau pierderii, instituţiile de credit aplică dispoziţiile IFRS3.

     5. 5. (1) Instituţiile de credit întocmesc situaţii financiare anuale care cuprind:

        • - bilanţ,

        • - cont de profit si pierdere,

        • - situaţia modificărilor capitalurilor proprii,

        • - situaţia fluxurilor de numerar,

        • - notele explicative.

        (2) Situaţiile financiare anuale constituie un tot unitar.

     6. 6. Casele centrale ale cooperativelor de credit au obligaţia să întocmească atât situaţii financiare anuale care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară cât şi situaţii financiare anuale care privesc operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, privită ca o singură entitate.

     7. 7. În situaţia organizaţiilor cooperatiste de credit, referirile la ăacţiuni" din prezentele reglementări se vor citi ca referiri la părţile sociale ale respectivelor instituţii de credit.

     8. 8. Situaţiile financiare anuale se întocmesc în mod clar şi în concordanţă cu prevederile prezentelor reglementări.

     9. 9. Situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei financiare, profitului sau pierderii şi fluxurilor de trezorerie ale instituţiei de credit.

     1O. Dacă aplicarea prevederilor prezentelor reglementări nu este suficientă pentru a oferi o imagine fidelă în înţelesul prevederilor pct.9 trebuie prezentate informaţii suplimentare.

     1. 11. Dacă, în cazuri excepţionale, aplicarea unei prevederi din prezentele reglementări se dovedeşte contrară obligaţiei prevăzute la pct.9 trebuie să se facă abatere de la acea prevedere, în vederea oferirii unei imagini fidele, în înţelesul prevederilor pct.9. Orice astfel de abatere trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu o explicaţie a

        3În înţelesul prezentelor reglementări, Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS) includ Cadrul general de întocmire şi prezentare a situaţiilor financiare (adoptat de Consiliul pentru Standardele Internaţionale de Contabilitate - IASB), Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (International Financial Reporting Standards - IFRS), Standardele Internaţionale de Contabilitate (International Accounting Standards - IAS), interpretările emise de Comitetul pentru Interpretarea Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (International Financial Reporting Interpretations Committee - IFRIC) sau fostul Comitet Permanent pentru Interpretarea Standardelor (Standing Interpretations Comrnittee - SIC), modificările ulterioare ale acestor standarde şi interpretări aferente, standardele ulterioare si modificările aferente emise sau adoptate de Consiliul pentru Standardele Internaţionale de Cont bilitate (lnternational Accounting Standards Board - IASB). În funcţie de evoluţiile înregistrate de reglementările emise la nivelul Uniunii Europene, Banca Naţională a României poate, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, să restricţioneze aplicarea anumitor prevederi ale IFRS de către instituţiile de credit, la elaborarea situaţiilor financiare în conformitate cu prezentele reglementări.

        motivelor acesteia şi o situaţie privind efectele abaterii asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii.

     2. 12. Autorităţile de reglementare pot solicita prezentarea în situaţiile financiare anuale a unor informaţii suplimentare faţă de cele care trebuie prezentate în concordanţă cu prezentele reglementări.

     3. 13. Potrivit legii contabilităţii, situaţiile financiare anuale trebuie însoţite de o declaraţie scrisă de asumare a răspunderii conducerii persoanei juridice pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale în conformitate cu prezentele reglementări.

     4. 14. (1) Subunităţile fără personalitate juridică, care aparţin instituţiilor de credit, persoane juridice române, organizează si conduc contabilitatea proprie la nivel de balanţă de verificare, fără a întocmi situaţii financiare.

        1. (2) Activitatea desfăşurată în străinătate de subunităţile fără personalitate juridică, şi care aparţin instituţiilor de credit, persoane juridice române, se include în situaţiile financiare ale instituţiei de credit, persoană juridică română, şi se raportează pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.

     5. 15. Formatul bilanţului şi al contului de profit şi pierdere, în special în ceea ce priveşte forma adoptată pentru prezentarea acestora, nu poate fi modificat de la un exerciţiu financiar la altul. În cazuri excepţionale, sunt permise abateri de la acest principiu. Orice astfel de abatere trebuie menţionată în notele explicative, împreună cu o explicaţie a motivelor care au determinat-o.

     6. 16. În bilanţ şi în contul de profit şi pierdere, elementele prevăzute la pct.20 şi 57 trebuie prezentate separat, în ordinea indicată. O subclasificare mai detaliată a elementelor se autorizează cu condiţia ca fo1matele să fie respectate. Se pot adăuga noi elemente numai în cazul în care conţinutul acestora nu este acoperit de nici unul dintre elementele prevăzute de formate.

     7. 17. (1) Pentru fiecare element de bilanţ, de cont de profit şi pierdere, din situaţia modificărilor capitalurilor proprii şi din situaţia fluxurilor de numerar trebuie prezentată valoarea aferentă elementului corespondent pentru exerciţiul financiar precedent.

        1. (2) Dacă valorile prevăzute la alin.(1) nu sunt comparabile, valoarea pentru exerciţiul financiar precedent trebuie să fie ajustată. Absenţa comparabilităţii şi orice ajustare trebuie prezentată în notele explicative, însoţită de comentarii relevante.

     8. 18. Un element de bilanţ, din contul de profit şi pierdere şi, după caz, din situaţia modificărilor capitalurilor proprii şi situaţia fluxurilor de numerar pentru care nu există valoare nu trebuie prezentat, cu excepţia cazului în care există un element corespondent pentru exerciţiul financiar precedent, în înţelesul pct.17(1).

        SECŢIUNEA a 2 - a FORMATUL BILANŢULUI

     9. 19. (1) Bilanţul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii şi capital propriu ale instituţiei de credit la sfârşitul exerciţiului financiar, precum şi în celelalte situaţii prevăzute de lege.

        1. (2) În bilanţ elementele de activ şi datorii sunt grupate după natură şi lichiditate, respectiv natură şi exigibilitate.

     10. 20. Formatul bilanţului este următorul:

         1. 1. Casa, disponibilităţi la bănci centrale

            Activ

         2. 2. Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale:

            1. (a) efecte publice si valori asimilate

            2. (b) alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale

         3. 3. Creanţe asupra instituţiilor de credit:

            1. (a) la vedere

            2. (b) alte creanţe

         4. 4. Creanţe asupra clientelei

         5. 5. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix:

            1. (a) emise de organisme publice;

            2. (b) emise de alţi emitenţi, din care:

               - obligaţiuni proprii

         6. 6. Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

         7. 7. Participaţii, din care:

            - participaţii la instituţiile de credit

         8. 8. Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, din care:

            - părţi în cadrul instituţiilor de credit

         9. 9. Imobilizări necorporale, din care:

            • - cheltuieli de constituire

            • - fondul comercial, în măsura în care a fost achiziţionat cu titlu oneros

         10. 10. Imobilizări corporale, din care:

             - terenuri şi construcţii utilizate de instituţia de credit în scopul desfăşurării activităţilor proprii

         11. 11. Capital subscris nevărsat

         12. 12. Alte active

         13. 13. Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate Total activ

         Pasiv

         1. 1. Datorii privind instituţiile de credit:

            1. (a) la vedere

            2. (b) la termen

         2. 2. Datorii privind clientela:

            1. (a) depozite, din care:

               • - la vedere

               • - la termen

            2. (b) alte datorii, din care:

               • - la vedere

               • - la termen

         3. 3. Datorii constituite prin titluri:

            1. (a) titluri de piaţă interbancară, obligaţiuni, titluri de creanţă negociabile în circulaţie

            2. (b) alte titluri

         4. 4. Alte pasive

         5. 5. Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate

         6. 6. Provizioane:

            1. (a) provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

            2. (b) provizioane pentru impozite

            3. (c) alte provizioane

         7. 7. Datorii subordonate

         8. 8. Capital subscris

         9. 9. Prime de capital

         10. 10. Rezerve

         11. 11. Rezerve din reevaluare

         12. 12. Acţiuni proprii

         13. 13. Rezultatul reportat

         14. 14. Rezultatul exerciţiului financiar Total pasiv

         Elemente în afara bilanţului

         1. 1. Datorii contingente, din care:

            • - acceptări şi andosări

            • - garanţii şi active gajate

         2. 2. Angajamente, din care:

            • - angajamente aferente tranzacţiilor de vânzare cu posibilitate de răscumpărare

     11. 21. Dacă un activ sau o datorie are legătură cu mai mult de un element din formatul de bilanţ, relaţia sa cu alte elemente trebuie prezentată fie în cadrul elementului la care apare, fie în notele explicative, dacă o asemenea prezentare este esenţială pentru înţelegerea situaţiilor financiare anuale.

     12. 22. Acţiunile deţinute la entităţile afiliate trebuie prezentate numai în cadrul elementelor prevăzute în acest scop.

     13. 23. Acţiunile proprii răscumpărate, potrivit legii, sunt prezentate în bilanţ ca o corecţie a capitalului propriu.

     14. 24. Drepturile asupra proprietăţilor imobiliare si alte drepturi similare, aşa cum sunt definite de legislaţia naţională, trebuie prezentate la "Terenuri şi construcţii".

     15. 25. În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înţeleg drepturile în capitalul altor entităţi, reprezentate sau nu prin titluri, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste entităţi, sunt destinate să contribuie la activităţile instituţiei de credit. Deţinerea unei părţi din capitalul unei alte entităţi se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depăşeşte un procentaj de 20%.

     16. 26. (1) Valorile următoarelor elemente trebuie să fie prezentate în notele explicative, pentru fiecare din elementele 2 - 5 din Activ:

         1. a) creanţele (reprezentate sau nu prin titluri) asupra societăţilor legate;

         2. b) creanţe (reprezentate sau nu prin titluri) asupra societăţilor în care instituţia de credit are un interes de participare.

         (2) Valorile următoarelor elemente trebuie să fie prezentate în notele explicative, pentru fiecare din elementele 1, 2, 3 şi 7 din Pasiv:

         1. a) datoriile (reprezentate sau nu prin titluri) faţă de societăţile legate;

         2. b) datoriile (reprezentate sau nu prin titluri) asupra societăţilor în care instituţia de credit are un interes de participare.

     17. 27. (1) Activele subordonate trebuie prezentate, cu detalierea celor semnificative, în notele explicative.

         1. (2) În acest scop, activele (reprezentate sau nu prin titluri) sunt subordonate dacă, în cazul lichidării sau al falimentului, vor fi rambursate numai după satisfacerea celorlalţi creditori.

     18. 28. Activele gajate sau date în garanţie, cu excepţia numerarului, sunt meţinute în toate cazurile în bilanţul instituţiei de credit, iar activele primite în gaj sau garanţie, cu excepţia numerarului, nu figurează în bilanţul instituţiei de credit, chiar dacă se referă la angajamente proprii sau în contul terţilor.

     19. 29. Toate angajamentele sub forma garanţiilor de orice fel trebuie, în cazul în care nu există obligaţia de a le prezenta ca datorii, să fie în mod clar prezentate în notele explicative, şi trebuie făcută distincţie între diferitele tipuri de garanţii recunoscute de legislaţia naţională. De asemenea, trebuie făcută o prezentare separată a oricărei garanţii valorice care a fost prevăzută. Angajamentele de acest tip care există în relaţia cu entităţile afiliate trebuie prezentate distinct.

     20. 30. Cheltuielile efectuate în cursul exerciţiului financiar, dar care se referă la un exerciţiu ulterior, precum şi veniturile care, deşi se referă la exerciţiul financiar în cauză, nu sunt încasate până la expirarea acestuia, se prezintă la elementul de Activ "Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate". Atunci când orice valoare prezentată în cadrul elementului de Activ ăCheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate" este semnificativă, în notele explicative trebuie prezentate particularităţile fiecărei categorii de cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate, precum şi explicaţii privind natura şi valoarea acestora.

     21. 31. Ajustările de valoare cuprind toate corecţiile destinate să ţină seama de reducerile valorilor activelor individuale, stabilite la data bilanţului, indiferent dacă acea reducere este sau nu definitivă.

     22. 32. Ajustările de valoare pot fi: ajustări permanente, denumite în continuare amortizări, şi/sau ajustări provizorii, denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare (înregistrate în conturile de provizioane deschise în cadrul claselor 1 - 4 din Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut la Cap.6 din prezentele reglementări, şi care diminuează în bilanţ valoarea activelor aferente), în funcţie de caracterul permanent sau provizoriu al ajustării activelor.

     23. 33. Provizioanele sunt destinate să acopere datoriile a căror natură este clar definită şi care la data bilanţului este probabil să existe, sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce priveşte valoarea sau data la care vor apărea.

     24. 34. Provizioanele prevăzute la pct.33 sunt înregistrate în conturile corespunzătoare deschise în cadrul clasei 5 din Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi sunt prezentate ca atare în bilanţul instituţiei de credit.

     25. 35. Provizioanele prevăzute la pct.33 nu pot fi utilizate pentru ajustarea valorilor activelor.

     26. 36. Aceste provizioane nu pot depăşi din punct de vedere valoric sumele care sunt necesare stingerii obligaţiei curente la data bilanţului.

     27. 37. Provizioanele prezentate în bilanţ la postul 6.(b) din Pasiv ăAlte provizioane" trebuie descrise în notele explicative, dacă acestea sunt semnificative.

     28. 38. Veniturile de încasat înainte de data încheierii exerciţiului, dar care se referă la un exerciţiu financiar ulterior, precum şi cheltuielile care, deşi se referă la exerciţiul financiar în cauză, urmează a fi plătite după expirarea acestuia, se vor prezenta la elementul de Pasiv "Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate". Atunci când orice valoare prezentată în cadrul elemenh1lui de Pasiv ăVenituri înregistrate în avans şi datorii angajate" este semnificativă, în notele explicative trebuie prezentate particularităţile fiecărei categorii de venituri înregistrate în avans şi datorii angajate, precum şi explicaţii privind natura şi valoarea acestora.

     29. 39. (1) În situaţia în care un credit a fost acordat de un sindicat sau un consorţiu ce grupează mai multe instituţii de credit, fiecare instituţie de credit care face parte din consorţiu sau sindicat prezintă doar acea parte din credit pe care aceasta a finanţat-o.

         1. (2) În cazul unui credit consorţial, aşa cum este prezentat la alin.(1), dacă valoarea fondurilor garantate de o instituţie de credit depăşeşte suma pe care aceasta a finanţat­ o, garanţia suplimentară trebuie prezentată ca datorie contingentă (la elementul 1 în afara bilanţului, rândul 2).

     30. 40. (1) Fondurile pe care o instituţie de credit le administrează în nume propriu dar în contul unei terţe părţi trebuie să fie prezentate în bilanţ dacă instituţia de credit achiziţionează titlul legal pentru activele respective. Valoarea totală a unor asemenea active şi datorii trebuie să fie prezentată separat, sau în notele explicative, detaliată conform diferitelor elemente de Activ şi Pasiv.

         1. (2) Activele achiziţionate în numele şi în contul unei terţe părţi nu trebuie să fie prezentate în bilanţ.

     31. 41. Sunt considerate ca fiind la vedere, numai sumele care pot fi retrase în orice moment fără preaviz sau sumele pentru care s-a convenit o scadenţă sau un preaviz de 24 de ore sau de o zi bancară.

     32. 42. (1) Operaţiunile de vânzare şi răscumpărare reprezintă tranzacţii ce implică transferul de către o instituţie de credit sau un client (,,cedentul") către o altă instituţie de credit sau client (,,cesionarul") de active, de exemplu, titluri, efecte de comerţ sau valori mobiliare, în condiţiile unui acord potrivit căruia aceleaşi active vor fi ulterior retrocedate cedentului la un preţ stabilit.

         1. (2) Dacă cesionarul se angajează să retrocedeze elementele de activ la o dată determinată sau care va fi determinată de cedent, respectiva tranzacţie reprezintă o operaţiune de pensiune.

         2. (3) Dacă însă cesionarul nu are decât dreptul de a retroceda elementele de activ la preţul de cesiune sau un alt preţ convenit dinainte, la o dată determinată sau care va fi determinată, respectiva tranzacţie reprezintă o vânzare cu posibilitate de răscumpărare.

         3. (4) În cazul operaţiunilor de pensiune, menţionate la alin.(2), elementele de activ cedate continuă să figureze în bilanţul cedentului; preţul de cesiune încasat de cedent va figura ca datorie faţă de cesionar. În plus, valoarea elementelor de activ cedate va fi prezentată într-o notă explicativă de către cedent. Cesionam! nu va prezenta elementele de activ achiziţionate în bilanţul propriu; preţul de achiziţie plătit de cesionar va figura drept creanţă asupra cedentului.

         4. (5) În cazul operaţiunilor de vânzare cu posibilitate de răscumpărare, menţionate la alin.(3), cedentul nu prezintă în bilanţul propriu elementele de activ cedate; acestea vor fi înscrise în activul cesionarului. Cedentul va înregistra în cad.ml elementului 2 din afara bilanţului, o valoare egală cu preţul convenit în caz de răscumpărare.

         5. (6) Operaţiunile de schimb la termen, opţiunile, tranzacţiile ce implică emisiunea de titluri de datorie, în care emitentul se angajează să răscumpere parţial sau integral emisiunea înainte de scadenţă, precum şi orice alte operaţiuni similare, nu constituie operaţiuni de vânzare şi răscumpărare în sensul prezentelor reglementări.

            SECŢIUNEA a 3 - a

            PREVEDERI REFERITOARE LA UNELE ELEMENTE DIN BILANŢ

            Activ: Elementul 1 - Casa, disponibilităţi la bănci centrale

     33. 43. Acest element cuprinde:

         1. a) numerarul aflat în casieria băncii, bancnote şi monede româneşti şi străine care au curs legal;

         2. b) cecuri de călătorie cumpărate şi neremise spre încasare emitenţilor;

         3. c) soldurile conturilor de disponibilităţi la băncile centrale şi instituţiile de emisiune din România şi/sau din ţările unde instituţia de credit este implantată. Aceste solduri trebuie să fie disponibile cu uşurinţă în orice moment. Celelalte creanţe privind aceste instituţii trebuie prezentate la "Creanţe asupra instituţiilor de credit" (elementul 3 din Activ).

         Activ: Elementul 2 - Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale

     34. 44. (1) Acest element cuprinde, la punctul (a), certificatele de trezorerie şi titlurile de creanţă asupra organismelor publice emise în România, precum şi instrumente de aceeaşi natură emise în străinătate, în situaţiile în care sunt acceptate pentru refinanţare de banca centrală a ţării sau ţărilor în care este implantată instituţia de credit. Acele titluri de creanţă emise de organismele publice care nu îndeplinesc condiţiile de mai sus, trebuie prezentate la sub-elementul 5(a) din Activ.

         1. (2) Acest element cuprinde, la punctul (b), alte titluri acceptate pentru refinanţare la bănci centrale, respectiv titlurile deţinute în portofoliu, care au fost achiziţionate de la instituţii de credit sau de la clientelă, în cazul în care sunt acceptate, conform legislaţiei naţionale, pentru refinanţare de banca centrală a ţării sau ţărilor în care este implantată instituţia de credit.

            Activ: Elementul 3 - Creanţe asupra instituţiilor de credit

     35. 45. (1) Prin creanţe asupra instituţiilor de credit se înţeleg toate creanţele ce rezultă din tranzacţii bancare, deţinute de către instituţia de credit care întocmeşte situaţiile financiare, asupra instituţiilor de credit naţionale sau străine, indiferent de destinaţia acestora. Nu sunt incluse în acest element creanţele reprezentate prin obligaţiuni sau orice alt titlu, care trebuie prezentate la elementul 5 din Activ.

         1. (2) În sensul alin.(1), prin instituţie de credit se înţelege orice entitate care corespunde definiţiei instituţiei de credit prevăzută la art.I din Legea nr.58/1998 privind activitatea bancară, republicată, băncile centrale şi organizaţiile bancare oficiale naţionale şi internaţionale. Creanţele asupra entităţilor care nu îndeplinesc condiţiile de mai sus vor fi prezentate la elementul 4 din Activ.

            Activ: Elementul 4 - Creanţe asupra clientelei

     36. 46. Prin creanţe asupra clientelei se înţeleg toate elementele de activ care reprezintă creanţe asupra clienţilor naţionali sau străini, alţii decât instituţiile de credit, oricare ar fi denumirea lor, cu excepţia creanţelor reprezentate prin obligaţiuni sau orice alt titlu, care trebuie să figureze la elementul 5 din Activ.

         Activ: Elementul 5 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

     37. 47. (1) Acest post cuprinde obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix negociabile, emise de instituţiile de credit, de alte societăţi sau de organisme publice. Totuşi, obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix emise de organismele publice vor fi incluse în acest post numai dacă nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi prezentate la elementul 2 din Activ.

         1. (2) Sunt asimilate obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix titlurile a căror dobândă variază în funcţie de unii parametrii determinaţi, cum ar fi rata dobânzii de pe piaţa interbancară sau de pe piaţa europeană.

         2. (3) Numai obligaţiunile proprii răscumpărate şi negociabile pot fi incluse în sub­ elementul 5 (b).

            Pasiv: Elementul 1 - Datorii privind instituţiile de credit

     38. 48. (1) Prin datorii privind instituţiile de credit se înţeleg toate datoriile ce rezultă din tranzacţii bancare, ale instituţiei de credit care întocmeşte situaţiile financiare, faţă de instituţiile de credit naţionale sau străine, oricare ar fi denumirea lor. Nu sunt incluse în acest post datoriile subordonate care trebuie prezentate la elementul 7 din Pasiv şi

         nici datoriile reprezentate prin obligaţiuni sau once alt titlu, care trebuie să fie prezentate la elementul 3 sau 7 din Pasiv.

         1. (2) În sensul alin.(1), prin instituţie de credit se înţelege orice entitate care corespunde definiţiei instituţiei de credit prevăzută la art.I din Legea nr.58/1998 privind activitatea bancară, republicată, băncile centrale şi organizaţiile bancare oficiale naţionale şi internaţionale.

            Pasiv: Elementul 2 - Datorii privind clientela

     39. 49. (1) Datoriile privind clientela cuprind sumele datorate clientelei, alta decât instituţiile de credit în sensul pct.48, oricare ar fi denumirea lor. Nu sunt incluse în acest element datoriile subordonate care trebuie prezentate la elementul 7 din Pasiv şi nici datoriile reprezentate prin obligaţiuni sau orice alt titlu, care trebuie să fie prezentate la elementul 3 sau 7 din Pasiv.

         1. (2) Prin depozite se înţeleg exclusiv depozitele care îndeplinesc condiţiile cerute în acest scop de prevederile legale în vigoare.

         2. (3) În acest element nu se includ certificatele de depozit care sunt titluri negociabile.

            Pasiv: Elementul 3 - Datorii constituite prin titluri

     40. 50. (1) Acest element cuprinde atât obligaţiunile şi datoriile pentru care au fost emise certificate negociabile, în special certificatele de depozit care sunt titluri negociabile, titlurile de piaţă interbancară şi titlurile de creanţe negociabile, obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix, cât şi datoriile care rezultă din acceptări proprii şi bilete la ordin în circulaţie, cu excepţia datoriilor subordonate care trebuie prezentate la elementul 7 din Pasiv.

         1. (2) Prin acceptări proprii se înţeleg exclusiv acceptările care sunt emise de instituţia de credit pentru propria refinanţare şi în care aceasta figurează ca prim debitor (tras).

            Pasiv: Elementul 7 - Datorii subordonate

     41. 51. În acest element se înregistrează fondurile provenind din emisiunea de titluri sau din împrumuturi subordonate, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituţiei, nu este posibilă, decât după plata celorlalţi creanţieri.

         Pasiv: Elementul 8 - Capital subscris

     42. 52. Acest element cuprinde toate sumele, indiferent de denumirea lor, care, în funcţie de forma juridică a instituţiei respective, sunt privite, în conformitate cu legislaţia naţională, ca fiind părţi subscrise de către acţionari sau asociaţi.

         Pasiv: Postul 10 - Rezerve

     43. 53. (1) Acest element cuprinde rezervele legale, rezervele pentru riscuri bancare, rezervele statutare sau contractuale şi alte rezerve, cu excepţia rezervelor din reevaluare care trebuie prezentate la elementul 11 din Pasiv.

         1. (2) La constituirea fondului pentru riscuri bancare generale, potrivit art.60 din Legea nr.58/1998 privind activitatea bancară, republicată, în ceea ce priveşte activele purtătoare de riscuri specifice activităţii bancare, se vor avea în vedere valorile nete contabile ale activelor rezultate din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (clasa 1), operaţiuni cu clientela (clasa 2) şi din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (clasa 3 - numai operaţiunile cu titluri, iar din cadrul operaţiunilor diverse doar activele purtătoare de riscuri specifice activităţii bancare, rezultate în urma desfăşurării activităţilor prevăzute la art.11 din Legea nr.58/1998 privind activitatea bancară,

            republicată), precum şi cele ale valorilor imobilizate (clasa 4 - numai creditele subordonate şi imobilizările financiare).

         2. (3) Casele de economii/băncile pentru economisire şi creditare în sistem colectiv pentru domeniul locativ înregistrează fondul special constituit în conformitate cu prevederile art.12 din Legea nr.541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările şi completările ulterioare, în contul 519 ăAlte rezerve", analitic distinct.

            Elemente în afara bilanţului: 1 - Datorii contingente

     44. 54. (1) Acest element cuprinde toate tranzacţiile prin care instituţia de credit a garantat obligaţiile unei te11e părţi.

         1. (2) În notele explicative trebuie prezentate natura şi valoarea oricărui tip de angajament de garanţie, care este semnificativ în raport cu ansamblul activităţii instituţiei de credit.

         2. (3) Angajamentele reprezentând andosări de efecte rescontate, precum şi acceptările (altele decât cele proprii) se includ la acest element.

         3. (4) Garanţiile şi activele gajate cuprind toate garanţiile asumate şi activele date în garanţie în contul unei terţe părţi, în special cauţiunile şi acreditivele irevocabile.

         4. (5) Acest element cuprinde numai angajamentele irevocabile cu titlu oneros. Angajamentele revocabile nu se înregistrează în conturile de angajamente date din afara bilanţului, dar pot fi reflectate în conturile de evidenţă din afara bilanţului.

            Elemente în afara bilanţului: 2 - Angajamente

     45. 55. (1) Acest element cuprinde toate angajamentele irevocabile care ar putea da naştere unmnsc.

         1. (2) În notele explicative trebuie prezentate natura şi valoarea oricărui tip de angajament, care este semnificativ în raport cu ansamblul activităţii instituţiei de credit.

         2. (3) Angajamentele rezultate din tranzacţii de vânzare cu posibilitate de răscumpărare cuprind angajamentele asumate de către o instituţie de credit în cadrul tranzacţiilor de vânzare cu posibilitate de răscumpărare, pe baza unor contracte ferme de vânzare cu posibilitate de răscumpărare, în înţelesul pct.42.(3).

         3. (4) Prevederile pct.54.(5) se aplică şi acestui element.

            SECŢIUNEA a 4 - a

            FORMATUL CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE

     46. 56. Contul de profit şi pierdere cuprinde veniturile şi cheltuielile exerciţiului, grupate după natura lor, precum şi rezultatul exerciţiului (profit sau pierdere).

     47. 57. Formatul contului de profit şi pierdere este următorul:

         1. 1. Dobânzi de primit şi venituri asimilate, din care:

            - aferente obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix

         2. 2. Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate

         3. 3. Venituri privind titlurile

            1. (a) Venituri din acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

            2. (b) Venituri din participaţii

            3. (c) Venituri din părţi în cadrul societăţilor comerciale legate

         4. 4. Venituri din comisioane

         5. 5. Cheltuieli cu comisioane

         6. 6. Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare

         7. 7. Alte venituri din exploatare

         8. 8. Cheltuieli administrative generale

            1. (a) Cheltuieli cu personalul, din care:

               • - Salarii

               • - Cheltuieli cu asigurările sociale, din care:

                 - cheltuieli aferente pensiilor

            2. (b) Alte cheltuieli administrative

         9. 9. Corecţii asupra valorii imobilizărilor necorporale şi corporale 1O. Alte cheltuieli de exploatare

         1. 11. Corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente

         2. 12. Reluări din corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente

         3. 13. Corecţii asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate

         4. 14. Reluări din corecţii asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate

         5. 15. Rezultatul activităţii curente

         6. 16. Venituri extraordinare

         7. 17. Cheltuieli extraordinare

         8. 18. Rezultatul activităţii extraordinare

         9. 19. Impozitul pe profit

         10. 20. Alte impozite ce nu apar în elementele de mai sus

         11. 21. Rezultatul exerciţiului financiar

     48. 58. (1) Veniturile şi cheltuielile care apar altfel decât în cursul activităţilor curente ale instituţiei de credit trebuie prezentate la ăVenituri extraordinare" şi ăCheltuieli extraordinare".

         1. (2) Elementele extraordinare sunt veniturile sau cheltuielile rezultate din evenimente sau tranzacţii ce sunt clar diferite de activităţile curente ale instituţiei de credit şi care, prin urmare, nu se aşteaptă să se repete într-un mod frecvent sau regulat.

         2. (3) În înţelesul prezentelor reglementări, prin activităţi curente se înţeleg orice activităţi desfăşurate de o instituţie de credit, ca parte integrantă a afacerilor sale,

            precum şi activităţile conexe în care aceasta se angajează şi care sunt o continuare a primelor activităţi menţionate, incidente acestora sau care rezultă din acestea.

         3. (4) Pentru a stabili dacă un eveniment sau o tranzacţie se delimitează clar de activităţile curente ale instituţiei de credit, se are în vedere, mai degrabă, natura elementului sau a tranzacţiei aferente activităţii desfăşurate în mod curent de instituţia de credit, decât frecvenţa cu care se aşteaptă ca aceste evenimente să aibă loc.

         4. (5) Exemple de evenimente sau tranzacţii ce dau naştere, în general, la elemente extraordinare sunt exproprierea activelor, un cutremur sau un alt dezastru natural.

         5. (6) Cu excepţia cazului în care veniturile şi cheltuielile prevăzute la alin.(1) sunt nesemnificative pentru evaluarea rezultatelor, în notele explicative trebuie prezentate explicaţii despre valoarea şi natura acestora. Aceeaşi prevedere se aplică veniturilor şi cheltuielilor legate de un alt exerciţiu financiar.

     49. 59. Instituţiile de credit trebuie să prezinte în notele explicative proporţia în care impozitul pe profit afectează ăProfitul sau pierderea din activitatea curentă" ş1

         ,,Profitul sau pierderea din activitatea extraordinară".

         SECŢIUNEA a 5 - a

         PREVEDERI REFERITOARE LA UNELE ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

         Elementul 1 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate

     50. 60. Acest element cuprinde veniturile generate de activitatea bancară, incluzând:

         1. a) veniturile realizate provenind din elementele înscrise la poziţiile 1 - 5 şi 12 din Activul bilanţului, oricum ar fi calculate. Asemenea venituri trebuie să includă şi veniturile generate de eşalonarea discountului pentru activele achiziţionate la o valoare mai mică decât suma plătibilă la scadenţă, precum şi pentru datoriile contractate la o valoare mai mare decât valoarea rambursabilă la scadenţă;

         2. b) veniturile rezultate din operaţiunile la termen acoperite, eşalonate pe durata efectivă a operaţiunii şi care au caracter de dobândă;

         3. c) taxe şi comisioane de primit, cu caracter de dobândă şi calculate în funcţie de durată sau la valoarea creanţei sau a angajamentului dat.

         Elementul 2 - Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate

     51. 61. Acest element cuprinde cheltuielile generate de activitatea bancară, incluzând:

         1. a) cheltuielile provenind din elementele înscrise la poziţiile 1 - 4 şi 7 din Pasivul bilanţului, oricum ar fi calculate. Asemenea cheltuieli trebuie să includă şi cheltuielile generate de eşalonarea primei pentru activele achiziţionate la o valoare mai mare decât suma plătibilă la scadenţă, precum şi pentru datoriile contractate la o valoare mai mică decât valoarea rambursabilă la scadenţă;

         2. b) cheltuielile rezultate din operaţiunile la termen acoperite, eşalonate pe durata efectivă a operaţiunii şi care au caracter de dobândă;

         3. c) taxe şi comisioane de plătit, cu caracter de dobândă şi calculate în funcţie de durata sau valoarea datoriei sau a angajamentului primit.

         Elementul 3 - Venituri privind titlurile

     52. 62. Acest element cuprinde dividendele şi alte venituri aferente acţiunilor, participaţiilor şi părţilor în societăţile legate. Venitul din acţiuni în societăţi de investiţii trebuie, de asemenea, inclus la acest element.

         Elementele 4 - Venituri din comisioane şi 5 - Cheltuieli cu comisioane

     53. 63. Fără a prejudicia prevederile pct.60 şi 61, veniturile din comisioane includ veniturile aferente serviciilor acordate terţelor părţi, iar cheltuielile cu comisioanele includ cheltuielile aferente serviciilor prestate de terţe părţi, în special:

         comisioane pentru garanţii, administrarea creditelor în contul altor creditori şi pentru tranzacţiile cu titluri în contul unor terţe părţi;

         comisioane pentru plata operaţiunilor comerciale şi alte cheltuieli sau venituri aferente acestora, cheltuieli de administrare a conturilor şi comisioane pentru păstrarea în custodie şi administrarea titlurilor;

         comisioane percepute pentru operaţiunile de schimb şi pentru vânzarea şi cumpărarea de monede sau metale preţioase în contul unor terţe părţi;

         comisioane percepute în calitate de intermediar pentru operaţiuni de credit sau de plasament a contractelor de economii sau a celor de asigurări.

         Elementul 6 - Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare

     54. 64. Acest element cuprinde:

         1. a) rezultatul net din tranzacţii cu titluri care nu au caracter de imobilizări financiare, şi corecţiile şi reluările din corecţii asupra valorilor acestor tituri;

         2. b) rezultatul net din operaţiunile de schimb, fără a prejudicia pct.60 b) şi 61 b);

         3. c) rezultatul net din alte operaţiuni de vânzare-cumpărare care implică instrumente financiare, inclusiv metale preţioase.

         Elementele 11 - Corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente şi 12 - Reluări din corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente

     55. 65. (1) Aceste elemente cuprind:

         cheltuieli pentru corecţii asupra valorii creanţelor prezentate la elementele 3 şi 4 din Activul bilanţului, precum şi venituri din recuperări de creanţe trecute anterior pe pierderi şi din reluări din corecţii asupra valorilor respective;

         cheltuieli pentru corecţii asupra elementelor din afara bilanţului prezentate la elementele în afara bilanţului 1 şi 2 şi reluări din corecţii asupra valorii provizioanelor constituite anterior.

         1. (2) Corecţiile de valoare pentru creanţele privind instituţiile de credit, clientela, societăţile cu care instituţia de credit are o legătură de participaţie şi societăţile legate, se vor prezenta în notele la situaţiile financiare în cazul în care sunt semnificative.

            Elementele 13 - Corecţii asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate şi 14 - Reluări din corecţii asupra valorii titlurilor

            transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate

     56. 66. (1) Aceste elemente cuprind:

         cheltuieli pentru corecţiile asupra valorilor elementelor 5 - 8 din Activ;

         reluări din corecţii efectuate anterior asupra elementelor respective, în măsura în care cheltuielile şi veniturile se referă la titluri înregistrate ca imobilizări financiare, participaţii şi părţi în societăţile comerciale legate.

         1. (2) Corecţiile de valoare privind aceste valori mobiliare, participaţii şi părţi în societăţile legate sunt prezentate separat în notele la situaţiile financiare, în măsura în care acestea sunt semnificative.

            SECŢIUNEA a 6 - a PRINCIPII CONTABILE GENERALE

     57. 67. Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale se evaluează în confo1mitate cu principiile contabile generale prevăzute în prezenta secţiune, conform contabilităţii de angajamente. Astfel, efectele tranzacţiilor şi ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele se produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) şi sunt înregistrate în contabilitate şi raportate în situaţiile financiare ale perioadelor aferente.

     58. 68. Principiul continuităţii activităţii. Trebuie să se prezume că instituţia de credit îşi desfăşoară activitatea pe baza principiului continuităţii activităţii. Acest principiu presupune că instituţia de credit îşi continuă în mod normal funcţionarea, fără a intra în stare de lichidare sau reducere semnificativă a activităţii. Dacă administratorii unei instituţii de credit au luat cunoştinţă de unele elemente de nesiguranţă legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-şi continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele explicative. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului continuităţii, această informaţie trebuie prezentată, împreună cu explicaţii privind modul de întocmire a acestora şi motivele care au stat la baza deciziei conform căreia instituţia de credit nu îşi mai poate continua activitatea.

     59. 69. Principiul permanen,tei metodelor. Metodele de evaluare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exerciţiu financiar la altul.

     60. 70. Principiul pruden,tei. Evaluarea trebuie făcută pe o bază prudentă, şi în special:

         1. a) poate fi inclus numai profitul realizat la data bilanţului;

         2. b) trebuie să se ţină cont de toate datoriile apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia;

         3. c) trebuie să se ţină cont de toate datoriile previzibile şi pierderile potenţiale apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu financiar precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia;

         4. d) trebuie să se ţină cont de toate deprecierile, indiferent dacă rezultatul exerciţiului financiar este pierdere sau profit.

     61. 71. Principiul independen,tei exerci,tiului. Trebuie să se ţină cont de veniturile şi cheltuielile aferente exerciţiului financiar, indiferent de data încasării sau plăţii acestor venituri şi cheltuieli.

     62. 72. Principiul evaluării separate a elementelor de activ şi de datorii. Conform acestui principiu, componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat.

     63. 73. Principiul intangibilită,tii. Bilanţul de deschidere pentru fiecare exerciţiu financiar trebuie să corespundă cu bilanţul de închidere al exerciţiului financiar precedent, cu excepţia cazurilor prevăzute de prezentele reglementări.

     64. 74. Principiul necompensării. Orice compensare între elementele de activ şi de datorii sau între elementele de venituri şi cheltuieli este interzisă, cu excepţia cazurilor prevăzute de prezentele reglementări. Eventualele compensări între creanţe şi datorii ale instituţiei de credit faţă de acelaşi agent economic pot fi efectuate, cu respectarea prevederilor legale, numai după înregistrarea în contabilitate a veniturilor şi cheltuielilor la valoarea integrală.

     65. 75. Principiul prevalen,tei economicului asupra juridicului. Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilanţ si contul de profit şi pierdere se face ţinând seama de fondul economic al tranzacţiei sau al operaţiunii raportate, şi nu numai de forma juridică a acestora.

     66. 76. Principiul pragului de semnificaţie. Elementele de bilanţ şi de cont de profit şi pierdere care sunt indicate cu litere mici pot fi combinate dacă:

         1. a) acestea reprezintă o sumă nesemnificativă, în înţelesul prevederilor pct.9; sau

         2. b) o astfel de combinare oferă un nivel mai mare de claritate, cu condiţia ca elementele astfel combinate să fie prezentate separat în notele explicative.

     67. 77. Abateri de la principiile contabile generale prevăzute în prezenta secţiune pot fi efectuate în cazuri excepţionale. Orice astfel de abateri trebuie prezentate în notele explicative, precum şi motivele care le-au determinat, împreună cu o evaluare a efectului acestora asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii.

         SECŢIUNEA a 7 - a REGULI DE EVALUARE

         Reguli generale de evaluare

     68. 78. Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale se evaluează, în general, pe baza principiului costului de achiziţie sau al costului de producţie. În situaţia în care s-a optat pentru reevaluarea imobilizărilor corporale se aplică prevederile pct.103 - 108 din prezentele reglementări.

     69. 79. (1) La data intrării în cadrul instituţiei de credit, bunurile se evaluează ş1 se înregistrează în contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileşte astfel:

         1. a) la cost de achiziţie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;

         2. b) la cost de producţie - pentru bunurile produse în cadrul instituţiei de credit;

         3. c) la valoarea justă - pentru bunurile obţinute cu titlu gratuit.

         1. (2) În cazul menţionat la lit. c), valoarea justă se substituie costului de achiziţie.

         2. (3) Pentru titlurile cu venit fix clasificate în categoria titlurilor de plasament sau a titlurilor de investiţii, creanţele din dobânzile calculate pentru perioada scursă de la emisiunea acestora şi până în momentul achiziţiei (cuponul scurs) pot fi înregistrate în conturile de titluri sau în conturile de creanţe ataşate corespunzătoare. În acest ultim caz, diferenţa dintre valoarea de achiziţie şi cuponul scurs este îmegistrată în conturile de titluri corespunzătoare.

     70. 80. (1) Costul de achiziţie al bunurilor cuprinde preţul de cumpărare, taxele de import şi alte taxe (cu excepţia acelora pe care persoana juridică le poate recupera de la autorităţile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare şi alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziţiei bunurilor respective.

         1. (2) Reducerile comerciale acordate de furnizor nu fac parte din costul de achiziţie.

     71. 81. (1) Coshll de producţie al unui bun cuprinde costul de achiziţie a materiilor prime şi materialelor consumabile şi cheltuielile de producţie direct atribuibile bunului.

         1. (2) Costul de producţie sau de prelucrare al stocurilor, precum şi costul de producţie al imobilizărilor cuprind cheltuielile directe aferente producţiei, şi anume: materiale directe, energie consumată în scopuri tehnologice, manoperă directă şi alte cheltuieli directe de producţie, precum şi cota cheltuielilor indirecte de producţie alocată în mod raţional ca fiind legată de fabricaţia acestora.

         2. (3) În costul de producţie poate fi inclusă o proporţie rezonabilă din cheltuielile care sunt doar indirect atribuibile bunului, în măsura în care acestea sunt legate de perioada de producţie.

         3. (4) Următoarele reprezintă exemple de costuri care nu trebuie incluse în costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei în care au survenit, astfel:

            pierderile de materiale, manopera sau alte costuri de producţie îmegistrate peste limitele normal admise;

            cheltuielile de depozitare, cu excepţia cazurilor în care aceste costuri sunt necesare în procesul de producţie, anterior trecerii într-o nouă fază de fabricaţie;

            regiile (cheltuielile) generale de administraţie care nu participă la aducerea stocurilor în forma şi locul final;

            costurile de desfacere.

     72. 82. (1) Dobânda la capitalul împrumutat pentru finanţarea achiziţiei, construcţiei sau producţiei de active cu ciclu lung de fabricaţie poate fi inclusă în costurile de producţie, în măsura în care aceasta este legată de perioada de producţie. În cazul includerii dobânzii în valoarea activelor, aceasta trebuie prezentată în notele explicative.

         1. (2) În sensul prezentelor reglementări, prin activ cu ciclu lung de fabricaţie se înţelege un activ care solicită în mod necesar o perioadă substanţială de timp pentru a fi gata în vederea utilizării sau pentru vânzare.

     73. 83. Evaluarea elementelor de activ şi de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit prezentelor reglementări şi normelor emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice.

     74. 84. (1) La încheierea exerciţiului financiar, elementele de activ şi de pasiv de natura datoriilor se evaluează şi se reflectă în situaţiile financiare anuale la valoarea de intrare, pusă de acord cu rezultatele inventarierii.

         1. (2) În acest scop, valoarea de intrare se compară cu valoarea stabilită pe baza inventarierii, denumită valoare de inventar. În acest caz, dacă prin prezentele reglementări nu se prevede altfel, se vor avea în vedere, printre altele:

            1. a) Pentru elementele de activ, diferenţele constatate în minus între valoarea de inventar şi valoarea contabilă netă a elementelor de activ se înregistrează în contabilitate pe seama unei amortizări suplimentare, în cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este ireversibilă sau se efectuează o ajustare pentru depreciere sau pierdere de valoare, atunci când deprecierea este reversibilă, aceste elemente menţinându-se, de asemenea, la valoarea lor de intrare.

               Prin valoare contabilă netă se înţelege valoarea de intrare, mai puţin amortizarea şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, cumulate.

            2. b) Pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferenţele constatate în plus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare a elementelor de pasiv de natura datoriilor se înregistrează în contabilitate, pe seama elementelor corespunzătoare de datorii.

     75. 85. La data ieşirii din cadrul instituţiei de credit sau la darea în consum, bunurile se evaluează şi se scad din gestiune la valoarea lor de intrare.

         Imobilizări

     76. 86. (1) Activele imobilizate sunt active generatoare de beneficii şi deţinute pe o perioadă mai mare de un an. Ele trebuie evaluate la costul de achiziţie sau la costul de producţie, cu respectarea prevederilor pct.87 şi 88.

         1. (2) Beneficiile economice viitoare reprezintă potenţialul de a contribui, direct sau indirect, la fluxul de numerar sau de echivalente de numerar către instituţia de credit. Potenţialul poate fi unul productiv, fiind parte a activităţilor de exploatare ale instituţiei de credit.

     77. 87. (1) Costul de achiziţie sau costul de producţie al activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică trebuie redus cu ajustările de valoare calculate pentru a amortiza valoarea unor astfel de active, în mod sistematic de-a lungul duratelor de utilizare economică.

         1. (2) În înţelesul prezentelor reglementări, prin durata de utilizare economică se înţelege durata de viaţă utilă, aceasta reprezentând:

            1. a) perioada pe parcursul căreia unitatea estimează că activul va fi disponibil pentru utilizare de către instituţia de credit; sau

            2. b) numărul unităţilor produse sau a unor unităţi similare ce se estimează că vor fi obţinute de instituţia de credit prin folosirea activului respectiv.

     78. 88. (1) Atunci când se constată pierderi de valoare pentru imobilizările financiare, trebuie făcute ajustări pentru pierderea de valoare, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanţului.

         1. (2) Imobilizările trebuie să facă obiectul ajustărilor de valoare, indiferent dacă duratele lor de utilizare economică sunt limitate sau nu, astfel încât acestea să fie

            evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanţului, dacă se estimează că reducerea valorii acestora este permanentă.

         2. (3) Ajustările de valoare prevăzute la alin.(1) şi (2) trebuie înregistrate în contul de profit şi pierdere şi prezentate distinct în notele explicative, dacă acestea nu au fost prezentate separat în contul de profit şi pierdere.

         3. (4) Evaluarea la valorile minime, potrivit prevederilor alin.(1) şi (2), nu poate fi continuată dacă nu mai sunt aplicabile motivele pentru care au fost făcute ajustările respective.

     79. 89. Dacă activele imobilizate fac obiectul ajustărilor excepţionale de valoare exclusiv în scop fiscal, în notele explicative se prezintă valoarea ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate.

     80. 90. (1) Activele incluse la elementele 9 şi 1O din Activul formatului de bilanţ, trebuie să fie evaluate întotdeauna ca imobilizări.

         1. (2) Activele incluse în alte elemente (posturi) din bilanţ trebuie să fie evaluate ca imobilizări atunci când sunt destinate să fie folosite în mod durabil în activitatea instituţiei de credit.

         2. (3) Surplusul din reevaluare inclus în rezerva din reevaluare, rezultat în urma reevaluării imobilizărilor corporale, poate fi transferat direct în rezultatul reportat, atunci când acest surplus este realizat.

            Imobilizări necorporale

     81. 91. Imobilizările necorporale cuprind: cheltuieli de constituire, cheltuieli de dezvoltare, concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, cu excepţia celor create intern de instituţia de credit, fondul comercial, alte imobilizări necorporale, avansuri pentru imobilizări necorporale şi imobilizări necorporale în curs.

     82. 92. Cheltuielile de constituire sunt cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea unei instituţii de credit (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei, de publicitate şi alte cheltuieli de această natură, legate de înfiinţarea şi extinderea activităţii instituţiei de credit).

     83. 93. (1) O instituţie de credit poate include cheltuielile de constituire la ăActive", caz în care poate imobiliza cheltuielile de constituire. În această situaţie, cheltuielile de constituire trebuie amortizate în cadrul unei perioade de maximum cinci ani.

         1. (2) În situaţia în care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.

     84. 94. Sumele înregistrate la ăCheltuieli de constituire" trebuie explicate în note.

     85. 95. (1) Cheltuielile de dezvoltare se amortizează pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, după caz.

         1. (2) În cazul în care durata contractului sau durata de utilizare depăşeşte cinci ani, aceasta trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu motivele care au determinat-o.

         2. (3) În situaţia în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.

         3. (4) Sumele îmegistrate la ăCheltuieli de dezvoltare" trebuie explicate în notele explicative.

     86. 96. În cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ, se au în vedere următoarele prevederi:

         .

         1. a) fondul comercial se amortizează, de regulă, în cadrul unei perioade de

            . . .

            maximum cmc1 am;

         2. b) totuşi, instituţiile de credit pot să amortizeze fondul comercial în mod sistematic într-o perioadă de peste cinci ani, cu condiţia ca această perioadă să nu depăşească durata de utilizare economică a activului şi să fie prezentată şi justificată în notele explicative.

     87. 97. (1) În cadrul avansurilor şi altor imobilizări necorporale se îmegistrează avansurile acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, programele informatice create de instituţia de credit sau achiziţionate de la terţi, pentru necesităţile proprii de utilizare, precum şi alte imobilizări necorporale.

         1. (2) Imobilizările necorporale în curs reprezintă imobilizările necorporale neterminate până la sfârşitul perioadei, evaluate la costul de producţie sau costul de achiziţie, după caz.

            Imobilizări corporale

     88. 98. (1) Imobilizările corporale cuprind: terenuri şi construcţii; instalaţii tehnice şi mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale; avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie.

         1. (2) Contabilitatea terenurilor se ţine pe două categorii: terenuri şi amenajări de terenuri.

         2. (3) În cadrul imobilizărilor corporale sunt evidenţiate în mod distinct imobilizările corporale în curs.

     89. 99. (1) Imobilizările corporale în curs reprezintă investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză. Acestea se evaluează la costul de producţie sau costul de achiziţie, după caz.

         1. (2) Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor finalizate după recepţia, darea în folosinţă sau punerea în funcţiune a acestora, după caz.

     90. 100. Prevederile pct.11O se aplică şi în cazul imobilizărilor corporale.

         Imobilizări financiare

     91. 101. Imobilizările financiare, în sensul prezentelor reglementări, cuprind: titluri de participare, părţi în societăţile comerciale legate şi titluri destinate a fi folosite în mod durabil în activitatea instituţiei de credit (titluri ale activităţii de portofoliu şi titluri de investiţii).

     92. 102. (1) Obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix care au caracter de imobilizări financiare sunt prezentate în bilanţ la preţul de achiziţie.

         1. (2) Atunci când preţul de achiziţie al acestor titluri este mai mare decât preţul de rambursare, diferenţa trebuie amortizată în mod eşalonat, în aşa fel încât să fie complet trecută pe cheltuieli până în momentul în care se răscumpără titlul. Diferenţa trebuie prezentată separat în bilanţ sau în notele explicative.

         2. (3) Atunci când preţul de achiziţie al acestor titluri este mai mic decât preţul de rambursare, diferenţa trebuie trecută la venituri, în mod eşalonat, pe parcursul perioadei rămase de scurs până la răscumpărare. Diferenţa trebuie prezentată separat în bilanţ sau în notele explicative.

            Reguli alternative de evaluare a imobilizărilor corporale

     93. 103. (1) Instituţiile de credit pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârşitul exerciţiului financiar, cu reflectarea în contabilitate a rezultatelor acesteia.

         1. (2) În cazul efectuării reevaluării imobilizărilor corporale, acest lucru trebuie prezentat în notele explicative, împreună cu elementele supuse reevaluării, metoda prin care s-au calculat valorile prezentate, precum şi elementul afectat din contul de profit şi pierdere.

     94. 104. (1) Reevaluarea imobilizărilor corporale se face la valoarea justă de la data bilanţului. Valoarea justă se determină pe baza unor evaluări efectuate, de regulă, de profesionişti calificaţi în evaluare, membri ai unui organism profesional în domeniu, recunoscut naţional şi internaţional.

         1. (2) La reevaluarea unei imobilizări corporale, amortizarea cumulată la data reevaluării este tratată în unul din următoarele moduri:

            1. a) recalculată proporţional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel încât valoarea contabilă a activului, după reevaluare, să fie egală cu valoarea sa reevaluată. Această metodă este folosită, deseori, în cazul în care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau

            2. b) eliminată din valoarea contabilă brută a activului şi valoarea netă, determinată în urma corectării cu ajustările de valoare, recalculată la valoarea reevaluată a activului. Această metodă este folosită, deseori, pentru clădirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piaţă.

     95. 105. (1) În cazul în care, ulterior recunoaşterii iniţiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinată pe baza reevaluării activului respectiv, valoarea rezultată din reevaluare va fi atribuită activului, în locul costului de achiziţie/costului de producţie sau al oricărei alte valori atribuite înainte acelui activ. În astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului având în vedere valoarea acestuia, determinată în urma reevaluării.

         1. (2) Elementele dintr-o grupa de imobilizări corporale se reevaluează simultan pentru a se evita reevaluarea selectivă şi raportarea în situaţiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinaţie de costuri şi valori calculate la date diferite.

         2. (3) Dacă un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate, cu excepţia situaţiei când nu există nici o piaţă activă pentru acel activ.

         3. (4) O grupa de imobilizări corporale cuprinde active de aceeaşi natură şi utilizări similare, aflate în exploatarea unei instituţii de credit.

         4. (5) Exemple de grupe de imobilizări corporale sunt: terenuri; clădiri; maşini ş1 echipamente etc.

         5. (6) Reevaluările trebuie făcute cu suficientă regularitate, astfel încât valoarea contabilă să nu difere substanţial de cea care ar fi determinată folosind valoarea justă de la data bilanţului.

         6. (7) Dacă un activ dintr-o grupă de active nu poate fi reevaluat din cauză că nu există o piaţă activă pentru acel activ, activul trebuie prezentat în bilanţ la cost, minus ajustările cumulate de valoare.

         7. (8) O piaţă activă este o piaţă unde sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:

            1. a) elementele comercializate sunt omogene;

            2. b) pot fi găsiţi în permanenţă cumpărători şi vânzători interesaţi; şi

            3. c) preţurile sunt cunoscute de cei interesaţi.

         8. (9) Dacă valoarea justă a unei imobilizări corporale nu mai poate fi determinată prin referinţă la o piaţă activă, valoarea activului prezentată în bilanţ trebuie să fie valoarea sa reevaluată la data ultimei reevaluări, din care se scad ajustările cumulate de valoare.

     96. 106. (1) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, diferenţa dintre valoarea rezultată în urma reevaluării şi valoarea la cost istoric trebuie prezentată la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct în cadrul elementelor de capitaluri proprii. Tratamentul în scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat în notele explicative.

         1. (2) Indiferent dacă valoarea rezervei a fost modificată sau nu în cursul exerciţiului financiar, instituţiile de credit trebuie să prezinte în notele explicative următoarele informaţii:

            1. a) valoarea rezervei din reevaluare la începutul exerciţiului financiar;

            2. b) diferenţele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare în cursul exerciţiului financiar;

            3. c) sumele capitalizate sau transferate într-un alt mod din rezerva din reevaluare în cursul exerciţiului financiar, prezentându-se natura oricărui astfel de transfer, cu respectarea legislaţiei în vigoare;

            4. d) valoarea rezervei din reevaluare la sfârşitul exerciţiului financiar.

         2. (3) Dacă rezultatul reevaluării este o creştere faţă de valoarea contabilă netă, atunci aceasta se tratează astfel:

            1. a) ca o creştere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementelor de capitaluri proprii, dacă nu a existat o descreştere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă acelui activ; sau

            2. b) ca un venit care să compenseze cheltuiala cu descreşterea recunoscută anterior la acel activ.

         3. (4) Dacă rezultatul reevaluării este o descreştere a valorii contabile nete, aceasta se tratează ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scădere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementelor de

            capitaluri proprii, cu minimul dintre valoarea acelei rezerve şi valoarea descreşterii, iar eventuala diferenţă rămasă neacoperită se înregistrează ca o cheltuială.

         4. (5) Rezerva din reevaluare trebuie redusă în măsura în care sumele transferate la aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea metodei de evaluare utilizate şi pentru obţinerea scopului său.

         5. (6) Sumele reprezentând diferenţe de natura veniturilor şi cheltuielilor rezultate la reevaluare trebuie prezentate separat în contul de profit şi pierdere.

         6. (7) Nici o parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuită, direct sau indirect, cu excepţia cazului în care surplusul din reevaluare reprezintă câştig efectiv realizat. În sensul prezentelor reglementări, surplusul de reevaluare inclus în rezerva din reevaluare se consideră realizat la scoaterea din evidenţă a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din câştig poate fi realizat pe măsură ce activul este folosit de instituţia de credit. În acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenţa dintre amortizarea calculată pe baza valorii contabile reevaluate şi valoarea amortizării calculate pe baza costului iniţial al activului.

         7. (8) Cu excepţia cazurilor prevăzute la alin.(5) şi la pct.90.(3), rezerva din reevaluare nu poate fi redusă.

     97. 107. Ajustările de valoare se calculează în fiecare exerciţiu financiar pe baza valorii atribuite imobilizării pentru acel exerciţiu financiar.

     98. 108. În cazul în care se efectuează reevaluarea, în notele explicative trebuie prezentate, separat pentru fiecare element din bilanţ de natura imobilizărilor corporale reevaluate, următoarele informaţii:

         1. a) valoarea la cost istoric a imobilizărilor reevaluate şi suma ajustărilor cumulate de valoare; sau

         2. b) valoarea la data bilanţului a diferenţei dintre valoarea rezultată din reevaluare şi cea reprezentând costul istoric şi, atunci când este cazul, valoarea cumulată a ajustărilor suplimentare de valoare.

         Active circulante

     99. 109. La evaluarea activelor circulante, creanţelor, obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, precum şi a acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil care nu sunt deţinute ca imobilizări financiare, vor fi avute în vedere următoarele aspecte:

     1. a) Sunt aplicabile prevederile pct.81(4) din prezentele reglementări.

     2. b) Valoarea activelor circulante, a creanţelor, precum şi a obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix, a acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil care nu sunt deţinute ca imobilizări financiare, înregistrate în contabilitate, va fi egală cu costul de achiziţie sau costul de producţie, după caz, cu respectarea prevederilor lit.c) de mai jos.

     3. c) Ajustările de valoare se fac pentru elementele de activ menţionate mai sus, în vederea prezentării acestora la cea mai mică valoare de piaţă sau, în circumstanţe speciale, la o altă valoare minimă atribuibilă acestora la data bilanţului.

     4. d) Evaluarea efectuată conform prevederilor lit.c) de mai sus nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare nu mai sunt aplicabile. Prin urmare, în situaţia în care ajustarea devine total sau

        parţial fără obiect, întrucât motivele care au dus la reflectarea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură, atunci acea ajustare trebuie reluată corespunzător la venituri.

     5. e) Dacă elementele de activ menţionate la 1it.b) fac obiectul ajustărilor de valoare cu caracter excepţional, exclusiv în scop fiscal, suma ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate în notele explicative.

     11O. Materiile prime şi materialele consumabile care sunt în mod constant înlocuite şi a căror valoare totală este de o importanţă secundară pentru instituţia de credit pot fi prezentate la ăActive" la o valoare şi cantitate fixe, dacă valoarea, cantitatea şi structura acestora nu variază în mod semnificativ.

     1. 111. (1) La ieşirea din gestiune a stocurilor şi altor active fungibile, acestea se evaluează şi înregistrează în contabilitate prin aplicarea uneia din următoarele metode:

        1. a) metoda primul intrat - primul ieşit - FIFO;

        2. b) metoda costului mediu ponderat - CMP;

        3. c) metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO.

           1. (2) Dacă valoarea prezentată în bilanţ, rezultată după aplicarea metodelor specificate în alin.(1), diferă în mod semnificativ, la data bilanţului, de valoarea determinată pe baza ultimei valori de piaţă cunoscute înainte de data bilanţului, valoarea acestei diferenţe trebuie prezentată în notele explicative ca total pe categorie de active.

           2. (3) Potrivit metodei ăprimul intrat - primul ieşit" (PIFO), bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al primei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al lotului următor, în ordine cronologică.

           3. (4) Metoda ăcostului mediu ponderat" (CMP) presupune calcularea costului fiecărui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei şi a costului elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei. Media poate fi calculată periodic sau după fiecare recepţie.

           4. (5) Potrivit metodei ăultimul intrat - primul ieşit" (LIFO), bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al ultimei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al lotului anterior, în ordine cronologică.

           5. (6) Metoda aleasă trebuie aplicată cu consecvenţă pentru elemente similare de natura stocurilor şi a activelor fungibile de la un exerciţiu financiar la altul. Dacă, în situaţii excepţionale, administratorii decid să schimbe metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, în notele explicative trebuie să se prezinte următoarele informaţii:

              1. a) motivul schimbării metodei, şi

              2. b) efectele sale asupra rezultatului.

           6. (7) O instituţie de credit trebuie să utilizeze aceleaşi metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au natură şi utilizare similare. Pentru stocurile cu naţură sau utilizare diferită, folosirea unor metode diferite de calcul al costului poate fi justificată.

     2. 112. (1) Titlurile transferabile care nu au caracter de imobilizări financiare sunt titlurile de tranzacţie şi de plasament.

        1. (2) Titlurile de tranzacţie sunt înscrise în bilanţ la valoarea de piaţă, iar titlurile de plasament la valoarea de achiziţie sau la valoarea cea mai mică dintre valoarea de piaţă şi cea de achiziţie.

        2. (3) Diferenţa pozitivă dintre valoarea de piaţă şi valoarea de achiziţie se va prezenta în notele explicative.

        Elemente de activ şi pasiv exprimate în devize

     3. 113. (1) Elementele de activ şi de pasiv exprimate în devize trebuie să fie convertite în lei la cursul de schimb la vedere în vigoare la data întocmirii bilanţului cu excepţia activelor în devize înregistrate ca imobilizări financiare care sunt convertite în lei la cursul de schimb în vigoare la data achiziţionării acestora.

        (2) Prin curs de schimb în vigoare la data întocmirii bilanţului se înţelege cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României în ultima zi bancară a exerciţiului financiar în cauză.

     4. 114. (1) Operaţiunile de schimb la vedere neajunse la scadenţă trebuie să fie convertite la cursul de schimb la vedere în vigoare la data întocmirii bilanţului.

        (2) Tranzacţiile de schimb la termen neajunse la scadenţă trebuie convertite la cursul la termen rămas de scurs de la data întocmirii bilanţului.

     5. 115. (1) Diferenţele dintre valoarea de intrare (contabilă) a elementelor de activ şi de pasiv, a operaţiunilor la vedere şi la termen înregistrate în afara bilanţului şi sumele rezultate în urma conversiei respectivelor elemente, efectuate în conformitate cu pct.113 şi 114, vor fi evidenţiate în contul de profit şi pierdere.

        (2) Pentru creanţele şi datoriile, exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, eventualele diferenţe favorabile sau nefavorabile, care rezultă din evaluarea acestora se înregistrează în contul de profit şi pierdere. Determinarea diferenţelor de valoare se efectuează conform pct.113.

        Prime privind rambursarea obligaţiunilor

     6. 116. (1) Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferenţa se înregistrează într-un cont de activ. Aceasta trebuie prezentată în bilanţ, ca o corecţie a datoriei, precum şi în notele explicative.

        (2) Valoarea acestei diferenţe trebuie amortizată printr-o sumă rezonabilă în fiecare exerciţiu financiar, astfel încât să se amortizeze complet, dar nu mai târziu de data de rambursare a datoriei.

        Rezultatul exerciţiului

     7. 117. (1) Profitul sau pierderea se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar.

        1. (2) Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia şi reprezintă soldul final al contului de profit şi pierdere.

        2. (3) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinaţii, după aprobarea situaţiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectue\lză în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

        3. (4) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, sunt înregistrate la sfărşitul exerciţiului financiar în

           contrapartidă cu contul "Repartizarea profitului". Profitul contabil rămas după această repartizare se preia în contul ăRezultat reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii legale.

        4. (5) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.

        Evenimente ulterioare datei bilanţului

     8. 118. (1) Evenimentele ulterioare datei bilanţului sunt acele evenimente, favorabile sau nefavorabile, care au loc între data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale sunt autorizate pentru publicare.

        1. (2) Pot fi identificate două situaţii:

           1. a) instituţiile de credit obţin informaţii suplimentare faţă de cele existente la data bilanţului, pentru evenimente care avuseseră deja loc la data bilanţului. Dacă informaţiile suplimentare conduc la necesitatea îmegistrării în contabilitate a unor venituri sau cheltuieli, pentru prezentarea unei imagini fidele, trebuie efectuate aceste îmegistrări;

           2. b) instituţiile de credit obţin informaţii pentru evenimente petrecute ulterior datei situaţiilor financiare, dar a căror prezentare este necesară pentru utilizatorii de informaţii. În această situaţie, informaţiile respective se prezintă în notele explicative, fără efectuarea unor îmegistrări în contabilitate.

        2. (3) Exemple de evenimente ulterioare datei bilanţului, care trebuie reflectate în situaţiile financiare anuale pot fi următoarele:

           1. a) rezolvarea unui litigiu ulterior datei bilanţului impune ajustarea unm provizion deja recunoscut sau recunoaşterea unui nou provizion;

           2. b) insolvenţa unui client, îmegistrată ulterior datei bilanţului, confirmă că la data bilanţului exista o pierdere aferentă unei creanţe comerciale şi, în consecinţă, instituţia de credit trebuie să ajusteze valoarea contabilă a creanţei comerciale.

        3. (4) Un exemplu de eveniment ulterior datei bilanţului pentru care nu se fac ajustări ale situaţiilor financiare anuale este diminuarea valorii de piaţă a valorilor mobiliare, în intervalul de timp dintre data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale sunt autorizate pentru publicare.

        4. (5) Atunci când evenimentele au o asemenea importanţă încât neprezentarea lor ar putea afecta capacitatea utilizatorilor situaţiilor financiare de a face evaluări şi de a lua decizii corecte, o instituţie de credit trebuie să prezinte următoarele informaţii pentru fiecare categorie semnificativă de astfel de evenimente:

           1. a) natura evenimentului; şi

           2. b) o estimare a efectului financiar sau o menţiune conform căreia o astfel de estimare nu poate să fie făcută.

        SECŢIUNEA a 8 - a

        CONŢINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE

     9. 119. (1) Pe lângă informaţiile cerute conform prevederilor din celelalte secţiuni ale prezentelor reglementări, instituţiile de credit trebuie să prezinte în notele explicative şi informaţiile prevăzute de prezenta secţiune.

        (2) Notele explicative se prezintă sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din situaţiile financiare anuale trebuie să existe informaţii aferente în notele explicative.

     10. 120. Notele explicative trebuie să menţioneze, dacă situaţiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi cu prevederile cuprinse în prezentele reglementări.

     11. 121. Notele explicative trebuie să cuprindă informaţii privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situaţiile financiare anuale şi metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare. Pentru elementele incluse în situaţiile financiare anuale care sunt sau au fost iniţial exprimate în monedă străină (valută), trebuie prezentate bazele de conversie utilizate pentru a le exprima în moneda naţională.

     12. 122. (1) Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convenţiile, regulile şi practicile specifice aplicate de o instituţie de credit la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare anuale. Exemple de politici contabile sunt următoarele: amortizarea imobilizărilor (alegerea metodei şi a duratei de amortizare), reevaluarea imobilizărilor corporale sau păstrarea costului istoric al acestora, capitalizarea dobânzii sau recunoaşterea acesteia drept cheltuială, alegerea metodei de evaluare a stocurilor etc.

         1. (2) Conducerea fiecărei instituţii de credit trebuie să stabilească politici contabile pentru operaţiunile derulate. Aceste politici trebuie elaborate având în vedere specificul activităţii, în colaborare cu specialişti în domeniul economic şi tehnic, cunoscători ai activităţii desfăşurate şi ai strategiei adoptate de entitate.

         2. (3) La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile contabile generale prevăzute de prezentele reglementări.

         3. (4) Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure fumizarea, prin situaţiile financiare anuale, a unor informaţii care trebuie să fie:

            1. a) relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor; şi

            2. b) credibile în sensul că:

         reprezintă fidel activele, datoriile, poziţia financiară ş1 profitul sau pierderea instituţiei de credit;

         sunt neutre; sunt prudente;

         sunt complete sub toate aspectele semnificative.

     13. 123. (1) Modificarea politicilor contabile este permisa doar dacă este ceruta de reglementări sau are ca rezultat informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile instituţiei de credit.

         1. (2) Inatituţiile de credit trebuie să menţioneze în notele explicative orice modificări ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii să poată aprecia dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod adecvat, efectul modificării asupra rezultatelor raportate ale perioadei şi tendinţa reală a rezultatelor activităţii.

         2. (3) Nu se consideră modificări ale politicilor contabile:

            1. a) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care diferă ca fond de evenimentele sau tranzacţiile produse anterior;

            2. b) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative.

     14. 124. O instituţie de credit prezintă următoarele date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situaţiile financiare anuale:

         1. a) adresa sediului social şi forma juridică a instituţiei de credit, ţara unde s-a înfiinţat şi adresa sediului real (sau a locului principal unde îşi desfăşoară activitatea, dacă este diferit de sediul social);

         2. b) o descriere a naturii activităţii desfăşurate şi principalele domenii de activitate;

         3. c) orice altă informaţie care, în opinia directorilor şi administratorilor, ajută la prezentarea unei imagini fidele asupra entităţii.

     15. 125. În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informaţii:

         1. a) denumirea şi sediul social ale fiecăreia dintre entităţile în care instituţia de credit deţine fie direct, fie printr-o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul instituţiei de credit, interese de participare reprezentând un procent de capital de cel puţin 20%, prezentând: natura activităţii desfăşurate de aceste entităţi, tipul de acţiuni şi proporţia de capital deţinut, data închiderii ultimului exerciţiu financiar al entităţilor în care se deţin titluri, valoarea capitalului, rezervelor şi profitul sau pierderea entităţii respective pentru ultimul exerciţiu financiar pentru care au fost aprobate situaţiile financiare anuale. Informaţiile privind capitalul, rezervele şi profitul sau pierderea entităţii în care se deţine interesul de participare pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în sensul pct.9 din prezentele reglementări;

         2. b) denumirea, sediul principal sau sediul social şi forma juridică ale fiecăreia dintre entităţile la care instituţia de credit este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informaţii pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în sensul pct.9 din prezentele reglementări;

         3. c) denumirea şi sediul social ale entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entităţi din care face parte instituţia de credit în calitate de filială;

         4. d) denumirea şi sediul social ale entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de entităţi din care face parte instituţia de credit în calitate de filială şi care este, de asemenea, inclusă în grupul de entităţi prevăzut la lit.c);

         5. e) locul de unde pot fi obţinute copii ale situaţiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit.c) şi d), cu condiţia ca acestea să fie disponibile.

         6. f) existenţa oricăror certificate de participare, obligaţiuni convertibile sau valori mobiliare sau drepturi similare, cu indicarea numărului acestora şi a drepturilor pe care le conferă.

     16. 126. În notele explicative se prezintă, de asemenea:

         1. a) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate:

            valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată;

            informaţii privind aria şi natura instrumentelor financiare;

         2. b) pentru imobilizările financiare prevăzute la pct.1O1 din prezentele reglementări înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă şi fără a se fi utilizat opţiunea de a face o ajustare de valoare conform pct. 88 (1):

            valoarea contabilă şi valoarea justă ale fiecăruia dintre activele individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;

            motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura dovezilor pe care se întemeiază opinia că valoarea contabilă va fi recuperată.

     17. 127. (1) În notele explicative trebuie prezentate, de asemenea, informaţii referitoare la obligaţiile financiare viitoare ale instituţiei de credit pentru care nu s-au constituit provizioane, dar care sunt relevante pentru a aprecia situaţia economică a instituţiei de credit.

         1. (2) Valoarea totală a angajamentelor financiare sub forma garanţiilor, girurilor şi ipotecilor de orice fel, în cazul în care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi recunoscute în bilanţ, trebuie să fie prezentate în mod clar în notele explicative, în măsura în care aceste informaţii sunt utile pentru evaluarea poziţiei financiare.

         2. (3) Pentru orice garanţie semnificativă care a fost constituită trebuie făcută o prezentare detaliată.

         3. (4) Orice angajamente privind pensiile şi entităţile afiliate trebuie prezentate distinct.

     18. 128. (1) Referitor la capitalul instituţiei de credit, în notele explicative se prezintă următoarele informaţii:

         1. a) dacă instituţia de credit nu are capital autorizat, valoarea capitalului subscris;

         2. b) dacă, conform actului de înfiinţare, instituţia de credit are capital autorizat, valoarea acestuia, precum şi valoarea capitalului subscris în momentul înfiinţării instituţiei de credit sau în momentul autorizării instituţiei de credit pentru începerea activităţii şi în momentul oricărei modificări a capitalului autorizat;

         3. c) numărul şi valoarea nominală a acţiunilor subscrise în cursul exerciţiului financiar în limitele unui capital autorizat, precum şi valoarea încasată de către instituţia de credit la distribuirea lor;

         4. d) dacă există mai multe clase de acţiuni sau părţi sociale, numărul şi valoarea nominală pentru fiecare clasă.

            (2) În înţelesul prezentelor reglementări, prin capital autorizat se înţelege suma maximă a capitalului subscris potrivit statutului sau adunării generale, iar prin clasă de acţiuni sau părţi sociale se înţelege o grupare în funcţie de caracteristicile acestora, stabilite potrivit legii.

     19. 129. (1) În cazul în care instituţia de credit a emis pe parcursul exerciţiului financiar valori mobiliare, se prezintă următoarele informaţii:

         1. a) tipul valorilor mobiliare emise;

         2. b) pentru fiecare categorie de valori mobiliare emise: valoarea de emisiune şi suma primită.

            (2) În cazul în care obligaţiunile emise de o instituţie de credit sunt deţinute de o persoană nominalizată sau împuternicită de către acea instituţie de credit, în notele explicative se menţionează valoarea nominală a obligaţiunilor respective şi valoarea contabilă a acestora.

     20. 130. (1) În notele explicative trebuie incluse informaţii privind numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, defalcat pe categorii şi, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit şi pierdere, cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar, defalcate conform pct.57 elementul 8.(a).

         (2) Se menţionează suma indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere în virtutea responsabilităţilor acestora, precum şi orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foştii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie.

     21. 131. În notele explicative trebuie prezentate, de asemenea, valoarea avansurilor şi creditelor acordate de către instituţia de credit membrilor organelor de administrare, conducere sau supraveghere, precum şi angajamentele luate în contul acestor persoane cu titlu de garanţie de orice tip. Aceste informaţii trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte.

     22. 132. În notele explicative trebuie prezentată şi măsura în care calcularea profitului sau pierderii exerciţiului financiar a fost afectată de o evaluare a elementelor care, prin derogare de la principiile contabile generale şi regulile de evaluare prevăzute de prezentele reglementări, a fost efectuată în exerciţiul financiar curent sau într-un exerciţiu financiar precedent în vederea obţinerii de facilităţi fiscale. Atunci când influenţa unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul pe profit este semnificativă, trebuie prezentate detalii.

     23. 133. (1) În notele explicative se prezintă diferenţa dintre cheltuiala cu impozitul pe profit aferent exerciţiului financiar curent şi exerciţiilor financiare precedente şi suma impozitelor rămasă de plată pentru aceste exerciţii, cu condiţia ca această diferenţă să fie semnificativă pentru obligaţiile fiscale viitoare.

         (2) De asemenea, se include reconcilierea dintre rezultatul contabil al exerciţiului financiar şi rezultatul fiscal, aşa cum este prezentat în declaraţia de impozit pe profit.

     24. 134. În completarea informaţiilor solicitate la pct.125 lit.f) din prezentele reglementări, instituţiile de credit prezintă, pentru postul 7 din Pasiv (Datorii subordonate), următoarele informaţii:

         1. a) pentru fiecare împrumut care depăşeşte 10% din valoarea totală a datoriilor subordonate:

            1. (i) valoarea împrumutului, moneda de exprimare, rata dobânzii şi scadenţa, sau o menţiunea că este vorba de o emisiune perpetuă;

            2. (ii) dacă există circumstanţe în care este necesară rambursarea anticipată;

            3. (iii) condiţiile subordonării, existenţa unor dispoziţii care permit convertirea datoriei subordonate în capital sau alt element de pasiv, precum ş1 condiţiile prevăzute de aceste dispoziţii;

         2. b) o menţiune globală privind regulile ce guvemeză celelalte împrumuturi.

     25. 135. (1) Instituţiile de credit menţionează distinct, în notele explicative la situaţiile financiare, pentru fiecare din elementele de Activ 3.(b) ,,Creanţe asupra instituţiilor de credit - alte creanţe" şi 4 ăCreanţe asupra clientelei", precum şi pentru fiecare din elementele de Pasiv 1.(b) ,,Datorii privind instituţiile de credit - la termen", 2.(a)

         ăDatorii privind clientela - depozite", 2.(b) ,,Datorii privind clientela - alte datorii - la termen" şi 3.(b) ,,Datorii constituite prin titluri - alte titluri", valoarea acestor creanţe şi datorii, defalcată în funcţie de durata lor reziduală, după cum urmează:

         până la trei luni inclusiv;

         între trei luni şi un an inclusiv; între un an şi cinci ani inclusiv; peste cinci ani.

         1. (2) Pentru elementul de Activ 4 ăCreanţe asupra clientelei" trebuie să se indice valoarea creanţelor la vedere.

         2. (3) În cazul creanţelor sau datoriilor ce comportă plăţi eşalonate, durata reziduală este perioada cuprinsă între data de închidere a bilanţului şi data de scadenţă a fiecărei plăţi.

     26. 136. Instituţiile de credit trebuie să indice, pentru elementul de Activ 5 ăObligaţiuni şi alte titluri cu venit fix" şi de Pasiv 3.(a) ,,Datorii constituite prin titluri - titluri de piaţă interbancară, obligaţiuni, titluri de creanţă negociabile în circulaţie", valoarea creanţelor şi datoriilor care vor deveni scadente în termen de un an de la data întocmirii bilanţului.

     27. 137. Instituţiile de credit trebuie să prezinte infomaţiile privind activele pe care le-au gajat pentru propriile datorii sau pentru cele ale unor terţe părţi (inclusiv datorii contingente); aceste informaţii trebuie să fie suficient de detaliate pentru a indica suma totală a activelor gajate pentru fiecare element de Pasiv şi pentru fiecare element în afara bilanţului.

     28. 138. Instituţiile de credit care prezintă în elementele din afara bilanţului informaţiile prevăzute la pct.127(2) din prezentele reglementări, nu sunt obligate să reia aceste informaţii în notele la situaţiile financiare.

     29. 139. O instituţie de credit trebuie să prezinte, în notele explicative, proporţia din acele venituri atribuibile fiecărei pieţe geografice (în măsura în care, din punct de vedere al organizării instituţiei de credit, aceste pieţe diferă între ele considerabil) în care instituţia a activat de-a lungul exerciţiului financiar, care sunt incluse în următoarele elemente din contul de profit şi pierdere:

         1. a) elementul 1 ăDobânzi de primit şi venituri asimilate";

         2. b) elementul 3 ăVenituri privind titlurile";

         3. c) elementul 4 ăVenituri din comisioane";

         4. d) elementul 6 ăProfit sau pierdere netă din operaţiuni financiare";

         5. e) elementul 7 ăAlte venituri din exploatare".

     30. 140. Pentru elementele de activ considerate active imobilizate, în sensul pct.86 - 102 din prezentele reglementări, în notele explicative se vor furniza şi următoarele informaţii:

         1. a) Mişcările diverselor elemente de imobilizări. În acest scop, se prezintă distinct, începând cu preţul de achiziţie sau costul de producţie, pentru fiecare element de imobilizare, pe de o parte, creşterile, cedările şi transferurile în cursul exerciţiului financiar iar, pe de altă parte, ajustările cumulate de valoare la începutul exerciţiului financiar şi la data bilanţului, precum şi rectificările efectuate în cursul exerciţiului financiar asupra ajustărilor de valoare din exerciţiile financiare precedente.

         2. b) Dacă, atunci când situaţiile financiare anuale se întocmesc conform prezentelor reglementări pentru prima oară, preţul de achiziţie sau costul de producţie al unei imobilizări nu poate fi determinat fără cheltuieli sau întârzieri exagerate, valoarea reziduală de la începutul exerciţiului financiar poate fi tratată drept preţ de achiziţie sau cost de producţie. Orice aplicare a acestei prevederi trebuie prezentată în notele explicative.

         3. c) Atunci când se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, mişcările diverselor elemente de imobilizări, prevăzute la lit.a), se prezintă începând cu preţul de achiziţie sau costul de producţie, rezultat din reevaluare. În acest scop, valoarea reevaluată se substituie valorii de intrare a imobilizărilor corporale.

     31. 141. Instituţiile de credit trebuie să prezinte, în notele la situaţiile financiare, detalierea titlurilor transferabile înscrise la elementele 5 - 8 din Activ în titluri cotate şi necotate.

     32. 142. Pentru fiecare din elementele de Activ înscrise la elementele 5 şi 6, trebuie să se prezinte următoarele:

         1. a) valoarea titlurilor transferabile deţinute ca imobilizări financiare;

         2. b) valoarea titlurilor transferabile care nu sunt deţinute ca imobilizări financiare;

         3. c) criteriile utilizate pentru a face distincţia între cele două categorii de titluri transferabile.

     33. 143. Atunci când imobilizările necorporale prezentate în bilanţ cuprind cheltuieli de dezvoltare, în notele explicative trebuie prezentate următoarele informaţii:

         1. a) perioada pe parcursul căreia valoarea cheltuielilor imobilizate este sau urmează să fie amortizată; şi

         2. b) motivele care au determinat recunoaşterea acestora ca active (beneficii economice viitoare etc.).

     34. 144. Corecţiile asupra valorii creanţelor privind instituţiile de credit şi clientela, cu care o instituţie de credit este legată prin intermediul intereselor de participare şi societăţilor afiliate, vor fi prezentate distinct în notele explicative, în cazul în care acestea sunt semnificative.

     35. 145. Corecţiile asupra valorii titlurilor transferabile deţinute ca imobilizări financiare, intereselor de participare şi acţiunilor în societăţi afiliate trebuie să fie prezentate distinct în notele explicative, în cazul în care acestea sunt semnificative.

     36. 146. În notele explicative, instituţiile de credit trebuie să prezinte defalcarea elementelor 12

         ăAlte active" din Activ şi 4 ăAlte pasive" din Pasiv, precum şi a elementelor 7 ăAlte

         venituri din exploatare", 10 ăAlte cheltuieli de exploatare", 16 ăVenituri extraordinare" şi 17 ăCheltuieli extraordinare" din contul de profit şi pierdere, în principalele elemente care le compun, dacă acestea prezintă importanţă în evaluarea situaţiilor financiare anuale, precum şi explicaţii privind natura şi valoarea acestor elemente.

     37. 147. Cheltuielile plătite în cursul exerciţiului financiar pentru datoriile subordonate de către instituţia de credit trebuie prezentate în notele explicative.

     38. 148. Dacă valoarea serviciilor de asistenţă şi consultanţă prestate unor terţe părţi este semnificativă în ansamblul activităţilor instituţiei de credit, acest fapt trebuie prezentat în notele explicative.

     39. 149. Valoarea totală a elementelor de activ şi de pasiv exprimate în devize, convertite în moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare anuale, trebuie să fie prezentată în notele explicative.

     40. 150. (1) Pentru tranzacţiile la termen neajunse la scadenţă şi nedecontate la data întocmirii bilanţului trebuie prezentate următoarele informaţii:

         1. a) categoriile de operaţiuni la termen neajunse la scadenţă;

         2. b) pentru fiecare tip de operaţiune trebuie să se menţioneze dacă acestea au fost efectuate (într-o măsură semnificativă) în scopul acoperirii efectelor fluctuaţiei ratei dobânzii, cursului de schimb sau preţului pieţei, sau dacă acestea au fost efectuate (într-o măsură semnificativă) în scop speculativ.

            (2) Aceste tipuri de operaţiuni trebuie să includă toate acele operaţiuni (având la bază, de exemplu valute, metale preţioase, titluri transferabile, certificate de depozit şi alte active) pentru care veniturile sau cheltuielile sunt incluse în:

            1. a) elementul 6 ăProfit sau pierdere netă din operaţiuni financiare" din contul de profit şi pierdere) sau

            2. b) elementele 1 "Dobânzi de primit şi venituri asimilate" sau 2 ăDobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate" din contul de profit şi pierdere, conform cerinţelor pct.60.b) şi, respectiv, 61.b).

     41. 151. În cazul în care capitalul social cuprinde şi acţiuni răscumpărabile, în notele explicative sunt fumizate următoarele informaţii:

         1. a) data cea mai apropiată şi data limită la care instituţia de credit poate răscumpăra respectivele acţiuni;

         2. b) dacă acele acţiuni trebuie răscumpărate obligatoriu sau dacă răscumpărarea este la alegerea instituţiei de credit sau a acţionarilor/asociaţilor;

         3. c) dacă trebuie plătită o primă de răscumpărare şi, în caz afirmativ, care este valoarea acesteia.

     42. 152. În ceea ce priveşte eventualele drepturi legate de distribuirea acţiunilor, se fumizează următoarele informaţii:

         1. a) numărul, descrierea şi valoarea acţiunilor care fac obiectul exercitării acestor drepturi;

         2. b) perioada pe parcursul căreia drepturile pot fi exercitate;

         3. c) preţul care trebuie plătit pentru acţiunile distribuite.

     43. 153. În notele explicative trebuie să se prezinte separat propunerea de repartizare a profitului pe destinaţii, astfel:

         1. a) sumele repartizate la rezerve;

         2. b) sumele repartizate pentru acopenrea pierderilor contabile din anu precedenţi;

         3. c) dividende;

         4. d) alte repartizări.

     44. 154. Pentru fiecare categorie de rezerve inclusă în capitalurile proprii, se descrie natura sa şi scopul pentru care a fost constituită.

     45. 155. Dacă în timpul exerciţiului financiar o sumă este transferată la sau de la provizioane, următoarele informaţii se prezintă în notele explicative:

         1. a) valoarea provizioanelor la începutul exerciţiului financiar;

         2. b) sumele cu care provizioanele au fost majorate sau diminuate în cursul exerciţiului financiar;

         3. c) natura, sursa sau destinaţia oricăror astfel de transferuri;

         4. d) valoarea provizioanelor la sfârşitul exerciţiului financiar.

     46. 156. Se prezintă în mod distinct totalul onorariilor percepute, aferente exerciţiului financiar, de auditorul financiar al situaţiilor financiare anuale, onorariile percepute pentru alte servicii de asigurare, servicii de consultanţă fiscală şi orice alte servicii decât cele de audit.

         SECŢIUNEA a 9 - a RAPORTUL ADMINISTRATORILOR

     47. 157. (1) Consiliul de administraţie elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puţin o prezentare fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor instituţiei de credit şi a poziţiei sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care se confruntă.

         1. (2) Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării şi performanţei activităţilor instituţiei de credit şi a poziţiei sale financiare, corelată cu dimensiunea şi complexitatea activităţilor.

         2. (3) În măsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea instituţiei de credit, performanţa sau poziţia sa financiară, analiza cuprinde indicatori financiari şi, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii despre aspecte privind mediul înconjurător şi angajaţii.

         3. (4) În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare anuale.

     48. 158. (1) Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informaţii despre:

         1. a) evenimente importante apărute după sfârşitul exerciţiului financiar;·

         2. b) dezvoltarea previzibilă a instituţiei de credit;

         3. c) activităţile din domeniul cercetării şi dezvoltării;

         4. d) informaţii privind achiziţiile propriilor acţiuni, şi anume: motivele achiziţiilor efectuate în cursul exerciţiului financiar;

            numărul şi valoarea nominală a acţiunilor achiziţionate şi înstrăinate în cursul exerciţiului financiar şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;

            în cazul achiziţiei şi înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acţiunilor;

            numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor achiziţionate şi deţinute de instituţia de credit şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă.

         5. e) existenţa de sucursale ale instituţiei de credit;

         6. f) utilizarea de către instituţia de credit de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii:

            obiectivele şi politicile instituţiei de credit în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, şi

            expunerea instituţiei de credit la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de numerar.

     49. 159. Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administraţie şi se semnează în numele acestuia de preşedintele consiliului.

         SECŢIUNEA a 1O - a

         AUDITAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE

     50. 160. (1) Situaţiile financiare anuale ale instituţiilor de credit se auditează de către persoane juridice autorizate în condiţiile legii.

         1. (2) Auditorii financiari îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar.

         2. (3) Instituţiile de credit care nu vor aplica prevederile IFRS în conformitate cu dispoziţiile pct.4 vor avea opinii de audit cu rezerve.

     51. 161. (1) Raportul auditorilor financiari cuprinde:

         1. a) menţionarea situaţiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

         2. b) o descriere a ariei auditului financiar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul financiar;

         3. c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari potrivit căreia situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare anuale respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve,

            cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;

         4. d) o referire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia, printr­ un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

         5. e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar.

            (2) Raportul se semnează de către auditorii financiari, persoane fizice, în numele auditorilor persoane juridice autorizate şi se datează.

            CAPITOLUL3

            PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE

            SECŢIUNEA I

            CONDIŢII PENTRU ELABORAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE

     52. 162. (1) O instituţie de credit, societate - mamă consolidantă (instituţie de credit, persoană juridică română, care are una sau mai multe filiale şi care consolidează situaţiile financiare ale grupului din care face parte), trebuie să întocmească situaţii financiare consolidate şi raport consolidat al administratorilor, dacă se află în una din următoarele situaţii:

         1. a) deţine direct şi/sau indirect majoritatea drepturilor de vot într-o altă entitate

            - (denumită filială);

         2. b) are dreptul să numească sau să revoce majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea conducătorilor unei alte entităţi - filială - şi este în acelaşi timp acţionar sau asociat al acelei entităţi;

         3. c) are dreptul de a exercita o influenţă dominantă asupra unei entităţi - filială - la care este acţionar sau asociat, în temeiul unor clauze cuprinse în contracte încheiate cu entitatea respectivă sau a unor prevederi cuprinse în actul constitutiv al acestei entităţi, în situaţia în care legislaţia aplicabilă filialei permite existenţa unor astfel de contracte sau clauze;

         4. d) este acţionar sau asociat al unei entităţi - filială - şi în ultimii 2 ani a numit, ca rezultat al exercitării drepturilor sale de vot, majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea conducătorilor filialei;

         5. e) este acţionar sau asociat al unei entităţi - filială - şi controlează singur, în baza unui acord încheiat cu ceilalţi acţionari sau asociaţi, majoritatea drepturilor de vot în acea filială.

            (2) Prevederile lit.d) de la alineatul precedent nu se aplică dacă o altă entitate deţine asupra filialei respective drepturile menţionate la lit.a), b) sau c) de la acelaşi alineat.

     53. 163. În plus faţă de cazurile menţionate la pct.162, o instituţie de credit (societatea-mamă) va întocmi situaţii financiare consolidate şi un raport consolidat al administratorilor, dacă:

         1. a) deţine puterea de a exercita sau exercită efectiv o influenţă dominantă sau controlul asupra filialei; sau

         2. b) instituţia de credit şi filiala sunt conduse pe o bază comună de societatea­ mamă.

     54. 164. În scopul aplicării prevederilor pct.162 alin.(l) lit.a), b), d) şi e), în cazul în care o filială sau o altă persoană acţionează în numele unei societăţi-mamă, drepturile de vot şi dreptul de a numi sau de a revoca ale acesteia, trebuie adăugate la cele ale societăţii-mamă.

     55. 165. În scopul aplicării prevederilor de la pct.162 alin.(1) lit.a), b), d) şi e), drepturile menţionate la pct.164 vor fi reduse cu drepturile aferente:

         1. a) acţiunilor deţinute în numele unei persoane care nu este nici societatea­ mamă, nici filială a sa; sau

         2. b) acţiunilor deţinute drept garanţie, în situaţia în care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:

            drepturile respective să fie exercitate în conformitate cu instrucţiunile primite sau deţinute în legătură cu acordarea unor credite ca parte a activităţilor curente;

            drepturile de vot să fie exercitate în interesul persoanei care aduce garanţia.

     56. 166. În scopul aplicării prevederilor de la pct.162 alin.(1) lit.a), d) şie), totalul drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor în filială trebuie reduse cu drepturile de vot atribuite acţiunilor deţinute de filială însăşi, de către o filială a acesteia sau de către o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor entităţi.

     57. 167. Societatea-mamă şi toate filialele sale trebuie consolidate, indiferent de locul unde sunt situate sediile sociale ale filialelor.

     58. 168. O instituţie de credit care este o filială a unei alte instituţii de credit este scutită de a elabora situaţii financiare consolidate ahmci când instituţia de credit de care aparţine este înfiinţată în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, în următoarele cazuri:

         1. a) instituţia de credit este filială deţinută în totalitate de societatea-mamă (instituţie de credit). Acţiunile deţinute în acea entitate de membri ai organelor de administrare, conducere şi control în temeiul unei prevederi legale, a unui acord sau a unei prevederi de asociere vor fi ignorate în acest scop;

         2. b) societatea-mamă (instituţie de credit) deţine 90% sau mai mult din acţiunile instituţiei de credit scutite, iar restul acţionarilor sau asociaţilor au fost de acord cu această scutire.

     59. 169. O instituţie de credit va beneficia de dispoziţiile derogatorii ale pct.168 în situaţia îndeplinirii cumulative a următoarelor condiţii:

         1. a) instituţia de credit scutită şi toate filialele sale sunt incluse în situaţiile financiare consolidate ale unui grup mai mare, a cărui societate-mamă consolidantă este o instituţie de credit, iar situaţiile financiare consolidate sunt întocmite la aceeaşi dată sau la o dată anterioară, în acelaşi exerciţiu financiar, de către o societate-mamă (instituţie de credit) constituită în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene;

         2. b) situaţiile financiare consolidate menţionate la lit.a) şi raportul consolidat al administratorilor, întocmite de societatea-mamă în al cărui perimetru de consolidare se află, sunt întocmite şi auditate în conformitate cu prevederile legale sub incidenţa cărora intră societatea-mamă;

         3. c) situaţiile financiare consolidate menţionate la lit.a) şi raportul consolidat al administratorilor la care se face referire la lit.b), precum şi raportul de audit financiar sunt publicate conform prevederilor pct.179 - 190 din prezentele reglementări. Aceste documente vor fi publicate în limba română iar, în situaţia documentelor elaborate într-o limbă străină, traducerea acestora va fi certificată;

         4. d) instituţia de credit scutită prezintă în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale denumirea şi sediul societăţii-mamă (instituţiei de credit) care elaborează situaţiile financiare consolidate menţionate la lit.a);

         5. e) instituţia de credit scutită menţionează în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale faptul că este scutită de a elabora şi de a prezenta situaţii financiare consolidate şi raport consolidat al administratorilor;

         6. f) societatea-mamă (instituţie de credit) a declarat că garantează angajamentele asumate de entităţile scutite de la procesul de consolidare, iar existenţa acestei declaraţii trebuie prezentată în situaţiile financiare ale instituţiei de credit scutite.

     60. 170. Prevederile derogatorii ale pct.168 nu se vor aplica instituţiilor de credit ale căror valori mobiliare sunt cotate oficial pe o piaţă reglementată stabilită în România sau într-un stat membru al Uniunii Europene.

         SECŢIUNEA a 2 - a

         ELABORAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE

     61. 171. Întocmirea situaţiilor financiare consolidate de către instituţiile de credit se va face în conformitate cu cerinţele IFRS.

     62. 172. Pe lângă informaţiile ce trebuie prezentate potrivit IFRS şi cele cerute conform altor prevederi din prezentele reglementări, notele explicative la situaţiile financiare consolidate trebuie să furnizeze cel puţin următoarele informaţii:

         1. a) denumirea şi sediul social ale entităţilor incluse în consolidare; proporţia de capital deţinută în entităţile incluse în consolidare, altele decât societatea - mamă, de către entităţile incluse în consolidare sau de persoanele ce acţionează în numele acestor entităţi; care din criteriile prevăzute la pct.162 şi 163, după aplicarea prevederilor pct.164 - 166, au constituit baza efectuării consolidării. Această ultimă menţiune poate fi, totuşi, omisă în cazul în care consolidarea a fost efectuată în temeiul pct.162.(1) lit.a), iar proporţia de capital şi proporţia drepturilor de vot deţinute sunt egale. Aceleaşi informaţii trebuie prezentate cu privire la entităţile excluse din consolidare, precum şi o motivaţie cu privire la aplicarea excluderii;

         2. b) denumirea şi sediul social ale entităţilor asociate cu o entitate inclusă în consolidare, precum şi fracţiunea din capitalul acestora deţinută de entităţile incluse în consolidare sau de persoane ce acţionează în numele acestora. Aceleaşi informaţii vor fi furnizate pentru entităţile asociate care sunt excluse din procesul de consolidare, împreună cu motivele acestei excluderi;

         3. c) denumirea şi sediul social ale entităţilor incluse în consolidare, pentru entităţile care reprezintă asocieri în participaţie, condiţiile în care se exercită conducerea comună, precum şi ponderea din capitalul social al entităţii, deţinută de entităţile incluse în consolidare sau de persoane ce acţionează în nume propriu dar în contul acestora;

         4. d) denumirea şi sediul social al entităţilor, altele decât cele menţionate la lit.a),

            b) şi c), în care entităţile incluse în consolidare deţin, direct sau prin intermediul unor persoane care acţionează în nume propriu dar în contul acestor societăţi, un procent de cel puţin 20% din capitalul social, cu indicarea fracţiunii din capitalul social deţinut, a sumei capitalurilor proprii, şi a rezultatului ultimului exerciţiu financiar pentru care s-au întocmit situaţii financiare; informaţiile privind capitalurile proprii şi profitul sau pierderea pot fi omise dacă nu sunt semnificative sau dacă societatea în cauză nu îşi publică bilanţul şi dacă mai puţin de 50% din capitalul său social este deţinut (direct sau indirect) de societăţile comerciale menţionate anterior.

         5. e) numărul mediu de salariaţi angajaţi în cursul exerciţului financiar de entităţile incluse în consolidare, defalcat pe categorii, precum şi cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar, dacă nu sunt prezentate separat în contul de profit şi pierdere consolidat; numărul mediu de salariaţi încadraţi în cursul exerciţiului financiar de către entităţile care sunt controlate în comun este prezentat distinct;

         6. f) valoarea remuneraţiilor acordate pe parcursul exerciţiului financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi control ale societăţii - mamă în virtutea responsabilităţilor lor în societatea - mamă şi în entităţile consolidate (filiale, entităţi controlate în comun şi entităţi asociate);

         7. g) valoarea avansurilor şi creditelor acordate de instituţia de credit (societatea­ mamă) şi de entităţile consolidate (filiale, entităţi controlate în comun şi entităţi asociate) membrilor organelor de administraţie, conducere şi control ale instituţiei de credit, precum şi angajamentele luate de entităţile respective în contul acestor persoane cu titlu de garanţie de orice tip. Aceste informaţii trebuie să fie fumizate în mod global pentru fiecare categorie în parte;

         8. h) informaţiile prevăzute la pct.119 - 150 din prezentele reglementări, în condiţiile în care prezentarea acestora nu este prevăzută de IFRS.

            SECŢIUNEA a 3 - a

            RAPORTUL CONSOLIDAT AL ADMINISTRATORILOR

     63. 173. (1) Pentru fiecare exerciţiu financiar, administratorii unei instituţii de credit (societate-mamă) elaborează un raport consolidat al administratorilor care cuprinde cel puţin o revizuire fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor şi a poziţiei entităţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care acestea se confruntă.

         (2) Revizuirea este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării activităţii, a rezultatelor şi a situaţiei de ansamblu a entităţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, adecvată cu dimensiunea şi complexitatea activităţii. În măsura în care este necesar pentru a înţelege evoluţia activităţii, a rezultatelor sau a situaţiei entităţilor, analiza cuprinde atât indicatori financiari, cât şi; dacă este cazul; indicatori-

         cheie nefinanciari de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii privind probleme de mediu înconjurător şi angajaţi.

         (3) În cadrul analizei respective, raportul consolidat al administratorilor conţine, dacă este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele prezentate în situaţiile financiare consolidate.

     64. 174. În ceea ce priveşte respectivele entităţi, raportul consolidat al administratorilor conţine, de asemenea, informaţii privind:

         1. a) orice evenimente importante apărute după sfârşitul exerciţiului financiar;

         2. b) dezvoltarea previzibilă a entităţilor respective, considerate ca un tot unitar;

         3. c) activităţile entităţilor respective, considerate ca un tot unitar, din domeniul cercetării şi dezvoltării;

         4. d) numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor societăţii-mamă deţinute de acea instituţie de credit, de filialele acesteia sau de o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor entităţi.

         5. e) în ceea ce priveşte utilizarea instrumentelor financiare de către entităţi şi în măsura în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor, a datoriilor, a poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii acestora, vor fi prezentate:

            obiectivele şi politica entităţilor referitoare la gestionarea riscurilor financiare, inclusiv a politicii acestora privind acoperirea fiecărei categorii principale de tranzacţii previzionate pentru care este utilizată contabilitatea de acoperire;

            expunerea la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi riscul de flux de numerar.

            SECŢIUNEA a 4 - a

            AUDITAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE

     65. 175. (1) Situaţiile financiare anuale consolidate ale instituţiilor de credit se auditează de către persoane juridice autorizate în condiţiile legii şi aprobate de Banca Naţională a României.

         (2) Persoanele responsabile cu auditarea situaţiilor financiare anuale consolidate (denumite auditori financiari) îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar.

     66. 176. Raportul auditorilor financiari cuprinde:

         1. a) o introducere care identifică cel puţin situaţiile anuale consolidate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare fmanciară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

         2. b) o descriere a ariei auditului financiar care identifică cel puţin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul;

         3. c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari potrivit căreia situaţiile anuale consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile anuale consolidate respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu

            rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;

         4. d) o referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

         5. e) o opinie privind conformitatea sau în alt mod a raportului anual consolidat cu situaţiile anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar.

     67. 177. Raportul se semnează de către auditorii financiari, persoane fizice, in numele auditorilor financiari persoane juridice şi se datează.

     68. 178. În cazul în care situaţiile financiare anuale ale instituţiei de credit (societate-mamă) se ataşează la situaţiile financiare anuale consolidate, raportul auditorilor financiari cerut de prezenta secţiune poate fi combinat cu raportul auditorilor financiari asupra situaţiilor financiare anuale ale instituţiei de credit (societate-mamă), prevăzut de prezentele reglementări.

         CAPITOLUL4

         APROBAREA, SEMNAREA ŞI PUBLICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE ŞI A SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE

     69. 179. Situaţiile financiare anuale au înscrise în clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acestora (director economic, contabil şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, expert contabil, contabil autorizat), precum şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.

     70. 180. Situaţiile financiare anuale ale unei instituţii de credit vor fi însuşite de consiliul de administraţie, vor fi semnate în numele consiliului de preşedintele acestuia.

     71. 181. Situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză şi de raportul auditorilor sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, potrivit legislaţiei în vigoare.

     72. 182. (1) O copie de pe situaţiile financiare anuale ale instituţiei de credit, aprobate de consiliul de administraţie, o copie de pe raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar respectiv, precum şi de pe raportul auditorilor asupra situaţiilor financiare anuale vor fi trimise de consiliul de administraţie în termenul prevăzut de lege la Banca Naţională a României şi la direcţia teritorială a Ministerului Finanţelor Publice la care instituţia de credit este înregistrată.

         (2) Documentele prevăzute la alin.(1), care se depun la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, vor fi însoţite de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului financiar.

     73. 183. În cazul organizaţiilor cooperatiste de credit, raportul anual se depune astfel:

         la casa centrală a cooperativelor de credit se depun situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după caz, al cenzorilor, precum şi de raportul administratorilor;

         la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după_ caz, al cenzorilor, de raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului financiar, întocmite de toate organizaţiile cooperatiste de credit. Situaţiile financiare anuale întocmite de

         cooperativele de credit trebuie vizate de casa centrală a cooperativelor de credit la care sunt afiliate;

         la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului fmanciar, raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului financiar, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operaţiunile proprii, precum şi cele care să reflecte operaţiunile reţelei cooperatiste de credit.

     74. 184. (1) Raportul anual va fi disponibil tuturor asociaţilor sau acţionarilor, la cerere. În termen de două zile de la primirea cererii, o copie de pe raportul anual va fi disponibilă pentru consultare la sediul social al instituţiei de credit.

         (2) Rapoartele anuale vor fi distribuite gratuit pentru asociaţi sau acţionari, iar pentru alte persoane decât aceştia preţul raportului anual nu trebuie să depăşească costul administrativ al acestuia.

     75. 185. Situaţiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, şi raportul administratorilor, împreună cu raportul auditorilor financiari/cenzorilor, se publică în conformitate cu legislaţia în vigoare.

     76. 186. Ori de câte ori situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora auditorii financiari/cenzorii şi-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit sau al raportului cenzorilor, după caz.

     77. 187. Dacă situaţiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare anuale. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit/raportul cenzorilor nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit face referire la aspecte asupra cărora auditorii fmanciari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.

     78. 188. (1) Împreună cu situaţiile financiare anuale trebuie publicată propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.

         (2) Distribuirea profitului sau acoperirea pierderii contabile se prezintă în notele explicative.

     79. 189. Pct.179 - 187 se aplică şi situaţiilor fmanciare consolidate aprobate, raportului consolidat al administratorilor, precum şi raportului întocmit de persoana responsabilă pentru auditarea situaţiilor financiare consolidate.

     80. 190. Situaţiile financiare anuale şi situaţiile financiare consolidate întocmite de instituţiile de credit trebuie să fie publicate în fiecare stat membru al Uniunii Europene în care respectivele instituţii au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor în cauză să se facă în limba lor oficială.

     81. 191. Pentru asigurarea informaţiilor destinate sistemului instituţional al statului, Ministerul Finanţelor Publice poate solicita instituţiilor de credit depunerea unor seturi de informaţii la unităţile sale teritoriale. •

         CAPITOLULS

         PREVEDERI SPECIFICE PRIVIND PUBLICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE DE CĂTRE SUCURSALELE DIN ROMÂNIA ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT STRĂINE

     82. 192. Prevederile prezentului Capitol se aplică începând cu data aderării României la Uniunea Europeană.

         SECŢIUNEA 1

         PREVEDERI REFERITOARE LA SUCURSALELE INSTITUŢIILOR DE CREDIT CU SEDIUL ÎN ALT STAT MEMBRU AL UNIUNII EUROPENE

     83. 193. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene publică, cu respectarea prevederilor pct.179 - 190 din prezentele reglementări, documentele instituţiei de credit străine de care aparţin, la care se face referire în aceste prevederi (situaţii financiare anuale, situaţii financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor, opiniile persoanelor responsabile pentru auditarea situaţiilor financiare anuale şi consolidate).

     84. 194. Aceste documente trebuie întocmite şi auditate potrivit dispoziţiilor prevăzute, în conformitate cu reglementările comunitare, de legislaţia din Statul Membru în care instituţia de credit îşi are sediul.

     85. 195. (1) Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene nu vor publica situaţii financiare anuale referitoare la propria activitate, însă, pe lângă documentele prevăzute la pct.193 din prezentele reglementări, vor publica următoarele informaţii suplimentare:

     • - veniturile şi cheltuielile sucursalei provenind din elementele (posturile) 1 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate; 3 - Venituri privind titlurile; 4 - Venituri din comisioane; 6 - Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare; 7 - Alte venituri din exploatare; 8 - Cheltuieli administrative generale şi 19 - Impozitul pe profit prevăzute la pct.57 din prezentele reglementări;

     • - numărul mediu al personalului angajat de sucursală;

     • - totalul creanţelor şi datoriilor atribuite sucursalei, defalcate între cele privind instituţiile de credit şi cele privind clientela, împreună cu valoarea totală a acestor creanţe şi datorii exprimate în lei;

     • - totalul activului, precum şi sumele corespunzătoare următoarelor elemente (posturi), prevăzute la pct.20 din prezentele reglementări:

       • - 2 - Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale; 3 - Creanţe asupra institu,tiilor de credit; 4 - Creanţe asupra clientelei; 5 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix şi 6 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil din activ;

         • - 1 - Datorii privind instituţiile de credit, 2 - Datorii privind clientela şi 3 -

           Datorii constituite prin titluri din pasiv;

         • - 1 - Datorii contingente şi2 - Angajame11cte din afara bilanţului.

     CAPITOLUL6

     PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT

     1. 200. Planul de conturi conţine opt clase de conturi simbolizate cu o cifră, grupe de conturi simbolizate cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 şi 9) se utilizează de către toate instituţiile de credit la înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare şi servesc la elaborarea de către instituţiile de credit a situaţiilor financiare anuale şi a altor raportări financiare.

     2. 201. Dezvoltarea în analitic a conturilor sintetice prevăzute în planul de conturi este de competenţa fiecărei instituţii de credit, în funcţie de criteriile generale (atribute) şi de necesităţile proprii. Codificarea conturilor analitice se face începând cu cifra a 6-a a simbolului contului.

     3. 202. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit este următorul:

        CLASA 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE

        Grupa 1O - CASA ŞI ALTE VALORJ

        A 101- Casa

        A 109 - Alte valori

        Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI

        A 111 - Cont curent la Banca Naţională a României

        A 1111 - Cont curent la Banca Naţională a României

        A 1112 - Depozite la vedere la Banca Naţională a României A 1113 - Depozite la termen la Banca Naţională a României A 1114 - Depozite colaterale la Banca Naţională a României

        P 112 - Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României P 1121 - Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare P 1122 - Împrumuturi lombard

        P 1123 - Alte împrumuturi

        B 117 - Creanţe şi datorii ataşate

        A 1171 - Creanţe ataşate

        P 1172 - Datorii ataşate

        Grupa 12 - CONTURJ DE CORESPONDENT

        A 121 - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) P 122 - Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro) B 127 - Creanţe şi datorii ataşate

        A 1271 - Creanţe ataşate

        P 1272 - Datorii ataşate

        Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

        A 131 - Depozite la instituţii de credit

        A 1311 - Depozite la vedere Ia: instituţii de credit

        A 1312 - Depozite la termen la instituţii de credit A 1313 - Depozite colaterale la instituţii de credit A 1317 - Creanţe ataşate

        P 132 - Depozite ale instituţiilor de credit

        P 1321 - Depozite la vedere ale instituţiilor de credit P 1322 - Depozite la termen ale instituţiilor de credit P 1323 - Depozite colaterale ale instituţiilor de credit P 1327 - Datorii ataşate

        Grupa 14-CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE

        A 141 - Credite acordate instituţiilor de credit

        A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit A 1412 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit

        A 1413 - Credite financiare acordate instituţiilor de credit A 1417 - Creanţe ataşate

        P 142 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit

        P 1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit P 1422 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit

        P 1423 - Împrumuturi financiare primite de la instituţii de credit P 1427 - Datorii ataşate

        Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE

        A 151 - Valori primite în pensiune

        A 1511 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta A 1512 - Valori primite în pensiune la termen

        A 1517 - Creanţe ataşate

        P 152 - Valori date în pensiune

        P 1521 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta P 1522 - Valori date în pensiune la termen

        P 1527 - Datorii ataşate

        Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

        A 161 - Valori de recuperat

        A 1611 - Valori de recuperat A 1617 - Creanţe ataşate

        P 162 - Alte sume datorate

        P 1621 - Alte sume datorate

        P 1627 - Datorii ataşate

        Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

        B 171 - Conturi curente

        A 1711 - Cont curent la casa centrală

        P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate B 1717 - Creanţe şi datorii ataşate

        A 17171 - Creanţe ataşate

        P 17172 - Datorii ataşate

        B 173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 1731 - Depozite la casa centrală • A 17311 - Depozite la vedere la casa centrală

        A 17312 - Depozite la termen la casa centrală

        A 17313 - Depozite colaterale la casa centrală A 17317 - Creanţe ataşate

        P 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate

        P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate P 17327 - Datorii ataşate

        B 174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 17417 - Creanţe ataşate

        P 1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        P 17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        P 17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        P 17427 - Datorii ataşate

        B 176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17611 - Valori de recuperat

        A 17617 - Creanţe ataşate

        P 1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17621 - Alte sume datorate

        P 17627 - Datorii ataşate

        A 178 - Creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 1781 - Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 17811 - Creanţe restante

        A 17812 - Dobânzi restante

        A 17817 - Creanţe ataşate

        A 1782 - Creanţe îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 17821 - Creanţe îndoielnice

        A 17822 - Dobânzi îndoielnice A 17827 - Creanţe ataşate

        Grupa 18 -CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE

        A 181 - Creanţe restante

        A 1811 - Creanţe restante

        A 1812 - Dobânzi restante

        A 1817 - Creanţe ataşate

        A 182 - Creanţe îndoielnice

        A 1821 - Creanţe îndoielnice A 1822 - Dobânzi îndoielnice

        A 1827 - Creanţe ataşate

        Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE

        P 191 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare

        P 1911 - Provizioane specifice de risc de credit

        P 1912 - Provizioane specifice de risc de dobândă

        CLASA 2 - OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

        Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

        A 201 - Creanţe comerciale

        A 2011 - Creanţe comerciale

        A 20111 - Scont şi operaţiuni asimilate

        A 20112 - Factoring

        A 20119 - Alte creanţe comerciale A 2017 - Creanţe ataşate

        A 202 - Credite de trezorerie

        A 2021 - Credite de trezorerie A 20211 - Vânzări în rate

        A 20212 - Credite acordate persoanelor fizice

        A 20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cărţilor de plată A 20214 - Utilizări din deschideri de credite permanente

        A 20215 - Credit global de exploatare

        A 20216 - Credite pentru finanţarea stocurilor A 20217 - Credite garantate cu valori financiare A 20218 - Credite acordate importatorilor

        A 20219 - Alte credite de trezorerie A 2027 - Creanţe ataşate

        A 203 - Credite pentru export

        A 2031 - Credite pentru export

        A 20311 - Credite garantate cu creanţe asupra străinătătii A 20312 - Credite furnizori

        A 20313 - Credite comerciale acordate nerezidenţilor A 20319 - Alte credite pentru export

        A 2037 - Creanţe ataşate

        A 204 - Credite pentru echipament A 2041 - Credite pentru echipament A 2047 - Creanţe ataşate

        A 205 - Credite pentru bunuri imobiliare

        A 2051 - Credite investitori

        A 2052 - Credite promotori

        A 2057 - Creanţe ataşate

        A 206 - Alte credite acordate clientelei

        A 2061 - Alte credite acordate clientelei A 2067 - Creanţe ataşate

        Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND CLIENTELA FINANCIARĂ

        A 231 - Credite acordate clientelei financiare

        A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare A 23i2 - Credite la termen acordate clientelei financiare

        A 2317 - Creanţe ataşate

        P 232 - Împrumuturi primite de la clientela financiară

        P 2321 - Împrumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiară P 2322 - Împrumuturi la termen de la clientela financiară

        P 2327 - Datorii ataşate

        Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE

        A 241- Valori primite în pensiune

        A 2411 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta A 2412 - Valori primite în pensiune la termen

        A 2417 - Creanţe ataşate

        P 243 - Valori date în pensiune

        P 2431 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta P 2432 - Valori date în pensiune la termen

        P 2437 - Datorii ataşate

        Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

        B 251 - Conturi curente

        B 2511 - Conturi curente

        B 2517 - Creanţe şi datorii ataşate A 25171 - Creanţe ataşate

        P 25172 - Datorii ataşate

        P 252 - Conturi de factoring

        P 2521 - Conturi de factoring

        P 25211 - Conturi de factoring disponibile P 25212 - Conturi de factoring indisponibile P 2527 - Datorii ataşate

        P 253 - Conturi de depozite

        P 2531 - Depozite la vedere

        P 2532 - Depozite la termen

        P 2533 - Depozite colaterale

        P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive

        P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate

        P 25334 - Depozite pentru ordine de plata cu scadenţă P 25335 - Depozite pentru garanţii gestionari

        P 25336 - Alte depozite colaterale P 2537 - Datorii ataşate

        P 254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii

        P 2541 - Certificate de depozit

        P 2542 - Camete şi librete de economii P 2547 - Datorii ataşate

        P 255 - Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional

        P 2551 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN1)

        P 25510 - Disponibil aferent subprogramului Întărirea democraţiei, a statului de drept şi a drepturilor omului, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9803)

        P 25511 - Disponibil aferent subprogramului Întărirea capacităţii instituţionale şi administrative de adoptare a acquis-ului comunitar, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9804)

        P 25512 - Disponibil aferent subprogramului Viitoarea integrare a României în piaţa internă, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9805)

        P 25513 - Disponibil aferent subprogramului Sprijinirea României în vederea îndeplinirii obligaţiilor pilonului al treilea, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9806)

        P 25514 - Disponibil aferent componentelor de twinning ale proiectului Politica regională şi de coeziune, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9807.01)

        P 25515 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Agenţiei Naţionale pentru Dezvoltare Regională (RO9807.01)

        P 25516 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Administraţiei Naţionale a Drumurilor (RO9807.02)

        P 2552 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN2)

        P 25520 - Disponibil aferent proiectului ăRomânia - Proiecte de reabilitare a drumurilor naţionale" din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziţia Administraţiei Naţionale a Drumurilor (RO9808)

        P 2553 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea de recuperare (Pre - Ins Facility) pentru anul 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN3)

        P 25530 - Disponibil aferent proiectului ăPrivatizarea băncilor de stat şi privatizarea şi supravegherea societăţilor de asigurare" la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9809.01)

        P 25531 - Disponibil aferent proiectului ăFond pentru reconstrucţia zonelor miniere" la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9809.02)

        P 2554 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN2)

        P 25540 - Disponibil aferent sub - programului Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9904)

        P 25541 - Disponibil aferent proiectului Plăţi compensatorii din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), la dispoziţia Agenţiei Naţionale pentru Ocupare şi Formare Profesională (RO9904.01.02)

        P 2555 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN3)

        P 25550 - Disponibil aferent sub - programului Întărirea democraţiei, a statului de drept şi a drepturilor omului, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9905)

        P 25551 - Disponibil aferent sub - programului Întărirea capacităţii de rezistenţă la presiunile concurenţiale, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9906)

        P 25552 - Disponibil aferent sub - programului Îndeplinirea obliga,tiilor acquis - ului, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9907)

        P 25553 - Disponibil aferent sub - programului Coeziunea economică şi socială, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9908)

        P 2556 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni - Partea a 5 - a, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN4)

        P 25560 - Disponibil aferent sub - programului Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni - Partea a 5 - a, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni - Partea a 5 - a, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9909)

        P 2557 - Datorii ataşate

        P 2558 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea de recuperare (Pre - Ins Facility) pentru anul 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN5)

        P 25580 - Disponibil aferent sub - programului Facilitatea de recuperare (Pre -Ins Facility) pentru anul 1999, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea de recuperare (Pre - Ins Facility) pentru anul 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9910)

        P 256 - Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional

        P 2561 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN1)

        P 2561O - Disponibil aferent sub - programului Sprijin acordat pregătirii proiectului ISPA, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1999 partea IV - Sprijin acordat pregătirii proiectului ISPA, Ia dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9903)

        P 2562 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans - frontalieră între România şi Bulgaria 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN6)

        P 25620 - Disponibil aferent sub - programului Cooperarea trans - frontalieră între România şi Bulgaria 1999, din cadrul Memorandumului de

        Finanţare privind Programul Cooperarea trans - frontalieră între România şi Bulgaria 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9911)

        P 2563 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans - frontalieră între România şi Ungaria 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN7)

        P 25630 - Disponibil aferent sub - programului Cooperarea trans - frontalieră între România şi Ungaria 1999, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans - frontalieră între România şi Ungaria 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9912)

        P 2564 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Reforma de protecţie socială şi implementarea acquis - ului în domeniul social - Consensus III, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN8)

        P 25640 - Disponibil aferent sub - programului Reforma de protecţie socială şi implementarea acquis - ului - Consensus III, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Reforma de protecţie socială şi implementarea acquis - ului în domeniul social - Consensus III, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9914)

        P 2565 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul PHARE 2000/2001: Facilitatea de pregătire a proiectului, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN9)

        P 25650 - Disponibil aferent Programului PHARE 2000/2001: Facilitatea de pregătire a proiectului, conform Memorandumului de Finanţare privind Programul PHARE 2000/2001: Facilitatea de pregătire a proiectului, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9915)

        P 2566 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999 (Participarea la cel de - al cincilea program cadru în domeniul cercetării şi dezvoltării tehnologice), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN10)

        P 2567 - Datorii ataşate

        P 2568 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Participarea României la Programele comunitare: Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret pentru Europa, şi al cincilea Program Cadru în domeniul cercetării, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FNl 1)

        P 258 - Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, la dispoziţia Fondului Naţional, aferent programelor pe anul 2000

        P 2581 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontalieră între România şi Bulgaria 2000 (CBC România Bulgaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN12)

        P 25811 - Disponibil aferent sub-programelor din Programul Cooperare Transfrontalieră între România şi Bulgaria 2000, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontalieră între România şi Bulgaria 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO0002)

        P 2582 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontalieră între România şi Ungaria 2000 (CBC România Ungaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN13)

        P 25821 - Disponibil aferent sub-programelor din Programul Cooperare Transfrontalieră între România şi Ungaria 2000, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare

        Transfrontalieră între România şi Ungaria 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO0003)

        P 2583 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN14)

        P 25831 - Disponibil aferent sub - programului Criterii politice - Întărirea democraţiei, statului de drept şi drepturilor omului, din cadrul Memorandumului de Finanţare p1ivind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO0004)

        P 25832 - Disponibil aferent sub - programului Criterii economice - Întărirea capacităţii de rezistenţă la presiunile concurenţiale, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO0005)

        P 25833 - Disponibil aferent sub - programului Îndeplinirea obligaţiilor acquis - ului, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO0006)

        P 25834 - Disponibil aferent sub - programului Coeziunea economică şi socială, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO0007.0l)

        P 25835 - Disponibil aferent sub - programului Coeziunea economică şi socială, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Agenţiei Naţionale pentru Dezvoltare Regională (RO0007.02)

        P 2584 - Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul Participarea României la programele comunitare: Life III, Fiscalis, Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret, Cultură 2000 şi al cincilea Program-cadru în domeniul cercetării 2001, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00l 1)

        P 2585 - Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul Participarea României la programele comunitare: Întreprinderi mici şi mijlocii, Egalitate de şanse pentru bărbaţi şi femei, SAVE II şi Prevenirea SIDA şi a altor boli contagioase, la dispoziţia Fondului Naţional (RO0009)

        P 2587 - Datorii ataşate

        Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

        A 261 - Valori de recuperat

        A 2611 - Valori de recuperat A 2617 - Creanţe ataşate

        P 262 - Alte sume datorate

        P 2621 - Alte sume datorate

        P 2627 - Datorii ataşate

        Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE

        A 281 - Creanţe restante

        A 2811 - Creanţe restante

        A 2812 - Dobânzi restante

        A 2817 - Creanţe ataşate

        A 282 - Creanţe îndoielnice

        A 2821 - Creanţe îndoielnice

        A 2822 - Dobânzi îndoielnice A 2827 - Creanţe ataşate

        Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

        P 291 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela

        P 2911 - Provizioane specifice de risc de credit

        P 2912 - Provizioane specifice de risc de dobândă

        CLASA 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

        Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI

        B 301 - Titluri primite sau date în pensiune livrată

        A 3011 - Titluri primite în pensiune livrată

        A 30111 - Titluri primite în pensiune livrată A 30117 - Creanţe ataşate

        P 3012 - Titluri date în pensiune livrată

        P 30121 - Titluri date în pensiune livrată

        P 30127 - Datorii ataşate

        A 302 - Titluri de tranzacţie

        A 3021 - Titluri de tranzacţie

        A 30211 - Efecte publice şi valori asimilate

        A 30212 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30213 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 3025 - Titluri date cu împrumut

        A 30251 - Efecte publice şi valori asimilate

        A 30252 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30253 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 30257 - Creanţe ataşate

        A 3026 - Titluri luate cu împrumut

        A 30261 - Efecte publice şi valori asimilate

        A 30262 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30263 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil P 3027 - Datorii privind titlurile

        P 30271 - Datorii privind titlurile luate cu împrumut P 30272 - Alte datorii privind titlurile

        P 30277 - Datorii ataşate

        A 303 - Titluri de plasament

        A 3031 - Titluri de plasament

        A 30311 - Efecte publice şi valori asimilate

        A 30312 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30313 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 3035 - Titluri date cu împrumut

        A 30351 - Efecte publice şi valori asimilate

        A 30352 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30353 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

        P 3036 - Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament A 3037 - Creanţe ataşate

        A 30371 - Efecte publice şi valori asimilate

        A 30372 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30373 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

        A 304 - Titluri de investiţii

        A 3041 - Titluri de investiţii

        A 30411 - Efecte publice şi valori asimilate

        A 30412 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 3045 - Titluri date cu împrumut

        A 30451 - Efecte publice şi valori asimilate

        A 30452 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 3047 - Creanţe ataşate

        A 30471 - Efecte publice şi valori asimilate

        A 30472 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

        Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE

        B 311 - Instrumente financiare derivate ferme

        B 3111 - Operaţiuni de schimb la termen

        B 3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3113 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

        B 3119 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

        B 312 - Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate

        B 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3122 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

        B 3129 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

        B 313 - Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

        B 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3132 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

        B 3139 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

        Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

        P 321 - Titluri de piaţă interbancară P 3211 - Titluri de piaţă interbancară P 3217 - Datorii ataşate

        P 322 - Titluri de creanţe negociabile

        P 3221 - Titluri de creanţe negociabile P 3227 - Datorii ataşate

        P 325 - Obligaţiuni

        P 3251 - Obligaţiuni

        P 3257 - Datorii ataşate

        P 326 - Alte datorii constituite prin titluri P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri P 3267 - Datorii ataşate

        Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI

        P 331 - Conturile instituţiilor de credit

        P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM) B 333 - Conturile societăţilor de bursă

        P 334 - Conturile altor instituţii financiare P 335 - Conturile clientelei

        B 336 - Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri

        P 3361 - Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri

        A 3362 - Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri

        B 337 - Creanţe şi datorii ataşate

        A 3371 - Creanţe ataşate

        P 3372 - Datorii ataşate

        Grupa 34 - Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        B 341 - Decontări intrabancare

        B 342 - Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

        B 351 - Personal şi conturi asimilate

        P 3511 - Personal - salarii datorate

        P 3512 - Personal ajutoare materiale datorate P 3513 - Participarea personalului la profit A 3514 - Avansuri acordate personalului

        P 3515 - Drepturi de personal neridicate

        P 3516 - Reţineri din salarii datorate terţilor

        B 3519 - Alte datorii şi creanţe în legatură cu personalul P 35191 - Alte datorii în legatură cu personalul

        A 35192 - Alte creanţe în legatură cu personalul

        B 352 - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate

        P 3521 - Asigurări sociale

        P 35211 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale

        P 35212 - Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară

        P 35213 - Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate

        P 35214 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate P 3522 - Ajutor de şomaj

        P 35221 - Contribuţia unităţii la fondul de şomaj

        P 35222 - Contribuţia personalului la fondul de şomaj B 3526 - Alte datorii şi creanţe sociale

        P 35261 - Alte datorii sociale

        A 35262 - Alte creanţe sociale

        B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate

        B 3531 - Impozitul pe profit

        B 3532 - Taxa pe valoarea adaugată P 35323 - TVA de plată

        A 35324 - TVA de recuperat

        A 35326 - TVA deductibilă

        P 35327 - TVA colectată

        B 35328 - TVA neexigibilă

        P 3533 - Impozitul pe salarii

        A 3534 - Subvenţii

        P 3536 - Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

        P 3538 - Fonduri speciale taxe şi vărsăminte asimilate B 3539 - Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului

        P 35391 - Alte datorii faţă de bugetul statului A 35392 - Alte creanţe privind bugetul statului P 354 - Dividende de plată

        A 355 - Debitori diverşi

        A 3551 - Depozite de garanţii vărsate

        A 35511 - Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente financiare derivate

        A 35512 - Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente financiare derivate A 35516 - Alte depozite

        A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare A 3556 - Alţi debitori diverşi

        A 3557 - Creanţe ataşate

        P 356 - Creditori diverşi

        P 3561 - Depozite de garanţii pentru leasing şi locaţie simplă P 3562 - Alte depozite de garanţii primite

        P 3566 - Alţi creditori diverşi

        P 3567 - Datorii ataşate

        Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI

        A 361 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase A 362 - Materiale

        A 363 - Materiale de natura obiectelor de inventar A 365 - Stocuri aflate la terţi

        A 367 - Alte stocuri şi asimilate A 368 - Alte bunuri diverse

        Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

        B 371 - Conturi privind valori la încasare

        A 3712 - Valori primite la încasare

        P 3716 - Conturi indisponibile privind valori la încasare

        B 372 - Conturi de ajustare

        B 3721 - Poziţie de schimb

        B 3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb B 3723 - Conturi de ajustare devize

        B 3724 - Conturi de ajustare privind instrumentele financiare derivate de curs de schimb

        B 3725 - Conturi de ajustare privind instrumentele financiare derivate de dobândă B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului

        B 373 - Conturi de diferenţe

        B 3731 - Diferenţe privind devizele

        B 3732 - Diferenţe privind vânzările de titluri cu posibilitate de răscumpărare B 3739 - Alte conturi de diferenţe

        A 374 - Cheltuieli de repartizat

        A 3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix A 3742 - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix A 3749 - Alte cheltuieli de repartizat

        A 375 - Cheltuieli înregistrate în avans P 376 - Venituri înregistrate în avans P 377 - Cheltuieli de plătit

        A 378 - Venituri de primit

        B 379 - Alte conturi de regularizare

        B 3791 - Pierderi sau câştiguri potenţiale privind operaţiunile neînchise de acoperire cu instrumente financiare derivate

        A 37911 - Pierderi potenţiale

        P 37912 - Câştiguri potenţiale

        B 3792 - Pierderi sau câştiguri de eşalonat privind operaţiunile închise de acoperire cu instrumente financiare derivate

        A 37921 - Pierderi de eşalonat

        P 37922 - Câştiguri de eşalonat B 3799 - Alte conturi de regularizare

        Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE

        A 381 - Creanţe restante

        A 3811 - Creanţe restante

        A 3812 - Dobânzi restante

        A 3817 - Creanţe ataşate

        A 382 - Creanţe îndoielnice

        A 3821 - Creanţe îndoielnice A 3822 - Dobânzi îndoielnice A 3827 - Creanţe ataşate

        Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

        P 391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor

        P 3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament

        P 39111 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate

        P 39112 - Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix P 39113 - Provizioane pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit

        variabil

        P 3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii

        P 39121 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate

        P 39122 - Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix

        P 393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor

        P 399 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice CLASA 4 - VALORI IMOBILIZATE

        Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE

        A 401 - Credite subordonate la termen

        A 4011 - Credite participative

        A 4019 - Alte credite subordonate la termen

        A 402 - Credite subordonate pe durată nedeterminată A 407 - Creanţe ataşate

        Grupa 41 -PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE PARTICIPARE ŞI TITLURI ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU

        A 411 - Părţi în societăţile comerciale legate

        A 4111 - Părţi în instituţii de credit

        A 4112 - Părţi în societăţi cu caracter financiar

        A 4113 - Părţi în alte societăţi cu caracter nefinanciar

        A 412 -Titluri de participare

        A 4121 - Titluri de participare la instituţiile de credit

        A 4122 - Titluri de participare la societăţi cu caracter financiar

        A 4123 - Titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar

        A 413 - Titluri ale activităţii de portofoliu A 415 -Titluri date cu împrumut

        A 417 - Creanţe ataşate

        P 418 - Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu

        Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE

        A 421 - Dotări pentru unităţile proprii din străinătate

        Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS

        A 431 - Imobilizări necorporale în curs A 432 - Imobilizări corporale în curs

        A 4321 - Amenajări de terenuri şi construcţii A 4322 - Instalaţii tehnice şi maşini

        A 4323 - Alte imobilizări corporale

        A 433 -Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale A 434 - Avansuri acordate pentru imobilizări corporale A 4341 - Avansuri acordate pentru terenuri şi construcţii

        A 4342 - Avansuri acordate pentru instalaţii tehnice şi maşini A 4343 - Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale

        Grupa 44 - IMOBILIZĂRI ALE ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE

        A 441 - Imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare

        B 4411 - Fondul comercial A 44111 - Fond comercial

        P 44112 - Fond comercial negativ A 4412 - Cheltuieli de constituire

        A 4419 - Alte imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare

        A 442 - Imobilizari corporale ale activităţii de exploatare

        A 4421 - Terenuri şi amenajări de terenuri A 44211 - Terenuri

        A 44212 - Amenajări de terenuri A 4422 - Construcţii

        A 4423 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport

        A 44231 - Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) A 44232 - Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

        A 44233 - Mijloace de transport

        A 4424 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

        Grupa 45 - IMOBILIZĂRI ÎNAFARA ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE

        A 451 - Imobilizări necorporale în afara activităţii de exploatare A 452 - Imobilizări corporale în afara activităţii de exploatare

        A 4521 - Terenuri şi amenajări de terenuri A 45211 - Terenuri

        A 45212 - Amenajări de terenuri A 4522 - Construcţii

        A 4523 - Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii

        A 45231 - Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) A 45232 - Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

        A 45233 - Mijloace de transport

        A 45234 - Animale şi plantaţii

        A 4524 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

        Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

        P 461 - Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare

        P 4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale P 46111 - Amortizarea fondului comercial

        P 46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire

        P 46119 - Amortizarea altor imobilizări necorporale P 4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale

        P 46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46122 - Amortizarea construcţiilor

        P 46123 - Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport P 46124 - Amortizarea altor active corporale

        P 462 - Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare

        P 4621 - Amortizarea imobilizărilor necorporale P 4622 - Amortizarea imobilizărilor corporale

        P 46221 - Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46222 - Amortizarea construcţiilor

        P 46223 - Amortizarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor şi plantaţiilor

        P 46224 - Amortizarea altor active corporale

        Grupa47 -LEASING, LOCAŢIE SIMPLĂ ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE

        A 471 - Operaţiuni de leasing şi asimilate

        A 4711 - Leasing mobiliar

        A 4712 - Leasing imobiliar

        A 4713 - Leasing cu active necorporale A 4717 - Creanţe ataşate

        A 472 - Operaţiuni de leasing privind imobilizările în curs

        A 4721 - Leasing mobiliar

        A 4722 - Leasing imobiliar

        A 4723 - Leasing cu active necorporale

        A 473 - Imobilizări neînchiriate din leasing reziliat A 474 - Bunuri date în locaţie simplă

        A 4741 - Bunuri date în locaţie simplă

        A 4747 - Creanţe ataşate

        P 476 - Amortizări

        P 4761 - Amortizări privind operaţiuni de leasing

        P 4762 - Amortizări privind operaţiuni de locaţie simplă

        Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE

        A 481 - Creanţe restante A 4811 - Creanţe restante A 4812 - Dobânzi restante A 4817 - Creanţe ataşate

        A 482 - Creanţe îndoielnice

        A 4821 - Creanţe îndoielnice A 4822 - Dobânzi îndoielnice A 4827 - Creanţe ataşate

        Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE

        P 491 - Provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

        P 492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

        P 4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs

        P 49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs P 49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

        P 4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale ale activităţii de exploatare

        P 49221 - Provizioane pentru fondul comercial

        P 49222 - Provizioane pentru alte imobilizări necorporale

        P 4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale ale activităţii de exploatare

        P 49231 - Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri P 49232 - Provizioane pentru deprecierea construcţiilor

        P 49233 - Provizioane pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport

        P 49234 - Provizioane pentru deprecierea altor active corporale

        P 4924 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în afara activităţii de exploatare

        P 4925 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în afara activităţii de exploatare

        P 493 - Provizioane pentru operaţiuni de leasing

        P 494 - Provizioane pentru operaţiuni de locaţie simplă P 499 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice

        CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE

        Grupa 50 - CAPITAL

        P 501 - Capital social

        P 5011 - Capital subscris nevărsat P 5012 - Capital subscris vărsat

        P 502 - Elemente asimilate capitalului A 508 - Acţionari sau asociaţi

        Grupa 51 -PRIME LEGATE DE CAPITAL ŞI REZERVE

        P 511 - Prime de capital

        P 5111 - Prime de emisiune

        P 5112 - Prime de fuziune

        P 5113 - Prime de aport

        P 5114 - Prime de sciziune

        P 5115 - Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni P 5119 - Alte prime

        P 512 - Rezerve legale

        P 5121 - Rezerve legale din profitul brut P 5122 - Rezerve legale din profitul net P 513 - Rezerve statutare sau contractuale P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare

        P 5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul brut P 5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul net

        P 5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale

        A 515 - Acţiuni proprii

        P 516 - Rezerve din reevaluare

        P 5161 - Rezerve din reevaluare aferente bilanţului de deschidere al primului an de aplicare a ajustării la inflaţie

        P 5162 - Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative P 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit P 5171 - Rezerva de întrajutorare

        P 5172 - Rezerva mutuală de garantare

        P 51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profit

        P 51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate

        P 519 - Alte rezerve

        Grupa 53 -DATORII SUBORDONATE

        P 531 - Datorii subordonate la termen P 5311 - Titluri subordonate la termen P 5312 - Împrumuturi participative

        P 5319 -Alte împrumuturi subordonate la termen

        P 532 - Datorii subordonate pe durată nedeterminată

        P 5321 - Titluri subordonate pe durată nedeterminată

        P 5322 - Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată

        P 537 - Datorii ataşate

        Grupa 54 - SUBVENŢII ŞI FONDURI PUBLICE ALOCATE

        B 541 - Subvenţii pentru investiţii P 542 - Fonduri publice alocate

        Grupa 55 - PROVIZIOANE

        P 551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnatură P 552 - Provizioane pentru facilităţi acordate personalului

        P 553 - Provizioane pentru riscuri de ţară P 554 - Provizioane pentru restructurare

        P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

        P 556 - Provizioane pentru impozite P 559 - Alte provizioane

        Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT

        B 581 - Rezultatul reportat

        B 5811 - Rezultatul repo1iat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea nerecuperată

        B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS29

        B 5813 - Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile B 5814 - Rezultau! reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale

        B 5815 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare B 5816 - Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor

        contabile conforme cu directivele europene

        Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI

        B 591 - Profit sau pierdere

        A 592 - Repartizarea profitului CLASA 6 - CHELTUIELI

        Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARĂ

        A 601 - Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

        A 6011 - Dobânzi la Banca Naţională a României A 6012 - Dobânzi la conturile de corespondent

        A 6013 - Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit A 60131 - Dobânzi la depozitele la vedere

        A 60132 - Dobânzi la depozitele la te1men A 60133 - Dobânzi la depozitele colaterale

        A 6014 - Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit A 60141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta A 60142 - Dobânzi la împrumuturile la termen

        A 60143 - Dobânzi la împrumuturile financiare A 6015 - Dobânzi la valorile date în pensiune

        A 60151 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta A 60152 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen

        A 6016 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate

        A 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate

        A 60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        A 60169 - Comisioane

        A 6017 - Alte cheltuieli cu dobânzile

        A 60171 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare A 60172 - Report/deport

        A 60179 - Cheltuieli diverse cu dobânzile A 6019 - Comisioane

        A 602 - Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela

        A 6021 - Dobânzi la conturile de factoring

        A 6022 - Dobânzi la împrumuturile primite de la clientela financiară A 60221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

        A 60222 - Dobânzi la împrumuturile la termen A 6023 - Dobânzi la valorile date în pensiune

        A 60231 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta A 60232 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen

        A 6024 - Dobânzi la conturile curente

        A 6025 - Dobânzi la conturile de depozite

        A 60251 - Dobânzi la depozitele la vedere A 60252 - Dobânzi la depozitele la termen A 60253 - Dobânzi la depozitele colaterale

        A 6026 - Dobânzi la certificatele de depozit, cametele şi libretele de economii A 6027 - Alte cheltuieli cu dobânzile

        A 60271 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare A 60272 - Report/deport

        A 60279 - Cheltuieli diverse cu dobânzile

        A 6028 - Dobânzi aferente disponibilităţilor provenite din contribuţia financiară a Comunităţii Europene

        A 6029 - Comisioane

        A 603 - Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri

        A 6031 - Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată A 6032 - Pierderi la titlurile de tranzacţie

        A 6033 - Cheltuieli cu titlurile de plasament A 60331 - Cheltuieli de achiziţie

        A 60336 - Pierderi din cesiune

        A 6034 - Cheltuieli cu titlurile de investiţii A 60341 - Cheltuieli de achiziţie

        A 60342 - Cheltuieli cu amortizarea primelor

        A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

        A 60361 - Dobânzi privind titlurile de piaţă interbancară A 60362 - Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile A 60363 - Dobânzi privind obligaţiunile

        A 60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri A 6037 - Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri

        A 6039 - Comisioane

        A 604 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing, locaţie simplă şi asimilate

        A 6041 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing şi asimilate A 60411 - Cheltuieli cu amortizarea

        A 60412 - Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în leasing şi asimilate A 60413 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în leasing şi asimilate

        A 60414 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de leasing şi asimilate A 60419 - Alte cheltuieli cu operaţiunile de leasing şi asimilate

        A 6042 - Cheltuieli cu operaţiunile de locaţie simplă A 60421 - Cheltuieli cu amortizarea

        A 60422 - Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în locaţie simplă A 60423 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în locaţie simplă

        A 60424 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de locaţie simplă A 60429 - Alte cheltuieli cu operaţiunile de locaţie simplă

        A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate şi fondurile publice alocate

        A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen

        A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată A 6053 - Cheltuieli privind fondurile publice alocate

        A 606 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb

        A 6061 - Pierderi din operaţiunile de schimb şi arbitraj A 6069 - Comisioane

        A 607 - Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului

        A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare

        A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la alte instituţii de credit

        A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la clientelă A 6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie

        A 60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la alte instituţii de credit

        A 60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la clientelă A 6074 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate

        A 60741 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de dobândă

        A 60742 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb

        A 60748 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

        A 60749 - Comisioane

        A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite

        A 608 - Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

        A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plată

        A 6087 - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

        A 609 - Alte cheltuieli de exploatare bancară

        A 6092 - Cota-parte privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în comun A 6093 - Venituri retrocedate privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în

        comun

        A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale A 6099 - Cheltuieli diverse de exploatare bancară

        Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL

        A 611 - Cheltuieli cu salariile personalului

        A 612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

        A 6121 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale

        A 6122 - Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj

        A 6123 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

        A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

        A 613 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor A 617 - Alte cheltuieli privind personalul

        Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

        A 627 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

        Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI

        A 631 - Cheltuieli cu materialele

        A 6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile A 6312 - Cheltuieli privind combustibilii

        A 6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb A 6317 - Cheltuieli privind alte materiale

        A 632 - Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar A 633 - Cheltuieli privind alte stocuri

        A 634 - Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi

        A 6341 - Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii A 6342 - Cheltuieli privind energia şi apa

        A 6343 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere

        A 6345 - Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul personalului şi bunurilor

        A 6346 - Cheltuieli cu serviciile fumizate de societăţile grupului A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare

        A 63472 - Cheltuieli cu redevenţele privind operaţiunile de leasing şi asimilate A 63473 - Cheltuieli cu redevenţele privind concesiunile, locaţiile de gestiune şi

        chiriile

        A 63479 - Alte cheltuieli

        A 635 - Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate

        Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE

        A 641 - Venituri retrocedate privind operaţiunile de exploatare nebancară efectuate în comun

        A 642 - Cota - parte privind operaţiunile de exploatare nebancară efectuate În comun

        A 643 - Cota - parte din cheltuielile sediului social A 646 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor

        A 6461 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale A 6462 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor financiare

        A 649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare A 6491 - Despăgubiri, amenzi şi penalităţi A 6492 - Donaţii şi subvenţii acordate

        A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizările A 6494 - Pierderi din debitori diverşi

        A 6497 - Alte cheltuieli diverse de exploatare

        Grupa 65 -CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALEŞICORPORALE

        A 651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale A 652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale

        Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE ŞI AnJSTAREA LA INFLAŢIE

        A 661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare

        A 6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit

        A 6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă

        A 662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela

        A 6621 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit

        A 6622 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă

        A 663 - Cheltuieli cu provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

        A 6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor

        A 66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament A 66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii A 6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor

        A 6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice

        A 664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate

        A 6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

        A 6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

        A 66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs

        A 66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare

        A 66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afara

        activităţii de exploatare

        A 6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice

        A 665 - Cheltuieli cu provizioane

        A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin sernnatură

        A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru facilităţi acordate personalului

        A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

        A 6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

        A 6656 - Cehltuieli cu provizioane pentru impozite A 6657 - Cheltuieli cu alte provizioane

        A 667 - Pierderi din creanţe nerecuperabile acoperite cu provizioane A 668 - Pierderi din creanţe nerecuperabile neacoperite cu provizioane A 669 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie

        Grupa 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE

        A 671 - Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare

        Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE

        A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit

        A 699 - Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus CLASA 7 - VENITURI

        Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARĂ

        P 701 - Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

        P 7011 - Dobânzi de la Banca Naţională a României P 7012 - Dobânzi de la conturile de corespondent

        P 7013 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit P 70131 - Dobânzi de la depozitele la vedere

        P 70132 - Dobânzi de la depozitele la termen P 70133 - Dobânzi de la depozitele colaterale

        P 7014 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit P 70141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

        P 70142 - Dobânzi de la creditele la termen P 70143 - Dobânzi de la creditele financiare

        P 7015 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune

        P 70151 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta P 70152 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen

        P 7016 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        P 70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală P 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală

        P 70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        P 70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        P 70168 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

        P 70169 - Comisioane

        P 7017 - Alte venituri din dobânzi

        P 70171 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare P 70172 - Report/deport

        P 70179 - Venituri diverse din dobânzi

        P 7018 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice P 7019 - Comisioane

        P 702 - Venituri din operaţiunile cu clientela

        P 7021 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei

        P 70211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, asimilate şi alte creanţe comerciale P 70212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring

        P 70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie P 70214 - Dobânzi de la creditele pentru export

        P 70215 - Dobânzi de la creditele pentru echipament

        P 70216 - Dobânzi de la creditele pentru bunuri imobiliare P 70217 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei

        P 7022 - Dobânzi de la creditele acordate clientelei financiare P 70221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

        P 70222 - Dobânzi de la creditele la termen

        P 7023 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune

        P 70231 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta P 70232 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen

        P 7024 - Dobânzi de la conturile curente debitoare P 7027 - Alte venituri din dobânzi

        P 70271 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare P 70272 - Report/deport

        P 70279 - Venituri diverse din dobânzi

        P 7028 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice P 7029 - Comisioane

        P 703 - Venituri din operaţiunile cu titluri

        P 7031 - Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată P 7032 - Venituri din titlurile de tranzacţie

        P 7033 - Venituri din titlurile de plasament P 70331 - Dobânzi

        P 70333 - Dividende şi venituri asimilate

        P 70336 - Venituri din cesiune

        P 7034 - Venituri din titlurile de investiţii P 70341 - Dobânzi

        P 70342 - Venituri din prime

        P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri P 7037 - Venituri diverse din operaţiunile cu titluri P 7038 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice P 7039 - Comisioane

        P 704 - Venituri din operaţiunile de leasing, locaţie simplă şi asimilate

        P 7041 - Venituri din operaţiunile de leasing şi asimilate P 70411 - Venituri din chirii

        P 70413 - Venituri din cesiunea imobilizărilor date în leasing şi asimilate

        P 70414 - Venituri din provizioane pentru operaţiunile de leasing şi asimilate P 70419 - Alte venituri din operaţiunile de leasing şi asimilate

        P 7042 - Venituri din operaţiunile de locaţie simplă P 70421 - Venituri din chirii

        P 70423 - Venituri din cesiunea imobilizarilor date în locaţie simplă

        P 70424 - Venituri din provizioane pentru operaţiunile de locaţie simplă P 70429 - Alte venituri din operaţiunile de locaţie simplă

        P 7048 - Venituri din creanţe restante şi îndoielnice

        P 705 - Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu

        P 7051 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen

        P 7052 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată P 7053 - Dividende şi venituri asimilate

        P 7058 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice

        P 706 - Venituri din operaţiunile de schimb

        P 7061 - Venituri din operaţiunile de schimb şi arbitraj P 7069 - Comisioane

        P 707 - Venituri din operaţiunile în afara bilanţului

        P 7071 - Venituri din angajamentele de finanţare

        P 70711 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea altor instituţii de credit

        P 70712 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea clientelei P 7072 - Venituri din angajamentele de garanţie

        P 70721 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea altor instituţii de credit

        P 70722 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea clientelei P 7074 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate

        P 70741 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de dobândă

        P 70742 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs

        de schimb

        P 70748 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

        P 70749 - Comisioane

        P 7077 - Venituri din alte angajamente date

        P 708 - Venituri din prestaţiile de servicii financiare

        P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit

        P 7082 - Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei P 7083 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă

        P 70831 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice

        P 70832 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice

        P 70839 - Alte comisioane

        P 7085 - Venituri privind mijloacele de plată

        P 7087 - Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare

        P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare bancară

        P 7092 - Cota - parte privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în comun P 7093 - Cheltuieli refacturate privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în

        comun

        P 7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare bancară P 7099 - Venituri diverse de exploatare bancară

        Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE

        P 741 - Cheltuieli refacturate

        P 7411 - Cheltuieli refacturate societăţilor grupului P 7412 - Cheltuieli refacturate altor societăţi

        P 742 - Cota - parte privind operaţiunile de exploatare nebancare efectuate în comun

        P 743 - Cota - parte din cheltuielile sediului social P 746 - Venituri din cesiunea imobilizărilor

        P 7461 - Venituri din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale P 7462 - Venituri din cesiunea imobilizărilor financiare

        P 747 - Venituri accesorii

        P 7471 - Venituri privind imobilele legate de exploatare P 7472 - Venituri din activităţi nebancare

        P 7479 - Alte venituri accesorii

        P 74791 - Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor

        P 749 - Alte venituri diverse din exploatare

        P 7491 - Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancară

        P 7492 - Cota - parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri P 7493 - Venituri din subvenţii de exploatare

        P 74931 - Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de exploatare bancară

        P 74932 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi materiale consumabile

        P 74933 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului

        P 74934 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia socială P 74935 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare P 74936 - Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri

        P 7494 - Venituri din producţia de imobilizări

        P 7495 - Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor P 7499 - Alte venituri

        P 74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi P 74992 - Venituri din donaţii şi subvenţii

        P 74997 - Alte venituri diverse de exploatare

        Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE ŞI AJUSTAREA LA INFLAŢIE

        P 761 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare

        P 7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit

        P 7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă

        P 762 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela

        P 7621 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit

        P 7622 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă

        P 763 - Venituri din provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

        P 7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor

        P 76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament P 76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii P 7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor

        P 7637 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice

        P 764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate

        P 7641 - Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

        P 7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

        P 76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs

        P 76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare

        P 76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afara activităţii de exploatare

        P 7647 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice

        P 765 - Venituri din provizioane

        P 7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

        P 7652 - Venituri din provizioane pentru facilităţi acordate personalului P 7653 - Venituri din provizioane pentru risc de ţară

        P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare

        P 7655 - Venituri din provizioane pent:rn dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

        P 7656 - Venituri din provizioane pentru impozite P 7657 - Venituri din alte provizioane

        P 766 - Venituri din fondul comercial negativ

        P 767 - Venituri din recuperări de creanţe amortizate P 769 - Venituri din ajustarea la inflaţie

        Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE

        P 771 - Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare CLASA 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI

        Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANŢARE

        A 901 - Angajamente În favoarea altor instituţii de credit P 902 - Angajamente primite de la alte instituţii de credit A 903 - Angajamente în favoarea clientelei

        A 9031 - Deschideri de credite confitmate A 90311 - Garanţii imobiliare

        A 90312 - Deschideri de credite documentare A 90319 - Alte deschideri de credite confirmate A 9032 - Acceptări sau angajamente de plată

        A 9039 - Alte angajamente în favoarea clientelei

        P 904 - Angajamente primite de la clientela financiară şi instituţiile administraţiei publice

        Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANŢIE

        A 911 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date altor instituţii de credit

        A 9111 - Confirmări de deschideri de credite documentare A 9112 - Acceptări de plată

        A 9119 - Alte garanţii date altor instituţii de credit

        P 912 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la alte instituţii de credit A 913 - Garanţii date pentru clientelă

        A 9131 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii A 91311 - Cauţiuni imobiliare

        A 91312 - Cauţiuni administrative şi fiscale A 91313 - Garanţii financiare

        A 91314 - Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii de credit A 9139 - Alte garanţii date pentru clientelă

        P 914 - Garanţii primite de la clientelă

        P 9141 - Garanţii primite de la instituţiile administraţiei publice şi asimilate P 9142 - Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi capitalizare

        P 9143 - Garanţii primite de la clientela financiară P 9144 - Ipoteci imobiliare

        P 9145 - Gajuri cu deposedare P 9146 - Gajuri rară deposedaJe

        P 9149 - Alte garanţii primite de la clientelă

        Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE

        A 921 - Titluri de primit

        A 9211 - Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare

        A 9219 - Alte titluri de primit

        P 922 - Titluri de livrat

        P 9221 - Titluri cumpărate cu posibilitate de răcumpărare P 9229 - Alte titluri de livrat

        Grupa 93 - OPERAŢIUNI ÎN DEVIZE

        B 931 - Operaţiuni de schimb la vedere

        A 9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi

        A 9312 - Devize cumpărate şi încă neprimite P 9313 - Lei vânduţi şi încă nelivraţi

        P 9314 - Devize vândute şi încă nelivrate

        B 932 - Operaţiuni privind devizele date şi luate cu împrumut

        A 9321 - Devize date cu împrumut şi încă nelivrate P 9322 - Devize luate cu împrumut şi încă neprimite B 933 - Operaţiuni de schimb la termen

        A 9331 - Lei de primit contra devize de livrat P 9332 - Devize de livrat contra lei de primit A 9333 - Devize de primit contra lei de livrat P 9334 - Lei de livrat contra devize de primit

        A 9335 - Devize de primit contra devize de livrat P 9336 - Devize de livrat contra devize de primit B 934 - Report/deport calculat anticipat

        P 9341 - Report/deport de primit

        A 9342 - Report/deport de plătit

        B 935 - Dobânzi neajunse la scadenţă în devize acoperite la termen

        A 9351 - Dobânzi în devize acoperite la termen, de încasat

        P 9352 - Contravaloarea în lei a dobânzilor în devize acoperite la termen, de încasat P 9353 - Dobânzi în devize acoperite la termen, de plătit

        A 9354 - Contravaloarea în lei a dobânzilor în devize acoperite la termen, de plătit

        B 936 - Conturi de ajustare devize în afara bilanţului

        B 9361 - Poziţie de schimb

        B 9362 - Contravaloarea poziţiei de schimb B 9363 - Conturi de ajustare devize

        Grupa 94 - ANGAJAMENTE PRIVIND INSTRUMENTELE FINANCIARE DERIVATE

        B 941 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe pieţele reglementate

        B 9411 - Operaţiuni de acoperire A 94111 - Operaţiuni debitoare

        P 94112 - Operaţiuni creditoare

        A 9412 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94121 - Instrumente cumpărate

        A 94122 - Instrumente vândute

        B 9415 - Alte operaţiuni

        A 94151 - Operaţiuni debitoare

        P 94152 - Operaţiuni creditoare A 9419 - Alte operaţiuni condiţionale A 94191 - Instrumente cumpărate

        A 94192 - Instrumente vândute

        B 943 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)

        B 9431 - Operaţiuni de acoperire A 94311 - Operaţiuni debitoare

        P 94312 - Operaţiuni creditoare

        A 9432 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94321 - Instrumente cumpărate

        A 94322 - Instrumente vândute

        B 9435 - Alte operaţiuni

        A 94351 - Operaţiuni debitoare

        P 94352 - Operaţiuni creditoare

        A 9439 - Alte operaţiuni condiţionale A 94391 - Instrumente cumpărate

        A 94392 - Instrumente vândute

        B 944 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate

        B 9441 - Operaţiuni de acoperire

        A 94411 - Lei de primit contra devize de livrat P 94412 - Devize de livrat contra lei de primit A 94413 - Devize de primit contra lei de livrat P 94414 - Lei de livrat contra devize de primit

        A 94415 - Devize de primit contra devize de livrat P 94416 - Devize de livrat contra devize de primit A 9442 - Operaţiuni condiţionale de acoperire

        A 94421 - Instrumente cumpărate

        A 94422 - Instrumente vândute

        B 9445 - Alte operaţiuni

        A 94451 - Lei de primit contra devize de livrat P 94452 - Devize de livrat contra lei de primit A 94453 - Devize de primit contra lei de livrat P 94454 - Lei de livrat contra devize de primit

        A 94455 - Devize de primit contra devize de livrat P 94456 - Devize de livrat contra devize de primit A 9449 - Alte operaţiuni condiţionale

        A 94491 - Instrumente cumpărate

        A 94492 - Instrumente vândute

        B 945 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)

        B 9451 - Operaţiuni de acoperire

        A 94511 - Lei de primit contra devize de livrat P 94512 - Devize de livrat contra lei de primit A 94513 - Devize de primit contra lei de livrat P 94514 - Lei de livrat contra devize de primit

        A 94515 - Devize de primit contra devize de livrat P 94516 - Devize de livrat contra devize de primit A 9452 - Operaţiuni condiţionale de acoperire

        A 94521 - Instrumente cumpărate

        A 94522 - Instrumente vândute

        B 9455 - Alte operaţiuni

        A 94551 - Lei de primit contra devize de livrat P 94552 - Devize de livrat contra lei de primit

        A 94553 - Devize de primit contra lei de livrat P 94554 - Lei de livrat contra devize de primit

        A 94555 - Devize de primit contra devize de livrat P 94556 - Devize de livrat contra devize de primit A 9459 - Alte operaţiuni condiţionale

        A 94591 - Instrumente cumpărate

        A 94592 - Instrumente vândute

        A 946 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate

        A 9461 - Operaţiuni de acoperire

        A 9462 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94621 - Instrumente cumpărate

        A 94622 - Instrumente vândute A 9465 - Alte operaţiuni

        A 9469 - Alte operaţiuni condiţionale A 94691 - Instrumente cumpărate

        A 94692 - Instrumente vândute

        A 947 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)

        A 9471 - Operaţiuni de acoperire

        A 9472 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94721 - Instrumente cumpărate

        A 94722 - Instrumente vândute A 9475 - Alte operaţiuni

        A 9479 - Alte operaţiuni condiţionale A 94791 - Instrumente cumpărate

        A 94792 - Instrumente vândute

        Grupa 95 - ANGAJAMENTE DIVERSE

        P 951 - Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate P 952 - Angajamente primite

        P 9521 - Valori primite în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate

        P 9522 - Alte valori primite în garanţie

        A 953 -Angajamente date

        A 9531 - Valori date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate

        A 9532 - Alte valori date în garanţie

        B 959 - Alte angajamente diverse

        A 9591 - Alte angajamente date

        P 9592 - Alte angajamente primite

        Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE

        A 981 - Angajamente îndoielnice

        Grupa 99- CONTURI DE EVIDENŢĂ

        P 991 - Mijloace fixe luate cu chirie

        P 992 - Valori primite în păstrare sau custodie

        A 993 - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare

        A 9931 - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare potrivit dispoziţiilor legale A 99311 - Credite aferente contractelor de credit investite cu formulă executorie,

        urmărite în continuare

     4. 203. Conţinutul conturilor prevăzute de Planul de conturi pentru instituţiile de credit, cu excepţia conţinutul conturilor prevăzute la pct.204, este cel prevăzut la cap.VII - Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de către societăţile bancare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare.

     5. 204. Conţinutul unor conturi prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, inclusiv conţinutul conturilor nou introduse (care nu se regăsesc la cap.VII - Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de către societăţile bancare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare) este următorul:

     1611 - Valori de recuperat

     CONŢINUT:

     1611 - sume de recuperat de la alte bănci înregistrate provizoriu în acest cont;

     • - cecurile de călătorie cumpărate remise spre încasare emitenţilor;

     • - creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare).

       2021 - Credite de trezorerie

       CONŢINUT:

       2021 - credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale agenţilor economici şi persoanelor fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale

       2511 - Conturi curente

       CONŢINUT:

       2511 - conturi deschise clienţilor destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi. Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.

       Conturile curente pot avea şi solduri debitoare în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft) sau în situaţia evidenţierii în acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate în baza unui contract prin care instituţia de credit se angajează ca pe o anumită durată de timp să împrumute clientelei fonduri utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia şi a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie.

          2611     -          Valori      de     recuperat                                              

       CONŢINUT:

       2611 - valori, plătibile de către bancă, al căror termen de returnarea către prezentatori s-a scurs şi care nu au fost încă imputate în debitul conturilor altor clienţi ai băncii;

     • - cecuri, efecte de comerţ şi alte valori remise la încasare, neplătite şi restituite prin Casa de compensaţie;

     • - valori în litigiu pentru care s-au creditat conturile clientelei, până la debitarea acestora;

     • - creanţele faţă de ordonator (client care nu este o instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare.

     Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE

     311 - Instrumente financiare derivate ferme

     3111 - Operaţiuni de schimb la termen

     3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb 3113 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

     3119 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

     312 - Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb 3122 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

     3129 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

     313 - Instrumente financiare derivate condiţionale vândute 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb 3132 - Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

     3139 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de

                                                              schimb                                                    

     CONŢINUT:

     3111 - contracte ferme de schimb la termen (contracte de schimb la termen, contracte swap de devize);

     3112 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb (ex. contracte futures de curs de schimb);

     3113 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii (contracte FRA, contracte swap de rată a dobânzii etc.);

     3119 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rată a dobânzii;

     3121 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb;

     3122 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii;

     3129 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rată a dobânzii;

     3131 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb;

     3132 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii;

     3139 - instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rată a dobânzii.

     433 - Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale

     434 -Avansuri acordate pentru imobilizări corporale

     CONŢINUT·

     433 - valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări necorporale;

     434 - valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări corporale.

     44111- Fond comercial

     44112 - Fond comercial negativ

     CONŢINUT:

     44111

     44112

     • - diferenţa pozitivă rezultată din achiziţia unei afaceri;

     • - diferenţa negativă rezultată din achiziţia unei afaceri.

       514 - Rezerve pentru riscuri bancare

       CONŢINUT:

       514 - rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul brut în cotele şi limitele prevăzute de lege;

       • - rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul net, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor;

       • - rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale, constituită din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (în măsura în care sumele repartizate se regăsesc în profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege.

       515 - Acţiuni proprii

       516 - Rezerve din reevaluare

       5161- Rezerve din reevaluare aferente bilanţului de deschidere al primului an de aplicare a ajustării Ia inflaţie

       5162 - Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative

       CONŢINUT:

       515 - valoarea acţiunilor proprii răscumpărate;

       5161 - ajustările cerute de aplicarea IAS 29 asupra perioadelor anterioare de aplicare şi după caz asupra anului de raportare, prin retratarea soldurilor conturilor de la sfârşitul exerciţiului financiar aferent primei perioade de aplicare a IAS;

       5162 - rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor dispuse prin acte

       normative;

       5171

       5172

       5171 - Rezerva de întrajutorare

       5172 - Rezerva mutuală de garantare

       51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profit

       51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate

       CONŢINUT:

       • - preia conţinutul şi funcţiunea contului 515 ăRezerva de întrajutorare" din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatornlui Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare;

       • - preia conţinutul şi funcţiunea contului 518 ăRezerva mutuală de garantare" din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare;

       51721

       51722

     • - preia conţinutul şi funcţiunea contului 5181 ăRezerva mutuală de garantare constituită din profitul brut" din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare;

     • - preia conţinutul şi funcţiunea contului 5182 ăRezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate" din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare.

     519 - Alte rezerve

     CONŢINUT-

     519 - alte rezerve neprevăzute de lege sau de statut, constituite pe seama profitului net, pentru acoperirea pierderilor sau pentru alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. De asemenea, în acest cont se înregistrează excedentul din emisiunea de acţiuni neîntrebuinţat la plata cheltuielilor de emisiune sau nedestinat amortizării;

     - alte rezerve constituite potrivit dispoziţiilor legale.

     541 - Subvenţii pentru investiţii

     CONŢINUT:

     541 - sumele alocate reprezentând subvenţii guvernamentale şi alte resurse de aceeaşi natură pentru finanţarea investiţiilor, precum şi valoarea imobilizărilor primite cu titlu gratuit, nevirate la rezultatul exerciţiului fmanciar

     554 - Provizioane pentru restructurare

     555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

     556 - Provizioane pentru impozite

     CONŢINUT:

     554 - provizioane constituite pentru restructurare, recunoscute în conformitate cu prevederile IAS 37;

     555 - provizioane constituite pentru demontarea şi mutarea imobilizărilor corporale, precum şi pentru restaurarea amplasamentelor, recunoscute în conformitate cu prevederile IAS 16 şi IAS 37;

     556 - provizioane pentru impozite.

     5811 - Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea nerecuperată

     5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29

     5813 - Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale

     5815 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

     5816 - Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

     CONŢINUT:

     5811 - preia conţinutul şi funcţiunea contului 581 "Rezultatul reportat" din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare;

     5812 - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea IAS, altele decât IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de aplicare a IAS şi, după caz, asupra anului curent;

     5813 - rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile; 5814 - rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale;

     5815 - rezultatul reportat reprezentând diferenţe favorabile provenite din rezerve din reevaluare, recunoscut în conformitate cu prevederile IAS 16;

     5816 - rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.

     613 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor

     CONŢINUT:

     613 - cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor.

     6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

     CONŢINUT:

     6654 - provizioane constituite pentru restructurare.

     6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

     CONŢINUT:

     6655 - provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea, în cazul în care aceste provizioane nu constituie element al costului imobilizărilor corporale.

     6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru impozite

     CONŢINUT:

     6655 - provizioane pentru impozite.

     669 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie

     CONŢINUT:

     669 - cheltuieli rezultate din ajustările cerute de aplicarea IAS 29.

     671 - Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare

     CONŢINUT:

     671 - cheltuieli extraordinare de natura calamităţilor şi altor evenimente similare, prevăzute de IAS 8.

     691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit

     699 - Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus

     CONŢINUT:

     691 - impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat în conformitate cu legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;

     699 - cheltuieli cu impozitele altele decât cele privind impozitul pe profit curent.

     7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare

     7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

     7656 - Venituri din provizioane pentru impozite

     CONŢINUT:

     7654 - diminuări sau anulări de provizioane pentru restructurare;

     7655 - diminuări sau anulări de provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea;

     7656 - diminuări sau anulări de provizioane pentru impozite.

     766 Venituri din fondul comercial negativ

     CONŢINUT:

     766 - venituri rezultate din reluarea fondului comercial negativ.

     769 Venituri din ajustarea la inflaţie

     CONŢINUT:

     769 - venituri rezultate din ajustările cernte de aplicarea IAS 29.

     771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare

     CONŢINUT:

     771 - veniturile de natura subvenţiilor pentru evenimente extraordinare şi altele similare, prevăzute de IAS 8.

     941 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe pieţele reglementate

     9412 - Operaţiuni condiţionale de acoperire 94121 - Instrnmente cumpărate

     94122 - Instrnmente vândute 9419 - Alte operaţiuni condiţionale

     94191 - Instrnmente cumpărate 94192 - Instrnmente vândute

     943 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)

     9432 - Operaţiuni condiţionale de acoperire 94321 - Instrnmente cumpărate

     94322 - Instrnmente vândute 9439 - Alte operaţiuni condiţionale

     94391 - Instrumente cumpărate 94392 - Instrumente vândute

     944 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate

     9442 - Operaţiuni condiţionale de acoperire 94421 - Instrumente cumpărate

     94422 - Instrumente vândute 9449 - Alte operaţiuni condiţionale

     94491 - Instrumente cumpărate 94492 - Instrumente vândute

     945 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)

     9452 - Operaţiuni condiţionale de acoperire 94521 - Instrumente cumpărate

     94522 - Instrumente vândute 9459 - Alte operaţiuni condiţionale

     94591 - Instrumente cumpărate

                                              94592  -  Instrumente  vândute                                        

     9412,

     9419,

     CONŢINUT:

     - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale de dobândă (ex. Opţiuni şi alte instrumente similare de rată a dobânzii);

     CAPITOLUL?

     FORMATUL BILANŢULUI, CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE ŞI EXEMPLE DE PREZENTARE A SITUAŢIEI FLUXURILOR DE TREZORERIE, SITUAŢIEI MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII ŞI A NOTELOR EXPLICATIVE

     JUDEŢUL                                            _,_I I

     DENUMIREA INSTITUŢIEI DE

     FORMA DE PROPRIETATE -----

     ACTIVITATEA (se va înscrie activitatea

     I_I

     CREDIT:                                        

     ADRESA LOC:                                             ,sector    STR.: nr.:    _

     TELEFONUL:                     FAXUL:                     NUMĂRUL DIN REGISTRUL

     COMERŢULUI                                 _

     preponderentă)                           _

     Cod grupă CAEN -------- CODUL UNIC

     DE ÎNREGISTRARE I  I I  I I  I I  I I

     BILANŢ

     încheiat la data de 31 decembrie .....

     RON-

     ACTIV	Cod poziţie	Nota	Exercitiul financiar
     			precedent	încheiat
     A	B	C	1	2
     Casa, disponibilităti la bănci centrale	010
     Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale	020
     - Efecte publice şi valori asimilate	023
     - Alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale	026
     Creante asupra instituţiilor de credit	030
     - la vedere	033
     - alte creanţe	036
     Creanţe asupra clientelei	040
     Obligatiuni şi alte titluri cu venit fix	050
     - emise de organisme publice	053
     - emise de alţi emitenţi, din care:	056
     - obligaţiuni proprii	058
     !Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil	060
     !Participaţii, din care:	070
     - participatii la institutii de credit	075
     IPărti în cadrul societătilor comerciale legate, din care:	080
     - părti în cadrul instituţiilor de credit	085
     Imobilizări necorporale, din care:	090
     - cheltuieli de constituire	093
     - fondul comercial, în măsura în care a fost achiziţionat cu titlu oneros	096
     Imobilizări corporale, din care:	100
     - terenuri şi clădiri utilizate în scopul desfăşurării activitătilor proprii	105
     Capital subscris nevărsat	110
     Alte active	120
     Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate	130
     Total activ	140

     SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

     încheiată la data de 31 decembrie ..... - exemplu metoda directă

     -RON-

     Denumirea indicatorului	Nr. rd.	Nota	Exercitiul financiar
     			precedent	încheiat
     Fluxuri de numerar din activităti de exploatare
     încasări de numerar din dobânzi şi comisioane	01
     - plăti în numerar reprezentând dobânzi si comisioane	02
     încasări în numerar din recuperări de creanţe amortizate	03
     - plăti în numerar către angajati si furnizorii de bunuri si servicii	04
     ± alte venituri încasate/cheltuieli plătite în numerar din activitatea de exploatare	05
     Fluxuri de numerar din activitatea de exploatare, exclusiv modificările activelor şi pasivelor activităţii de exploatare şi impozitul pe profit plătit (rd.01 la 05)	06
     Cresteri/descreşteri ale activelor aferente activitătii de exploatare
     ± creşteri/descreşteri ale titlurilor care nu au caracter de imobilizări financiare	07
     ± cresteri/descresteri ale creantelor privind institutiile de credit	08
     ± cresteri/descresteri ale creantelor privind clientela	09
     ± cresteri/descresteri ale altor active aferente activitătii de exploatare	10
     Cresteri/descresteri ale pasivelor aferente activitătii de exploatare
     ± cresteri/descreşteri ale datoriilor privind institutiile de credit	11
     ± cresteri/descresteri ale datoriilor privind clientela	12
     ± cresteri/descresteri ale altor pasive aferente activitătii de exploatare	13
     Fluxuri de numerar din activitatea de exploatare, exclusiv impozitul pe profit plătit (rd.06 la 13)	14
     - plăti în numerar reprezentând impozitul pe profit	15
     Fluxuri de numerar din activităţi de exploatare (rd.14 rd.15)	16
     Fluxuri de numerar din activităti de investitii
     - plăti în numerar pentru achizitionarea de filiale sau alte subunităti	17
     încasări în numerar din vânzarea de filiale sau alte subunităţi	18
     - plăţi în numerar pentru achiziţionarea de titluri care au caracter de imobilizări financiare	19
     încasări în numerar din vânzarea de titluri care au caracter de imobilizări financiare	20
     încasări în numerar reprezentând dobânzi primite	21
     încasări în numerar reprezentând dividende primite	22
     - plăţi în numerar pentru achiziţionarea de terenuri şi mijloace fixe, active necorporale si alte active pe termen lung	23
     încasări în numerar din vânzarea de terenuri şi mijloace fixe, active necorporale si alte active pe termen lung	24
     - alte plăti în numerar aferente activitătilor de investitii	25
     alte încasări în numerar din activităţi de investiţii	26
     Fluxuri de numerar din activităţi de investiţii (rd.17 la 26)	27

     SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

     încheiată la data de 31 decembrie ..... - exemplu metoda indirectă

     -RON-

     Denumirea indicatorului	Nr. rd.	Nota	Exercitiul financiar
     			precedent	încheiat
     Rezultatul net	01
     Componente ale rezultatului net care nu generează fluxuri de trezorerie aferente activităţii de exvloatare
     ± constituirea sau regularizarea provizioanelor	02
     cheltuieli cu amortizarea	03
     ± alte ajustări aferente elementelor care nu generează :fluxuri de numerar	04
     ± ajustări aferente elementelor incluse la activităţile de investiţii sau finantare	05
     ± alte aiustă1i	06
     Sub-total (rd.01 la 06)	07
     Modificări ale activelor şi pasivelor aferente activităţii de exploatare după ajustările pentru elementele care nu generează fluxuri de trezorerie aferente activită,tii de exploatare
     ± titluri care nu au caracter de imobilizări financiare	08
     ± creante privind institutiile de credit	09
     ± creante privind clientela	10
     ± creante atasate	11
     ± alte active aferente activitătii de exploatare	12
     ± datorii p1ivind institutiile de credit	13
     ± datmii privind clientela	14
     ± datorii atasate	15
     ± alte pasive aferente activitătii de exploatare	16
     - plăti în numerar reprezentând impozitul pe profit	17
     Fluxuri de numerar din activităţi de exploatare (rd.07 la 17)	18
     Fluxuri de numerar din activităti de investitii
     - plăti în numerar pentru achizitionarea de filiale sau alte subunităti	19
     încasări în numerar din vânzarea de filiale sau alte subunităţi	20
     încasări în numerar reprezentând dividende primite	21
     - plăţi în numerar pentru achiziţionarea de titluri care au caracter de imobilizări financiare	22
     încasări în numerar din vânzarea de titluri care au caracter de imobilizări financiare	23
     încasări în numerar reprezentând dobânzi primite	24
     - plăţi în numerar pentru achiziţionarea de terenuri şi mijloace fixe, active necorporale si alte active pe termen lung	25
     încasări în numerar din vânzarea de terenuri şi mijloace fixe, active necorporale si alte active pe termen lung	26
     - alte plăti în numerar aferente activitătilor de investitii	27
     alte încasări în numerar din activităţi de investiţii	28
     Fluxuri de numerar din activităţi de investiţii (rd.19 la 28)	29

     SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII

     la data de 31 decembrie ..... - exemplu

     -RON-

     Element al capitalului propriu	Nota	Sold la 1 ianuarie	Cresteri		Reduceri		Sold la 31 decembrie
     			Total, din care	prin transfer	Total, din care	prin transfer
     o	1	2	3	4	5	6	7
     Capital subscris
     Prime de capital
     Rezerve legale
     Rezerve statutare sau contractuale
     Rezerva generală pentru riscul de credit
     Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale
     Rezerve din reevaluare
     Actiuni proprii (-)
     Rezerva de întrajutorare
     Rezerva mutuală de garantare
     Alte rezerve
     Rezultatul reportat Profit nerepartizat
     Pierdere neacoperită
     Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29 Sold creditor
     Sold debitor
     Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile Sold creditor
     Sold debitor
     Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale Sold creditor
     Sold debitor
     Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
     Rezultatul exerciţiului financiar Sold creditor
     Sold debitor

     Notă:

     Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la: natura modificărilor;

     tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul; orice alte informaţii semnificative.

     Situaţia modificărilor capitalurilor proprii la data de 31 decembrie .. - exemplu

     -RON-

     Nota

     Capital social

     Prime de capital

     Rezerve legale

     Rezultatul exerciţiulu i financiar

     Alte capital uri proprii

     Total capitaluri proprii

     Rezerve statutare sau contractuale

     Rezerva generală pentru riscul de credit

     Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale

     Acţiuni proprii (-)

     Rezerve din reevaluare

     Rezerva de întrajutorare

     Rezerva mutuală de garantare

     Rezultatul reportat

     Alte capitaluri proprii

     Sold la încheierea exerciţiului financiar "N-1

     Modificări (creşteri sau reduceri), din care: - - - - Alte modificări

     Sold la încheierea exerciţiului financiarN

     96

     Notă:

     Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la: natura modificărilor;

     tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul; orice alte informaţii semnificative.

     ACTIVE IMOBILIZATE

     NOTA 5

     -RON-

     Elemente de active	Valoare brută*)				Deprecieri**) (amortizare si provizioane)
     	Sold la 1 ianuarie	Creşteri	Reduceri	Sold la 31 decembrie	Sold la 1 ianuarie	Deprecierea înregistrată în cursul exerciţiului	Reduceri sau reluări	Sold la 31 decembrie
     o	1	2	3	4=1 2-3	5	6	7	8=5 6-7
     IMOBILIZĂRI NECORPORALE
     Fond comercial
     Cheltuieli de constituire
     Cheltuieli de dezvoltare
     Alte imobilizări necorporale
     Imobilizări necorporale în curs
     IMOBILIZĂRI CORPORALE
     Terenuri
     Amenajări de terenuri
     Constructii
     Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
     Aparate şi instalaţii de măsurare, control si reglare
     Mijloace de transport
     Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
     Imobilizări corporale în curs
     IMOBILIZĂRI FINANCIARE
     Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
     Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
     Participatii
     Părţi în cadrnl societăţilor comerciale legate
     ACTIVE IMOBILIZATE- TOTAL

     *) Se vor prezenta modificările acesteia în funcţie de tratamentele contabile aplicate

     **) Se vor prezenta ajustările care privesc exerciţiile anterioare

     Se va preciza, dacă este cazul, în primul an de aplicare a prevederilor prezentelor reglementări, faptul că, datorită faptului că nu este cunoscut costul de achiziţie sau costul de producţie al unui activ şi nu există informaţii privind preţurile sau cheltuielile necesare pentru determinarea lor sau aceste infonnaţii nu pot fi obţinute fără cheltuieli sau întârzieri nejutificate, costul de achiziţie sau de producţie va fi reprezentat de valoarea atribută activului, cu precizarea activelor în cauză.

     Totodată, se va prezenta:

     Detalierea elementelor înscrise la postul "Cheltuielile de constituire"; Pentru cheltuielile de dezvoltare prezentate ca imobilizări:

     • - perioada pe parcursul căreia valoarea cheltuielilor imobilizate este sau urmează a fi amortizată;

     • - motivele care au detenninat imobilizarea respectivelor cheltuieli. Pentru fondul comercial achiziţionat, prezentat ca activ:

     • - perioada pe parcursul căreia valoarea fondului comercial este amortizată;

     • - motivele care au dus la detenninarea acestei perioade.

     TRANZACŢII CU PĂRŢI AFLATE ÎN RELAŢII SPECIALE CU INSTITUŢIA DE CREDIT

     NOTA 11

     104

     -RON-

     Credite

     Elemente A

     Societăţile grupului

     1

     Societăţi asociate 2

     Exercitiul N - 1 Persoane

     fizice 3

     Conducere 4

     Alte societăţi 5

     Societăţile grupului

     6

     Societăţi asociate 7

     Exerciţiul N Persoane

     fizice 8

     Conducere 9

     Alte societăţi 10

     I

     Plasamente, avansuri şi credite acordate !

     Creanţe ataşate

     Provizioane constituite

     Participaţii, activităţi de portofoliu şi părţi în cadrul societăţilor comerciale legate

     Datorii

     Împrumuturi primite Depozite

     Certificate de depozit Datorii constituite prin titluri Alte fonduri împrumutate Datorii atasate

     Venituri din comisioane si dobânzi Cheltuieli cu comisioanele şi dobânzile Datorii contingente

     Angajamente

     1. a) " Societăţile grupului" cuprind societăţile care direct, sau indirect prin unul sau mai mulţi intermediari, controlează instituţia de credit, sunt controlate de aceasta sau, împreună cu instituţia de credit, sunt sub control comun.

     2. b) "Societăţi asociate" sunt acele societăţi în care instituţia de credit are o influenţă semnificativă, iar aceste nu sunt filiale ale acesteia şi nici asocieri în participaţie.

     3. c) "Persoane fizice" cuprind acele persoane care, direct sau indirect, deţin o pondere din drepturile de vot ale instituţiei de credit, fapt ce le conferă o influenţă semnificativă asupra acesteia, precum şi membrii apropiaţi ai familiei oricăror astfel de persoane.

     4. d) "Conducere" cuprinde persoanele care au autoritatea şi responsabilitatea planificării, conducerii şi controlului activităţii instituţiei de credit, incluzând directorii şi şefii de departamente, precum şi membrii apropiaţi ai familiilor acestor persoane.

     5. e) "Alte societăţi" cuprind societăţile în care o persoană descrisă la lit.c) şi d) deţine, direct sau indirect, o pondere substanţială în drepturile de vot sau societăţile asupra cărora o asemenea persoană poate exercita o influenţă semnificativă.

     CAPITOLULS

     EXEMPLE DE CORESPONDENŢĂ A PLANULUI DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT CU FORMATUL BILANŢULUI ŞI CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE

     BILANŢ

     CODPOZITIE	PLAN DE CONTURI
     ACTIV
     O1O - Casa, disponibilităti la bănci Centrale	101 109 1111 ex.367 - ex.1911
     023 - Efecte publice şi valori asimilate	30211 30251 30261 30311 30351 ex. 30371-39111 30411 30451 ex. 30471 - 39121 ex. 3811 ex. 3821 - ex. 399
     033 - Creanţe asupra instituţiilor de credit la vedere	1112 121 1311 1411 1511 ex.1611 1711 17311 17411 ex.17611 ex.17811 ex.17821 ex.1811 ex.1821- ex.1911 ex.2011 ex.2811 ex.2821 - ex.2911 ex.30111 ex.3811 ex.3821 - ex.399
     036 - Creanţe asupra instituţiilor de credit alte creanţe	1113 1114 1312 1313 1412 1413 1512 ex.1611 17312 17313 17412 ex.17611 ex.17811 ex.17821 ex.1811 ex.1821 -ex. 1911 ex.30111 ex.3811 ex.3821 - - ex.399 ex.401 ex.402 ex.4811 ex.4821 - ex.499
     040 - Creanţe asupra clientelei	2011 2021 2031 2041 2051 2052 2061 2311 2312 2411 2412 2611 2811 2821 - 2911 ex.2511 ex.30111 ex.3811 ex.3821 - ex.399 ex.401 ex.402 ex.4811 ex.4821 - ex.499
     050 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix	30212 30252 30262 30312 30352 ex. 30372 - 39112 30412 30452 ex. 30472 3799-39122 ex. 3811 ex. 3821 - ex. 399
     058 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix emise de alţi emitenţi obligatiuni proprii	379
     060 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil	30213 30253 30263 30313 30353 - - 39113 ex.3811 ex.3821 - ex.399 413 ± ex.414 ex.415 - ex.491
     070 - Participaţii	412 ± ex.414 ex.415 - ex.491
     075 - Participaţii participatii la institutii de credit	4121 ± ex.414 ex.415 - ex.491
     080 - Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate	411 ± ex.414 ex.415 - ex.491
     085 - Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate	4111 ± ex.414 ex.415 - ex.491

     CODPOZITIE	PLAN DE CONTURI
     părti în cadrul institutiilor de credit
     090 - Imobilizări necorporale	431 433 441 451-4611-4621- - 49211 -4922 - 4924
     093 - Imobilizări necorporale cheltuieli de constituire	4412 -46112
     096 - Imobilizări necorporale fondul comercial, în măsura în care a fost achizitionat cu titlu oneros	44111 - 46111 -49221 -44112
     100 - Imobilizări corporale	432 434 442 452 -4612-4622- -49212-4923 -4925
     105 - Imobilizări corporale terenuri şi clădiri utilizate în scopul desfăsurării activitătilor proprii	44211 4422 -46122- ex.49231 -49232
     11O - Capital subscris nevărsat	508
     120 - Alte active	Ex. 333 (solduri debitoare) 3362 341 (sold debitor) 342 (sold debitor) 3514 35192 35262 35324 35326 35328 (sold debitor) 3534 35392 3551 3552 3556 361 362 363 365 ex.367 368 3712 - - 3716 372 (sold debitor) 311 (sold debitor) 312 (sold debitor) 313 (sold debitor) ex. 373 (solduri debitoare) ex.379 (solduri debitoare) ex. 3811 ex. 3821 - 393 - ex. 399 421 3521 (sold debitor) 3522 (sold debitor) 3531 (sold debitor) 3533 (sold debitor) 3536 (sold debitor) 3538 (sold debitor)
     130 - Cheltuieli îmegistrate în avans şi venituri angajate	1171 1271 1317 1417 1517 1617 17171 17317 17417 17617 17812 17817 17822 17827 1812 1817 1822 1827- -1912 2017 2027 2037 2047 2057 2067 2317 2417 25171 2617 2812 2817 2822 2827 - - 2912 30117 30257 ex. 30371 ex. 30372 30373 ex. 30471 ex. 30472 3371 3557 374 375 378 3812 3817 3822 3827 - ex. 399 407 417 4812 4817 4822 4827 - ex.499
     PASIV
     303 - Datorii privind instituţiile de credit la vedere	1122 122 1321 1421 1521 ex.1621 1712 17321 17421 ex.17621 ex. 30121
     306 - Datorii privind instituţiile de credit la termen	1121 1123 1322 1323 1422 1423 1522 ex. 1621 17322 17323 17422 ex. 17621 ex. 30121
     314 - Datorii privind clientela depozite la vedere	2531 ex.2542
     315 - Datorii privind clientela depozite la termen	2532 2533 ex. 2542 ex. 2551 ex. 2552 ex. 2553 ex. 2554 ex. 2555 ex. 2556 ex. 2558 ex. 2561 ex. 2562

     CODPOZITIE	PLAN DE CONTURI
     ex. 2563 ex. 2564 ex. 2565 ex. 2581 ex. 2582 ex. 2583
     317 - Alte datorii privind clientela la vedere	2321 2431 ex.2511 25211 ex.2551 ex.2552 ex.2553 ex.2554 ex.2555 ex.2556 ex.2558 ex.2561 ex.2562 ex.2563 ex.2564 ex.2565 ex.2581 ex.2582 ex.2583 ex.2621 ex.30121
     318 - Alte datorii privind clientela la termen	25212 2322 2432 ex.2621 ex.30121
     320 - Datorii constituite prin titluri	2541 3211 3221 3251 3261
     330 - Alte pasive	30271 30272 3036 331 332 ex.333 (solduri creditoare) 334 335 3361 341 (sold creditor) 342 (sold creditor) 3511 3512 3513 3515 3516 35191 3521 (sold creditor) 3522 (sold creditor) 35261 3531 (sold creditor) 35323 35327 35328 (sold creditor) 3533 (sold creditor) 3536 (sold creditor) 3538 (sold creditor) 35391 354 3561 3562 3566 372 (sold creditor) 311 (sold creditor) 312 (sold creditor) 313 (sold creditor) ex. 373 (solduri creditoare) ex. 379 (solduri creditoare) 418 541 542
     340 - Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate	1172 1272 1327 1427 1527 1627 17172 17327 17427 17627 2327 2437 25172 2527 2537 2547 2557 2567 2587 2627 30127 30277 3217 3227 3257 3267 3372 3567 376 377 537
     353 - Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare	552
     355 - Provizioane pentru impozite	556
     356 - Alte provizioane	551 553 554 555 559
     360 - Datorii subordonate	531 532
     370 - Capital social subscris	501 502
     380 - Prime de capital	511
     392 - Rezerve legale	512
     394 - Rezerve statutare sau contractuale	513
     396 - Rezerve pentru riscuri bancare	514
     397 - Rezerva de întrajutorare	5171
     398 - Rezerva mutuală de garantare	5172
     399 - Alte rezerve	519
     400 - Rezerve din reevaluare	516
     41O - Actiuni proprii	515
     423 - Profit	581 (sold creditor)
     426 - Pierdere	581 (sold debitor)
     433 - Profit	591 (sold creditor)
     436 - Pierdere	591 (sold debitor)
     440 - Repartizarea profitului	592
     ELEMENTE ÎNAFARA BILANTULUI
     600 - Datorii contingente	911 913 953 9591 981

     CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

     COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
     010 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate	7011 7012 7013 7014 7015 70161 70162 70163 70164 70168 7017 7018 ex. 7037 7038 7051 7052 7058 7021 7071 7072 7022 7023 7024 7027 7028 7031 70331 7034 7036
     O15 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate aferente obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix	70331 7034 ex.7037 ex.7038 ex.7051 ex.7052 ex.7058
     020 - Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate	6011 6012 6013 6014 6015 60161 60162 60163 60164 6017 6021 6022 6023 6024 6025 6026 6027 6028 6031 60342 6036 ex. 6037 605 6071 6072
     030 - Venituri privind titlurile	70333 7053
     033 - Venituri din acţiuni şi alte titluri cu venit variabil	70333 ex.7053
     035 - Venituri din participatii	ex.7053
     037 - Venituri din părţi în cadrul societătilor comerciale legate	ex.7053
     040 - Venituri din comisioane	70169 7019 7029 7039 7069 708
     050 - Cheltuieli cu comisioane	60169 6019 6029 6039 6069 608
     060 - Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare	7032 70336 7061 7074 76311 ex. 7637 - 6032 - 6061 - 6074- 66311 - - 60336 - ex. 6637
     070 - Alte venituri din exploatare	7077 709 741 742 743 7461 747 749 ex.765 769
     083 - Cheltuieli cu personalul	611 612 613 617 ex.6344- - 74933 - 74934
     084 - Salarii	611 613 ex.6344- 74933
     085 - Cheltuieli cu asigurările sociale	612
     086 - Cheltuieli aferente uensiilor	6121
     087 - Alte cheltuieli administrative	631 632 633 ex.634 635
     090 - Corecţii asupra valorii imobilizărilor necorporale si corporale	651 652 6642 - 7642 - 766
     100 - Alte cheltuieli de exploatare	60331 60341 6077 609 627 641 642 643 6461 649 ex.665 669
     11O - Corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente si angajamente	661 662 6633 ex.6637 6647 ex.665 667 668
     120 - Reluări din corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente si angajamente	761 762 7633 ex.7637 7647 ex.765 767
     130 - Corecţii asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate	6462 66312 6641

     BANCA NAfiIONALĂ A ROMÂNIEI

     O R D I N

     pentru aprobarea Modelelor situațiilor financiare periodice și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aplicabile instituțiilor de credit*)

     Având în vedere prevederile art. 2 alin. 1, ale art. 82 și ale art. 88 alin. 1 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, republicată, ale art. 181 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 97/2000 privind organizațiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 4 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea și creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările și completările ulterioare,

     în temeiul prevederilor art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naționale a României, cu modificările ulterioare,

     guvernatorul Băncii Naționale a României emite următorul ordin:

     Art. 1. — (1) Se aprobă și se dispune aplicarea Modelelor situațiilor financiare periodice și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aplicabile instituțiilor de credit, cuprinse în anexa**) care face parte integrantă din prezentul ordin, începând cu exercițiul financiar al anului 2006.

     1. (2) Modelele situațiilor financiare periodice și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, prevăzute la alin. (1), se aplică:

        • — băncilor, persoane juridice române;

        • — organizațiilor cooperatiste de credit;

        • — instituțiilor emitente de monedă electronică;

        • — caselor de economii pentru domeniul locativ;

        • — sucursalelor din România ale instituțiilor de credit străine, denumite în continuare instituții de credit.

     2. (3) Modelele situațiilor financiare periodice și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aprobate prin prezentul ordin, privesc întocmirea și prezentarea situațiilor financiare periodice ale instituțiilor de credit.

     Art. 2. — Administratorii, directorii financiari-contabili, contabilii-șefi, orice alte persoane care au obligația gestionării patrimoniului instituțiilor de credit răspund, potrivit legii, pentru însușirea și aplicarea corectă a acestor reglementări. De asemenea, aceste persoane răspund pentru adaptarea corespunzătoare a programelor informatice utilizate pentru prelucrarea datelor financiar-contabile, precum și pentru exactitatea și realitatea datelor care sunt prelucrate, respectiv înscrise în situațiile financiare periodice.

     Art. 3. — Instituțiile de credit au obligația să depună la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României situațiile financiare periodice întocmite în conformitate cu modelele și normele metodologice aprobate prin prezentul ordin.

     Art. 4. — Situațiile financiare periodice ale instituțiilor de credit se depun la termenele stabilite prin normele metodologice privind întocmirea și utilizarea situațiilor financiare periodice ce fac obiectul prezentului ordin.

     Art. 5. — Banca Națională a României, cu consultarea asociațiilor profesionale de profil constituite în baza prevederilor art. 173 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, republicată, actualizează permanent Modelele situațiilor financiare periodice și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aplicabile instituțiilor de credit, în funcție de reglementările ce se adoptă pe parcurs.

     Art. 6. — Banca Națională a României va urmări în cadrul acțiunilor de supraveghere desfășurate potrivit legii aplicarea de către instituțiile de credit a prevederilor prezentului ordin.

     Art. 7. — Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancțiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute de art. 99 și, respectiv, art. 100 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, republicată, de art. 189 și, respectiv, art. 191 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 97/2000 privind organizațiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările și completările ulterioare, precum și a celor prevăzute la art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea și creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările și completările ulterioare.

     Art. 8. — Odată cu intrarea în vigoare a prezentului ordin se abrogă:

     • — Ordinul guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 2/2003 privind aprobarea Modelelor situațiilor financiare periodice și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora pentru instituțiile de credit care aplică Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităților Economice Europene nr. 86/635/CEE și cu Standardele Internaționale de Contabilitate aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.982/5/2001, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 228 și 228 bis din 4 aprilie 2003;

     • — Ordinul Băncii Naționale a României nr. 3/2004 pentru modificarea și completarea anexei la Ordinul guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 2/2003 privind aprobarea Modelelor situațiilor financiare periodice și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora pentru instituțiile de credit care aplică Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităților Economice Europene nr. 86/635/CEE și cu Standardele Internaționale de Contabilitate aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.982/5/2001, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 184 din 3 martie 2004;

     • — Ordinul Băncii Naționale a României nr. 1/2005 pentru modificarea și completarea Ordinului guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 2/2003 privind aprobarea Modelelor situațiilor financiare periodice și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora pentru instituțiile de credit care aplică Reglementările contabile

     număr bis.

     *) Ordinul nr. 6/2005 a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.182 din 28 decembrie 2005 și este reprodus și în acest

     **) Anexa este reprodusă în facsimil.

     armonizate cu Directiva Comunităților Economice Europene nr. 86/635/CEE și cu Standardele Internaționale de Contabilitate aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice și al guvernatorului

     Băncii Naționale a României nr. 1.982/5/2001, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 211 și 211 bis din

     14 martie 2005;

     — orice alte dispoziții contrare prezentului ordin.

     GUVERNATORUL BĂNCII NAfiIONALE A ROMÂNIEI,

     MUGUR CONSTANTIN ISĂRESCU

     București, 22 decembrie 2005.

     Nr. 6.

     ANEXĂ

     financiare şi a performanţei instituţiilor de credit pentru respectiva perioadă de timp.

     Situaţiile financiare periodice se disting în funcţie de zona activităţii teritoriale acoperite şi frecvenţa întocmirii acestora şi cuprind situat'iile de sinteză înso, tite de situat'ii anexe , si situa'tii referitoare la indicatorii de activitate care se întocmesc în conformitate cu modelele şi normele metodologice prevăzute de prezentele reglementări.

     Aceste situaţii se întocmesc lunar, trimestrial sau anual, după caz şi au ca scop fumizarea de informaţii detaliate privind situaţia fiecărei instituţii de credit şi de a permite astfel Băncii Naţionale a României îndeplinirea misiunii de supraveghere şi de realizare a statisticilor monetare.

     Casele centrale ale cooperativelor de credit au obligaţia să întocmească atât situaţii financiare periodice care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară cât şi situaţii financiare periodice care privesc operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit.

     1. 1.2. La întocmirea situaţiilor financiare periodice de către instituţiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinului Băncii Naţionale a României nr , prezentele

        norme metodologice, precum şi oricare alte reglementări în materie în vigoare.

     2. 1.3. La întocmirea situaţiilor financiare periodice care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, casele centrale ale cooperativelor de credit vor avea în vedere următoarele:

        • - pentru întocmirea situaţiilor financiare periodice care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit (cu excepţia situaţiei mod.4030 - ,,Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele"), situaţiile financiare periodice întocmite de organizaţiile cooperatiste de credit componente ale reţelei care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară vor fi combinate element cu element, prin însumarea elementelor similare de activ, pasiv, venituri şi cheltuieli, după eliminarea în prealabil a elementelor aferente operaţiunilor efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit componente ale respectivei reţele cooperatiste de credit.

        • - pentru întocmirea situaţiei financiare periodice mod.4030 -

        ăOperaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele", care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, situaţiile financiare periodice mod.4030 întocmite de organizaţiile cooperatiste de credit

        componente ale reţelei care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară vor fi combinate element cu element, prin însumarea elementelor similare de activ şi pasiv, fără a se proceda la eliminarea în prealabil a elementelor aferente operaţiunilor efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit componente ale respectivei reţele cooperatiste de credit.

     3. 1.4. Instituţiile de credit întocmesc şi prezintă situaţiile financiare periodice atât în forma scrisă (pe suport de hârtie), cât şi pe suport magnetic sau pe Reţeaua de Comunicaţii Interbancară.

        În acest scop, instituţiile de credit primesc de la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, prin Reţeaua de Comunicaţii Interbancară sau pe diskete HD/1,44 Mb, fişierele cuprinzând modelele tuturor formularelor ce trebuie completate cu datele din situaţiile financiare periodice, care constituie baza pentru editarea în formă scrisă, prin listare, a formularelor respective. Modificarea, în orice fel, a structurii fişierelor este interzisă.

        O copie a acestor fişiere, conţinând modelele formularelor, completate cu datele situaţiilor financiare periodice, se păstrează de către instituţia de credit, potrivit prevederilor art.23 din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată.

     4. 1.5. Situaţiile de sinteză constituie situaţii financiare periodice de bază şi cuprind situaţii teritoriale şi globale (situaţiile model 4000 şi 4080).

        Situaţiile de sinteză teritoriale se întocmesc de către instituţiile de credit şi privesc:

        • - ansamblul teritoriului naţional în care îşi desfăşoară activitatea instituţia de credit, persoană juridică română (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România), conform modelelor 4000 şi 4080 - naţional;

        • - ansamblul teritoriului naţional în care îşi desfăşoară activitatea sucursala din România a instituţiei de credit străine (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia), conform modelelor 4000 şi 4080 - naţional;

        • - fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit, persoană juridică română (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate), conform modelelor 4000 si 4080 - străinătate.

          Situaţiile de sinteză globale se întocmesc de către instituţiile de credit, persoane juridice române şi privesc:

        • - situaţia globală a instituţiei de credit, persoană juridică română (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit), confonn modelelor 4000 şi 4080 - global.

     5. 1.6. Situaţiile anexe, ce însoţesc situaţiile de sinteză, au ca obiect detalierea anumitor poziţii (linii) din aceste situaţii şi fumizarea de informaţii referitoare la atribute, cum ar fi: rezidenţa, moneda, agentul economic, durata ramasă de scurs etc.

        În funcţie de situaţiile de sinteză la care se referă, se disting 2 categorii de situaţii anexe:

        • - situaţiile anexe la situaţia de sinteză model 4000, în număr de 7, respectiv situaţiile model: 4014, 4023, 4026, 4027, 4028, 4030 şi

          4032;

        • - situaţiile anexe la situaţia de sinteză model 4080, în număr de 2, respectiv situaţiile model: 4081 şi 4084.

     6. 1.7. Pentru a fumiza unele informaţii în legătură cu activitatea desfăşurată (efectivul de personal, reţeaua comercială, numărul de conturi etc.), instituţiile de credit întocmesc periodic, deosebit de situaţiile de sinteză şi de cele anexe la acestea, şi situaţiile privind unii indicatori de activitate, conform modelului 4090.

        SITUAŢII DE SINTEZĂ

        SITUAŢIA MODEL 4000: SITUAŢIA PATRIMONIULUI (TERITORIUL NAŢIONAL, STRĂINĂTATE ŞI GLOBAL)

        SITUAŢIA MODEL 4080: CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (TERITORIUL

        NATIONAL, STRĂINĂTATE SI GLOBAL)

        SITUAŢII FINANCIARE PERIODICE

        SITUAT,U ANEXE LA SITUAT,IA - MOD 4000
        MOD 4014:	OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
        MOD 4023:	ANGAJAMENTE ÎNAFARA BILANŢULUI (INSTRUMENTE
        FINANCIARE DERIVATE)
        MOD 4026:	CREANŢE RESTANTE, CREANŢE ÎNDOIELNICE ŞI RISCURI DE
        ŢARĂ
        MOD 4027:	PROVIZIOANE
        MOD 4028:	REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI
        ANGAJAMENTELOR DINAFARA BILANŢULUI ÎN FUNCŢIE DE
        DURATA RĂMASĂ DE SCURS
        MOD4030:	OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT
        DIN CADRUL ACELEIAŞI REŢELE
        MOD 4032:	SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE
        SITUAŢII ANEXE LA SITUAŢIA - MOD 4080
        MOD 4081:	REZULTATUL OPERAŢIUNILOR CU INSTRUMENTE FINANCIARE
        DERIVATE
        MOD 4084:	REPARTIZAREA PROFITULUI

        SITUAŢII REFERITOARE LA INDICATORII DE ACTIVITATE

        MOD 4090: INDICATORI DE ACTIVITATE

1. 1.8. Prezentarea situaţiilor este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le fumizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.

În antetul situaţiilor figurează următoarele informaţii:

1. a) denumirea instituţiei de credit. În antetul situaţiilor de sinteză (modelele 4000 şi 4080) se înscriu şi următoarele informaţii:

   • - datele de identificare (judeţul, adresa, numărul de înregistrare la registrul comerţului);

   • - datele referitoare la încadrarea în forma de organizare (forma de

     proprietate - potrivit Capitolului VII - Nomenclator - forme de proprietate, activitatea preponderentă, cod grupă CAEN);

   • - codul unic de înregistrare;

2. b) data pentru care se întocmesc situaţiile;

3. c) codul interbancar de identificare a instituţiei de credit;

4. d) numărul filei (o situaţie poate avea una sau mai multe file);

5. e) zona de activitate geografică, respectiv activitatea desfăşurată în teritoriul naţional ("N"), activitatea desfăşurată în străinătate ("S") şi activitatea globală ("G");

6. f) moneda în care sunt întocmite situaţiile. Situaţiile se întocmesc în RON, după conversia în lei a sumelor exprimate în toate celelalte unităţi monetare şi cuprind, în funcţie de periodicitatea lor, datele din inclusiv ultima zi a lunii, trimestrului sau anului, după caz:

• - indicativul "Lei" din formular arată că situaţia este întocmită în lei pentru operaţiunile în lei;

• - indicativul "Devize" din formular semnifică faptul că situaţia se referă la operaţiunile în devize, în contravaloare lei;

• - indicativul "TM" din formular arată că situaţia este întocmită prin regruparea tuturor monedelor. În unele cazuri (de exemplu situaţia - mod 4000), defalcarea lei/devize se realizează pe coloane.

Liniile situat,iilor sunt codificate în corelat,ie cu Planul de conturi pentru instituţiile de credit.

Coloanele situaţiilor prezintă informaţii grupate în funcţie de

diferite atribute: rezident/nerezident, lei/devize, agentul de contrapartidă etc.

1. 2. SEMNAREA, VERIFICAREA ŞI DEPUNEREA SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE

   ' ' , '

   1. 2.1. Situaţiile financiare periodice, respectiv situaţiile de sinteză, situatiile anexe la situatiile de sinteză si situatiile referitoare la indicatorii de activitate se semnează de către administratorul instituţiei de credit (conducătorul instituţiei de credit) şi de către conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii lor de drept.

      Administratorul instituţiei de credit (conducătorul instituţiei de

      credit) şi conducătorul compartimentului financiar-contabil poartă răspunderea, potrivit legii, asupra realităţii şi exactităţii datelor ce se raportează prin situaţiile financiare periodice.

      Conducătorul compartimentului financiar-contabil are obligaţia să verifice respectarea reglementărilor în materie în vigoare, precum şi a prevederilor din prezentele norme metodologice, să asigure respectarea corelaţiilor în cadrul fiecărui formular şi între indicatorii din fo,rmulare, urmărind realitatea datelor ce se raportează prin situaţiile financiare periodice.

   2. 2.2. Instituţiile de credit, persoane juridice române, depun lunar, trimestrial sau anual, după caz, următoarele situaţii financiare teritoriale şi globale de sinteză:

      1. A) Situatii teritoriale

         1. a) Situaţia mod 4000 - Situaţia patrimoniului (teritoriul naţional), lunar, însoţită de următoarele situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate:

            • - Creanţe restante, creanţe îndoielnice şi riscuri de ţară - mod 4026 (lunar)

            • - Provizioane - mod 4027 (lunar)

            • - Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele - mod 4030 (trimestrial, numai casele centrale ale cooperativelor de credit pentru operaţiunile efectuate la nivelul reţelei cooperatiste de credit)

            • - Indicatori de activitate - mod 4090 (trimestrial)

         2. b) Situaţia mod 4080 - Contul de profit şi pierdere (teritoriul naţional), lunar.

         3. c) Situaţia mod 4000 - Situaţia patrimoniului (pentru fiecare sucursală şi oricare alt sediu secundar fără personalitate juridică aflat în străinătate), lunar, însoţită de următoarele situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate:

            • - Creanţe restante, creanţe îndoielnice şi riscuri de ţară - mod 4026 (lunar)

            • - Provizioane - mod 4027 (lunar)

            • - Indicatori de activitate - mod 4090 (trimestrial)

         4. d) Situaţia mod 4080 - Contul de profit şi pierdere (pentru fiecare sucursală şi oricare alt sediu secundar fără personalitate juridică aflat în străinătate), lunar.

      2. B) Situatii globale

         ' ' ' ,

         1. a) Situaţia mod 4000 - Situaţia patrimoniului (global), lunar, însotită de următoarele situatii anexe si situatii referitoare la indicatorii de activitate:

            • - Operaţiuni cu clientela - mod 4014 (lunar)

            • - Angajamente în afara bilanţului (instrumente financiare derivate) - mod 4023 (trimestrial)

            • - Creanţe restante, creanţe îndoielnice şi riscuri de ţară - mod 4026 (lunar)

            • - Provizioane - mod 4027 (lunar)

            • - Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs - mod 4028 (trimestrial)

            • - Situaţia activelor imobilizate - mod 4032 (anual)

            • - Indicatori de activitate - mod 4090 (trimestrial)

         2. b) Situaţia mod 4080 - Contul de profit şi pierdere (global), lunar, însot,ită de următoarele situat,ii anexe:

      • - Rezultatul operaţiunilor cu instrumente financiare derivate - mod 4081 (lunar)

      • - Repartizarea profitului - mod 4084 (anual).

   3. 2.3. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine depun lunar, trimestrial sau anual, după caz, următoarele situaţii financiare teritoriale de sinteză:

      1. a) Situaţia mod 4000 - Situaţia patrimoniului (teritoriul naţional), lunar, însoţită de următoarele situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate:

         • - Operaţiuni cu clientela - mod 4014 (lunar)

         • - Angajamente în afara bilanţului (instrumente financiare derivate) - mod 4023 (trimestrial)

         • - Creanţe restante, creanţe îndoielnice şi riscuri de ţară - mod 4026 (lunar)

         • - Provizioane - mod 4027 (lunar)

         • - Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs - mod 4028 (trimestrial)

         • - Situaţia activelor imobilizate - mod 4032 (anual)

         • - Indicatori de activitate - mod 4090 (trimestrial)

      2. b) Situaţia mod 4080 - Contul de profit şi pierdere (teritoriul naţional), lunar, însoţită de următoarele situaţii anexe:

         • - Rezultatul operaţiunilor cu instrumente financiare derivate - mod 4081 (lunar)

         • - Repartizarea profitului - mod 4084 (anual).

   4. 2.4. Situaţiile financiare periodice se depun, într-un exemplar, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice. Situaţiile

      financiare periodice cu termen de depunere trimestrial sau anual vor fi însoţite de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de către conducătorul instituţiei de credit şi de către conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii lor de drept.

      În adresa de înaintare a situaţiilor financiare periodice către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de conducătorul instituţiei de credit şi de către cel al compartimentului financiar-contabil, se va preciza că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de prezentele modele şi norme metodologice, precum şi următoarele:

      • - fişierele cu modelele completate cu date, pe baza cărora au fost listate formularele, au fost transmise pe Reţeaua de Comunicaţii Interbancare sau, după caz, se află pe disketele ce se depun odată cu situaţiile financiare periodice respective;

      • - lista formularelor ce se depun, specificându-se pentru fiecare model în parte, variantele (N, G, S) şi monedele în care au fost întocmite (TM, LEI, DEVIZE),;

      • - întocmirea şi listarea formularelor s-a facut pe baza fişierelor primite de instituţia de credit, iar completarea datelor şi utilizarea suportului magnetic s-au efectuat cu respectarea instrucţiunilor tehnice primite de la Banca Naţională a României.

        Pentru depunerea situaţiilor financiare periodice la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, instituţiile de credit vor lista numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

   5. 2.5. Instituţiile de credit autorizate de Banca Naţională a României, care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc situaţii financiare pentru perioadele în cauză, urmând să depună o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, care să cuprindă toate datele de identificare a instituţiei de credit:

      • - denumirea completă (conform certificatului de înregistrare);

      • - adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducăt01ului instituţiei de credit;

      • - numărul de înregistrare la registrul comerţului;

      • - codul unic de înregistrare;

      • - capitalul social.

        CAPITOLUL III

        MODELELE SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE SI NORMELE METODOLOGICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ŞI UTILIZAREA ACESTORA

        1. 1. SITUAŢIA PATRIMONIULUI

           - mod. 4000-

           PREZENTARE

           Situaţia - mod. 4000 - este o raportare de sinteză, comună tuturor instituţiilor de credit, care prezintă activitatea bancară pe categorii de operaţiuni.

           Această situaţie este, în mod obligatoriu, însoţită de situaţiile anexă care regrupează, în funcţie de atributele specifice, datele prezentate în acest bilanţ.

           CONTINUT

           Posturile de activ, de pasiv şi din afara bilanţului sunt grupate pe categorii de operaţiuni, astfel:

           pentru activ:

           operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează, în principal, operaţiunile efectuate cu instituţiile de credit;

           operaţiuni cu clientela, care reflectă operaţiunile efectuate cu agenţii economici, alţii decât instituţiile de credit;

           operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse; valori imobilizate;

           acţionari sau asociaţi.

           Creanţele restante şi îndoielnice sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziţia "Creanţe restante" şi respectiv, "Creanţe îndoielnice", iar cele privind riscurile de ţară sunt menţinute în conturile lor de origine.

           Creanţele ataşate reprezentând dobânzi de primit, calculate şi neajunse la scadenţă, mai puţin cele aferente creanţelor restante şi îndoielnice, se înscriu pe lângă fiecare clasă, la poziţia "Creanţe ataşate".

           pentru pasiv:

           operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează, în principal, operaţiunile efectuate cu instituţiile de credit;

           operatiuni cu clientela, alta decât instituţiile de credit; operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse;

           capitaluri proprii, asimilate şi provizioane. Unele sume prezentate în această rubrică pot fi negative.

           Datoriile ataşate reprezentând dobânzi de plătit, calculate şi neajunse la scadenţă, se înscriu pe lângă fiecare clasă, la poziţia "Datorii ataşate".

           pentru extrabilantiere: angajamente de finanţare; angajamente de garanţie; angajamente privind titlurile; operaţiuni în devize;

           angajamente privind instrumentele financiare derivate; angajamente diverse;

           angajamente îndoielnice; conturi de evidenţă.

           Angajamentele îndoielnice se referă la ansamblul angajamentelor din afara bilanţului.

           Coloane

           Situaţia - mod. 4000 - prezintă pe coloane, soldul operaţiunilor realizate în lei şi contravaloarea în lei a operaţiunilor efectuate în devize, separate după cum aceste operaţiuni au fost efectuate cu rezidenţi sau cu nerezidenţi.

           Repartiţia între rezidenţi şi nerezidenţi este stabilită în funcţie de calitatea agentului de contrapartidă, chiar şi pentru operaţiunile dintre doi agenţi cu locuri de rezidenţă diferită, cu excepţia titlurilor din portofoliu pentru care separarea se face în funcţie de emitent.

           Exemplu:

           o operaţiune de pensiune livrată pe titluri realizată cu un agent rezident va fi înscrisă în coloana "rezidenţi", chiar dacă titlurile care fac obiectul operaţiunii de pensiune livrată au fost emise de catre nerezidenţi.

           Cu toate acestea, în mod convenţional, suma din poziţia "Capital" va fi înregistrată în coloana "rezidenţi".

           Coloana ăAmortizări şi provizioane" este rezervată înregistrării

           provizioanelor pentru depreciere sau pentru contrapartidă şi înregistrării amortizărilor, care se deduc din valoarea brută a elementelor la care se calculează; provizioanele de contrapartidă constituite în lei sau în devize, care nu sunt de natura riscului de ţară, sunt înscrise în dreptul liniilor de creanţe din coloana "Amortizări şi provizioane".

           Pentru posturile din această categorie, coloana ăTotal" înregistrează sumele nete obţinute după deducerea provizioanelor şi amortizărilor.

           Instituţiile de credit trebuie să completeze coloanele "lei", "devize", "rezidenţi" şi "nerezidenţi", indiferent de sistemul de colectare a datelor pe care îl aplică.

           REGULI DE RAPORTARE

           Institutiile de credit care raportează:

           Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

           Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

           o situaţie - mod 4000 - la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit);

           o situaţie - mod 4000 - la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România);

           o situaţie - mod 4000 - pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate).

           Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului nat,ional în care sucursala îs, i desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

           Moneda:

           Instituţiile de credit trebuie să distingă operaţiunile realizate în lei şi cele în devize, evaluate în contravaloare lei.

           Periodicitate: lunar.

           SITUAŢIA PATRIMONIULUI-mod. 4000-

           JUDEŢUL                                            ------'----'--' FORMA DE PROPRIETATE ,  ,  

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE ACTIVITATEA (se va înscrie activitatea

           CREDIT:                                                                           preponderentă)                               _ ADRESA LOC: sector Cod grupă CAEN                     

           STR.: nr.:        CUI                                             TELEFONUL:                     FAXUL:                 

           NUMĂRUL DIN REGISTRUL

           COMERŢULUI                                 _

           Naţional* [ ]

           Străninătate* [ ]

           Data: L,_]_,_[_,_]

           Cod instituţie de credit: L,     ,_,_,_]

           o  1  OOGlobal* [ 3 ]TM

           mod4000 I	-RON-
           ACTIV	Cod poziţie	Amortizări şi provizioane	Sume nete				Total
           			Lei		Devize
           			Rezi- denti	Nerezi-	Rezi- denti	Nerezi- denţi
           A	B	1	2	3	4	5	6
           OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERATIUNI INTERBANCARE	A0l
           - Casa si alte valori	Al0
           - Casa	All
           - Alte valori	A19
           - Cont curent la bănci centrale	A20
           - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)	A25
           - Depozite la instituţii de credit	Al Ol
           - Credite acordate institutiilor de credit	A30
           - Valori primite în pensiune	A40
           - Valori de recuperat	A50
           - Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi reţele	A60
           - Creante restante	Al02
           - Creanţe îndoielnice	A70
           - Creante atasate	A90
           OPERATIUNI CU CLIENTELA	BOI
           - Creante comerciale	BIO
           - Credite de trezorerie	B3A
           - Credite pentru export	B20
           - Credite pentru echipament	B4A
           - Credite pentru bunuri imobiliare	B5A
           - Alte credite acordate clientelei	B7A	.,
           - Credite acordate clientelei financiare	B80
           - Valori primite în pensiune	B85
           - Conturi curente debitoare	B99
           - Valori de recuperat	B9J
           - Creante restante	Bl02
           - Creante îndoielnice	B9K
           - Creanţe atasate	B9V

           *) "G","N" şi "S" - se completează, după caz, de către instituţiile de credit persoane juridice române "N" - se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: OONaţional

           S Străinătate Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I O I1 IG Global

           ]

           [ ]

           [ 3 ] TM

           mod4000 I	-RON-
           ACTIV	Cod poziţie	Amortizări şi provizioane	Sume nete				Total
           			Lei		Devize
           			Rezi- denţi	Nerezi- denţi	Rezi- denţi	Nerezi-- denţi
           A	B	1	2	3	4	5	6
           OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERATIUNI DIVERSE	COA
           - Titluri primite în pensiune livrată	ClA
           - Titluri de tranzactie	C2A
           - Titluri de plasament	C3A
           - Titluri de investiţii	C4A
           - Instrumente financiare derivate	D0A
           - Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri	E6A
           - Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi retele	E7A
           - Personal si conturi asimilate	EI0I
           - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate	E102
           - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate	E103
           - Debitori diversi	E7H
           - Conturi de stocuri	E70
           - Conturi de regularizare	E8A
           - Creante restante	E104
           - Creante îndoielnice	E90
           - Creante atasate	E97
           VALORI IMOBILIZATE	FOI
           - Credite subordonate	F02
           - Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu	FlO
           - Dotări pentru unitătile proprii din străinătate	F50
           - Imobilizări în curs, imobilizări ale activităţii de exploatare, imobilizări în afara activităţii de exploatare	F6A
           - Leasing si operatiuni asimilate	F7A
           - Locatie simplă	F80
           - Creante restante	Fl02
           - Creante îndoielnice	F9A
           - Creanţe atasate	F97
           ACTIONARI SAU ASOCIAT!	LOC
           TOTAL	L98

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

           SITUAŢIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 -

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00Naţional

           S Străinătate

           Data: L,_J_,_L,_JCod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IO I 2 IG Global

           PASIV	Cod poziţie	Lei		Devize		Total
           		Rezi- denţi	Nerezi- denţi	Rezi- denţi	Nerezi- denţi
           A	B	I	2	3	4	5
           OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE	GOI
           - Împrumuturi de refinanţare de la bănci centrale	G20
           - Conturi de corespondent ale institutiilor de credit (loro)	G25
           - Depozite ale institutiilor de credit	Gl0I
           - Împrumuturi primite de la institutii de credit	G30
           - Valori date în pensiune	G40
           - Alte sume datorate	G49
           - Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi reţele	G60
           - Datorii atasate	G90
           OPERATIUNI CU CLIENTELA	ROI
           - Împrumuturi primite de la clientela financiară	RIO
           - Valori date în pensiune	R20
           - Conturi curente creditoare	R40
           - Conturi de factoring	R50
           - Conturi de depozite	R7A
           - Certificate de depozit	R80
           - Camete si librete de economii	R6A
           - Alte sume datorate	R90
           - Datorii atasate	R98
           OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DNERSE	J0A
           - Titluri date în pensiune livrată	JlA
           - Titluri de tranzactie	J5A
           - Titluri de piată interbancară	J8G
           - Titluri de creanţe negociabile	J8J
           - Obligatiuni	J9A
           - Alte datorii constituite prin titluri	J9K
           - Instrumente financiare derivate	K0A
           - Conturi de decontare privind operatiunile cu titluri	K6A
           - Vărsăminte de efectuat privind titlurile	K65
           - Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	K7A
           - Personal si conturi asimilate	KI0I
           - Asigurări sociale, protectia socială si conturi asimilate	KI02
           - Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate	K103
           - Dividende de plată	KI04
           - Creditori diversi	K7R
           - Conturi de regularizare	K8A
           - Datorii atasate	K97

           I mod4000 I

           [ ]

           [ ]

           [ 3 ] TM

           -RON-

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: OONaţional

           S Străinătate Data: L,_J ,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I O I2 IG Global

           ]

           [ ]

           [ 3 ] TM

           mod4000 I -RON-
           PASIV	Cod poziţie	Lei		Devize		Total
           		Rezi-	Nerezi-	Rezi-	Nerezi- denti
           A	B	1	2	3	4	5
           CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE	101
           - Capital	L9A
           - Prime de capital	L7A
           - Rezerve legale	L7H
           - Rezerve statutare sau contractuale	171
           - Rezerve pentru riscuri bancare	160
           - Actiuni proprii (-)	17M
           - Rezerve din reevaluare	17V
           - Rezerve specifice organizatiilor cooperatiste de credit	17U
           - Alte rezerve	17Z
           - Datorii subordonate	15A
           - Subventii si fonduri publice alocate	105
           - Provizioane	Ll0
           - Datorii atasate	19M
           - Rezultatul reportat ( /-) llJ	190
           - Profit sau pierdere ( /-) \JJ	191
           - Repartizarea profitului (-)	1103
           TOTAL	199

           CI) Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul -

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

           SITUAŢIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 -

           DENUMIREA·INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National ]

           Strămatate [ ]

           Data: L,_J_,  L,_J

           Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J

           IOI3 I OOGlobal

           [ 3 ] TM

           mod4000 I -RON-
           CONTURJ ÎN AFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	Lei		Devize		Total
           		Rezi- denţi	Nerezi- denţi	Rezi- denţi	Nerezi-
           A	B	1	2	3	4	5
           ANGAJAMENTE DE FINANŢARE	-
           - Angajamente în favoarea altor instituţii de credit	NlB
           - Angajamente primite de la alte instituţii de credit	NlM
           - Angajamente în favoarea clientelei	NlR
           - Angajamente primite de la clientela fmanciară şi instituţiile administraţiei publice	N2Y
           ANGAJAMENTE DE GARANŢIE	-
           - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date altor instituţii de credit	N3B
           - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la alte instituţii de credit	N4A
           - Garanţii date pentru clientelă	NSA
           - Garanţii primite de la clientelă	N7A
           ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE	-
           - Titluri de primit	N8B
           - Titluri vândute cu posibilitate de răscumparare	N8Q
           - Alte titluri de primit	N8Z
           - Titluri de livrat	N9B
           - Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumparare	N9Q
           - Alte titluri de livrat	N9Z
           OPERAŢUNI ÎN DEVIZE	-
           - Operaţiuni de schimb la vedere	-
           - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi	PIC
           - Devize cumpărate şi încă neprimite	PIG
           - Lei vânduţi şi încă nelivraţi	PIM
           - Devize vândute şi încă nelivrate	PIR
           - Operaţiuni privind devizele date şi luate cu împrumut	-
           - Devize date cu împrumut şi încă nelivrate	P2C
           - Devize luate cu împrumut şi încă neprimite	P2G
           - Operaţiuni de schimb la termen	-
           - Lei de primit contra devize de livrat	P3C
           - Devize de livrat contra lei de primit	Pl0l
           - Devize de primit contra lei de livrat	P4A
           - Lei de livrat contra devize de primit	P102
           - Devize de primit contra devize de livrat	PSA
           - Devize de livrat contra devize de primit	P6A
           - Report / deport calculat anticipat	-
           - de primit	P8B
           - de plătit	P8E
           - Dobânzi neajunse la scadenţă în devize acoperite la te1men	-
           - de încasat	P9B
           - de plătit	P9E
           - Conturi de ajustare devize( /-)l1>	P9T

           CIJ Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul(-)

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           Nationa1 [ )

           00

           Data: L,_J_,_L,_J

           / mod4000 /

           Cod instituţie de credit: L,,_,_,_J

           I O I3 I

           Strămatate Global

           [ ]

           [ 3 ] TM

           -RON-

           CONTURI ÎNAFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	Lei		Devize		Total
           		Rezi-	Nerezi-	Rezi-	Nerezi-
           A	B	1	2	3	4	5
           ANGAJAMENTE PRIVIND INSTRUMENTELE FINANCIARE DERIVATE	-
           - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă
           - Operaţiuni ferme debitoare	OIA
           - Operaţiuni ferme creditoare	O2A
           - Operaţiuni condiţionale	Q0A
           - Operaţiuni cu instrumente fmanciare derivate de curs de schimb
           - Lei de primit contra devize de livrat	O3A
           - Devize de livrat contra lei de primit	O4A
           - Devize de primit contra lei de livrat	O5A
           - Lei de livrat contra devize de primit	O6A
           - Devize de primit contra devize de livrat	O7A
           - Devize de livrat contra devize de primit	O8A
           - Operaţiuni condiţionale	O9A
           - Operaţiuni cu alte instrumente fmanciare derivate
           - Operaţiuni ferme	0201
           - Operaţiuni condiţionale	0202
           ANGAJAMENTE DNERSE	-
           - Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate	P103
           - Angajamente primite	P104
           - Valori primite în garanţie privind operaţiunile cu instrumente fmanciare derivate	Pll2
           - Alte valori primite în garanţie	Pll3
           - Angajamente date	P105
           - Valori date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente fmanciare derivate	Pll4
           - Alte valori date în garanţie	P115
           - Alte angajamente diverse date	P106
           - Alte angajamente diverse primite	Plll
           ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE	080
           CONTURI DE EVIDENŢĂ	-
           - Mijloace fixe luate cu chirie	QlOl
           - Vaiori primite în păstrare sau custodie	0102
           - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare, din care:	0103
           - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare potrivit dispoziţiilor legale	0108
           - Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare	0109
           - Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare	0110
           - Titluri primite în pensiune livrată aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare	0111
           - Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare	0112
           - Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare	Q113
           - Creanţe ataşate	0114

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National [ ] Strărnatate [ ]

           Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI3 IOOGlobal

           [ 3 ] TM

           mod4000
           CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	Lei		Devize		Total
           		Rezi-	Nerezi- denţi	Rezi- denţi	Nerezi- denţi
           A	B	1	2	3	4	5
           - Debitori din penalităţi pretinse	0104
           - Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe	0105
           - Alte valori primite	0106
           - Alte valori date	Ql07
           - Capital social subscris şi vărsat în devize	Qll5
           - Capital de dotare în devize	Qll6
           - Prime de emisiune plătite în devize	Qll7
           - Stocuri de natura obiectelor de inventar	Ql 18

           I -RON-

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

        2. 2. OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

           mod. 4014-

           PREZENTARE

           Situaţia - mod.4014 - cuprinde operaţiunile cu clientela, care sunt înregistrate în conturile din clasele 2, 4 şi 5, în afară de creanţele şi datoriile ataşate. Clientela cuprinde clientela nefinanciară şi clientela financiară (organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, instituţii financiare, altele decât instituţiile de credit).

           Prin excepţie, poziţiile de creanţe restante şi creanţe îndoielnice includ şi creanţele ataşate aferente.

           CONTINUT

           filele 1 - 3 şi 5 - 6 se referă la clientela nefinanciară;

           fila 4 priveşte clientela financiară aşa cum a fost definită mai sus;

           fila 7 se referă atât la clientela financiară cât şi la clientela nefinanciară.

           Acestea detaliază finanţările (credite acordate clientelei; valorile primite în pensiune; conturi curente debitoare; credite subordonate; părţi şi titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar, leasing• şi operaţiuni asimilate) şi resursele colectate de la clientela nefinanciară.

           Coloane

           Acestea disting calitatea de rezident sau nerezident a agenţilor contrapartidă.

           Fila 2

           Linii

           Reprezintă finanţările, inclusiv leasingul, creanţele restante şi îndoielnice aferente, precum şi resursele grupate pe categorii. Unele categorii de credite şi de resurse sunt grupate în funcţie de durata lor iniţială: pentru credite (mai mică sau egală cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani), iar pentru resurse (mai mică sau egală cu o lună, între o lună şi trei luni inclusiv, între trei şi şase luni inclusiv, între şase şi nouă luni inclusiv, între nouă şi douăsprezece luni inclusiv şi mai mare de douăsprezece luni).

           Coloane

           Reprezintă detalierea clientelei nefinanciare rezidente în funcţie de şase categorii de agenţi (societăţi nefinanciare, întreprinzători individuali, persoane

           fizice, societăţi de asigurare şi de capitalizare, administraţii publice şi administraţii private).

           Fila 3

           Cuprinde, în exclusivitate, creditele acordate clientelei nefinanciare nerezidente.

           Cuprind diferitele categorii de credite.

           Coloane

           Reprezintă defalcarea creditelor în funcţie de durata iniţială (mai mică sau egală cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani).

           Linii

           Reprezintă principalele operaţiuni realizate cu clientela financiară, inclusiv creanţele restante şi îndoielnice aferente.

           Coloane

           Reprezintă structura clientelei financiare, astfel:

           rezidenţi (organisme de plasament colectiv în valori mobiliare; instituţii financiare, altele decât instituţiile de credit);

           nerezidenţi.

           Fila 5

           Linii

           Reprezintă finanţările, inclusiv leasingul, creanţele restante şi îndoielnice aferente, precum şi resursele grupate pe categorii. Unele categorii de credite şi de resurse sunt grupate în funcţie de durata lor iniţială: pentru credite (mai mică sau egală cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani), iar pentru resurse (mai mică sau egală cu o lună, între o lună şi trei luni inclusiv, între trei şi şase luni inclusiv, între şase şi nouă luni inclusiv, între nouă şi douăsprezece luni inclusiv şi mai mare de douăsprezece luni).

           Coloane

           Reprezintă detalierea clientelei nefinanciare nerezidente în funcţie de şase categorii de agenţi (societăţi nefinanciare, întreprinzători individuali, persoane fizice, societăţi de asigurare şi de capitalizare, administraţii publice şi administraţii private).

           Linii

           Reprezintă creditele Qa valoarea brută) acordate de către instituţia de credit clientelei nefinanciare, inclusiv creanţele restante şi îndoielnice aferente, grupate pe categorii. Categoriile de credite (cu excepţia conturilor curente debitoare) sunt grupate în funcţie de durata lor iniţială, respectiv: mai mică sau egală cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani.

           Coloane

           Reprezintă detalierea clientelei nefinanciare în persoane fizice şi persoane juridice.

           Linii

           Reprezintă finanţările sub forma creditelor ipotecare acordate de către instituţia de credit clientelei rezidente în conformitate cu prevederile Legii nr.190/1999 privind creditul ipotecar pentru investiţii imobiliare, cu modificările şi completările ulterioare (detaliate în funcţie de tipul clientelei, respectiv: persoane fizice, clientelă financiară şi persoane juridice, altele decât clientela financiară), precum şi finanţările sub forma creditelor de consum acordate de către instituţia de credit persoanelor fizice şi a căror încadrare în această categorie se face în conformitate cu prevederile Normei Băncii Naţionale a României nr.10/2005 privind limitarea riscului de credit la creditele destinate persoanelor fizice.

           REGULI DE RAPORTARE

           Institutiile de credit care raportează:

           Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale institut,iilor de credit cu sediul în străinătate. Institut.iile de credit persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al

           instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

           Moneda:

           Instituţiile de credit raportează o situaţie - mod. 4014 - stabilită în lei pentru operaţiunile efectuate în lei şi o situaţie - mod. 4014 - stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite.

           Periodicitate: lunar.

           OPERAŢIUNI CU CLIENTELA- mod. 4014 -

           Clientela nefinanciară

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.............................................................................. Naţional*

           Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOII I@:jGlobal*

           [ I ] lei

           [ 2 ] devize

           [ ]

           mod4014 I -RON-
           ACTIV	Cod poziţie	SUME
           		Rezidenţi	Nerezidenti
           A	B	1	2
           CREANTE COMERCIALE
           - Scont si operaţiuni asimilate	Bll
           - Factoring	Bl2
           - Alte creante comerciale	B19
           CREDITE DE TREZORERIE
           - Vânzări în rate	B3F
           - Credite acordate persoanelor fizice	B3G
           - Diferente de rambursat legate de utilizarea cărtilor de plată	B3H
           - Utilizări clin deschideri de credite permanente	B3J
           - Credit global de exploatare	B3L
           - Credite pentru finanţarea stocurilor	B3M
           - Credite garantate cu valori financiare
           - Credite garantate cu depozite la termen si certificate de depozit	B3P
           - Credite garantate cu alte valori financiare	B3O
           - Credite acordate importatorilor	B103
           - Alte credite de trezorerie	B3Z
           CREDITE PENTRU EXPORT
           - Credite garantate cu creanţe asupra străinătăţii	B25
           - Credite furnizori	B26
           - Credite comerciale acordate nerezidentilor	B27
           - Alte credite pentru export	B29
           CREDITE PENTRU ECHIPAMENT	B4A
           CREDITE PENTRU BUNURI IMOBILIARE
           - Credite investitori	BSG
           - Credite promotori	B60
           ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI	B7A
           VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE	B85
           CONTURI CURENTE DEBITOARE	B99
           CREDITE SUBORDONATE LA TERMEN	F03
           CREDITE SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	F05
           PĂRŢI ŞI TITLURI DE PARTICIPARE ÎN SOCIETĂŢI CU CARACTER NEFINANCIAR	F20
           LEASING ŞI OPERATIUNI ASIMILATE	F73

           *) "G" - se completează de către instituţiile de credit persoane juridice române

           "N" - se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

           OPERAŢIUNI CU CLIENTELA-mod. 4014 -

           µq

           Clientela nefinanciară rezidentă

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.............................................................................. Naţional

           Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J   I OI2 I

           Global

           mod 4014 I	-RON-
           ACTIV	Cod poziţie	REZIDENŢI
           		Societăţi nefinan- ciare	Întreprin- zători individuali	Persoane fizice	Societăţi de asigurare şi de capitalizare	Admini- straţii publice	Admini- straţii private
           A	B	l	2	3	4	5	6
           CREANŢE COMERCIALE	BIO
           CREDITE DE TREZORERIE - pe termene:
           - mai mici sau egale cu l an	B3B
           - între 1-5 ani	B3C
           - peste 5 ani	Bl04
           din care: (toate termenele)
           - vânzări în rate	B3F
           - diferenţe de rambursat legate de utilizarea cărtilor de plată	B3H
           - utilizări din deschideri de credite permanente	B3J
           - credit global de exploatare	B3L
           CREDITE PENTRU EXPORT - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B21	X
           - între 1-5 ani	B22	X
           - peste 5 ani	B105	X
           CREDITE PENTRU ECHIPAMENT - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B4B
           - între 1-5 ani	B4C
           - peste 5 ani	B106
           CREDITE PENTRU BUNURI IMOBILIARE - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B5B
           - între 1-5 ani	B5C
           - peste 5 ani	B107
           ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B7B
           - între 1-5 ani	B7C
           - peste 5 ani	B108
           VALOR! PRIMITE ÎN PENSIUNE	B85
           CONTURI CURENTE DEBITOARE	B99
           CREANŢE RESTANTE	B102
           CREANŢE ÎNDOIELNICE	B9K
           CREDITE SUBORDONATE LA TERMEN	F03
           CREDITE SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	F05
           CREANŢE RESTANTE PRIVIND CREDITELE SUBORDONATE	Fl03
           CREANŢE ÎNDOIELNICE PRIVIND CREDITELE SUBORDONATE	F09
           LEASING ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE	F73
           CREANŢE RESTANTE PRIVIND OPERAŢIUNI DE LEASING SI OPERATIUNI ASIMILATE	Fl05
           CREANŢE ÎNDOIELNICE PRIVIND OPERAŢIUNI DE LEASING ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE	F76

           t1d

           [ l ] Iei

           [ 2 ] devize

           [ ]

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.............................................................................. Naţional

           Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_] IO I2 I Global

           [ 1 ] lei

           [ 2 ] devize

           [ ]

           mod4014 I	-RON-
           PASIV	Cod poziţie	REZIDENŢI
           		Societăţi nefman- ciare	Întreprin- zători indivi- duali	Persoane fizice	Societăţi de asigurare şi de capitalizare	Admini- straţii publice	Admini- st.raţii private
           A	B	1	2	3	4	5	6
           VALORI DATE ÎN PENSIUNE	H20
           CONTURI CURENTE CREDITOARE	H40
           CONTURI DE FACTORING
           - Conturi de factoring disponibile	H51	X
           - Conturi de factoring indisoonibile	H52	X
           CONTURI DE DEPOZITE - oe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 lună	H104
           - între 1-3 luni inclusiv	H105
           - între 3-6 luni inclusiv	H106
           - între 6-9 luni inclusiv	H107
           - între 9-12 luni inclusiv	Hl08
           - mai mari de 12 luni	H109
           CERTIFICATE DE DEPOZIT - oe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 lună	Hll0
           - între 1-3 luni inclusiv	Hlll
           - între 3-6 luni inclusiv	Hl12
           - între 6-9 luni inclusiv	H113
           - între 9-12 luni inclusiv	H114
           - mai mari de 12 luni	H115
           CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 lună	Hll6
           - între 1-3 luni inclusiv	H117
           - între 3-6 luni inclusiv	Hl18
           - între 6-9 luni inclusiv	Hll9
           - între 9-12 luni inclusiv	Hl20
           - mai mari de 12 luni	Hl21
           ÎMPRUMUTURI SUBORDONATE LA TERMEN	LSD
           ÎMPRUMUTURI SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	L5N

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

           OPERAŢIUNI CU CLIENTELA- mod. 4014 -

           Clientela nefinanciară

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: µIjNaţional

           Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J   !O !5 It[JGlobal

           [ 1 ] lei

           [ 2 ] devize

           [ ]

           mod4014 I	-RON-
           ACTIV	Cod poziţie	NEREZIDENŢI
           		Societăţi nefinan- ciare	Întreprin- zători individuali	Persoane fizice	Societăţi de asigurare şi de capitalizare	Admini- straţii publice	Admini- straţii private
           A	B	1	2	3	4	5	6
           CREANŢE COMERCIALE	BIO
           CREDITE DE TREZORERIE - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B3B
           - între 1-5 ani	B3C
           - peste 5 ani	B104
           din care: (toate termenele)
           - vânzări în rate	B3F
           - diferenţe de rambursat legate de utilizarea cărtilor de plată	B3H
           - utilizări din deschideri de credite permanente	B3J
           - credit global de exploatare	B3L
           CREDITE PENTRU EXPORT-pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B21	X
           - între 1-5 ani	B22	X
           - peste 5 ani	B105	X
           CREDITE PENTRU ECHIPAMENT - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B4B
           - între 1-5 ani	B4C
           - peste 5 ani	B106
           CREDITE PENTRU BUNURI IMOBILIARE-pe tennene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B5B
           - între 1-5 ani	B5C
           - peste 5 ani	B107
           ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B7B
           - între 1-5 ani	B7C
           - peste 5 ani	B108
           VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE	B85
           CONTURI CURENTE DEBITOARE	B99
           CREANŢE RESTANTE	Bl02
           CREANŢE ÎNDOIELNICE	B9K
           CREDITE SUBORDONATE LA TERMEN	F03
           CREDITE SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	F05
           CREANŢE RESTANTE PRIVIND CREDITELE SUBORDONATE	Fl03
           CREANŢE ÎNDOIELNICE PRIVIND CREDITELE SUBORDONATE	F09
           LEASING ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE	F73
           CREANŢE RESTANTE PRIVIND OPERAŢIUNI DE LEASING SI OPERATIUNI ASIMILATE	Fl05
           CREANŢE ÎNDOIELNICE PRIVIND OPERAŢIUNI DE LEASING ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE	F76

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: pijNaţional

           Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IO I 5 IGlobal

           [ 1 ] lei

           [ 2 ] devize [ ]

           mod 4014 I	-RON-
           PASIV	Cod poziţie	NEREZIDENŢI
           		Societăţi nefman- ciare	Întreprin- zători indivi- duali	Persoane fizice	Societăţi de asigurare şi de caoitalizare	Admini- straţii publice	Admini- straţii private
           A	B	1	2	3	4	5	6
           VALORI DATE ÎN PENSIUNE	H20
           CONTURI CURENTE CREDITOARE	H40
           CONTURI DE FACTORING
           - Conturi de factoring disponibile	H51	X
           - Conturi de factoring indisoonibile	H52	X
           CONTURI DE DEPOZITE - oe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 lună	H104
           - între 1-3 luni inclusiv	H105
           - între 3-6 luni inclusiv	H106
           - între 6-9 luni inclusiv	H107
           - între 9-12 luni inclusiv	H108
           - mai mari de 12 luni	H109
           CERTIFICATE DE DEPOZIT-oe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 lună	Hll0
           - între 1-3 luni inclusiv	Hlll
           - între 3-6 luni inclusiv	Hl12
           - între 6-9 luni inclusiv	Hll3
           - între 9-12 luni inclusiv	H114
           - mai mari de 12 luni	Hl15
           CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 lună	Hl16
           - între 1-3 luni inclusiv	H117
           - între 3-6 luni inclusiv	Hl18
           - între 6-9 luni inclusiv	H119
           - între 9-12 luni inclusiv	H120
           - mai mari de 12 luni	H121
           ÎMPRUMUTURI SUBORDONATE LA TERMEN	L5D
           ÎMPRUMUTURI SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	L5N

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

           OPERAŢIUNI CU CLIENTELA- mod. 4014 -

           Clientela nefinanciară

           [ 1 J lei

           [ 2 ] devize [ ]

           mod4014 I -RON-
           ACTIV	Cod poziţie	Valori brute
           		Persoane fizice	Persoane juridice
           A	B	1	2
           CREANTE COMERCIALE - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B116
           - între 1 - 5 ani	Bll7
           - peste 5 ani	B118
           CREDITE DE TREZORERIE - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	Bll9
           - între 1 - 5 ani	Bl20
           - peste 5 ani	Bl21
           CREDITE PENTRU EXPORT - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	Bl22
           - între 1 - 5 ani	B123
           - peste 5 ani	B124
           CREDITE PENTRU ECHIPAMENT - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B125
           - între 1 - 5 ani	B126
           - peste 5 ani	B127
           CREDITE PENTRU BUNURI IMOBILIARE - pe te1mene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B128
           - între 1 - 5 ani	B129
           - peste 5 ani	B130
           ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B131
           - între 1 - 5 ani	B132
           - peste 5 ani	Bl33
           VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	Bl34
           - între 1 - 5 ani	B135
           - peste 5 ani	B136
           CONTURI CURENTE DEBITOARE	B137
           CREANŢE RESTANTE - pe termene:
           - mai mici sau egale cu 1 an	B138
           - între 1 - 5 ani	B139
           - peste 5 ani	Bl40
           CREANTE ÎNDOIELNICE - pe tennene:
           - maimicrsaii egale cu ran	B141
           - între 1 - 5 ani	Bl42
           - peste 5 ani	Bl43

           ADMINISTRA TOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele si semnătura

           OPERAŢIUNI CU CLIENTELA- mod. 4014 -

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.............................................................................. Naţional

           Data: L,    J_,_[    ,    J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,    J I  OI  7I Global

           [ 1 ] lei

           [ 2 ] devize

           [ ]

           mod4014 I -RON-
           ACTIV	Cod poziţie	SUME
           A	B	1
           CREDITE IPOTECARE, din care:	B61
           - credite acordate persoanelor fizice	B62
           - credite acordate clientelei financiare	B63
           - credite acordate persoanelor juridice, altele decât clientela financiară	B64
           CREDITE DE CONSUM	B65

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

        3. 3. ANGAJAMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI - mod.4023 (INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE)

           PREZENTARE

           Situaţia - mod.4023 - furnizează informaţii în legătură cu angajamentele privind instrumentele financiare derivate care nu sunt detaliate în formularul - mod.4000-.

           CONTINUT

           fila 1 prezintă angajamentele privind instrumentele financiare derivate ferme;

           fila 2 prezintă angajamentele privind instrumentele financiare derivate

           condiţionale;

           Linii

           Corespund diferitelor categorii de angajamente privind instrumentele financiare derivate, care sunt detaliate în funcţie de:

           tipul instrumentului financiar derivat

           instrumente financiare derivate de dobândă; instrumente financiare derivate de curs de schimb; alte instrumente financiare derivate.

           natura pietei pe care sunt negociate instrumentele financiare derivate pieţe reglementate;

           pieţe la buna înţelegere (OTC - over the counter).

           scopul operatiunii

           operaţiuni de acoperire; alte operaţiuni.

           Coloane

           O singură coloană care cuprinde toate operaţiunile, indiferent de atributul

           ,,rezident" sau ănerezident".

           REGULI DE RAPORTARE

           Institutiile de credit care raportează:

           Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine.

           Moneda:

           Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4023 - în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

           Periodicitatea: trimestrial.

           ANGAJAMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI - mod.4023 -

           (Instrumente financiare derivate)

           [ ]

           = ===;;: ]

           :::::: ST !:o:::;; =' ;,

             ;I ; Globfil

           [ 3 ] TM

           niod4023 I -RON-

           Cod pozitie	Sume
           A	B	1
           ANGAJAMENTE PRIVIND INSTRUMENTELE FINANCIARE DERIVATE FERME
           Operaţiuni cu instrumente financiare derivate ferme de dobândă, efectuate pe pietele reglementate
           - operatiuni de acoperire
           - Operatiuni debitoare	QlB
           - Operatiuni creditoare	O2B
           - alte operatiuni
           - Operatiuni debitoare	OIC
           - Operatiuni creditoare	Q2C
           Operaţiuni cu instrumente fmanciare derivate ferme de dobândă, efectuate pe pietele la buna întelegere (OTC - over the counter)
           - operatiuni de acoperire
           - Operatiuni debitoare	QlD
           - Operatiuni creditoare	O2D
           - alte operatiuni
           - Operatiuni debitoare	QlE
           - Operatiuni creditoare	Q2E
           Operaţiuni cu instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb, efectuate pe pietele reglementate
           - operatiuni de acoperire
           - Lei de primit contra devize de livrat	O3B
           - Devize de livrat contra lei de primit	Q4B
           - Devize de primit contra lei de livrat	O5B
           - Lei de livrat contra devize de primit	Q6B
           - Devize de primit contra devize de livrat	O7B
           - Devize de livrat contra devize de primit	Q8B
           - alte operatiuni
           - Lei de primit contra devize de livrat	Q3C
           - Devize de livrat contra lei de primit	O4C
           - Devize de primit contra lei de livrat	osc
           - Lei de livrat contra devize de primit	O6C
           - Devize de primit contra devize de livrat	Q7C
           - Devize de livrat contra devize de primit	O8C

           [ ]

           [ ]

           [ 3 ] TM

           mod4023 I -RON-

           Cod pozitie	Sume
           A	B	1
           Operaţiuni cu instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb, efectuate pe pieţele la bwia întelegere (OTC - over the counter)
           - operatiuni de acoperire
           - Lei de primit contra devize de livrat	O3D
           - Devize de livrat contra lei de primit	Q4D
           - Devize de primit contra lei de livrat	Q5D
           - Lei de livrat contra devize de primit	O6D
           - Devize de primit contra devize de livrat	Q7D
           - Devize de livrat contra devize de primit	O8D
           - alte operatiuni
           - Lei de primit contra devize de livrat	Q3E
           - Devize de livrat contra lei de primit	Q4E
           - Devize de primit contra lei de livrat	Q5E
           - Lei de livrat contra devize de primit	Q6E
           - Devize de primit contra devize de livrat	Q7E
           - Devize de livrat contra devize de primit	Q8E
           Operaţiuni cu alte instrumente financiare derivate ferme, efectuate pe pietele reglementate
           - ooeratiuni de acoperire	0203
           - alte operatiuni	Q204
           Operaţiuni cu alte instrumente financiare derivate ferme, efectuate pe pietele la buna întelegere (OTC - over the counter)
           - operaţiuni de acoperire	Q205
           - alte operaţiuni	0206

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

           J

           [ J

           [ 3 ] TM

           mod4023 I -RON-
           Cod pozitie	Sume
           A	B	1
           ANGAJAMENTE PRIVIND INSTRUMENTELE FINANCIARE DERIVATE CONDITIONALE
           Operaţiuni cu instrumente financiare derivate condiţionale de dobândă, efectuate pe pietele reglementate
           - operatiuni de acoperire
           - Instrumente cumpărate	Q207
           - Instrumente vândute	0208
           - alte operatiuni
           - Instrumente cumpărate	0209
           - Instrumente vândute	0210
           Operaţiuni cu instrumente fmanciare derivate condiţionale de dobândă, efectuate pe pietele la buna întelegere (OTC - over the counter)
           - ooeratiuni de acoperire
           - Instrumente cumpărate	0211
           - Instrumente vândute	0212
           - alte operatiuni
           - Instrumente cumpărate	Q213
           - Instrumente vândute	0214
           Operaţiuni cu instrumente financiare derivate condiţionale de curs de schimb, efectuate pe pietele reglementate
           - operatiuni de acoperire
           - Instrumente cumpărate	0215
           - Instrumente vândute	0216
           - alte operatiuni
           - Instrumente cumpărate	Q217
           - Instrumente vândute	0218
           Operaţiuni cu instrumente financiare derivate condiţionale de curs de schimb, efectuate pe pietele la buna întelegere (OTC - over the counter)
           - ooeratiuni de acoperire
           - Instrumente cumpărate	Q219
           - Instrumente vândute	0220
           - alte operatiuni
           - Instrumente cumpărate	0221
           - Instrumente vândute	0222
           Operaţiuni cu alte instrumente financiare derivate condiţionale, efectuate pe pietele reglementate
           - operatiuni de acoperire
           - Instrumente cumpărate	0223
           - Instrumente vândute	0224
           - alte operatiuni
           - Instrumente cumpărate	0225
           - Instrumente vândute	Q226

           ( J

           ( J

           [ 3 J TM

           mod4023 I -RON-

           Cod poziţie	Sume
           A	B	1
           Operaţiuni cu alte instrumente financiare derivate condiţionale, efectuate pe pietele la buna întelegere (OTC - over the counter)
           - operatiuni de acoperire
           - Instrumente cumpărate	0227
           - Instrumente vândute	0228
           - alte operatiuni
           - Instrumente cumpărate	0229
           - Instrumente vândute	0230

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

        4. 4. CREANŢE RESTANTE, CREANŢE ÎNDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARĂ

           mod. 4026-

           PREZENTARE

           Situaţia - mod. 4026 - cuprinde creanţele restante şi creanţele îndoielnice aferente claselor 1, 2, 3 şi 4, precum şi creanţele cu risc de ţară preluate din conturile lor de origine.

           CONTINUT

           Linii

           Creanţele restante sunt definite ca fiind creanţe de orice natură, nerambursate sau neîncasate la scadenţă.

           Creanţele îndoielnice sunt definite ca fiind creanţe de orice natură, curente, nerambursate sau neîncasate la scadenţă, care au fost trecute în litigiu.

           Riscurile de ţară sunt definite ca fiind creanţele şi angajamentele din afara bilanţului asimilate (ca de exemplu, în special, garanţiile de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii de credit, acceptările de plată sau confirmarile de credite documentare în cazul în care instituţia de credit emitentă se află situată într-o ţară ce prezintă risc) privind debitorii privaţi sau publici, rezidenţi în ţări care au solicitat sau au obţinut o reeşalonare a datoriei lor într-un cadru multilateral sau care au întrerupt plăţile aferente datoriilor acestora.

           Angajamentele care se referă la ţările a caror situaţie financiară justifică constituirea de provizioane sunt, de asemenea, considerate ca riscuri de ţară.

           Creanţele asupra debitorilor având naţionalitatea într-o ţară cu risc, dar sunt rezidenţi în altă ţară, sunt asimilate riscului de ţară, dacă situaţia o justifică.

           Creanţele restante, creanţele îndoielnice şi riscurile de ţară sunt structurate pe categoriile de operaţiuni definite prin planul de conturi: operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare (clasa 1), operaţiuni cu clientela (clasa 2), operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (clasa 3), valori imobilizate (clasa 4) şi operaţiuni în afara bilanţului (clasa 9).

           Coloane

           Creanţele restante, creanţele îndoielnice şi riscurile de ţară sunt prezentate în funcţie de moneda în care este exprimată creanţa (lei/devize) şi după calitatea de rezident sau nerezident a contrapartidei.

           Linii

           Permit identificarea categoriilor de creanţe şi dobânzi restante, creanţe şi dobânzi îndoielnice, precum şi a categoriilor de creanţe ataşate acestora.

           Coloane

           Creanţele şi dobânzile restante, creanţele şi dobânzile îndoielnice, precum şi creanţele ataşate acestora sunt grupate în funcţie de moneda în care este exprimată creanţa (lei/devize).

           REGULI DE RAPORTARE

           Institutiile de credit care raportează:

           Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

           Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

           o situaţie - mod 4026 - la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit);

           o situaţie - mod 4026 - la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România);

           o situaţie - mod 4026 - pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate).

           Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

           Moneda:

           Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4026 - în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

           Periodicitate: lunară

           CREANŢE RESTANTE, CREANŢE ÎNDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARĂ - mod. 4026 -

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National* ] Strămatate* [ ]

           mod4026 I -RON-
           Cod poziţie	LEI		DEVIZE
           	Rezidenti	Nerezidenţi	Rezidenti	Nerezidenti
           A	B	1	2	3	4
           CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
           CREANTE RESTANTE	-
           - Creante restante	Al06
           - Dobânzi restante	A107
           - Creante atasate	A108
           CREANTE ÎNDOIELNICE
           - Creante îndoielnice	A109
           - Dobânzi îndoielnice	A110
           - Creante atasate	Alll
           RISCURI DE TARĂ	A80
           CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
           CREANTE RESTANTE
           - Creante restante	B110
           - Dobânzi restante	Blll
           - Creante atasate	B112
           CREANTE ÎNDOIELNICE
           - Creanţe îndoielnice	Bll3
           - Dobânzi îndoielnice	B114
           - Creante atasate	Bll5
           RISCURI DE TARĂ	B9S
           OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
           CREANTE RESTANTE
           - Creante restante	E117
           - Dobânzi restante	Ell8
           - Creante atasate	Ell9
           CREANTE ÎNDOIELNICE
           - Creante îndoielnice	E120
           - Dobânzi îndoielnice	E121
           - Creante atasate	E122
           RISCURI DE TARĂ	E95
           VALORI IMOBILIZATE
           CREANTE RESTANTE
           - Creante restante	F125
           - Dobânzi restante	F126
           - Creante atasate	F127
           CREANTE ÎNDOIELNICE
           - Creante îndoielnice	F128
           - Dobânzi îndoielnice	F129
           - Creante atasate	F130
           RISCURI DE TARĂ	F9R
           ANGAJAMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI
           RISCURI DE ŢARĂ	090

           Data: L,_J_,_L,_J

           Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI1 IOOGlobal*

           [ 3 ] TM

           *) "G","N" si "S" - se completează, după caz, de către instituţiile de credit persoane juridice române "N" - se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL

           Numele, prenumele şi semnătura

           CREANŢE RESTANTE, CREANŢE ÎNDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARĂ- mod. 4026 -

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National [

           mod4026 I -RON-
           Cod pozitie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           CREANTE DIN OPERATIUNI INTERBANCARE
           CREANTE RESTANTE
           Creante restante, din care:	110
           - Depozite la institutii de credit	111
           - Credite acordate institutiilor de credit	112
           - Valori primite în pensiune	113
           Dobânzi restante privind :	120
           - Cont curent la bănci centrale	121
           - Conturi de corespondent la institutii de credit (nostro)	122
           - Depozite la institutii de credit	123
           - Credite acordate institutiilor de credit	124
           - Valori primite în pensiune	125
           - Valori de recuperat	126
           Creante atasate privind:	130
           - Creante restante, din care:	131
           - depozite la institutii de credit	132
           - credite acordate institutiilor de credit	133
           - valori piimite în pensiune	134
           - Dobânzi restante, din care :	135
           - aferente contului curent la bănci centrale	136
           - aferente conturilor de coresoondent la institutii de credit (nostro)	137
           - aferente depozitelor la institutii de credit	138
           - aferente creditelor acordate institutiilor de credit	139
           - aferente valorilor Primite în pensiune	140
           - aferente valorilor de recuperat	141
           CREANTE ÎNDOIELNICE
           Creante îndoielnice, din care :	150
           - Depozite la institutii de credit	151
           - Credite acordate institutiilor de credit	152
           - Valori primite în pensiune	153
           - Valori de recuperat	154
           Dobânzi îndoielnice privind:	160
           - Cont curent la bănci centrale	161
           - Conturi de corespondent la institutii de credit (nostro)	162
           - Depozite la institutii de credit	163
           - Credite acordate institutiilor de credit	164
           - Valo1i primite în pensiune	165
           - Valori de recuperat	166
           Creante atasate privind:	170
           - Creante îndoielnice, din care:	171
           - depozite la institutii de credit	172
           - credite acordate instituţiilor de credit	173
           - valori Primite în pensiune	174
           - valori de recuperat	175
           - Dobânzi îndoielnice. din care:	176
           - aferente contului curent la bănci centrale	177
           - aferente conturilor de corespondent la institutii de credit (nostro)	178
           - aferente depozitelor la institutii de credit	179
           - aferente creditelor acordate institutiilor de credit	180
           - aferente valorilor primite în pensiune	181
           - aferente valorilor de recuperat	182

           Strămatate [ ]

           Data: L,_]_,_L  ,_]

           Cod instituţie de credit: L,_,    ,- ,_]                   

           OOGlobal

           [ 3 ]TM

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National J

           Strămatate [ ]

           Data: L.,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI 2IOOGlobal

           [ 3 J TM

           mod4026 I -RON-

           Cod pozitie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           CREANTE DIN OPERATIUNI CU CLIENTELA
           CREANTE RESTANTE
           Creante restante, din care :	210
           - Creante comerciale	211
           - Credite de trezorerie	212
           - Credite pentru export	213
           - Credite pentru echipament	214
           - Credite pentru bunuri imobiliare	215
           - Alte credite acordate clientelei	216
           - Credite acordate clientelei financiare	217
           - Valori primite în pensiune	218
           - Conturi curente debitoare	219
           - Valori de recuperat	220
           Dobânzi restante privind :	230
           - Creante comerciale	231
           - Credite de trezorerie	232
           - Credite pentru export	233
           - Credite pentru echipament	234
           - Credite pentru bunuri imobiliare	235
           - Alte credite acordate clientelei	236
           - Credite acordate clientelei financiare	237
           - Valori primite în pensiune	238
           - Conturi curente debitoare	239
           - Valori de recuperat	240
           Creante atasate privind:	250
           - Creante restante, din care:	251
           - creante comerciale	252
           - credite de trezorerie	253
           - credite pentru export	254
           - credite pentru echipament	255
           - credite pentru bunuri imobiliare	256
           - alte credite acordate clientelei	257
           - credite acordate clientelei financiare	258
           - valori primite în pensiune	259
           - conturi curente debitoare	260
           - valori de recuperat	261
           - Dobânzi restante, din care:	262
           - aferente creantelor comerciale	263
           - aferente creditelor de trezorerie	264
           - aferente creditelor pentru export	265
           - aferente creditelor pentru echipament	266
           - aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	267
           - aferente altor credite acordate clientelei	268
           - aferente creditelor acordate clientelei financiare	269
           - aferente valorilor primite în pensiune	270
           - aferente conturilor curente debitoare	271
           - aferente valorilor de recuperat	272

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National ]

           Strămătate [ ]

           Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_] IOI2IOOGlobal

           [ 3 ]TM

           mod4026 I -RON-
           Cod pozitie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           CREANTE ÎNDOIELNICE
           Creante îndoielnice, din care:	310
           - Creante comerciale	311
           - Credite de trezorerie	312
           - Credite pentru export	313
           - Credite pentru echipament	314
           - Credite pentru bunuri imobiliare	315
           - Alte credite acordate clientelei	316
           - Credite acordate clientelei fmanciare	317
           - Valori primite în pensiune	318
           - Conturi curente debitoare	319
           - Valori de recuperat	320
           Dobânzi îndoielnice privind:	330
           - Creante comerciale	331
           - Credite de trezorerie	332
           - Credite pentru export	333
           - Credite pentru echipament	334
           - Credite pentru bunuri imobiliare	335
           - Alte credite acordate clientelei	336
           - Credite acordate clientelei fmanciare	337
           - Valori primite în pensiune	338
           - Conturi curente debitoare	339
           - Valori de recuperat	340
           Creante atasate privind:	350
           - Creanţe îndoielnice, din care:	351
           - creante comerciale	352
           - credite de trezorerie	353
           - credite pentru export	354
           - credite pentru echipament	355
           - credite pentru bunuri imobiliare	356
           - alte credite acordate clientelei	357
           - credite acordate clientelei financiare	358
           - valori primite în pensiune	359
           - conturi curente debitoare	360
           - valori de recuperat	361
           - Dobânzi îndoielnice, din care:	362
           - aferente creantelor comerciale	363
           - aferente creditelor de trezorerie	364
           - aferente creditelor pentru export	365
           - aferente creditelor pentru echipament	366
           - aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	367
           - aferente altor credite acordate clientelei	368
           - aferente creditelor acordate clientelei financiare	369
           - aferente valorilor primite în pensiune	370
           - aferente conturilor curente debitoare	371
           - aferente valorilor de recuperat	372

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National r J

           Strămătate [ ]

           Data: L,  J_,_L,_J

           Cod instituţie de credit: L,_,    ,_,    J O2OOGlobal

           [ 3 ] TM

           mod 4026
           Cod pozitie	LEI	DE 'lLE
           A	B	I	2
           OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE
           CREANTE RESTANTE
           Creante restante, din care:	410
           - Titluri primite în pensiune livrată	411
           - Titluri de tranzactie	412
           - Titluri de plasament	413
           - Titluri de investitii	414
           - Debitori diversi	415
           Dobânzi restante privind :	420
           - Titluri primite în pensiune livrată	421
           - Titluri de tranzactie	422
           - Titluri de plasament	423
           - Titluri de investitii	424
           - Conturi de decontare privind ooeratiunile cu titluri	425
           - Debitori diversi	426
           - Conturi de re211!arizare (Venituri de orimit)	427
           Creante atasate privind :	430
           - Creante restante, din care:	431
           - titluri primite în pensiune livrată	432
           - titluri de tranzactie	433
           - titluri de plasament	434
           - titluri de investitii	435
           - debitori diversi	436
           - Dobânzi restante, din care:	437
           - aferente titiurilor primite în pensiune livrată	438
           - aferente titlurilor de tranzactie	439
           - aferente titlurilor de plasament	440
           - aferente titlurilor de investitii	441
           - aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu titluri	442
           - aferente debitorilor diverşi	443
           - aferente contu1ilor de regularizare (Venituri de primit)	444
           CREANTE ÎNDOIELNICE
           Creante îndoielnice din care:	450
           - Titluri primite în pensiune livrată	451
           - Titluri de tranzactie	452
           - Titluri de plasament	453
           - Titluri de investitii	454
           - Debitori diversi	455
           Dobânzi îndoielnice privind:	460
           - Titluri orimite în pensiune livrată	461
           - Titluri de tranzactie	462
           - Titluri de plasament	463
           - Titluri de investitii	464
           - Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri	465
           - Debitori diversi	466
           - Conturi de regularizare (Venituri de primit)	467
           Creante atasate privind :	470
           - Creante îndoielnice, din care:	471
           - titluri primite în pensiune livrată	472
           - titluri de tranzactie	473
           - titluri de plasament	474
           - titluri de investiţii	475
           - debitori diversi	476

           I -RON-

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National ]

           Străinătate ]

           Data: L,_]_,_L,_]

           Cod instituţie de credit: L,_,    ,_,_]

           O 2 OOGlobal

           1. 3 ]TM

           mod4026 I -RON-
           Cod poziţie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           - Dobânzi îndoielnice, din care:	477
           - aferente titlurilor primite în pensiune livrată	478
           - aferente titlurilor de tranzactie	479
           - aferente titlurilor de plasament	480
           - aferente titlurilor de investitii	481
           - aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu titluri	482
           - aferente debitorilor diversi	483
           - aferente conturilor de regularizare (Venituri de primit)	484
           VALORI IMOBILIZATE
           CREANTE RESTANTE
           Creante restante reprezentând credite subordonate	510
           Dobânzi restante privind :	520
           - Credite subordonate	521
           - Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activitătii de portofoliu, date cu împrumut	522
           Creante atasate privind:	530
           - Creante restante reprezentând credite subordonate	531
           - Dobânzi restante, din care:	532
           - aferente creditelor subordonate	533
           - aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu, date cu împrumut	534
           CREANTE ÎNDOIELNICE
           Creante îndoielnice reprezentând credite subordonate	550
           Dobânzi îndoielnice privind:	560
           - Credite subordonate	561
           - Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activitătii de portofoliu, date cu împrumut	562
           Creante atasate privind:	570
           - Creante îndoielnice reprezentând credite subordonate	571
           - Dobânzi îndoielnice, din care:	572
           - aferente creditelor subordonate	573
           - aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu, date cu împrumut	574

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

        5. 5. PROVIZIOANE

           mod. 4027-

           PREZENTARE

           Situaţia - mod. 4027 - cuprinde provizioanele, în lei şi în devize, aferente claselor 1, 2 ,3, 4 şi 5.

           CONTINUT

           FILAI

           Permit identificarea:

           naturii creanţelor şi angajamentelor care determină constituirea de provizioane:

           creanţe privind operaţiunile interbancare, operaţiunile cu clientela, operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse şi valorile imobilizate;

           angajamente din afara bilanţului; riscuri de ţară.

           monedei (lei/devize) în care sunt exprimate creanţele şi angajamentele.

           Coloane

           Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite. Coloanele rezident/nerezident se referă la contrapartida creanţelor şi angajamentelor.

           Provizioanele constituite pentru angajamente în afara bilanţului şi cele pentru riscuri de ţară sunt contabilizate în pasiv, în conturi din clasa 5.

           Linii

           Permit identificarea tuturor categoriilor de provizioane, corespunzător conturilor din clasele 1, 2, 3, 4 şi 5.

           Coloane

           Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite.

           Linii

           Permit identificarea categoriilor de prov1z1oane constituite aferente creanţelor şi dobânzilor restante, creanţelor şi dobânzilor îndoielnice, precum şi creanţelor ataşate acestora.

           Coloane

           Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite.

           REGULI DE RAPORTARE

           Institutiile de credit care raportează:

           Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

           Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

           o situaţie - mod 4027 - la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit);

           o situaţie - mod 4027 - la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România);

           o situaţie - mod 4027 - pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate).

           Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

           Moneda:

           Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4027 - în lei, care regrupează provizioanele în lei şi în devize.

           Periodicitate: lunar.

           PROVIZIOANE - mod. 4027 -

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           Data: L,_J_,_L,_J

           Cod instituţie de credit: L,_,_, ,_J

           National* ]

           I OI1 I

           Global*

           [ 3 ] TM

           00Strămătate* [ ]

           mod4027 I -RON-
           Cod poziţie	LEI		DEVIZE
           	Rezidenti	Nerezidenţi	Rezidenţi	Nerezidenti
           A	B	1	2	3	4
           !PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI 0CNTERBANCARE
           - exprimate în lei	011
           - exprimate în devize	012
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
           - exprimate în lei	021
           - exprimate în devize	022
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
           - exprimate în lei	031
           - exprimate în devize	032
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE PRIVIND VALORILE IMOBILIZATE
           - exprimate în lei	041
           - exprimate în devize	042
           PROVIZIOANE PENTRU ANGAJAMENTE DIN AFARA BILANŢULUI
           - exprimate în lei	051
           - exprimate în devize	052
           PROVIZIOANE PENTRU RISCURI DE ŢARĂ
           - exprimate în lei	061
           - exprimate în devize	062

           *) "G","N" si "S" - se completează, după caz, de către instituţiile de credit persoane juridice române "N" - se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

           PROVIZIOANE - mod. 4027 -

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National ]

           Strămătate [ ]

           Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI 2I OOGlobal

           [ 3 ] TM

           mod4027 I	-RON-
           Cod pozitie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
           - Provizioane specifice de risc de credit	811
           - Provizioane specifice de risc de dobândă	812
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
           - Provizioane specifice de risc de credit	821
           - Provizioane specifice de risc de dobândă	822
           PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
           PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA TITLURJLOR
           Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament	-
           - pentru deprecierea efectelor publice si a altor valori asimilate	831
           - pentru deprecierea obligatiunilor si a altor titluri cu venit fix	832
           - pentru deprecierea actiunilor si a altor titluri cu venit variabil	833
           Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii	-
           - pentru deprecierea efectelor publice si a altor valori asimilate	836
           - pentru deprecierea obligaţiunilor si a altor titluri cu venit fix	837
           PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR	838
           PROVIZIOANE PENTRU CREANTE RESTANTE SI ÎNDOIELNICE	839
           PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
           PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA PĂRŢILOR DEŢINUTE ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, A TITLURILOR DE PARTICIPARE ŞI A TITLURILOR ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU	840
           PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR	-
           Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs	-
           - pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs	841
           - pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs	842
           Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale ale activităţii de exploatare	-
           - pentru fondul comercial	843
           - pentru alte imobilizări necorporale	844	.,

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National [ Strămătate [ ]

           Data: l_,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI2IOOGlobal

           [ 3 ]TM

           mod4027 I	-RON-
           Cod pozitie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale ale activităţii de exploatare	-
           - pentru deprecierea terenurilor si a amenajărilor de terenuri	845
           - pentru deprecierea constructiilor	846
           - pentru deprecierea instalaţiilor tehnice si miiloacelor de transport	847
           - pentru deprecierea altor active corporale	848
           Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în afara activitătii de exploatare	849
           Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în afara activităţii de exploatare	850
           PROVIZIOANE PENTRU OPERATIUNI DE LEASING	851
           PROVIZIOANE PENTRU OPERATIUNI DE LOCATIE SIMPLĂ	852
           PROVIZIOANE PENTRU CREANTE RESTANTE SI ÎNDOIELNICE	853
           PROVIZIOANE
           Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	854
           Provizioane pentru facilităti acordate personalului	855
           Provizioane pentru riscuri de ţară	856
           Provizioane pentru restructurare	857
           Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea	858
           Provizioane pentru impozite	860
           Alte provizioane	859

           ADMINISTRA TOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

           PROVIZIOANE - mod. 4027 -

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National ]

           Strămătate [ ]

           Data: L,_J_,_L,_J

           Cod instituţie de credit: L,  ,  ,_,_J

           O 3 OOGlobal

           [ 3] TM

           I -RON-

           mod4027
           Cod pozitie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE
           - Provizioane pentru creante restante din care :	110
           - aferente depozitelor la institutii de credit	111
           - aferente creditelor acordate institutiilor de credit	112
           - aferente valorilor primite în pensiune	113
           - Provizioane aferente dobânzilor restante privind:	120
           - Cont curent la bănci centrale	121
           - Conturi de corespondent la institutii de credit (nostro)	122
           - Deoozite la institutii de credit	123
           - Credite acordate institutiilor ele credit	124
           - Valori primite în pensiune	125
           - Valori de recuperat	126
           - Provizioane aferente creantelor atasate privind:	130
           - Creante restante, din care:	131
           - depozite la institutii de credit	132
           - credite acordate institutiilor de credit	133
           - valori primite în pensiune	134
           - Dobânzi restante, din care:	135
           - aferente contului curent la bănci centrale	136
           - aferente conturilor de corespondent la institutii de credit (nostro)	137
           - aferente depozitelor la institutii de credit	138
           - aferente creditelor acordate institutiilor de credit	139
           - aferente valorilor primite în pensiune	140
           - aferente valorilor de recuperat	141
           PROVIZIOANE PENTRU CREANTE ÎNDOIELNICE
           - Provizioane pentru creante îndoielnice, din care:	150
           - aferente depozitelor la instituţii de credit	151
           - aferente creditelor acordate institutiilor de credit	152
           - aferente valorilor orimite în pensiune	153
           - aferente valorilor de recuperat	154
           - Provizioane aferente dobânzilor îndoielnice privind:	160
           - Cont curent la bănci centrale	161
           - Conturi de corespondent Ia institutii de credit (nostro)	162
           - Depozite la institutii de credit	163
           - Credite acordate institutiilor de credit	164
           - Valori primite în pensiune	165
           - Valori de recuperat	166
           - Provizioane aferente creantelor ataşate privind:	170
           - Creante îndoielnice, din care:	171
           - depozite la institutii de credit	172
           - credite acordate institutiilor de credit	173
           - valori primite în pensiune	174
           - valori de recuperat	175
           - Dobânzi îndoielnice, din care:	176
           - aferente contului curent la bănci centrale	177
           - aferente conturilor de corespondent la instituţii de credit (nostro)	178
           - aferente depozitelor la institutii de credit	179
           - aferente creditelor acordate institutiilor de credit	180
           - aferente valorilor primite în pensiune	181
           - aferente valorilor de recuperat	182

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National ]

           Strămatate ]

           Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J O 3 OOGlobal

           3 ]TM

           mod4027 I -RON-

           Cod poziţie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
           PROVIZIOANE PENTRU CREANTE RESTANTE
           - Provizioane pentru creante restante, din care :	210
           - aferente creantelor comerciale	211
           - aferente creditelor de trezorerie	212
           - aferente creditelor pentru export	213
           - aferente creditelor pentru echipament	214
           - aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	215
           - aferente altor credite acordate clientelei	216
           - aferente creditelor acordate clientelei fmanciare	217
           - aferente valorilor primite în pensiune	218
           - aferente conturilor curente debitoare	219
           - aferente valorilor de recuperat	220
           - Provizioane aferente dobânzilor restante privind:	230
           - Creante comerciale	231
           - Credite de trezorerie	232
           - Credite pentru export	233
           - Credite pentru echipament	234
           - Credite pentru bunuri imobiliare	235
           - Alte credite acordate clientelei	236
           - Credite acordate clientelei fmanciare	237
           - Valori primite în pensiune	238
           - Conturi curente debitoare	239
           - Valori de recuperat	240
           - Provizioane aferente creantelor atasate privind:	250
           - Creante restante, din care:	251
           - creante comerciale	252
           - credite de trezorerie	253
           - credite pentru export	254
           - credite pentru echipament	255
           - credite pentru bunuri imobiliare	256
           - alte credite acordate clientelei	257
           - credite acordate clientelei fmanciare	258
           - valori primite în pensiune	259
           - conturi curente debitoare	260
           - valori de recuperat	261
           - Dobânzi restante, din care:	262
           - aferente creantelor comerciale	263
           - aferente creditelor de trezorerie	264
           - aferente creditelor pentru export	265
           - aferente creditelor pentru echipament	266
           - aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	267
           - aferente altor credite acordate clientelei	268
           - aferente creditelor acordate clientelei fmanciare	269
           - aferente valorilor primite în pensiune	270
           - aferente conturilor curente debitoare	271
           - aferente valorilor de recuperat	272

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:...................................................................:..........

           National ]

           Strămatate ]

           Data: L,_J_,_L_,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J O 3 OOGlobal

           3 ]TM

           mod4027 I -RON-
           Cod pozitie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           PROVIZIOANE PENTRU CREANTE ÎNDOIELNICE
           - Provizioane pentru creante îndoielnice, din care :	310
           - aferente creantelor comerciale	311
           - aferente creditelor de trezorerie	312
           - aferente creditelor pentru export	313
           - aferente creditelor pentru echipament	314
           - aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	315
           - aferente altor credite acordate clientelei	316
           - aferente creditelor acordate clientelei fmanciare	317
           - aferente valorilor primite în pensiune	318
           - aferente conturilor curente debitoare	319
           - aferente valorilor de recuperat	320
           - Provizioane aferente dobânzilor îndoielnice privind:	330
           - Creante comerciale	331
           - Credite de trezorerie	332
           - Credite pentru export	333
           - Credite pentru echipament	334
           - Credite pentru bunuri imobiliare	335
           - Alte credite acordate clientelei	336
           - Credite acordate clientelei financiare	337
           - Valori primite în pensiune	338
           - Conturi curente debitoare	339
           - Valori de recuperat	340
           - Provizioane aferente creanţelor atasate privind:	350
           - Creanţe îndoielnice, din care:	351
           - creante comerciale	352
           - credite de trezorerie	353
           - credite pentru export	354
           - credite pentru echipament	355
           - credite pentru bunuri imobiliare	356
           - alte credite acordate clientelei	357
           - credite acordate clientelei fmanciare	358
           - valori primite în pensiune	359
           - conturi curente debitoare	360
           - valori de recuperat	361
           - Dobânzi îndoielnice, din care:	362
           - aferente creanţelor comerciale	363
           - aferente creditelor de trezorerie	364
           - aferente creditelor pentru export	365
           - aferente creditelor pentru echipament	366
           - aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	367
           - aferente altor credite acordate clientelei	368
           - aferente creditelor acordate clientelei financiare	369
           - aferente valorilor primite în pensiune	370
           - aferente conturilor curente debitoare	371
           - aferente valorilor de recuperat	372

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National ]

           Strămătate [ ]

           Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J O 3 OOGlobal

           [ 3 ] TM

           mod4027 I -RON-
           Cod pozitie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE IDIN OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
           PROVIZIOANE PENTRU CREANTE RESTANTE
           - Provizioane pentru creante restante, din care :	410
           - aferente titlurilor primite în pensiune livrată	411
           - aferente titlurilor de tranzactie	412
           - aferente titlurilor de plasament	413
           - aferente titlurilor de investitii	414
           - aferente debitorilor diversi	415
           - Provizioane aferente dobânzilor restante privind :	420
           - Titluri primite în pensiune livrată	421
           - Titluri de tranzactie	422
           - Titluri de plasament	423
           - Titluri de investitii	424
           - Conturi de decontare privind operatiunile cu titluri	425
           - Debitori diversi	426
           - Conturi de regularizare (Venituri de primit) ··-	427
           - Provizioane aferente creantelor ataşate privind:	430
           - Creante restante, din care:	431
           - titluri primite în pensiune livrată	432
           - titluri de tranzactie	433
           - titluri de plasament	434
           - titluri de investitii	435
           - debitori diversi	436
           - Dobânzi restante, din care:	437
           - aferente titlurilor primite în pensiune livrată	438
           - aferente titlurilor de tranzacţie	439
           - aferente titlurilor de plasament	440
           - aferente titlurilor de investiţii	441
           - aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu titluri	442
           - aferente debitorilor diversi	443
           - aferente conturilor de regularizare (Venituri de primit)	444
           PROVIZIOANE PENTRU CREANTE ÎNDOIELNICE
           - Provizioane pentru creanţe îndoielnice, din care:	450
           - aferente titlurilor primite în oensiune livrată	451
           - aferente titlurilor de tranzacţie	452
           - aferente titlurilor de plasament	453
           - aferente titlurilor de investiţii	454
           - aferente debitorilor diversi	455
           - Provizioane aferente dobânzilor îndoielnice privind:	460
           - Titluri primite în pensiune livrată	461
           - Titluri de tranzactie	462
           - Titluri de plasament	463
           - Titluri de investiţii	464
           - Conturi de decontare privind operatiunile cu titluri	465
           - Debitori diversi	466
           - Conturi de regularizare (Venituri de primit)	467

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National ]

           Strămatate [ ]

           Data: L_,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI3 IOOGlobal

           [ 3 ] TM

           mod4027 I -RON-
           Cod pozitie	LEI	DEVIZE
           A	B	1	2
           - Provizioane aferente creanţelor atasate privind:	470
           - Creante îndoielnice, din care:	471
           - titluri primite în pensiune livrată	472
           - titluri de tranzactie	473
           - titluri de plasament	474
           - titluri de investitii	475
           - debitori diversi	476
           - Dobânzi îndoielnice, din care:	477
           - aferente titlurilor primite în pensiune livrată	478
           - aferente titlurilor de tranzactie	479
           - aferente titlurilor de plasament	480
           - aferente titlurilor de investitii	481
           - aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu titluri	482
           - aferente debitorilor diversi	483
           - aferente conturilor de regularizare (Venituri de primit)	484
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE AFERENTE VALORILOR IMOBILIZATE
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE
           - Provizioane pentru creante restante reprezentând credite subordonate	510
           - Provizioane aferente dobânzilor restante privind:	520
           - Credite subordonate	521
           - Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activitătii de portofoliu, date cu împrumut	522
           - Provizioane aferente creantelor atasate privind:	530
           - Creante restante reprezentând credite subordonate	531
           - Dobânzi restante, din care:	532
           - aferente creditelor subordonate	533
           - aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor activitătii de portofoliu, date cu împrumut	534
           PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE ÎNDOIELNICE
           - Provizioane pentru creante îndoielnice reprezentând credite subordonate	550
           - Provizioane aferente dobânzilor îndoielnice privind:	560
           - Credite subordonate	561
           - Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activitătii de portofoliu, date cu împrumut	562
           - Provizioane aferente creantelor atasate privind:	570
           - Creante îndoielnice reprezentând credite subordonate	571
           - Dobânzi îndoielnice, din care:	572
           - aferente creditelor subordonate	573
           - aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor activităţii de portofoliu, date cu împrumut	574

           ADMINISTRA TOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura,

        6. 6. REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI ANGAJAMENTELOR DIN AFARA BILANŢULUI ÎN

           FUNCŢIE DE DURATA RAMASĂ DE SCURS

           mod. 4028-

           PREZENTARE

           Situaţia - mod. 4028 - pune în evidenţă diferitele tranşe de durată reziduală a plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului, care au scadenţe contractuale.

           CONTINUT

           Prezintă operaţiunile care au scadenţe contractuale.

           Coloane

           valorile primite în pensiune la termen sunt înscrise în funcţie de durata reziduală corespunzatoare scadenţei operaţiunii de finanţare, independent de durata de viaţă reziduală a titlurilor sau creditelor mobilizate;

           titlurile de investiţii sunt înscrise, fără a se ţine seama de cupoanele nescurse, în coloana corespunzătoare scadenţei finale de rambursare; titlurile date cu împrumut sunt înscrise în coloanele corespunzătoare scadenţei operaţiunii de luare/dare cu împrumut de titluri, independent de durata de viaţă reziduală a titlurilor respective.

           MODALITĂTI DE ÎNREGISTRARE

           PLASAMENTE

           1. 1. Finanţările sunt repartizate în coloanele situaţiei în funcţie de scadenţele contractuale de rambursare.

              În cazul deschiderilor de credite confirmate sau acordurilor de refinanţare, partea utilizată este grupată în funcţie de modalităţile de rambursare:

              plecând de la coloana corespunzătoare duratei reziduale a deschiderii de credit confirmat sau a acordului de refinanţare până la epuizarea completă a celor mai apropiate scadenţe, în ipoteza în care contractul prevede o rambursare totală, pâna cel mai târziu la data scadenţei finale a deschiderii de credit confirmat sau a acordului de refinanţare; plecând de la coloana corespunzătoare sumei dintre durata de amortizare a părţii utilizate pe de o parte şi durata reziduală de validitate a deschiderii de credit eşalonat, pe de altă parte, până la epuizarea completă a celor mai apropiate scadenţe, în ipoteza în care amortizarea tragerilor poate fi realizată peste data scadenţei finale a deschiderii de credit sau a acordului de refinanţare;

              plecând de la prima coloană a situaţiei - mod. 4028 - atunci când probabilitatea de reînnoire a finanţărilor ajunse la scadenţă este nesemnificativă; această probabilitate este determinată pe baza unei analize, eventual statistice, care trebuie să facă obiectul unei reexaminări periodice prin care să se asigure buna fundamentare a separărilor efectuate.

           2. 2. Orice credit acordat clientelei sau unei instituţii financiare, pentru care există clauze privind revizuirea periodică a dobânzii sau schimbarea monedei, este înregistrat în funcţie de durata totală prevazută în contract.

           3. 3. În cazul în care o operaţiune de refinanţare ăîn alb" sau pe efecte de comerţ este însoţită de un preaviz, durata sa este egală cu durata preavizului.

           4. 4. Durata unei pensiuni se apreciază în funcţie de scadenţa avalului de refinanţare, independent de durata creditelor mobilizate. Când se cumpără ferm efectele primare, se ia în considerare scadenţa acestor efecte. Dacă tranzacţia este efectuată cu biletele de mobilizare, se reţine scadenţa acestor bilete.

           5. 5. Creditele al caror plan de rambursare nu este încă cunoscut de la prima utilizare sunt clasate în funcţie de scadenţa finală.

           6. 6. Creditele cu plăţi progresive din categoria ăcredite cumpărator" înregistrate în contul "Credite comerciale acordate nerezidenţilor" şi creditele de prefinanţare cu dobândă stabilizată, reflectate în contul "Alte credite pentru export" sunt înregistrate în funcţie de data scadenţei finale a acestor credite.

           7. 7. Creditele pentru export acordate prin convenţie de reciprocitate de catre instituţiile de credit semnatare, pe termen mediu şi lung, se înscriu în coloana 3 (de la 3 la 6 luni) a situaţiei - mod. 4028 -. În cazul în care instituţia de credit denunţă acordul de participare, se ia în considerare durata reziduală a finanţării efectuate de această instituţie de credit.

              RESURSE

           8. 8. Resursele sunt repartizate pe coloanele formularului în funcţie de scadenţele contractuale de rambursare.

           9. 9. Orice împrumut primit însoţit de o clauză de revizuire periodică a dobânzii sau de schimbare a monedei este înregistrat conform precizărilor pct.2 de la plasamente.

           10. 10. Orice operaţiune de refinanţare însoţită de un preaviz este înregistrată conform precizărilor pct.3 de la plasamente.

           11. 11. Durata unei operaţiuni de refinanţare efectuată cu o instituţie financiară se înregistrează conform precizărilor pct.4 de la plasamente.

               Operaţiunile de refinanţare efectuate cu Banca Naţională a României sau cu organismele specializate în mobilizarea de credite pe termen mediu sunt înregistrate în funcţie de scadenţa biletelor de mobilizare.

           12. 12. Împrumuturile obţinute pe baza convenţiei de reciprocitate a mai multor instituţii de credit, privind creditele pe termen mediu şi lung pentru export, se înregistrează în col. 3 (de la 3 la 6 luni) a situaţiei - mod. 4028 - . În cazul în care instituţia de credit îşi denunţă acordul de participare, se ia în considerare durata reziduală a acestor resurse.

               ANGAJAMENTE ÎN AFARA BILANTULUI

           13. 13. Valoarea acordurilor de refinanţare sau a celor privind deschiderile de credite confirmate, trebuie înregistrată, pentru partea neutilizată, în coloanele corespunzătoare duratelor reziduale de validitate a acestor acorduri. Astfel, un acord de refinanţare utilizabil pe perioadă de încă 6 luni, va figura, pentru partea neutilizată, în col. 3 (de la 3 la 6 luni) a situaţiei- mod. 4028 - .

           REGULI DE RAPORTARE

           Institutiile de credit care raportează:

           Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de cedit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

           Moneda:

           Instituţiile de credit raportează o situaţie - mod. 4028 - stabilită în lei pentru operaţiunile efectuate în lei şi o situaţie - mod. 4028 - stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite.

           Periodicitate: trimestrial.

           REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI ANGAJAMENTELOR DIN AFARA BILANŢULUI ÎN FUNCŢIE DE DURATA RAMASĂ DE SCURS - mod. 4028 -

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           Data: L,_J_,_L_,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J  I O I1  I 

           Naţional* [ 1 ] lei

           [ 2 ] devize

           Global* [ ]

           mod4028 I	-RON-
           PLASAMENTE	Cod poziţie	DURATA RAMASĂ DE SCURS
           		D::, 1 lună	1 lună <:> 3 luni	3 luni 6 luni	6 luni 1 an	1 an 5 ani	D> 5 ani
           A	B	1	2	3	4	5	6
           OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE	-
           Depozite la termen la bănci centrale	001
           Depozite colaterale la bănci centrale	002
           Depozite la termen la institutii de credit	011
           Depozite colaterale la institutii de credit	012
           Credite la termen acordate institutiilor de credit	021
           Credite financiare acordate instituţiilor de credit	022
           Valori primite în pensiune la termen
           - bănci centrale	031
           - institutii de credit	032
           OPERATIUNI CU CLIENTELA	-
           CREDITE ACORDATE CLIENTELEI	-
           Creante comerciale	101
           Credite de trezorerie	102
           Credite pentru export	103
           Credite pentru echipament	104
           Credite pentru bunuri imobiliare	105
           Alte credite acordate clientelei	106
           CREDITE ACORDATE CLIENTELEI FINANCIARE	-
           Credite la termen acordate clientelei financiare
           -OPCVM	111
           - institutii financiare altele decât institutiile de credit	112
           VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE
           Valori primite în pensiune la termen
           -OPCVM	121
           - institutii financiare, altele decât institutiile de credit	122
           - clientela nefinanciară	123
           OPERATIUNI CU TITLURI
           Titluri primite în pensiune livrată
           - institutii de credit	201
           -OPCVM	202
           - institutii financiare, altele decât institutiile de credit	203
           - clientela nefmanciară	204
           Titluri de tranzacţie	211
           Titluri de plasament	212
           Titluri de investiţii	213
           Titluri date cu împrumut
           - titluri de tranzacţie	221
           - titluri de plasament	222
           " titluri de investitii	223
           VALORI IMOBILIZATE
           Credite subordonate la termen	231

           *) "G" - se completează de catre instituţiile de credit persoane juridice române

           "N" - se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI1 I

           Naţional* Global*

           [ 1 ] lei

           [ 2 ] devize [ ]

           mod4028 I	-RON-
           RESURSE	Cod poziţie	DURATA RAMASĂ DE SCURS
           		D 1 lună	l lună 3 luni	3 luni 6 luni	6 luni 1 an	1 an 5 ani	D> 5 ani
           A	B	1	2	3	4	5	6
           OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE
           Împrumuturi de refinantare de la bănci centrale
           - împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare	301
           - împrumuturi lombard	302
           - alte împrumuturi	303
           Depozite la termen ale instituţiilor de credit	311
           Depozite colaterale ale institutiilor de credit	312
           Împrumuturi la termen primite de la institutii de credit	321
           Împrumuturi financiare primite de la institutii de credit	322
           Valori date în pensiune la termen
           - bănci centrale	331
           - institutii de credit	332
           OPERATIUNI CU CLIENTELA
           ÎMPRUMUTURI PRIMITE DE LA CLIENTELA FINANCIARĂ
           Împrumuturi la termen de la clientela fmanciară
           -OPCVM	401
           - institutii financiare, altele decât institutiile de credit	402
           VALORI DATE ÎN PENSIUNE
           Valori date în pensiune la termen
           -OPCVM	411
           - institutii financiare, altele decât institutiile de credit	412
           - clientela nefinanciară	413
           CONTURI DE DEPOZITE ALE CLIENTELEI
           Depozite la termen	421
           Depozite colaterale	422
           Certificate de depozit	423
           Camete si librete de economii	424
           OPERATIUNI CU TITLURI
           Titluri date în pensiune livrată
           - institutii de credit	501
           -OPCVM	502
           - instituţii fmanciare, altele decât instituţiile de credit	503
           - clientela nefinanciară	504
           Datorii constituite prin titluri
           - titluri de piată interbancară	521
           - titluri de creanţe negociabile	522
           - obligaţiuni	523
           - alte datorii constituite prin titluri	524
           DATORII SUBORDONATE LA TERMEN	530
           FONDURI PUBLICE ALOCATE	540

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           Naţional*

           [ 1 ] lei

           [ 2 ] devize

           Data: L,_J_,_L,_J

           Cod instituţie de credit: L,    ,_,_,_J

           I OI1 I

           LQjGlobal* [ ]

           mod4028 I	-RON-
           ANGAJAMENTE ÎNAFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	DURATA RAMASĂ DE SCURS
           		D:s; l luna	l lună 3 luni	3 luni 6 luni	6 luni 1 an	I an 5 ani	D> 5 ani
           A	B	1	2	3	4	5	6
           ANGAJAMENTE DE FINANTARE
           Angajamente în favoarea altor institutii de credit	611
           Angajamente primite de la alte institutii de credit	621
           Angajamente în favoarea clientelei	630
           Angajamente primite de la clientela financiară şi institutiile administratiei publice	631
           ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
           Titluri de primit (exclusiv titlurile vândute cu posibilitate de răscumparare)	710
           Titluri de livrat (exclusiv titlurile cumpărate cu posibilitate de răscumparare)	720
           Titluri vândute cu posibilitate de răscumparare	731
           Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumparare	741

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

        7. 7. OPERATIUNI ÎNTRE ORGANIZATIILE COOPERATISTE DE CREDIT

           'DIN CADRUL ACE'LEIAŞI REŢELE

           - mod. 4030-

           PREZENTARE

           Situaţia - mod.4030 - cuprinde operaţiunile realizate între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele şi înregistrate cu ajutorul conturilor din grupa 17, inclusiv creanţele restante şi îndoielnice, la valoarea lor brută.

           CONTINUT

           Linii

           Liniile prezintă operaţiunile realizate între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele: conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creanţe restante şi îndoielnice.

           REGULI DE RAPORTARE

           Institutiile de credit care raportează:

           Toate casele centrale ale cooperativelor de credit:

           • - o situaţie - mod.4030 - la nivelul casei centrale a cooperativelor de credit;

           • - o situaţie - mod.4030 - la nivelul reţelei cooperativelor de credit, cuprinzând operaţiunile realizate între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei.

           Moneda:

           Casele centrale raportează un document - mod. 4030 - în lei pentru operaţiunile efectuate în lei şi un document - mod. 4030 - în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite.

           Periodicitate: trimestrial.

           OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL ACELEIAŞI REŢELE - mod. 4030 -

           [ 1 ] lei

           [ 2 ] devize

           [ ]

           mod 4030 I -RON-
           Cod pozitie	SUME
           A	B	1
           ACTIV
           CONTURI CURENTE	110
           - Cont curent la casa centrală	111
           - Creante atasate	117
           DEPOZITE	120
           - Depozite la vedere la casa centrală	121
           - Depozite la termen la casa centrală	122
           - Depozite colaterale la casa centrală	123
           - Creante atasate	127
           CREDITE	130
           - Credite de pe o zi pe alta	131
           - Credite la termen	132
           - Creante atasate	137
           VALORI DE RECUPERAT	140
           - Valori de recuperat	141
           - Creanţe atasate	147
           CREANTE RESTANTE Sl îNDOIELNICE	150
           - Creante restante	151
           - Creante restante	152
           - Dobânzi restante	153
           - Creante atasate	154
           - Creante îndoielnice	155
           - Creante îndoielnice	156
           - Dobânzi îndoielnice	157
           - Creante atasate	158
           PASIV
           CONTURI CURENTE	210
           - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate	211
           - Datorii atasate	217
           DEPOZITE	220
           - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate	221
           - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate	222
           - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate	223
           - Datorii atasate	227
           ÎMPRUMUTURI	230
           - Împrumuturi de pe o zi pe alta	231
           - Împrumuturi la termen	232
           - Datorii atasate	237
           ALTE SUME DATORATE	240
           - Alte sume datorate	241
           - Datorii atasate	247

           ADMINISTRA TOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

        8. 8. SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE

           mod. 4032-

           PREZENTARE

           Situaţia - mod.4032 - reflectă existentul şi miscările de imobilizări, precum şi elementele corectoare aferente acestora (amortizări şi provizioane pentru depreciere).

           CONTINUT

           Prezintă situaţia activelor imobilizate la valoarea brută (costul istoric sau valoarea reevaluată a imobilizărilor, după caz).

           Linii

           Liniile reprezintă valoarea brută a elementelor de imobilizări necorporale, corporale, imobilizări în curs şi imobilizări financiare (costul istoric sau valoarea reevaluată a imobilizărilor, după caz).

           Coloane

           Coloanele reprezintă:

           valoarea imobilizărilor existente la începutul anului, reflectată de soldurile debitoare la începutul anului ale conturilor de imobilizări; valoarea totală a creşterilor de imobilizări în cursul anului, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor de imobilizări;

           valoarea totală a descreşterilor de imobilizări în cursul anului, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor de imobilizări; existentul imobilizărilor la sfârşitul anului.

           Fila 2

           Prezintă valoarea amortizărilor aferentă activelor imobilizate.

           Linii

           Liniile reprezintă valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale şi corporale.

           Coloane

           Coloanele reprezintă:

           valoarea amortizării la începutul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 461 "Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare";

           valoarea amortizării înregistrată în rulajele creditoare ale conturilor

           cursul anului, reflectată de

           461 "Amortizări privind

           imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare";

           valoarea amortizării aferentă imobilizărilor scoase din evidenţă în cursul anului, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor 461 "Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare"; valoarea amortizării cumulată până la sfârşitul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 461 "Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare".

           Fila 3

           Prezintă situaţia provizioanelor aferente activelor imobilizate.

           Linii

           Liniile reprezintă provizioanele aferente imobilizărilor necorporale, corporale şi financiare.

           Coloane

           Coloanele reprezintă:

           valoarea provizioanelor pentru depreciere la începutul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 39111 "Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate", 39112 "Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix", 3912 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii", 491 "Provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu", 4921 "Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs", 4922 "Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale ale activităţii de exploatare" şi 4923 "Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale ale activităţii de exploatare", 4924 ăProvizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în afara activităţii de exploatare", 4925

           ăProvizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în afara activităţii de exploatare";

           valoarea provizioanelor constituite în cursul anului, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizărilor;

           valoarea provizioanelor reluate debitoare ale conturilor de imobilizărilor;

           la venituri, reflectată de rulajele provizioane pentru deprecierea

           valoarea provizioanelor pentru deprecierea imobilizărilor, înregistrată până la sfârşitul anului şi reflectată de soldurile creditoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizărilor.

           REGULI DE RAPORTARE

           Institutiile de credit care raportează:

           Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit care au sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul

           teritoriului national în care sucursala îsi desfăsoară activitatea - "N" -

           ' ' '

           (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

           Moneda:

           Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4032 - în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize (evaluate în contravaloare lei).

           Periodicitate: anual.

           SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 -

           180

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           µqNaţional* [ J

           [ ]

           Data: L,  ]_,_L,_J

           Cod instituţie de credit: [_,_,_,_,    ] I OI1 I

           LgjGlobal*

           [ 3 ] TM

           mod4032 I -RON-
           VALOAREA BRUTĂ A ELEMENTELOR DE IMOBILIZĂRI	Cod poziţie	Sold iniţial	Creşteri	Reduceri		Sold final (col.5=1 2-3)
           				Total	din care: dezmembrări şi casări
           A	B	1(1)	2(2)	3(3)	4(4)	5(5)
           IMOBILIZĂRI NECORPORALE Fond comercial	101	X
           Cheltuieli de constituire	102	X
           Alte imobilizări necorporale	103	X
           Avansuri şi imobilizări necorporale în curs	104	X
           TOTAL (poz.101 la 104)	105	X
           IMOBILIZĂRI CORPORALE Terenuri	106	X
           Amenajări de terenuri	107	X
           Construcţii	108
           Echipamente tehnologice (maşini, utilaje si instalaţii de lucru)	109
           Aparate si instalaţii de măsurare, control şi reglare	110
           Mijloace de transport	111
           Animale si plantaţii	112
           Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane si materiale şi alte active corporale	113
           Avansuri şi imobilizări corporale în curs	114	X
           TOTAL (poz.106 la 114)	115
           IMOBILIZĂRI FINANCIARE Efecte publice şi valori asimilate	116	X
           Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix	117	X
           Părţi în societăţile comerciale legate	118	X
           Participaţii şi activităţi de portofoliu	119	X
           TOTAL (rd..116 la 119)	120	X
           ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL (rd.105 115 120)	121

           *) "G" - se completează de către instituţiile de credit persoane juridice române

           "N" - se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

           SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 -

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           mod4032 I

           I

           AMORTIZĂRI AFERENTE ELEMENTELOR DE IMOBILIZĂRI

           A IMOBILIZĂRI NECORPORALE

           Fond comercial

           Cheltuieli de constituire Alte imobilizări necorporale TOTAL fooz.131 la 133)

           IMOBILIZĂRI CORPORALE

           Amenaiări de terenuri Construcţii

           Echinamente tehnologice (masini, utilaie şi instalaţii de lucru) Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

           Mijloace de transport Animale si nlantaţii

           Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale si alte active corporale TOTAL fooz.135 la 141)

           AMORTIZĂRI-TOTAL (poz.134 142)

           Cod poziţie

           B

           Sold iniţial

           Amortizare în cursul anului

           I

           I

           6(12

           I

           7(22

           I

           Amortizare aferentă imobilizărilor scoase din evidenţă

           8(32

           -RON-

           Amortizare la sf'arşitul anului

           (col.9-6 7-8)

           I

           9(42

           I

           131

           132

           133

           134

           135

           136

           137

           138

           139

           140

           141

           142

           143

           181

           Data: L,_J_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI 2 I

           pqNaţional CTLJGlobal

           ]

           [ ]

           [ 3 ] TM

           SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 -

           182

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           mod4032 I	-RON-
           PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA ELEMENTELOR DE IMOBILIZĂRI	Cod. pozitie	Sold iniţial	Provizioane constituite în cursul anului	Provizioane reluate la venituri	Sold final (col.13=10 11-12)
           A	B	10(1)	11(2)	12(3)	13(4)
           IMOBILIZĂRI NECORPORALE Fond comercial	151
           Cheltuieli de constituire	152
           Alte imobilizări necorporale	153
           Avansuri şi imobilizări necorporale în curs	154
           TOTAL (poz.151 la 154)	155
           IMOBILIZARI CORPORALE Terenuri	156
           Amenajări de terenuri	157
           Construcţii	158
           Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalaţii de lucru)	159
           Aparate si instalaţii de măsurare, control si reglare	160
           Miiloace de transport	161
           Animale şi plantaţii	162
           Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane si materiale si alte active corporale	163
           Avansuri şi imobilizări corporale în curs	164
           TOTAL (poz.156 la 164)	165
           IMOBILIZĂRI FINANCIARE Efecte publice şi valori asimilate	166
           Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix	167
           Părţi în societăţile comerciale legate	168
           Participaţii si activităţi de portofoliu	169
           TOTAL (poz.166 la 169)	170
           PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIERE - TOTAL (poz.155 H55 170)	171

           Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI 3 I

           pqNaţional LQjGlobal

           [ ]

           [ ]

           [ 3 ] TM

           ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

        9. 9. CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

           mod. 4080-

           PREZENTARE

           Situaţia - mod.4080 - este o situaţie de sinteză, care evidenţiază cheltuielile şi veniturile legate de activitatea instituţiilor de credit.

           CONTINUT

           Contul de profit şi pierdere - mod.4080 - cuprinde sumele sau valorile încasate sau de încasat şi sumele sau valorile plătite sau de plătit, aferente operaţiunilor efectuate de instituţii de credit.

           Veniturile sunt clasificate în:

           venituri din activitatea de exploatare bancară; venituri diverse din exploatare;

           venituri din provizioane şi recuperări de creanţe amortizate şi ajustarea la inflaţie;

           venituri extraordinare.

           Cheltuielile sunt clasificate în: cheltuieli de exploatare bancară; cheltuieli cu personalul;

           cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate; cheltuieli cu materialele, lucrările şi serviciile executate de terţi; cheltuieli diverse de exploatare;

           cheltuieli cu amortizările privind imobilizările necorporale şi corporale;

           cheltuieli cu provizioane, pierderi din creanţe nerecuperabile şi ajustarea la inflaţie;

           cheltuieli extraordinare;

           cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite.

           Fiecare din categoriile enunţate mai sus se defalcă pe poziţii în cadrul situaţiei, în conformitate cu structura claselor 6 şi 7 din planul de conturi.

           În contabilitate, profitul sau pierderea se stabileşte lunar, cumulat de la începutul anului. În acest sens, conturile de cheltuieli şi conturile de venituri se închid, provizoriu, prin rezultatul exerciţiului.

           Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia.

           CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - mod. 4080 -

           JUDEŢUL                                                                 FORMA DE PROPRIETATE                 

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE ACTIVITATEA (se va înscrie activitatea

           CREDIT: preponderentă)                               _

           ADRESA-c:-L-O C-:------------s-ec_t_or      CodgrupăCAEN                               ,_....,    ,  ,

           STR.: nr.:         CUI       ,_  I l I I  

           TELEFONUL:                   FAXUL:

           NUMĂRUL DIN REGISTRUL ------

           COMERŢULUI                                   

           National* Strămatate*

           Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_]  o  1  OOGlobal*

           [

           [ J

           [ 3 ] TM

           mod4080 I -RON-
           Cod poziţie	Suma
           A	B	1
           VENITURI DIN ACTMTATEA DE EXPLOATARE BANCARĂ	W0l
           Venituri din operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare	W05
           Dobânzi	W2A
           - Bănci centrale	W2B
           - Conturi de corespondent	W2E
           - Depozite la instituţii de credit	WlOl
           - la vedere	W102
           - la termen	W103
           - colaterale	Wl04
           - Credite acordate instituţiilor de credit	W2H
           - de pe o zi pe alta	W2J
           - la termen	W2K
           - financiare	W2L
           - Valori primite în pensiune	W2M
           - de pe o zi pe alta	W2N
           - la termen	W2P
           - Operatiuni cu organizatiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	W2V
           - Cont curent la casa centrală	Wll0
           - Depozite la casa centrală	Wlll
           - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi retele	Wl12
           - Valori de recuperat de la organizaţii cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	Wl13
           - Creanţe restante şi îndoielnice privind organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi reţele	Wl14
           - Alte dobânzi	W2Z
           - Titluri cu posibilitate de răscumparare	W20
           - Report / deport	W21
           - Diverse dobânzi	W25
           - Creante restante si îndoielnice	W27
           Comisioane	W30
           - Comisioane	W31
           - Comisioane aferente operaţiunilor între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi reţele	W35

           *) "G","N" si "S" - se completează, după caz, de către instituţiile de credit persoane juridice române "N" - se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00Naţional

           S Străinătate Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IO I 1 IG Global

           ]

           ]

           3 ]TM

           mod4080 I -RON-
           Cod poziţie	Suma
           A	B	1
           Venituri din operatiunile cu clientela	W40
           Dobânzi	W6A
           - Creante comerciale si credite acordate clientelei	W6B
           - Scont, asimilate si alte creante comerciale	W6C
           - Operatiuni de factoring	WI0S
           - Credite de trezorerie	W6E
           - Credite pentru export	W6D
           - Credite pentru echipament	W6F
           - Credite pentru bunuri imobiliare	W6G
           - Alte credite acordate clientelei	W6H
           - Credite acordate clientelei financiare	W7A
           - de pe o zi pe alta	W7B
           - la termen	W7L
           - Valori primite în pensiune	W7N
           - de pe o zi pe alta	W7P
           - la termen	W7S
           - Conturi curente debitoare	W7V
           - Alte dobânzi	W7Z
           - Titluri cu posibilitate de răscumpărare	W70
           - Report I deport	W73
           - Diverse dobânzi	W75
           - Creante restante si îndoielnice	W78
           Comisioane	W80
           Venituri din operatiunile cu titluri	X0A
           - Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată	X0B
           - Venituri din titlurile de tranzactie	X0E
           - Venituri din titlurile de plasament	X0K
           -Dobânzi	X0L
           - Dividende si venituri asimilate	X0Q
           - Venituri din cesiune	X0R
           - Venituri din titlurile de investitii	XlA
           -Dobânzi	XlB
           - Venituri din prime	XIG
           - Venituri din datorii constituite prin titluri	X2A
           - Venituri diverse din operatiunile cu titluri	X2P
           - Dobânzi din creante restante si îndoielnice	X23
           - Comisioane	X27
           Venituri din operatiunile de leasing, locatie simplă si asimilate	X3A
           - Venituri din operaţiuni de leasing si asimilate	X3B
           - Venituri din chirii	X3C
           - Venituri din cesiunea imobilizărilor date în leasing si asimilate	X3V
           - Venituri din provizioane pentru operatiunile de leasing si asimilate	X3L
           - Alte venituri din operaţiunile de leasing si asimilate	X3Z
           - Venituri din operatiunile de locatie simplă	X4A
           - Venituri din chirii	X4C
           - Venituri din cesiunea imobilizărilor date în locatie simplă	X4P
           - Venituri din provizioane pentru operatiuni de locaţie simplă	X4E
           - Alte venituri din operaţiunile de locaţie simplă	X4V
           - Venituri din creante restante şi îndoielnice	X4W

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.............................................................................. :i: : te

           Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J JO I1 JGlobal [

           ]

           ]

           3 ]TM

           mod4080 I -RON-
           Cod poziţie	Suma
           A	B	1
           Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare si titluri ale activitătii de portofoliu	XSA
           - Dobânzi de la creditele subordonate la termen	xsc
           - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată	XSD
           - Dividende si venituri asimilate	XSK
           - Dobânzi din creante restante si îndoielnice	xsw
           Venituri din operatiunile de schimb	X6A
           - Venituri din operatiunile de schimb si arbitrai	X6B
           - Comisioane	X6D
           Venituri din operatiunile în afara bilantului	X7A
           - Venituri din angajamentele de finantare	X7B
           - Angajamente de f111antare în favoarea altor institutii de credit	X7G
           - Angajamente de f111antare în favoarea clientelei	X7J
           - Venituri din angajamentele de garanţie	XSA
           - Angajamente de garantie în favoarea altor institutii de credit	XSB
           - Angajamente de garanţie în favoarea clientelei	XSG
           - Venituri din angajamentele aferente operaţiunilor cu instrumente f111anciare derivate	Z0A
           - Venituri din instrumente financiare derivate de dobândă	zoc
           - Venituri din instrumente fmanciare derivate de curs de schimb	Z0F
           - Venituri din alte instrumente fmanciare derivate	Z0L
           - Comisioane	Z0M
           - Venituri din alte angajamente date	Z0P
           Venituri din prestatiile de servicii financiare	ZlA
           - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit	ZlB
           - Comisioane privind operatiunile cu titluri efectuate în contul clientelei	ZlK
           - Comisioane din activitatile de asistentă si consultanţă	ZlT
           - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice	ZlV
           - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice	ZlW
           - Alte comisioane	ZlX
           - Venituri privind mijloacele de plată	ZlO
           - Alte venituri din prestatiile de servicii financiare	Z15
           Alte venituri din activitatea de exploatare bancară	Z2A
           - Cota-parte privind operatiunile de exploatare bancară efectuate în comun	Z2F
           - Cheltuieli refacturate privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în comun	Z2K
           - Transferuri de cheltuieli de exploatare bancară	Z2P
           - Venituri diverse de exploatare bancară	Z2R
           VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE	Z3A
           Cheltuieli refacturate	Z3B
           - Cheltuieli refacturate societătilor grupului	Z3C
           - Cheltuieli refacturate altor societăţi	Z3D
           Cota-parte privind operatiunile de exploatare nebancare efectuate în comun	Z4A
           Cota-parte din cheltuielile sediului social	Z4D
           Venituri din cesiunea imobilizărilor	Z4F
           - Venituri din cesiunea imobilizărilor necorporale si corporale	Z4L
           - Venituri din cesiunea imobilizărilor fmanciare	Z4R

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00Naţional

           S Străinătate

           Data: L,_J_,_L,_JCod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IO I1 IG Global

           Cod nozitie	Suma
           A	B	1
           Venituri accesorii	ZSA
           - Venituri privind imobilele legate de exploatare	Z5B
           - Venituri din activităti nebancare	Z5E
           - Alte venituri accesorii	Z5L
           Alte venituri diverse din exploatare	Z6A
           -Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancară	Z6B
           - Cota-parte din subventiile de investitii trecută la venituri	Z6E
           - Venituri din subventii de exploatare	Zl0l
           - Venituri din producţia de imobilizări	Zl02
           - Venituri privind bunurile mobile si imobile din executarea creantelor	Z103
           - Alte venituri	Z6Z
           - Venituri din despăgubiri, amenzi si penalităti	Z124
           - Venituri din donatii si subventii	Z125
           - Alte venituri diverse de exploatare	Z126
           K'ENITURI DIN PROVIZIOANE, RECUPERARI DE CREANŢE AMORTIZATE ŞI AJUSTAREA LA INFLAŢIE	ZSA
           Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni interbancare	zsc
           - Venituri din provizioane specifice de risc de credit	Zl04
           - Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă	Zl05
           Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela	ZSD
           - Venituri din provizioane specifice de risc de credit	Z106
           - Venituri din provizioane specifice de risc de dobânda	Z107
           Venituri din provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse	ZSE
           - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor	Zl08
           - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament	Z109
           - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii	Zll0
           - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor	Zlll
           - Venituri din provizioane pentru creante restante si îndoielnice	ZSF
           Venituri din provizioane pentru valori imobilizate	Zl12
           - Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitătii de portofoliu	Zl13
           - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor	Zll4
           - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs	Zll5
           - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare	Zl16
           - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afara activităţii de exploatare	Zll7
           - Venituri din provizioane pentru creante restante si îndoielnice	Z118

           I mod4080 I

           [ ]

           [ ]

           [ 3 ] TM

           -RON-

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00Naţional

           S Străinătate Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IO I1 IG Global

           ]

           [ ]

           [ 3 ] TM

           mod4080 I -RON-

           Cod poziţie	Suma
           A	B	1
           Venituri din provizioane	Z8V
           - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Zll9
           - Venituri din provizioane pentru facilităti acordate personalului	Zl20
           - Venituri din provizioane pentru risc de tară	Zl21
           - Venituri din provizioane pentru restructurare	Zl27
           - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea	Z128
           - Venituri din provizioane pentru impozite	Z129
           - Venituri din alte provizioane	Z122
           Venituri din fondul comercial ne2:ativ	Z8W
           Venituri din recuperări de creante amortizate	Z8X
           Venituri din a_iustarea la inflatie	Z8Y
           TOTAL VENITURI CURENTE	Z134
           VENITURI EXTRAORDINARE	Z90
           Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si altele similare	Zl23
           TOTAL VENITURI	Z99

           ADMINISTRA TOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

           Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

           CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

           Numele, prenumele şi semnătura

           CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - mod. 4080 -

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00·Naţional

           I I

           S Străinătate Data: L,_J_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J JO2G Global

           ]

           [ ]

           [ 3 ]TM

           mod4080 I -RON-
           Cod pozitie	Sum::
           A	B	1
           CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARĂ	S01
           Cheltuieli cu operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare	S05
           Dobânzi	S2A
           - Bănci centrale	S2B
           - Conturi de corespondent	S2E
           - Depozite ale instituţiilor de credit	S101
           - la vedere	S102
           - la termen	S103
           - colaterale	S104
           - Împrumuturi de la institutii de credit	S2H
           - de pe o zi pe alta	S2J
           - la termen	S2K
           - financiare	S105
           - Valori date în pensiune	S2M
           - de pe o zi pe alta	S2N
           - la termen	S2P
           - Operatiuni cu organizatiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	S2V
           - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate	S110
           - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate	S111
           - Împrumuturi de la organizatiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	S112
           - Alte sume datorate organizaţiilor ooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	Sl 13
           - Alte dobânzi	S2Z
           - Titluri cu posibilitate de răscumparare	S20
           - Report I deport	S21
           - Diverse dobânzi	S25
           Comisioane	S30
           - Comisioane	S31
           - Comisioane aferente operaţiunilor între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	S35
           Cheltuieli cu operatiunile cu clientela	S40
           Dobânzi	S6A
           - Conturi de factoring	S6X
           - împrumuturi primite de la clientela financiară	S6B
           - de pe o zi pe alta	S6C
           - la termen	S6F
           - Valori date în pensiune	S6H
           - de pe o zi pe alta	S6N
           - la termen	S6P
           - Conturi curente creditoare	S6S
           - Conturi de depozite	S106
           - Ia vedere	S107
           - la termen	S108
           - colaterale	S109
           - Certificate de depozit, carnete si librete de economii	S73
           - Alte dobânzi	S75
           - Titluri cu posibilitate de răscumparare	S76
           - Report / deport	S77
           - Diverse dobânzi	S78
           Comisioane	S80

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National [ ]

           I I I OO

           . Strămatate Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_] O 2 Global

           [ ]

           [ 3 ] TM

           mod4080 I -RON-
           Cod poziţie	Suma
           A	B	1
           Cheltuieli pentru operatiunile cu titluri	TOA
           - Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată	TOB
           - Pierderi la titlurile de tranzactie	TOE
           - Cheltuieli cu titlurile de plasament	TOK
           - Cheltuieli de achizitie	TOM
           - Pierderi din cesiune	TOR
           - Cheltuieli cu titlurile de investitii	TlA
           - Cheltuieli de achiziţie	TlB
           - Cheltuieli cu amortizarea primelor	TlG
           - Cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri	T2A
           - Dobânzi privind titlurile pe piată interbancară	T2F
           - Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile	T2K
           - Dobânzi privind obligatiunile	T2N
           - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri	T2Z
           - Cheltuieli diverse privind operatiunile cu titluri	T23
           - Comisioane	T27
           Cheltuieli cu operatiunile de leasing, locatie simplă si asimilate	T3A
           - Cheltuieli cu operatiunile de leasing si asimilate	T3B
           - Cheltuieli cu amortizarea	T3C
           - Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în leasing si asimilate	T3Q
           - Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în leasing si asimilate	T3V
           - Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de leasing si asimilate	T3L
           - Alte cheltuieli cu operatiunile de leasing si asimilate	T3Z
           - Cheltuieli cu operaţiunile de locaţie simplă	T4A
           - Cheltuieli cu amortizarea	T4B
           - Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în locatie simplă	T4H
           - Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în locatie simplă	T4P
           - Cheltuieli cu provizioane pentru operatiunile de locatie simplă	T4E
           - Alte cheltuieli cu operatiunile de locatie simplă	T4Z
           Cheltuieli privind datoriile subordonate si fondurile publice alocate	T5A
           - Datorii subordonate la termen	T5C
           - Datorii subordonate pe durată nedeterminată	T5D
           - Fonduri publice alocate	T5H
           Cheltuieli privind operatiunile de schimb	T6A
           - Pierderi din operaţiunile de schimb si arbitrai	T6B
           - Comisioane	T6D
           Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului	T7A
           - Cheltuieli cu angajamentele de finantare	T7B
           -Angajamente de fmanţare primite de la alte institutii de credit	T7G
           - Angajamente de finantare primite de la clientelă	T7J
           - Cheltuieli cu angajamentele de garantie	TSA
           - Angajamente de garantie primite de la alte instituţii de credit	TSB
           - Angajamente de garantie primite de la clientelă	TSG
           - Cheltuieli cu angajamentele aferente operaţiunilor cu instrumente fmanciare derivate	V0A
           - Cheltuieli privind instrumentele fmanciare derivate de dobândă	voc
           - Cheltuieli privind instrumentele fmanciare derivate de curs de schimb	V0F
           - Cheltuieli privind alte instrumente financiare derivate	V0L
           - Comisioane	VOM
           - Cheltuieli cu alte angajamente primite	voz

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           National [ ] Strămătate [ ]

           Data: L_,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IO I 2 IOOGlobal

           [ 3 ] TM

           mod4080 I -RON-
           I I z e I Suma I
           A	B	1
           Cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare	VIA
           - Cheltuieli cu mijloacele de plată	VIB
           - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii fmanciare	VlZ
           Alte cheltuieli de exploatare bancară	V2A
           - Cota-parte privind operatiunile de exploatare bancară efectuate în comun	V2F
           - Venituri retrocedate privind operatiunile de exploatare bancară efectuate în comun	V2K
           - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale	V169
           - Cheltuieli diverse de exploatare bancară	V2P
           CHELTUIELI CU PERSONALUL	V3A
           Cheltuieli cu salariile personalului	V3B
           Cheltuieli privind asigurările si protectia socială	V3E
           - Contributia unităţii la asigw-ările sociale	Vl0l
           - Contributia unitătii pentru ajutorul de somai	V102
           - Contributia anagaiatorului pentru asigurările sociale de sănătate	Vl70
           - Alte cheltuieli privind asigw-ările si protectia socială	V3H
           Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariatilor	V104
           Alte cheltuieli privind personalul	Vl03
           CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE	V4A
           Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate	Vl05
           CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI	V106
           Cheltuieli cu materialele	V107
           - Cheltuieli cu materialele consumabile	V108
           - Cheltuieli privind combustibilii	V109
           - Cheltuieli privind piesele de schimb	Vll0
           - Cheltuieli privind alte materiale	Vlll
           Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar	Vl12
           Cheltuieli privind alte stocuri	V113
           Cheltuieli cu lucrarile şi serviciile executate de terti	Vl14
           - Cheltuieli de intretinere si reparatii	Vl15
           - Cheltuieli privind energia si apa	Vl16
           - Cheltuieli postale si taxe de telecomunicaţii	Vll7
           - Cheltuieli cu colaboratorii si de intermediere	Vl18
           - Cheltuieli cu deplasări, detasări, transferări si transportul personalului si bunurilor	Vll9
           - Cheltuieli cu serviciile fumizate de societătile grupului	V120
           - Alte cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terţi	Vl21
           - Cheltuieli cu primele de asigw-are	Vl22
           - Cheltuieli cu redevenţele privind operatiunile de leasing si asimilate	Vl23
           - Cheltuieli cu redeventele privind concesiunile, locatiile de gestiune si chiriile	Vl24
           - Alte cheltuieli	Vl25
           Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate	Vl26
           CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE	V6A
           Venituri retrocedate privind operaţiunile de exploatare nebancară efectuate în comun	V6B
           Cota-parte privind operatiuni de exploatare nebancară efectuate în comun	V6E
           Cota-parte din cheltuielile sediului social	V,6H
           Pierderi din cesiunea imobilizărilor	V6L
           - Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale si corporale	V6M
           - Pierderi din cesiunea imobilizărilor fmanciare	V6N

           DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

           Data: [_,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I O  /  2  /

           Naţional [ ]

           Global [ 3 ]TM

           00Străinătate [ ]

           mod4080 I -RON-
           Cod poziţie	Suma
           A	B	1
           Alte cheltuieli diverse de exploatare	V6Z
           - Despăgubiri, amenzi si penalităţi	V153
           - Donatii si subvenţii acordate	Vl54
           - Cheltuieli privind sponsorizările	Vl55
           - Pierderi din debitori diversi	Vl56
           - Alte cheltuieli diverse de exploatare	Vl57
           CHELTillELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALEŞICORPORALE	V7G
           Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale	V127
           Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale	V128
           CHELTillELI CU PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE ŞI AJUSTAREA LA INFLAŢIE	V8A
           Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni interbancare	Vl29
           - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit	V130
           - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă	Vl31
           Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela	Vl32
           - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit	V133
           - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă	Vl34
           Cheltuieli cu provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse	V135
           - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor	V136
           - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament	V137
           - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii	V138
           - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor	V139
           - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante si îndoielnice	Vl40
           Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate	Vl41
           - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitătii de portofoliu	V142
           - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor	V143
           - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs	Vl44
           - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare	V145
           - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afara activităţii de exploatare	Vl46
           - Cheltuieli cu provizioane pentru creante restante si îndoielnice	V147
           Cheltuieli cu provizioane	V8V
           - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	V148
           - Cheltuieli cu provizioane pentru facilităti acordate personalului	V149
           - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de tară	V150
           - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare	V171
           - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte actiuni similare legate de acestea	V172
           - Cheltueili cu provizioane pentru impozite	Vl73
           - Cheltuieli cu alte provizioane	Vl51
           Pierderi din creante nerecuperabile acoperite cu provizioane	V8X
           Pierderi din creante nerecuperabile neacoperite cu provizioane	V8Z
           Cheltuieli cu a.iustarea la inflatie	VSY
           TOTAL CHELTillELI CURENTE	Vl67

        10. 10. REZULTATUL DIN OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE - mod.4081 -

            PREZENTARE

            Situaţia - mod.4081 - furnizează informaţii în legătură.cu rezultatele realizate sau înregistrate în conturile de regularizare (clasa 3), aferente operaţiunilor cu instrumentele financiare derivate.

            CONTINUT

            Detaliază rezultatele în funcţie de tipul instrumentului financiar derivat (instrumente financiare derivate de dobândă instrumente financiare derivate de curs de schimb, alte instrumente financiare derivate) şi în funcţie de scopul operaţiunii (operaţiuni de acoperire, alte operaţiuni).

            Coloane

            Detaliază natura pieţelor pe care sunt negociate instrumentele financiare derivate (pieţe reglementate, pieţe la buna înţelegere - OTC).

            REGULI DE RAPORTARE

            Institutiile de credit care raportează:

            Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine.

            Moneda:

            Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4081 - în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

            Periodicitatea: lunar.

            REZULTATUL DIN OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE - mod.4081 -

            DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:..............................................................................

            Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_]  O  1 

            [

            [ ]

            [ 3 ] TM

            mod4081 I	-RON-
            Cod poziţie	Operaţiuni pe pieţele reglementate	Operaţiuni pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)
            A	B	1	3
            Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă
            Operatiuni de acoperire
            - diferenţe nefavorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	010
            - diferenţe favorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	020
            - pierderi	030
            - câstiguri	040
            Alte operatiuni
            - pierderi	050
            - câstiguri	060
            Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
            Operatiuni de acoperire
            - diferenţe nefavorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	110
            - diferenţe favorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	120
            - pierderi	130
            - câstiguri	140
            Alte operatiuni
            - pierderi	150
            - câstiguri	160
            Operaţiuni cu alte instrumente fmanciare derivate
            Operatiuni de acoperire
            - diferenţe nefavorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	210
            - diferenţe favorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	220
            - pierderi	230
            - câstiguri	240
            Alte operatiuni
            - pierderi	250
            - câstiguri	260

            ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

            Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

            CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

            Numele, prenumele şi semnătura

        11. 11. REPARTIZAREA PROFITULUI

            mod. 4084-

            PREZENTARE

            Situaţia - mod. 4084 - cuprinde datele referitoare la repartizarea profitului, aprobate de Adunarea generală a acţionarilor instituţiei de credit, după închiderea contabilă anuală.

            CONTINUT

            Linii

            Prezintă repartizarea profitului pe destinaţii, precum şi profitul nerepartizat.

            Coloane

            Identifică suma totală a profitului şi repartizarea acestuia pe destinaţii.

            REGULI DE RAPORTARE

            Institutiile de credit care raportează:

            Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit care au sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit - "G" - (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea - "N" - (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

            Moneda:

            Instituţiile de credit întocmesc situaţia - mod. 4084 - în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

            Periodicitate: anual.

            REPARTIZAREA PROFITULUI - mod. 4084 -

            DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: !ElNaţional*

            Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI1 ItgjGlobal*

            [ J

            [ J

            [ 3 J TM

            mod4084 I -RON-
            Denumirea indicatorilor	Cod pozitie	Sume
            A	B	1
            [REPARTIZĂRI DIN PROFIT
            !Rezerve legale	110
            !Rezerve pentru riscuri bancare	111
            !Rezerva de întrajutorare	112
            !Rezerva mutuală de garantare	113
            IA.coperirea pierderilor contabile din anii precedenţi	114
            IA.he rezerve constituite ca surse proprii de finanţare	115
            IAlte repartizări prevăzute de lege	116
            PROFIT NEREPARTIZAT	117

            *) "G" - se completează de către instituţiile de credit persoane juridice române

            "N" - se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

            ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

            Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

            CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

            Numele, prenumele şi semnătura

        12. 12. INDICATORI DE ACTIVITATE - mod 4090 -