| Document ID: | 67461 |
|---|---|
| Source URL: | https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentA... |
| Scraped At: | 2026-07-09 07:55:27 |
| Last Updated: | 2026-09-11 17:23:02 |
| Valid To: | 23.12.2015 |
| Latest Version: | Yes |
| Status: | ABROGATED on 23.12.2015 |
| Abrogated By: | NORMA 36 23/12/2015 |
| Meta tags: |
|
|---|---|
| Detail metadata: |
|
pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor
COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURĂRILOR
Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1.187 din 29 decembrie 2005În temeiul prevederilor art. 4 alin. (27) şi ale art. 5 lit. a) din Legea nr. 32/2000 privind societăţile de asigurare şi supravegherea asigurărilor, cu modificările şi completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,
potrivit Hotărârii Consiliului Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor din data de 19 decembrie 2005, prin care s-au aprobat reglementările contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, având în vedere Avizul Ministerului Finanţelor Publice nr. 26.741 din data de 20 decembrie 2005,
preşedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor emite următorul ordin:
__________
Societăţile de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare au obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale, potrivit legii.
- total active: 3.650.000 euro;
- cifra de afaceri netă: 7.300.000 euro;
- număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50 au obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale, potrivit legii.
(2) Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care la data bilanţului nu depăşesc limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) au obligaţia verificării situaţiilor financiare anuale, potrivit legii. ... (3) Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care au auditat situaţiile financiare anuale vor asigura verificarea situaţiilor financiare anuale numai dacă în două exerciţii financiare consecutive nu depăşesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1). ... (4) Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care au verificat situaţiile financiare anuale conform prevederilor alin. (2) vor audita situaţiile financiare anuale numai dacă în două exerciţii financiare consecutive depăşesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1). ... (5) Pentru situaţiile financiare ale anului 2006, întocmite potrivit Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, încadrarea în criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) se efectuează pe baza indicatorilor determinaţi din situaţiile financiare ale exerciţiului financiar 2005. ...Potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, situaţiile financiare anuale trebuie însoţite de o declaraţie scrisă de asumare a răspunderii conducerii persoanei juridice pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor.
Situaţiile financiare consolidate sunt elaborate în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile financiare consolidate ale societăţilor din domeniul asigurărilor.
Prezentul ordin intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2006.
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă:
- Ordinul ministrului finanţelor publice şi al preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 2.328/2.390/2001 privind aprobarea Reglementărilor contabile specifice domeniului asigurărilor, armonizate cu Directivele europene şi Standardele internaţionale de contabilitate, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 34 şi nr. 34 bis din 18 ianuarie 2002, şi orice alte dispoziţii contrare prezentului ordin.
Direcţia reglementări contabile din cadrul Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Comisiei de Supraveghere
a Asigurărilor,
Nicolae Eugen Crişan
Bucureşti, 21 decembrie 2005.
Nr. 3.129.
AnexaREGLEMENTARE CONTABILĂ
conformă cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor
1. (1) Prezentele reglementări prevăd forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale, principiile contabile şi regulile de evaluare, precum şi regulile de întocmire, aprobare, auditare/verificare şi publicare a situaţiilor financiare anuale ale societăţilor de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare, denumite în continuare asigurători, precum şi ale brokerilor de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare, denumiţi în continuare brokeri de asigurare.
(2) Prezentele reglementări transpun: ...(a) Directiva Comunităţilor Economice Europene 91/674/EEC din data de 19 decembrie 1991 privind situaţiile financiare anuale şi consolidate ale societăţilor de asigurare publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 374, din data de 31 decembrie 1991, cu modificările şi completările ulterioare;*1)
------
*1) Directiva Comunităţilor Economice Europene 91/674/EEC a fost modificată şi completată prin următoarele directive:
- Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC şi 91/674/EEC privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003.
(b) Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene 78/660/EEC din data de 25 iulie 1978 privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 222 din data de 14 august 1978, cu modificările şi completările ulterioare.*2)
------
*2) Directiva a IV-a a fost modificată şi completată prin următoarele directive:
- Directiva a VII-a a Consiliului 83/349/EEC din 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 193 din 18 iulie 1983;
- Directiva a XI-a a Consiliului 89/666/EEC din 21 decembrie 1989 privind cerinţele de prezentare referitoare la sucursalele deschise într-un Stat membru de către anumite tipuri de societăţi comerciale care intră sub incidenţa legislaţiei unui alt stat, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 395 din 30 decembrie 1989;
- Directiva Consiliului 90/604/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte excepţiile pentru întreprinderile mici şi mijlocii şi publicarea conturilor în ecu, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;
- Directiva Consiliului 90/605/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte aria de aplicabilitate a acestor directive, publicată în jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;
- Directiva 2001/65/EC a Parlamentului European şi a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC, Directivei 83/349/EEC şi a Directivei 86/635/EEC privind regulile de evaluare pentru conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, precum şi ale băncilor şi ale altor instituţii financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 283 din 27 octombrie 2001;
- Directiva Consiliului 2003/38/EC din 13 mai 2003 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale în ceea ce priveşte sumele exprimate în euro, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 120 din 15 mai 2003;
- Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC şi 91/674/EEC privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003.
(3) Prezentele reglementări se aplică împreună cu Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată. ... (4) Prezentele reglementări se aplică de către următoarele categorii de persoane juridice (denumite în continuare entităţi): ... a) societăţile de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare denumite în continuare asigurători; ... b) brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare denumiţi în continuare brokeri de asigurare. ...Prezentele reglementări se aplică şi de către subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin persoanelor prevăzute la lit. a)-b), cu sediul sau domiciliul în România, precum şi sediile permanente din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate.
(5) Prevederile prezentelor reglementări referitoare la asigurarea de viaţă se aplică mutatis mutandis asigurătorilor care practică numai asigurări de sănătate cu respectarea exclusiv sau în principal a principiilor tehnice referitoare la asigurarea de viaţă. ...2. (1) Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută.
(2) Pentru necesităţile proprii de informare, entităţile pot opta pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi într-o altă monedă. ...Cursul utilizat pentru conversia în moneda naţională a situaţiilor financiare anuale întocmite într-o altă monedă este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României valabil la data bilanţului. Acest curs se prezintă în notele explicative.
3. (1) Situaţiile financiare anuale cuprind:
- bilanţul,
- contul de profit şi pierdere,
- situaţia modificărilor capitalului propriu,
- situaţia fluxurilor de trezorerie, şi
- notele explicative la situaţiile financiare anuale.
(2) Situaţiile financiare anuale constituie un tot unitar. ...4. Situaţiile financiare anuale se întocmesc în mod clar şi în concordanţă cu prevederile prezentelor reglementări.
5. (1) Situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei financiare, profitului sau pierderii entităţii.
(2) În înţelesul prezentelor reglementări: ... a) un activ reprezintă o resursă controlată de către entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se aşteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru entitate şi al cărui cost poate fi evaluat în mod credibil; ... b) beneficiile economice viitoare reprezintă potenţialul de a contribui, direct sau indirect, la fluxul de trezorerie sau de echivalente de trezorerie către entitate. Potenţialul poate fi unul productiv, fiind parte a activităţilor de exploatare ale entităţii; ... c) o datorie reprezintă o obligaţie actuală a entităţii ce decurge din evenimente trecute şi prin decontarea căreia se aşteaptă să rezulte o ieşire de resurse care încorporează beneficii economice; ... d) capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acţionarilor în activele unei entităţi după deducerea tuturor datoriilor sale. ...6. În cazul în care aplicarea prevederilor prezentelor reglementări nu este suficientă pentru a oferi o imagine fidelă în înţelesul pct. 5, trebuie prezentate informaţii suplimentare.
7. Dacă, în cazuri excepţionale, aplicarea unei prevederi din prezentele reglementări se dovedeşte contrară obligaţiei prevăzute la pct. 5, trebuie să se facă abatere de la acea prevedere, în vederea oferirii unei imagini fidele, în înţelesul pct. 5. Orice astfel de abatere trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu o explicaţie a motivelor acesteia şi o situaţie privind efectele abaterii asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii.
8. Subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul în România organizează şi conduc contabilitatea proprie la nivel de balanţă de verificare, fără a întocmi situaţii financiare.
În acest sens, activitatea subunităţilor fără personalitate juridică, desfăşurată în străinătate şi care aparţin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul în România este inclusă în situaţiile financiare ale persoanei juridice române şi raportată pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.
9. (1) Asigurătorii autorizaţi să practice categoria de asigurări de viaţă şi clasele de asigurări de accidente şi asigurări de sănătate vor utiliza conturile sintetice aferente asigurărilor de viaţă.
(2) Evidenţierea elementelor de activ şi de pasiv, de venituri şi de cheltuieli pe cele două categorii de asigurări se va face direct, iar pentru elementele ce nu pot fi alocate prin această metodă se vor utiliza chei de repartiţie fundamentate, cu respectarea prevederilor legale în vigoare. ... (3) Asigurătorii trebuie să prezinte în notele explicative ale situaţiilor financiare anuale modalitatea de alocare a elementelor de activ şi pasiv, de venituri şi cheltuieli şi principiile care stau la baza determinării cheilor de repartiţie pentru acele elemente ce nu pot fi alocate direct. ...10. (1) Formatul bilanţului şi al contului de profit şi pierdere, în special în ceea ce priveşte forma adoptată pentru prezentarea acestora, nu poate fi modificat de la un exerciţiu financiar la altul.
(2) În bilanţ şi în contul de profit şi pierdere elementele trebuie prezentate separat în ordinea indicată. ... (3) O subclasificare mai detaliată a elementelor se poate face numai în notele explicative. ...11. (1) Pentru fiecare element de bilanţ şi de cont de profit şi pierdere trebuie prezentată valoarea aferentă elementului corespondent pentru exerciţiul financiar precedent.
(2) În cazul în care valorile prevăzute la alin. (1) nu sunt comparabile, absenţa comparabilităţii trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu comentarii relevante. ...12. Un element de bilanţ sau din contul de profit şi pierdere pentru care nu există valoare nu trebuie prezentat, cu excepţia cazului în care există un element corespondent pentru exerciţiul financiar precedent.
13. (1) Bilanţul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii şi capital propriu ale entităţii la sfârşitul exerciţiului financiar, precum şi în celelalte situaţii prevăzute de lege.
(2) În bilanţ elementele de activ şi datorii sunt grupate după natură şi lichiditate, respectiv natură şi exigibilitate. ... Secţiunea 2 FORMATUL BILANŢULUI14. Formatul bilanţului pentru asigurători este următorul:
BILANŢ
ACTIV
A. Active necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci, drepturi şi valori similare dacă au fost achiziţionate cu titlu oneros
4. Fondul comercial, în cazul în care a fost achiziţionat cu titlu oneros
5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie
6. Alte imobilizări necorporale
B. Plasamente
I. Plasamente în imobilizări corporale şi în curs
1. Terenuri şi construcţii
2. Avansuri şi plasamente în imobilizări corporale în curs de execuţie
II. Plasamente deţinute la societăţile afiliate şi sub formă de interese de participare şi alte plasamente în imobilizări financiare
1. Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate
2. Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor afiliate
3. Participări la societăţile în care există interese de participare
4. Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor în care există interese de participare
5. Alte plasamente în imobilizări financiare
III. Alte plasamente financiare
1. Acţiuni, alte titluri cu venit variabil şi unităţi la fondurile comune de plasament
2. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
3. Părţi în fonduri comune de investiţii
4. Împrumuturi ipotecare
5. Alte împrumuturi
6. Depozite la instituţiile de credit
7. Alte plasamente financiare
IV. Depozite la societăţi cedente
C. Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
D. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare
I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări generale
1. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
2. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare
3. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
4. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferentă contractelor cedate în reasigurare ... b) Partea din rezerva de catastrofă aferentă contractelor cedate în reasigurare ... c) Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare ...II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viaţă
1. Partea din rezerva matematică aferentă contractelor cedate în reasigurare
2. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare
4. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
5. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
III. Partea din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului cedată în reasigurare
E. Creanţe (cu prezentarea distinctă a sumelor de încasat de la societăţile afiliate şi a celor din interese de participare)
Sume de încasat de la societăţile afiliate
Sume de încasat din interese de participare
I. Creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă
1. Asiguraţi
2. Intermediari în asigurări
3. Alte creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă
II. Creanţe provenite din operaţiuni de reasigurare
III. Alte creanţe
IV. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat
F. Alte elemente de activ
I. Imobilizări corporale şi stocuri
1. Instalaţii tehnice şi maşini
2. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier
3. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie
Stocuri
4. Materiale consumabile
5. Avansuri pentru cumpărări de stocuri
II. Casa şi conturi la bănci
III. Alte elemente de activ
G. Cheltuieli în avans
I. Dobânzi şi chirii înregistrate în avans
II. Cheltuieli de achiziţie reportate
1. Cheltuieli de achiziţie reportate aferente asigurărilor generale
2. Cheltuieli de achiziţie reportate aferente asigurărilor de viaţă
III. Alte cheltuieli în avans
PASIV
A. Capital şi rezerve
I. Capital subscris (prezentându-se separat capitalul vărsat şi cel nevărsat)
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
4. Alte rezerve
5. Acţiuni proprii
V. Rezultatul reportat
VI. Rezultatul exerciţiului financiar
VII. Repartizarea profitului
B. Datorii subordonate
C. Rezerve tehnice
I. Rezerve tehnice privind asigurările generale, din care:
1. Rezerva de prime asigurări generale
2. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale
3. Rezerva de daune privind asigurări generale
a) Rezerva de daune avizate ... b) Rezerva de daune neavizate ...4. Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale, din care:
a) Rezerva pentru riscuri neexpirate ... b) Rezerva de catastrofă ... c) Alte rezerve tehnice ...II. Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă, din care:
1. Rezerve matematice
2. Rezerva de prime asigurări de viaţă
3. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă.
4. Rezerva de daune privind asigurările de viaţă
a) Rezerva de daune avizate ... b) Rezerva de daune neavizate ...5. Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă
III. Rezerva de egalizare
D. Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
E. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
F. Depozite primite de la reasigurători
G. Datorii (cu prezentarea distinctă a datoriilor privind societăţile afiliate şi a celor privind interesele de participare)
Sume datorate societăţilor afiliate
Sume datorate privind interesele de participare
I. Datorii provenite din operaţiuni de asigurare directă
II. Datorii provenite din operaţiuni de reasigurare
III. Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile convertibile.
IV. Sume datorate instituţiilor de credit
V. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii pentru asigurările sociale
H. Venituri în avans
I. Subvenţii pentru investiţii
II. Venituri înregistrate în avans
15. Formatul bilanţului pentru brokerii de asigurare este următorul:
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu titlu oneros
4. Fondul comercial, în măsura în care acesta a fost achiziţionat cu titlu oneros
5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie
II. Imobilizări corporale
1. Terenuri şi construcţii
2. Instalaţii tehnice şi maşini
3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier
4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie
III. Imobilizări financiare
1. Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate
2. Împrumuturi acordate societăţilor afiliate
3. Interese de participare
4. Împrumuturi acordate societăţilor de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare
5. Investiţii deţinute ca imobilizări
6. Alte împrumuturi
B. Active circulante
I. Stocuri
1. Materiale consumabile
2. Avansuri pentru cumpărări de stocuri
II. Creanţe
1. Creanţe legate de activitatea de intermediere
2. Sume de încasat de la societăţile afiliate
3. Sume de încasat de la societăţile de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare
4. Alte creanţe
5. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat
III. Investiţii pe termen scurt
1. Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate
2. Alte investiţii pe termen scurt
IV. Casa şi conturi la bănci
C. Cheltuieli în avans
D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile
2. Sume datorate instituţiilor de credit
3. Datorii legate de activitate a de intermediere
4. Sume datorate societăţilor afiliate
5. Sume datorate societăţilor de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare
6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale
E. Active circulante nete/datorii curente nete
F. Total active minus datorii curente
G. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an
1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile.
2. Sume datorate instituţiilor de credit
3. Datorii legate de activitatea de intermediere
4. Sume datorate societăţilor afiliate
5. Sume datorate societăţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de participare
6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale
H. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
I. Venituri în avans
1. Subvenţii pentru investiţii
2. Venituri înregistrate în avans
J. Capital şi rezerve
I. Capital subscris
1. Capital subscris vărsat
2. Capital subscris nevărsat
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve de reevaluare
4. Alte rezerve
5. Acţiuni proprii
V. Profitul sau pierderea reportat(ă)
VI. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar
Repartizarea profitului
16. În cazul în care un element de activ sau de pasiv are legătură cu mai mult de un element din formatul de bilanţ, relaţia sa cu alte elemente trebuie prezentată în notele explicative, dacă o asemenea prezentare este esenţială pentru înţelegerea situaţiilor financiare anuale.
17. Acţiunile la societăţile afiliate trebuie prezentate numai în cadrul elementelor prevăzute în acest scop.
18. (1) Toate angajamentele sub forma garanţiilor de orice fel trebuie, în cazul în care nu există obligaţia de a le prezenta ca datorii, să fie în mod clar prezentate în notele explicative, şi trebuie făcută distincţie între diferitele tipuri de garanţii recunoscute de legislaţia naţională. De asemenea, trebuie făcută o prezentare separată a oricărei garanţii valorice care a fost prevăzută. Angajamentele de acest tip care există în relaţia cu societăţile afiliate trebuie prezentate distinct.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplică obligaţiilor aferente contractelor de asigurare. ... Secţiunea 3 PREVEDERI REFERITOARE LA ELEMENTELE DE BILANŢ19. (1) Mişcările diverselor elemente de imobilizări se prezintă în notele explicative. În acest scop, se prezintă distinct, începând cu preţul de achiziţie sau costul de producţie, pentru fiecare element de imobilizare, pe de o parte, creşterile, cedările şi transferurile în cursul exerciţiului financiar iar, pe de altă parte, ajustările cumulate de valoare la începutul exerciţiului financiar şi la data bilanţului, precum şi rectificările efectuate în cursul exerciţiului financiar asupra ajustărilor de valoare din exerciţiile financiare precedente. Ajustările de valoare se prezintă în bilanţ ca deduceri clare din elementele corespunzătoare.
(2) Dacă, atunci când situaţiile financiare anuale se întocmesc conform prezentelor reglementări pentru prima oară, preţul de achiziţie sau costul de producţie al unei imobilizări nu poate fi determinat fără cheltuieli sau întârzieri exagerate, valoarea reziduală de la începutul exerciţiului financiar poate fi tratată drept preţ de achiziţie sau cost de producţie. Orice aplicare a acestei prevederi trebuie prezentată în notele explicative. În acest scop valoarea reevaluată se substituie valorii de intrare a imobilizărilor corporale. ... (3) Atunci când se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, mişcările diverselor elemente de imobilizări, prevăzute la alin. (1), se prezintă începând cu preţul de achiziţie sau costul de producţie, rezultat din reevaluare. ...20. Pentru asigurători, prevederile pct. 19 se aplică posturilor A, B (I) şi B (II).
21. Drepturile asupra proprietăţilor imobiliare şi alte drepturi similare, aşa cum sunt ele definite prin legislaţia naţională, trebuie prezentate la "Terenuri şi construcţii".
22. În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înţelege drepturile în capitalul altor societăţi, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste societăţi, sunt destinate să contribuie la activităţile entităţii. Deţinerea unei părţi din capitalul unei alte societăţi se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depăşeşte un procentaj de 20%.
23. (1) Cheltuielile efectuate în cursul exerciţiului financiar, dar care sunt aferente unui exerciţiu financiar ulterior trebuie prezente în bilanţ la postul "Cheltuieli în avans".
(2) Veniturile care, deşi se referă la exerciţiul financiar în cauză, nu se încasează până la expirarea acestuia, trebuie prezentate la postul "Creanţe". În cazul în care astfel de venituri sunt semnificative, acestea trebuie prezentate şi în notele explicative. ...24. (1) Ajustările de valoare cuprind toate ajustările destinate să ţină seama de reducerile valorilor activelor individuale stabilite la data bilanţului, indiferent dacă acea reducere este sau nu definitivă.
(2) Ajustările de valoare pot fi: ajustări permanente, denumite în continuare amortizări, şi/sau ajustările provizorii, denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare, în funcţie de caracterul permanent sau provizoriu al ajustării activelor. ...25. (1) Provizioanele sunt destinate să acopere datoriile a căror natură este clar definită şi care la data bilanţului este probabil să existe, sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce priveşte valoarea sau data la care vor apărea.
(2) Provizioanele nu pot fi utilizate pentru ajustarea valorilor activelor. ...26. (1) Veniturile de încasat înainte de data bilanţului, dar care se referă la un exerciţiu financiar ulterior, trebuie prezentate în bilanţ la postul "Venituri în avans".
(2) Cheltuielile care, deşi se referă la exerciţiul financiar în cauză, se vor plăti numai în cursul exerciţiului financiar ulterior, trebuie prezentate la postul "Datorii". În cazul în care astfel de cheltuieli sunt semnificative, ele trebuie prezentate şi în notele explicative. ...Prevederi referitoare la elementele de bilanţ aplicabile asigurătorilor
Activ
27. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix (Post B III 2)
(1) Acest post cuprinde obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix negociabile emise de către instituţiile de credit, de alte societăţi sau de organisme publice, dacă ele nu aparţin posturilor B II 2 şi B II 4. ... (2) Sunt asimilate obligaţiunilor şi celorlalte titluri cu venit fix titlurile cu venit variabil în funcţie de factori specifici, de exemplu rata dobânzii pe piaţa interbancară sau pe europiaţă. ...28. Părţi în fonduri comune de investiţii (post B III 3)
Acest post cuprinde părţile deţinute de asigurători în plasamentele comune constituite de mai multe societăţi sau fonduri de pensii, a căror administrare a fost încredinţată uneia dintre aceste societăţi sau fonduri de pensii.
29. Împrumuturi ipotecare şi alte împrumuturi (post B III 4 şi 5)
(1) Împrumuturile garantate prin ipoteci trebuie evidenţiate ca atare chiar şi atunci când sunt garantate şi prin contracte de asigurare. ... (2) Împrumuturile acordate asiguraţilor pentru care contractul de asigurare este garanţia principală trebuie înscrise în postul "Alte împrumuturi" şi suma lor trebuie să fie indicată în notele explicative. ... (3) Atunci când valoarea totală a "altor împrumuturi" negarantate printr-un contract de asigurare este semnificativă, ea trebuie detaliată în notele explicative la situaţiile financiare. ...30. Depozite la instituţiile de credit (post B III 6)
Acest post cuprinde sumele care nu pot fi retrase decât după un anumit termen. Sumele depuse fără restricţie în privinţa retragerii trebuie să figureze la postul F II chiar dacă ele sunt purtătoare de dobânzi.
31. Alte plasamente financiare (post B III 7)
Acest post cuprinde plasamentele care nu sunt înscrise în postul B III de la punctul 1 la 6. Atunci când aceste plasamente au o valoare semnificativă ele trebuie prezentate în notele explicative.
32. Depozite la societăţi cedente (post B IV)
(1) În bilanţul unui asigurător care acceptă în reasigurare, acest post cuprinde creanţele asupra asigurătorilor cedenţi corespunzătoare garanţiilor care sunt depozitate la asigurătorii cedenţi ori la terţi sau sumelor reţinute de către asigurătorii cedenţi. ... (2) Aceste sume nu pot fi cumulate cu alte creanţe ale reasigurătorului faţă de asigurătorul cedent, nici compensate cu datorii ale reasigurătorului faţă de asigurătorul cedent. ... (3) Titlurile de valoare deţinute la un asigurător cedent sau la terţi de către un asigurător care acceptă reasigurarea, dar care rămân în proprietatea acestuia, sunt înscrise de către acesta în cadrul plasamentelor, la o poziţie corespunzătoare. ...33. Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (post C)
Pentru asigurarea de viaţă acest post cuprinde, pe de o parte, plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea valorii sau a ratei de profitabilitate a contractelor de asigurare legate la un fond de investiţii şi, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referinţă la un indice.
34. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare (Post D)
(1) Partea reasigurătorilor din rezervele tehnice cuprinde sumele de reasigurare, respectiv sumele reale sau estimate care, conform angajamentelor de reasigurare vizează cedările şi retrocedările. ... (2) În ceea ce priveşte rezervele de prime, partea aferentă contractelor de reasigurare se calculează conform metodelor prevăzute pentru calculul rezervelor de prime sau conform clauzelor contractului de reasigurare. ... (3) Pentru asigurările generale, asigurătorii vor înscrie la "Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" următoarele elemente: ... a) Rezerva de prime ... b) Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri ... c) Rezerva de daune ... d) Alte rezerve tehnice, din care: ... aa) Rezerva pentru riscuri neexpirate ... bb) Rezerva de catastrofă ... cc) Alte rezerve tehnice ... (4) Pentru asigurările de viaţă, asigurătorii vor înscrie la "Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" următoarele elemente: ... a) Rezerve matematice ... b) Rezerva de prime privind asigurările de viaţă ... c) Rezerva pentru participarea la beneficii şi risturnuri ... d) Rezerva de daune privind asigurările de viaţă ... e) Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă ... (5) Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului cedată în reasigurare va fi evidenţiată separat. ... (6) Aceste posturi nu pot face obiectul unei regrupări. ...35. Alte elemente de activ (post F III)
Acest post cuprinde elementele de activ care nu sunt înscrise în posturile F I şi II. Atunci când aceste elemente au o valoare semnificativă, ele trebuie prezentate în notele explicative.
36. Dobânzi şi chirii înregistrate în avans (post G I)
Acest post cuprinde sumele care reprezintă dobânzile şi chiriile înregistrate la data bilanţului, dar încă neexigibile.
37. Cheltuieli de achiziţie reportate (post G II)
(1) Acest post cuprinde sumele care reprezintă cheltuielile ocazionate de încheierea contractelor de asigurare, respectiv cheltuieli direct atribuibile (comisioane de achiziţie, cheltuieli de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare în portofoliu) şi cheltuieli indirect atribuibile (cheltuieli de publicitate, cheltuieli administrative legate de prelucrarea cererilor şi întocmirea contractelor de asigurare) efectuate în cursul exerciţiului financiar, dar care sunt aferente unui exerciţiu financiar ulterior. ... (2) În cazul asigurărilor generale, suma cheltuielilor de achiziţie reportate se calculează pe o bază care este compatibilă cu cea utilizată pentru calculul rezervei de prime. ... (3) În cazul asigurărilor de viaţă, calcularea sumei cheltuielilor de achiziţie reportate trebuie să fie în concordanţă cu calculul rezervei matematice. ...Pasiv
38. Capital subscris (post A I)
(1) Acest post cuprinde toate sumele materializate în acţiuni care constituie aport al acţionarilor unui asigurător. ... (2) Capitalul social subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a persoanei juridice şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital. ... (3) Contabilitatea analitică a capitalului social se ţine pe acţionari cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor subscrise şi vărsate. ...39. Rezerve (post A IV)
(1) În acest post se vor înscrie următoarele tipuri de rezerve constituite de societate: ...1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
4. Alte rezerve
(2) Rezervele trebuie prezentate ca sub-posturi ale postului A IV din pasiv, cu excepţia rezervei de reevaluare, care trebuie prezentată la postul A III de pasiv. ...40. Datorii subordonate (post B)
Datoriile materializate sau nu într-un titlu care, conform unor clauze contractuale, sunt plătite în caz de lichidare sau de faliment după acoperirea datoriilor către toţi ceilalţi creditori, trebuie evidenţiate la acest post.
Rezerve tehnice
41. Rezerva de prime (post C I1 şi C II2)
(1) Acest post cuprinde suma reprezentând fracţiunea din primele brute subscrise care trebuie alocate exerciţiului financiar următor sau exerciţiilor ulterioare ... (2) Calculul rezervei de prime se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ...42. Alte rezerve tehnice (post C I4, post C II5)
(1) Acest post cuprinde printre altele rezerva pentru riscuri neexpirate şi rezerva de catastrofă. ... (2) Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculează pe baza estimării daunelor ce vor apărea după închiderea exerciţiului financiar, în cazul în care se constată că daunele estimate în viitor depăşesc rezerva de prime constituită pentru un anumit tip de contract de asigurare şi, drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de primă calculată conform normelor legale în vigoare nu va fi suficientă pentru acoperirea daunelor ce vor apărea în perioadele următoare. Atunci când valoarea riscurilor neexpirate este semnificativă, ea trebuie să fie detaliată separat, fie în bilanţ, fie în notele explicative la situaţiile financiare. ... (3) Rezerva de catastrofă este destinată acoperirii despăgubirilor aferente daunelor de natură catastrofală. Calculul rezervei de catastrofă se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ...43. Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (post C II)
(1) Acest post cuprinde rezervele matematice, rezerva pentru participarea la beneficii şi risturnuri şi alte rezerve tehnice. ... (2) Rezervele pentru asigurarea de viaţă cuprind valoarea actuarială estimată a datoriilor asigurătorului, inclusiv participaţiile la beneficii deja alocate, după deducerea valorii actuariale a primelor viitoare. ... (3) Rezervele pentru asigurarea de viaţă se calculează în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ... (4) Pentru contractele de asigurări de viaţă la care se prevede dreptul asiguratului de a participa la beneficiile obţinute din fructificarea rezervei matematice, asigurătorii vor constitui rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri conform obligaţiilor asumate, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ...44. Rezerva de daune (post C I3 şi C II4)
Rezerva de daune corespunde costului total estimat a fi suportat de asigurător pentru lichidarea tuturor daunelor survenite până la sfârşitul exerciţiului financiar, declarate sau nu, mai puţin sumele deja plătite în contul acestor daune. Calculul rezervei de daune se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
45. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri (C I2)
Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale cuprinde sumele sub formă de participaţii la beneficii şi risturnuri destinate asiguraţilor sau beneficiarilor contractelor de asigurare. Calculul rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
46. Rezerva de egalizare (post C III)
Rezerva de egalizare se creează la încheierea exerciţiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a daunelor în exerciţiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile. Rezerva de egalizare se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
47. Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (post D)
(1) Această poziţie cuprinde rezervele tehnice constituite pentru a acoperi angajamentele legate de investiţii în cadrul contractelor de asigurare încheiate la asigurările de viaţă, a căror valoare sau randament sunt stabilite în funcţie de plasamentele pentru care asiguratul/contractantul suportă riscul sau în funcţie de un indice. ... (2) Rezervele tehnice adiţionale care se constituie, dacă este cazul, pentru a acoperi riscurile de deces, cheltuielile de administrare sau alte riscuri (cum ar fi beneficiile garantate la scadenţă sau valorile de răscumpărare garantate) figurează la poziţia C II. ... (3) Calculul acestei rezerve se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ...48. Depozite primite de la reasigurători (post F)
(1) În bilanţul unei societăţi care cedează în reasigurare, acest post cuprinde sumele depuse de către reasigurător sau reţinute de la acesta, în virtutea contractelor de reasigurare. Aceste sume nu pot fi cumulate cu alte creanţe ale asigurătorului cedent, nici compensate cu datorii ale acestuia faţă de reasigurător. ... (2) Atunci când societatea care cedează în reasigurare a primit în depozit titluri de valoare care i-au fost transferate în proprietate, această poziţie include suma datorată de societatea cedentă în virtutea depozitului. ... Secţiunea 4 FORMATUL CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE4.1. Formatul contului de profit şi pierdere pentru asigurători
49. (1) Contul de profit şi pierdere este format din:
- Contul tehnic al asigurării generale
- Contul tehnic al asigurării de viaţă
- Contul netehnic
(2) Contul tehnic al asigurării generale se va întocmi pentru activitatea de asigurări generale directe şi domeniile corespunzătoare de reasigurare. ... (3) Contul tehnic al asigurării de viaţă se va întocmi pentru activitatea de asigurare de viaţă şi domeniile corespunzătoare de reasigurare. ... (4) Asigurătorii a căror activitate constă în întregime în operaţiuni de reasigurare vor întocmi contul tehnic al asigurării generale pentru totalitatea operaţiunilor. Această prevedere se aplică şi societăţilor care practică activitatea de asigurări generale directă şi totodată reasigurarea. ...50. Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării generale este următorul:
I. Contul tehnic al asigurării generale
1. Venituri realizate din prime, nete de reasigurare
a) venituri din prime brute subscrise ( ) ... b) prime cedate în reasigurare (-) ... c) variaţia rezervei de prime sume brute ( /-) ... d) variaţia rezervei de prime, cedate în reasigurare ( /-) ...2. Cota din venitul net (diferenţa între veniturile şi cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferată din contul netehnic (poz. III 6) ( )
3. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare ( )
4. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a) daune plătite: ...- sume brute
- partea reasigurătorilor (-)
b) variaţia rezervei de daune, netă de reasigurare: ( /-) ...- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
5. Variaţia altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:
a) Variaţia rezervei pentru riscuri neexpirate ( /-) ... b) Variaţia rezervei de catastrofă ( /-) ... c) Variaţia altor rezerve tehnice ( /-) ...6. Variaţia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri, netă de reasigurare ( /-)
7. Cheltuieli de exploatare nete
a) cheltuieli de achiziţie ... b) variaţia sumei cheltuielilor de achiziţie reportate ( /-) ... c) cheltuieli de administrare ... d) comisioane primite de la reasigurători şi participări la beneficii (-) ...8. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
9. Variaţia rezervei de egalizare ( /-)
10. Rezultat tehnic al asigurării generale (poz. III 1)
51. Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării de viaţă este următorul:
II. Contul tehnic al asigurării de viaţă
1. Venituri realizate din prime, nete de reasigurare:
a) venituri din prime brute subscrise ( ) ... b) prime cedate în reasigurare (-) ... c) variaţia rezervei de prime, netă de reasigurare ( /-) ...2. Venituri din plasamente:
a) Venituri din participări la societăţile în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate ... b) Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate: ...- venituri provenind din terenuri şi construcţii
- venituri provenind din alte plasamente
c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor ...3. Plusvalori nerealizate din plasamente
4. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare
5. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a) sume plătite: ...- sume brute
- partea reasigurătorilor (-)
b) variaţia rezervei de daune ( /-) ...- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
6. Variaţia rezervelor tehnice privind asigurările de viaţă ( /-):
a) variaţia rezervei matematice ...- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
b) variaţia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri ...- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
c) variaţia altor rezerve tehnice ...- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
7. Variaţia rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului ( /-),
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
8. Cheltuieli de exploatare nete:
a) cheltuieli de achiziţie ... b) variaţia sumei cheltuielilor de achiziţii reportate ( /-) ... c) cheltuieli de administrare ... d) comisioane primite de la reasigurători şi participări la beneficii (-) ...9. Cheltuieli cu plasamente:
a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile ... b) cheltuieli privind ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor ...10. Minusvalori nerealizate din plasamente
11. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
12. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic (poz. III 4)
13. Rezultat tehnic al asigurării de viaţă (poz. III 2)
52. Formatul cerut pentru contul netehnic este următorul:
III. Contul netehnic
1. Rezultatul tehnic al asigurării generale (poz. I 10)
2. Rezultatul tehnic al asigurării de viaţă (poz. II 13)
3. Venituri din plasamente:
a) Venituri din participări la societăţile în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate ... b) Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate: ...- venituri provenind din terenuri şi construcţii.
- venituri provenind din alte plasamente
c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor ...4. Plus valori nerealizate din plasamente
5. Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic al asigurării de viaţă (poz. II 12)
6. Cheltuieli cu plasamentele:
a) Cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile ... b) Cheltuieli privind ajustările pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... c) Pierderi provenind din realizarea plasamentelor ...7. Minusvalori nerealizate din plasamente
8. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul tehnic al asigurărilor generale (poz. 12)
9. Alte venituri netehnice
10. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele şi ajustările de valoare
11. Rezultatul curent
- Profit
- Pierdere
12. Venituri extraordinare
13. Cheltuieli extraordinare
14. Rezultatul extraordinar
- Profit
- Pierdere
15. Venituri totale
16. Cheltuieli totale
17. Rezultatul brut
- Profit
- Pierdere
18. Impozit pe profit
19. Alte impozite (care nu figurează la poziţiile precedente)
20. Rezultatul net al exerciţiului
- Profit
- Pierdere
4.2. Formatul contului de profit şi pierdere pentru brokerii de asigurare
53. Formatul contului de profit şi pierdere pentru brokerii de asigurare este următorul:
1. Venituri din activitatea de brokeraj:
a) negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare ... b) efectuarea inspecţiilor de risc ... c) regularizări în caz de daune ... d) comisariat de avarii ... e) alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate ...2. Venituri din subvenţii de exploatare
3. Alte venituri din exploatare
4. a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terţi
- din care, cheltuieli cu colaboratorii
b) Cheltuieli cu materialele consumabile şi materialele de natura obiectelor de inventar ...5. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
- din care, taxa de funcţionare
6. Cheltuieli cu personalul:
a) Salarii şi indemnizaţii ... b) Cheltuieli cu asigurările sociale şi protecţia socială ...7. a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi imobilizările necorporale
b) Ajustări de valoare privind activele circulante ...8. Alte cheltuieli de exploatare
9. Ajustări privind provizioanele
10. Venituri din interese de participare
- din care, veniturile obţinute de la societăţile afiliate
11. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate
- din care, veniturile obţinute de la societăţile afiliate
12. Venituri din dobânzi
- din care, veniturile obţinute de la societăţile afiliate
13. Alte venituri financiare
14. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare
15. Cheltuieli privind dobânzile
- din care, cheltuielile în relaţia cu societăţile afiliate
16. Alte cheltuieli financiare
17. Profitul sau pierderea din activitatea financiară
18. Profitul sau pierderea din activitatea curentă
19. Venituri extraordinare
20. Cheltuieli extraordinare
21. Profitul sau pierderea din activitatea extraordinară
22. Profitul sau pierderea brută
23. Impozitul pe profit
24. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus
25. Profitul sau pierdere a net(ă) a exerciţiului financiar
Secţiunea 5 PREVEDERI REFERITOARE LA ELEMENTELE DIN CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE APLICABILE ASIGURĂTORILOR54. Prime brute subscrise
Contul tehnic al asigurării generale poz: II (a)
Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. III (a)
Primele brute subscrise cuprind toate sumele aferente contractelor de asigurare care intră în vigoare în cursul exerciţiului financiar, independent de faptul că aceste sume se referă în întregime sau în parte la un exerciţiu ulterior. Primele brute subscrise mai includ:
(i) primele rămase de contabilizat, atunci când calculul primei se poate face numai la sfârşitul exerciţiului financiar;
(îi) - primele unice, inclusiv anuităţile;
- în asigurarea de viaţă, primele unice rezultate din rezerva pentru beneficii şi risturnuri, în măsura în care acestea trebuie considerate ca prime pe baza contractelor de asigurare emise,
(iii) prime adiţionale în cazul plăţilor semestriale, trimestriale sau lunare şi sumele suplimentare plătite de deţinătorii de poliţă pentru acoperirea costurilor de achiziţie aferente poliţelor emise;
(iv) în cazul coasigurării, cota-parte ce revine societăţii din valoarea totală a primelor;
(v) primele de reasigurare cuvenite din cedare şi retrocedare aferente poliţelor de asigurare emise, inclusiv intrările în portofoliu, după deducerea:
- ieşirilor din portofoliu în favoarea societăţilor cedente şi retrocedente;
- anulărilor.
Toate primele menţionate mai sus nu vor include taxe sau impozite care pot fi percepute, referitor la acestea.
Primele brute subscrise primele încasate şi de încasat, inclusiv primele de reasigurare încasate şi de încasat, aferente tuturor contractelor de asigurare şi contractelor de reasigurare, care intră în vigoare în exerciţiul financiar, înainte de deducerea oricăror sume din acestea.
Evidenţierea în contabilitate pe venituri a primei brute subscrise aferente unui contract de asigurare se va efectua conform normelor în vigoare.
Cifra de afaceri conform prezentelor reglementări reprezintă primele brute subscrise din asigurarea directă, coasigurare şi reasigurare-acceptări în cursul exerciţiului financiar plus. Variaţia rezervelor de prime rezultată ca diferenţa între rezervele de la începutul perioadei şi rezervele de la sfârşitul perioadei.
55. Primele cedate în reasigurare
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 1 (b)
Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 1 (b)
Primele cedate în reasigurare cuprind toate primele plătite sau de plătit aferente contractelor de reasigurare încheiate de către societatea de asigurare.
Intrările în portofoliu ce urmează a fi plătite reasigurătorului la încheierea sau modificarea contractului de reasigurare trebuie adăugate.
Ieşirile din portofoliu (în urma rezilierii contractelor sau diminuării sumelor de plătit) ce urmează a fi încasate de la reasigurător, trebuie scăzute.
56. Variaţia rezervei pentru prime, nete de reasigurare
Contul tehnic al asigurării: poziţia I 1c) şi d)
Contul tehnic al asigurării de viaţă: poziţia II 1c)
În cazul asigurărilor de viaţă, variaţia rezervei de primă este prezentată în cadrul acestui post, în măsura în care aceasta nu a fost inclusă în variaţia rezervei matematice, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
57. Cheltuieli cu daunele
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 4
Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 5
(1) Cheltuielile cu daunele cuprind sumele plătite aferente exerciţiului financiar, majorate cu rezerva de daune şi diminuate cu rezerva de daune aferentă exerciţiului financiar anterior. ...Aceste sume cuprind anuităţile, răscumpărările, intrările şi ieşirile aferente rezervei de daune în favoarea şi provenind de la societăţile cedente şi de la reasigurători, cheltuielile externe şi interne de administrare a daunelor şi cheltuielile pentru daune apărute dar nedeclarate. Sumele recuperabile rezultate în urma acţiunilor de recuperare sau de subrogare trebuie scăzute.
(2) În cazul în care diferenţa dintre: ...- valoarea rezervei de daune constituită la începutul exerciţiului financiar pentru daune neachitate în cursul exerciţiilor financiare anterioare şi care rămân de plată, şi
- sumele plătite în timpul exerciţiului financiar pentru daune survenite în cursul exerciţiilor financiare anterioare, precum şi valoarea rezervei de daune la sfârşitul exerciţiului financiar pentru astfel de daune rămase de achitat, este semnificativă, natura şi amploarea acestor diferenţe vor fi prezentate în notele explicative.
58. Participări la beneficii şi risturnuri
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 6
Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 6
(1) Participările la beneficii cuprind toate sumele imputabile exerciţiului financiar care sunt plătite sau trebuie plătite asiguraţilor sau beneficiarilor, sau sumele acordate ca beneficii în favoarea acestora, inclusiv sumele utilizate pentru majorarea rezervelor tehnice sau pentru reducerea primelor viitoare, în măsura în care aceste sume reprezintă alocarea unui excedent sau a unui profit rezultând din ansamblul operaţiunilor sau dintr-o parte a acestora, după deducerea sumelor incluse în cursul exerciţiilor financiare anterioare şi care nu mai sunt necesare. ... (2) Risturnurile cuprind sumele care reprezintă o rambursare parţială de prime, efectuată pe baza performanţei contractelor. ... (3) Atunci când au valori semnificative, sumele atribuite pentru participările la beneficii şi cele atribuite pentru risturnuri vor fi prezentate separat în notele explicative. ...59. Cheltuieli de achiziţie
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 7a)
Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 8a)
(1) Cheltuielile de achiziţie includ cheltuielile ocazionate de încheierea contractelor de asigurare. Ele cuprind atât cheltuielile direct atribuibile, cum sunt comisioanele de achiziţii şi cheltuielile de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare în portofoliu, cât şi cheltuielile atribuibile indirecte, cum sunt cheltuielile de publicitate sau cheltuielile administrative legate de prelucrarea cererilor şi de întocmirea contractelor. ... (2) În cazul asigurărilor generale, cheltuielile de achiziţie vor include şi comisionul de reînnoire a contractelor. ... (3) În cazul asigurărilor de viaţă, comisionul de reînnoire va fi inclus în cheltuielile de administrare. ...60. Cheltuieli de administrare
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 7c)
Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 8c)
Cheltuielile de administrare cuprind în special cheltuielile pentru încasarea primelor, de administrare a portofoliului, cheltuielile de gestionare a participărilor la beneficii şi risturnuri precum şi cheltuielile de reasigurare acceptate şi cedate.
Ele cuprind de regulă cheltuielile de personal şi cele cu amortizarea imobilizărilor corporale, în măsura în care acestea nu trebuie contabilizate în cheltuieli de achiziţie, cheltuieli cu daunele sau cu plasamentele.
61. Venituri şi cheltuieli din/cu plasamente
Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 2 şi 9
Contul netehnic: poz. III 3 şi 5
(1) Toate veniturile şi cheltuielile din/cu plasamente referitoare la asigurările generale sunt indicate în contul netehnic. ... (2) Toate veniturile şi cheltuielile din/cu plasamente referitoare la asigurările de viaţă sunt indicate în contul tehnic al asigurării de viaţă. ... (3) În cazul asigurătorilor care practică în acelaşi timp asigurări de viaţă şi asigurări generale, veniturile şi cheltuielile din/cu plasamente sunt indicate în contul tehnic al asigurării de viaţă, în măsura în care ele sunt legate direct de asigurarea de viaţă. ...62. Cota din venitul net al plasamentelor
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 2
Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 12
Contul netehnic: poz. III 4 şi 6
(1) Atunci când o parte din veniturile din plasamente este transferată în contul tehnic al asigurării generale, suma transferată va fi scăzută de la poz. III (6) din contul netehnic şi adăugată la poz. I (2) din contul tehnic al asigurării generale. ... (2) Atunci când o parte din veniturile din plasamente indicate în contul tehnic al asigurării de viaţă este transferată în contul netehnic, suma transferată va fi scăzută de la poz. II (12) din contul tehnic al asigurării de viaţă şi adăugată la poz. III (4) din contul netehnic. ... (3) În ambele cazuri de mai sus, motivele care au dus la realizarea acestor transferuri, ca şi modul lor de calculare, trebuie prezentate în notele explicative. ...63. Plusvalorile şi minusvalorile nerealizate din plasamente
Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 3 şi 10
Contul netehnic: poz. III 4 şi 10
(1) Sumele înscrise la aceste poziţii din contul tehnic al asigurării de viaţă şi din contul netehnic se referă la plasamente care figurează la postul B din activul bilanţului, cu excepţia terenurilor şi construcţiilor, precum şi a celor care figurează la postul C din activul bilanţului, respectiv "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului", care sunt evaluate la valoarea actuală conform pct. 137 la pct. 142. ... (2) În cadrul acestor posturi se înscrie diferenţa dintre: ...- evaluarea plasamentelor la valoarea lor actuală şi
- evaluarea lor la valoare de achiziţie.
Prevederi generale referitoare Ia elementele din contul de profit şi pierdere
64. Veniturile şi cheltuielile extraordinare
(1) Veniturile şi cheltuielile extraordinare sunt venituri şi cheltuieli care nu provin din activitatea curentă a entităţii şi, ca urmare, nu apar cu regularitate. ... (2) În notele explicative se vor prezenta explicaţii privind valoarea şi natura veniturilor şi cheltuielilor extraordinare, cu excepţia cazului în care aceste valori sunt nesemnificative pentru aprecierea rezultatelor. Similar, vor fi prezentate veniturile şi cheltuielile legate de un alt exerciţiu financiar. ...65. Impozit pe profit
Entităţile trebuie să prezinte în notele explicative măsura în care impozitul pe profit afectează rezultatul curent şi rezultatul extraordinar.
Secţiunea 6 PRINCIPII CONTABILE GENERALE66. Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale se evaluează în conformitate cu principiile contabile generale prevăzute în prezenta secţiune, conform contabilităţii de angajament. Astfel, efectele tranzacţiilor şi ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele se produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) şi sunt înregistrate în contabilitate şi raportate în situaţiile financiare ale perioadelor aferente.
67. Principiul continuităţii activităţii. Trebuie să se prezume că entitatea îşi desfăşoară activitatea pe baza principiului continuităţii activităţii.
Acest principiu presupune că entitatea îşi continuă în mod normal funcţionarea într-un viitor previzibil, fără a intră în imposibilitatea continuării activităţii sau fără reducerea semnificativă a acesteia. Dacă administratorii entităţii au luat cunoştinţă de unele elemente de nesiguranţă legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-şi continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele explicative. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului continuităţii, această informaţie trebuie prezentată împreună cu explicaţii privind modul de întocmire a acestora şi motivele ce au stat la baza deciziei conform căreia entitatea nu îşi mai poate continua activitatea.
68. Principiul permanenţei metodelor
Metodele de evaluare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exerciţiu financiar la altul.
69. Principiul prudenţei
Evaluarea trebuie făcută pe o bază prudentă, şi în special:
a) poate fi inclus numai profitul realizat la data bilanţului; ... b) trebuie să se ţină cont de toate datoriile apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia; ... c) trebuie să se ţină cont de toate datoriile previzibile şi pierderile potenţiale apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu financiar precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia; ... d) trebuie să se ţină cont de toate deprecierile, indiferent dacă rezultatul exerciţiului financiar este pierdere sau profit. ...70. Principiul independenţei exerciţiului
Trebuie să se ţină cont de veniturile şi cheltuielile aferente exerciţiului financiar, indiferent de data încasării sau plăţii acestor venituri şi cheltuieli.
71. Principiul evaluării separate a elementelor de activ şi de datorii
Conform acestui principiu componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat.
72. Principiul intangibilităţii
Bilanţul de deschidere pentru fiecare exerciţiu financiar trebuie să corespundă cu bilanţul de închidere al exerciţiului financiar precedent.
73. Principiul necompensării
Orice compensare între elementele de activ şi de datorii sau între elementele de venituri şi cheltuieli este interzisă.
Eventualele compensări între creanţe şi datorii ale entităţii faţă de acelaşi agent economic pot fi efectuate, cu respectarea prevederilor legale, numai după înregistrarea în contabilitate a veniturilor şi cheltuielilor la valoarea integrală.
74. Principiul prevalenţei economicului asupra juridicului
Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilanţ şi din contul de profit şi pierdere se face ţinând seama de fondul economic al tranzacţiilor sau al operaţiunii raportate, şi nu numai de forma juridică a acestora.
75. Principiul pragului de semnificaţie
Elementele din bilanţ şi din contul de profit şi pierdere care sunt precedate de cifre arabe pot fi combinate într-un singur element în situaţiile financiare dacă:
(a) acestea au o valoare nesemnificativă, în înţelesul pct. 5; sau
(b) o astfel de combinare oferă un nivel mai mare de claritate, cu condiţia ca elementele astfel combinate să fie prezentate separat în notele explicative.
În cazul asigurătorilor, combinarea nu este permisă pentru elementele din bilanţ privind rezervele tehnice şi elementele din contul de profit şi pierdere indicate la paragrafele cu una sau mai multe litere mici, cu excepţia poziţii lor I (1), I (4), II (1), (5), (6).
76. Abateri de la principiile contabile generale pot fi efectuate numai în cazuri excepţionale. Asemenea abateri se vor prezenta în notele explicative. De asemenea, se vor prezenta motivele pentru care au avut loc aceste abateri şi o evaluare a efectului acestora asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi profitului sau pierderii entităţii.
Secţiunea 7 REGULI DE EVALUARE7.1. Reguli generale de evaluare
77. Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale se evaluează, în general, pe baza principiului costului de achiziţie sau costului de producţie, în situaţia în care s-a optat pentru reevaluarea imobilizărilor corporale sau evaluarea instrumentelor financiare la valoare a justă, se aplică prevederile subsecţiunii 7.2.5 din prezentele reglementări.
7.1.1. Evaluarea la data intrării în entitate
78. (1) La data intrării în entitate, bunurile se evaluează şi se înregistrează în contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileşte astfel:
(a) la cost de achiziţie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
(b) la cost de producţie - pentru bunurile produse în entitate;
(c) la valoarea de aport stabilită în urma evaluării - pentru bunurile reprezentând aport la capitalul social;
(d) la valoarea justă pentru bunurile obţinute cu titlu gratuit.
În cazurile menţionate la lit. c) şi d), valoarea de aport şi, respectiv, valoarea justă, se substituie costului de achiziţie.
(2) Prin valoare justă se înţelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunăvoie între două părţi aflate în cunoştinţă de cauză, în cadrul unei tranzacţii, cu preţul determinat obiectiv. ...79. (1) Costul de achiziţie al bunurilor cuprinde preţul de cumpărare, taxele de import şi alte taxe (cu excepţia acelora pe care entitatea le poate recupera de la autorităţile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare şi alte cheltuieli care pot fi atribuibile bunurilor respective.
(2) Reducerile comerciale acordate de furnizor nu fac parte din costul de achiziţie. ...80. (1) Costul de producţie al unui bun cuprinde costul de achiziţie al materiilor prime şi materialelor consumabile şi cheltuielile de producţie direct atribuibile bunului.
(2) Costul de producţie sau de prelucrare al stocurilor, precum şi costul de producţie al imobilizărilor cuprind cheltuielile directe aferente producţiei şi anume: materiale directe, energie consumată în scopuri tehnologice, manopera directă şi alte cheltuieli directe de producţie, precum şi cota cheltuielilor indirecte alocată în mod raţional ca fiind legată de fabricaţia acestora. ... (3) În costul de producţie poate fi inclus o proporţie rezonabilă din cheltuielile care sunt doar indirect atribuibile bunului, în măsura în care acestea sunt legate de perioada de producţie. ...81. Următoarele reprezintă exemple de costuri care nu trebuie incluse în costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei în care au survenit, astfel:
- pierderile de materiale, manoperă sau alte costuri de producţie înregistrate peste limitele normal admise;
- cheltuielile de depozitare, cu excepţia cazurilor în care aceste costuri sunt necesare în procesul de producţie, anterior trecerii într-o nouă fază de fabricaţie;
- regiile (cheltuielile) generale de administraţie care nu participă la aducerea stocurilor în forma şi locul final;
- costurile de desfacere.
82. (1) Dobânda la capitalul împrumutat pentru finanţarea achiziţiei, construcţiei sau producţiei de active cu ciclu lung de fabricaţie poate fi inclusă în costurile de producţie, în măsura în care aceasta este legată de perioada de producţie. În cazul includerii dobânzii în valoarea activelor, aceasta trebuie prezentată în notele explicative.
(2) În înţelesul prezentelor reglementări prin activ cu ciclu lung de fabricaţie se înţelege un activ care necesită o perioadă substanţială de timp pentru a fi gata în vederea utilizării sau pentru vânzare. ...7.1.2. Evaluarea cu ocazia inventarierii
83. Evaluarea elementelor de activ şi de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit prezentelor reglementări.
7.1.3. Evaluarea la încheierea exerciţiului financiar
84. (1) La încheierea exerciţiului financiar, elementele de activ şi de pasiv de natura datoriilor se evaluează şi se reflectă în situaţiile financiare anuale la valoarea de intrare, pusă de acord cu rezultatele inventarierii.
(2) În acest scop, valoarea de intrare sau contabilă se compară cu valoarea stabilită pe baza inventarierii, denumită valoare de inventar. În acest caz, se vor avea în vedere, printre altele: ... a) Pentru elementele de activ, diferenţele constatate în minus între valoarea de inventar şi valoarea contabilă netă a elementelor de activ se înregistrează în contabilitate pe seama unei amortizări suplimentare, în cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este ireversibilă sau se efectuează o ajustare pentru depreciere sau pierdere de valoare, atunci când deprecierea este reversibilă, aceste elemente menţinându-se la valoarea lor de intrare. ...Prin valoare contabilă netă se înţelege valoarea de intrare, mai puţin amortizarea şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, cumulate.
b) Pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferenţele constatate în plus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare se înregistrează în contabilitate, pe seama elementelor corespunzătoare de datorii. ...85. (1) La încheierea exerciţiului financiar:
a) Elementele monetare exprimate în valută (disponibilităţi şi alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele şi depozitele bancare, creanţe şi datorii în valută) trebuie evaluate şi raportate utilizând cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României şi valabil la data încheierii exerciţiului financiar. Diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, între cursul de la data înregistrării creanţelor sau datoriilor în valută sau cursul la care au fost raportate în situaţiile financiare anterioare şi cursul de schimb de la data încheierii exerciţiului financiar, se înregistrează, la venituri sau cheltuieli financiare, după caz. ... b) Pentru creanţele şi datoriile, exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, eventualele diferenţe favorabile sau nefavorabile, care rezultă din evaluarea acestora se înregistrează la venituri sau cheltuieli financiare. Determinarea diferenţelor de valoare se efectuează similar prevederilor lit. a). ... c) Elementele nemonetare achiziţionate cu plata în valută şi înregistrate la cost istoric (imobilizări, stocuri) trebuie evaluate utilizând cursul de schimb de la data efectuării tranzacţiei. ... d) Elementele nemonetare achiziţionate cu plata în valută şi înregistrate la valoarea justă trebuie evaluate utilizând cursul de schimb existent în momentul determinării valorilor respective. ... (2) Prin elemente monetare se înţelege disponibilităţile băneşti şi activele/datoriile de primit/de plătit în sume fixe sau determinabile. ...86. Evenimentele care apar după data bilanţului pot furniza informaţii suplimentare referitoare la perioada raportată faţă de cele cunoscute la data bilanţului. Dacă situaţiile financiare anuale nu au fost aprobate, acestea trebuie ajustate pentru a reflecta şi informaţiile suplimentare.
7.1.4. La data ieşirii din entitate
87. La data ieşirii din entitate sau la darea în consum, bunurile se evaluează şi se scad din gestiune la valoarea lor contabilă.
7.2. Active imobilizate
7.2.1. Reguli de evaluare de bază
88. Activele imobilizate trebuie evaluate la costul de achiziţie sau la costul de producţie, cu respectarea prevederilor pct. 89 şi 90.
89. (1) Costul de achiziţie sau costul de producţie al activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică trebuie redus cu ajustările de valoare calculate pentru a amortiza valoarea unor astfel de active, în mod sistematic de-a lungul duratelor de utilizare economică.
(2) În înţelesul prezentelor reglementări, prin durata de utilizare economică se înţelege durata de viaţă utilă, aceasta reprezentând: ... a) perioada pe parcursul căreia entitatea estimează că activul va fi disponibil pentru utilizare de către entitate; sau ... b) numărul unităţilor produse sau a unor unităţi similare ce se estimează că vor fi obţinute de entitate prin folosirea activului respectiv. ...90. Atunci când se constată pierderi de valoare pentru imobilizările financiare trebuie făcute ajustări pentru pierderea de valoare, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanţului.
91. Imobilizările trebuie să facă obiectul ajustărilor de valoare, indiferent dacă duratele lor de utilizare economică sunt limitate sau nu, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanţului, dacă se estimează că reducerea valorii acestora este permanentă.
92. (1) Ajustările de valoare prevăzute la pct. 90 şi 91 trebuie înregistrate în contul de profit şi pierdere şi prezentate distinct în notele explicative, dacă acestea nu au fost prezentate separat în contul de profit şi pierdere.
(2) Evaluarea la valorile minime, potrivit pct. 90 şi 91, nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare respective nu mai sunt aplicabile. ...93. Dacă activele imobilizate fac obiectul ajustărilor excepţionale de valoare exclusiv în scop fiscal, în notele explicative se prezintă valoarea ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate.
7.2.2. Imobilizări necorporale
Recunoaşterea imobilizărilor necorporale
94. Un activ necorporal este un activ identificabil nemonetar, fără suport material şi deţinut pentru utilizare în procesul de producţie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi închiriat terţilor sau pentru scopuri administrative.
95. Un activ necorporal trebuie recunoscut în bilanţ dacă se estimează că va genera beneficii economice pentru entitate şi costul activului poate fi evaluat în mod credibil.
96. În cadrul imobilizărilor necorporale se cuprind:
- cheltuielile de constituire;
- cheltuielile de dezvoltare;
- concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare cu excepţia celor create de entitate;
- fondul comercial;
- alte imobilizări necorporale; şi
- avansurile şi imobilizările necorporale în curs de execuţie
Cheltuieli de constituire
97. Cheltuielile de constituire reprezintă cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea activităţii entităţii (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei şi de publicitate şi alte cheltuieli de această natură, legate de înfiinţarea şi modificarea activităţii entităţii).
98. (1) O entitate poate include cheltuielile de constituire la "Active", caz în care, poate imobiliza cheltuielile de constituire. În această situaţie, cheltuielile de constituire trebuie amortizate în cadrul unei perioade de maximum cinci ani.
(2) În cazul în care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate. ...99. Sumele înregistrate la "Cheltuieli de constituire" trebuie explicate în notele la situaţiile financiare.
Cheltuielile de dezvoltare
100. (1) Cheltuielile de dezvoltare sunt cheltuielile care se atribuie direct activităţii de dezvoltare sau care pot fi alocate în mod raţional acesteia.
(2) Cheltuielile de dezvoltare se amortizează pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, după caz. ... (3) În cazul în care durata contractului sau durata de utilizare depăşeşte cinci ani, aceasta trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu motivele care au determinat-o. ... (4) În cazul în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate. ... (5) Sumele înregistrate la "Cheltuieli de dezvoltare" trebuie prezentate în notele explicative. ...Concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare
101. (1) Concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare aduse ca aport, achiziţionate sau dobândite pe alte căi, se înregistrează în conturile de imobilizări necorporale la valoarea de aport, costul de achiziţie sau costul de producţie, după caz.
(2) Concesiunile primite se reflectă ca imobilizări necorporale atunci când contractul de concesiune stabileşte o durată şi o valoare determinate pentru concesiune. Amortizarea concesiunii urmează a fi înregistrată pe durata de folosire a acesteia, stabilită potrivit contractului. În cazul în care contractul prevede plata unei chirii, şi nu o valoare amortizabilă, în contabilitatea societăţii care primeşte concesiunea, se reflectă cheltuiala reprezentând chiria, fără recunoaşterea unei imobilizări necorporale. ...Fondul comercial
102. Fondul comercial apare, de regulă, la consolidare şi reprezintă diferenţa dintre costul de achiziţie şi valoarea la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate de către o entitate.
103. În cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ - ca urmare a achiziţiei de către o entitate a acţiunilor altei entităţi - se au în vedere următoarele prevederi:
a) fondul comercial se amortizează, de regulă, în cadrul unei perioade de maximum cinci ani; ... b) totuşi, entităţile pot să amortizeze fondul comercial în mod sistematic într-o perioadă de peste cinci ani, cu condiţia ca această perioadă să nu depăşească durata de utilizare economică a activului şi să fie prezentată şi justificată în notele explicative. ...Avansuri şi imobilizările necorporale în curs
104. În cadrul avansurilor şi imobilizărilor necorporale în curs se înregistrează avansurile acordate pentru imobilizări necorporale, precum şi imobilizările necorporale neterminate până la sfârşitul perioadei, evaluate la costul de producţie sau costul de achiziţie, după caz.
Alte imobilizări necorporale
105. (1) În cadrul altor imobilizări necorporale se înregistrează programele informatice create de entitate sau achiziţionate de la terţi, pentru necesităţile proprii de utilizare, evaluate la costul de producţie, respectiv la valoarea de achiziţie, precum şi alte imobilizări necorporale.
Evaluarea iniţială a imobilizărilor necorporale
106. Un activ necorporal se înregistrează iniţial la costul de achiziţie sau de producţie, aşa cum sunt definite în prezentele reglementări.
107. Un element necorporal raportat drept cheltuială într-o perioadă nu poate fi recunoscut ulterior ca parte din costul unui activ necorporal.
Cheltuieli ulterioare
108. (1) Cheltuielile ulterioare efectuate cu un activ necorporal după cumpărarea sau finalizarea acestuia se înregistrează în conturile de cheltuieli atunci când sunt efectuate.
(2) Cheltuielile ulterioare vor majoră valoarea activului necorporal atunci când este probabil că aceste cheltuieli vor permite activului să genereze beneficii economice viitoare peste performanţa prevăzută iniţial şi pot fi evaluate credibil. ...Evaluarea la data bilanţului
109. Un activ necorporal trebuie prezentat în bilanţ la valoarea de intrare, mai puţin ajustările cumulate de valoare.
Cedarea şi casarea
110. (1) Un activ necorporal trebuie scos din evidenţă la cedare sau atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este aşteptat din utilizarea să ulterioară.
(2) Câştigurile sau pierderile care apar odată cu încetarea utilizării sau ieşirea unui activ necorporal se determină ca diferenţă între veniturile generate de ieşirea activului şi valoarea să neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acestuia, şi trebuie prezentate ca venit sau cheltuială în contul de profit şi pierdere. ...7.2.3. Imobilizări corporale
Recunoaşterea imobilizărilor corporale
111. Imobilizările corporale reprezintă active care:
a) sunt deţinute de o entitate pentru a fi utilizate în producţia proprie de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terţilor sau pentru a fi folosite în scopuri administrative; ... b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an. ...112. Imobilizările corporale cuprind: terenuri şi construcţii; instalaţii tehnice şi maşini; alte instalaţii, utilaje şi mobilier; avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie.
113. Imobilizările corporale deţinute în baza unui contract de leasing se evidenţiază în contabilitate în funcţie de natura contractului de leasing stabilită potrivit legii, cu respectarea prevederilor pct. 74.
114. (1) În cadrul imobilizărilor corporale sunt evidenţiate în mod distinct imobilizările corporale în curs de execuţie.
(2) Imobilizările corporale în curs reprezintă investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză, care se evaluează la costul de producţie, respectiv costul de achiziţie. ... (3) Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor corporale după recepţie, darea în folosinţă sau punerea în funcţiune a acestora, după caz. ...Evaluarea iniţială a imobilizărilor corporale
115. O imobilizare corporală recunoscută ca activ trebuie evaluată iniţial la costul său determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementări, în funcţie de modalitatea de intrare în entitate.
Cheltuieli ulterioare
116. Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizări corporale trebuie recunoscute, de regulă, drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate.
117. (1) Costul reparaţiilor efectuate la imobilizările corporale, în scopul asigurării utilizării continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuială în perioada în care este efectuată.
(2) Sunt recunoscute ca o componentă a activului investiţiile efectuate la imobilizările corporale, sub forma cheltuielilor ulterioare. Acestea trebuie să aibă ca efect îmbunătăţirea parametrilor tehnici iniţiali ai acestora şi să conducă la obţinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare faţă de cele estimate iniţial. ...Obţinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin creşterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de întreţinere şi funcţionare.
Amortizarea
118. (1) Amortizarea se stabileşte prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a imobilizărilor corporale.
(2) Amortizarea imobilizărilor corporale se calculează pe baza unui plan de amortizare, de la data punerii în funcţiune a acestora şi până la recuperarea integrală a valorii lor de intrare, conform duratelor de utilizare economică şi condiţiilor de utilizare a acestora. ... (3) Amortizarea imobilizărilor corporale concesionate, închiriate sau în locaţie de gestiune se calculează şi se înregistrează în contabilitate de către entitatea care le are în proprietate. ... (4) Entităţile amortizează imobilizările corporale utilizând unul din următoarele regimuri de amortizare: ... a) amortizarea liniară; ... b) amortizarea degresivă; ... c) amortizarea accelerată. ... (5) Amortizarea aferentă imobilizărilor corporale se înregistrează în contabilitate ca o cheltuială. ...Cedarea şi casarea
119. (1) O imobilizare corporală trebuie scoasă din evidenţă la cedare sau casare, atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este aşteptat din utilizarea sa ulterioară.
(2) Câştigurile sau pierderile obţinute în urma casării sau cedării unei imobilizări corporale trebuie determinate ca diferenţă între veniturile generate de scoaterea din evidenţă şi valoarea să neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de aceasta şi trebuie prezentate ca venit sau cheltuială, după caz, în contul de profit şi pierdere. ...Evaluarea la data bilanţului
120. O imobilizare corporală trebuie prezentată în bilanţ la valoarea de intrare, mai puţin ajustările cumulate de valoare.
7.2.4. Plasamente
121. (1) Contabilitatea plasamentelor asigură evidenţa existenţei şi mişcării atât a plasamentelor pe termen lung efectuate de entităţi în terenuri, construcţii şi imobilizări financiare, cât şi a celor pe termen scurt.
(2) Entităţile pot investi în bunuri mobiliare şi imobiliare precum acţiuni, obligaţiuni, alte titluri de participare, depozite bancare, terenuri şi construcţii destinate activităţii proprii sau închirierii, conform prevederilor legale în vigoare. ...122. Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor şi construcţiilor sunt evidenţiate de către asigurători în contabilitate distinct.
123. Plasamentele în imobilizări financiare cuprind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate, titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor afiliate, participaţii la societăţile în care există interese de participare, titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor în care există interese de participare, alte plasamente financiare.
124. Plasamentele aferente contractelor în unităţi de cont pentru asigurarea de viaţă cuprind, pe de o parte plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea ratei de profitabilitate a contactelor de asigurare asociate la un fond de investiţii, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referinţă la un indice.
125. (1) În categoria altor plasamente financiare pe termen scurt se cuprind în funcţie de veniturile pe care le generează, titlurile cu venit variabil şi titlurile cu venit fix.
(2) Titlurile cu venit variabil includ în principal acţiunile cotate şi necotate. ... (3) Titlurile cu venit fix sunt considerate titluri cu rată fixă a dobânzii cum sunt obligaţiunile, certificatele de trezorerie şi alte titluri cu venit fix. Sunt asimilate obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, titlurile cu dobândă care variază în funcţie de anumiţi factori specifici, ca de exemplu rata dobânzii pe piaţa interbancară sau pe piaţa europeană. ... (4) Părţile în fondurile comune de plasament cuprind părţile deţinute de societăţi în plasamentele comune constituite de mai multe societăţi sau fonduri de pensii, a căror gestiune a fost încredinţată uneia dintre aceste societăţi sau fonduri de pensii. ...Evaluarea iniţială
126. Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor şi construcţiilor se evaluează la costul de achiziţie sau la cost de producţie.
127. (1) Terenurile nu se amortizează.
(2) Investiţiile efectuate pentru amenajarea lacurilor, bălţilor, iazurilor, terenurilor şi pentru alte lucrări similare se recuperează pe calea amortizării, prin includerea în cheltuielile de exploatare într-o perioadă hotărâtă de consiliul de administraţie sau responsabilul cu gestiunea patrimoniului. ...128. Plasamentele în imobilizări financiare se evaluează la costul de achiziţie.
Evaluarea la data bilanţului.
129. Plasamentele se prezintă în bilanţ la valoarea de intrare mai puţin ajustările cumulate de valoare.
7.2.5. Reguli de evaluare alternative
7.2.5.1. Reevaluarea imobilizărilor corporale
130. (1) Entităţile pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârşitul exerciţiului financiar, cu reflectarea în contabilitate a rezultatelor acesteia.
(2) Imobilizările corporale cuprind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs din postul de activ B I precum şi imobilizările corporale din postul de activ F I. (cu excepţia stocurilor). ... (3) În cazul efectuării reevaluării imobilizărilor corporale, acest lucru trebuie prezentat în notele explicative, împreună cu elementele supuse reevaluării, metoda prin care s-au calculat valorile prezentate, precum şi elementul afectat din contul de profit şi pierdere. ...131. (1) Reevaluarea imobilizărilor corporale se face la valoarea justă de la data bilanţului. Valoarea justă se determină pe baza unor evaluări efectuate, de regulă, de profesionişti calificaţi în evaluare, membri ai unui organism profesional în domeniu, recunoscut naţional şi internaţional.
(2) La reevaluarea unei imobilizări corporale, amortizarea cumulată la data reevaluării este tratată în unul din următoarele moduri: ... a) recalculată proporţional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel încât valoarea contabilă a activului, după reevaluare, să fie egală cu valoarea sa reevaluată. ...Această metodă este folosită, deseori, în cazul în care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau
b) eliminată din valoarea contabilă brută a activului şi valoarea netă, determinată în urma corectării cu ajustările de valoare, recalculată la valoarea reevaluată a activului. Această metodă este folosită, deseori, pentru clădirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piaţă. ...132. (1) În cazul în care, ulterior recunoaşterii iniţiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinată pe baza reevaluării activului respectiv, valoarea rezultată din reevaluare va fi atribuită activului, în locul costului de achiziţie/costului de producţie sau al oricărei alte valori atribuite înainte acelui activ. În astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului având în vedere valoarea acestuia, determinată în urma reevaluării.
(2) Elementele dintr-o grupă de imobilizări corporale se reevaluează simultan pentru a se evita reevaluarea selectivă şi raportarea în situaţiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinaţie de costuri şi valori calculate la date diferite. ... (3) Dacă un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate, cu excepţia situaţiei când nu există nici o piaţă activă pentru acel activ. ... (4) O grupă de imobilizări corporale cuprinde active de aceeaşi natură şi utilizări similare, aflate în exploatarea unei entităţi. ... (5) Exemple de grupe de imobilizări corporale sunt: terenuri; clădiri; maşini şi echipamente. ... (6) Reevaluările trebuie făcute cu suficientă regularitate, astfel încât valoarea contabilă să nu difere substanţial de cea care ar fi determinată folosind valoarea justă de la data bilanţului. ... (7) Dacă valoarea justă a unei imobilizări corporale nu mai poate fi determinată prin referinţă la o piaţă activă, valoarea activului prezentată în bilanţ trebuie să fie valoarea să reevaluată la data ultimei reevaluări, din care se scad ajustările cumulate de valoare. ... (8) Valoarea de piaţă a unui activ reprezintă preţul care poate fi obţinut pe o piaţă activă. ...O piaţă activă este o piaţă unde sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
a) activele de pe piaţă sunt omogene; ... b) pot fi găsiţi în permanenţă cumpărători şi vânzători interesaţi; ... c) preţurile sunt cunoscute de cei interesaţi. ...133. (1) În cazul terenurilor şi construcţiilor, valoarea actuală este valoarea de piaţă la data evaluării, diminuată în conformitate cu alin. 5 şi 6.
(2) Valoarea de piaţă reprezintă preţul la care ar putea fi tranzacţionale un teren sau o construcţie, între două părţi aflate în cunoştinţă de cauză, presupunând că terenul sau construcţia ar putea fi tranzacţionale pe o piaţă activă în condiţii normale şi ca termenul disponibil pentru negocierea tranzacţiei este normal ţinând cont de natura bunului respectiv. ... (3) Valoarea de piaţă va fi determinată printr-o evaluare separată a fiecărui teren şi construcţie efectuată cel puţin la fiecare cinci ani, în conformitate cu pct. 131 alin. (1). ... (4) Atunci când valoarea unui teren sau a unei construcţii s-a diminuat de la data evaluării făcute conform alin. 3, se operează o ajustare corespunzătoare a valorii. Valoarea diminuată astfel determinată nu se majorează în bilanţurile ulterioare, cu excepţia cazului când aceasta majorare rezultă dintr-o nouă determinare a valorii de piaţă, efectuată conform alin. 2 şi 3. ... (5) Atunci când la data elaborării situaţiilor financiare, terenurile şi construcţiile au fost vândute sau trebuie să fie vândute în termen scurt, valoarea determinată în conformitate cu alin. 2 şi 4 este diminuată cu cheltuielile de realizare efective sau estimate. ... (6) Când nu este posibil să se determine valoarea de piaţă a unui teren sau a unei construcţii, valoarea determinată pe baza principiului costului de achiziţie sau costului de producţie, este considerată a fi valoarea actuală. ... (7) Metoda folosită pentru determinarea valorii actuale a terenurilor şi construcţiilor, precum şi mişcarea acestor valori în cursul exerciţiului financiar, vor fi prezentate în notele explicative. ...134. (1) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, diferenţa dintre valoarea rezultată în urma reevaluării şi valoarea la cost istoric trebuie prezentată la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct în "Capital şi rezerve". Tratamentul în scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat în notele explicative.
(2) Indiferent dacă valoarea rezervei a fost modificată sau nu în cursul exerciţiului financiar, entităţile trebuie să prezinte în notele explicative următoarele informaţii: ... a) valoarea rezervei din reevaluare la începutul exerciţiului financiar; ... b) diferenţele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare în cursul exerciţiului financiar; ... c) sumele capitalizate sau transferate într-un alt mod din rezerva din reevaluare în cursul exerciţiului financiar, prezentându-se natura oricărui astfel de transfer, cu respectarea legislaţiei în vigoare; ... d) valoarea rezervei din reevaluare la sfârşitul exerciţiului financiar. ... (3) Surplusul din reevaluare inclus în rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct în rezerve, atunci când acest surplus reprezintă un câştig realizat. ...În sensul prezentelor reglementări câştigul se consideră realizat la scoaterea din evidenţă a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din câştig poate fi realizat pe măsură ce activul este folosit de entitate. În acest caz valoarea rezervei transferate este diferenţa dintre amortizarea calculată pe baza valorii contabile reevaluate şi valoarea amortizării calculate pe baza costului iniţial al activului.
(4) Dacă rezultatul reevaluării este o creştere faţă de valoarea contabilă netă, atunci aceasta se tratează astfel: ...- ca o creştere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementului "Capital şi rezerve", dacă nu a existat o descreştere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă acelui activ; sau
- ca un venit care să compenseze cheltuiala cu descreşterea recunoscută anterior la acel activ.
(5) Dacă rezultatul reevaluării este o descreştere a valorii contabile nete, aceasta se tratează ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scădere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementului "Capital şi rezerve", cu minimul dintre valoarea acelei rezerve şi valoarea descreşterii, iar eventuala diferenţă rămasă neacoperită se înregistrează ca o cheltuială. ... (6) Rezerva din reevaluare trebuie redusă în măsura în care sumele transferate la aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea metodei de evaluare utilizate şi pentru obţinerea scopului său. ... (7) Sumele reprezentând diferenţe de natura veniturilor şi cheltuielilor rezultate la reevaluare trebuie prezentate separat în contul de profit şi pierdere. ... (8) Nici o parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuită, direct sau indirect, cu excepţia cazului în care activul reevaluat a fost valorificat, situaţie în care surplusul din reevaluare reprezintă câştig efectiv realizat. ... (9) Cu excepţia cazurilor prevăzute la alin. (3) şi (6), rezerva din reevaluare nu poate fi redusă. ...135. Ajustările de valoare se calculează în fiecare exerciţiu financiar pe baza valorii atribuite imobilizării pentru acel exerciţiu financiar.
136. În cazul în care se efectuează reevaluarea, în notele explicative trebuie prezentate, separat pentru fiecare element din bilanţ de natura imobilizărilor corporale reevaluate, următoarele informaţii:
a) valoarea la cost istoric a imobilizărilor reevaluate şi suma ajustărilor cumulate de valoare; sau ... b) valoarea la data bilanţului a diferenţei dintre valoarea rezultată din reevaluare şi cea reprezentând costul istoric şi, atunci când este cazul, valoarea cumulată a ajustărilor suplimentare de valoare. ...7.2.5.2. Reevaluarea plasamentelor
137. Entităţile pot evalua plasamentele din poziţia B a activului, altele decât terenurile şi construcţiile la valoarea lor actuală, cu respectarea pct. 142.
138. (1) Plasamentele din postul C al activului sunt evaluate la valoarea de piaţă.
(2) Valoarea de achiziţie a acestor plasamente se indică în notele explicative la situaţiile financiare, împreună cu descrierea metodei de evaluare aferente categoriilor de plasamente, precum şi influenţa asupra bilanţului şi contului de profit şi pierdere. ...139. (1) Atunci când plasamentele au fost evaluate la valoarea lor de achiziţie, valoarea lor actuală se indică în notele explicative la situaţiile financiare.
(2) Atunci când plasamentele sunt evaluate la valoarea lor actuală, valoarea de achiziţie se indică în notele explicative la situaţiile financiare. ...140. Metoda aplicată fiecărei poziţie a plasamentelor se precizează în notele explicative la situaţiile financiare, împreună cu sumele astfel determinate.
141. Atunci când plasamentele din postul B al activului, altele decât terenurile şi construcţiile, precum şi plasamentele din postul C al activului se reevaluează la valoarea actuală, rezultatele reevaluării se înregistrează în contul de profit şi pierdere.
142. (1) În cazul plasamentelor, altele decât terenurile şi construcţiile, valoarea actuală este valoarea de piaţă. Costul de achiziţie al acestor plasamente va fi indicat în notele explicative.
(2) Atunci când plasamentele sunt admise la cota unei burse oficiale de valori mobiliare, valoarea de piaţă este valoarea stabilită la sfârşitul exerciţiului financiar, iar atunci când sfârşitul exerciţiului financiar nu este o zi de negociere la bursă, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată. ... (3) Atunci când există o piaţă pentru plasamente, alta decât cea prevăzută la alin. 2, prin valoarea de piaţă se înţelege preţul mediu la care aceste plasamente erau negociate la sfârşitul exerciţiului financiar. În cazul în care sfârşitul exerciţiului financiar nu este o zi de negociere, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată. ... (4) Atunci când la data elaborării situaţiilor financiare plasamentele prevăzute la alin. 2 şi 3 au fost vândute sau trebuie să fie vândute în scurt timp, valoarea de piaţă este diminuată cu cheltuielile de realizare efective sau estimate. ... (5) În toate cazurile, metoda de evaluare este descrisă cu precizie în notele explicative şi alegerea ei este temeinic motivată. ...7.2.6. Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare
143. (1) Prin derogare de la regulile generale de evaluare prevăzute de prezentele reglementări şi sub rezerva condiţiilor prevăzute la alin. (2) - (4) din acest punct, entităţile pot evalua în situaţiile financiare consolidate instrumentele financiare, inclusiv instrumentele financiare derivate, la valoarea justă.
(2) Un instrument financiar reprezintă orice contract ce generează simultan un activ financiar pentru o entitate şi o datorie financiară sau un instrument de capitaluri proprii pentru o altă entitate. ...- Un activ financiar este orice activ care reprezintă:
(a) trezorerie;
(b) un instrument de capitaluri proprii al unei alte entităţi;
(c) un drept contractual:
- de a primi numerar sau un alt activ financiar de la o altă entitate; sau
- de a schimba active financiare sau datorii financiare cu o altă entitate, în temeiul unor condiţii care ar putea să fie favorabile pentru emitent;
(d) un contract care va fi sau poate fi decontat în propriile instrumente de capitaluri proprii şi este:
- un instrument financiar nederivat pentru care entitatea este sau poate fi obligată să primească un număr variabil al propriilor instrumente de capitaluri proprii; sau
- un instrument financiar derivat care va fi sau poate fi decontat în alt fel decât prin schimbul unei sume fixe de numerar sau alt activ financiar pentru un număr fix din instrumentele de capital ale entităţii. În acest scop, instrumentele de capital ale entităţii nu includ instrumente care sunt ele însele contracte pentru primirea sau livrarea propriilor instrumente de capitaluri proprii ale entităţii.
O datorie financiară este orice datorie care reprezintă:
a) o obligaţie contractuală: ...- de a ceda lichidităţi sau alt activ financiar unei alte entităţi; sau
- de a schimba active sau datorii financiare cu altă entitate în condiţii care sunt potenţial nefavorabile pentru entitate; sau
b) un contract care va fi sau poate fi decontat în propriile instrumente de capitaluri proprii ale entităţii şi este: ...- un instrument financiar nederivat pentru care entitatea este sau poate fi obligată să livreze un număr variabil din propriile sale instrumente de capitaluri proprii; sau
- un instrument financiar derivat care va fi sau poate fi decontat altfel decât prin schimbul unei sume fixe de numerar, sau alt activ financiar în schimbul unui număr fix din propriile instrumente de capitaluri proprii ale entităţii. În acest scop, propriile instrumente de capitaluri proprii ale entităţii nu includ instrumente care pot fi ele însele contracte pentru primirea sau livrarea viitoare a propriilor instrumente de capitaluri proprii ale entităţii.
(3) În înţelesul prezentelor reglementări, contractele bazate pe marfă care dau oricăreia dintre părţile contractante dreptul de decontare în numerar sau prin alte instrumente financiare se consideră instrumente financiare derivate, cu excepţia cazurilor în care: ... a) acestea au fost încheiate şi continuă să îndeplinească cerinţele aşteptate ale entităţii privind cumpărarea, vânzarea sau utilizarea produsului de bază; ... b) acestea au fost iniţial destinate unui astfel de scop; şi ... c) se aşteaptă ca acestea să fie decontate prin livrarea mărfii. ... (4) Evaluarea la valoarea justă se aplică numai datoriilor care sunt: ... a) deţinute ca parte a unui portofoliu de tranzacţionare; sau ... b) instrumente financiare derivate. ... (5) Evaluarea la valoarea justă nu se aplică: ... a) instrumentelor financiare nederivate deţinute până la scadenţă; ... b) împrumuturilor şi creanţelor generate de entitate şi nedeţinute în scopul tranzacţionării; ...şi
c) intereselor în filiale, întreprinderi asociate şi asocieri în participaţie, instrumentelor de capital emise de entitate, contractelor cu plata contingenţă într-o combinare de întreprinderi, precum şi altor instrumente financiare cu astfel de caracteristici speciale şi care, în concordanţă cu ceea ce este general acceptat, se contabilizează diferit faţă de alte instrumente financiare. ...În înţelesul prezentelor reglementări, prin combinarea de întreprinderi se înţelege gruparea unor entităţi individuale într-o singură entitate raportoare, determinată de obţinerea controlului de către o entitate asupra uneia sau mai multor întreprinderi.
144. (1) Valoarea justă prevăzută la pct. 143 se determină prin referire la:
a) valoarea de piaţă, pentru acele instrumente financiare pentru care se poate identifica cu uşurinţă o piaţă credibilă. Dacă valoarea de piaţă nu se poate identifica cu uşurinţă pentru un instrument, dar poate fi identificată pentru componentele sale sau pentru un instrument similar, valoarea de piaţă poate fi derivată din cea a componentelor sale sau a instrumentului similar; sau ... b) o valoare determinată cu ajutorul unor modele şi tehnici de evaluare general acceptate, pentru instrumentele pentru care nu se poate identifica cu uşurinţă o piaţă credibilă. ...Astfel de modele şi tehnici asigură o aproximare rezonabilă a valorii de piaţă.
(2) În sensul prezentelor reglementări piaţa credibilă are semnificaţia pieţei active, aşa cum apare prezentată aceasta la pct. 132 (8). ... (3) Instrumente financiare care nu pot fi evaluate credibil prin oricare dintre metodele menţionate la alin. (1), se evaluează în conformitate cu regulile generale de evaluare prevăzute de prezentele reglementări. ...145. (1) Prin excepţie de la prevederile pct. 69, atunci când un instrument financiar se evaluează în conformitate cu pct. 144, modificarea valorii se include în contul de profit şi pierdere. Totuşi, o astfel de modificare se include direct în capitalul propriu, într-o rezervă de valoare justă, dacă:
a) instrumentul contabilizat este un instrument de acoperire împotriva riscurilor conform unui sistem de contabilizare a acoperirii riscului care permite ca unele sau toate modificările de valoare să nu fie înregistrate în contul de profit şi pierdere; sau ... b) modificarea de valoare se referă la o diferenţă de schimb valutar apărută la un element monetar care face parte dintr-o investiţie netă a entităţii într-o entitate străină. ...În înţelesul prezentelor reglementări prin investiţie netă într-o entitate străină se înţelege partea entităţii raportoare din activele nete ale acelei entităţi străine.
(2) Modificarea valorii unui activ financiar disponibil pentru vânzare, altul decât un instrument financiar derivat, poate fi inclusă direct în capitalul propriu, în rezerva de valoare justă. ...146. (1) Rezerva de valoare justă se ajustează atunci când sumele înregistrate în aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea evaluării la valoarea justă.
(2) Rezerva de valoare justă va rămâne evidenţiată în contabilitate atât timp cât sunt evidenţiate în bilanţ instrumentele financiare cărora le este aferentă. ...147. Dacă a fost aplicată evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare, notele explicative prezintă:
a) ipotezele semnificative care stau la baza modelelor şi tehnicilor de evaluare, dacă valorile juste au fost determinate în conformitate cu pct. 144 alin. 1 lit. (b); ... b) pentru fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare incluse direct în contul de profit şi pierdere, precum şi modificările incluse în rezerva de valoare justă; ... c) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informaţii privind aria şi natura instrumentelor, inclusiv termenii şi condiţiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul şi certitudinea fluxurilor viitoare de trezorerie; şi ... d) un tabel care să prezinte modificările rezervei de valoare justă în cursul exerciţiului financiar. ...7.3. Active circulante
7.3.1. Generalităţi
148. (1) Un activ se clasifică ca activ circulant atunci când:
a) este achiziţionat sau produs pentru consum propriu sau în scopul comercializării şi se aşteaptă să fie realizat în termen de 12 luni de la data bilanţului; ... b) este reprezentat de creanţe aferente ciclului de exploatare; ... c) este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a căror utilizare nu este restricţionată. ... (2) Echivalentele de trezorerie reprezintă investiţiile financiare pe termen scurt, extrem de lichide, care sunt uşor convertibile în numerar şi sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii. ...149. În categoria activelor circulante se cuprind:
a) stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost întocmită factură; ... b) creanţe; ... c) casa şi conturi la bănci ... d) alte elemente de activ (investiţii pe termen scurt). ...Evaluarea activelor circulante
150. (1) Activele circulante trebuie evaluate la costul de achiziţie sau costul de producţie, după caz, cu respectarea prevederilor alin. (2) de mai jos.
(2) Ajustările de valoare se fac pentru activele circulante în vederea prezentării acestora la cea mai mică valoare de piaţă sau, în circumstanţe speciale, la o altă valoare minimă atribuibilă acestora la data bilanţului. ...151. Evaluarea la valoarea prevăzută la pct. 150 alin. (2) nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare nu mai sunt aplicabile. Prin urmare, în situaţia în care ajustarea devine total sau parţial fără obiect, întrucât motivele care au dus la constituirea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură, atunci acea ajustare trebuie reluată corespunzător la venituri.
152. Dacă activele circulante fac obiectul ajustărilor de valoare cu caracter excepţional exclusiv în scop fiscal, suma ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate în notele explicative.
7.3.2. Stocuri
153. (1) Stocurile sunt active circulante:
a) deţinute pentru a fi vândute pe parcursul desfăşurării normale a activităţii; ... b) în curs de prelucrare în vederea utilizării în desfăşurarea activităţii; sau ... c) sub formă de materii prime, materiale şi alte consumabile care urmează să fie folosite în procesul de producţie sau pentru prestarea de servicii. ... (2) În categoria stocurilor se cuprind şi: ... a) materialele de natura obiectelor de inventar; ... b) bunurile aflate în custodie, pentru prelucrare sau în consignaţie la terţi, care se înregistrează distinct în contabilitate pe categorii de stocuri. ...154. Deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise.
155. Materialele consumabile care sunt în mod constant înlocuite şi a căror valoare totală este de o importanţă secundară pentru entitate pot fi prezentate la "Active" la o valoare şi cantitate fixe, dacă valoarea, cantitatea şi structura acestora nu variază în mod semnificativ.
156. (1) La ieşirea din gestiune a stocurilor şi altor active fungibile, acestea se evaluează şi înregistrează în contabilitate prin aplicarea uneia din următoarele metode:
a) metoda primul intrat - primul ieşit - FIFO; ... b) metoda costului mediu ponderat - CMP; ... c) metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO. ... (2) Dacă valoarea prezentată în bilanţ, rezultată după aplicarea metodelor specificate în alin. 1, diferă în mod semnificativ, la data bilanţului, de valoarea determinată pe baza ultimei valori de piaţă cunoscute înainte de data bilanţului, valoarea acestei diferenţe trebuie prezentată în notele explicative ca total pe categorie de active. ... (3) Potrivit metodei "primul intrat - primul ieşit" (FIFO), bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al primei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al lotului următor, în ordine cronologică. ... (4) Metoda "costului mediu ponderat" (CMP) presupune calcularea costului fiecărui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei şi a costului elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei. Media poate fi calculată periodic sau după fiecare recepţie. ... (5) Potrivit metodei "ultimul intrat - primul ieşit" (LIFO), bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al ultimei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al lotului anterior, în ordine cronologică. ... (6) Metoda aleasă trebuie aplicată cu consecvenţă pentru elemente similare de natura stocurilor şi a activelor fungibile de la un exerciţiu financiar la altul. Dacă, în situaţii excepţionale, administratorii decid să schimbe metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, în notele explicative trebuie să se prezinte următoarele informaţii: ...- motivul schimbării metodei, şi
- efectele sale asupra rezultatului.
(7) O entitate trebuie să utilizeze aceleaşi metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au natură şi utilizare similare. Pentru stocurile cu natură sau utilizare diferită, folosirea unor metode diferite de calcul al costului poate fi justificată. ...157. (1) Contabilitatea stocurilor se ţine cantitativ şi valoric sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent.
(2) În condiţiile folosirii inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operaţiunile de intrare şi ieşire, ceea ce permite stabilirea şi cunoaşterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât şi valoric. ... (3) Inventarul intermitent constă în stabilirea ieşirilor şi înregistrarea lor în contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfârşitul perioadei. În acest caz, ieşirile se determină ca diferenţă între valoarea stocului iniţial plus valoarea intrărilor şi valoarea stocului final, determinat pe baza inventarierii. ...158. (1) Activele de natura stocurilor nu trebuie reflectate în bilanţ la o valoare mai mare decât valoarea care se poate obţine prin utilizarea sau vânzarea lor. În acest scop, valoarea stocurilor se diminuează până la valoarea realizabilă netă, prin reflectarea unei ajustări pentru depreciere.
(2) În înţelesul prezentelor reglementări, prin valoare realizabilă netă se înţelege preţul de vânzare estimat care ar putea fi obţinut pe parcursul desfăşurării normale a activităţii, minus costurile estimate pentru finalizarea bunului şi costurile estimate necesare vânzării. ...7.3.3. Casa şi conturi la bănci
159. (1) Conturile la bănci cuprind: valorile de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale depuse la bănci, disponibilităţile în lei şi valută, cecurile entităţii, creditele bancare pe termen scurt, precum şi dobânzile aferente disponibilităţilor şi creditelor acordate de bănci în conturile curente.
(2) Sumele virate sau depuse la bănci ori prin mandat poştal, pe bază de documente prezentate entităţii şi neapărute încă în extrasele de cont, se înregistrează într-un cont distinct. ... (3) Conturile curente la bănci se dezvoltă în analitic pe fiecare bancă şi pe fiecare fel de valută. ... (4) Dobânzile de încasat, aferente disponibilităţilor aflate în conturi la bănci, se înregistrează distinct în contabilitate, faţă de cele de plătit, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente, precum şi cele aferente creditelor bancare pe termen scurt. ... (5) Dobânzile de plătit şi cele de încasat, aferente exerciţiului financiar în curs, se înregistrează la cheltuieli financiare, sau venituri financiare, după caz. ...160. Contabilitatea disponibilităţilor aflate în bănci/casierie şi a mişcării acestora, ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate, se ţine distinct în lei şi în valută.
161. (1) Operaţiunile privind încasările şi plăţile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul zilei comunicat de Banca Naţională a României.
(2) Operaţiunile de vânzare-cumpărare de valută se înregistrează în contabilitate la cursul utilizat de banca comercială la care se efectuează licitaţia cu valută, fără ca acestea să genereze în contabilitate diferenţe de curs valutar. ...162. La încheierea exerciţiului financiar, diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea disponibilităţilor în valută şi a altor valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat în valută, acreditive şi depozite pe termen scurt în valută, la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României, valabil la data închiderii exerciţiului financiar, se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz.
163. În vederea achitării unor obligaţii faţă de terţi, societăţile pot solicita deschiderea de acreditive în bănci, în lei sau în valută, în favoarea acestora.
164. Avansurile de trezorerie reprezentând sumele în numerar, puse la dispoziţia personalului sau a terţilor, în vederea efectuării unor plăţi în favoarea entităţii, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte.
165. Operaţiunile de transferuri de disponibilităţi băneşti între conturile la bănci, precum şi între conturile la bănci şi casieria entităţii, se înregistrează în contabilitate printr-un cont de viramente interne.
166. Operaţiunile financiare în lei sau în valută se efectuează cu respectarea regulamentelor emise de Banca Naţională a României şi a altor reglementări emise în acest scop.
167. (1) Pentru deprecierea investiţiilor deţinute ca active circulante, la sfârşitul exerciţiului financiar, cu ocazia inventarierii, pe seama cheltuielilor se reflectă ajustări pentru pierdere de valoare.
(2) La sfârşitul fiecărui exerciţiu financiar, ajustările pentru pierderile de valoare reflectate se suplimentează, diminuează sau anulează, după caz. La ieşirea din entitate a investiţiilor pe termen scurt, eventualele ajustări pentru pierderi de valoare se anulează. ...7.4. Rezerve tehnice
168. (1) Valoarea rezervelor tehnice trebuie să permită asigurătorului, în orice moment, să îşi onoreze, angajamentele ce rezultă din contractele de asigurare.
(2) Contabilitatea rezervelor tehnice asigură evidenţa rezervelor tehnice constituite de asigurător potrivit reglementărilor legale. ...169. Asigurătorii au obligaţia să constituie şi să menţină categoriile de rezerve tehnice conform prevederilor legale în vigoare.
170. Rezervele tehnice se constituie şi evidenţiază distinct pentru activitatea de asigurări generale şi activitatea de asigurări de viaţă.
171. Sumele transferate rezervelor tehnice, constituite şi menţinute în condiţiile prevederilor legale, reprezintă obligaţii ale asigurătorului şi se deduc din veniturile acestuia în vederea determinării profitului.
172. (1) În cazurile în care, contractul de asigurare prevede încasarea primelor şi plata despăgubirilor în valută, rezervele tehnice aferente se pot constitui şi menţine în valută.
(2) Rezervele tehnice în valută se înregistrează în contabilitate în lei şi în valută, la cursul de schimb în vigoare la data efectuării operaţiunilor. ...173. Rezervele tehnice se inventariază şi evaluează la sfârşitul fiecărei perioade conform prevederilor legale în vigoare.
174. Metodele de evaluare a rezervelor tehnice adoptate de asigurător trebuie să fie aceleaşi în tot cursul exerciţiului financiar, precum şi de la un exerciţiu financiar la altul.
175. În cazuri justificate şi în condiţiile prevăzute de reglementările legale, asigurătorul poate schimba metodele de evaluare, făcând în acest sens menţiuni în notele explicative, prezentând influenţele asupra poziţiei financiare, precum şi asupra performanţei financiare.
176. În situaţia în care, asigurătorul realizează un transfer de portofoliu prin care o parte sau întreaga activitate de asigurare va fi transferată unui alt asigurător, în contabilitatea analitică a rezervelor tehnice se vor prezenta distinct rezervele tehnice aferente transferului de portofoliu.
177. Diminuarea sau anularea rezervelor tehnice se efectuează prin creditarea conturilor corespunzătoare de cheltuieli.
178. În cazul anulării, rezilierii sau încetării valabilităţii unui contract de asigurare, asigurătorul va efectua şi operaţiunile contabile de anulare a rezervelor tehnice aferente contractelor respective.
179. (1) Rezerva de prime se calculează separat pentru fiecare contract de asigurare, iar suma rezultatelor astfel obţinute reprezintă rezerva de prime totală.
(2) Calculul şi constituirea rezervei de prime pentru asigurările generale şi pentru asigurările de viaţă se fac în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ...180. Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculează pe baza estimării daunelor ce vor apărea după închiderea exerciţiului financiar, în cazul în care se constată că daunele estimate în viitor depăşesc rezervele de prime constituite şi, drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de prime calculată în conformitate cu prevederile legale în vigoare nu va fi suficientă pentru acoperirea daunelor ce vor apărea în exerciţiile financiare următoare.
181. Rezervele tehnice privind asigurările de viaţă se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
182. (1) Rezerva matematică reprezintă valoarea actuarială a obligaţiilor financiare ale asigurătorului după deducerea valorii actuariale a obligaţiilor financiare ale asiguratului.
(2) Orice rezervă matematică negativă va fi raportată şi evidenţiată ca fiind egală cu zero. ... (3) Această rezervă se calculează separat pentru fiecare contract de asigurare de viaţă. ... (4) Calculul se face de către un actuar sau de către altă persoană, expert în materie, pe baza metodelor actuariale recunoscute. ...183. Rezerva de daune se constituie şi se înregistrează în contabilitate separat pentru daune avizate şi pentru daune neavizate distinct pentru asigurările generale şi asigurările de viaţă.
184. Calculul rezervei de daune pentru asigurări generale şi al rezervei de daune pentru asigurări de viaţă se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
185. (1) La calculul rezervelor de daune trebuie să se ia în calcul şi daunele neavizate la data încheierii bilanţului; pentru calcularea acestor rezerve, se ţine seama de experienţa anterioară în ceea ce priveşte numărul şi valoarea daunelor declarate după încheierea bilanţului.
(2) La calculul rezervelor se ţine seama de cheltuielile pentru acoperirea daunelor, oricare ar fi originea acestora. ...186. Sumele recuperabile provenite din achiziţionarea creanţelor asiguraţilor faţă de terţi (subrogare în drepturile acestora) sau din achiziţionarea drepturilor de proprietate asupra bunurilor asigurate se deduc din suma rezervei de daune şi se estimează cu prudenţă.
Aceste sume se menţionează în notele explicative la situaţiile financiare.
187. Atunci când despăgubirile pentru o daună trebuie plătite sub formă de anuitate, sumele destinate rezervelor în acest scop trebuie să fie calculate pe baza unor metode actuariale recunoscute.
188. Se interzice orice deducere sau orice diminuare, rezultată din evaluarea rezervei pentru acoperirea unei daune la o valoare actuală inferioară sumei ce se poate prevedea că se va plăti ulterior, ori deducere sau diminuare care rezultă în oricare alt mod.
189. La asigurările de viaţă, valoarea rezervelor pentru daune este egală cu suma datorată beneficiarilor, la care se adaugă cheltuielile de acoperire a daunelor. Valoarea acestor rezerve include atât rezerva de daune avizate cât şi rezerva pentru daune neavizate.
190. (1) Rezerva de egalizare cuprinde toate sumele repartizate în anii cu rezultate tehnice favorabile, conform prevederilor legale în vigoare, în vederea acoperirii daunelor în anii în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile.
(2) Rezerva de egalizare se creează la închiderea exerciţiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a daunelor în exerciţiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile. ...7.5. Terţi
191. Contabilitatea terţilor asigură evidenţa creanţelor şi datoriilor entităţii în relaţiile acesteia cu persoane fizice şi/sau juridice inclusiv cu bugetul statului.
192. (1) În contabilitatea asigurărilor directe se înregistrează operaţiunile privind subscrierea şi încasarea primelor de asigurare aferente contractelor de asigurare, respectiv coasigurare, precum şi alte operaţiuni efectuate (transfer de portofoliu) în baza contractelor încheiate.
(2) Primele de asigurare anulate reprezintă primele de asigurare brute subscrise, anulate ca urmare a încetării valabilităţii unui contract de asigurare înaintea termenului de expirare a acestuia. ... (3) Operaţiunea de asigurare a unui asigurător de către alt asigurător primul fiind reasigurat, iar al doilea reasigurător, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte privind reasigurarea. ... (4) În operaţiunile de reasigurare, raportul dintre reasigurat şi reasigurător, drepturile şi obligaţiile fiecărei părţi se stabilesc prin contractul de reasigurare. ...193. (1) Creanţele şi datoriile în valută se înregistrează în contabilitate atât în lei, la cursul de schimb de la data efectuării operaţiunilor, comunicat de Banca Naţională a României, cât şi în valută.
(2) Operaţiunile în valută trebuie înregistrate în momentul recunoaşterii iniţiale în moneda de raportare (leu), aplicându-se sumei în valută cursul de schimb dintre moneda de raportare şi moneda străină, la data efectuării tranzacţiei. ...194. Contabilitatea datoriilor şi creanţelor se ţine pe categorii.
195. Creanţele incerte se înregistrează distinct în contabilitate.
196. (1) Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariate, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizaţiile pentru concediile de odihnă, şi cele pentru incapacitate temporară de muncă, suportate din fondul de salarii, precum şi alte drepturi în bani şi/sau în natură datorate de entitate personalului pentru munca prestată.
(2) În contabilitate se înregistrează distinct alte drepturi şi avantaje care, potrivit legislaţiei în vigoare, nu se suportă din fondul de salarii precum şi alte drepturi acordate potrivit legii. ... (3) Drepturile de personal neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, pe persoane. ... (4) Reţinerile din salariile personalului datorate terţilor, se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaţii contractuale. ... (5) Sumele datorate şi neachitate personalului (concediile de odihnă şi alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume care urmează să fie încasate de la acesta, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul. ...197. (1) Contabilitatea decontărilor privind contribuţiile sociale cuprinde obligaţiile pentru contribuţia la asigurări sociale, contribuţia la asigurări sociale de sănătate şi la constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj.
(2) Eventualele sume datorate sau care urmează să fie încasate în perioadele următoare, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe sociale. ...198. În cadrul decontărilor cu bugetul statului şi fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit, subvenţiile de primit şi alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate.
199. Impozitul pe profit/venit de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite. Dacă suma plătită depăşeşte suma datorată, surplusul trebuie recunoscut drept creanţă.
200. (1) Taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat se stabileşte ca diferenţă între valoarea taxei exigibile aferente bunurilor livrate sau serviciilor prestate (TVA colectată) şi a taxei deductibile pentru cumpărările de bunuri şi servicii (TVA deductibilă).
(2) În situaţia în care există decalaje între faptul generator de TVA şi exigibilitatea acesteia, totalul TVA se înregistrează într-un cont distinct, denumit TVA neexigibilă care, pe măsură ce devine exigibilă, se trece la TVA colectată sau TVA deductibilă, după caz. ... (3) De asemenea, în contul de TVA neexigibilă se înregistrează şi TVA deductibilă sau colectată, pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii pentru care nu au sosit sau nu s-au întocmit facturile. ... (4) Diferenţa de taxă, în plus sau în minus, dintre TVA colectată şi TVA deductibilă se înregistrează în conturi distincte (TVA de plată sau TVA de recuperat) şi se regularizează în condiţiile legii. ...201. Impozitul pe venituri de natura salariilor, care se înregistrează în contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.
202. Fondurile speciale privind activitatea de asigurare se înregistrează în contabilitate distinct pe categorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
203. La alte impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru folosire a terenurilor proprietate de stat şi alte impozite şi taxe. Acestea se defalchează în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.
204. Subvenţiile primite sau de primit de către entitate se înregistrează în contabilitate într-un cont distinct.
205. Contabilitatea decontărilor între entităţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii, cuprinde operaţiile care se înregistrează reciproc şi în aceeaşi perioadă de gestiune, atât în contabilitatea entităţii debitoare, cât şi a celei creditoare, precum şi decontările între acţionari/asociaţi şi entitate privind capitalul social, dividendele cuvenite acestora, alte decontări cu acţionarii/asociaţii şi, de asemenea, conturile coparticipanţilor referitoare la operaţiunile efectuate în comun, în cazul asocierilor în participaţie.
206. Dividendele repartizate acţionarilor/asociaţilor, propuse sau declarate după data bilanţului, precum şi celelalte repartizări similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilanţului. În acest sens, sumele reprezentând dividende, respectiv, vărsăminte la buget sunt evidenţiate în rezultatul reportat, urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor a acestor destinaţii, să fie reflectate în conturile corespunzătoare de datorii.
207. Sumele depuse sau lăsate temporar de către acţionari/asociaţi la dispoziţia entităţii, precum şi dobânzile aferente se înregistrează în contabilitate în conturi distincte.
208. Debitele provenite din avansuri de trezorerie nedecontate, precum şi debitele provenite din pagube materiale, amenzile şi penalităţile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanţelor judecătoreşti, şi alte creanţe faţă de personalul societăţii se înregistrează ca alte creanţe în legătură cu personalul.
209. Creanţele/datoriile faţă de alţi terţi, alţii decât personalul propriu, se înregistrează în conturile de debitori/creditori diverşi.
210. Operaţiunile care nu pot fi înregistrate direct în conturile corespunzătoare, pentru care sunt necesare clarificări ulterioare, se înregistrează, provizoriu, într-un cont distinct. Sumele înregistrate în acest cont trebuie clarificate de către entitate într-un termen de cel mult trei luni de la data constatării.
211. (1) Diferenţele de curs valutar care apar cu ocazia decontării creanţelor şi datoriilor în valută la cursuri diferite faţă de cele la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul perioadei sau faţă de cele la care au fost raportate în situaţiile financiare anuale anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli în perioada în care apar.
(2) Atunci când creanţa sau datoria în valută este decontată în decursul aceluiaşi exerciţiu financiar în care a şi survenit, întreaga diferenţă de curs valutar este recunoscută în acel exerciţiu. Atunci când creanţa sau datoria în valută este decontată într-un exerciţiu financiar ulterior, diferenţa de curs valutar recunoscută în fiecare exerciţiu financiar, care intervine până în exerciţiul decontării, se determină ţinând seama de modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărui asemenea exerciţiu financiar. ...212. (1) Cheltuielile efectuate şi veniturile realizate în exerciţiul financiar curent, dar care privesc exerciţiile financiare următoare, se înregistrează distinct în contabilitate, la cheltuieli în avans sau venituri în avans, după caz.
(2) În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli şi venituri: cheltuieli privind chiriile, abonamentele şi alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente şi alte venituri aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare. ...213. Pentru deprecierea creanţelor, cu ocazia inventarierii la sfârşitul exerciţiului financiar, se reflectă ajustări pentru depreciere.
Contabilitatea angajamentelor şi altor elemente extrabilanţiere
214. (1) Operaţiunile în afara bilanţului cuprind angajamentele date şi primite reprezentând drepturi şi obligaţii ale căror efecte asupra mărimii şi structurii elementelor de activ şi de pasiv ale entităţii sunt condiţionate de realizarea unor operaţiuni ulterioare, precum unele bunuri sau operaţiuni ce nu pot fi integrate în activul şi pasivul bilanţului entităţii.
(2) În această categorie se cuprind angajamente, giruri, cauţiuni, garanţii acordate sau primite în relaţiile cu terţii, titluri de primit şi de livrat, imobilizări corporale luate cu chirie, alte valori materiale primite în păstrare sau custodie, debitori scoşi din activ urmăriţi în continuare, redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte valori asimilate, precum şi alte valori. ...215. (1) Contabilitatea operaţiunilor în afara bilanţului se realizează cu ajutorul conturilor din clasa 8 grupele de la 80 la 83.
(2) Contabilitatea operaţiunilor în afara bilanţului se ţine în partidă simplă sau dublă în funcţie de opţiunea societăţii. ... (3) Conturile în afara bilanţului sunt conturi de activ şi se debitează sau creditează în funcţie de sensul înregistrării în conturile de bilanţ a operaţiunilor. ... (4) În cadrul elementelor extrabilanţiere sunt cuprinse şi activele şi datoriile contingente. ... (5) Un activ contingent este un activ potenţial care apare ca urmare a unor evenimente anterioare datei bilanţului şi a căror existenţă va fi confirmată numai prin apariţia sau neapariţia unuia sau mai multor evenimente viitoare nesigure, care nu pot fi în totalitate sub controlul entităţii. ...Un exemplu în acest sens îl reprezintă un drept de creanţă ce poate rezultă dintr-un litigiu în instanţă (de ex. o despăgubire), în care este implicată entitatea şi al cărui rezultat este incert.
Activele contingente sunt generate, de obicei, de evenimente neplanificate sau neaşteptate, care pot să genereze intrări de beneficii economice în entitate.
Activele contingente nu sunt recunoscute în situaţiile financiare, deoarece ele nu sunt certe iar recunoaşterea lor ar putea determina un venit care să nu se realizeze niciodată.
În cazul în care realizarea unui venit este sigură, activul aferent nu este un activ contingent şi este adecvată recunoaşterea lui în bilanţ.
Activele contingente sunt evaluate continuu pentru a asigura reflectarea corespunzătoare în situaţiile financiare a modificărilor survenite. Dacă intrarea de beneficii economice devine certă, activul şi venitul corespunzător vor fi recunoscute în situaţiile financiare aferente perioadei în care au survenit modificările. Dacă este doar probabilă o creştere a beneficiilor economice, entitatea va prezenta în notele explicative activul contingent.
(6) O datorie contingenţă este: ... a) o obligaţie potenţială, apărută ca urmare a unor evenimente trecute anterior datei bilanţului şi a cărei existenţă va fi confirmată numai de apariţia sau neapariţia unuia sau mai multor evenimente viitoare incerte, care nu pot fi în totalitate sub controlul entităţii; sau ... b) o obligaţie curentă apărută ca urmare a unor evenimente trecute anterior datei bilanţului, dar care nu este recunoscută deoarece: ...- nu este sigur că vor fi necesare ieşiri de resurse pentru stingerea acestei datorii; sau
- valoarea datoriei nu poate fi evaluată suficient de credibil.
O entitate nu va recunoaşte în bilanţ o datorie contingentă, aceasta fiind prezentată în notele explicative. În situaţia în care o entitate are o obligaţie angajată în comun cu alte părţi, partea asumată de celelalte părţi este prezentată ca o datorie contingentă.
Datoriile contingente sunt continuu evaluate pentru a determina dacă a devenit probabilă o ieşire de resurse care încorporează beneficiile economice. Dacă se consideră că este necesară ieşirea de resurse, generată de un element considerat anterior datorie contingentă, se va recunoaşte, după caz, o datorie sau un provizion în situaţiile financiare aferente perioadei în care a intervenit modificarea încadrării evenimentului.
(7) Datoriile contingente se disting de provizioane prin faptul că: ... a) provizioanele sunt recunoscute ca şi datorii (presupunând că pot fi realizate estimări corecte), deoarece ele constituie obligaţii curente la data bilanţului şi este probabil că vor fi necesare ieşiri de resurse pentru stingerea obligaţiilor şi ... b) datoriile contingente nu sunt recunoscute ca datorii, deoarece ele sunt: ...- obligaţii posibile, dar pentru care trebuie să se confirme dacă entitatea are o obligaţie curentă care poate genera o ieşire de resurse; sau
- obligaţii curente care nu îndeplinesc criteriile de recunoaştere în bilanţ (deoarece fie nu este probabil să fie necesară o reducere a resurselor entităţii care încorporează beneficii economice pentru stingerea obligaţiei, fie nu poate fi realizată o estimare suficient de credibilă a valorii obligaţiei).
7.6. Datorii pe termen scurt: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
216. (1) O datorie trebuie clasificată ca datorie pe termen scurt, denumită şi datorie curentă, atunci când:
a) se aşteaptă să fie decontată în cursul normal al ciclului de exploatare al entităţii; sau ... b) este exigibilă în termen de 12 luni de la data bilanţului ... (2) Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung. ...7.7. Datorii pe termen lung: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an
217. Contabilitatea împrumuturilor şi datoriilor asimilate acestora se ţine pe următoarele categorii: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni şi prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen lung şi mediu, sumele datorate entităţilor afiliate şi celor la care se deţin interese de participare, alte împrumuturi şi datorii asimilate, precum şi dobânzile aferente acestora.
218. (1) Împrumuturile din emisiunile de obligaţiuni reprezintă contravaloarea obligaţiunilor emise potrivit legii. În cadrul acestora, trebuie evidenţiate distinct împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni convertibile.
(2) Datoriile subordonate reprezintă împrumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri sau împrumuturi subordonate, la termen sau pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri. ...219. În categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile subordonate pe durată nedeterminată, titlurile participative, împrumuturile subordonate la termen, împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, împrumuturile participative, precum şi alte împrumuturi subordonate.
220. Titlurile subordonate la termen reprezintă, în general, împrumuturi obţinute pe bază de titluri, destinate a fi capitalizate, respectiv fonduri care, în baza unei convenţii sau a unui acord particular, sunt destinate să finanţeze o viitoare mărire de capital hotărâtă de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor. În această categorie intră obligaţiunile rambursabile în acţiuni, atunci când fondurile obţinute de societate sunt destinate să fie capitalizate la o anumită dată, iar împrumutătorii nu pot cere restituirea acestora.
221. Titlurile subordonate pe durată nedeterminată reprezintă împrumuturi obţinute pe baza titlurilor emise, având, în general, următoarele caracteristici:
(a) durata lor nu este determinată;
(b) sunt purtătoare de o remuneraţie permanentă;
(c) rambursarea lor nu este posibilă decât la iniţiativa societăţii emitente;
(d) în caz de lichidare a entităţii, rambursarea împrumuturilor nu este posibilă decât după satisfacerea celorlalţi creanţieri;
(e) plata dobânzii anuale poate fi amânată, pentru unul sau mai mulţi ani, în caz de absenţă a profiturilor distribuibile.
222. (1) Împrumuturile subordonate la termen reprezintă împrumuturi nereprezentate printr-un titlu, având, în general, următoarele caracteristici:
(a) împrumutătorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare faţă de cele ale altor creanţieri ai entităţii;
(b) au fixată, de la origine, o dată de rambursare;
(c) comportă o remuneraţie fixă.
(2) În această categorie de împrumuturi se încadrează şi depozitele băneşti ale acţionarilor sau asociaţilor, respectiv sumele puse la dispoziţia entităţii de către persoanele fizice, acţionari sau asociaţi, cu condiţia ca aceste sume să fie încorporate în capital într-un interval de timp de maximum 5 ani de la data constituirii depozitelor şi ca acestea să rămână indisponibile până la încorporare în capitalul societăţii. ...223. (1) Împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată reprezintă împrumuturi nereprezentate printr-un titlu, având, în general, următoarele caracteristici:
(a) împrumutătorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare faţă de cele ale altor creanţieri ai societăţii;
(b) data rambursării împrumuturilor nu este fixă, iar aceasta se poate face la iniţiativa societăţii împrumutate.
(2) În această categorie de împrumuturi se încadrează şi avansurile efectuate de acţionari sau asociaţi (avansuri de echilibru), respectiv sumele puse la dispoziţia societăţii de către acţionari sau asociaţi şi care nu sunt purtătoare de dobânzi şi nu au fixată nici o scadenţă de rambursare. ...224. Entităţile trebuie să menţină clasificarea datoriilor pe termen lung purtătoare de dobândă în această categorie chiar şi atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilanţului, dacă:
a) termenul iniţial a fost pentru o perioadă mai mare de 12 luni; şi ... b) există un acord de refinanţare sau de reeşalonare a plăţilor, care este încheiat înainte de data bilanţului. ...225. (1) Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferenţa se înregistrează într-un cont de activ. Aceasta trebuie prezentată în bilanţ ca o corecţie a datoriei, precum şi în notele explicative.
(2) Valoarea acestei diferenţe trebuie amortizată printr-o sumă rezonabilă în fiecare exerciţiu financiar, astfel încât să se amortizeze complet, dar nu mai târziu de data de rambursare a datoriei. ...7.8. Provizioane
226. Provizioanele nu pot depăşi din punct de vedere valoric sumele care sunt necesare stingerii obligaţiei curente la data bilanţului.
227. (1) Un provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incertă.
(2) Un provizion va fi recunoscut numai în momentul în care: ...- o entitate are o obligaţie curentă generată de un eveniment anterior;
- este probabil ca o ieşire de resurse să fie necesară pentru a onora obligaţia respectivă; şi
- poate fi realizată o estimare credibilă a valorii obligaţiei.
Dacă aceste condiţii nu sunt îndeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.
(3) Provizioanele se pot distinge de alte datorii, cum ar fi datoriile din credite comerciale sau cheltuielile angajate, dar neplătite, datorită factorului de incertitudine legat de exigibilitatea sau valoarea viitoarelor cheltuieli necesare stingerii datoriei. ... (4) Angajamentele entităţilor sunt prezentate, de regulă, ca parte a datoriilor rezultate din credite comerciale sau din alte activităţi, în timp ce provizioanele sunt raportate separat. ...228. Nu se recunosc provizioane pentru pierderile viitoare din exploatare.
229. (1) Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt:
a) litigii, amenzi şi penalităţi, despăgubiri, daune şi alte datorii incerte; ... b) pensii şi obligaţii similare; ... c) impozite; ... d) alte provizioane. ... (2) Contabilitatea provizioanelor se ţine pe feluri, în funcţie de natura, scopul sau obiectul pentru care au fost constituite. ... (3) Provizioanele pentru impozite se constituie pentru sumele viitoare de plată datorate bugetului de stat, în condiţiile în care sumele respective nu apar reflectate ca datorie în relaţia cu statul. ...230. (1) Provizioanele trebuie să fie strict corelate cu riscurile şi cheltuielile estimate.
(2) Pentru stabilirea existenţei unei obligaţii curente la data bilanţului, trebuie luate în considerare toate informaţiile disponibile. ...231. Valoarea recunoscută ca provizion trebuie să constituie cea mai bună estimare la data bilanţului a costurilor necesare stingerii obligaţiei curente.
232. Câştigurile rezultate din cedarea preconizată a activelor nu trebuie luate în considerare în evaluarea unui provizion.
233. Dacă se estimează că o parte sau toate cheltuielile legate de un provizion vor fi rambursate de către o terţă parte, rambursarea trebuie recunoscută numai în momentul în care este sigur că va fi primită. Rambursarea trebuie considerată ca un activ separat.
234. (1) Provizioanele trebuie revizuite la data fiecărui bilanţ şi ajustate pentru a reflecta cea mai bună estimare curentă. În cazul în care pentru stingerea unei obligaţii nu mai este probabilă o ieşire de resurse, provizioanele trebuie anulate prin reluare la venituri.
(2) Provizioanele vor fi utilizate numai pentru scopul pentru care au fost iniţial recunoscute. ... (3) Provizioanele se evaluează înaintea determinării impozitului pe profit, tratamentul fiscal al acestora fiind cel prevăzut de legislaţia fiscală. ...235. Provizioanele prezentate în bilanţ la "Alte provizioane" trebuie descrise în notele explicative, dacă acestea sunt semnificative.
Subvenţii
236. (1) În categoria subvenţiilor se cuprind subvenţiile aferente activelor şi subvenţiile aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agenţii guvernamentale şi alte instituţii similare naţionale şi internaţionale.
(2) În cadrul subvenţiilor se reflectă distinct: ...- subvenţii guvernamentale;
- împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii;
- donaţii;
- alte sume primite cu caracter de subvenţii.
237. (1) Subvenţiile aferente activelor reprezintă subvenţii pentru acordarea cărora principala condiţie este ca entitatea beneficiară să cumpere, să construiască sau să achiziţioneze active imobilizate.
(2) O subvenţie guvernamentală poate îmbrăca forma transferului unui activ nemonetar, caz în care subvenţia şi activul sunt contabilizate la valoarea justă. ... (3) În conturile de subvenţii pentru investiţii se contabilizează şi plusurile de inventar de natura imobilizărilor corporale şi necorporale. ...238. Subvenţiile aferente veniturilor cuprind toate subvenţiile, altele decât cele pentru active.
239. Subvenţiile se recunosc, pe o bază sistematică, drept venituri ale perioadelor corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenţii urmează să le compenseze.
240. (1) Aceste subvenţii nu trebuie înregistrate direct în conturile de capital şi rezerve.
(2) Subvenţiile pentru active, inclusiv subvenţiile nemonetare la valoarea justă, se înregistrează în contabilitate ca subvenţii pentru investiţii şi se recunosc în bilanţ ca venituri în avans. Aceste venituri se înregistrează în contul de profit şi pierdere pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor. ...241. (1) Restituirea unei subvenţii referitoare la un activ se înregistrează prin reducerea soldului venitului în avans cu suma rambursabilă.
(2) Restituirea unei subvenţii aferente veniturilor se efectuează fie prin reducerea veniturilor în avans dacă există, fie, în lipsa acestora, pe seama cheltuielilor. ... (3) În măsura în care suma rambursată depăşeşte venitul în avans sau dacă nu există un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integrală restituită, se recunoaşte imediat ca o cheltuială. ...7.9. Capital şi rezerve
242. (1) Capitalul şi rezervele (capitaluri proprii) reprezintă dreptul acţionarilor/asociaţilor asupra activelor unei entităţi, după deducerea tuturor datoriilor.
(2) Capitalurile proprii cuprind: aporturile de capital, primele de capital, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciţiului financiar. ...7.9.1. Capital
243. (1) Capitalul subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a entităţii şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital.
(2) Contabilitatea analitică a capitalului social se ţine pe acţionari sau asociaţi, cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise şi vărsate. ... (3) Principalele operaţiuni care se înregistrează în contabilitate cu privire la majorarea capitalului sunt următoarele: subscrierea şi emisiunea de noi acţiuni, încorporarea rezervelor şi alte operaţiuni, potrivit legii. ... (4) Operaţiunile care se înregistrează în contabilitate cu privire la micşorarea capitalului sunt, în principal, următoarele: reducerea numărului de acţiuni sau părţi sociale sau diminuarea valorii nominale a acestora ca urmare a retragerii unor acţionari sau asociaţi, răscumpărarea acţiunilor, acoperirea pierderilor contabile din anii precedenţi sau alte operaţiuni, potrivit legii. ...244. Acţiunile proprii răscumpărate potrivit prevederilor legale sunt prezentate în bilanţ ca o corecţie a capitalului propriu.
245. (1) Primele legate de capital (de emisiune, de fuziune, de aport, de conversie) reprezintă excedentul dintre valoarea de emisiune şi valoarea nominală a acţiunilor sau a părţilor sociale.
(2) Primele legate de capital pot avea numai sold pozitiv. ...7.9.2. Rezerve din reevaluare
246. (1) Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizărilor corporale, în conformitate cu prevederile prezentelor reglementări, trebuie reflectat în debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", după caz, cu respectarea prevederilor privind reevaluarea imobilizărilor corporale din prezentele reglementări.
(2) Diminuarea rezervelor din reevaluare poate fi efectuată numai în limita soldului creditor existent. ... (3) Rezervele din reevaluarea imobilizărilor corporale au caracter nedistribuibil. Diminuarea rezervelor din reevaluare se poate efectua numai cu respectarea prevederilor subsecţiunii 7.2.5.1. "Reevaluarea imobilizărilor corporale" din prezentele reglementări. ...7.9.3. Rezerve
247. (1) Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale şi alte rezerve.
(2) Rezervele legale se constituie anual din profitul entităţii, în cotele şi limitele prevăzute de lege, şi din alte surse prevăzute de lege. ... (3) Rezervele legale pot fi utilizate numai în condiţiile prevăzute de lege. ... (4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entităţii conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia. ... (5) Alte rezerve neprevăzute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau în alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. ...7.10. Venituri şi cheltuieli
7.10.1. Venituri
248. (1) În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activităţi curente, cât şi câştigurile din orice alte surse.
(2) Activităţile curente sunt orice activităţi desfăşurate de o entitate, ca parte integrantă a obiectului său de activitate, precum şi activităţile conexe acestora. ... (3) Câştigurile reprezintă creşteri ale beneficiilor economice care pot apărea sau nu ca rezultat din activitatea curentă, dar nu diferă ca natură de veniturile din această activitate. ... (4) Sumele colectate de entităţi în numele unor terţe părţi, inclusiv în cazul contractelor de mandat sau comision, nu reprezintă venit din activitatea curentă. În această situaţie, veniturile din activitatea curentă sunt reprezentate de comisioanele cuvenite. ...249. Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura lor, astfel:
a) venituri din exploatare; ... b) venituri din plasamente/financiare ... c) venituri extraordinare. ...250. Venituri din exploatare ale asigurătorilor cuprind:
(a) venituri din prime brute subscrise;
(b) venituri din comisioane de reasigurare precum şi alte venituri din servicii prestate;
(c) venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii;
(d) venituri din producţia de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor şi cheltuielilor efectuate de societate pentru ea însăşi, care se înregistrează ca active imobilizate corporale şi necorporale;
(e) venituri din subvenţii de exploatare reprezentând finanţări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de alte societăţi;
(f) alte venituri de exploatare cuprinzând veniturile din recuperări aferente asigurărilor generale, venituri din creanţe reactivate şi alte venituri din exploatare.
251. (1) Veniturile din exploatare ale brokerilor cuprind:
(a) venituri din negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare;
(b) venituri din efectuarea inspecţiilor de risc, regularizări de daune şi alte venituri în legătură cu obiectul de activitate;
(c) venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii;
(d) venituri din producţia de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor şi cheltuielilor efectuate de societate pentru ea însăşi, care se înregistrează ca active imobilizate corporale şi necorporale;
(e) venituri din subvenţii de exploatare reprezentând finanţări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de alte societăţi;
(f) alte venituri de exploatare cuprinzând venituri din creanţe reactivate şi alte venituri din exploatare.
(2) Cifra de afaceri aferentă activităţii brokerilor de asigurare reprezintă totalitatea veniturilor aferente exerciţiului financiar aşa cum sunt prezentate la alin. (1). ...252. Veniturile din plasamente/financiare cuprind venituri din titluri de participare, venituri din creanţe imobilizate, venituri din plasamente cedate, venituri din diferenţe de curs valutar, venituri din dobânzi, venituri din sconturi obţinute şi alte venituri similare.
253. Venituri extraordinare reprezintă acele venituri rezultate din evenimente sau tranzacţii care sunt clar diferite de activităţile curente şi care, prin urmare, nu se aşteaptă să se repete într-un mod frecvent sau regulat.
254. În contabilitatea asigurătorilor, veniturile din prime brute subscrise se înregistrează în momentul intrării în vigoare a contactului de asigurare pe baza poliţei de asigurare sau în alte condiţii prevăzute în contract.
255. În contabilitatea brokerilor, veniturile din activitatea de brokeraj se înregistrează pe măsura prestării serviciilor pe baza facturii sau în alte condiţii prevăzute în contract.
256. Veniturile din dobânzi, redevenţe şi dividende se recunosc astfel:
a) dobânzile se recunosc periodic, în mod proporţional, pe măsura generării venitului respectiv, pe baza contabilităţii de angajamente; ... b) redevenţele se recunosc pe baza contabilităţii de angajamente, conform contractului; ... c) dividendele se recunosc atunci când este stabilit dreptul acţionarului/asociatului de a le încasa. ...257. (1) Veniturile din reluarea provizioanelor, respectiv a ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare se evidenţiază distinct, în funcţie de natura acestora.
(2) Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite, respectiv a ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare reflectate se efectuează prin înregistrarea la venituri în cazul în care nu se mai justifică menţinerea acestora, are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibilă. ...7.10.2. Cheltuieli
258. (1) Cheltuielile asigurătorului reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru:
(a) daune şi prestaţii;
(b) cheltuieli cu personalul;
(c) cheltuieli de achiziţie privind contractele de asigurare;
(d) executarea unor obligaţii legale sau contractuale;
(e) consumurile, lucrările executate şi serviciile prestate de care beneficiază asigurătorul;
(f) cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli;
(g) cheltuieli privind comisioanele de reasigurare, etc.
(2) Pierderile reprezintă reduceri ale beneficiilor economice şi pot rezultă sau nu ca urmare a desfăşurării activităţii curente a entităţii. Acestea nu diferă ca natură de alte tipuri de cheltuieli. ... (3) În cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exerciţiului financiar al asigurătorului se cuprind, de asemenea: ...(a) cheltuielile privind rezervele tehnice;
(b) amortizările şi provizioanele constituite;
(c) valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsă.
259. Cheltuielile brokerilor reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru:
(a) cheltuieli cu personalul;
(b) executarea unor obligaţii legale sau contractuale;
(c) consumurile, lucrările executate şi serviciile prestate de care beneficiază brokerul;
(d) cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli;
(e) amortizările şi provizioanele constituite;
(f) valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsă.
260. Potrivit prevederilor legale, contabilitatea cheltuielilor se ţine distinct pentru activitatea de asigurări de viaţă cât şi pentru activitatea de asigurări generale, pe feluri de cheltuieli, după natura lor.
261. Cheltuielile de exploatare ale asigurătorilor, după natura lor, cuprind:
- cheltuieli privind daunele şi prestaţiile (anuităţile, răscumpărările, recuperările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile suportate de asigurători);
- cheltuieli de achiziţie (cheltuieli ocazionate de achiziţionarea contractelor de asigurare, cheltuieli de deschidere a dosarelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);
- cheltuieli de administrare a contractelor (cheltuieli cu încasarea primelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);
- cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu serviciile de daune, etc.);
- cheltuieli privind rezervele tehnice;
- cheltuieli cu personalul (salarii şi alte drepturi de personal, asigurările şi protecţia socială, contribuţia unităţii la asigurările sociale şi pentru ajutorul de şomaj, cheltuieli cu pregătirea şi perfecţionarea profesională şi alte cheltuieli suportate de societatea de asigurare);
- cheltuieli privind comisioanele de reasigurare;
- cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar;
- cheltuielile cu lucrările şi serviciile executate de terţi (întreţinere, reparaţii), redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii, studii şi cercetări, cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (colaboratori, comisioane, cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate, transportul de bunuri şi personal, deplasări, detaşări şi transferări, poştă şi taxe de telecomunicaţii, servicii bancare şi altele);
- pierderi din creanţe, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii şi subvenţii acordate, cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital.
262. Cheltuielile de exploatare ale brokerilor după natura lor, cuprind:
- cheltuieli de administrare a contractelor (cheltuieli cu încasarea primelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);
- cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu serviciile de daune, etc.);
- cheltuieli cu personalul (salarii şi alte drepturi de personal, asigurările şi protecţia socială, contribuţia unităţii la asigurările sociale şi pentru ajutorul de şomaj, cheltuieli cu pregătirea şi perfecţionarea profesională şi alte cheltuieli suportate de broker);
- cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar;
- cheltuielile cu lucrările şi serviciile executate de terţi (întreţinere, reparaţii), redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii, studii şi cercetări, cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate, transportul de bunuri şi personal, deplasări, detaşări şi transferări, poştă şi taxe de telecomunicaţii, servicii bancare şi altele);
- pierderi din creanţe, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii şi subvenţii acordate, cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital.
263. (1) Cheltuielile cu plasamentele şi alte cheltuieli, cuprind:
- pierderi din creanţe legate de participaţii;
- cheltuieli privind plasamentele cedate;
- cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor;
- cheltuieli din diferenţe de curs valutar;
- cheltuieli privind dobânzile;
- cheltuieli privind sconturile acordate;
- alte cheltuieli similare.
(2) Cheltuielile extraordinare reprezintă acele cheltuieli care nu sunt legate de activitatea curentă a societăţii (cheltuieli cu calamităţile şi alte evenimente extraordinare); ... (3) Cheltuielile cu provizioanele, amortizările şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, precum şi cheltuielile cu impozitul pe profit şi alte impozite, calculate potrivit legii, se evidenţiază distinct, în funcţie de natura lor. ...264. Conturile sintetice de venituri şi cheltuieli se pot dezvolta pe analitice în funcţie de necesităţile impuse de prezentele reglementări sau potrivit nevoilor proprii ale entităţii.
265. (1) Cheltuielile şi veniturile determinate de operaţiile asocierilor în participaţie se contabilizează distinct de către unul dintre asociaţi, conform prevederilor contractului de asociere. În cazul asocierilor în participaţie încheiate între o persoană juridică română şi o persoană juridică străină, contabilitatea se ţine de către persoana juridică română care răspunde potrivit legii.
(2) La sfârşitul perioadei de raportare cheltuielile şi veniturile înregistrate pe naturi se transmit pe bază de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie. ...266. (1) În contabilitate, profitul sau pierderea se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar.
(2) Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului. Pentru situaţiile în care au fost efectuate înregistrări în creditul conturilor de cheltuieli sau în debitul conturilor de venituri (operaţiunile contabile privind reasigurarea, anularea primelor de asigurare, diminuarea rezervelor tehnice) datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli, înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit şi pierdere" cumulate de la începutul exerciţiului financiar. ... (3) Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia şi reprezintă soldul final al contului de profit şi pierdere. ... (4) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinaţii, după aprobarea situaţiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare. ... (5) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează utilizând contul 129 "Repartizarea profitului". Profitul rămas după această repartizare se preia în contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii legale. ... (6) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. ...Evenimente ulterioare datei bilanţului
267. (1) Evenimentele ulterioare datei bilanţului sunt acele evenimente, favorabile sau nefavorabile, care au loc între data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale se aprobă în vederea publicării.
(2) Pot fi identificate două situaţii: ... a) entităţile obţin informaţii suplimentare faţă de cele existente la data bilanţului, pentru evenimente care avuseseră deja loc la data bilanţului. Dacă informaţiile suplimentare conduc la necesitatea înregistrării în contabilitate a unor venituri sau cheltuieli, pentru prezentarea unei imagini fidele, trebuie efectuate aceste înregistrări; ...(b) entităţile obţin informaţii pentru evenimente petrecute ulterior datei situaţiilor financiare, dar a căror prezentare este necesară pentru utilizatorii de informaţii. În această situaţie, informaţiile respective se prezintă în notele explicative, fără efectuarea unor înregistrări în contabilitate.
(3) Exemple de evenimente ulterioare datei bilanţului, care trebuie reflectate în situaţiile financiare anuale pot fi următoarele: ...(a) rezolvarea unui litigiu ulterior datei bilanţului impune ajustarea unui provizion deja recunoscut sau recunoaşterea unui nou provizion;
(b) insolvenţa unui client, înregistrat ulterior datei bilanţului, confirmă că la data bilanţului există o pierdere aferentă unei creanţe comerciale şi, în consecinţă, entitatea trebuie să ajusteze valoarea contabilă a creanţei comerciale.
(4) Un exemplu de eveniment ulterior datei bilanţului pentru care nu se fac ajustări ale situaţiilor financiare anuale este diminuarea valorii de piaţă a investiţiilor financiare, în intervalul de timp dintre data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale se aprobă în vederea publicării. ... (5) Atunci când evenimentele au o asemenea importanţă încât neprezentarea lor ar putea afecta capacitatea utilizatorilor situaţiilor financiare de a face evaluări şi de a lua decizii corecte, o entitate trebuie să prezinte următoarele informaţii pentru fiecare categorie semnificativă de astfel de evenimente: ...(a) natura evenimentului; şi
(b) o estimare a efectului financiar sau o menţiune conform căreia o astfel de estimare nu poate să fie făcută.
Corectarea erorilor contabile
268. (1) Corectarea erorilor constatate în contabilitate se efectuează pe seama rezultatului reportat.
(2) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni şi declaraţii eronate cuprinse în situaţiile financiare ale entităţii, asociate uneia sau mai multor perioade anterioare, care apar din neutilizarea sau utilizarea eronată a informaţiilor credibile şi care: ...(a) au fost disponibile în momentul în care situaţiile financiare ale acelor perioade au fost autorizate în vederea emiterii; şi
(b) ar fi putut fi obţinute în mod rezonabil şi luate în considerare la întocmirea şi prezentarea acelor situaţii financiare.
Astfel de erori includ efectele greşelilor matematice, greşelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorării sau interpretării greşite a evenimentelor şi fraudelor.
(3) În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări de profit. În notele la situaţiile financiare trebuie prezentate informaţii suplimentare cu privire la erorile constate. ... Secţiunea 8 CONŢINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE269. Notele explicative trebuie:
a) să prezinte informaţii despre reglementările contabile care au stat la baza întocmirii situaţiilor financiare anuale şi despre politicile contabile folosite; ... b) să ofere informaţii suplimentare care nu sunt prezentate în bilanţ, contul de profit şi pierdere şi, după caz, în situaţia modificărilor capitalurilor proprii sau situaţia fluxurilor de trezorerie, dar sunt relevante pentru înţelegerea oricărora dintre acestea. ...8.1. Politici contabile
270. (1) Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convenţiile, regulile şi practicile specifice aplicate de o entitate la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare anuale.
(2) Conducerea fiecărei entităţi trebuie să stabilească politici contabile pentru toate operaţiunile derulate. ... (3) Aceste politici trebuie elaborate având în vedere specificul activităţii, de către specialişti în domeniul economic şi tehnic, cunoscători ai activităţii desfăşurate şi ai strategiei adoptate de entitate. ... (4) La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile contabile generale prevăzute de prezentele reglementări. ... (5) Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure furnizarea, prin situaţiile financiare anuale, a unor informaţii care trebuie să fie: ... a) relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor; şi ... b) credibile în sensul că: ...- reprezintă fidel activele, datoriile, poziţia financiară şi profitul sau pierderea entităţii;
- sunt neutre;
- sunt prudente;
- sunt complete sub toate aspectele semnificative.
271. (1) Modificarea politicilor contabile este permisă doar dacă este cerută de lege sau are ca rezultat informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile entităţii.
(2) Entităţile trebuie să menţioneze în notele explicative orice modificări ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii să poată aprecia dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod adecvat, efectul modificării asupra rezultatelor raportate ale perioadei şi tendinţa reală a rezultatelor activităţii entităţii. ... (3) Nu se consideră modificări ale politicilor contabile: ... a) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care diferă ca fond de evenimentele sau tranzacţiile produse anterior; ... b) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative. ...8.2. Note explicative
8.2.1. Prevederi generale
272. (1) Pe lângă informaţiile cerute conform prevederilor din celelalte secţiuni ale prezentelor reglementări, notele explicative trebuie să cuprindă şi informaţii referitoare la aspectele prevăzute de prezenta secţiune.
(2) Notele explicative se prezintă sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din situaţiile financiare anuale trebuie să existe informaţii aferente în notele explicative. ...273. Notele explicative trebuie să cuprindă informaţii privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situaţiile financiare anuale şi metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare. Pentru elementele incluse în situaţiile financiare anuale care sunt sau au fost iniţial exprimate în monedă străină (valută), trebuie prezentate bazele de conversie utilizate pentru a le exprima în moneda naţională.
274. În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informaţii:
a) denumirea şi sediul social ale fiecăreia dintre societăţile în care entitatea deţine fie direct, fie printr-o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul entităţii, interese de participare reprezentând un procent de capital de cel puţin 20%, prezentând: proporţia de capital deţinută, valoarea capitalului şi rezervelor şi profitul sau pierderea societăţii respective pentru ultimul exerciţiu financiar pentru care au fost aprobate situaţiile financiare anuale. Informaţiile privind capitalul şi rezervele şi profitul sau pierderea societăţii în care se deţine interesul de participare pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în înţelesul pct. 5; ... b) denumirea, sediul principal sau sediul social şi forma juridică ale fiecăreia dintre societăţile la care entitatea este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informaţii pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în înţelesul pct. 5. ...275. Notele explicative trebuie să menţioneze:
a) denumirea şi sediul social ale societăţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de societăţi din care face parte entitatea în calitate de filială; ... b) denumirea şi sediul social ale societăţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de societăţi din care face parte entitatea în calitate de filială şi care este, de asemenea, inclusă în grupul de societăţi prevăzut la lit. a); ... c) locul de unde pot fi obţinute copii ale situaţiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit. a) şi b), cu condiţia ca acestea să fie disponibile. ...276. Trebuie să se menţioneze, totodată, dacă situaţiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi cu prevederile cuprinse în prezentele reglementări.
277. Următoarele informaţii trebuie prezentate cu claritate şi repetate ori de cât ori este necesar, pentru buna lor înţelegere:
a) denumirea entităţii care face raportarea; ... b) faptul că situaţiile financiare anuale sunt proprii acesteia şi nu grupului; ... c) data la care s-au încheiat sau perioada la care se referă situaţiile financiare anuale; ... d) moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare anuale; ... e) exprimarea cifrelor incluse în raportare (de exemplu lei). ...278. O entitate prezintă următoarele date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situaţiile financiare anuale:
a) locul principal unde îşi desfăşoară activitatea, dacă este diferit de sediul social; ... b) o descriere a naturii activităţii desfăşurate şi principalele domenii de activitate; ... c) denumirea societăţii-mamă şi cea a deţinătorului final în cadrul grupului (dacă este cazul); ... d) orice altă informaţie care, în opinia directorilor şi administratorilor, ajută la prezentarea unei imagini fidele asupra entităţii. ...Relaţii cu societăţile afiliate
279. Dacă au existat tranzacţii între societăţile afiliate, entitatea raportoare trebuie să prezinte natura relaţiilor dintre acestea, tipurile de tranzacţii, precum şi valoarea tranzacţiilor.
8.2.2. Informaţii referitoare la elementele de bilanţ
Imobilizări necorporale
280. Notele explicative trebuie să cuprindă:
a) duratele de viaţă utilă sau ratele de amortizare utilizate; ... b) metodele de amortizare utilizate; ... c) creşterile de valoare, cu indicarea separată a acelora apărute din procesul de dezvoltare internă; ... d) valoarea imobilizărilor necorporale în curs. ...281. Atunci când imobilizările necorporale prezentate în bilanţ cuprind cheltuieli de dezvoltare, în notele explicative trebuie prezentate următoarele informaţii:
a) perioada pe parcursul căreia valoarea cheltuielilor imobilizate este sau urmează să fie amortizată; şi ... b) motivele care au determinat recunoaşterea acestora ca active (beneficii economice viitoare etc). ...282. În cazul în care fondul comercial achiziţionat de către o entitate este prezentat în bilanţ la imobilizări necorporale, atunci perioada aleasă pentru amortizarea acestuia şi motivele pentru care a fost aleasă acea perioadă trebuie să fie prezentate în notele explicative.
Imobilizări corporale
283. (1) Notele explicative trebuie să prezinte, pentru fiecare grupă de imobilizări corporale, următoarele informaţii:
a) bazele de evaluare folosite în determinarea valorii contabile brute (cost istoric sau valoare reevaluată). Dacă s-au folosit baze diferite de evaluare, atunci trebuie prezentată pentru fiecare grupă în parte valoarea contabilă brută a respectivei grupe; ... b) metodele de amortizare folosite; ... c) valoarea imobilizărilor corporale în curs. ... (2) În cazul în care elementele imobilizărilor corporale sunt exprimate la valori reevaluate, trebuie prezentate data şi condiţiile de efectuare a reevaluării. ...Plasamente
284. Se menţionează existenţa oricăror certificate de participare, obligaţiuni convertibile sau valori mobiliare sau drepturi similare, cu indicarea numărului acestora şi a drepturilor pe care le conferă.
285. În notele explicative se prezintă distinct valoarea terenurilor şi a construcţiilor utilizate de entitate pentru desfăşurarea activităţii proprii la începutul şi la încheierea exerciţiului financiar.
286. Atunci când evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare nu a fost aplicată conform Subsecţiunii "Evaluarea la valoarea justă", în notele explicative se prezintă:
a) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate: ...- valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată prin oricare din metodele prevăzute la pct. 144 alin. (1);
- informaţii privind aria şi natura instrumentelor financiare; şi
b) pentru imobilizările financiare prevăzute la pct. 143 înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă şi fără a se fi utilizat opţiunea de a face o ajustare de valoare conform pct. 90: ...- valoarea contabilă şi valoarea justă ale fiecăruia dintre activele individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;
- motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura dovezilor pe care se întemeiază opinia că valoarea contabilă va fi recuperată.
Creanţe
287. O entitate trebuie să prezinte în notele explicative subclasificări ale creanţelor prezentate în bilanţ, clasificate într-o manieră corespunzătoare activităţii desfăşurate, iar sumele de încasat de la entităţile afiliate şi întreprinderile asociate trebuie prezentate separat.
Informaţii privind datoriile
288. În notele explicative se menţionează sumele datorate de entitate care devin exigibile după o perioadă mai mare de cinci ani, precum şi valoarea totală a datoriilor entităţii acoperite cu garanţii reale depuse de aceasta, cu indicarea naturii şi formei garanţiilor. Aceste informaţii trebuie prezentate distinct pentru fiecare element bilanţier de natura datoriilor, în conformitate cu formatul de bilanţ prevăzut de prezentele reglementări.
289. (1) În cazul în care entitatea a emis pe parcursul exerciţiului financiar titluri de valoare, cum ar fi acţiuni sau obligaţiuni, se prezintă următoarele informaţii:
a) tipul titlurilor de valoare emise; ... b) pentru fiecare categorie de valori mobiliare emise: valoarea de emisiune şi suma primită. ... (2) În cazul în care obligaţiunile emise de o entitate sunt deţinute de o persoană nominalizată sau împuternicită de către acea entitate, în notele explicative se menţionează valoarea nominală a obligaţiunilor respective şi valoarea contabilă a acestora. ...290. În cazul obligaţiilor pentru care nu s-au constituit provizioane, se prezintă următoarele informaţii:
a) valoarea exactă sau estimată a acelei obligaţii; ... b) natura juridică a obligaţiei şi efectul acesteia; ... c) dacă entitatea a depus vreo garanţie semnificativă cu privire la acea obligaţie şi, în caz afirmativ, natura acelei garanţii. ...291. (1) De asemenea, se prezintă informaţii referitoare la alte obligaţii financiare viitoare pentru care nu s-au constituit provizioane, dar care sunt relevante pentru a aprecia situaţia economică a entităţii.
(2) Pentru orice garanţie semnificativă care a fost constituită trebuie făcută o prezentare detaliată. Valoarea totală a angajamentelor financiare sub forma garanţiilor, girurilor şi ipotecilor de orice fel, în cazul în care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi recunoscute în bilanţ, trebuie să fie prezentate în mod clar în notele explicative, în măsura în care aceste informaţii sunt utile pentru evaluarea poziţiei financiare. ... (3) Orice angajamente privind pensiile şi societăţile afiliate trebuie prezentate distinct. ...Provizioane
292. Dacă în timpul exerciţiului financiar o sumă este transferată la sau de la provizioane, următoarele informaţii se prezintă în notele explicative:
a) valoarea provizioanelor la începutul exerciţiului financiar; ... b) sumele cu care provizioanele au fost majorate sau diminuate în cursul exerciţiului financiar; ... c) natura, sursa sau destinaţia oricăror astfel de transferuri; ... d) valoarea provizioanelor la sfârşitul exerciţiului financiar. ...Capital şi rezerve
293. În legătura cu capitalul social al entităţii se vor furniza următoarele informaţii:
(a) capitalul social subscris;
(b) dacă există mai multe clase de acţiuni sau părţi sociale, numărul şi valoarea nominală sau, în absenţa valorii nominale, valoarea contabilă pentru fiecare clasă.
294. În cazul în care capitalul social cuprinde şi acţiuni răscumpărabile, se vor furniza următoarele informaţii:
a) data cea mai apropiată şi data limită la care entitatea poate răscumpăra respectivele Acţiuni; ... b) dacă acele acţiuni trebuie răscumpărate obligatoriu sau dacă răscumpărarea este la alegerea entităţii sau a acţionarilor; ... c) dacă trebuie plătită o primă de răscumpărare şi, în caz afirmativ, care este valoarea acesteia. ...295. În ceea ce priveşte eventualele drepturi legate de distribuirea acţiunilor, se vor furniza următoarele informaţii:
a) numărul, descrierea şi valoarea acţiunilor care fac obiectul exercitării acestor drepturi; ... b) perioada pe parcursul căreia drepturile pot fi exercitate; ... c) preţul care trebuie plătit pentru acţiunile distribuite. ...296. Pentru fiecare categorie de rezervă inclusă în capitalul propriu, se va descrie natura sa şi scopul pentru care a fost constituită.
8.2.3. Informaţii referitoare la elementele din contul de profit şi pierdere
297. În notele explicative asigurătorii vor prezenta următoarele informaţii:
I. Pentru asigurările generale:
1. primele brute subscrise;
2. primele brute realizate
3. primele brute încasate;
4. cheltuieli brute cu daunele;
5. cheltuieli de exploatare brute;
6. soldul de reasigurare.
Aceste sume trebuie prezentate separat pentru asigurarea directă şi acceptările în reasigurare, atunci când valorile reprezintă cel puţin 10% din suma totală a primelor brute subscrise. În plus, în cadrul asigurării directe, se vor prezenta următoarele categorii de asigurări:
- asigurări de accidente;
- asigurări de sănătate;
- asigurări de mijloace de transport terestru, altele decât cele feroviare;
- asigurări de mijloace de transport feroviar;
- asigurări de mijloace de transport aeriene;
- asigurări de mijloace de transport maritime, lacustru şi fluvial;
- asigurări de bunuri în tranzit;
- asigurări de incendiu şi calamităţi naturale;
- asigurări de bunuri;
- asigurări de răspundere civilă pentru autovehicule;
- asigurări de răspundere civilă pentru mijloacelor de transport aerian;
- asigurări de răspundere civilă pentru mijloacelor de transport maritim, lacustru şi fluvial;
- asigurări de răspundere civilă generală;
- asigurări de credite;
- asigurări de garanţii;
- asigurări de pierderi financiare;
- asigurări de protecţie juridică;
- asigurări de asistenţă a persoanelor aflate în dificultate în cursul deplasărilor sau absenţelor de la domiciliu ori de la locul de reşedinţă permanentă.
Prezentarea distinctă a categoriilor de asigurări din cadrul asigurării directe nu este necesară atunci când suma primelor brute subscrise în asigurarea directă pentru categoriile indicate nu depăşeşte 10 milioane de euro. Totuşi, societăţile sunt obligate să indice sumele referitoare la trei categorii de asigurări care deţin ponderea cea mai mare în activitatea acestora.
II. Pentru asigurările de viaţă:
(1) Primele brute subscrise, separat pentru asigurarea directă şi acceptările în reasigurare atunci când aceste acceptări reprezintă cel puţin 10% din suma totală a primelor brute şi, în continuare, în cadrul asigurării directe, următoarele elemente: ... a) i) prime individuale; ...îi) prime cu titlu de contract de grup;
b) i) prime periodice; ...îi) prime unice;
c) i) prime de contract fără participare la beneficii; ...îi) prime de contract cu participare la beneficii;
iii) prime de contract atunci când riscul din plasamente este suportat de către asiguraţi.
(2) Soldul de reasigurare ...298. În cazul asigurătorilor prevăzuţi la pct. 49 alin. (4), notele explicative la situaţiile financiare trebuie să indice primele brute, repartizate pe asigurări de viaţă şi pe asigurări generale.
299. În toate cazurile, pentru sumele care depăşesc 5% din suma totală a primelor brute subscrise, în notele explicative trebuie să se prezinte suma totală a primelor brute în asigurarea directă provenind din contractele încheiate de societate:
- pe teritoriul României;
- în Statele membre ale Uniunii Europene;
- în ţări terţe.
300. Brokerii de asigurare prezintă în notele explicative informaţii privind cifra de afaceri, cu prezentarea veniturilor din activitatea de brokeraj defalcate pe segmente de activităţi şi pe categorii de asigurări.
Cheltuieli cu colaboratorii
301. Se menţionează onorariile aferente exerciţiului financiar plătite auditorilor financiari pentru auditul financiar al situaţiilor financiare anuale sau onorariile plătite pentru verificarea situaţiilor financiare anuale, precum şi onorariile plătite pentru alte servicii de certificare, servicii de consultanţă fiscală şi alte servicii decât cele de audit/verificare.
Cheltuieli cu personalul
302. (1) În notele explicative trebuie incluse informaţii privind numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, defalcat pe categorii precum şi cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar, defalcate astfel:
- salarii şi indemnizaţii
- cheltuieli cu asigurările sociale, cu indicarea distinctă a celor referitoare la pensii.
(2) Se menţionează suma indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere în virtutea responsabilităţilor acestora, precum şi orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foştii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie. ...303. Se prezintă suma avansurilor şi creditelor acordate membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere, cu indicarea ratelor dobânzii, principalelor condiţii şi a oricăror sume restituite, precum şi a angajamentelor asumate în numele acestora sub forma garanţiilor de orice fel, cu indicarea totalului pe fiecare categorie.
Detalii privind impozitul pe profit/venit
304. Se prezintă măsura în care calcularea profitului sau pierderii exerciţiului financiar a fost afectată de o evaluare a elementelor care, prin derogare de la principiile contabile generale şi regulile de evaluare prevăzute de prezentele reglementări, a fost efectuată în exerciţiul financiar curent sau într-un exerciţiu financiar precedent în vederea obţinerii de facilităţi fiscale. Atunci când influenţa unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul pe profit este semnificativă, trebuie prezentate detalii.
305. (1) Valoarea diferenţei dintre cheltuiala cu impozitul pe profit/venit pentru exerciţiul financiar curent şi pentru exerciţiile financiare precedente pe de o parte, şi valoarea impozitului rămas de plată aferente acestor exerciţii, pe de altă parte, se va prezenta în notele explicative dacă această diferenţa este semnificativă pentru scopul calculării obligaţiilor fiscale viitoare.
(2) De asemenea, se prezintă reconcilierea dintre rezultatul contabil al exerciţiului financiar şi rezultatul fiscal, aşa cum este prezentat în declaraţia de impozit pe profit. ...306. În notele explicative trebuie să se prezinte separat propunerea de repartizare a profitului net pe destinaţii, astfel:
a) sumele repartizate la rezerve; ... b) sumele repartizate pentru acoperirea pierderilor contabile din anii precedenţi; ... c) dividende; ... d) alte repartizări. ...307. Asigurătorii trebuie să indice în notele explicative suma comisioanelor aferente asigurării directe înregistrate în timpul exerciţiului financiar (comisioanele de orice natură şi, în special, comisioanele de achiziţie, reînnoire, încasare şi de administrare a portofoliului).
Secţiunea 9 CONŢINUTUL RAPORTULUI ADMINISTRATORILOR308. (1) Consiliul de administraţie elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit raportul administratorilor, care cuprinde cel puţin o prezentare fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor entităţii şi a poziţiei sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care se confruntă.
(2) Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării şi performanţei activităţilor entităţii şi a poziţiei sale financiare, corelată cu dimensiunea şi complexitatea activităţilor. ... (3) În măsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea entităţii, performanţa sau poziţia să financiară, analiza cuprinde indicatori financiari şi, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii despre aspecte privind mediul înconjurător şi angajaţii. ... (4) În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare anuale. ...309. (1) Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informaţii despre:
a) evenimente importante care au apărut după sfârşitul exerciţiului financiar; ... b) dezvoltarea previzibilă a entităţii; ... c) activităţile din domeniul cercetării şi dezvoltării; ... d) informaţii privind achiziţiile propriilor acţiuni, şi anume: ...- motivele achiziţiilor efectuate în cursul exerciţiului financiar;
- numărul şi valoarea acţiunilor achiziţionate şi înstrăinate în cursul exerciţiului financiar şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;
- în cazul achiziţiei şi înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acţiunilor;
- numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor achiziţionate şi deţinute de entitate şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;
e) existenţa de sucursale ale entităţii; ... f) utilizarea de către entitate de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii: ...- obiectivele şi politicile entităţii în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, şi
- expunerea entităţii la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de trezorerie.
Scopul acestor prezentări este de a furniza informaţii care să ajute la înţelegerea mai bună a semnificaţiei instrumentelor financiare bilanţiere sau extrabilanţiere asupra situaţiei financiare a unei entităţi, rezultatelor activităţii ei şi fluxurilor de trezorerie şi de a ajuta în evaluarea sumelor, momentului apariţiei şi gradului de siguranţă a fluxurilor de trezorerie viitoare asociate cu acele instrumente.
Prezentările cerute oferă informaţii pentru a-i ajuta pe utilizatorii situaţiilor financiare în evaluarea gradului de risc aferent instrumentelor financiare, recunoscute sau nu în bilanţ.
Tranzacţiile cu instrumente financiare pot avea ca rezultat pentru o entitate asumarea sau transferarea către alte părţi a unuia sau mai multora dintre riscurile financiare descrise mai jos.
a) Riscul de piaţă cuprinde trei tipuri de risc: ...- riscul valutar - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze din cauza variaţiilor cursului de schimb valutar;
- riscul ratei dobânzii la valoarea justă - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze din cauza variaţiilor ratelor de piaţă ale dobânzii;
- riscul de preţ - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze ca rezultat al schimbării preţurilor pieţei, chiar dacă aceste schimbări sunt cauzate de factori specifici instrumentelor individuale sau emitentului acestora, sau factori care afectează toate instrumentele tranzacţionale pe piaţă.
Termenul "risc de piaţă" încorporează nu numai potenţialul de pierdere, dar şi cel de câştig.
b) Riscul de credit - este riscul ca una dintre părţile instrumentului financiar să nu execute obligaţia asumată, cauzând celeilalte părţi o pierdere financiară. ... c) Riscul de lichiditate - (numit şi riscul de finanţare), este riscul ca o entitate să întâlnească dificultăţi în procurarea fondurilor necesare pentru îndeplinirea angajamentelor aferente instrumentelor financiare. Riscul de lichiditate poate rezultă din incapacitatea de a vinde repede un activ financiar la o valoare apropiată de valoarea sa justă. ... d) Riscul ratei dobânzii la fluxul de trezorerie - este riscul ca fluxurile de trezorerie viitoare să fluctueze din cauza variaţiilor ratelor de piaţă ale dobânzii. De exemplu, în cazul unui instrument de împrumut cu rată variabilă, astfel de fluctuaţii constau în schimbarea ratei dobânzii efective a instrumentului financiar, fără o schimbare corespondentă a valorii sale juste. ...O entitate trebuie să prezinte obiectivele şi politicile de gestionare a riscului, inclusiv politicile de acoperire a acestuia.
(2) Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administraţie şi se semnează în numele acestuia de preşedintele consiliului. ... Secţiunea 10 AUDITAREA/VERIFICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE310. Situaţiile financiare anuale ale asigurătorilor se auditează de auditori financiari, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
311. Situaţiile financiare anuale ale brokerilor de asigurare se auditează/verifică, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
312. Auditorii financiari îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar.
313. (1) Raportul auditorilor financiari cuprinde cel puţin următoarele:
a) identificarea situaţiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) o descriere a ariei auditului financiar, care identifică cel puţin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul; ... c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari potrivit căreia situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare anuale respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii; ... d) o referire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; ... e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar. ... (2) Raportul de audit se semnează de către auditorii financiari persoane fizice, în numele acestora sau al auditorilor persoană juridică, după caz, şi se datează. ... Secţiunea 11 APROBAREA, SEMNAREA ŞI PUBLICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE314. Situaţiile financiare ale unei entităţi se semnează de persoana responsabilă cu întocmirea acestora.
315. Situaţiile financiare au înscrise în clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acestora (director economic, contabil şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, expert contabil, contabil autorizat), precum şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.
316. Situaţiile financiare ale unei entităţi, însoţite de raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză, sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, potrivit legislaţiei în vigoare.
317. Situaţiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, şi raportul administratorilor, împreună cu raportul de audit sau raportul de verificare, după caz, se publică în conformitate cu legislaţia în vigoare.
318. Ori de câte ori situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora auditorii financiari sau persoanele care au efectuat verificarea, după caz, şi-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit sau al raportului de verificare, după caz.
319. Dacă situaţiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare anuale. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit face referire la aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.
320. (1) Împreună cu situaţiile financiare anuale trebuie publicată propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
(2) Distribuirea profitului sau acoperirea pierderii contabile se prezintă în notele explicative. ...1. PLANUL DE CONTURI PENTRU ASIGURĂTORI
CLASA 1
CONTURI DE CAPITALURI
10 CAPITAL ŞI REZERVE
101 Capital social
1011 Capital social privind asigurările de viaţă
10111 Capital subscris nevărsat
10112 Capital subscris vărsat
1012 Capital social privind asigurările generale
10121 Capital subscris nevărsat
10122 Capital subscris vărsat
104 Prime de capital
1041 Prime de capital privind asigurările de viaţă
10411 Prime de emisiune
10412 Prime de fuziune/divizare
10413 Prime de aport
10414 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
1042 Prime de capital privind asigurările generale
10421 Prime de emisiune
10422 Prime de fuziune/divizare
10423 Prime de aport
10424 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
105 Rezerve din reevaluare
1051 Rezerve din reevaluare privind asigurările de viaţă
1052 Rezerve din reevaluare privind asigurările generale
106 Rezerve
1061 Rezerve privind asigurările de viaţă
10611 Rezerve legale
10613 Rezerve statutare sau contractuale
10614 Rezervă de valoare justă*3)
-------
*3) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
10615 Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
10618 Alte rezerve
1062 Rezerve privind asigurările generale
10621 Rezerve legale
10623 Rezerve statutare sau contractuale
10624 Rezervă de valoare justă*4)
-------
*4) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
10625 Rezervă reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
10628 Alte rezerve
108 Interese minoritare*5)
-------
*5) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
1081 Interese minoritare privind asigurările de viaţă
10811 Interese minoritare - rezultatul exerciţiului financiar
10812 Interese minoritare alte capitaluri proprii
1082 Interese minoritare privind asigurările generale
10821 Interese minoritare - rezultatul exerciţiului financiar
10822 Interese minoritare - alte capitaluri proprii
109 Acţiuni proprii
1091 Acţiuni proprii privind asigurările de viaţă
10911 Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt
10912 Acţiuni proprii deţinute pe termen lung
1092 Acţiuni proprii privind asigurările generale
10921 Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt
10922 Acţiuni proprii deţinute pe termen lung
11 REZULTATUL REPORTAT
117 Rezultatul reportat
1171 Rezultatul reportat privind asigurările de viaţă
11711 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită
11712 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29*6)
---------
*6) Acest cont este menţinut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări.
11714 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
11716 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
1172 Rezultatul reportat privind asigurările generale
11721 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
11722 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29*6)
---------
*6) Acest cont este menţinut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări.
11724 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
11726 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
12 REZULTATUL EXERCIŢIULUI
121 Profit sau pierdere
129 Repartizarea profitului
13 SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
131 Subvenţii pentru investiţii
1311 Subvenţii pentru investiţii aferente asigurărilor de viaţă
13111 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii
13112 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investirii
13113 Donaţii pentru investiţii
13114 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
13118 Alte sume primate cu caracter de subvenţii pentru investiţii
1312 Subvenţii pentru investiţii aferente asigurărilor generale
13121 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii
13122 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii
13123 Donaţii pentru investiţii
13124 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
13128 Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii
15 PROVIZIOANE
151 Provizioane
1511 Provizioane privind asigurările de viaţă
15111 Provizioane pentru litigii
15114 Provizioane pentru restructurare
15113 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea*7)
-------
*7) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenţă a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementări.
15115 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare
15116 Provizioane pentru impozite
15118 Alte provizioane
1512 Provizioane privind asigurările generale
15121 Provizioane pentru litigii
15123 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea*8)
-------
*8) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenţă a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementări.
15124 Provizioane pentru restructurare
15125 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare
15126 Provizioane pentru impozite
15128 Alte provizioane
16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
1611 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni privind asigurările de viaţă
16111 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile
16114 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat
16115 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci
16117 Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat
16118 Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
1612 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni privind asigurările generale
16121 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile
16124 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat
16125 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci
16127 Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat
16128 Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
162 Credite bancare pe termen lung
1621 Credite bancare pe termen lung privind asigurările de viaţă
16211 Credite bancare pe termen lung
16212 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă
16213 Credite externe guvernamentale
16214 Credite bancare externe garantate de stat
16215 Credite bancare externe garantate de bănci
16216 Credite de la trezoreria statului
16217 Credite bancare interne garantate de stat
16218 Alte credite pe termen lung
1622 Credite bancare pe termen lung privind asigurările generale
16221 Credite bancare pe termen lung
16222 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă
16223 Credite externe guvernamentale
16224 Credite bancare externe garantate de stat
16225 Credite bancare externe garantate de bănci
16226 Credite de la trezoreria statului
16227 Credite bancare interne garantate de stat
16228 Alte credite pe termen lung
163 Datorii subordonate
1631 Datorii subordonate privind asigurările de viaţă
1632 Datorii subordonate privind asigurările generale
164 Datorii care privesc imobilizările financiare
1641 Datorii care privesc imobilizările financiare pentru asigurările de viaţă
16411 Datorii către societăţile afiliate
16412 Datorii către societăţile care deţin interese de participare
1642 Datorii care privesc imobilizările financiare pentru asigurările generale
16421 Datorii către societăţile afiliate
16422 Datorii către societăţile care deţin interese de participare
165 Depozite primite de la reasigurători
1651 Depozite primite de la reasigurători privind asigurările de viaţă
1652 Depozite primite de la reasigurători privind asigurările generale
167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate
1671 Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind asigurările de viaţă
1672 Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind asigurările generale
168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate
1681 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate privind asigurările de viaţă
16811 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni
16812 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
16815 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile afiliate
16816 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare
16817 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate
16818 Dobânzi privind depozitele primite de la reasigurători
1682 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate privind asigurările generale
16821 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni
16822 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
16825 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile afiliate
16826 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare
16827 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate
16828 Dobânzi privind depozitele primite de la reasigurători
169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor
1691 Prime privind rambursarea obligaţiunilor pentru asigurările de viaţă
1692 Prime privind rambursarea obligaţiunilor pentru asigurările generale
CLASA 2
CONTURI DE PLASAMENTE
21 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE
211 Terenuri şi construcţii
2111 Terenuri şi construcţii privind asigurările de viaţă
21111 Terenuri şi amenajări de terenuri
21112 Construcţii
2112 Terenuri şi construcţii privind asigurările generale
21121 Terenuri şi amenajări de terenuri
21122 Construcţii
23 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS
231 Plasamente în imobilizări corporale în curs
2311 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările de viaţă
23111 Amenajări de terenuri
23112 Construcţii
2312 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările generale
23121 Amenajări de terenuri
23122 Construcţii
232 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale
2321 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările de viaţă
23211 Avansuri acordate pentru terenuri
23212 Avansuri acordate pentru construcţii
2322 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările generale
23221 Avansuri acordate pentru terenuri
23222 Avansuri acordate pentru construcţii
24 PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIŢII ESTE TRANSFERATĂ CONTRACTANTULUI
241 Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
2411 Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
2412 Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
2413 Alte plasamente financiare
2414 Dobânzi pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
249 Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
26 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE
261 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate
2611 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate privind asigurările de viaţă
2612 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate privind asigurările generale
263 Interese de participare
2631 Interese de participare privind asigurările de viaţă
2632 Interese de participare privind asigurările generale
264 Titluri puse în echivalenţă*9)
-------
*9) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
2641 Titluri puse în echivalenţă privind asigurările de viaţă
2642 Titluri puse în echivalenţă privind asigurările generale
265 Alte titluri imobilizate
2651 Alte titluri imobilizate privind asigurările de viaţă
2652 Alte titluri imobilizate privind asigurările generale
267 Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare
2671 Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare privind asigurările de viaţă
26711 Sume datorate de societăţile afiliate
26712 Împrumuturi acordate pe termen lung
26713 Creanţe legate de interesele de participare
26714 Alte creanţe imobilizate
26715 Împrumuturi ipotecare
26716 Alte împrumuturi
26717 Depozite la instituţiile de credit
2672 Dobânzi aferente creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind asigurările de viaţă
26721 Dobânzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate
26722 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung
26723 Dobânzi aferente creanţelor legate de interesele de participare
26724 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate
26725 Dobânzi aferente împrumuturilor ipotecare
26726 Dobânzi aferente altor împrumuturi
26727 Dobânzi aferente depozitelor la instituţiile de credit
2673 Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare privind asigurările generale
26731 Sume datorate de societăţile afiliate
26732 Împrumuturi acordate pe termen lung
26733 Creanţe legate de interesele de participare
26734 Alte creanţe imobilizate
26737 Depozite la instituţiile de credit
2674 Dobânzi aferente creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind asigurările generale
26741 Dobânzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate
26742 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung
26743 Dobânzi aferente creanţelor legate de interesele de participare
26744 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate
26747 Dobânzi aferente depozitelor la instituţiile de credit
268 Depozite la societăţi cedente
2681 Depozite la societăţi cedente privind asigurările de viaţă
2682 Depozite la societăţi cedente privind asigurările generale
2683 Dobânzi aferente depozitelor la societăţi cedente
26831 Dobânzi aferente depozitelor la societăţi cedente privind asigurările de viaţă
26832 Dobânzi aferente depozitelor la societăţi cedente privind asigurările generale
269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
2691 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare privind asigurările de viaţă
26911 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate
26912 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare
26913 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare
2692 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare privind asigurările generale
26921 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate
26922 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare
26923 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare
27 ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT
271 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil
2711 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurările de viaţă
27111 Acţiuni cotate
27112 Acţiuni necotate
27113 Alte titluri cu venit variabil
2712 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurările generale
27121 Acţiuni cotate
27122 Acţiuni necotate
27123 Alte titluri cu venit variabil
272 Plasamente financiare în titluri cu venit fix
2721 Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurările de viaţă
27211 Obligaţiuni cotate
27212 Obligaţiuni necotate
27213 Alte titluri cu venit fix
27214 Dobânzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
2722 Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurările generale
27221 Obligaţiuni cotate
27222 Obligaţiuni necotate
27223 Alte titluri cu venit fix
27224 Dobânzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
273 Unităţi la fondurile comune de plasament
2731 Unităţi la fondurile comune de plasament privind asigurările de viaţă
2732 Unităţi la fondurile comune de plasament privind asigurările generale
274 Părţi în fonduri comune de investiţii
2741 Părţi în fonduri comune de investiţii privind asigurările de viaţă
2742 Părţi în fonduri comune de investiţii privind asigurările generale
278 Alte plasamente financiare pe termen scurt
2781 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă
2782 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale
2783 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt
27831 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă
27832 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale
279 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt
2791 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă
2792 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale
28 AMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE
281 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale
2811 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind asigurările de viaţă
28111 Amortizarea amenajărilor de terenuri
28112 Amortizarea construcţiilor
2812 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind asigurările generale
28121 Amortizarea amenajărilor de terenuri
28122 Amortizarea construcţiilor
29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR
291 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale
2911 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor privind asigurările de viaţă
29111 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri
29112 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor
2912 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor privind asigurările generale
29121 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri
29122 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor
293 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs
2931 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările de viaţă
29311 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri
29312 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor
2932 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările generale
29321 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri
29322 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor
294 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
296 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare
2961 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind asigurările de viaţă
29611 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate
29613 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare
29614 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
29615 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate
29616 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung
29617 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare
29619 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanţe imobilizate
2962 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind asigurările generale
29621 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate
29623 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare
29624 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
29625 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate
29626 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung
29627 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare
29629 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanţe imobilizate
2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor ipotecare şi a altor împrumuturi privind asigurările de viaţă
29631 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor ipotecare
29632 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor împrumuturi
2964 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit şi la societăţile cedente privind asigurările de viaţă
29641 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit privind asigurările de viaţă
29642 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societăţile cedente privind asigurările de viaţă
2965 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit şi la societăţile cedente privind asigurările generale
29651 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit privind asigurările generale
29652 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societăţile cedente privind asigurările generale
297 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt
2971 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă
29711 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil
29712 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix
29713 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităţilor la fondurile comune de plasament
29714 Ajustări pentru pierderea de valoare a părţilor în fondurile comune de investiţii
29718 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare
2972 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale
29721 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor, altor titluri cu venit variabil
29722 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix.
29723 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităţilor la fondurile comune de plasament
29724 Ajustări pentru pierderea de valoare a părţilor în fondurile comune de investiţii
29728 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare
CLASA 3
CONTURI DE REZERVE TEHNICE
31 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE
311 Rezerve matematice
3111 Rezerve matematice privind asigurările directe
3112 Rezerve matematice privind acceptările în reasigurare
312 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă
3121 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările directe
3122 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind acceptările în reasigurare
313 Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă
3131 Alte rezerve tehnice privind asigurările directe
3132 Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare
314 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
3141 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului - asigurări directe
3142 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului - acceptări în reasigurare
315 Rezervă de prime privind asigurările generale
3151 Rezervă de prime privind asigurările directe
3152 Rezervă de prime privind acceptările în reasigurare
318 Rezervă de prime privind asigurările de viaţă
3181 Rezervă de prime privind asigurările directe
3182 Rezervă de prime privind acceptările în reasigurare
32 REZERVĂ DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI ASIGURĂRILE GENERALE
326 Rezervă de daune privind asigurările de viaţă
3261 Rezervă de daune avizate
32611 Rezervă de daune avizate aferente asigurărilor directe
32612 Rezervă de daune avizate aferente acceptărilor în reasigurare
3262 Rezervă de daune neavizate
32621 Rezervă de daune neavizate aferente asigurărilor directe
32622 Rezervă de daune neavizate aferente acceptărilor în reasigurare
327 Rezervă de daune privind asigurările generale
3271 Rezervă de daune avizate
32711 Rezervă de daune avizate privind asigurările directe
32712 Rezervă de daune avizate privind acceptările în reasigurare
3272 Rezervă de daune neavizate
32721 Rezervă de daune neavizate privind asigurările directe
32722 Rezervă de daune neavizate privind acceptările în reasigurare
33 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE
332 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri
3321 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările directe
3322 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind acceptările în reasigurare
333 Rezervă de catastrofă
3331 Rezervă de catastrofă privind asigurările directe
3332 Rezervă de catastrofă privind acceptările în reasigurare
334 Rezervă pentru riscuri neexpirate
3341 Rezervă pentru riscuri neexpirate aferente asigurările directe
3342 Rezervă pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare
335 Alte rezerve tehnice
3351 Alte rezerve tehnice privind asigurările directe
3352 Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare
338 Rezervă de egalizare
39 REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE
391 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice
3911 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente asigurărilor directe
3912 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente acceptărilor
392 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri
3921 Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participare la beneficii şi risturnuri aferente asigurărilor de viaţă
39211 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39212 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3922 Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participarea la beneficii şi risturnuri aferente asigurărilor generale
39221 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39222 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
393 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă
3931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
394 Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
3941 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3942 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
395 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale
3951 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3952 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
396 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă
3961 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
39611 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
39612 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor
3962 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate
39621 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe
39622 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor
397 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale
3971 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
39711 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
39712 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor
3972 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate
39721 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe
39722 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor
398 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă
3981 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3982 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
399 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale
3991 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofă
39911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39912 Partea ce dată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3992 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri neexpirate
39921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3993 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale
39931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
CLASA 4
CONTURI DE TERŢI
40 DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE ASIGURĂRI DIRECTE
401 Decontări privind primele de asigurare
4011 Decontări privind primele de asigurare aferente asigurărilor de viaţă
4012 Decontări privind primele de asigurare aferente asigurărilor generale
402 Prime anulate şi de restituit
4021 Prime anulate şi de restituit privind asigurările de viaţă
4022 Prime anulate şi de restituit privind asigurările generale
404 Decontări privind intermediarii în asigurări
4041 Decontări privind intermediarii în asigurări aferente asigurărilor de viaţă
4042 Decontări privind intermediarii în asigurări aferente asigurărilor generale
405 Decontări privind operaţiunile de coasigurare
4051 Decontări privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurărilor de viaţă
4052 Decontări privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurărilor generale
41 DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE REASIGURARE
411 Decontări privind operaţiunile de reasigurare-acceptări
4111 Decontări privind operaţiunile de reasigurare acceptări aferente asigurărilor de viaţă
4112 Decontări privind operaţiunile de reasigurare acceptări aferente asigurărilor generale
412 Decontări privind operaţiunile de reasigurare-cedări
4121 Decontări privind operaţiunile de reasigurare cedări aferente asigurărilor de viaţă
4122 Decontări privind operaţiunile de reasigurare cedări aferente asigurărilor generale
42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE
421 Personal - salarii datorate
4211 Personal - salarii datorate privind asigurările de viaţă
4212 Personal - salarii datorate privind asigurările generale
422 Sume datorate intermediarilor în asigurări asimilate salariilor
4221 Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurările de viaţă
4222 Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurările generale
423 Personal - ajutoare materiale datorate
4231 Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările de viaţă
4232 Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările generale
425 Avansuri acordate personalului
4251 Avansuri acordate personalului privind asigurările de viaţă
4252 Avansuri acordate personalului privind asigurările generale
426 Drepturi de personal neridicate
4261 Drepturi de personal neridicate privind asigurările de viaţă
4262 Drepturi de personal neridicate privind asigurările generale
427 Reţineri din salarii datorate terţilor
4271 Reţineri din salarii datorate terţilor privind asigurările de viaţă
4272 Reţineri din salarii datorate terţilor privind asigurările generale
428 Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul
4281 Alte datorii în legătură cu personalul
42811 Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurările de viaţă
42812 Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurările generale
4282 Alte creanţe în legătură cu personalul
42821 Alte creanţe în legătură cu personalul privind asigurările de viaţă
42822 Alte creanţe în legătură cu personalul privind asigurările generale
43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE
431 Asigurări sociale
4311 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale
43111 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale privind asigurările de viaţă
43112 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale privind asigurările generale
4312 Contribuţia personalului pentru asigurările sociale
43121 Contribuţia personalului pentru asigurările sociale privind asigurările de viaţă
43122 Contribuţia personalului pentru asigurările sociale privind asigurările generale
4313 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
43131 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viaţă
43132 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale
4314 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate
43141 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viaţă
43142 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale
437 Ajutor de şomaj
4371 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj
43711 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj privind asigurările de viaţă
43712 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj privind asigurările generale
4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj
43721 Contribuţia personalului la fondul de şomaj privind asigurările de viaţă
43722 Contribuţia personalului la fondul de şomaj privind asigurările generale
438 Alte datorii şi creanţe sociale
4381 Alte datorii sociale
43811 Alte datorii sociale privind asigurările de viaţă
43812 Alte datorii sociale privind asigurările generale
4382 Alte creanţe sociale
43821 Alte creanţe sociale privind asigurările de viaţă
43822 Alte creanţe sociale privind asigurările generale
44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE
441 Impozitul pe profit
442 Taxa pe valoarea adăugată
4423 TVA de plată
4424 TVA de recuperat
4426 TVA deductibilă
4427 TVA colectată
4428 TVA neexigibilă
443 Fonduri speciale privind activitatea de asigurare
4431 Fonduri speciale privind activitatea de asigurări de viaţă
44311 Taxa de funcţionare
44312 Contribuţia la fondul de garantare
44318 Alte contribuţii la fonduri speciale privind activitatea de asigurare
4432 Fonduri speciale privind activitatea de asigurări generale
44321 Taxa de funcţionare
44322 Contribuţia la fondul de garantare
44323 Contribuţia procentuală din primele pentru asigurarea obligatorie RCA
44324 Contribuţia la fondul de protecţie a victimelor străzii
44325 Contribuţia la fondul de compensare
44328 Alte contribuţii la fonduri speciale privind activitatea de asigurare
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
4441 Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurările de viaţă
4442 Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurările generale
445 Subvenţii
4451 Subvenţii privind asigurările de viaţă
44511 Subvenţii guvernamentale
44512 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii
44518 Alte sume primite cu caracter de subvenţii
4452 Subvenţii privind asigurările generale
44521 Subvenţii guvernamentale
44522 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii
44528 Alte sume primate cu caracter de subvenţii
446 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
4461 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate pentru asigurările de viaţă
4462 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate pentru asigurările generale
447 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate
4471 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările de viaţă
4472 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările generale
448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului
4481 Alte datorii faţă de bugetul statului
44811 Alte datorii faţă de bugetul statului privind asigurările de viaţă
44812 Alte datorii faţă de bugetul statului privind asigurările generale
4482 Alte creanţe privind bugetul statului
44821 Alte creanţe privind bugetul statului aferente asigurărilor de viaţă
44822 Alte creanţe privind bugetul statului aferente asigurărilor generale
45 GRUP ŞI ACŢIONARI
451 Decontări între societăţi afiliate
4511 Decontări între societăţi afiliate
45111 Decontări între societăţi afiliate privind asigurările de viaţă
45112 Decontări între societăţi afiliate privind asigurările generale
4518 Dobânzi aferente decontărilor între societăţi afiliate
45181 Dobânzi aferente decontărilor între societăţi afiliate privind asigurările de viaţă
45182 Dobânzi aferente decontărilor între societăţi afiliate privind asigurările generale
452 Decontări privind interesele de participare
4521 Decontări privind interesele de participare
45211 Decontări privind interesele de participare privind asigurările de viaţă
45212 Decontări privind interesele de participare privind asigurările generale
4528 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare
45281 Dobânzi în cadrul grupului privind asigurările de viaţă
45282 Dobânzi în cadrul grupului privind asigurările generale
455 Sume datorate acţionarilor
4551 Acţionari - conturi curente
45511 Acţionari - conturi curente privind asigurările de viaţă
45512 Acţionari - conturi curente privind asigurările generale
4558 Acţionari - dobânzi la conturi curente
45581 Acţionari - dobânzi la conturi curente privind asigurările de viaţă
45582 Acţionari - dobânzi la conturi curente privind asigurările generale
456 Decontări cu acţionarii privind capitalul
4561 Decontări cu acţionarii privind capitalul - asigurări de viaţă
4562 Decontări cu acţionarii privind capitalul - asigurări generale
457 Dividende de plată
458 Decontări din operaţii în participaţie
4581 Decontări din operaţii în participaţie - activ
45811 Decontări din operaţii în participaţie - activ privind asigurările de viaţă
45812 Decontări din operaţii în participaţie - activ privind asigurările generale
4582 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv
45821 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv privind asigurările de viaţă
45822 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv privind asigurările generale
46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI
461 Debitori diverşi
4611 Debitori diverşi privind asigurările de viaţă
4612 Debitori diverşi privind asigurările generale
462 Creditori diverşi
4621 Creditori diverşi pentru asigurări de viaţă
4622 Creditori diverşi pentru asigurări generale
463 Efecte de plătit
4631 Efecte de plătit pentru asigurări de viaţă
4632 Efecte de plătit pentru asigurări generale
464 Efecte de primit
4641 Efecte de primit pentru asigurări de viaţă
4642 Efecte de primit pentru asigurări generale
47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE
471 Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans
4711 Chirii şi dobânzi înregistrate în avans privind asigurările de viaţă
4712 Chirii şi dobânzi înregistrate în avans privind asigurările generale
472 Cheltuieli de achiziţie reportate
4721 Cheltuieli de achiziţie reportate privind asigurările de viaţă
4722 Cheltuieli de achiziţie reportate privind asigurările generale
473 Alte cheltuieli înregistrate în avans
4731 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările de viaţă
4732 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările generale
474 Venituri înregistrate în avans
4741 Venituri înregistrate în avans privind asigurările de viaţă
4742 Venituri înregistrate în avans privind asigurările generale
475 Decontări din operaţii în curs de clarificare
4751 Decontări din operaţii în curs de clarificare privind asigurările de viaţă
4752 Decontări din operaţii în curs de clarificare privind asigurările generale
48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII
481 Decontări între unitate şi subunităţi
4811 Decontări între unitate şi subunităţi privind asigurările de viaţă
4812 Decontări între unitate şi subunităţi privind asigurările generale
482 Decontări între subunităţi
4821 Decontări între subunităţi privind asigurările de viaţă
4822 Decontări între subunităţi privind asigurările generale
49 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR
491 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare
4911 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare pentru asigurările de viaţă
4912 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare pentru asigurările generale
495 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii
4951 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii privind asigurările de viaţă
4952 Ajustări pentru deprecierea creanţelor decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii privind asigurările generale
496 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi
4961 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi privind asigurările de viaţă
4962 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi privind asigurările generale
CLASA 5
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
50 IMOBILIZĂRI NECORPORALE
501 Cheltuieli de constituire
5011 Cheltuieli de constituire privind asigurările de viaţă
5012 Cheltuieli de constituire privind asigurările generale
503 Cheltuieli de dezvoltare
5031 Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările de viaţă
5032 Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările generale
505 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare
5051 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare privind asigurările de viaţă
5052 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare privind asigurările generale
507 Fond comercial
5071 Fond comercial pozitiv*10)
-------
*10) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.
50711 Fond comercial pozitiv privind asigurările de viaţă
50712 Fond comercial pozitiv privind asigurările generale
5072 Fond comercial negativ*11)
-------
*11) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
50721 Fond comercial negativ privind asigurările de viaţă
50722 Fond comercial negativ privind asigurările generale
508 Alte imobilizări necorporale
5081 Alte imobilizări necorporale privind asigurările de viaţă
5082 Alte imobilizări necorporale privind asigurările generale
51 IMOBILIZĂRI CORPORALE DE EXPLOATARE
511 Mijloace fixe
5111 Mijloace fixe privind asigurările de viaţă
51112 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
51113 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
51114 Mijloace de transport
51116 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
5112 Mijloace fixe privind asigurările generale
51122 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
51123 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
51124 Mijloace de transport
51126 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
52 IMOBILIZĂRI ÎN CURS
521 Imobilizări corporale în curs
5211 Imobilizări corporale în curs privind asigurările de viaţă
52112 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
52113 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
52118 Alte imobilizări corporale în curs
5212 Imobilizări corporale în curs privind asigurările generale
52122 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
52123 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
52128 Alte imobilizări corporale în curs
522 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
5221 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările de viaţă
52212 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
52213 Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
52214 Avansuri acordate pentru mijloace de transport
52218 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
5222 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările generale
52222 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
52223 Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
52224 Avansuri acordate pentru mijloace de transport
52228 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
523 Imobilizări necorporale în curs
5231 Imobilizări necorporale în curs privind asigurările de viaţă
5232 Imobilizări necorporale în curs privind asigurările generale
524 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
5241 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind asigurările de viaţă
5242 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind asigurările generale
53 ALTE ACTIVE MATERIALE ŞI STOCURI
531 Materiale consumabile
5311 Materiale consumabile privind asigurările de viaţă
53111 Materiale consumabile
53112 Combustibili
53114 Piese de schimb
53118 Alte active materiale şi stocuri
5312 Materiale consumabile privind asigurările generale
53121 Materiale consumabile
53122 Combustibili
53124 Piese de schimb
53128 Alte active materiale şi stocuri
532 Materiale de natura obiectelor de inventar
5321 Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările de viaţă
5322 Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările generale
54 CONTURI DE TREZORERIE
542 Obligaţiuni emise şi răscumpărate
5421 Obligaţiuni emise şi răscumpărate privind asigurările de viaţă
5422 Obligaţiuni emise şi răscumpărate privind asigurările generale
543 Valori de încasat
5431 Valori de încasat privind asigurările de viaţă
54311 Cecuri de încasat
54312 Efecte de încasat
54313 Efecte remise spre scontare
5432 Valori de încasat privind asigurările generale
54321 Cecuri de încasat
54322 Efecte de încasat
54323 Efecte remise spre scontare
544 Conturi curente la bănci
5441 Conturi curente la bănci privind asigurările de viaţă
54411 Conturi la bănci în lei
54414 Conturi la bănci în valută
54415 Sume în curs de decontare
5442 Conturi curente la bănci privind asigurările generale
54421 Conturi la bănci în lei
54424 Conturi la bănci în valută
54425 Sume în curs de decontare
545 Dobânzi
5451 Dobânzi privind asigurările de viaţă
54511 Dobânzi de plătit
54512 Dobânzi de încasat
5452 Dobânzi privind asigurările generale
54521 Dobânzi de plătit
54522 Dobânzi de încasat
546 Credite bancare pe termen scurt
5461 Credite bancare pe termen scurt privind asigurările de viaţă
54611 Credite bancare pe termen scurt
54612 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă
54613 Credite externe garantate de stat
54614 Credite externe garantate de bănci
54615 Credite de la trezoreria statului
54616 Credite interne garantate de stat
54617 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
5462 Credite bancare pe termen scurt privind asigurările generale
54621 Credite bancare pe termen scurt
54622 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă
54623 Credite externe garantate de stat
54624 Credite externe garantate de bănci
54625 Credite de la trezoreria statului
54626 Credite interne garantate de stat
54627 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
547 Casa
5471 Casa privind asigurările de viaţă
54711 Casa în lei
54714 Casa în valută
5472 Casa privind asigurările generale
54721 Casa în lei
54724 Casa în valută
548 Alte valori
5481 Alte valori privind asigurările de viaţă
54811 Timbre fiscale şi poştale
54818 Alte valori
5482 Alte valori privind asigurările generale
54821 Timbre fiscale şi poştale
54828 Alte valori
549 Vărsăminte de efectuat
5491 Vărsăminte de efectuat pentru asigurările de viaţă
5492 Vărsăminte de efectuat pentru asigurările generale
55 ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE
551 Acreditive
5511 Acreditive privind asigurările de viaţă
55111 Acreditive în lei
55112 Acreditive în valută
5512 Acreditive privind asigurările generale
55121 Acreditive în lei
55122 Acreditive în valută
552 Avansuri de trezorerie
5521 Avansuri de trezorerie privind asigurările de viaţă
5522 Avansuri de trezorerie privind asigurările generale
56 VIRAMENTE INTERNE
561 Viramente interne
5611 Viramente interne privind asigurările de viaţă
5612 Viramente interne privind asigurările generale
58 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
580 Amortizări privind imobilizările necorporale
5801 Amortizări privind imobilizările necorporale privind asigurările de viaţă
58011 Amortizarea cheltuielilor de constituire
58013 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58015 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare
58017 Amortizarea fondului comercial*12)
-------
*12) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.
58018 Amortizarea altor imobilizări necorporale
5802 Amortizări privind imobilizările necorporale privind asigurările generale
58021 Amortizarea cheltuielilor de constituire
58023 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58025 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare
58027 Amortizarea fondului comercial*13)
-------
*13) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.
58028 Amortizarea altor imobilizări necorporale
581 Amortizări privind imobilizările corporale
5811 Amortizarea privind imobilizările corporale aferente asigurărilor de viaţă
58112 Amortizarea echipamente lor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
58113 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare
58114 Amortizarea mijloacelor de transport
58116 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale
5812 Amortizări privind imobilizările corporale aferente asigurărilor generale
58122 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
58123 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare
58124 Amortizarea mijloacelor de transport
58126 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale
59 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ŞI ALTOR ACTIVE MATERIALE
590 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
5901 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind asigurările de viaţă
59013 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare
59015 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare
59017 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*14)
-------
*14) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.
59018 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
5902 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind asigurările generale
59023 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare
59025 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare
59027 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*15)
-------
*15) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.
59028 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
591 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare
5911 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind asigurările de viaţă
59112 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
59113 Ajustări pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare
59114 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport
59116 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale
5912 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind asigurările generale
59122 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
59123 Ajustări pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare
59124 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport
59126 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale
592 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
5921 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs privind asigurările de viaţă
59211 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
59213 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
5922 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările generale
59221 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
59223 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
593 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile
5931 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurările de viaţă
5932 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurările generale
594 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar
5941 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările de viaţă
5942 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările generale
596 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate
5961 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate privind asigurările de viaţă
5963 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate privind asigurările generale
CLASA 6
CONTURI DE CHELTUIELI
60 CHELTUIELI DE EXPLOATARE
601 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe
6011 Cheltuieli privind daunele
6013 Cheltuieli privind anuităţile
6014 Cheltuieli privind răscumpărările
6018 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe
602 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe
6021 Cheltuieli privind daunele
6023 Cheltuieli privind anuităţile
6024 Cheltuieli privind recuperările
6028 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe
604 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări
6041 Cheltuieli privind daunele
6043 Cheltuieli privind anuităţile
6044 Cheltuieli privind răscumpărările
6048 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări
605 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări
6051 Cheltuieli privind daunele
6053 Cheltuieli privind anuităţile
6054 Cheltuieli privind recuperările
6058 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări
61 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURĂRI GENERALE
611 Cheltuieli privind rezerva matematică
6111 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor directe
6112 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă acceptărilor în reasigurare
612 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă
6121 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor directe
6122 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă acceptărilor în reasigurare
613 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă
6131 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor directe
6132 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în reasigurare
614 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
6141 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului pentru asigurările directe
6142 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului pentru acceptările în reasigurare
615 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale
6151 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor directe
6152 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în reasigurare
618 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă
6181 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor directe
6182 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în reasigurare
619 Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurările generale
6191 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice
61911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6192 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă
61921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6193 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă
61931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6194 Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
61941 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61942 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6195 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferente asigurărilor generale
61951 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61952 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6196 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participarea la beneficii şi risturnuri aferente asigurărilor generale
61961 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61962 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6198 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferente asigurărilor de viaţă
61981 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61982 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
62 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI GENERALE
626 Cheltuieli privind rezerva de daune aferente asigurărilor de viaţă
6261 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate
62611 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
62612 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare
6262 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate
62621 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe
62622 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare
627 Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale
6271 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate
62711 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
62712 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare
6272 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate
62721 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe
62722 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare
629 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale
6296 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate şi neavizate aferente asigurărilor de viaţă
62961 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferente asigurărilor directe
62962 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă acceptărilor
6297 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate şi neavizate aferente asigurărilor generale
62971 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor directe
62972 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă acceptărilor
63 CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR GENERALE
632 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri
6321 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor directe
6322 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă acceptărilor în reasigurare
633 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă
6331 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă aferentă asigurărilor directe
6332 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă aferentă acceptărilor în reasigurare
634 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate
6341 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente asigurărilor directe
6342 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare
635 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice
6351 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor directe
6352 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în reasigurare
638 Cheltuieli privind rezerva de egalizare
639 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale
6391 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofă
63911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
63912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6392 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri neexpirate
63921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
63922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6393 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice
63931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
63932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
64 CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
641 Cheltuieli cu salariile personalului
6411 Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările de viaţă
6412 Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările generale
642 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
6421 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială aferentă asigurărilor de viaţă
64211 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale
64212 Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj
64213 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
64218 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
6422 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială aferentă asigurărilor generale
64221 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale
64222 Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj
64223 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
64228 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
643 Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare
6431 Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurările de viaţă
64311 Cheltuieli privind taxa de funcţionare
64312 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de garantare
64318 Cheltuieli privind contribuţii la alte fonduri speciale
6432 Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurările generale
64321 Cheltuieli privind taxa de funcţionare
64322 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de garantare
64323 Cheltuieli privind contribuţia procentuală din primele pentru asigurarea obligatorie RCA
64324 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de protejare a victimelor străzii
64325 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de compensare
64328 Cheltuieli privind contribuţii la alte fonduri speciale
644 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
6441 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările de viaţă
6442 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările generale
645 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor
6451 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor privind asigurările de viaţă
6452 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor privind asigurările generale
65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
651 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare
6511 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurările de viaţă
6512 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurările generale
652 Cheltuieli cu materialele consumabile
6521 Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurările de viaţă
65211 Cheltuieli cu materialele consumabile
65212 Cheltuieli privind combustibilul
65214 Cheltuieli privind piesele de schimb
65218 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile
6522 Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurările generale
65221 Cheltuieli cu materialele consumabile
65222 Cheltuieli privind combustibilul
65224 Cheltuieli privind piesele de schimb
65228 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile
653 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
6531 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viaţă
6532 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor generale
654 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi
6541 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi privind asigurările de viaţă
6542 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi privind asigurările generale
655 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
6551 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi privind asigurările de viaţă
65511 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile
65512 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chirii
65513 Cheltuieli cu primele de asigurare
65514 Cheltuieli cu studiile şi cercetările
65515 Cheltuieli privind energia şi apa
6552 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi privind asigurările generale
65521 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile
65522 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chirii
65523 Cheltuieli cu primele de asigurare
65524 Cheltuieli cu studiile şi cercetările
65525 Cheltuieli privind energia şi apa
656 Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi
6561 Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi privind asigurările de viaţă
65611 Cheltuieli cu colaboratorii
65612 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile
65613 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
65614 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal
65615 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări
65616 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
65617 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate
65618 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi
6562 Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi privind asigurările generale
65621 Cheltuieli cu colaboratorii
65622 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile
65623 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
65624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal
65625 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări
65626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
65627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate
65628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi
657 Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate
6571 Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate privind asigurările de viaţă
6572 Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate privind asigurările generale
658 Alte cheltuieli de exploatare
6581 Alte cheltuieli de exploatare privind asigurările de viaţă
65811 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
65812 Donaţii şi subvenţii acordate
65813 Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital
65818 Alte cheltuieli de exploatare
6582 Alte cheltuieli de exploatare privind asigurările generale
65821 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
65822 Donaţii şi subvenţii acordate
65823 Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital
65828 Alte cheltuieli de exploatare
66 CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ŞI ALTE CHELTUIELI
662 Pierderi din creanţe legate de participaţii
6621 Pierderi din creanţe legate de participaţii la asigurările de viaţă
6622 Pierderi din creanţe legate de participaţii la asigurările generale
663 Cheltuieli privind plasamentele
6631 Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările de viaţă
66311 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate
66312 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
66314 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate
66315 Pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
66316 Minusvalori privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
66317 Minusvalori aferente altor plasamente
6632 Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările generale
66321 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate
66322 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
66324 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate
66327 Minusvalori aferente altor plasamente
665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar
6651 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar privind asigurările de viaţă
6652 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar privind asigurările generale
666 Cheltuieli privind dobânzile
6661 Cheltuieli privind dobânzile - asigurări de viaţă
6662 Cheltuieli privind dobânzile - asigurări generale
667 Cheltuieli privind sconturile acordate
6671 Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările de viaţă
6672 Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările generale
668 Alte cheltuieli similare
6681 Alte cheltuieli similare la asigurările de viaţă
6682 Alte cheltuieli similare la asigurările generale
67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare
6711 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor de viaţă
6712 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor generale
68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor de viaţă
68111 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
68113 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68114 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
68115 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor elemente de activ
6812 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor generale
68121 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
68123 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68124 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
68125 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea elementelor de activ
682 Cheltuieli privind ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele
6821 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru asigurările de viaţă
68211 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri şi construcţii
68214 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
68216 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
68217 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt
68218 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare
6822 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru asigurări generale
68221 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri şi construcţii
68226 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
68227 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt
68228 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare
686 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor
6861 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor la asigurările de viaţă
6862 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor la asigurările generale
69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
CLASA 7
CONTURI DE VENITURI
70 VENITURI DIN EXPLOATARE
701 Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viaţă directe
702 Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe
703 Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viaţă
704 Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările generale
705 Venituri din servicii prestate
7051 Venituri din servicii prestate privind asigurările de viaţă
70511 Venituri din comisioane de reasigurare
70512 Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina reasigurătorului
70513 Venituri reprezentând participarea la profitul reasigurătorului
70518 Alte venituri din servicii prestate
7052 Venituri din servicii prestate privind asigurările generale
70521 Venituri din comisioane de reasigurare
70522 Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina reasigurătorului
70523 Venituri reprezentând participarea la profitul reasigurătorului
70528 Alte venituri din servicii prestate
706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii
7061 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii privind asigurările de viaţă
7062 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii privind asigurările generale
708 Prime brute subscrise anulate
7081 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor de viaţă
70811 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe
70812 Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în reasigurare
7082 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor generale
70821 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe
70822 Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în reasigurare
709 Prime brute subscrise cedate
7091 Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor de viaţă directe
7092 Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări de viaţă
7093 Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor generale directe
7094 Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări generale
72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI
721 Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor de viaţă
7211 Venituri din producţia de imobilizări necorporale
7212 Venituri din producţia de imobilizări corporale
722 Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor generale
7221 Venituri din producţia de imobilizări necorporale
7222 Venituri din producţia de imobilizări corporale
73 VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE
731 Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor de viaţă
732 Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor generale
75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
753 Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale
754 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi
7541 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi aferente asigurărilor de viaţă
7542 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi aferente asigurărilor generale
758 Alte venituri din exploatare
7581 Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor de viaţă
75811 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi
75812 Venituri din donaţii şi subvenţii primite
75813 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital
75814 Venituri din subvenţii pentru investiţii
75815 Alte venituri din exploatare
7582 Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor generale
75821 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi
75822 Venituri din donaţii şi subvenţii primite
75823 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital
75824 Venituri din subvenţii pentru investiţii
75825 Alte venituri din exploatare
76 VENITURI DIN PLASAMENTE ŞI ALTE VENITURI
761 Venituri din plasamente
7611 Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viaţă
76111 Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate
76112 Venituri din interese de participare
76117 Venituri din alte plasamente
76118 Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
7612 Venituri din plasamente aferente asigurărilor generale
76121 Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate
76122 Venituri din interese de participare
76127 Venituri din alte plasamente
762 Venituri din creanţe imobilizate
7621 Venituri din creanţe imobilizate privind asigurările de viaţă
7622 Venituri din creanţe imobilizate privind asigurările generale
763 Alte venituri privind plasamentele
7631 Alte venituri privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă
76311 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate
76312 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
76314 Câştiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate
76315 Câştiguri privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
76316 Plus valori privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
76317 Plusvalori aferente altor plasamente
7632 Alte venituri privind plasamentele aferente asigurărilor generale
76321 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate
76322 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
76324 Câştiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate
76327 Plusvalori aferente altor plasamente
765 Venituri din diferenţe de curs valutar
7651 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente asigurărilor de viaţă
7652 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente asigurărilor generale
766 Venituri din dobânzi
7661 Venituri din dobânzi aferente asigurărilor de viaţă
7662 Venituri din dobânzi aferente asigurărilor generale
767 Venituri din sconturi obţinute
7671 Venituri din sconturi obţinute aferente asigurărilor de viaţă
7672 Venituri din sconturi obţinute aferente asigurărilor generale
768 Alte venituri financiare
7681 Alte venituri financiare aferente asigurărilor de viaţă
7682 Alte venituri financiare aferente asigurărilor generale
77 VENITURI EXTRAORDINARE
771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare
7711 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare aferente asigurărilor de viaţă
7712 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare aferente asigurărilor generale
78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare
7811 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferentă asigurărilor de viaţă
78113 Venituri din provizioane
78114 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
78115 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ
78116 Venituri din fondul comercial negativ*16)
-------
*16) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
7812 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind activitatea de exploatare aferentă asigurărilor generale
78123 Venituri din provizioane
78124 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
78125 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ
78126 Venituri din fondul comercial negativ*17)
-------
*17) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
782 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele
7821 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă
78211 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale
78214 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
78216 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
78217 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt
78218 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind alte plasamente financiare
7822 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor generale
78221 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale
78226 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
78227 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt
78228 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare
CLASA 8
CONTURI SPECIALE
80 ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE
801 Angajamente primite
8010 Angajamente contractuale
8011 Angajamente legale
802 Angajamente date
8020 Avaluri, cauţiuni şi garanţii de credite contractuale date
80201 Societăţi afiliate
80202 Participaţii
80203 Alte avaluri, cauţiuni şi garanţii de credite contractuale date
81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811 Titluri de primit
8111 Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare
8112 Alte titluri de primit
812 Titluri de livrat
8121 Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare
8122 Alte titluri de livrat
82 ANGAJAMENTE DIVERSE
821 Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate
822 Titluri primite în garanţie
823 Alte angajamente diverse
8231 Alte angajamente date
8232 Alte angajamente primite
83 CONTURI DE EVIDENŢĂ
831 Imobilizări corporale luate cu chirie
832 Valori primite în păstrare sau custodie
833 Debitori scoşi din activ urmăriţi în continuare
834 Alte conturi de evidenţă
8341 Alte valori primite
8342 Alte valori date
8343 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă
835 Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale
89 BILANŢ
891 Bilanţ de deschidere
892 Bilanţ de închidere
2. PLANUL DE CONTURI PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
CLASA 1
CONTURI DE CAPITALURI
10 CAPITAL ŞI REZERVE
101 Capital social
1011 Capital social nevărsat
1012 Capital social vărsat
104 Prime de capital
1041 Prime de emisiune
1042 Prime de fuziune/divizare
1043 Prime de aport
1044 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
105 Rezerve din reevaluare
106 Rezerve
1061 Rezerve legale
1063 Rezerve statutare sau contractuale
1064 Rezerva de valoare justă*18)
-------
*18) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
1065 Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
1068 Alte rezerve
108 Interese minoritare*19)
-------
*19) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
1081 Interese minoritare - rezultatul exerciţiului financiar
1082 Interese minoritare - alte capitaluri proprii
109 Acţiuni proprii
1091 Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt
1092 Acţiuni proprii deţinute pe termen lung
11 REZULTATUL REPORTAT
117 Rezultatul reportat
1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
1172 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29*20)
-------
*20) Acest cont este menţinut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări.
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
1176 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
12 REZULTATUL EXERCIŢIULUI
121 Profit sau pierdere
129 Repartizarea profitului
13 SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
131 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii
132 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii
133 Donaţii pentru investiţii
134 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
138 Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii
15 PROVIZIOANE
151 Provizioane
1511 Provizioane pentru litigii
1513 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea*21)
-------
*21) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenţă a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor Reglementări.
1514 Provizioane pentru restructurare
1515 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare
1516 Provizioane pentru impozite
1518 Alte provizioane
16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
1611 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile
1614 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat
1615 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci
1617 Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat
1618 Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
162 Credite bancare pe termen lung
1621 Credite bancare pe termen lung
1622 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă
1623 Credite externe guvernamentale
1624 Credite bancare externe garantate de stat
1625 Credite bancare externe garantate de bănci
1626 Credite de la trezoreria statului
1627 Credite bancare interne garantate de stat
1628 Alte credite pe termen lung
164 Datorii care privesc imobilizările financiare
1641 Datorii faţă de societăţile afiliate
1642 Datorii faţă de societăţile care deţin interese de participare
167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate
168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate
1681 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni
1682 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
1685 Dobânzi aferente datoriilor faţă de societăţile afiliate
1686 Dobânzi aferente datoriilor faţă de societăţile care deţin interese de participare
1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate
169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor
CLASA 2
CONTURI DE IMOBILIZĂRI
20 IMOBILIZĂRI NECORPORALE
201 Cheltuieli de constituire
203 Cheltuieli de dezvoltare
205 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare
207 Fond comercial
2071 Fond comercial pozitiv*22)
-------
*22) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.
2072 Fond comercial negativ*23)
-------
*23) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
208 Alte imobilizări necorporale
21 IMOBILIZĂRI CORPORALE
211 Terenuri şi amenajări de terenuri
2111 Terenuri
2112 Amenajări de terenuri
212 Construcţii
213 Instalaţii tehnice, mijloace de transport
2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
2132 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
2133 Mijloace de transport
214 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
23 IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI
231 Imobilizări corporale în curs
232 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
233 Imobilizări necorporale în curs
234 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
26 IMOBILIZĂRI FINANCIARE
261 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate
263 Interese de participare
264 Titluri puse în echivalenţă*24)
-------
*24) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.
265 Alte titluri imobilizate
267 Creanţe imobilizate
2671 Sume datorate de societăţile afiliate
2672 Dobânzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate
2673 Creanţe legate de interesele de participare
2674 Dobânzi aferente creanţelor legate de interesele de participare
2675 Împrumuturi acordate pe termen lung
2676 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung
2678 Alte creanţe imobilizate
2679 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate
269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
2691 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate
2692 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare
2693 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare
28 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
280 Amortizări privind imobilizările necorporale
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire
2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare
2807 Amortizarea fondului comercial*25)
-------
*25) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.
2808 Amortizarea altor imobilizări necorporale
281 Amortizări privind imobilizările corporale
2811 Amortizarea amenajărilor de terenuri
2812 Amortizarea construcţiilor
2813 Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport
2814 Amortizarea altor imobilizări corporale
29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR
290 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
2903 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare
2905 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare
2907 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*26)
-------
*26) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate
2908 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
291 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
2911 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri
2912 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor
2913 Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor, mijloacelor de transport
2914 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări corporale
293 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
2931 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
2932 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
296 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
2961 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate
2962 Ajustări pentru pierderea de valoare a intereselor de participare
2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
2964 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate
2965 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare
2966 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung
2968 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanţe imobilizate
CLASA 3
CONTURI DE MATERIALE ŞI STOCURI
30 MATERIALE ŞI STOCURI
302 Materiale consumabile
3021 Materiale consumabile
3022 Combustibili
3024 Piese de schimb
3028 Alte active materiale şi stocuri
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
39 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ŞI STOCURILOR
392 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile
393 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar
CLASA 4
CONTURI DE TERŢI
40 DECONTĂRI CU TERŢII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
401 Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate
402 Decontări cu colaboratorii privind primele intermediate şi activităţi asimilate
403 Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi
41 DECONTĂRI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
411 Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere
412 Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere
42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE
421 Personal - salarii datorate
423 Personal - ajutoare materiale datorate
425 Avansuri acordate personalului
426 Drepturi de personal neridicate
427 Reţineri din salarii datorate terţilor
428 Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul
4281 Alte datorii în legătură cu personalul
4282 Alte creanţe în legătură cu personalul
43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE
431 Asigurări sociale
4311 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale
4312 Contribuţia personalului la asigurările sociale
4313 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale de sănătate
4314 Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale de sănătate
437 Ajutor de şomaj
4371 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj
4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj
438 Alte datorii şi creanţe sociale
4381 Alte datorii sociale
4382 Alte creanţe sociale
44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE
441 Impozitul pe profit/venit
4411 Impozitul pe profit
4418 Impozitul pe venit*27)
-------
*27) Se utilizează pentru evidenţierea impozitului pe venitul microîntreprinderilor, definite conform legii.
442 Taxa pe valoarea adăugată
4423 TVA de plată
4424 TVA de recuperat
4426 TVA deductibilă
4427 TVA colectată
4428 TVA neexigibilă
443 Fonduri speciale privind activitatea de intermediere
4431 Taxa de funcţionare
4438 Alte taxe şi fonduri asimilate
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
445 Subvenţii
4451 Subvenţii guvernamentale
4452 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii
4458 Alte sume primite cu caracter de subvenţii
446 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
447 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate
448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului
4481 Alte datorii faţă de bugetul statului
4482 Alte creanţe privind bugetul statului
45 GRUP ŞI ACŢIONARI/ASOCIAŢI
451 Decontări între societăţile afiliate
4511 Decontări între societăţile afiliate
4518 Dobânzi aferente decontărilor între societăţile afiliate
452 Decontări privind interesele de participare
4521 Decontări privind interesele de participare
4528 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare
455 Sume datorate acţionarilor/asociaţilor
4551 Acţionari/Asociaţi - conturi curente
4558 Acţionari/Asociaţi - dobânzi la conturi curente
456 Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul
457 Dividende de plată
458 Decontări din operaţii în participaţie
4581 Decontări din operaţii în participaţie - activ
4582 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv
46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI
461 Debitori diverşi
462 Creditori diverşi
463 Efecte de plătit
464 Efecte de primit
47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE
471 Cheltuieli înregistrate în avans
472 Venituri înregistrate în avans
473 Decontări din operaţii în curs de clarificare
48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII
481 Decontări între unitate şi subunităţi
482 Decontări între subunităţi
49 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR
491 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere
495 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii
496 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi
CLASA 5
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
50 INVESTIŢII PE TERMEN SCURT
501 Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate
505 Obligaţiuni emise şi răscumpărate
506 Investiţii în titluri cu venit fix
5061 Obligaţiuni cotate
5062 Obligaţiuni necotate
5063 Alte titluri cu venit fix
5064 Dobânzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
508 Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate
5081 Alte titluri de plasament
5088 Dobânzi la alte titluri de plasament
509 Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt
5091 Vărsăminte de efectuat pentru titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate
5092 Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe termen scurt
51 CONTURI LA BĂNCI
511 Valori de încasat
5111 Cecuri de încasat
5112 Efecte de încasat
5113 Efecte remise spre scontare
512 Conturi curente la bănci
5121 Conturi la bănci în lei
5124 Conturi la bănci în valută
5125 Sume în curs de decontare
518 Dobânzi
5181 Dobânzi de plătit
5182 Dobânzi de încasat
519 Credite bancare pe termen scurt
5191 Credite bancare pe termen scurt
5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă
5194 Credite externe garantate de stat
5195 Credite externe garantate de bănci
5196 Credite de la trezoreria statului
5197 Credite interne garantate de stat
5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
53 CASA
531 Casa
5311 Casa în lei
5314 Casa în valută
532 Alte valori
5321 Timbre fiscale şi poştale
5328 Alte valori
54 ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE
541 Acreditive
5411 Acreditive în lei
5412 Acreditive în valută
542 Avansuri de trezorerie
58 VIRAMENTE INTERNE
581 Viramente interne
59 AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
591 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţile afiliate
595 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate
596 Ajustări pentru pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit fix
598 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate
CLASA 6
CONTURI DE CHELTUIELI
60 CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ŞI STOCURI
602 Cheltuieli cu materialele consumabile
6021 Cheltuieli cu materialele consumabile
6022 Cheltuieli cu combustibilul
6024 Cheltuieli cu piesele de schimb
6028 Cheltuieli cu alte active materiale şi stocuri
603 Cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar
61 CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI
611 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile
612 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile
613 Cheltuieli cu primele de asigurare
614 Cheltuieli cu studiile şi cercetările
615 Cheltuieli privind energia şi apa
62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI
621 Cheltuieli cu colaboratorii
622 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile
623 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal
625 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări
626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi
63 CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
633 Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere
6331 Cheltuieli cu taxa de funcţionare
6338 Cheltuieli privind alte taxe şi fonduri asimilate
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
64 CHELTUIELI CU PERSONALUL
641 Cheltuieli cu salariile personalului
642 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor
645 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
6451 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale
6452 Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj
6453 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
6458 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi
658 Alte cheltuieli de exploatare
6581 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
6582 Donaţii şi subvenţii acordate
6583 Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital
6588 Alte cheltuieli de exploatare
66 CHELTUIELI FINANCIARE
663 Pierderi din creanţe legate de participaţii
664 Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate
6641 Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate
6642 Pierderi din investiţiile pe termen scurt cedate
665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar
666 Cheltuieli privind dobânzile
667 Cheltuieli privind sconturile acordate
668 Alte cheltuieli financiare
67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare
68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
6813 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor active
686 Cheltuieli financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierderea de valoare
6863 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
6864 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a altor active
6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor
69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
698 Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus*28)
-------
*28) Se utilizează conform reglementărilor legale.
CLASA 7
CONTURI DE VENITURI
70 VENITURI DIN EXPLOATARE
706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii
707 Venituri din activitatea de intermediere în asigurări
7071 Venituri din comisioane
7072 Venituri din efectuarea inspecţiilor de risc
7073 Venituri din activitatea de regularizări de daune
7074 Venituri din activitatea de comisariat de avarii
7075 Venituri din alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate
72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI
721 Venituri din producţia de imobilizări necorporale
722 Venituri din producţia de imobilizări corporale
74 VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE
741 Venituri din subvenţii de exploatare
75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi
758 Alte venituri din exploatare
7581 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi
7582 Venituri din donaţii şi subvenţii primite
7583 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital
7584 Venituri din subvenţii pentru investiţii
7588 Alte venituri din exploatare
76 VENITURI FINANCIARE
761 Venituri din imobilizări financiare
7611 Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate
7613 Venituri din interese de participare
762 Venituri din investiţii financiare pe termen scurt
763 Venituri creanţe imobilizate
764 Venituri din investiţi financiare cedate
7641 Venituri din imobilizări financiare cedate
7642 Venituri din investiţii pe termen scurt cedate
765 Venituri din diferenţe de curs valutar
766 Venituri din dobânzi
767 Venituri din sconturi obţinute
768 Alte venituri financiare
77 VENITURI EXTRAORDINARE
771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare
78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare
7812 Venituri din provizioane
7813 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
7814 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ
7815 Venituri din fondul comercial negativ
786 Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare
7863 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind imobilizările financiare
7864 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind investiţiile pe termen scurt
CLASA 8
CONTURI SPECIALE
80 ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE
801 Angajamente acordate
8011 Giruri şi garanţii acordate
8018 Alte angajamente acordate
802 Angajamente primite
8021 Giruri şi garanţii primite
8028 Alte angajamente primite
81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811 Titluri de primit
8111 Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare
8112 Alte titluri de primit
812 Titluri de livrat
8121 Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare
8122 Alte titluri de livrat
82 ANGAJAMENTE DIVERSE
821 Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate
822 Titluri primite în garanţie
823 Alte angajamente diverse
8231 Alte angajamente date
8232 Alte angajamente primite
83 CONTURI DE EVIDENŢĂ
831 Imobilizări corporale luate cu chirie
832 Valori primite în păstrare sau custodie
833 Debitori scoşi din activ urmăriţi în continuare
834 Alte conturi de evidenţă
8341 Alte valori primite
8342 Alte valori date
8343 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă
835 Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale
89 BILANŢ
891 Bilanţ de deschidere
892 Bilanţ de închidere
1. TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANŢA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 PENTRU ASIGURĂTORI
*Font 8*
| CONTURI POTRIVIT REGLEMENTARILOR CONTABILE CONFORME CU DIRECTIVELE EUROPENE | CONTURI VECHI (Plan de conturi general conform reglementarilor contabile specifice domeniului asigurarilor aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 2328/2390/2001) | ||
| Simbol cont | Denumire cont | Simbol cont | Denumire cont |
| CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI | |||
| GRUPA 10 CAPITAL ŞI REZERVE | |||
| 101 | Capital social | 101 | Capital social |
| 1011 | Capital social privind asigurarile de viaţa | 1011 | Capital social privind asigurarile de viaţa |
| 10111 | Capital subscris nevarsat | 10111 | Capital subscris nevarsat |
| 10112 | Capital subscris varsat | 10112 | Capital subscris varsat |
| 1012 | Capital social privind asigurarile generale | 1012 | Capital social privind asigurarile generale |
| 10121 | Capital subscris nevarsat | 10121 | Capital subscris nevarsat |
| 10122 | Capital subscris varsat | 10122 | Capital subscris varsat |
| 104 | Prime de capital | 104 | Prime legate de capital |
| 1041 | Prime de capital privind asigurarile de viaţa | 1041 | Prime legate de capital privind asigurarile de viaţa |
| 10411 | Prime de emisiune | 10411 | Prime de emisiune |
| 10412 | Prime de fuziune/divizare | 10412 | Prime de fuziune |
| 10413 | Prime de aport | 10413 | Prime de aport |
| 10414 | Prime de conversie a obligatiunilor în acţiuni | 10414 | Prime de conversie a obligatiunilor în acţiuni |
| 1042 | Prime de capital privind asigurarile generale | 1042 | Prime legate de capital privind asigurarile generale |
| 10421 | Prime de emisiune | 10421 | Prime de emisiune |
| 10422 | Prime de fuziune/divizare | 10422 | Prime de fuziune |
| 10423 | Prime de aport | 10423 | Prime de aport |
| 10424 | Prime de conversie a obligatiunilor în acţiuni | 10424 | Prime de conversie a obligatiunilor în acţiuni |
| 105 | Rezerve din reevaluare | 105 | Rezerve din reevaluare |
| 1051 | Rezerve din reevaluare privind asigurarile de viaţa | 1051 | Rezerve din reevaluare privind asigurarile de viaţa |
| 1052 | Rezerve din reevaluare privind asigurarile generale | 1052 | Rezerve din reevaluare privind asigurarile generale |
| 106 | Rezerve | 106 | Rezerve |
| 1061 | Rezerve privind asigurarile de viaţa | 1061 | Rezerve privind asigurarile de viaţa |
| 10611 | Rezerve legale | 10611 | Rezerve legale |
| 10613 | Rezerve statutare sau contractuale | 10613 | Rezerve statutare sau contractuale |
| 10614 | Rezerva de valoare justa | Cont nou | |
| 10615 | Rezerva reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare | 11715/ 10618 | Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare/Alte rezerve/analitic distinct |
| 10618 | Alte rezerve | 10618 | Alte rezerve |
| 1062 | Rezerve privind asigurarile generale | 1062 | Rezerve privind asigurarile generale |
| 10621 | Rezerve legale | 10621 | Rezerve legale |
| 10623 | Rezerve statutare sau contractuale | 10623 | Rezerve statutare sau contractuale |
| 10624 | Rezerva de valoare justa 1 | Cont nou | |
| 10625 | Rezerva reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare | 11725/ 10628 | Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare/Alte rezerve/analitic distinct |
| 10628 | Alte rezerve | 10628 | Alte rezerve |
| 109 | Acţiuni proprii | Cont nou | |
| 1091 | Acţiuni proprii privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 10911 | Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt | 5411 | Acţiuni proprii privind asigurarile de viaţa |
| 10912 | Acţiuni proprii deţinute pe termen lung | Cont nou | |
| 1092 | Acţiuni proprii privind asigurarile generale | 5412 | Acţiuni proprii privind asigurarile generale |
| 10921 | Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt | Cont nou | |
| 10922 | Acţiuni proprii deţinute pe termen lung | Cont nou | |
| GRUPA 11 REZULTATUL REPORTAT | |||
| 117 | Rezultatul reportat | 117 | Rezultatul reportat |
| 1171 | Rezultatul reportat privind asigurarile de viaţa | 1171 | Rezultatul reportat privind asigurarile de viaţa |
| 11711 | Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita | 11711 | Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierdere a nerecuperata |
| 11712*29) | Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a TAS, mai puţin IAS 29 | 11712 | Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29 |
| 11716 | Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene | 10612 107/1071 11713 398 | Rezerve pentru Acţiuni proprii Rezerve din conversie privind asigurarile de viaţa Rezultatul reportat provenit din modificarea politicilor contabile Partea cedata reasiguratorului din rezerva de egalizare |
| *29) Acest cont apare până la închiderea soldului | |||
| 11714 | Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile | 11714 | Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale |
| 1172 | Rezultatul reportat privind asigurarile generale | 1172 | Rezultatul reportat privind asigurarile generale |
| 11721 | Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperita | 11721 | Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat, respectiv pierderea nerecuperata |
| 11722*) | Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29 | 11722 | Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29 |
| 11726 | Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene | 10622 107/1072 11723 4412 | Rezerve pentru Acţiuni proprii Rezerve din conversie privind asigurarile generale Rezultatul reportat provenit din modificarea politicilor contabile Impozitul pe profit amanat/Sold debitor |
| 11724 | Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile | 11724 | Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale |
| GRUPA 12 - REZULTATUL EXERCITIULUI | |||
| 121 | Profit sau pierdere | 121 | Profit şi pierdere |
| 129 | Repartizarea profitului | 129 | Repartizarea profitului |
| GRUPA 13 - SUBVENTII PENTRU INVESTITII | |||
| 131 | Subventii pentru investitii | 131 | Subventii pentru investitii |
| 1311 | Subventii pentru investitii aferente asigurarilor de viaţa | 1311 | Subventii pentru investitii aferente asigurarilor de viaţa |
| 13111 | Subventii guvernamentale pentru investitii | Cont nou | |
| 13112 | Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii pentru investitii | Cont nou | |
| 13113 | Donatii pentru investitii | Cont nou | |
| 13114 | Plusuri de inventar de natura imobilizarilor | Cont nou | |
| 13118 | Alte sume primite cu caracter de subventii pentru investitii | Cont nou | |
| 1312 | Subventii pentru investitii aferente asigurarilor generale | 1312 | Subventii pentru investitii aferente asigurarilor generale |
| 13121 | Subventii guvernamentale pentru investitii | Cont nou | |
| 13122 | Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii pentru investitii | Cont nou | |
| 13123 | Donatii pentru investitii | Cont nou | |
| 13124 | Plusuri de inventar de natura imobilizarilor | Cont nou | |
| 13128 | Alte sume primate cu caracter de subventii pentru investitii | Cont nou | |
| GRUPA 15 - PROVIZIOANE | GRUPA 15 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI | ||
| 151 | Provizioane | 151 | Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli |
| 1511 | Provizioane privind asigurarile de viaţa | 1511 | Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli aferente asigurarile de viaţa |
| 15111 | Provizioane pentru litigii | 15111 | Provizioane pentru litigii |
| 15113*30) | Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea | 15113 | Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea |
| 15114 | Provizioane pentru restructurare | 15114 | Provizioane pentru restructurare |
| 15115 | Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare | 15115 | Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare |
| 15116 | Provizioane pentru impozite | 15116 4412 | Provizioane pentru impozite Impozitul pe profitul amanat/sold creditor |
| 15118 | Alte provizioane | 15118 | Alte provizioane pentru riscuri şi cheltuieli |
| 1512 | Provizioane privind asigurarile generale | 1512 | Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli aferente asigurarile generale |
| 15121 | Provizioane pentru litigii | 15121 | Provizioane pentru litigii |
| 15123*31) | Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea | 15123 | Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea |
| *30) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementari. *31) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementari. | |||
| 15124 | Provizioane pentru restructurare | 15124 | Provizioane pentru restructurare |
| 15125 | Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare | 15125 | Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare |
| 15126 | Provizioane pentru impozite | 15126 4412 | Provizioane pentru impozite Impozitul pe profitul amanat/ sold creditor |
| 15128 | Alte provizioane | 15128 | Alte provizioane pentru riscuri şi cheltuieli |
| GRUPA 16 - IMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE | |||
| 161 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni | 161 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni |
| 1611 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni privind asigurarile de viaţa | 1611 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni pentru asigurarile de viaţa |
| 16111 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile | 16111 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile |
| 16114 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat | 16114 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat |
| 16115 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci | 16115 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci |
| 16117 | Imprumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat | 16117 | Imprumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat |
| 16118 | Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni | 16118 | Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni |
| 1612 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni privind asigurarile generale | 1612 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni pentru asigurarile generale |
| 16121 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile | 16121 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile |
| 16124 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat | 16124 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat |
| 16125 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci | 16125 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci |
| 16127 | Imprumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat | 16127 | Imprumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat |
| 16128 | Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni | 16128 | Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni |
| 162 | Credite bancare pe termen lung | 162 | Credite bancare pe termen lung |
| 1621 | Credite bancare pe termen lung privind asigurarile de viaţa | 1621 | Credite bancare pe termen lung pentru asigurarile de viaţa |
| 16211 | Credite bancare pe termen lung | 16211 | Credite bancare pe termen lung |
| 16212 | Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta | 16212 | Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta |
| 16213 | Credite externe guvernamentale | 16213 | Credite externe guvernamentale |
| 16214 | Credite bancare externe garantate de stat | 16214 | Credite bancare externe garantate de stat |
| 16215 | Credite bancare externe garantate de bănci | 16215 | Credite bancare externe garantate de bănci |
| 16216 | Credite de la trezoreria statului | 16216 | Credite de la trezoreria statului |
| 16217 | Credite bancare interne garantate de stat | 16217 | Credite bancare interne garantate de stat |
| 16218 | Alte credite pe termen lung | 16218 | Alte credite pe termen lung |
| 1622 | Credite bancare pe termen lung privind asigurarile generale | 1622 | Credite bancare pe termen lung pentru asigurarile generale |
| 16221 | Credite bancare pe termen lung | 16221 | Credite bancare pe termen lung |
| 16222 | Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta | 16222 | Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta |
| 16223 | Credite externe guvernamentale | 16223 | Credite externe guvernamentale |
| 16224 | Credite bancare externe garantate de stat | 16224 | Credite bancare externe garantate de stat |
| 16225 | Credite bancare externe garantate de bănci | 16225 | Credite bancare externe garantate de bănci |
| 16226 | Credite de la trezoreria statului | 16226 | Credite de la trezoreria statului |
| 16227 | Credite bancare interne garantate de stat | 16227 | Credite bancare interne garantate de stat |
| 16228 | Alte credite pe termen lung | 16228 | Alte credite pe termen lung |
| 163 | Datorii subordonate | 163 | Datorii subordonate |
| 1631 | Datorii subordonate privind asigurarile de viaţa | 1631 | Datorii subordonate pentru asigurarile de viaţa |
| 1632 | Datorii subordonate privind asigurarile generale | 1632 | Datorii subordonate pentru asigurarile generale |
| 164 | Datorii care privesc imobilizarile financiare | 164 | Datorii ce privesc imobilizarile financiare |
| 1641 | Datorii care privesc imobilizarile financiare pentru asigurarile de viaţa | 1641 | Datorii ce privesc imobilizarile financiare pentru asigurarile de viaţa |
| 16411 | Datorii către societăţile afiliate | 16411 | Datorii către societăţile din cadrul grupului |
| 16412 | Datorii către societăţile care deţin interese de participare | 16412 | Datorii către societăţile care deţin interese de participare |
| 1642 | Datorii care privesc imobilizarile financiare pentru asigurarile generale | 1642 | Datorii ce privesc imobilizarile financiare pentru asigurarile generale |
| 16421 | Datorii către societăţile afiliate | 16421 | Datorii către societăţile din cadrul grupului |
| 16422 | Datorii către societăţile care deţin interese de participare | 16422 | Datorii către societăţile care deţin interese de participare |
| 165 | Depozite primite de la reasiguratori | 165 | Depozite primite de la reasiguratori |
| 1651 | Depozite primite de la reasiguratori privind asigurarile de viaţa | 1651 | Depozite primite de la reasiguratori privind asigurarile de viaţa |
| 1652 | Depozite primite de la reasiguratori privind asigurarile generale | 1652 | Depozite primite de la reasiguratori privind asigurarile generale |
| 167 | Alte împrumuturi şi datorii asimilate | 167 | Alte împrumuturi şi datorii asimilate |
| 1671 | Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind asigurarile de viaţa | 1671 | Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind asigurarile de viaţa |
| 1672 | Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind asigurarile generale | 1672 | Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind asigurarile generale |
| 168 | Dobanzi aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate | 168 | Dobanzi aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate |
| 1681 | Dobanzi aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate privind asigurarile de viaţa | 1681 | Dobanzi aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate privind asigurarile de viaţa |
| 16811 | Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligaţiuni | 16811 | Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligaţiuni |
| 16812 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung | 16812 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung |
| 16815 | Dobanzi aferente datoriilor către societăţile afiliate | 16815 | Dobanzi aferente datoriilor către societăţile din cadrul grupului |
| 16816 | Dobanzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare | 16816 | Dobanzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare |
| 16817 | Dobanzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate | 16817 | Dobanzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate |
| 16818 | Dobanzi privind depozitele primite de la reasiguratori | 16818 | Dobanzi privind depozitele primite de la reasiguratori |
| 1682 | Dobanzi aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate privind asigurarile generale | 1682 | Dobanzi aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate privind asigurarile generale |
| 16821 | Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligaţiuni | 16821 | Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligaţiuni |
| 16822 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung | 16822 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung |
| 16825 | Dobanzi aferente datoriilor către societăţile afiliate | 16825 | Dobanzi aferente datoriilor către societăţile din cadrul grupului |
| 16826 | Dobanzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare | 16826 | Dobanzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare |
| 16827 | Dobanzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate | 16827 | Dobanzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate |
| 16828 | Dobanzi privind depozitele primite de la reasiguratori | 16828 | Dobanzi privind depozitele primite de la reasiguratori |
| 169 | Prime privind rambursarea obligatiunilor | 169 | Prime privind rambursarea obligatiunilor |
| 1691 | Prime privind rambursarea obligatiunilor pentru asigurarile de viaţa | 1691 | Prime privind rambursarea obligatiunilor aferente asigurarilor de viaţa |
| 1692 | Prime privind rambursarea obligatiunilor pentru asigurarile generale | 1692 | Prime privind rambursarea obligatiunilor aferente asigurarilor generale |
| CLASA 2 - CONTURI DE PLASAMENTE | |||
| 21 PLASAMENTE IN IMOBILIZARI CORPORALE | |||
| 211 | Terenuri şi constructii | 211 | Terenuri şi constructii |
| 2111 | Terenuri şi constructii privind asigurarile de viaţa | 2111 | Terenuri şi constructii privind asigurarile de viaţa |
| 21111 | Terenuri şi amenajari de terenuri | 21111 | Terenuri şi amenajari de terenuri |
| 21112 | Constructii | 21112 | Constructii |
| 2112 | Terenuri şi constructii privind asigurarile generale | 2112 | Terenuri şi constructii privind asigurarile generale |
| 21121 | Terenuri şi amenajari de terenuri | 21121 | Terenuri şi amenajari de terenuri |
| 21122 | Constructii | 21122 | Constructii |
| 23 - PLASAMENTE IN IMOBILIZARI CORPORALE IN CURS | |||
| 231 | Plasamente în imobilizari corporale în curs | 231 | Plasamente în imobilizari corporale în curs |
| 2311 | Plasamente în imobilizari corporale în curs privind asigurarile de viaţa | 2311 | Plasamente în imobilizari corporale în curs privind asigurarile de viaţa |
| 23111 | Amenajari de terenuri | 23111 | Amenajari de terenuri |
| 23112 | Constructii | 23112 | Constructii |
| 2312 | Plasamente în imobilizari corporale în curs privind asigurarile generale | 2312 | Plasamente în imobilizari corporale în curs privind asigurarile generale |
| 23121 | Amenajari de terenuri | 23121 | Amenajari de terenuri |
| 23122 | Constructii | 23122 | Constructii |
| 232 | Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizari corporale | 232 | Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizari corporale |
| 2321 | Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizari corporale privind asigurarile de viaţa | 2321 | Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizari corporale privind asigurarile de viaţa |
| 23211 | Avansuri acordate pentru terenuri | 23211 | Avansuri acordate pentru terenuri |
| 23212 | Avansuri acordate pentru constructii | 23212 | Avansuri acordate pentru constructii |
| 2322 | Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizari corporale privind asigurarile generale | 2322 | Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizari corporale privind asigurarile generale |
| 23221 | Avansuri acordate pentru terenuri | 23221 | Avansuri acordate pentru terenuri |
| 23222 | Avansuri acordate pentru constructii | 23222 | Avansuri acordate pentru constructii |
| GRUPA 24 - PLASAMENTE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA CONTRACTANTULUI | |||
| 241 | Plasamente aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 241 | Plasamente aferente contractelor în unităţi de cont |
| 2411 | Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil | 2411 | Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil |
| 2412 | Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix | 2412 | Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix |
| 2413 | Alte plasamente financiare | 2413 | Alte plasamente financiare |
| 2414 | Dobanzi pentru plasamente aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 2414 | Dobanzi pentru plasamente aferente contractelor în unităţi de cont |
| 249 | Varsaminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 249 | Varsaminte de efectuat pentru plasamente aferente contractelor în unităţi de cont |
| GRUPA 26 - PLASAMENTE IN IMOBILIZARI FINANCIARE | |||
| 261 | Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate | 261 | Titluri de participare deţinute la filiale din cadrul grupului |
| 2611 | Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate privind asigurarile de viaţa | 2611 | Titluri de participare deţinute la filiale din cadrul grupului privind asigurarile de viaţa |
| 2612 | Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate privind asigurarile generale | 2612 | Titluri de participare deţinute la filiale din cadrul grupului privind asigurarile generale |
| 263 | Interese de participare | 263 | Imobilizari financiare sub forma intereselor de participare |
| 2631 | Interese de participare privind asigurarile de viaţa | 2631 26311 26312 26313 26314 | Imobilizari financiare sub forma intereselor de participare privind asigurarile de viaţa Titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din cadrul grupului Titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din afara grupului Titluri de participare strategice în cadrul grupului Titluri de participare strategice în afara grupului |
| 2632 | Interese de participare privind asigurarile generale | 2632 26321 26322 26323 26324 | Imobilizari financiare sub forma intereselor de participare privind asigurarile generale Titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din cadrul grupului Titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din afara grupului Titluri de participare strategice în cadrul grupului Titluri de participare strategice în afara grupului |
| 265 | Alte titluri imobilizate | 262 264 265 | Titluri de participare deţinute la societăţi din afara grupului Titluri puse în echivalenta Alte titluri imobilizate |
| 2651 | Alte titluri imobilizate privind asigurarile de viaţa | 2621 2641 2651 | Titluri de participare deţinute la societăţi din afara grupului privind asigurarile de viaţa Titluri puse în echivalenta privind asigurarile de viaţa Alte titluri imobilizate privind asigurarile de viaţa |
| 2652 | Alte titluri imobilizate privind asigurarile generale | 2622 2642 2652 | Titluri de participare deţinute la societăţi, din afara grupului privind asigurarile generale Titluri puse în echivalenta privind asigurarile generale Alte titluri imobilizate privind asigurarile generale |
| 267 | Creante imobilizate şi alte plasamente financiare | 267 | Creante imobilizate şi alte plasamente financiare |
| 2671 | Creante imobilizate şi alte plasamente financiare privind asigurarile de viaţa | 2671 | Creante imobilizate şi alte plasamente financiare privind asigurarile de viaţa |
| 26711 | Sume datorate de societăţile afiliate | 26711 | Sume datorate de filiale |
| 26712 | Imprumuturi acordate pe termen lung | 26712 | Imprumuturi acordate pe termen lung |
| 26713 | Creante legate de interesele de participare | 26713 | Creante legate de interesele de participare |
| 26714 | Alte creante imobilizate | 26714 | Alte creante imobilizate |
| 26715 | Imprumuturi ipotecare | 26715 | Imprumuturi ipotecare |
| 26716 | Alte împrumuturi | 26716 | Alte împrumuturi |
| 26717 | Depozite la instituţiile de credit | 26717 | Depozite la instituţiile de credit |
| 2672 | Dobanzi aferente creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind asigurarile de viaţa | 2672 | Dobanzi aferente creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind asigurarile de viaţa |
| 26721 | Dobanzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate | 26721 | Dobanzi aferente sumelor datorate de filiale |
| 26722 | Dobanzi aferente imprumuturilor acordate pe termen lung | 26722 | Dobanzi aferente imprumuturilor acordate pe termen lung |
| 26723 | Dobanzi aferente creanţelor legate de interesele de participare | 26723 | Dobanzi aferente creanţelor legate de interesele de participare |
| 26724 | Dobanzi aferente altor creante imobilizate | 26724 | Dobanzi aferente altor creante imobilizate |
| 26725 | Dobanzi aferente imprumuturilor ipotecare | 26725 | Dobanzi aferente imprumuturilor ipotecare |
| 26726 | Dobanzi aferente altor împrumuturi | 26726 | Dobanzi aferente altor împrumuturi |
| 26727 | Dobanzi aferente depozitelor la instituţiile de credit | 26727 | Dobanzi aferente depozitelor la instituţiile de credit |
| 2673 | Creante imobilizate şi alte plasamente financiare privind asigurarile generale | 2673 | Creante imobilizate şi alte plasamente financiare privind asigurarile generale |
| 26731 | Sume datorate de societăţile afiliate | 26731 | Sume datorate de filiale |
| 26732 | Imprumuturi acordate pe termen lung | 26732 | Imprumuturi acordate pe termen lung |
| 26733 | Creante legate de interesele de participare | 26733 | Creante legate de interesele de participare |
| 26734 | Alte creante imobilizate | 26734 | Alte creante imobilizate |
| 26737 | Depozite la instituţiile de credit | 26737 | Depozite la instituţiile de credit |
| 2674 | Dobanzi aferente creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind asigurarile generale | 2674 | Dobanzi aferente creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind asigurarile generale |
| 26741 | Dobanzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate | 26741 | Dobanzi aferente sumelor datorate de filiale |
| 26742 | Dobanzi aferente imprumuturilor acordate pe termen lung | 26742 | Dobanzi aferente imprumuturilor acordate pe termen lung |
| 26743 | Dobanzi aferente creanţelor legate de interesele de participare | 26743 | Dobanzi aferente creanţelor legate de interesele de participare |
| 26744 | Dobanzi aferente altor creante imobilizate | 26744 | Dobanzi aferente altor creante imobilizate |
| 26747 | Dobanzi aferente depozitelor la instituţiile de credit | 26747 | Dobanzi aferente depozitelor la instituţiile de credit |
| 268 | Depozite la societăţi cedente | 268 | Depozite la societăţi cedente |
| 2681 | Depozite la societăţi cedente privind asigurarile de viaţa | 2681 | Depozite la societăţi cedente privind asigurarile de viaţa |
| 2682 | Depozite la societăţi cedente privind asigurarile generale | 2682 | Depozite la societăţi cedente privind asigurarile generale |
| 2683 | Dobanzi aferente depozitelor la societăţi cedente | 2683 | Dobanzi aferente depozitelor la societăţi cedente |
| 26831 | Dobanzi aferente depozitelor la societăţi cedente privind asigurarile de viaţa | 26831 | Dobanzi aferente depozitelor la societăţi cedente privind asigurarile de viaţa |
| 26832 | Dobanzi aferente depozitelor la societăţi cedente privind asigurarile generale | 26832 | Dobanzi aferente depozitelor la societăţi cedente privind asigurarile generale |
| 269 | Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare | 269 | Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare |
| 2691 | Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare privind asigurarile de viaţa | 2691 | Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare privind asigurarile de viaţa |
| 26911 | Varsaminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate | 26911 | Varsaminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la filiale din cadrul grupului |
| 26912 | Varsaminte de efectuat privind interesele de participare | 26912 | Varsaminte de efectuat privind interesele de participare |
| 26913 | Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare | 26913 | Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare |
| 2692 | Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare privind asigurarile generale | 2692 | Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare privind asigurarile generale |
| 26921 | Varsaminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate | 26921 | Varsaminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la filiale din cadrul grupului |
| 26922 | Varsaminte de efectuat privind interesele de participare | 26922 | Varsaminte de efectuat privind interesele de participare |
| 26923 | Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare | 26923 | Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare |
| GRUPA 27 - ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT | |||
| 271 | Plasamente financiare în titluri cu venit variabil | 271 | Plasamente financiare în titluri cu venit variabil |
| 2711 | Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurarile de viaţa | 2711 | Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurarile de viaţa |
| 27111 | Acţiuni cotate | 27111 | Acţiuni cotate |
| 27112 | Acţiuni necotate | 27112 | Acţiuni necotate |
| 27113 | Alte titluri cu venit variabil | 27113 | Alte titluri cu venit variabil |
| 2712 | Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurarile generale | 2712 | Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurarile generale |
| 27121 | Acţiuni cotate | 27121 | Acţiuni cotate |
| 27122 | Acţiuni necotate | 27122 | Acţiuni necotate |
| 27123 | Alte titluri cu venit variabil | 27123 | Alte titluri cu venit variabil |
| 272 | Plasamente financiare în titluri cu venit fix | 272 | Plasamente financiare în titluri cu venit fix |
| 2721 | Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurarile de viaţa | 2721 | Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurarile de viaţa |
| 27211 | Obligaţiuni cotate | 27211 | Obligaţiuni cotate |
| 27212 | Obligaţiuni necotate | 27212 | Obligaţiuni necotate |
| 27213 | Alte titluri cu venit fix | 27213 | Alte titluri cu venit fix |
| 27214 | Dobanzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix | 27214 | Dobanzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix |
| 2722 | Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurarile generale | 2722 | Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurarile generale |
| 27221 | Obligaţiuni cotate | 27221 | Obligaţiuni cotate |
| 27222 | Obligaţiuni necotate | 27222 | Obligaţiuni necotate |
| 27223 | Alte titluri cu venit fix | 27223 | Alte titluri cu venit fix |
| 27224 | Dobanzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix | 27224 | Dobanzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix |
| 273 | Unităţi la fondurile comune de plasament | 273 | Unităţi la fondurile comune de plasament |
| 2731 | Unităţi la fondurile comune de plasament privind asigurarile de viaţa | 2731 | Unităţi la fondurile comune de plasament privind asigurarile de viaţa |
| 2732 | Unităţi la fondurile comune de plasament privind asigurarile generale | 2732 | Unităţi la fondurile comune de plasament privind asigurarile generale |
| 274 | Părţi în fonduri comune de investitii | 274 | Părţi în fonduri comune de investitii |
| 2741 | Părţi în fonduri comune de investitii privind asigurarile de viaţa | 2741 | Părţi în fonduri comune de investitii privind asigurarile de viaţa |
| 2742 | Părţi în fonduri comune de investitii privind asigurarile generale | 2742 | Părţi în fonduri comune de investitii privind asigurarile generale |
| 278 | Alte plasamente financiare pe termen scurt | 278 | Alte plasamente financiare pe termen scurt |
| 2781 | Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile de viaţa | 2781 | Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile de viaţa |
| 2782 | Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile generale | 2782 | Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile generale |
| 2783 | Dobanzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt | Cont nou | |
| 27831 | Dobanzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 27832 | Dobanzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile generale | Cont nou | |
| 279 | Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt | 279 | Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt |
| 2791 | Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile de viaţa | 2791 | Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile de viaţa |
| 2792 | Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile generale | 2792 | Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile generale |
| GRUPA 28 - AMORTIZAREA PLASAMENTELOR IN IMOBILIZARI CORPORALE | |||
| 281 | Amortizarea plasamentelor în imobilizari corporale | 281 | Amortizarea plasamentelor în imobilizari corporale |
| 2811 | Amortizarea plasamentelor în imobilizari corporale privind asigurarile de viaţa | 2811 | Amortizarea plasamentelor în imobilizari corporale privind asigurarile de viaţa |
| 28111 | Amortizarea amenajarilor de terenuri | 28111 | Amortizarea amenajarilor de terenuri |
| 28112 | Amortizarea construcţiilor | 28112 | Amortizarea construcţiilor |
| 2812 | Amortizarea plasamentelor în imobilizari corporale privind asigurarile generale | 2812 | Amortizarea plasamentelor în imobilizari corporale privind asigurarile generale |
| 28121 | Amortizarea amenajarilor de terenuri | 28121 | Amortizarea amenajarilor de terenuri |
| 28122 | Amortizarea construcţiilor | 28122 | Amortizarea construcţiilor |
| GRUPA 29 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR | |||
| 291 | Ajustari pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale | 291 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale |
| 2911 | Ajustari pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor privind asigurarile de viaţa | 2911 | Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor privind asigurarile de viaţa |
| 29111 | Ajustari pentru deprecierea terenurilor şi amenajarilor de terenuri | 29111 | Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi amenajarilor de terenuri |
| 29112 | Ajustari pentru deprecierea construcţiilor | 29112 | Provizioane pentru deprecierea construcţiilor |
| 2912 | Ajustari pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor privind asigurarile generale | 2912 | Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor privind asigurarile generale |
| 29121 | Ajustari pentru deprecierea terenurilor şi amenajarilor de terenuri | 29121 | Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi amenajarilor de terenuri |
| 29122 | Ajustari pentru deprecierea construcţiilor | 29122 | Provizioane pentru deprecierea construcţiilor |
| 293 | Ajustari pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale în curs | 293 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale în curs |
| 2931 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs privind asigurarile de viaţa | 2931 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale în curs privind asigurarile de viaţa |
| 29311 | Ajustari pentru deprecierea amenajarilor de terenuri | 29311 | Provizioane pentru deprecierea amenajarilor de terenuri |
| 29312 | Ajustari pentru deprecierea construcţiilor | 29312 | Provizioane pentru deprecierea construcţiilor |
| 2932 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs privind asigurarile generale | 2932 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale în curs privind asigurarile generale |
| 29321 | Ajustari pentru deprecierea amenajarilor de terenuri | 29321 | Provizioane pentru deprecierea amenajarilor de terenuri |
| 29322 | Ajustari pentru deprecierea construcţiilor | 29322 | Provizioane pentru deprecierea construcţiilor |
| 294 | Ajustari pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 294 2941 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unităţi de cont Provizioane pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unităţi de cont privind asigurarile de viaţa |
| 296 | Ajustari pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizari financiare | 296 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari financiare |
| 2961 | Ajustari pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizari financiare privind asigurarile de viaţa | 2961 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari financiare privind asigurarile de viaţa |
| 29611 | Ajustari pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate | 29611 | Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute la filiale din cadrul grupului |
| 29613 | Ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare sub forma intereselor de participare | 29613 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare sub forma intereselor de participare |
| 29614 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate | 29612 29614 | Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute la societăţi din afara grupului Provizioane pentru deprecierea altor titluri imobilizate |
| 29615 | Ajustari pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate | 29615 | Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate de filiale |
| 29616 | Ajustari pentru pierderea de valoare a imprumuturilor acordate pe termen lung | 29616 | Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor acordate pe termen lung |
| 29617 | Ajustari pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare | 29617 | Provizioane pentru deprecierea creanţelor legate de interesele de participare |
| 29619 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor creante imobilizate | 29619 | Provizioane pentru deprecierea altor creante imobilizate |
| 2962 | Ajustari pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizari financiare privind asigurarile generale | 2962 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari financiare privind asigurarile generale |
| 29621 | Ajustari pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate | 29621 | Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute la filiale din cadrul grupului |
| 29623 | Ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare sub forma intereselor de participare | 29623 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare sub forma intereselor de participare |
| 29624 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate | 29622 29624 | Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute la societăţi din afara grupului Provizioane pentru deprecierea altor titluri imobilizate |
| 29625 | Ajustari pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate | 29625 | Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate de filiale |
| 29626 | Ajustari pentru pierderea de valoare a imprumuturilor acordate pe termen lung | 29626 | Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor acordate pe termen lung |
| 29627 | Ajustari pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare | 29627 | Provizioane pentru deprecierea creanţelor legate de interesele de participare |
| 29629 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor creante imobilizate | 29629 | Provizioane pentru deprecierea altor creante imobilizate |
| 2963 | Ajustari pentru deprecierea imprumuturilor ipotecare şi a altor împrumuturi privind asigurarile de viaţa | 2963 | Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor ipotecare şi a altor împrumuturi privind asigurarile de viaţa |
| 29631 | Ajustari pentru pierderea de valoare a imprumuturilor ipotecare | 29631 | Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor ipotecare |
| 29632 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor împrumuturi | 29632 | Provizioane pentru deprecierea altor împrumuturi |
| 2964 | Ajustari pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit şi la societăţile cedente privind asigurarile de viaţa | 2964 | Provizioane pentru deprecierea depozitelor la instituţiile de credit şi la societăţile cedente privind asigurarile de viaţa |
| 29641 | Ajustari pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit privind asigurarile de viaţa | 29641 | Provizioane pentru deprecierea depozitelor la instituţiile de credit privind asigurarile de viaţa |
| 29642 | Ajustari pentru pierderea de valoare a depozitelor la societăţile cedente privind asigurarile de viaţa | 29642 | Provizioane pentru deprecierea depozitelor la societăţile cedente privind asigurarile de viaţa |
| 2965 | Ajustari pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit şi la societăţile cedente privind asigurarile generale | 2965 | Provizioane pentru deprecierea depozitelor la instituţiile de credit şi la societăţile cedente privind asigurarile generale |
| 29651 | Ajustari pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit privind asigurarile generale | 29651 | Provizioane pentru deprecierea depozitelor la instituţiile de credit privind asigurarile generale |
| 29652 | Ajustari pentru pierderea de valoare a depozitelor la societăţile cedente privind asigurarile generale | 29652 | Provizioane pentru deprecierea depozitelor la societăţile cedente privind asigurarile generale |
| 297 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt | 297 | Provizioane pentru deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt |
| 2971 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile de viaţa | 2971 | Provizioane pentru deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile de viaţa |
| 29711 | Ajustari pentru pierderea de valoare a Acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil | 29711 | Provizioane pentru Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil |
| 29712 | Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor şi altor titluri cu venit fix | 29712 | Provizioane pentru obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix |
| 29713 | Ajustari pentru pierderea de valoare a unităţilor la fondurile comune de plasament | Cont nou | |
| 29714 | Ajustari pentru pierderea de valoare a părţilor în fonduri comune de investitii | Cont nou | |
| 29718 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare | Cont nou | |
| 2972 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile generale | 2972 | Provizioane pentru deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile generale |
| 29721 | Ajustari pentru pierderea de valoare a acţiunilor, altor titluri cu venit variabil | 29721 | Provizioane pentru acţiuni, alte titluri cu venit variabil |
| 29722 | Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor şi altor titluri cu venit fix | 29722 | Provizioane pentru obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix |
| 29723 | Ajustari pentru pierderea de valoare a unităţilor la fondurile comune de plasament | Cont nou | |
| 29724 | Ajustari pentru pierderea de valoare a părţilor în fonduri comune de investitii | Cont nou | |
| 29728 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare | Cont nou | |
| CLASA 3 CONTURI DE REZERVE TEHNICE | |||
| 31 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURARILE DE VIATA ŞI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURARILE GENERALE | |||
| 311 | Rezerve matematice | 311 | Rezerve matematice |
| 3111 | Rezerve matematice privind asigurarile directe | 3111 | Rezerve matematice privind asigurarile directe |
| 3112 | Rezerve matematice privind acceptarile în reasigurare | 3112 | Rezerve matematice privind acceptarile în reasigurare |
| 312 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurarile de viaţa | 312 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurarile de viaţa |
| 3121 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurarile directe | 3121 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurarile directe |
| 3122 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind acceptarile în reasigurare | 3122 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind acceptarile în reasigurare |
| 313 | Alte rezerve tehnice privind asigurarile de viaţa | 313 | Alte rezerve tehnice privind asigurarile de viaţa |
| 3131 | Alte rezerve tehnice privind asigurarile directe | 3131 | Alte rezerve tehnice privind asigurarile directe |
| 3132 | Alte rezerve tehnice privind acceptarile în reasigurare | 3132 | Alte rezerve tehnice privind acceptarile în reasigurare |
| 314 | Rezerva matematica aferenta asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 314 | Rezerve tehnice aferente contractelor în unităţi de cont |
| 3141 | Rezerva matematica aferenta asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului - asigurări directe | 3141 | Rezerve tehnice aferente contractelor în unităţi de cont privind asigurarile directe |
| 3142 | Rezerva matematica aferenta asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului - acceptari în reasigurare | 3142 | Rezerve tehnice aferente contractelor în unităţi de cont privind acceptarile în reasigurare |
| 315 | Rezerva de prime privind asigurarile generale | 315 | Rezerva de prime privind asigurarile generale |
| 3151 | Rezerva de prime privind asigurarile directe | 3151 | Rezerva de prime privind asigurarile directe |
| 3152 | Rezerva de prime privind acceptarile în reasigurare | 3152 | Rezerva de prime privind acceptarile în reasigurare |
| 318 | Rezerva de prime privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 3181 | Rezerva de prime privind asigurarile directe | Cont nou | |
| 3182 | Rezerva de prime privind acceptarile în reasigurare | Cont nou | |
| 32 REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURARILE DE VIATA ŞI ASIGURARILE GENERALE | |||
| 326 | Rezerva de daune privind asigurarile de viaţa | 326 | Rezerva de daune privind asigurarile de viaţa |
| 3261 | Rezerva de daune avizate | Cont nou | |
| 32611 | Rezerva de daune avizate aferente asigurarilor directe | 3261/ analitic | Rezerva de daune privind asigurarile directe |
| 32612 | Rezerva de daune avizate aferente acceptarilor în reasigurare | 3262/ analitic | Rezerva de daune privind acceptarile în reasigurare |
| 3262 | Rezerva de daune neavizate | Cont nou | |
| 32621 | Rezerva de daune neavizate aferente asigurarilor directe | 3261/ analitic | Rezerva de daune privind asigurarile directe |
| 32622 | Rezerva de daune neavizate aferente acceptarilor în reasigurare | 3262/ analitic | Rezerva de daune privind acceptarile în reasigurare |
| 327 | Rezerva de daune privind asigurarile generale | 327 | Rezerva de daune privind asigurarile generale |
| 3271 | Rezerva de daune avizate | 3271 | Rezerva de daune avizate |
| 32711 | Rezerva de daune avizate privind asigurarile directe | 32711 | Rezerva de daune avizate privind asigurarile directe |
| 32712 | Rezerva de daune avizate privind acceptarile în reasigurare | 32712 | Rezerva de daune avizate privind acceptarile în reasigurare |
| 3272 | Rezerva de daune neavizate | 3272 | Rezerva de daune neavizate |
| 32721 | Rezerva de daune neavizate privind asigurarile directe | 32721 | Rezerva de daune neavizate privind asigurarile directe |
| 32722 | Rezerva de daune neavizate privind acceptarile în reasigurare | 32722 | Rezerva de daune neavizate privind acceptarile în reasigurare |
| 33 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURARILE GENERALE | |||
| 332 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri | 332 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri |
| 3321 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurarile directe | 3321 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurarile directe |
| 3322 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind acceptarile în reasigurare | 3322 | Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind acceptarile în reasigurare |
| 333 | Rezerva de catastrofa | 333 | Rezerva de catastrofa |
| 3331 | Rezerva de catastrofa privind asigurarile directe | 3331 | Rezerva de catastrofa privind asigurarile directe |
| 3332 | Rezerva de catastrofa privind acceptarile în reasigurare | 3332 | Rezerva de catastrofa privind acceptarile în reasigurare |
| 334 | Rezerva pentru riscuri neexpirate | 334 | Rezerva pentru riscuri neexpirate |
| 3341 | Rezerva pentru riscuri neexpirate aferente asigurarilor directe | Cont nou | |
| 3342 | Rezerva pentru riscuri neexpirate aferente acceptarilor în reasigurare | Cont nou | |
| 335 | Alte rezerve tehnice | 335 | Alte rezerve tehnice |
| 3351 | Alte rezerve tehnice privind asigurarile directe | 3351 | Alte rezerve tehnice privind asigurarile directe |
| 3352 | Alte rezerve tehnice privind acceptarile în reasigurare | 3352 | Alte rezerve tehnice privind acceptarile în reasigurare |
| 338 | Rezerva de egalizare | 338 3381 3382 | Rezerva de egalizare Rezerva de egalizare privind asigurarile directe Rezerva de egalizare privind acceptarile în reasigurare |
| 39 REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE IN REASIGURARE | |||
| 391 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele matematice | 391 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele matematice |
| 3911 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele matematice aferente asigurarilor directe | 3911 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele matematice aferente asigurarilor directe |
| 3912 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele matematice aferente acceptarilor | 3912 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele matematice aferente acceptarilor |
| 392 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri | 392 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri |
| 3921 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele pentru participare la beneficii şi risturnuri aferente asigurarilor de viaţa | 3921 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele pentru participare la beneficii şi risturnuri aferente asigurarilor de viaţa |
| 39211 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 39211 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 39212 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 39212 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 3922 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele pentru participarea la beneficii şi risturnuri aferente asigurarilor generale | 3922 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele pentru participarea la beneficii şi risturnuri aferente asigurarilor generale |
| 39221 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 39221 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 39222 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 39222 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 393 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurarilor de viaţa | 3931 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurarilor de viaţa |
| 3931 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 39311 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 3932 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 39312 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 394 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva matematica aferenta asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 394 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele tehnice aferente contractelor în unităţi de cont |
| 3941 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 3941 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 3942 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 3942 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 395 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime aferenta asigurarilor generale | 395 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime |
| 3951 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 3951 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 3952 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 3952 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 396 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferenta asigurarilor de viaţa | 396 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune aferenta asigurarilor de viaţa |
| 3961 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate | Cont nou | |
| 39611 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate aferenta asigurarilor directe | 3961 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 39612 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate aferenta acceptarilor | 3962 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 3962 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune neavizate | 3963 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune neavizate |
| 39621 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune neavizate aferenta asigurarilor directe | Cont nou | |
| 39622 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune neavizate aferenta acceptarilor | Cont nou | |
| 397 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferenta asigurarilor generale | 397 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune aferenta asigurarilor generale |
| 3971 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate | Cont nou | |
| 39711 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate aferenta asigurarilor directe | 3971 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 39712 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate aferenta acceptarilor | 3972 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 3972 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune neavizate | 3973 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune neavizate |
| 39721 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune neavizate aferenta asigurarilor directe | Cont nou | |
| 39722 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune neavizate aferenta acceptarilor | Cont nou | |
| 398 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 3981 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | Cont nou | |
| 3982 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | Cont nou | |
| 399 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurarilor generale | 3935 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurarilor generale |
| 3991 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofa | 399 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofa |
| 39911 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 3991 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 39912 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 3992 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 3992 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru riscuri neexpirate | Cont nou | |
| 39921 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | Cont nou | |
| 39922 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | Cont nou | |
| 3993 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurarilor generale | 3935 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurarilor generale |
| 39931 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 39351 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 39932 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 39352 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| CLASA 4 - CONTURI DE TERTI | |||
| 40 DECONTARI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE ASIGURARI DIRECTE | |||
| 401 | Decontari privind primele de asigurare | 401 | Decontari privind primele de asigurare |
| 4011 | Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor de viaţa | 4011 | Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor de viaţa |
| 4012 | Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor generale | 4012 | Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor generale |
| 402 | Prime anulate şi de restituit | 402 | Prime anulate şi de restituit |
| 4021 | Prime anulate şi de restituit privind asigurarile de viaţa | 4021 | Prime anulate şi de restituit privind asigurarile de viaţa |
| 4022 | Prime anulate şi de restituit privind asigurarile generale | 4022 | Prime anulate şi de restituit privind asigurarile generale |
| 404 | Decontari privind intermediarii în asigurări | 404 | Decontari privind intermediarii în asigurări |
| 4041 | Decontari privind intermediarii în asigurări aferente asigurarilor de viaţa | 4041 | Decontari privind intermediarii în asigurări aferente asigurarilor de viaţa |
| 4042 | Decontari privind intermediarii în asigurări aferente asigurarilor generale | 4042 | Decontari privind intermediarii în asigurări aferente asigurarilor generale |
| 405 | Decontari privind operaţiunile de coasigurare | 405 | Decontari privind operaţiunile de coasigurare |
| 4051 | Decontari privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurarilor de viaţa | 4051 | Decontari privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurarilor de viaţa |
| 4052 | Decontari privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurarilor generale | 4052 | Decontari privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurarilor generale |
| 41 DECONTARI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE REASIGURARE | |||
| 411 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare-acceptari | 411 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare-acceptari |
| 4111 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare acceptari aferente asigurarilor de viaţa | 4111 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare acceptari aferente asigurarilor de viaţa |
| 4112 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare acceptari aferente asigurarilor generale | 4112 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare acceptari aferente asigurarilor generale |
| 412 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare-cedari | 412 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare-cedari |
| 4121 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare cedari aferente asigurarilor de viaţa | 4121 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare cedari aferente asigurarilor de viaţa |
| 4122 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare cedari aferente asigurarilor generale | 4122 | Decontari privind operaţiunile de reasigurare cedari aferente asigurarilor generale |
| 42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE | |||
| 421 | Personal - salarii datorate | 421 424 | Personal - salarii datorate Participarea personalului la profit |
| 4211 | Personal - salarii datorate privind asigurarile de viaţa | 4211 4241 | Personal - salarii datorate privind asigurarile de viaţa Participarea personalului la profit privind asigurarile de viaţa |
| 4212 | Personal - salarii datorate privind asigurarile generale | 4212 4242 | Personal - salarii datorate privind asigurarile generale Participarea personalului la profit privind asigurarile generale |
| 422 | Sume datorate intermediarilor în asigurări asimilate salariilor | 422 | Sume datorate intermediarilor în asigurări |
| 4221 | Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurarile de viaţa | 4221 | Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurarile de viaţa |
| 4222 | Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurarile generale | 4222 | Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurarile generale |
| 423 | Personal - ajutoare materiale datorate | 423 | Personal - ajutoare materiale datorate |
| 4231 | Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurarile de viaţa | 4231 | Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurarile de viaţa |
| 4232 | Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurarile generale | 4232 | Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurarile generale |
| 425 | Avansuri acordate personalului | 425 | Avansuri acordate personalului |
| 4251 | Avansuri acordate personalului privind asigurarile de viaţa | 4251 | Avansuri acordate personalului privind asigurarile de viaţa |
| 4252 | Avansuri acordate personalului privind asigurarile generale | 4252 | Avansuri acordate personalului privind asigurarile generale |
| 426 | Drepturi de personal neridicate | 426 | Drepturi de personal neridicate |
| 4261 | Drepturi de personal neridicate privind asigurarile de viaţa | 4261 | Drepturi de personal neridicate privind asigurarile de viaţa |
| 4262 | Drepturi de personal neridicate privind asigurarile generale | 4262 | Drepturi de personal neridicate privind asigurarile generale |
| 427 | Retineri din salarii datorate tertilor | 427 | Retineri din salarii datorate tertilor |
| 4271 | Retineri din salarii datorate tertilor privind asigurarile de viaţa | 4271 | Retineri din salarii datorate tertilor privind asigurarile de viaţa |
| 4272 | Retineri din salarii datorate tertilor privind asigurarile generale | 4272 | Retineri din salarii datorate tertilor privind asigurarile generale |
| 428 | Alte datorii şi creante în legătură cu personalul | 428 | Alte datorii şi creante în legătură cu personalul |
| 4281 | Alte datorii în legătură cu personalul | 4281 | Alte datorii în legătură cu personalul |
| 42811 | Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurarile de viaţa | 42811 | Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurarile de viaţa |
| 42812 | Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurarile generale | 42812 | Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurarile generale |
| 4282 | Alte creante în legătură cu personalul | 4282 | Alte creante în legătură cu personalul |
| 42821 | Alte creante în legătură cu personalul privind asigurarile de viaţa | 42821 | Alte creante în legătură cu personalul privind asigurarile de viaţa |
| 42822 | Alte creante în legătură cu personalul privind asigurarile generale | 42822 | Alte creante în legătură cu personalul privind asigurarile generale |
| 43 ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA ŞI CONTURI ASIMILATE | |||
| 431 | Asigurari sociale | 431 | Asigurari sociale |
| 4311 | Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale | 4311 | Contribuţia unităţii la asigurarile sociale |
| 43111 | Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale privind asigurarile de viaţa | 43111 | Contribuţia unităţii la asigurarile sociale privind asigurarile de viaţa |
| 43112 | Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale privind asigurarile generale | 43112 | Contribuţia unităţii la asigurarile sociale privind asigurarile generale |
| 4312 | Contribuţia personalului pentru asigurarile sociale | 4312 | Contribuţia personalului pentru asigurarile sociale |
| 43121 | Contribuţia personalului pentru asigurarile sociale privind asigurarile de viaţa | 43121 | Contribuţia personalului pentru asigurarile sociale privind asigurarile de viaţa |
| 43122 | Contribuţia personalului pentru asigurarile sociale privind asigurarile generale | 43122 | Contribuţia personalului pentru asigurarile sociale privind asigurarile generale |
| 4313 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate | 4313 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate |
| 43131 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate privind asigurarile de viaţa | 43131 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate privind asigurarile de viaţa |
| 43132 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate privind asigurarile generale | 43132 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate privind asigurarile generale |
| 4314 | Contribuţia angajatilor pentru asigurarile sociale de sănătate | 4314 | Contribuţia angajatilor pentru asigurarile sociale de sănătate |
| 43141 | Contribuţia angajatilor pentru asigurarile sociale de sănătate privind asigurarile de viaţa | 43141 | Contribuţia angajatilor pentru asigurarile sociale de sănătate privind asigurarile de viaţa |
| 43142 | Contribuţia angajatilor pentru asigurarile sociale de sănătate privind asigurarile generale | 43142 | Contribuţia angajatilor pentru asigurarile sociale de sănătate privind asigurarile generale |
| 437 | Ajutor de şomaj | 437 | Ajutor de şomaj |
| 4371 | Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj | 4371 | Contribuţia unităţii la fondul de şomaj |
| 43711 | Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj privind asigurarile de viaţa | 43711 | Contribuţia unităţii la fondul de şomaj privind asigurarile de viaţa |
| 43712 | Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj privind asigurarile generale | 43712 | Contribuţia unităţii la fondul de şomaj privind asigurarile generale |
| 4372 | Contribuţia personalului la fondul de şomaj | 4372 | Contribuţia personalului la fondul de şomaj |
| 43721 | Contribuţia personalului la fondul de şomaj privind asigurarile de viaţa | 43721 | Contribuţia personalului la fondul de şomaj privind asigurarile de viaţa |
| 43722 | Contribuţia personalului la fondul de şomaj privind asigurarile generale | 43722 | Contribuţia personalului la fondul de şomaj privind asigurarile generale |
| 438 | Alte datorii şi creante sociale | 438 | Alte datorii şi creante sociale |
| 4381 | Alte datorii sociale | 4381 | Alte datorii sociale |
| 43811 | Alte datorii sociale privind asigurarile de viaţa | 43811 | Alte datorii sociale privind asigurarile de viaţa |
| 43812 | Alte datorii sociale privind asigurarile generale | 43812 | Alte datorii sociale privind asigurarile generale |
| 4382 | Alte creante sociale | 4382 | Alte creante sociale |
| 43821 | Alte creante sociale privind asigurarile de viaţa | 43821 | Alte creante sociale privind asigurarile de viaţa |
| 43822 | Alte creante sociale privind asigurarile generale | 43822 | Alte creante sociale privind asigurarile generale |
| 44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE | |||
| 441 | Impozitul pe profit | 441 4411 | Impozitul pe profit Impozitul pe profit curent |
| 442 | Taxa pe valoarea adăugată | 442 | Taxa pe valoarea adăugată |
| 4423 | TVA de plată | 4423 | TVA de plată |
| 4424 | TVA de recuperat | 4424 | TVA de recuperat |
| 4426 | TVA deductibila | 4426 | TVA deductibila |
| 4427 | TVA colectata | 4427 | TVA colectata |
| 4428 | TVA neexigibila | 4428 | TVA neexigibila |
| 443 | Fonduri speciale privind activitatea de asigurări | 443 | Fonduri speciale privind activitatea de asigurări |
| 4431 | Fonduri speciale privind activitatea de asigurări de viaţa | 4431 | Fonduri speciale privind activitatea de asigurări de viaţa |
| 44311 | Taxa de functionare | Cont nou | |
| 44312 | Contribuţia la fondul de garantare | Cont nou | |
| 44318 | Alte contribuţii la fonduri speciale | Cont nou | |
| 4432 | Fonduri speciale privind activitatea de asigurări generale | 4432 | Fonduri speciale privind activitatea de asigurări generale |
| 44321 | Taxa de functionare | Cont nou | |
| 44322 | Contribuţia la fondul de garantare | Cont nou | |
| 44323 | Contribuţia procentuala din primele pentru asigurarea obligatorie RCA | Cont nou | |
| 44324 | Contribuţia la fondul de protecţie a victimelor strazii | Cont nou | |
| 44325 | Contribuţia la fondul de compensare | Cont nou | |
| 44328 | Alte contribuţii la fonduri speciale privind activitatea de asigurare | Cont nou | |
| 444 | Impozitul pe venituri de natura salariilor | 444 | Impozitul pe salarii |
| 4441 | Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurarile de viaţa | 4441 | Impozitul pe salarii pentru asigurarile de viaţa |
| 4442 | Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurarile generale | 4442 | Impozitul pe salarii pentru asigurarile generale |
| 445 | Subventii | 445 | Subventii |
| 4451 | Subventii privind asigurarile de viaţa | 4451 | Subventii privind asigurarile de viaţa |
| 44511 | Subventii guvernamentale | Cont nou | |
| 44512 | Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii | Cont nou | |
| 44518 | Alte sume primate cu caracter de subventii | Cont nou | |
| 4452 | Subventii privind asigurarile generale | 4452 | Subventii privind asigurarile generale |
| 44521 | Subventii guvernamentale | Cont nou | |
| 44522 | Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii | Cont nou | |
| 44528 | Alte sume primate cu caracter de subventii | Cont nou | |
| 446 | Alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate | 446 | Alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate |
| 4461 | Alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate pentru asigurarile de viaţa | 4461 | Alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate pentru asigurarile de viaţa |
| 4462 | Alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate pentru asigurarile generale | 4462 | Alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate pentru asigurarile generale |
| 447 | Fonduri speciale - taxe şi varsaminte asimilate | 447 | Fonduri speciale - taxe şi varsaminte asimilate |
| 4471 | Fonduri speciale - taxe şi varsaminte asimilate privind asigurarile de viaţa | 4471 | Fonduri speciale - taxe şi varsaminte asimilate privind asigurarile de viaţa |
| 4472 | Fonduri speciale - taxe şi varsaminte asimilate privind asigurarile generale | 4472 | Fonduri speciale - taxe şi varsaminte asimilate privind asigurarile generale |
| 448 | Alte datorii şi creante cu bugetul statului | 448 | Alte datorii şi creante cu bugetul statului |
| 4481 | Alte datorii faţă de bugetul statului | 4481 | Alte datorii faţă de bugetul statului |
| 44811 | Alte datorii faţă de bugetul statului privind asigurarile de viaţa | 44811 | Alte datorii faţă de bugetul statului privind asigurarile de viaţa |
| 44812 | Alte datorii faţă de bugetul statului privind asigurarile generale | 44812 | Alte datorii faţă de bugetul statului privind asigurarile generale |
| 4482 | Alte creante privind bugetul statului | 4482 | Alte creante privind bugetul statului |
| 44821 | Alte creante privind bugetul statului aferente asigurarilor de viaţa | 44821 | Alte creante privind bugetul statului aferente asigurarilor de viaţa |
| 44822 | Alte creante privind bugetul statului aferente asigurarilor generale | 44822 | Alte creante privind bugetul statului aferente asigurarilor generale |
| 45 GRUP ŞI ACTIONARI | |||
| 451 | Decontari între societăţi afiliate | 451 | Decontari în cadrul grupului |
| 4511 | Decontari între societăţi afiliate | 4511 | Decontari în cadrul grupului |
| 45111 | Decontari între societăţi afiliate privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 45112 | Decontari între societăţi afiliate privind asigurarile generale | Cont nou | |
| 4518 | Dobanzi aferente decontarilor între societăţi afiliate | 4518 | Dobanzi aferente decontarilor în cadrul grupului |
| 45181 | Dobanzi aferente decontarilor între societăţi afiliate privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 45182 | Dobanzi aferente decontarilor între societăţi afiliate privind asigurarile generale | Cont nou | |
| 452 | Decontari privind interesele de participare | 452 | Decontari privind interesele de participare |
| 4521 | Decontari privind interesele de participare | 4521 | Decontari privind interesele de participare |
| 45211 | Decontari privind interesele de participare privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 45212 | Decontari privind interesele de participare privind asigurarile generale | Cont nou | |
| 4528 | Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare | 4528 | Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare |
| 45281 | Dobanzi în cadrul grupului privind asigurarile de viaţa | 45281 | Dobanzi în cadrul grupului privind asigurarile de viaţa |
| 45282 | Dobanzi în cadrul grupului privind asigurarile generale | 45282 | Dobanzi în cadrul grupului privind asigurarile generale |
| 455 | Sume datorate acţionarilor | 455 | Sume datorate asociatilor |
| 4551 | Actionari - conturi curente | 4551 | Asociaţi - conturi curente |
| 45511 | Actionari - conturi curente privind asigurarile de viaţa | 45511 | Asociaţi - conturi curente privind asigurarile de viaţa |
| 45512 | Actionari - conturi curente privind asigurarile generale | 45512 | Asociaţi - conturi curente privind asigurarile generale |
| 4558 | Actionari - dobanzi la conturi curente | 4558 | Asociaţi - dobanzi la conturi curente |
| 45581 | Actionari - dobanzi la conturi curente privind asigurarile de viaţa | 45581 | Asociaţi - dobanzi la conturi curente privind asigurarile de viaţa |
| 45582 | Actionari - dobanzi la conturi curente privind asigurarile generale | 45582 | Asociaţi - dobanzi la conturi curente privind asigurarile generale |
| 456 | Decontari cu actionarii privind capitalul | 456 | Decontari cu actionarii privind capitalul |
| 4561 | Decontari cu actionarii privind capitalul - asigurări de viaţa | 4561 | Decontari cu asociaţii privind capitalul - asigurări de viaţa |
| 4562 | Decontari cu actionarii privind capitalul - asigurări generale | 4562 | Decontari cu asociaţii privind capitalul - asigurări generale |
| 457 | Dividende de plată | 457 | Dividende de plată |
| 458 | Decontari din operaţii în participatie | 458 | Decontari din operaţii în participatie |
| 4581 | Decontari din operaţii în participatie - activ | 4581 | Decontari din operaţii în participatie - activ |
| 45811 | Decontari din operaţii în participatie - activ privind asigurarile de viaţa | 45811 | Decontari din operaţii în participatie - activ privind asigurarile de viaţa |
| 45812 | Decontari din operaţii în participatie - activ privind asigurarile generale | 45812 | Decontari din operaţii în participatie - activ privind asigurarile generale |
| 4582 | Decontari din operaţii în participatie - pasiv | 4582 | Decontari din operaţii în participatie - pasiv |
| 45821 | Decontari din operaţii în participatie - pasiv privind asigurarile de viaţa | 45821 | Decontari din operaţii în participatie - pasiv privind asigurarile de viaţa |
| 45822 | Decontari din operaţii în participatie - pasiv privind asigurarile generale | 45822 | Decontari din operaţii în participatie - pasiv privind asigurarile generale |
| 46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI | |||
| 461 | Debitori diversi | 461 | Debitori diversi |
| 4611 | Debitori diversi privind asigurarile de viaţa | 4611 4613/ analitic distinct | Debitori diversi privind asigurarile de viaţa Debitori diversi privind primele încasate de brokeri în numele societatii de asigurare |
| 4612 | Debitori diversi privind asigurarile generale | 4612 4613/ analitic distinct | Debitori diversi privind asigurarile generale Debitori diversi privind primele încasate de brokeri în numele societatii de asigurare |
| 462 | Creditori diversi | 462 | Creditori diversi |
| 4621 | Creditori diversi pentru asigurări de viaţa | 4621 4623/ analitic distinct | Creditori diversi pentru asigurări de viaţa Creditori diversi privind primele încasate de brokeri în numele societatii de asigurare |
| 4622 | Creditori diversi pentru asigurări generale | 4622 4623/ analitic distinct | Creditori diversi pentru asigurări generale Creditori diversi privind primele încasate de brokeri în numele societatii de asigurare |
| 463 | Efecte de platit | 463 | Efecte de platit |
| 4631 | Efecte de platit pentru asigurări de viaţa | 4631 | Efecte de platit pentru asigurări de viaţa |
| 4632 | Efecte de platit pentru asigurări generale | 4632 | Efecte de platit pentru asigurări generale |
| 464 | Efecte de primit | 464 | Efecte de primit |
| 4641 | Efecte de primit pentru asigurări de viaţa | 4641 | Efecte de primit pentru asigurări de viaţa |
| 4642 | Efecte de primit pentru asigurări generale | 4642 | Efecte de primit pentru asigurări generale |
| 47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE | |||
| 471 | Cheltuieli privind chiriile şi dobanzile înregistrate în avans | 471 | Cheltuieli privind chiriile şi dobanzile înregistrate în avans |
| 4711 | Chirii şi dobanzi înregistrate în avans privind asigurarile de viaţa | 4711 | Chirii şi dobanzi înregistrate în avans privind asigurarile de viaţa |
| 4712 | Chirii şi dobanzi înregistrate în avans privind asigurarile generale | 4712 | Chirii şi dobanzi înregistrate în avans privind asigurarile generale |
| 472 | Cheltuieli de achizitie reportate | 472 | Cheltuieli de achizitie reportate |
| 4721 | Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile de viaţa | 4721 | Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile de viaţa |
| 4722 | Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile generale | 4722 | Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile generale |
| 473 | Alte cheltuieli înregistrate în avans | 473 | Alte cheltuieli înregistrate în avans |
| 4731 | Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurarile de viaţa | 4731 | Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurarile de viaţa |
| 4732 | Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurarile generale | 4732 | Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurarile generale |
| 474 | Venituri înregistrate în avans | 474 | Venituri înregistrate în avans |
| 4741 | Venituri înregistrate în avans privind asigurarile de viaţa | 4741 | Venituri înregistrate în avans privind asigurarile de viaţa |
| 4742 | Venituri înregistrate în avans privind asigurarile generale | 4742 | Venituri înregistrate în avans privind asigurarile generale |
| 475 | Decontari din operaţii în curs de clarificare | 475 | Decontari din operaţii în curs de clarificare |
| 4751 | Decontari din operaţii în curs de clarificare privind asigurarile de viaţa | 4751 | Decontari din operaţii în curs de clarificare privind asigurarile de viaţa |
| 4752 | Decontari din operaţii în curs de clarificare privind asigurarile generale | 4752 | Decontari din operaţii în curs de clarificare privind asigurarile generale |
| 48 DECONTARI IN CADRUL UNITATII | |||
| 481 | Decontari între unitate şi subunitati | 481 | Decontari între unitate şi subunitati |
| 4811 | Decontari între unitate şi subunitati privind asigurarile de viaţa | 4811 | Decontari între unitate şi subunitati privind asigurarile de viaţa |
| 4812 | Decontari între unitate şi subunitati privind asigurarile generale | 4812 | Decontari între unitate şi subunitati privind asigurarile generale |
| 482 | Decontari între subunitati | 482 | Decontari între subunitati |
| 4821 | Decontari între subunitati privind asigurarile de viaţa | 4821 | Decontari între subunitati privind asigurarile de viaţa |
| 4822 | Decontari între subunitati privind asigurarile generale | 4822 | Decontari între subunitati privind asigurarile generale |
| 49 AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR | |||
| 491 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare | 491 | Provizioane pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare |
| 4911 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare pentru asigurarile de viaţa | 4911 | Provizioane pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare pentru asigurarile de viaţa |
| 4912 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare pentru asigurarile generale | 4912 | Provizioane pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare pentru asigurarile generale |
| 495 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - decontari între societăţile afiliate şi cu actionarii | 495 | Provizioane pentru deprecierea creanţelor - decontari în cadrul grupului şi cu asociaţii |
| 4951 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - decontari între societăţile afiliate şi cu actionarii privind asigurarile de viaţa | 4951 49511 49512 49513 | Provizioane pentru deprecierea creanţelor - decontari în cadrul grupului şi cu asociaţii privind asigurarile de viaţa Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra societatilor din cadrul grupului Provizioane pentru deprecierea creanţelor referitoare la interesele de participare Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra asociatilor |
| 4952 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - decontari între societăţile afiliate şi cu actionarii privind asigurarile generale | 4952 49521 49522 49523 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - decontari între societăţile afiliate şi cu actionarii privind asigurarile generale Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra societatilor din cadrul grupului Provizioane pentru deprecierea creanţelor referitoare la interesele de participare Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra asociatilor |
| 496 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi | 496 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi |
| 4961 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi privind asigurarile de viaţa | 4961 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi privind asigurarile de viaţa |
| 4962 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi privind asigurarile generale | 4962 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi privind asigurarile generale |
| CLASA 5 - ALTE ELEMENTE DE ACTIV | |||
| 50 IMOBILIZARI NECORPORALE | |||
| 501 | Cheltuieli de constituire | 501 | Cheltuieli de constituire |
| 5011 | Cheltuieli de constituire privind asigurarile de viaţa | 5011 | Cheltuieli de constituire privind asigurarile de viaţa |
| 5012 | Cheltuieli de constituire privind asigurarile generale | 5012 | Cheltuieli de constituire privind asigurarile generale |
| 503 | Cheltuieli de dezvoltare | 503 | Cheltuieli de dezvoltare |
| 5031 | Cheltuieli de dezvoltare privind asigurarile de viaţa | 5031 | Cheltuieli de dezvoltare privind asigurarile de viaţa |
| 5032 | Cheltuieli de dezvoltare privind asigurarile generale | 5032 | Cheltuieli de dezvoltare privind asigurarile generale |
| 505 | Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare | 505 | Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare |
| 5051 | Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare privind asigurarile de viaţa | 5051 | Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare privind asigurarile de viaţa |
| 5052 | Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare privind asigurarile generale | 5052 | Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare privind asigurarile generale |
| 507 | Fond comercial | 507 | Fond comercial |
| 5071 | Fond comercial pozitiv | Cont nou | |
| 50711 | Fond comercial pozitiv privind asigurarile de viaţa | 5071 | Fond comercial privind asigurarile de viaţa |
| 50712 | Fond comercial pozitiv privind asigurarile generale | 5072 | Fond comercial privind asigurarile generale |
| 508 | Alte imobilizari necorporale | 508 | Alte imobilizari necorporale |
| 5081 | Alte imobilizari necorporale privind asigurarile de viaţa | 5081 | Alte imobilizari necorporale privind asigurarile de viaţa |
| 5082 | Alte imobilizari necorporale privind asigurarile generale | 5082 | Alte imobilizari necorporale privind asigurarile generale |
| 51 IMOBILIZARI CORPORALE DE EXPLOATARE | |||
| 511 | Mijloace fixe | 511 | Mijloace fixe |
| 5111 | Mijloace fixe privind asigurarile de viaţa | 5111 | Mijloace fixe privind asigurarile de viaţa |
| 51112 | Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 51112 | Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 51113 | Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare | 51113 | Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare |
| 51114 | Mijloace de transport | 51114 | Mijloace de transport |
| 51116 | Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale | 51116 | Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale |
| 5112 | Mijloace fixe privind asigurarile generale | 5112 | Mijloace fixe privind asigurarile generale |
| 51122 | Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 51122 | Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 51123 | Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare | 51123 | Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare |
| 51124 | Mijloace de transport | 51124 | Mijloace de transport |
| 51126 | Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale | 51126 | Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale |
| 52 IMOBILIZARI IN CURS | |||
| 521 | Imobilizari corporale în curs | 521 | Imobilizari corporale în curs |
| 5211 | Imobilizari corporale în curs privind asigurarile de viaţa | 5211 | Imobilizari corporale în curs privind asigurarile de viaţa |
| 52112 | Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 52112 | Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 52113 | Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare | 52113 | Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare |
| 52118 | Alte imobilizari corporale în curs | 52118 | Alte imobilizari corporale în curs |
| 5212 | Imobilizari corporale în curs privind asigurarile generale | 5212 | Imobilizari corporale în curs privind asigurarile generale |
| 52122 | Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 52122 | Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 52123 | Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare | 52123 | Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare |
| 52128 | Alte imobilizari corporale în curs | 52128 | Alte imobilizari corporale în curs |
| 522 | Avansuri acordate pentru imobilizari corporale | 522 | Avansuri acordate pentru imobilizari corporale |
| 5221 | Avansuri acordate pentru imobilizari corporale privind asigurarile de viaţa | 5221 | Avansuri acordate pentru imobilizari corporale privind asigurarile de viaţa |
| 52212 | Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 52212 | Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 52213 | Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare | 52213 | Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare |
| 52214 | Avansuri acordate pentru mijloace de transport | 52214 | Avansuri acordate pentru mijloace de transport |
| 52218 | Avansuri acordate pentru alte imobilizari corporale | 52218 | Avansuri acordate pentru alte imobilizari corporale |
| 5222 | Avansuri acordate pentru imobilizari corporale privind asigurarile generale | 5222 | Avansuri acordate pentru imobilizari corporale privind asigurarile generale |
| 52222 | Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 52222 | Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 52223 | Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare | 52223 | Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare |
| 52224 | Avansuri acordate pentru mijloace de transport | 52224 | Avansuri acordate pentru mijloace de transport |
| 52228 | Avansuri acordate pentru alte imobilizari corporale | 52228 | Avansuri acordate pentru alte imobilizari corporale |
| 523 | Imobilizari necorporale în curs | 523 | Imobilizari necorporale în curs |
| 5231 | Imobilizari necorporale în curs privind asigurarile de viaţa | 5231 | Imobilizari necorporale în curs privind asigurarile de viaţa |
| 5232 | Imobilizari necorporale în curs privind asigurarile generale | 5232 | Imobilizari necorporale în curs privind asigurarile generale |
| 524 | Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale | 524 | Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale |
| 5241 | Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale privind asigurarile de viaţa | 5241 | Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale privind asigurarile de viaţa |
| 5242 | Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale privind asigurarile generale | 5242 | Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale privind asigurarile generale |
| 53 ALTE ACTIVE MATERIALE ŞI STOCURI | |||
| 531 | Materiale consumabile | 531 | Materiale consumabile |
| 5311 | Materiale consumabile privind asigurarile de viaţa | 5311 | Materiale consumabile privind asigurarile de viaţa |
| 53111 | Materiale consumabile | 53111 | Materiale consumabile |
| 53112 | Combustibili | 53112 | Combustibili |
| 53114 | Piese de schimb | 53114 | Piese de schimb |
| 53118 | Alte active materiale şi stocuri | 53118 | Alte active materiale şi stocuri |
| 5312 | Materiale consumabile privind asigurarile generale | 5312 | Materiale consumabile privind asigurarile generale |
| 53121 | Materiale consumabile | 53121 | Materiale consumabile |
| 53122 | Combustibili | 53122 | Combustibili |
| 53124 | Piese de schimb | 53124 | Piese de schimb |
| 53128 | Alte active materiale şi stocuri | 53128 | Alte active materiale şi stocuri |
| 532 | Materiale de natura obiectelor de inventar | 532 | Materiale de natura obiectelor de inventar |
| 5321 | Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurarile de viaţa | 5321 | Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurarile de viaţa |
| 5322 | Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurarile generale | 5322 | Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurarile generale |
| 54 CONTURI DE TREZORERIE | |||
| 542 | Obligaţiuni emise şi rascumparate | 542 | Obligaţiuni emise şi rascumparate |
| 5421 | Obligaţiuni emise şi rascumparate privind asigurarile de viaţa | 5421 | Obligaţiuni emise şi rascumparate privind asigurarile de viaţa |
| 5422 | Obligaţiuni emise şi rascumparate privind asigurarile generale | 5422 | Obligaţiuni emise şi rascumparate privind asigurarile generale |
| 543 | Valori de incasat | 543 | Valori de incasat |
| 5431 | Valori de incasat privind asigurarile de viaţa | 5431 | Valori de incasat privind asigurarile de viaţa |
| 54311 | Cecuri de incasat | 54311 | Cecuri de incasat |
| 54312 | Efecte de incasat | 54312 | Efecte de incasat |
| 54313 | Efecte remise spre scontare | 54313 | Efecte remise spre scontare |
| 5432 | Valori de incasat privind asigurarile generale | 5432 | Valori de incasat privind asigurarile generale |
| 54321 | Cecuri de incasat | 54321 | Cecuri de incasat |
| 54322 | Efecte de incasat | 54322 | Efecte de incasat |
| 54323 | Efecte remise spre scontare | 54323 | Efecte remise spre scontare |
| 544 | Conturi curente la bănci | 544 | Conturi curente la bănci |
| 5441 | Conturi curente la bănci privind asigurarile de viaţa | 5441 | Conturi curente la bănci privind asigurarile de viaţa |
| 54411 | Conturi la bănci în lei | 54411 | Conturi la bănci în lei |
| 54414 | Conturi la bănci în valută | 54414 | Conturi la bănci în valută |
| 54415 | Sume în curs de decontare | 54415 | Sume în curs de decontare |
| 5442 | Conturi curente la bănci privind asigurarile generale | 5442 | Conturi curente la bănci privind asigurarile generale |
| 54421 | Conturi la bănci în lei | 54421 | Conturi la bănci în lei |
| 54424 | Conturi la bănci în valută | 54424 | Conturi la bănci în valută |
| 54425 | Sume în curs de decontare | 54425 | Sume în curs de decontare |
| 545 | Dobanzi | 545 | Dobanzi |
| 5451 | Dobanzi privind asigurarile de viaţa | 5451 | Dobanzi privind asigurarile de viaţa |
| 54511 | Dobanzi de platit | 54511 | Dobanzi de platit |
| 54512 | Dobanzi de incasat | 54512 | Dobanzi de incasat |
| 5452 | Dobanzi privind asigurarile generale | 5452 | Dobanzi privind asigurarile generale |
| 54521 | Dobanzi de platit | 54521 | Dobanzi de platit |
| 54522 | Dobanzi de incasat | 54522 | Dobanzi de incasat |
| 546 | Credite bancare pe termen scurt | 546 | Credite bancare pe termen scurt |
| 5461 | Credite bancare pe termen scurt privind asigurarile de viaţa | 5461 | Credite bancare pe termen scurt privind asigurarile de viaţa |
| 54611 | Credite bancare pe termen scurt | 54611 | Credite bancare pe termen scurt |
| 54612 | Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta | 54612 | Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta |
| 54613 | Credite externe garantate de stat | 54613 | Credite externe garantate de stat |
| 54614 | Credite externe garantate de bănci | 54614 | Credite externe garantate de bănci |
| 54615 | Credite de la trezoreria statului | 54615 | Credite de la trezoreria statului |
| 54616 | Credite interne garantate de stat | 54616 | Credite interne garantate de stat |
| 54617 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt | 54617 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt |
| 5462 | Credite bancare pe termen scurt privind asigurarile generale | 5462 | Credite bancare pe termen scurt privind asigurarile generale |
| 54621 | Credite bancare pe termen scurt | 54621 | Credite bancare pe termen scurt |
| 54622 | Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta | 54622 | Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta |
| 54623 | Credite externe garantate de stat | 54623 | Credite externe garantate de stat |
| 54624 | Credite externe garantate de bănci | 54624 | Credite externe garantate de bănci |
| 54625 | Credite de la trezoreria statului | 54625 | Credite de la trezoreria statului |
| 54626 | Credite interne garantate de stat | 54626 | Credite interne garantate de stat |
| 54627 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt | 54627 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt |
| 547 | Casa | 547 | Casa |
| 5471 | Casa privind asigurarile de viaţa | 5471 | Casa privind asigurarile de viaţa |
| 54711 | Casa în lei | 54711 | Casa în lei |
| 54714 | Casa în valută | 54714 | Casa în valută |
| 5472 | Casa privind asigurarile generale | 5472 | Casa privind asigurarile generale |
| 54721 | Casa în lei | 54721 | Casa în lei |
| 54724 | Casa în valută | 54724 | Casa în valută |
| 548 | Alte valori | 548 | Alte valori |
| 5481 | Alte valori privind asigurarile de viaţa | 5481 | Alte valori privind asigurarile de viaţa |
| 54811 | Timbre fiscale şi postale | 54811 | Timbre fiscale şi postale |
| 54818 | Alte valori | 54818 | Alte valori |
| 5482 | Alte valori privind asigurarile generale | 5482 | Alte valori privind asigurarile generale |
| 54821 | Timbre fiscale şi postale | 54821 | Timbre fiscale şi postale |
| 54828 | Alte valori | 54828 | Alte valori |
| 549 | Varsaminte de efectuat | 549 | Varsaminte de efectuat |
| 5491 | Varsaminte de efectuat pentru asigurarile de viaţa | 5491 | Varsaminte de efectuat pentru asigurarile de viaţa |
| 5492 | Varsaminte de efectuat pentru asigurarile generale | 5492 | Varsaminte de efectuat pentru asigurarile generale |
| 55 ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE | |||
| 551 | Acreditive | 551 | Acreditive |
| 5511 | Acreditive privind asigurarile de viaţa | 5511 | Acreditive privind asigurarile de viaţa |
| 55111 | Acreditive în lei | 55111 | Acreditive în lei |
| 55112 | Acreditive în valută | 55112 | Acreditive în valută |
| 5512 | Acreditive privind asigurarile generale | 5512 | Acreditive privind asigurarile generale |
| 55121 | Acreditive în lei | 55121 | Acreditive în lei |
| 55122 | Acreditive în valută | 55122 | Acreditive în valută |
| 552 | Avansuri de trezorerie | 552 | Avansuri de trezorerie |
| 5521 | Avansuri de trezorerie privind asigurarile de viaţa | 5521 | Avansuri de trezorerie privind asigurarile de viaţa |
| 5522 | Avansuri de trezorerie privind asigurarile generale | 5522 | Avansuri de trezorerie privind asigurarile generale |
| 56 VIRAMENTE INTERNE | |||
| 561 | Viramente interne | 561 | Viramente interne |
| 5611 | Viramente interne privind asigurarile de viaţa | 5611 | Viramente interne privind asigurarile de viaţa |
| 5612 | Viramente interne privind asigurarile generale | 5612 | Viramente interne privind asigurarile generale |
| 58 AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE | |||
| 580 | Amortizari privind imobilizarile necorporale | 580 | Amortizari privind imobilizarile necorporale |
| 5801 | Amortizari privind imobilizarile necorporale privind asigurarile de viaţa | 5801 | Amortizari privind imobilizarile necorporale privind asigurarile de viaţa |
| 58011 | Amortizarea cheltuielilor de constituire | 58011 | Amortizarea cheltuielilor de constituire |
| 58013 | Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare | 58013 | Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare |
| 58015 | Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare | 58015 | Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare |
| 58017 | Amortizarea fondului comercial | 58017 | Amortizarea fondului comercial |
| 58018 | Amortizarea altor imobilizari necorporale | 58018 | Amortizarea altor imobilizari necorporale |
| 5802 | Amortizari privind imobilizarile necorporale privind asigurarile generale | 5802 | Amortizari privind imobilizarile necorporale privind asigurarile generale |
| 58021 | Amortizarea cheltuielilor de constituire | 58021 | Amortizarea cheltuielilor de constituire |
| 58023 | Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare | 58023 | Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare |
| 58025 | Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare | 58025 | Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare |
| 58027 | Amortizarea fondului comercial | 58027 | Amortizarea fondului comercial |
| 58028 | Amortizarea altor imobilizari necorporale | 58028 | Amortizarea altor imobilizari necorporale |
| 581 | Amortizari privind imobilizarile corporale | 581 | Amortizari privind imobilizarile corporale de exploatare |
| 5811 | Amortizarea privind imobilizarile corporale aferente asigurarilor de viaţa | 5811 | Amortizarea privind imobilizarile corporale de exploatare aferente asigurarilor de viaţa |
| 58112 | Amortizarea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 58112 | Amortizarea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 58113 | Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare | 58113 | Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare |
| 58114 | Amortizarea mijloacelor de transport | 58114 | Amortizarea mijloacelor de transport |
| 58116 | Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale | 58116 | Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale |
| 5812 | Amortizari privind imobilizarile corporale aferente asigurarilor generale | 5812 | Amortizari privind imobilizarile corporale de exploatare aferente asigurarilor generale |
| 58122 | Amortizarea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 58122 | Amortizarea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 58123 | Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare | 58123 | Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare |
| 58124 | Amortizarea mijloacelor de transport | 58124 | Amortizarea mijloacelor de transport |
| 58126 | Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale | 58126 | Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale |
| 59 AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZARILOR ŞI ALTOR ACTIVE MATERIALE | |||
| 590 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale | 590 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale |
| 5901 | Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari necorporale privind asigurarile de viaţa | 5901 | Provizioane pentru alte imobilizari necorporale privind asigurarile de viaţa |
| 59013 | Ajustari pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare | 59013 | Provizioane pentru cheltuieli de dezvoltare |
| 59015 | Ajustari pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare | 59015 | Provizioane pentru concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare |
| 59017 | Ajustari pentru deprecierea fondului comercial | 59017 | Provizioane pentru fondul comercial |
| 59018 | Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari necorporale | 59018 | Provizioane pentru alte imobilizari necorporale |
| 5902 | Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari necorporale privind asigurarile generale | 5902 | Provizioane pentru alte imobilizari necorporale privind asigurarile generale |
| 59023 | Ajustari pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare | 59023 | Provizioane pentru cheltuieli de dezvoltare |
| 59025 | Ajustari pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare | 59025 | Provizioane pentru concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare |
| 59027 | Ajustari pentru deprecierea fondul comercial | 59027 | Provizioane pentru fondul comercial |
| 59028 | Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari ne corporale | 59028 | Provizioane pentru alte imobilizari necorporale |
| 591 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale de exploatare | 591 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale de exploatare |
| 5911 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale privind asigurarile de viaţa | 5911 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale de exploatare privind asigurarile de viaţa |
| 59112 | Ajustari pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 59112 | Provizioane pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 59113 | Ajustari pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare | 59113 | Provizioane pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare |
| 59114 | Ajustari pentru deprecierea mijloacelor de transport | 59114 | Provizioane pentru deprecierea mijloacelor de transport |
| 59116 | Ajustari pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale | 59116 | Provizioane pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale |
| 5912 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale privind asigurarile generale | 5912 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale privind asigurarile generale |
| 59122 | Ajustari pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 59122 | Provizioane pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 59123 | Ajustari pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare | 59123 | Provizioane pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare |
| 59124 | Ajustari pentru deprecierea mijloacelor de transport | 59124 | Provizioane pentru deprecierea mijloacelor de transport |
| 59126 | Ajustari pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale | 59126 | Provizioane pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale |
| 592 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor în curs | 592 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor în curs |
| 5921 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor în curs privind asigurarile de viaţa | 5921 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor în curs privind asigurarile de viaţa |
| 59211 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs | 59211 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs |
| 59213 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale în curs | 59213 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale în curs |
| 5922 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs privind asigurarile generale | 5922 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs privind asigurarile generale |
| 59221 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs | 59221 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs |
| 59223 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale în curs | 59223 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale în curs |
| 593 | Ajustari pentru deprecierea materialelor consumabile | 593 | Provizioane pentru deprecierea materialelor consumabile |
| 5931 | Ajustari pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurarile de viaţa | 5931 | Provizioane pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurarile de viaţa |
| 5932 | Ajustari pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurarile generale | 5932 | Provizioane pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurarile generale |
| 594 | Ajustari pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar | 594 | Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar |
| 5941 | Ajustari pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurarile de viaţa | 5941 | Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurarile de viaţa |
| 5942 | Ajustari pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurarile generale | 5942 | Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurarile generale |
| 596 | Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise şi rascumparate | Cont nou | |
| 5961 | Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise şi rascumparate privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 5963 | Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise şi rascumparate privind asigurarile generale | Cont nou | |
| CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI | |||
| GRUPA 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE | |||
| 601 | Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile de viaţa directe | 601 | Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile de viaţa directe |
| 6011 | Cheltuieli privind daunele | 6011 | Cheltuieli privind daunele |
| 6013 | Cheltuieli privind anuitatile | 6013 | Cheltuieli privind anuitatile |
| 6014 | Cheltuieli privind rascumpararile | 6014 | Cheltuieli privind rascumpararile |
| 6018 | Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile de viaţa directe | 6018 | Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile de viaţa directe |
| 602 | Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile generale directe | 602 | Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile generale directe |
| 6021 | Cheltuieli privind daunele | 6021 | Cheltuieli privind daunele |
| 6023 | Cheltuieli privind anuitatile | 6023 | Cheltuieli privind anuitatile |
| 6024 | Cheltuieli privind recuperarile | 6024 | Cheltuieli privind recuperarile |
| 6028 | Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile generale directe | 6028 | Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile generale directe |
| 604 | Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile de viaţa acceptari | 604 | Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile de viaţa acceptari |
| 6041 | Cheltuieli privind daunele | 6041 | Cheltuieli privind daunele |
| 6043 | Cheltuieli privind anuitatile | 6043 | Cheltuieli privind anuitatile |
| 6044 | Cheltuieli privind rascumpararile | 6044 | Cheltuieli privind rascumpararile |
| 6048 | Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile de viaţa acceptari | 6048 | Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile de viaţa acceptari |
| 605 | Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile generale acceptari | 605 | Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile generale acceptari |
| 6051 | Cheltuieli privind daunele | 6051 | Cheltuieli privind daunele |
| 6053 | Cheltuieli privind anuitatile | 6053 | Cheltuieli privind anuitatile |
| 6054 | Cheltuieli privind recuperarile | 6054 | Cheltuieli privind recuperarile |
| 6058 | Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile generale acceptari | 6058 | Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurarile generale acceptari |
| 61 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURARI GENERALE | |||
| 611 | Cheltuieli privind rezerva matematica | 611 711/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva matematica Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor de viaţa |
| 6111 | Cheltuieli privind rezerva matematica aferenta asigurarilor directe | 6111 | Cheltuieli privind rezerva matematica aferenta asigurarilor directe |
| 6112 | Cheltuieli privind rezerva matematica aferenta acceptarilor în reasigurare | 6112 | Cheltuieli privind rezerva matematica aferenta acceptarilor în reasigurare |
| 612 | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferenta asigurarilor de viaţa | 612 711/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferenta asigurarilor de viaţa Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor de viaţa |
| 6121 | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferenta asigurarilor directe | 6121 | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferenta asigurarilor directe |
| 6122 | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferenta acceptarilor în reasigurare | 6122 | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferenta acceptarilor în reasigurare |
| 613 | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurarilor de viaţa | 613 711/ analitic distinct | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurarilor de viaţa Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor de viaţa |
| 6131 | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurarilor directe | 6131 | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurarilor directe |
| 6132 | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptarilor în reasigurare | 6132 | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptarilor în reasigurare |
| 614 | Cheltuieli privind rezerva matematica aferenta asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 614 711/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente contractelor în unităţi de cont Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor de viaţa |
| 6141 | Cheltuieli privind rezerva matematica aferenta asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului pentru asigurarile directe | 6141 | Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente contractelor în unităţi de cont pentru asigurarile directe |
| 6142 | Cheltuieli privind rezerva matematica aferenta asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului pentru acceptarile în reasigurare | 6142 | Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente contractelor în unităţi de cont pentru acceptarile în reasigurare |
| 615 | Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta asigurarilor generale | 615 712/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva de prime Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor generale |
| 6151 | Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta asigurarilor directe | 6151 | Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta asigurarilor directe |
| 6152 | Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta acceptarilor în reasigurare | 6152 | Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta acceptarilor în reasigurare |
| 618 | Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta asigurarilor de viaţa | Cont nou | |
| 6181 | Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta asigurarilor directe | Cont nou | |
| 6182 | Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta acceptarilor în reasigurare | Cont nou | |
| 619 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele tehnice privind asigurarile de viaţa şi rezerva de prime la asigurarile generale | 619 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele tehnice privind asigurarile de viaţa şi rezerva de prime la asigurarile generale |
| 6191 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele matematice | 6191 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele matematice |
| 61911 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 61911 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 61912 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 61912 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 6192 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurarile de viaţa | 6192 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurarile de viaţa |
| 61921 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 61921 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 61922 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 61922 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 6193 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurarilor de viaţa | 6194 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice privind asigurarile de viaţa |
| 61931 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 61941 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 61932 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 61942 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 6194 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva matematica aferenta asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investirii este transferata contractantului | 6196 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele tehnice pentru contractele în unităţi de cont |
| 61941 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 61961 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 61942 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 61962 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 6195 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime aferente asigurarilor generale | 6197 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime |
| 61951 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 61971 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 61952 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 61972 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 6196 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participarea la beneficii şi risturnuri aferente asigurarilor generale | 6193 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurarile generale |
| 61961 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 61931 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 61962 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 61932 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 6198 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime aferente asigurarilor de viaţa | Cont nou | |
| 61981 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | Cont nou | |
| 61982 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | Cont nou | |
| 62 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA ŞI GENERALE | |||
| 626 | Cheltuieli privind rezerva de daune aferente asigurarilor de viaţa | 626 711/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva de daune aferente asigurarilor de viaţa Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor de viaţa |
| 6261 | Cheltuieli privind rezerva de daune avizate | Cont nou | |
| 62611 | Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferenta asigurarilor directe | 6261/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva de daune aferenta asigurarilor directe |
| 62612 | Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferenta acceptarilor în reasigurare | 6262/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva de daune aferenta acceptarilor în reasigurare |
| 6262 | Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate | Cont nou | |
| 62621 | Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferenta asigurarilor directe | 6261/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva de daune aferenta asigurarilor directe |
| 62622 | Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferenta acceptarilor în reasigurare | 6262/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva de daune aferenta acceptarilor în reasigurare |
| 627 | Cheltuieli privind rezerva de daune aferenta asigurarilor generale | 627 712/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva de daune aferenta asigurarilor generale Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor generale |
| 6271 | Cheltuieli privind rezerva de daune avizate | 6271 | Cheltuieli privind rezerva de daune avizate |
| 62711 | Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferenta asigurarilor directe | 62711 | Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferenta asigurarilor directe |
| 62712 | Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferenta acceptarilor în reasigurare | 62712 | Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferenta acceptarilor în reasigurare |
| 6272 | Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate | 6272 | Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate |
| 62721 | Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferenta asigurarilor directe | 62721 | Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferenta asigurarilor directe |
| 62722 | Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferenta acceptarilor în reasigurare | 62722 | Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferenta acceptarilor în reasigurare |
| 629 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune aferente asigurarilor de viaţa şi generale | 629 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune aferente asigurarilor de viaţa şi generale |
| 6296 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune avizate şi neavizate aferente asigurarilor de viaţa | 6296 6298/ analitic distinct | Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune privind asigurarile de viaţa Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune neavizate |
| 62961 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferente asigurarilor directe | 62961 62981/ analitic distinct | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 62962 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferenta acceptarilor | 62962 62982/ analitic distinct | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 6297 | Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune avizate şi neavizate aferente asigurarilor generale | 6297 6298/ analitic distinct | Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune avizate privind asigurarile generale Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune neavizate |
| 62971 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferenta asigurarilor directe | 62971 62981/ analitic distinct | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 62972 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferenta acceptarilor | 62972 62982/ analitic distinct | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 63 CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURARILOR GENERALE | |||
| 632 | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri | 632 712/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor generale |
| 6321 | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferenta asigurarilor directe | 6321 | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferenta asigurarilor directe |
| 6322 | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferenta acceptarilor în reasigurare | 6322 | Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferenta acceptarilor în reasigurare |
| 633 | Cheltuieli privind rezerva de catastrofa | 633 712/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva de catastrofa Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor generale |
| 6331 | Cheltuieli privind rezerva de catastrofa aferenta asigurarilor directe | 6331 | Cheltuieli privind rezerva de catastrofa aferenta asigurarilor directe |
| 6332 | Cheltuieli privind rezerva de catastrofa aferenta acceptarilor în reasigurare | 6332 | Cheltuieli privind rezerva de catastrofa aferenta acceptarilor în reasigurare |
| 634 | Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate | 634 712/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor generale |
| 6341 | Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente asigurarilor directe | Cont nou | |
| 6342 | Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente acceptarilor în reasigurare | Cont nou | |
| 635 | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice | 635 712/ analitic distinct | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor generale |
| 6351 | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurarilor directe | 6351 | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurarilor directe |
| 6352 | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptarilor în reasigurare | 6352 | Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptarilor în reasigurare |
| 638 | Cheltuieli privind rezerva de egalizare | 638 6381 6382 712/ analitic distinct | Cheltuieli privind rezerva de egalizare Cheltuieli privind rezerva de egalizare aferenta asigurarilor directe Cheltuieli privind rezerva de egalizare aferenta acceptarilor în reasigurare Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor generale |
| 639 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurarilor generale | 639 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de egalizare şi rezerva de catastrofa |
| 6391 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofa | 6392 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofa |
| 63911 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 63921 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 63912 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 63922 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 6392 | Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru riscuri neexpirate | Cont nou | |
| 63921 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | Cont nou | |
| 63922 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | Cont nou | |
| 6393 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice | 6195 | Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice privind asigurarile generale |
| 63931 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe | 61951 | Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurarilor directe |
| 63932 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor | 61952 | Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptarilor |
| 64 CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ŞI VARSAMINTE ASIMILATE | |||
| 641 | Cheltuieli cu salariile personalului | 641 | Cheltuieli cu salariile personalului |
| 6411 | Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurarile de viaţa | 6411 | Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurarile de viaţa |
| 6412 | Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurarile generale | 6412 | Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurarile generale |
| 642 | Cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala | 642 | Cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala |
| 6421 | Cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala aferenta asigurarilor de viaţa | 6421 | Cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala aferenta asigurarilor de viaţa |
| 64211 | Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale | 64211 | Contribuţia unităţii la asigurarile sociale |
| 64212 | Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj | 64212 | Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj |
| 64213 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate | 64213 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate |
| 64218 | Alte cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala | 64218 | Alte cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala |
| 6422 | Cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala aferenta asigurarilor generale | 6422 | Cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala aferenta asigurarilor generale |
| 64221 | Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale | 64221 | Contribuţia unităţii la asigurarile sociale |
| 64222 | Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj | 64222 | Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj |
| 64223 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate | 64223 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate |
| 64228 | Alte cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala | 64228 | Alte cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala |
| 643 | Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare | 643/ analitic distinct | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate |
| 6431 | Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurarile de viaţa | 6431/ analitic distinct | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate privind asigurarile de viaţa |
| 64311 | Cheltuieli privind taxa de functionare | Cont nou | |
| 64312 | Cheltuieli privind contribuţia la fondul de garantare | Cont nou | |
| 64318 | Cheltuieli privind contribuţii la alte fonduri speciale | Cont nou | |
| 6432 | Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurarile generale | 6432/ analitic distinct | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate privind asigurarile generale |
| 64321 | Cheltuieli privind taxa de functionare | Cont nou | |
| 64322 | Cheltuieli privind contribuţia la fondul de garantare | Cont nou | |
| 64323 | Cheltuieli privind contribuţia procentuala din primele pentru asigurarea obligatorie RCA | Cont nou | |
| 64324 | Cheltuieli privind contribuţia la fondul de protejare a victimelor strazii | Cont nou | |
| 64325 | Cheltuieli privind contribuţia la fondul de compensare | Cont nou | |
| 64328 | Cheltuieli privind contribuţii la alte fonduri speciale | Cont nou | |
| 644 | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate | 643/ analitic distinct | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate |
| 6441 | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate privind asigurarile de viaţa | 6431/ analitic distinct | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate privind asigurarile de viaţa |
| 6442 | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate privind asigurarile generale | 6432/ analitic distinct | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate privind asigurarile generale |
| 645 | Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor | Cont nou | |
| 6451 | Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 6452 | Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor privind asigurarile generale | Cont nou | |
| 65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE | |||
| 651 | Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare | 651 | Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare |
| 6511 | Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurarile de viaţa | 6511 | Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurarile de viaţa |
| 6512 | Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurarile generale | 6512 | Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurarile generale |
| 652 | Cheltuieli cu materialele consumabile | 652 | Cheltuieli cu materialele consumabile |
| 6521 | Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurarile de viaţa | 6521 | Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurarile de viaţa |
| 65211 | Cheltuieli cu materialele consumabile | 65211 | Cheltuieli cu materialele consumabile |
| 65212 | Cheltuieli privind combustibilul | 65212 | Cheltuieli privind combustibilul |
| 65214 | Cheltuieli privind piesele de schimb | 65214 | Cheltuieli privind piesele de schimb |
| 65218 | Cheltuieli cu alte active materiale consumabile | 65218 | Cheltuieli cu alte active materiale consumabile |
| 6522 | Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurarile generale | 6522 | Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurarile generale |
| 65221 | Cheltuieli cu materialele consumabile | 65221 | Cheltuieli cu materialele consumabile |
| 65222 | Cheltuieli privind combustibilul | 65222 | Cheltuieli privind combustibilul |
| 65224 | Cheltuieli privind piesele de schimb | 65224 | Cheltuieli privind piesele de schimb |
| 65228 | Cheltuieli cu alte active materiale consumabile | 65228 | Cheltuieli cu alte active materiale consumabile |
| 653 | Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar | 653 | Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar |
| 6531 | Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurarilor de viaţa | 6531 | Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurarilor de viaţa |
| 6532 | Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurarilor generale | 6532 | Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurarilor generale |
| 654 | Pierderi din creante şi debitori diversi | 654 | Pierderi din creante |
| 6541 | Pierderi din creante şi debitori diversi privind asigurarile de viaţa | 6541 | Pierderi din creante privind asigurarile de viaţa |
| 6542 | Pierderi din creante şi debitori diversi privind asigurarile generale | 6542 | Pierderi din creante privind asigurarile generale |
| 655 | Cheltuieli cu lucrarile şi serviciile executate de terti | 655 | Cheltuieli cu lucrarile şi serviciile executate de terti |
| 6551 | Cheltuieli cu lucrarile şi serviciile executate de terti privind asigurarile de viaţa | 6551 | Cheltuieli cu lucrarile şi serviciile executate de terti privind asigurarile de viaţa |
| 65511 | Cheltuieli cu întreţinerea şi reparatiile | 65511 | Cheltuieli cu întreţinerea şi reparatiile |
| 65512 | Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune şi chirii | 65512 | Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune şi chirii |
| 65513 | Cheltuieli cu primele de asigurare | 65513 | Cheltuieli cu primele de asigurare |
| 65514 | Cheltuieli cu studiile şi cercetarile | 65514 | Cheltuieli cu studiile şi cercetarile |
| 65515 | Cheltuieli privind energia şi apa | 65515 | Cheltuieli privind energia şi apa |
| 6552 | Cheltuieli cu lucrarile şi serviciile executate de terti privind asigurarile generale | 6552 | Cheltuieli cu lucrarile şi serviciile executate de terti privind asigurarile generale |
| 65521 | Cheltuieli cu întreţinerea şi reparatiile | 65521 | Cheltuieli cu întreţinerea şi reparatiile |
| 65522 | Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune şi chirii | 65522 | Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune şi chirii |
| 65523 | Cheltuieli cu primele de asigurare | 65523 | Cheltuieli cu primele de asigurare |
| 65524 | Cheltuieli cu studiile şi cercetarile | 65524 | Cheltuieli cu studiile şi cercetarile |
| 65525 | Cheltuieli privind energia şi apa | 65525 | Cheltuieli privind energia şi apa |
| 656 | Cheltuieli cu alte servicii executate de terti | 656 | Cheltuieli cu alte servicii executate de terti |
| 6561 | Cheltuieli cu alte servicii executate de terti privind asigurarile de viaţa | 6561 | Cheltuieli cu alte servicii executate de terti privind asigurarile de viaţa |
| 65611 | Cheltuieli cu colaboratorii | 65611 | Cheltuieli cu colaboratorii |
| 65612 | Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile | 65612 | Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile |
| 65613 | Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate | 65613 | Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate |
| 65614 | Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal | 65614 | Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal |
| 65615 | Cheltuieli cu deplasari, detasari şi transferari | 65615 | Cheltuieli cu deplasari, detasari şi transferari |
| 65616 | Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicatii | 65616 | Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicatii |
| 65617 | Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate | 65617 | Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate |
| 65618 | Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti | 65618 | Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti |
| 6562 | Cheltuieli cu alte servicii executate de terti privind asigurarile generale | 6562 | Cheltuieli cu alte servicii executate de terti privind asigurarile generale |
| 65621 | Cheltuieli cu colaboratorii | 65621 | Cheltuieli cu colaboratorii |
| 65622 | Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile | 65622 | Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile |
| 65623 | Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate | 65623 | Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate |
| 65624 | Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal | 65624 | Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal |
| 65625 | Cheltuieli cu deplasari, detasari şi transferari | 65625 | Cheltuieli cu deplasari, detasari şi transferari |
| 65626 | Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicatii | 65626 | Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicatii |
| 65627 | Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate | 65627 | Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate |
| 65628 | Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti | 65628 | Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti |
| 657 | Variatia cheltuielilor de achizitie reportate | Cont nou | |
| 6571 | Variatia cheltuielilor de achizitie reportate privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 6572 | Variatia cheltuielilor de achizitie reportate privind asigurarile generale | Cont nou | |
| 658 | Alte cheltuieli de exploatare | 658 | Alte cheltuieli de exploatare |
| 6581 | Alte cheltuieli de exploatare privind asigurarile de viaţa | 6581 | Alte cheltuieli de exploatare privind asigurarile de viaţa |
| 65811 | Despăgubiri, amenzi şi penalităţi | 65811 | Despăgubiri, amenzi şi penalităţi |
| 65812 | Donatii şi subventii acordate | 65812 | Donatii şi subventii acordate |
| 65813 | Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital | 65813 | Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital |
| 65818 | Alte cheltuieli de exploatare | 65818 | Alte cheltuieli de exploatare |
| 6582 | Alte cheltuieli de exploatare privind asigurarile generale | 6582 | Alte cheltuieli de exploatare privind asigurarile generale |
| 65821 | Despăgubiri, amenzi şi penalităţi | 65821 | Despăgubiri, amenzi şi penalităţi |
| 65822 | Donatii şi subventii acordate | 65822 | Donatii şi subventii acordate |
| 65823 | Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital | 65823 | Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital |
| 65828 | Alte cheltuieli de exploatare | 65828 | Alte cheltuieli de exploatare |
| 66 CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ŞI ALTE CHELTUIELI | |||
| 662 | Pierderi din creante legate de participatii | 662 | Pierderi din creante legate de participatii |
| 6621 | Pierderi din creante legate de participatii la asigurarile de viaţa | 6621 | Pierderi din creante legate de participatii la asigurarile de viaţa |
| 6622 | Pierderi din creante legate de participatii la asigurarile generale | 6622 | Pierderi din creante legate de participatii la asigurarile generale |
| 663 | Cheltuieli privind plasamentele | 663 | Cheltuieli privind plasamentele |
| 6631 | Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurarile de viaţa | 6631 | Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurarile de viaţa |
| 66311 | Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari corporale şi în curs cedate | 66311 | Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari corporale şi în curs cedate |
| 66312 | Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari financiare cedate | 66312 | Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari financiare cedate |
| 66314 | Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate | 66314 | Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate |
| 66315 | Pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 66315 | Pierderi privind plasamentele aferente contractelor în unităţi de cont cedate |
| 66316 | Minusvalori privind plasamentele aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 66316 | Minusvalori aferente activelor reprezentand contractele în unităţi de cont |
| 66317 | Minus valori aferente altor plasamente | 66317 | Minusvalori aferente altor plasamente |
| 6632 | Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurarile generale | 6632 | Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurarile generale |
| 66321 | Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari corporale şi în curs cedate | 66321 | Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari corporale şi în curs cedate |
| 66322 | Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari financiare cedate | 66322 | Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari financiare cedate |
| 66324 | Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate | 66324 | Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate |
| 66327 | Minusvalori aferente altor plasamente | Cont nou | |
| 665 | Cheltuieli din diferente de curs valutar | 665 | Cheltuieli din diferente de curs valutar |
| 6651 | Cheltuieli din diferente de curs valutar privind asigurarile de viaţa | 6651 | Cheltuieli din diferente de curs valutar privind asigurarile de viaţa |
| 6652 | Cheltuieli din diferente de curs valutar privind asigurarile generale | 6652 | Cheltuieli din diferente de curs valutar privind asigurarile generale |
| 666 | Cheltuieli privind dobanzile | 666 | Cheltuieli privind dobanzile |
| 6661 | Cheltuieli privind dobanzile - asigurări de viaţa | 6661 | Cheltuieli privind dobanzile - asigurări de viaţa |
| 6662 | Cheltuieli privind dobanzile - asigurări generale | 6662 | Cheltuieli privind dobanzile - asigurări generale |
| 667 | Cheltuieli privind sconturile acordate | 667 | Cheltuieli privind sconturile acordate |
| 6671 | Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurarile de viaţa | 6671 | Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurarile de viaţa |
| 6672 | Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurarile generale | 6672 | Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurarile generale |
| 668 | Alte cheltuieli similare | 668 | Alte cheltuieli similare |
| 6681 | Alte cheltuieli similare la asigurarile de viaţa | 6681 | Alte cheltuieli similare la asigurarile de viaţa |
| 6682 | Alte cheltuieli similare la asigurarile generale | 6682 | Alte cheltuieli similare la asigurarile generale |
| 67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE | |||
| 671 | Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare | 671 | Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare |
| 6711 | Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare aferente asigurarilor de viaţa | 6711 | Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare aferente asigurarilor de viaţa |
| 6712 | Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare aferente asigurarilor generale | 6712 | Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare aferente asigurarilor generale |
| 68 CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTARILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE | |||
| 681 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarile, provizioanele şi ajustarile pentru depreciere | 681 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarile şi provizioanele |
| 6811 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarile, provizioanele şi ajustarile pentru depreciere aferente asigurarilor de viaţa | 6811 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarile şi provizioanele aferente asigurarilor de viaţa |
| 68111 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor | 68111 68112 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor corporale şi în curs de natura plasamentelor Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor de natura altor active |
| 68113 | Cheltuieli de exploatare privind provizioanele | 68113 | Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli |
| 68114 | Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor | 68114 | Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru deprecierea imobilizarilor |
| 68115 | Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea altor elemente de activ | 68115 | Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru deprecierea altor elemente de activ |
| 6812 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarile, provizioanele şi ajustarile pentru depreciere aferente asigurarilor generale | 6812 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarile şi provizioanele aferente asigurarilor generale |
| 68121 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor | 68121 68122 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor corporale şi în curs de natura plasamentelor Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor de natura altor active |
| 68123 | Cheltuieli de exploatare privind provizioanele | 68123 | Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli |
| 68124 | Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor | 68124 | Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru deprecierea imobilizarilor |
| 68125 | Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea elementelor de activ | 68125 | Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru deprecierea elementelor de activ |
| 682 | Cheltuieli privind ajustarile pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele | 682 | Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele |
| 6821 | Cheltuieli cu ajustarile pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru asigurarile de viaţa | 6821 | Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele pentru asigurarile de viaţa |
| 68211 | Cheltuieli cu ajustarile pentru deprecierea plasamentelor în terenuri şi constructii | 68211 | Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele în imobilizari corporale |
| 68214 | Cheltuieli cu ajustarile pentru pierderi de valoare privind plasamentele aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 68214 | Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unităţi de cont |
| 68216 | Cheltuieli cu ajustarile pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizari financiare | 68216 | Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor în imobilizari financiare |
| 68217 | Cheltuieli cu ajustarile pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt | 68217 | Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor financiare pe termen scurt |
| 68218 | Cheltuieli cu ajustarile pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare | 68218 | Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea altor plasamente financiare |
| 6822 | Cheltuieli cu ajustarile pentru depreciere sau pierderi de valoare privind privind plasamentele pentru asigurări generale | 6822 | Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele pentru asigurarile generale |
| 68221 | Cheltuieli cu ajustarile pentru deprecierea plasamentelor în terenuri şi constructii | 68221 | Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele în imobilizari corporale |
| 68226 | Cheltuieli cu ajustarile pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizari financiare | 68226 | Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor în imobilizari financiare |
| 68227 | Cheltuieli cu ajustarile pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt | 68227 | Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor financiare pe termen scurt |
| 68228 | Cheltuieli cu ajustarile pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare | 68228 | Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea altor plasamente financiare |
| 686 | Cheltuieli financiare privind amortizarea prunelor de rambursare a obligatiunilor | 664 | Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor |
| 6861 | Cheltuieli financiare privind amortizare a primelor de rambursare a obligatiunilor la asigurarile de viaţa | 6641 | Cheltuieli financiare privind amortizare a primelor de rambursare a obligatiunilor la asigurarile de viaţa |
| 6862 | Cheltuieli financiare privind amortizare a primelor de rambursare a obligatiunilor la asigurarile generale | 6642 | Cheltuieli financiare privind amortizare a primelor de rambursare a obligatiunilor la asigurarile generale |
| 69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE | |||
| 691 | Cheltuieli cu impozitul pe profit | 691 751 | Cheltuieli cu impozitul pe profit Venituri din impozitul pe profit amanat |
| CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI | |||
| 70 VENITURI DIN EXPLOATARE | |||
| 701 | Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile de viaţa directe | 701 | Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile de viaţa directe |
| 702 | Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile generale directe | 702 | Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile generale directe |
| 703 | Venituri din prime brute subscrise aferente acceptarilor la asigurarile de viaţa | 703 | Venituri din prime brute subscrise aferente acceptarilor la asigurarile de viaţa |
| 704 | Venituri din prime brute subscrise aferente acceptarilor la asigurarile generale | 704 | Venituri din prime brute subscrise aferente acceptarilor la asigurarile generale |
| 705 | Venituri din servicii prestate | 705 | Venituri din servicii prestate |
| 7051 | Venituri din servicii prestate privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 70511 | Venituri din comisioane de reasigurare | ||
| 70512 | Venituri reprezentand daune care au intrat în sarcina reasiguratorului | ||
| 70513 | Venituri reprezentand participarea la profitul reasiguratorului | ||
| 70518 | Alte venituri din servicii prestate | ||
| 7052 | Venituri din servicii prestate privind asigurarile generale | Cont nou | |
| 70521 | Venituri din comisioane de reasigurare | ||
| 70522 | Venituri reprezentand daune care au intrat în sarcina reasiguratorului | ||
| 70523 | Venituri reprezentand participarea la profitul reasiguratorului | ||
| 70528 | Alte venituri din servicii prestate | ||
| 706 | Venituri din redevente, locatii de gestiune şi chirii | 706 | Venituri din redevente, locatii de gestiune şi chirii |
| 7061 | Venituri din redevente, locatii de gestiune şi chirii privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 7062 | Venituri din redevente, locatii de gestiune şi chirii privind asigurarile generale | Cont nou | |
| 708 | Prime brute subscrise anulate | 708 | Prime brute subscrise anulate |
| 7081 | Prime brute subscrise anulate aferente asigurarilor de viaţa | 7081 | Prime brute subscrise anulate aferente asigurarilor de viaţa |
| 70811 | Prime brute subscrise anulate aferente asigurarilor directe | Cont nou | |
| 70812 | Prime brute subscrise anulate aferente acceptarilor în reasigurare | Cont nou | |
| 7082 | Prime brute subscrise anulate aferente asigurarilor generale | 7082 | Prime brute subscrise anulate aferente asigurarilor generale |
| 70821 | Prime brute subscrise anulate aferente asigurarilor directe | Cont nou | |
| 70822 | Prime brute subscrise anulate aferente acceptarilor în reasigurare | Cont nou | |
| 709 | Prime brute subscrise cedate | 709 | Prime brute subscrise cedate |
| 7091 | Prime brute subscrise cedate aferente asigurarilor de viaţa directe | 7091 | Prime brute subscrise cedate aferente asigurarilor de viaţa directe |
| 7092 | Prime brute subscrise cedate aferente acceptarilor la asigurări de viaţa | 7092 | Prime brute subscrise cedate aferente acceptarilor la asigurări de viaţa |
| 7093 | Prime brute subscrise cedate aferente asigurarilor generale directe | 7093 | Prime brute subscrise cedate aferente asigurarilor generale directe |
| 7094 | Prime brute subscrise cedate aferente acceptarilor la asigurări generale | 7094 | Prime brute subscrise cedate aferente acceptarilor la asigurări generale |
| 72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZARI | |||
| 721 | Venituri din producţia de imobilizari aferenta asigurarilor de viaţa | 721 | Venituri din producţia de imobilizari aferenta asigurarilor de viaţa |
| 7211 | Venituri din producţia de imobilizari necorporale | 7211 | Venituri din producţia de imobilizari necorporale |
| 7212 | Venituri din producţia de imobilizari corporale | 7212 | Venituri din producţia de imobilizari corporale |
| 722 | Venituri din producţia de imobilizari aferenta asigurarilor generale | 722 | Venituri din producţia de imobilizari aferenta asigurarilor generale |
| 7221 | Venituri din producţia de imobilizari ne corporale | 7221 | Venituri din producţia de imobilizari necorporale |
| 7222 | Venituri din producţia de imobilizari corporale | 7222 | Venituri din producţia de imobilizari corporale |
| 73 VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE | |||
| 731 | Venituri din subventii de exploatare aferente asigurarilor de viaţa | 731 | Venituri din subventii de exploatare aferente asigurarilor de viaţa |
| 732 | Venituri din subventii de exploatare aferente asigurarilor generale | 732 | Venituri din subventii de exploatare aferente asigurarilor generale |
| 75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE | |||
| 753 | Venituri din recuperari aferente asigurarilor generale | 753 | Venituri din recuperari aferente asigurarilor generale |
| 754 | Venituri din creante reactivate şi debitori diversi | 754 | Venituri din creante reactivate |
| 7541 | Venituri din creante reactivate şi debitori diversi aferente asigurarilor de viaţa | 7541 | Venituri din creante reactivate aferente asigurarilor de viaţa |
| 7542 | Venituri din creante reactivate şi debitori diversi aferente asigurarilor generale | 7542 | Venituri din creante reactivate aferente asigurarilor generale |
| 758 | Alte venituri din exploatare | 758 | Alte venituri din exploatare |
| 7581 | Alte venituri din exploatare aferente asigurarilor de viaţa | 7581 | Alte venituri din exploatare aferente asigurarilor de viaţa |
| 75811 | Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi | 75811 | Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi |
| 75812 | Venituri din donatii şi subventii primite | 75812 | Venituri din donatii şi subventii primite |
| 75813 | Venituri din vanzarea activelor şi alte operaţii de capital | 75813 | Venituri din vanzarea activelor şi alte operaţii de capital |
| 75814 | Venituri din subventii pentru investitii | 75814 | Venituri din subventii pentru investitii |
| 75815 | Alte venituri din exploatare | 75815 | Alte venituri din exploatare |
| 7582 | Alte venituri din exploatare aferente asigurarilor generale | 7582 | Alte venituri din exploatare aferente asigurarilor generale |
| 75821 | Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi | 75821 | Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi |
| 75822 | Venituri din donatii şi subventii primite | 75822 | Venituri din donatii şi subventii primite |
| 75823 | Venituri din vanzarea activelor şi alte operaţii de capital | 75823 | Venituri din vanzarea activelor şi alte operaţii de capital |
| 75824 | Venituri din subventii pentru investitii | 75824 | Venituri din subventii pentru investitii |
| 75825 | Alte venituri din exploatare | 75825 | Alte venituri din exploatare |
| 76 VENITURI DIN PLASAMENTE ŞI ALTE VENITURI | |||
| 761 | Venituri din plasamente | 761 | Venituri din plasamente |
| 7611 | Venituri din plasamente aferente asigurarilor de viaţa | Cont nou | |
| 76111 | Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate | 7611/ analitic distinct | Venituri din titluri de participare deţinute la filialele din cadrul grupului |
| 76112 | Venituri din interese de participare | 7613/ analitic distinct 7614/ analitic distinct 7615/ analitic distinct 7616/ analitic distinct | Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din cadrul grupului Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din afara grupului Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului Venituri din titluri de participare strategice în afara grupului |
| 76117 | Venituri din alte plasamente | 7612/ analitic distinct 7617/ analitic distinct | Venituri din titluri de participare deţinute la societăţi din afara grupului Venituri din alte imobilizari financiare |
| 76118 | Venituri din plasamente aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 7618/ analitic distinct | Venituri din plasamente aferente contractelor în unităţi de cont |
| 7612 | Venituri din plasamente aferente asigurarilor generale | Cont nou | |
| 76121 | Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate | 7611/ analitic distinct | Venituri din titluri de participare deţinute la filialele din cadrul grupului |
| 76122 | Venituri din interese de participare | 7613/ analitic distinct 7614/ analitic distinct 7615/ analitic distinct 7616/ analitic distinct | Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din cadrul grupului Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din afara grupului Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului Venituri din titluri de participare strategice în afara grupului |
| 76127 | Venituri din alte plasamente | 7612/ analitic distinct 7617/ analitic distinct | Venituri din titluri de participare deţinute la societăţi din afara grupului Venituri din alte imobilizari financiare |
| 762 | Venituri din creante imobilizate | 762 | Venituri din creante imobilizate |
| 7621 | Venituri din creante imobilizate privind asigurarile de viaţa | Cont nou | |
| 7622 | Venituri din creante imobilizate privind asigurarile generale | Cont nou | |
| 763 | Alte venituri privind plasamentele | 763 | Alte venituri privind plasamentele |
| 7631 | Alte venituri privind plasamentele aferente asigurarilor de viaţa | Cont nou | |
| 76311 | Venituri privind plasamentele în imobilizari corporale şi în curs cedate | 7631/ analitic distinct | Venituri privind plasamentele în imobilizari corporale şi în curs cedate |
| 76312 | Venituri privind plasamentele în imobilizari financiare cedate | 7632/ analitic distinct | Venituri privind plasamentele în imobilizari financiare cedate |
| 76314 | Castiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate | 7634/ analitic distinct | Castiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate |
| 76315 | Castiguri privind plasamentele cedate aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 7635 | Castiguri privind plasamentele aferente contractelor în unităţi de cont cedate |
| 6316 | Plusvalori privind plasamentele aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 7636 | Plusvalori aferente activelor reprezentand contracte în unităţi de cont |
| 76317 | Plusvalori aferente altor plasamente | 7637/ analitic distinct | Plusvalori aferente altor plasamente |
| 7632 | Alte venituri privind plasamentele aferente asigurarilor generale | Cont nou | |
| 76321 | Venituri privind plasamentele în imobilizari corporale şi în curs cedate | 7631/ analitic distinct | Venituri privind plasamentele în imobilizari corporale şi în curs cedate |
| 76322 | Venituri privind plasamentele în imobilizari financiare cedate | 7632/ analitic distinct | Venituri privind plasamentele în imobilizari financiare cedate |
| 76324 | Castiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate | 7634/ analitic distinct | Castiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate |
| 76327 | Plusvalori aferente altor plasamente | 7637/ analitic distinct | Plusvalori aferente altor plasamente |
| 765 | Venituri din diferente de curs valutar | 765 | Venituri din diferente de curs valutar |
| 7651 | Venituri din diferente de curs valutar aferente asigurarilor de viaţa | Cont nou | |
| 7652 | Venituri din diferente de curs valutar aferente asigurarilor generale | Cont nou | |
| 766 | Venituri din dobanzi | 766 | Venituri din dobanzi |
| 7661 | Venituri din dobanzi aferente asigurarilor de viaţa | Cont nou | |
| 7662 | Venituri din dobanzi aferente asigurarilor generale | Cont nou | |
| 767 | Venituri din sconturi obtinute | 767 | Venituri din sconturi obtinute |
| 7671 | Venituri din sconturi obtinute aferente asigurarilor de viaţa | Cont nou | |
| 7672 | Venituri din sconturi obtinute aferente asigurarilor generale | Cont nou | |
| 768 | Alte venituri financiare | 768 | Alte venituri financiare |
| 7681 | Alte venituri financiare aferente asigurarilor de viaţa | Cont nou | |
| 7682 | Alte venituri financiare aferente asigurarilor generale | Cont nou | |
| 77 VENITURI EXTRAORDINARE | |||
| 771 | Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare şi altele similare | 771 | Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare şi altele similare |
| 7711 | Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare şi altele similare aferente asigurarilor de viaţa | 7711 | Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare şi altele similare aferente asigurarilor de viaţa |
| 7712 | Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare şi altele similare aferente asigurarilor generale | 7712 | Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare şi altele similare aferente asigurarilor generale |
| 78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE | |||
| 781 | Venituri din provizioane şi ajustari pentru depreciere privind activitatea de exploatare | 781 | Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare |
| 7811 | Venituri din provizioane şi ajustari pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferenta asigurarilor de viaţa | 7811 | Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare aferente asigurarilor de viaţa |
| 78113 | Venituri din provizioane | 78113 | Venituri din provizioane pentru riscuri şi cheltuieli |
| 78114 | Venituri din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor | 78114 | Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor |
| 78115 | Venituri din ajustari pentru deprecierea altor elemente de activ | 78115 | Venituri din provizioane pentru deprecierea altor elemente de activ |
| 78116 | Venituri din fondul comercial negativ | 78116 | Venituri din fondul comercial negativ |
| 7812 | Venituri din provizioane şi ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare privind activitatea de exploatare aferenta asigurarilor generale | 7812 | Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare aferente asigurarilor generale |
| 78123 | Venituri din provizioane | 78123 | Venituri din provizioane pentru riscuri şi cheltuieli |
| 78124 | Venituri din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor | 78124 | Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor |
| 78125 | Venituri din ajustari pentru deprecierea altor elemente de activ | 78125 | Venituri din provizioane pentru deprecierea altor elemente de activ |
| 78126 | Venituri din fondul comercial negativ | 78126 | Venituri din fondul comercial negativ |
| 782 | Venituri din ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele | 782 | Venituri din provizioane privind plasamentele |
| 7821 | Venituri din ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurarilor de viaţa | 7821 | Venituri din provizioane privind plasamentele aferente asigurarilor de viaţa |
| 78211 | Venituri din ajustari pentru depreciere privind plasamentele în imobilizari corporale | 78211 | Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizari corporale |
| 78214 | Venituri din ajustari pentru pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului | 78214 | Venituri din provizioane privind deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unităţi de cont |
| 78216 | Venituri din ajustari pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizari financiare | 78216 | Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizari financiare |
| 78217 | Venituri din ajustari pentru pierdere de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt | 78217 | Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt |
| 78218 | Venituri din ajustari pentru pierdere de valoare privind alte plasamente financiare | 78218 | Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare |
| 7822 | Venituri din ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurarilor generale | 7822 | Venituri din provizioane privind plasamentele aferente asigurarilor generale |
| 78221 | Venituri din ajustari pentru depreciere privind plasamentele în imobilizari corporale | 78221 | Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizari corporale |
| 78226 | Venituri din ajustari pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizari financiare | 78226 | Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizari financiare |
| 78227 | Venituri din ajustari pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt | 78227 | Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt |
| 78228 | Venituri din ajustari pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare | 78228 | Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare |
| CLASA 8 "CONTURI SPECIALE" | |||
| 80 ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE | |||
| 801 | Angajamente primite | 801 | Angajamente primite |
| 8010 | Angajamente contractuale | 8010 | Angajamente contractuale |
| 8011 | Angajamente legale | 8011 | Angajamente legale |
| 802 | Angajamente date | 802 | Angajamente date |
| 8020 | Avaluri, cautiuni şi garantii de credite contractuale date | 8020 | Avaluri, cautiuni şi garantii de credite contractuale date |
| 80201 | Societăţi afiliate | 80201 | Întreprinderi legate |
| 80202 | Participatii | 80202 | Participatii |
| 80203 | Alte avaluri, cautiuni şi garantii de credite contractuale date | 80203 | Alte avaluri, cautiuni şi garantii de credite contractuale date |
| 81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE | |||
| 811 | Titluri de primit | 811 | Titluri de primit |
| 8111 | Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare | 8111 | Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare |
| 8112 | Alte titluri de primit | 8112 | Alte titluri de primit |
| 812 | Titluri de livrat | 812 | Titluri de livrat |
| 8121 | Titluri cumparate cu posibilitate de rascumparare | 8121 | Titluri cumparate cu posibilitate de rascumparare |
| 8122 | Alte titluri de livrat | 8122 | Alte titluri de livrat |
| 82 ANGAJAMENTE DIVERSE | |||
| 821 | Redevente, locatii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate | 821 | Redevente, locatii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate |
| 822 | Titluri primite în garantie | 822 | Titluri primite în garantie |
| 823 | Alte angajamente diverse | 823 | Alte angajamente diverse |
| 8231 | Alte angajamente date | 8231 | Alte angajamente date |
| 8232 | Alte angajamente primite | 8232 | Alte angajamente primite |
| 83 CONTURI DE EVIDENTA | |||
| 831 | Imobilizari corporale luate cu chirie | 831 | Mijloace fixe luate cu chirie |
| 832 | Valori primite în pastrare sau custodie | 832 | Valori primite în pastrare sau custodie |
| 833 | Debitori scosi din activ urmariti în continuare | 833 | Debitori scosi din activ urmariti în continuare |
| 834 | Alte conturi de evidenta | 834 | Alte conturi de evidenta |
| 8341 | Alte valori primite | 8341 | Alte valori primite |
| 8342 | Alte valori date | 8342 | Alte valori date |
| 8343 | Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă | 8343 | Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă |
| 835 | Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a imobilizarilor corporale | 835 | Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe |
| 89 BILANT | |||
| 891 | Bilant de deschidere | 891 | Bilant de deschidere |
| 892 | Bilant de inchidere | 892 | Bilant de inchidere |
2. TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANŢA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
*Font 8*
| CONTURI POTRIVIT REGLEMENTARILOR CONTABILE CONFORME CU DIRECTIVELE EUROPENE | CONTURI VECHI (Plan de conturi general conform reglementarilor contabile aprobate prin Ordinul comun nr. 2328/2390/2001) | ||
| Simbol cont | Denumire cont | Simbol cont | Denumire cont |
| CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI | |||
| GRUPA 10 CAPITAL ŞI REZERVE | |||
| 101 | Capital | 101 | Capital |
| 1011 | Capital subscris nevarsat | 10131 | Capital subscris nevarsat privind brokerii de asigurare |
| 1012 | Capital subscris varsat | 10132 | Capital subscris varsat privind brokerii de asigurare |
| 104 | Prime de capital | 104 | Prime legate de capital |
| 1041 | Prime de emisiune | ||
| 1042 | Prime de fuziune/divizare | ||
| 1043 | Prime de aport | ||
| 1044 | Prime de conversie a obligatiunilor în acţiuni | ||
| 105 | Rezerve din reevaluare | 105 10518 | Rezerve din reevaluare Rezerve din reevaluari dispuse prin acte normative |
| 106 | Rezerve | 106 | Rezerve |
| 1061 | Rezerve legale | 10611 | Rezerve legale |
| 1063 | Rezerve statutare sau contractuale | 10613 | Rezerve statutare sau contractuale |
| 1064 | Rezerve de valoare justa | Cont nou | |
| 1065 | Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare | 11715/ 10618 | Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare/Alte rezerve/analitic distinct |
| 1068 | Alte rezerve | 10618 | Alte rezerve |
| 109 | Acţiuni proprii | Cont nou | |
| 1091 | Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt | 541 | Acţiuni proprii |
| 1092 | Acţiuni proprii deţinute pe termen lung | Cont nou | |
| GRUPA 11 - REZULTATUL REPORTAT | |||
| 117 | Rezultatul reportat | 117 | Rezultatul reportat |
| 1171 | Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita | 11711 | Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperita |
| 1172 | Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29 | 11712 | Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29 |
| 1174 | Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile | 11714 | Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale |
| 1176 | Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene | 10612 1071 11713 4412 | Rezerve pentru acţiuni proprii Rezerve din conversie Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile Impozitul pe profit amanat/Sold debitor |
| GRUPA 12 - REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR | |||
| 121 | Profit sau pierdere | 121 | Profit şi pierdere |
| 129 | Repartizarea profitului | 129 | Repartizarea profitului |
| GRUPA 13 - SUBVENTII PENTRU INVESTITII | |||
| 131 | Subventii guvernamentale pentru investitii | 131 | Subventii pentru investitii |
| 132 | Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii pentru investitii | Cont nou | |
| 133 | Donatii pentru investitii | Cont nou | |
| 134 | Plusuri de inventar de natura imobilizarilor | Cont nou | |
| 138 | Alte sume primite cu caracter de subventii pentru investitii | Cont nou | |
| GRUPA 15 - PROVIZIOANE | |||
| 151 | Provizioane | 151 | Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli |
| 1511 | Provizioane pentru litigii | 15111 | Provizioane pentru litigii |
| 1513*32) | Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea | 15113 | Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea |
| 1514 | Provizioane pentru restructurare | 15114 | Provizioane pentru restructurare |
| 1515 | Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare | 15115 | Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare |
| 1516 | Provizioane pentru impozite | 15116 4412 | Provizioane pentru impozite Impozitul pe profit amanat/sold creditor |
| 1518 | Alte provizioane | 1518 | Alte provizioane pentru riscuri şi cheltuieli |
| *32) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementari. | |||
| GRUPA 16 - IMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE | |||
| 161 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni | 161 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni |
| 1611 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile | 16111 | Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile |
| 1614 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat | 16114 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat |
| 1615 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci | 16115 | Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci |
| 1617 | Imprumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat | 16117 | Imprumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat |
| 1618 | Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni | 16118 | Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni |
| 162 | Credite bancare pe termen lung | 162 | Credite bancare pe termen lung |
| 1621 | Credite bancare pe termen lung | 16211 | Credite bancare pe termen lung |
| 1622 | Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta | 16212 | Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta |
| 1623 | Credite externe guvernamentale | 16213 | Credite externe guvernamentale |
| 1624 | Credite bancare externe garantate de stat | 16214 | Credite bancare externe garantate de stat |
| 1625 | Credite bancare externe garantate de bănci | 16215 | Credite bancare externe garantate de bănci |
| 1626 | Credite de la trezoreria statului | 16216 | Credite de la trezoreria statului |
| 1627 | Credite bancare interne garantate de stat | 16217 | Credite bancare interne garantate de stat |
| 1628 | Alte credite pe termen lung | 16218 | Alte credite pe termen lung |
| 164 | Datorii care privesc imobilizarile financiare | 164 | Datorii ce privesc imobilizarile financiare |
| 1641 | Datorii faţă de entitatile afiliate | 16411 | Datorii către societăţile din cadrul grupului |
| 1642 | Datorii faţă de entitatile care deţin interese de participare | 16412 | Datorii către societăţile care deţin interese de participare |
| 167 | Alte împrumuturi şi datorii asimilate | 167 | Alte împrumuturi şi datorii asimilate |
| 168 | Dobanzi aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate | 168 | Dobanzi aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate |
| 1681 | Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligaţiuni | 16811 | Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligaţiuni |
| 1682 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung | 16812 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung |
| 1685 | Dobanzi aferente datoriilor faţa de societăţile afiliate | 16815 | Dobanzi aferente datoriilor către societăţile din cadrul grupului |
| 1686 | Dobanzi aferente datoriilor faţa de societăţile care deţin interese de participare | 16816 | Dobanzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare |
| 1687 | Dobanzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate | 16817 | Dobanzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate |
| 169 | Prime privind rambursarea obligatiunilor | 169 | Prime privind rambursarea obligatiunilor |
| CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZARI | |||
| GRUPA 20 - IMOBILIZARI NECORPORALE | |||
| 201 | Cheltuieli de constituire | 501 | Cheltuieli de constituire |
| 203 | Cheltuieli de dezvoltare | 503 | Cheltuieli de dezvoltare |
| 205 | Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare | 505 | Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare |
| 207 2071 | Fond comercial Fond comercial pozitiv | 507 | Fond comercial Cont nou |
| 208 | Alte imobilizari necorporale | 508 | Alte imobilizari necorporale |
| GRUPA 21 - IMOBILIZARI CORPORALE | |||
| 211 | Terenuri şi amenajari de terenuri | 211 | Terenuri şi constructii |
| 2111 | Terenuri | 21111 | Terenuri şi amenajari de terenuri |
| 2112 | Amenajari de terenuri | 21111 | Terenuri şi amenajari de terenuri |
| 212 | Constructii | 21112 | Constructii |
| 213 | Instalaţii tehnice, mijloace de transport | Cont nou | |
| 2131 | Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) | 51112 | Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) |
| 2132 | Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare | 51113 | Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare |
| 2133 | Mijloace de transport | 51114 | Mijloace de transport |
| 214 | Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale | 51116 | Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale |
| GRUPA 23 - IMOBILIZARI IN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZARI | |||
| 231 | Imobilizari corporale în curs | 231/521 23111 23112 52112 52113 52118 | Plasamente în imobilizari corporale în curs/Imobilizari corporale în curs Amenajari de terenuri Constructii Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare Alte imobilizari corporale în curs |
| 232 | Avansuri acordate pentru imobilizari corporale | 232/522 23211 23212 52212 52213 52214 52218 | Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizari corporale/Avansuri acordate pentru imobilizari corporale Avansuri acordate pentru terenuri Avansuri acordate pentru constructii Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare Avansuri acordate pentru mijloace de transport Avansuri acordate pentru alte imobilizari corporale |
| 233 | Imobilizari necorporale în curs | 523 | Imobilizari necorporale în curs |
| 234 | Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale | 524 | Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale |
| GRUPA 26 - IMOBILIZARI FINANCIARE | |||
| 261 | Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate | 261 | Titluri de participare deţinute la filiale din cadrul grupului |
| 263 | Interese de participare | 263 26311 26312 26313 26314 | Imobilizari financiare sub forma de interese de participare Titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din cadrul grupului Titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din afara grupului Titluri de participare strategice în cadrul grupului Titluri de participare strategice în afara grupului |
| 265 | Alte titluri imobilizate | 262 264 265 | Titluri de participare deţinute la societăţi din afara grupului Titluri puse în echivalenta Alte titluri imobilizate |
| 267 | Creante imobilizate | 267 | Creante imobilizate şi alte plasamente financiare |
| 2671 | Sume datorate de societăţile afiliate | 26711 | Sume datorate de filiale |
| 2672 | Dobanzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate | 26721 | Dobanzi aferente sumelor datorate de filiale |
| 2673 | Creante legate de interesele de participare | 26712 | Imprumuturi acordate pe termen lung |
| 2674 | Dobanzi aferente creanţelor legate de interesele de participare | 26722 | Dobanzi aferente imprumuturilor acordate pe termen lung |
| 2675 | Imprumuturi acordate pe termen lung | 26713 | Creante legate de interesele de participare |
| 2676 | Dobanzi aferente imprumuturilor acordate pe termen lung | 26723 | Dobanzi aferente creanţelor legate de interesele de participare |
| 2678 | Alte creante imobilizate | 26714 | Alte creante imobilizate |
| 2679 | Dobanzi aferente altor creante imobilizate | 26724 | Dobanzi aferente altor creante imobilizate |
| 269 | Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare | 269 | Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare |
| 2691 | Varsaminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate | 26911 | Varsaminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la filiale din cadrul grupului |
| 2692 | Varsaminte de efectuat privind interesele de participare | 26912 | Varsaminte de efectuat privind interesele de participare |
| 2693 | Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare | 26913 | Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare |
| GRUPA 28 - AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE | |||
| 280 | Amortizari privind imobilizarile necorporale | 580 | Amortizari privind imobilizarile necorporale |
| 2801 | Amortizarea cheltuielilor de constituire | 58011 | Amortizarea cheltuielilor de constituire |
| 2803 | Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare | 58013 | Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare |
| 2805 | Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare | 58015 | Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare |
| 2807 | Amortizarea fondului comercial | 58017 | Amortizarea fondului comercial |
| 2808 | Amortizarea altor imobilizari necorporale | 58018 | Amortizarea altor imobilizari necorporale |
| 281 | Amortizari privind imobilizarile corporale | 281/581 | Amortizarea plasamentelor în imobilizari corporale/Amortizari privind imobilizarile corporale de exploatare |
| 2811 | Amortizarea amenajarilor de terenuri | 28111 | Amortizarea amenajarilor de terenuri |
| 2812 | Amortizarea construcţiilor | 28112 | Amortizarea construcţiilor |
| 2813 | Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport | 58112 58113 58114 | Amortizarea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare Amortizarea mijloacelor de transport |
| 2814 | Amortizarea altor imobilizari corporale | 58116 | Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale |
| GRUPA 29 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZARILOR | |||
| 290 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale | 590 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale |
| 2903 | Ajustari pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare | 59013 | Provizioane pentru cheltuielile de dezvoltare |
| 2905 | Ajustari pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare | 59015 | Provizioane pentru concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare |
| 2907 | Ajustari pentru deprecierea fondului comercial | 59017 | Provizioane pentru fondul comercial |
| 2908 | Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari necorporale | 59018 | Provizioane pentru alte imobilizari necorporale |
| 291 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale | 291/591 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale/Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale de exploatare |
| 2911 | Ajustari pentru deprecierea terenurilor şi amenajarilor de terenuri | 29111 | Provizioane pentru depreciere a terenurilor şi amenajarilor de terenuri |
| 2912 | Ajustari pentru deprecierea construcţiilor | 29112 | Provizioane pentru deprecierea construcţiilor |
| 2913 | Ajustari pentru deprecierea instalaţiilor, mijloacelor de transport | 59112 59113 59114 | Provizioane pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) Provizioane pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare Provizioane pentru deprecierea mijloacelor de transport |
| 2914 | Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari corporale | 59116 | Provizioane pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale |
| 293 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor în curs de execuţie | 293/592 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale în curs/Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor în curs |
| 2931 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs de execuţie | 29311 29312 59211 | Provizioane pentru deprecierea amenajarilor de terenuri Provizioane pentru deprecierea construcţiilor Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs |
| 2933 | Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale în curs de execuţie | 59213 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale în curs |
| 296 | Ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare | 296 | Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari financiare |
| 2961 | Ajustari pentru pierderea de valoare a acţiunilor deţinute la entitatile afiliate | 29611 | Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute la filiale din cadrul grupului |
| 2962 | Ajustari pentru pierderea de valoare a intereselor de participare | 29613 | Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare sub forma de interese de participare |
| 2963 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate | 29612 29614 | Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute la societăţi din afara grupului Provizioane pentru deprecierea altor titluri imobilizate |
| 2964 | Ajustari pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitatile afiliate | 29615 | Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate de filiale |
| 2965 | Ajustari pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare | 29617 | Provizioane pentru deprecierea creanţelor legate de interesele de participare |
| 2966 | Ajustari pentru pierderea de valoare a imprumuturilor acordate pe termen lung | 29616 | Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor acordate pe termen lung |
| 2968 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor creante imobilizate | 29619 | Provizioane pentru deprecierea altor creante imobilizate |
| CLASA 3 - CONTURI DE MATERIALE ŞI STOCURI | |||
| GRUPA 30 - MATERIALE ŞI STOCURI | |||
| 302 | Materiale consumabile | 531 | Materiale consumabile |
| 3021 | Materiale consumabile | 53111 | Materiale consumabile |
| 3022 | Combustibili | 53112 | Combustibili |
| 3024 | Piese de schimb | 53114 | Piese de schimb |
| 3028 | Alte active materiale şi stocuri | 53118 | Alte active materiale şi stocuri |
| 303 | Materiale de natura obiectelor de inventar | 532 | Materiale de natura obiectelor de inventar |
| GRUPA 39 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ŞI STOCURILOR | |||
| 392 | Ajustari pentru deprecierea materialelor consumabile | 593 | Provizioane pentru deprecierea materialelor consumabile |
| 393 | Ajustari pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar | 594 | Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar |
| CLASA 4 - CONTURI DE TERTI | |||
| GRUPA 40 - DECONTARI CU TERTII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE | |||
| 401 | Decontari cu asiguratorii şi reasiguratorii privind primele intermediate | 4623/ analitic distinct | Creditori diversi privind primele încasate de brokeri în numele societatii de asigurare |
| 402 | Decontari cu colaboratorii privind primele intermediate şi activităţi asimilate | 4623/ analitic distinct | Creditori diversi privind primele încasate de brokeri în numele societatii de asigurare |
| 403 | Decontari din activitatea de despăgubire în numele asiguratorilor externi | 4623/ analitic distinct | Creditori diversi privind primele încasate de brokeri în numele societatii de asigurare |
| GRUPA 41 - DECONTARI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE | |||
| 411 | Decontari privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere | 4613/ analitic distinct | Debitori diversi |
| 412 | Decontari privind alte sume din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere | 4613/ analitic distinct | Debitori diversi |
| GRUPA 42 - PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE | |||
| 421 | Personal - salarii datorate | 421 424 | Personal - salarii datorate Participarea personalului la profit |
| 423 | Personal - ajutoare materiale datorate | 423 | Personal - ajutoare materiale datorate |
| 425 | Avansuri acordate personalului | 425 | Avansuri acordate personalului |
| 426 | Drepturi de personal neridicate | 426 | Drepturi de personal neridicate |
| 427 | Retineri din salarii datorate tertilor | 427 | Retineri din salarii datorate tertilor |
| 428 | Alte datorii şi creante în legătură cu personalul | 428 | Alte datorii şi creante în legătură cu personalul |
| 4281 | Alte datorii în legătură cu personalul | 4281 | Alte datorii în legătură cu personalul |
| 4282 | Alte creante în legătură cu personalul | 4282 | Alte creante în legătură cu personalul |
| GRUPA 43 - ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA ŞI CONTURI ASIMILATE | |||
| 431 | Asigurari sociale | 431 | Asigurari sociale |
| 4311 | Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale | 4311 | Contribuţia unităţii la asigurarile sociale |
| 4312 | Contribuţia personalului la asigurarile sociale | 4312 | Contribuţia personalului pentru asigurarile sociale |
| 4313 | Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale de sănătate | 4313 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate |
| 4314 | Contribuţia angajatilor la asigurarile sociale de sănătate | 4314 | Contribuţia angajatilor pentru asigurarile sociale de sănătate |
| 437 | Ajutor de şomaj | 437 | Ajutor de şomaj |
| 4371 | Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj | 4371 | Contribuţia unităţii la fondul de şomaj |
| 4372 | Contribuţia personalului la fondul de şomaj | 4372 | Contribuţia personalului la fondul de şomaj |
| 438 | Alte datorii şi creante sociale | 438 | Alte datorii şi creante sociale |
| 4381 | Alte datorii sociale | 4381 | Alte datorii sociale |
| 4382 | Alte creante sociale | 4382 | Alte creante sociale |
| GRUPA 44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE | |||
| 441 | Impozitul pe profit/venit | 441 | Impozitul pe profit |
| 4411 | Impozitul pe profit | 4411 | Impozitul pe profit curent |
| 4418 | Impozitul pe venit | Cont nou | |
| 442 | Taxa pe valoarea adăugată | 442 | Taxa pe valoarea adăugată |
| 4423 | TVA de plată | 4423 | TVA de plată |
| 4424 | TVA de recuperat | 4424 | TVA de recuperat |
| 4426 | TVA deductibila | 4426 | TVA deductibila |
| 4427 | TVA colectata | 4427 | TVA colectata |
| 4428 | TVA neexigibila | 4428 | TVA neexigibila |
| 443 | Fonduri speciale privind activitatea de intermediere | 443 | Fonduri speciale privind activitatea de asigurări |
| 4431 | Taxa de functionare | 443 | analitic distinct |
| 4438 | Alte taxe şi fonduri asimilate | 443 | analitic distinct |
| 444 | Impozitul pe venituri de natura salariilor | 444 | Impozitul pe salarii |
| 445 | Subventii | 445 | Subventii |
| 4451 | Subventii guvernamentale | Cont nou | |
| 4452 | Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii | Cont nou | |
| 4458 | Alte sume primite cu caracter de subventii | Cont nou | |
| 446 | Alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate | 446 | Alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate |
| 447 | Fonduri speciale - taxe şi varsaminte asimilate | 447 | Fonduri speciale - taxe şi varsaminte asimilate |
| 448 | Alte datorii şi creante cu bugetul statului | 448 | Alte datorii şi creante cu bugetul statului |
| 4481 | Alte datorii faţă de bugetul statului | 4481 | Alte datorii faţă de bugetul statului |
| 4482 | Alte creante privind bugetul statului | 4482 | Alte creante privind bugetul statului |
| GRUPA 45 - GRUP ŞI ACTIONARI/ASOCIATI | |||
| 451 | Decontari între societăţile afiliate | 451 | Decontari în cadrul grupului |
| 4511 | Decontari între societăţile afiliate | 4511 | Decontari în cadrul grupului |
| 4518 | Dobanzi aferente decontarilor între societăţile afiliate | 4518 | Dobanzi aferente decontarilor în cadrul grupului |
| 452 | Decontari privind interesele de participare | 452 | Decontari privind interesele de participare |
| 4521 | Decontari privind interesele de participare | 4521 | Decontari privind interesele de participare |
| 4528 | Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare | 4528 | Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare |
| 455 | Sume datorate acţionarilor/asociatilor | 455 | Sume datorate asociatilor |
| 4551 | Actionari/asociaţi - conturi curente | 4551 | Asociaţi - conturi curente |
| 4558 | Actionari/asociaţi - dobanzi la conturi curente | 4558 | Asociaţi - dobanzi la conturi curente |
| 456 | Decontari cu actionarii/asociaţii privind capitalul | 456 | Decontari cu asociaţii privind capitalul |
| 457 | Dividende de plată | 457 | Dividende de plată |
| 458 | Decontari din operaţii în participatie | 458 | Decontari din operaţii în participatie |
| 4581 | Decontari din operaţii în participatie - activ | 4581 | Decontari din operaţii în participatie - activ |
| 4582 | Decontari din operaţii în participatie - pasiv | 4582 | Decontari din operaţii în participatie - pasiv |
| GRUPA 46 - DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI | |||
| 461 | Debitori diversi | 461 | Debitori diversi |
| 462 | Creditori diversi | 462 | Creditori diversi |
| 463 | Efecte de platit | 463 | Efecte de platit |
| 464 | Efecte de primit | 464 | Efecte de primit |
| GRUPA 47 - CONTURI DE REGULARIZARI ŞI ASIMILATE | |||
| 471 | Cheltuieli înregistrate în avans | 471/473 | Cheltuieli privind chiriile şi dobanzile înregistrate în avans/Alte cheltuieli înregistrate în avans |
| 472 | Venituri înregistrate în avans | 474 | Venituri înregistrate în avans |
| 473 | Decontari din operaţii în curs de clarificare | 475 | Decontari din operaţii în curs de clarificare |
| GRUPA 48 - DECONTARI IN CADRUL UNITATII | |||
| 481 | Decontari între unitate şi subunitati | 481 | Decontari între unitate şi subunitati |
| 482 | Decontari între subunitati | 482 | Decontari între subunitati |
| GRUPA 49 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR | |||
| 491 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere | 491/ analitic distinct | Provizioane pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare |
| 495 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - decontari între societăţile afiliate şi cu actionarii/asociaţii | 495 49511 49512 49513 | Provizioane pentru deprecierea creanţelor - decontari în cadrul grupului şi cu asociaţii Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra societatilor din cadrul grupului Provizioane pentru deprecierea creanţelor referitoare la interesele de participare Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra asociatilor |
| 496 | Ajustari pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi | 496 | Provizioane pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi |
| CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE | |||
| GRUPA 50 - INVESTITII PE TERMEN SCURT | |||
| 501 | Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate | 271 27111 27112 27113 | Plasamente financiare în titluri cu venit variabil Acţiuni cotate Acţiuni necotate Alte titluri cu venit variabil |
| 505 | Obligaţiuni emise şi rascumparate | 542 | Obligaţiuni emise şi rascumparate |
| 506 5061 5062 5063 5064 | Investitii în titluri cu venit fix Obligaţiuni cotate Obligaţiuni necotate Alte titluri cu venit fix Dobanzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix | 272 27211 27212 27213 27214 | Plasamente financiare în titluri cu venit fix Obligaţiuni cotate Obligaţiuni necotate Alte titluri cu venit fix Dobanzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix |
| 508 | Alte investitii pe termen scurt şi creante asimilate | 278 | Alte plasamente financiare pe termen scurt |
| 5081 | Alte titluri de plasament | 278 | analitic distinct |
| 5088 | Dobanzi la alte titluri de plasament | 278 | analitic distinct |
| 509 | Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt | 279 549 | Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt Varsaminte de efectuat |
| 5091 | Varsaminte de efectuat pentru titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate | 219/ Analitic distinct | Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt |
| 5092 | Varsaminte de efectuat pentru alte investitii pe termen scurt | 219/ Analitic distinct | Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt |
| GRUPA 51 - CONTURI LA BĂNCI | |||
| 511 | Valori de incasat | 543 | Valori de incasat |
| 5111 | Cecuri de incasat | 54311 | Cecuri de incasat |
| 5112 | Efecte de incasat | 54312 | Efecte de incasat |
| 5113 | Efecte remise spre scontare | 54313 | Efecte remise spre scontare |
| 512 | Conturi curente la bănci | 544 | Conturi curente la bănci |
| 5121 | Conturi la bănci în lei | 54411 | Conturi la bănci în lei |
| 5124 | Conturi la bănci în valută | 54414 | Conturi la bănci în valută |
| 5125 | Sume în curs de decontare | 54415 | Sume în curs de decontare |
| 518 | Dobanzi | 545 | Dobanzi |
| 5181 | Dobanzi de platit | 54511 | Dobanzi de platit |
| 5182 | Dobanzi de incasat | 54512 | Dobanzi de incasat |
| 519 | Credite bancare pe termen scurt | 546 | Credite bancare pe termen scurt |
| 5191 | Credite bancare pe termen scurt | 54611 | Credite bancare pe termen scurt |
| 5192 | Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta | 54612 | Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta |
| 5194 | Credite externe garantate de stat | 54613 | Credite externe garantate de stat |
| 5195 | Credite externe garantate de bănci | 54614 | Credite externe garantate de bănci |
| 5196 | Credite de la trezoreria statului | 54615 | Credite de la trezoreria statului |
| 5197 | Credite interne garantate de stat | 54616 | Credite interne garantate de stat |
| 5198 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt | 54617 | Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt |
| GRUPA 53 - CASA | |||
| 531 | Casa | 547 | Casa |
| 5311 | Casa în lei | 54711 | Casa în lei |
| 5314 | Casa în valută | 54714 | Casa în valută |
| 532 | Alte valori | 548 | Alte valori |
| 5321 | Timbre fiscale şi postale | 54811 | Timbre fiscale şi postale |
| 5328 | Alte valori | 54818 | Alte valori |
| GRUPA 54 - ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE | |||
| 541 | Acreditive | 551 | Acreditive |
| 5411 | Acreditive în lei | 55111 | Acreditive în lei |
| 5412 | Acreditive în valută | 55112 | Acreditive în valută |
| 542 | Avansuri de trezorerie | 552 | Avansuri de trezorerie |
| GRUPA 58 - VIRAMENTE INTERNE | |||
| 581 | Viramente interne | 561 | Viramente interne |
| GRUPA 59 - AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE | |||
| 591 | Ajustari pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţile afiliate | 29711/ analitic distinct | Provizioane pentru acţiuni şi alte titluri cu venit variabil |
| 595 | Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise şi rascumparate | 29712/ analitic distinct | Provizioane pentru obligaţiuni şi altor titluri cu venit fix |
| 596 | Ajustari pentru pierderea de valoare a investitiilor în titluri cu venit fix | 29712/ analitic distinct | Provizioane pentru obligaţiuni şi altor titluri cu venit fix |
| 598 | Ajustari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt şi creante asimilate | 29711/ analitic distinct | Provizioane pentru Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil |
| CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI | |||
| GRUPA 60 - CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ŞI STOCURILE | |||
| 602 | Cheltuieli cu materialele consumabile | 652 | Cheltuieli cu materialele consumabile |
| 6021 | Cheltuieli cu materialele consumabile | 65211 | Cheltuieli cu materialele consumabile |
| 6022 | Cheltuieli privind combustibilul | 65212 | Cheltuieli privind combustibilul |
| 6024 | Cheltuieli privind piesele de schimb | 65214 | Cheltuieli privind piesele de schimb |
| 6028 | Cheltuieli privind alte active materiale şi stocuri | 65218 | Cheltuieli privind alte materiale consumabile |
| 603 | Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar | 653 | Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar |
| GRUPA 61 - CHELTUIELI CU LUCRARILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERTI | |||
| 611 | Cheltuieli cu întreţinerea şi reparatiile | 65511 | Cheltuieli cu întreţinerea şi reparatiile |
| 612 | Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune şi chiriile | 65512 | Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune şi chiriile |
| 613 | Cheltuieli cu primele de asigurare | 65513 | Cheltuieli cu primele de asigurare |
| 614 | Cheltuieli cu studiile şi cercetarile | 65514 | Cheltuieli cu studiile şi cercetarile |
| 615 | Cheltuieli privind energia şi apa | 65515 | Cheltuieli privind energia şi apa |
| GRUPA 62 - CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI | |||
| 621 | Cheltuieli cu colaboratorii | 65611 | Cheltuieli cu colaboratorii |
| 622 | Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile | 65612 | Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile |
| 623 | Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate | 65613 | Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate |
| 624 | Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal | 65614 | Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal |
| 625 | Cheltuieli cu deplasari, detasari şi transferari | 65615 | Cheltuieli cu deplasari, detasari şi transferari |
| 626 | Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicatii | 65616 | Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicatii |
| 627 | Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate | 65617 | Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate |
| 628 | Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti | 65618 | Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti |
| GRUPA 63 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VARSAMINTE ASIMILATE | |||
| 633 | Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere | 643/ analitic distinct | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate |
| 6331 | Cheltuieli cu taxa de functionare | 643/ analitic distinct | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate |
| 6338 | Cheltuieli privind alte taxe şi fonduri asimilate | 643/ analitic distinct | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate |
| 635 | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate | 643 | Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate |
| GRUPA 64 - CHELTUIELI CU PERSONALUL | |||
| 641 | Cheltuieli cu salariile personalului | 641 | Cheltuieli cu salariile personalului |
| 642 | Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor | Cont nou | |
| 645 | Cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala | 642 | Cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala |
| 6451 | Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale | 64211 | Contribuţia unităţii la asigurarile sociale |
| 6452 | Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj | 64212 | Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj |
| 6453 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate | 64213 | Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate |
| 6458 | Alte cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala | 64218 | Alte cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala |
| GRUPA 65 - ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE | |||
| 654 | Pierderi din creante şi debitori diversi | 654 | Pierderi din creante |
| 658 | Alte cheltuieli de exploatare | 658 | Alte cheltuieli de exploatare |
| 6581 | Despăgubiri, amenzi şi penalităţi | 65811 | Despăgubiri, amenzi şi penalităţi |
| 6582 | Donatii şi subventii acordate | 65812 | Donatii şi subventii acordate |
| 6583 | Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital | 65813 66311 | Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari corporale şi în curs cedate |
| 6588 | Alte cheltuieli de exploatare | 65818 | Alte cheltuieli de exploatare |
| GRUPA 66 - CHELTUIELI FINANCIARE | |||
| 663 | Pierderi din creante legate de participatii | 662 | Pierderi din creante legate de participatii |
| 664 | Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate | 663 | Cheltuieli privind plasamentele |
| 6641 | Cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate | 66312 | Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari financiare cedate |
| 6642 | Pierderi din investiţiile pe termen scurt cedate | 66314 | Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate |
| 665 | Cheltuieli din diferente de curs valutar | 665 | Cheltuieli din diferente de curs valutar |
| 666 | Cheltuieli privind dobanzile | 666 | Cheltuieli privind dobanzile |
| 667 | Cheltuieli privind sconturile acordate | 667 | Cheltuieli privind sconturile acordate |
| 668 | Alte cheltuieli financiare | 668 | Alte cheltuieli similare |
| GRUPA 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE | |||
| 671 | Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare | 671 | Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare |
| GRUPA 68 - CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTARILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE | |||
| 681 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarile, provizioanele şi ajustarile pentru depreciere | 681 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarile şi provizioanele |
| 6811 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor | 68111 68112 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor corporale şi în curs de natura plasamentelor Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor de natura altor active |
| 6812 | Cheltuieli de exploatare privind provizioanele | 68113 | Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli |
| 6813 | Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor | 68114 68211 | Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele în imobilizari corporale |
| 6814 | Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea altor active | 68115 | Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea altor elemente de activ |
| 686 | Cheltuieli financiare privind amortizarile şi ajustarile pentru pierderea de valoare | 682 | Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele |
| 6863 | Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare | 68216 | Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor în imobilizari financiare |
| 6864 | Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a altor active | 68218 68217 | Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea altor plasamente financiare Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor financiare pe termen scurt |
| 6868 | Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor | 664 | Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor |
| GRUPA 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE | |||
| 691 | Cheltuieli cu impozitul pe profit | 691 751 | Cheltuieli cu impozitul pe profit Venituri din impozitul pe profit amanat |
| 698 | Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar elementele de mai sus | 698/ analitic distinct | Alte cheltuieli cu impozitele |
| CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI | |||
| GRUPA 70 - VENITURI DIN EXPLOATARE | |||
| 706 | Venituri din redevente, locatii de gestiune şi chirii | 706 | Venituri din redevente, locatii de gestiune şi chirii |
| 707 | Venituri din activitatea de intermediere în asigurări | 707 | Venituri din activitatea de brokeraj |
| 7071 | Venituri din comisioane | 707/ analitic distinct | Venituri din activitatea de brokeraj |
| 7072 | Venituri din efectuarea inspecţiilor de risc | 707/ analitic distinct | Venituri din activitatea de brokeraj |
| 7073 | Venituri din activitatea de regularizări de daune | 707/ analitic distinct | Venituri din activitatea de brokeraj |
| 7074 | Venituri din activitatea de comisariat de avarii | 707/ analitic distinct | Venituri din activitatea de brokeraj |
| 7075 | Venituri din alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate | 705 | Venituri din servicii prestate |
| GRUPA 72 - VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZARI | |||
| 721 | Venituri din producţia de imobilizari necorporale | 7211 | Venituri din producţia de imobilizari necorporale |
| 722 | Venituri din producţia de imobilizari corporale | 7212 | Venituri din producţia de imobilizari corporale |
| GRUPA 74 - VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE | |||
| 741 | Venituri din subventii de exploatare | 731 | Venituri din subventii de exploatare |
| GRUPA 75 - ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE | |||
| 754 | Venituri din creante reactivate şi debitori diversi | 7541 | Venituri din creante reactivate |
| 758 | Alte venituri din exploatare | 758 | Alte venituri din exploatare |
| 7581 | Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi | 75811 | Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi |
| 7582 | Venituri din donatii şi subventii primite | 75812 | Venituri din donatii şi subventii primite |
| 7583 | Venituri din vanzarea activelor şi alte operaţii de capital | 75813 7631 | Venituri din vanzarea activelor şi alte operaţii de capital Venituri din plasamente din imobilizari corporale şi în curs cedate |
| 7584 | Venituri din subventii pentru investitii | 75814 | Venituri din subventii pentru investitii |
| 7588 | Alte venituri din exploatare | 75815 | Alte venituri din exploatare |
| GRUPA 76 - VENITURI FINANCIARE | |||
| 761 | Venituri din imobilizari financiare | 761 | Venituri din imobilizari financiare |
| 7611 | Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate | 7611 | Venituri din titluri de participare deţinute la filiale din cadrul grupului |
| 7613 | Venituri din interese de participare | 7612 7613 7614 7615 7616 7617 | Venituri din titluri de participare deţinute la societăţi din afara grupului Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din cadrul grupului Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din afara grupului Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului Venituri din titluri de participare strategice în afara grupului Venituri din alte imobilizari financiare |
| 762 | Venituri din investitii financiare pe termen scurt | 762/ analitic distinct | Venituri din creante imobilizate |
| 763 | Venituri din creante imobilizate | 762/ analitic distinct | Venituri din creante imobilizate |
| 764 | Venituri din investitii financiare cedate | 763 | Alte venituri privind plasamentele |
| 7641 | Venituri din imobilizari financiare cedate | 7632 | Venituri privind plasamente în imobilizari financiare cedate |
| 7642 | Castiguri din investitii pe termen scurt cedate | 7634 | Castiguri din investitii financiare pe termen scurt cedate |
| 765 | Venituri din diferente de curs valutar | 765 | Venituri din diferente de curs valutar |
| 766 | Venituri din dobanzi | 766 | Venituri din dobanzi |
| 767 | Venituri din sconturi obtinute | 767 | Venituri din sconturi obtinute |
| 768 | Alte venituri financiare | 768 | Alte venituri similare |
| GRUPA 77 - VENITURI EXTRAORDINARE | |||
| 771 | Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare şi altele similare | 771 | Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare şi altele similare |
| GRUPA 78 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDEREA DE VALOARE | |||
| 781 | Venituri din provizioane şi ajustari pentru depreciere privind activitatea de exploatare | 781 | Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare |
| 7812 | Venituri din provizioane | 78113 | Venituri din provizioane pentru riscuri şi cheltuieli |
| 7813 | Venituri din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor | 78114 78211 | Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizari corporale |
| 7814 | Venituri din ajustari pentru deprecierea altor elemente de activ | 78115 | Venituri din provizioane pentru deprecierea altor elemente de activ |
| 7815 | Venituri din fondul comercial negativ | 78116 | Venituri din fondul comercial negativ |
| 786 | Venituri financiare din ajustari pentru pierdere de valoare | 782 | Venituri din provizioane privind plasamentele |
| 7863 | Venituri din ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare | 78216 | Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizari financiare |
| 7864 | Venituri din ajustari pentru pierderea de valoare privind investiţiile pe termen scurt | 78217 78218 | Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare |
| CLASA 8 - CONTURI SPECIALE | |||
| GRUPA 80 - ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE | |||
| 801 | Angajamente acordate | 802 | Angajamente date |
| 8011 | Giruri şi garantii acordate | 8020 | Avaluri, cautiuni şi garantii de credite contractuale date |
| 8018 | Alte angajamente acordate | 8020 | Avaluri, cautiuni şi garantii de credite contractuale date |
| 802 | Angajamente primite | 801 | Angajamente primite |
| 8021 | Giruri şi garantii primite | 8010 | Angajamente contractuale |
| 8028 | Alte angajamente primite | 8011 | Angajamente legale |
| GRUPA 81 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE | |||
| 811 | Titluri de primit | 811 | Titluri de primit |
| 8111 | Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare | 8111 | Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare |
| 8112 | Alte titluri de primit | 8112 | Alte titluri de primit |
| 812 | Titluri de livrat | 812 | Titluri de livrat |
| 8121 | Titluri cumparate | 8121 | Titluri cumparate |
| 8122 | Alte titluri de livrat | 8122 | Alte titluri de livrat |
| GRUPA 82 - ANGAJAMENTE DIVERSE | |||
| 821 | Redevente, locatii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate | 821 | Redevente, locatii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate |
| 822 | Titluri primite în garantie | 822 | Titluri primite în garantie |
| 823 | Alte angajamente diverse | 823 | Alte angajamente diverse |
| 8231 | Alte angajamente date | 8231 | Alte angajamente date |
| 8232 | Alte angajamente primite | 8232 | Alte angajamente primite |
| GRUPA 83 - CONTURI DE EVIDENTA | |||
| 831 | Imobilizari corporale luate cu chirie | 831 | Mijloace fixe luate cu chirie |
| 832 | Valori primite în pastrare sau custodie | 832 | Valori primite în pastrare sau custodie |
| 833 | Debitori scosi din activ urmariti în continuare | 833 | Debitori scosi din activ urmariti în continuare |
| 834 | Alte conturi de evidenta | 834 | Alte conturi de evidenta |
| 8341 | Alte valori primite | 8341 | Alte valori primite |
| 8342 | Alte valori date | 8342 | Alte valori date |
| 8343 | Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă | 8343 | Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă |
| 835 | Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a imobilizarilor corporale | 835 | Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe |
| GRUPA 89 - BILANT | |||
| 891 | Bilant de deschidere | 891 | Bilant de deschidere |
| 892 | Bilant de inchidere | 892 | Bilant de inchidere |
BILANŢ ASIGURĂTORI
*Font 8*
Judeţul __________________________________│_│_│ Forma de proprietate_____________│_│_│
Persoana juridica _____________________________ Activitatea preponderenta
Adresa: localitatea ___________________________ (denumire clasa CAEN) ________________
sectorul _____, str. ____________ nr. ________,
bl. __________, sc. ___________, ap. __________ Cod clasa CAEN ______________│_│_│_│_│
Telefon ________________, fax _________________ Cod fiscal/Cod unic de înregistrare
Numar din registrul comerţului ________________ _______________│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│
BILANT
ASIGURATORI
la data de ..........
- mii lei -
┌───────────────────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────────────────────┐
│ │ │ Sold la │
│ │Nr.├────────────┬────────────┤
│ Denumirea elementului │rd.│ Inceputul │ Sfârşitul │
│ │ │exercitiului│exercitiului│
│ │ │ financiar │ financiar │
├───────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ ACTIV │ │ │ │
├────┬──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ A │ACTIVE NECORPORALE │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I. Imobilizari necorporale │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Cheltuieli de constituire (501-58011-58021) │ │ │ │
│ │ │01 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Cheltuielile de dezvoltare (503-58013-58023-59013- │ │ │ │
│ │59023) │02 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Concesiuni, brevete, licente, marci, drepturi şi │ │ │ │
│ │valori similare (505-58015-58025-59015-59025) │03 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Fondul comercial (5071-58017-58027-59017-59027) │04 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Avansuri şi imobilizari necorporale în curs de │ │ │ │
│ │execuţie (523 524-59213-59223) │05 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │6. Alte imobilizari necorporale (508-58018-58028- │06 │ │ │
│ │59018-59028) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 01 la 06) │07 │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ B │PLASAMENTE │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I. Plasamente în imobilizari corporale şi în curs │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Terenuri şi constructii (211-281-291) │08 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Avansuri şi plasamente în imobilizari corporale în │09 │ │ │
│ │curs de execuţie (231 232-293) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 08 09) │10 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II. Plasamente deţinute la societăţile afiliate şi sub │ │ │ │
│ │forma de interese de participare şi alte plasamente în │ │ │ │
│ │imobilizari financiare │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate │ │ │ │
│ │(261-29611-29621) │11 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Titluri de creanta şi împrumuturi acordate │ │ │ │
│ │societatilor afiliate (26711 26721 26731 26741-29615- │ │ │ │
│ │29625) │12 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Participari la societăţile în care exista interese de │ │ │ │
│ │participare (263-29613-29623) │13 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Titluri de creanta şi împrumuturi acordate │ │ │ │
│ │societatilor în care exista interese de participare │ │ │ │
│ │(26713 26723 26733 26743-29617-29627) │14 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Alte plasamente în imobilizari financiare (265 26712 │ │ │ │
│ │26714 26722 26724 26732 26734 26742 26744-29614-29616- │ │ │ │
│ │29619-29624-29626-29629) │15 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 11 la 15) │16 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III. Alte plasamente financiare │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Acţiuni, alte titluri cu venit variabil şi unităţi la │ │ │ │
│ │fondurile comune de plasament (2711 2712 273-29711-29713- │ │ │ │
│ │29721-29723) │17 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix (2721 2722- │ │ │ │
│ │29712-29722) │18 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Părţi în fonduri comune de investitii (274-29714- │19 │ │ │
│ │29724) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Imprumuturi ipotecare (26715 26725-29631) │20 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Alte împrumuturi (26716 26726-29632) │21 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │6. Depozite la instituţiile de credit (26717 26727 26737 │ │ │ │
│ │26747-29641-29651) │22 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │7. Alte plasamente financiare (278-29718-29728) │23 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 17 la 23) │24 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │IV Depozite la societăţi cedente (268-29642-29652) │25 │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ C │PLASAMENTE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU CARE │ │ │ │
│ │EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA │26 │ │ │
│ │CONTRACTANTILOR (241-294) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL PLASAMENTE (rd. 10 16 24 25 26) │27 │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ D │PARTEA DIN REZERVELE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE │ │ │ │
│ │IN REASIGURARE │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor │ │ │ │
│ │cedate în reasigurare la asigurări generale │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Partea din rezerva de prime aferenta contractelor │28 │ │ │
│ │cedate în reasigurare (395) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi │29 │ │ │
│ │risturnuri aferenta contractelor cedate în reasigurare │ │ │ │
│ │(3922) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Partea din rezerva de daune aferenta contractelor │30 │ │ │
│ │cedate în reasigurare (397) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │ │ │ │
│ │cedate în reasigurare │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferenta │31 │ │ │
│ │contractelor cedate în reasigurare (3992) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │b) Partea din rezerva de catastrofa aferenta contractelor │32 │ │ │
│ │cedate în reasigurare (3991) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │c) Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │33 │ │ │
│ │cedate în reasigurare (3993) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 28 la 33) │34 │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor │ │ │ │
│ │cedate în reasigurare la asigurări de viaţa │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Partea din rezerva matematica aferenta contractelor │35 │ │ │
│ │cedate în reasigurare (391) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Partea din rezerva de prime aferenta contractelor │36 │ │ │
│ │cedate în reasigurare (398) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi │37 │ │ │
│ │risturnuri aferenta contractelor cedate în reasigurare │ │ │ │
│ │(3921) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Partea din rezerva de daune aferenta contractelor │38 │ │ │
│ │cedate în reasigurare (396) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │39 │ │ │
│ │cedate în reasigurare (393) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 35 la 39) │40 │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III. Partea din rezerva matematica aferenta asigurarilor │41 │ │ │
│ │de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii │ │ │ │
│ │este transferata contractantilor cedata în reasigurare │ │ │ │
│ │(394) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 34 40 41) │42 │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ E │CREANTE │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │Sume de incasat de la societăţile afiliate (4511 4518-495)│43 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │Sume de incasat din interese de participare (4521 4528- │44 │ │ │
│ │495) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 43 44) │45 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I Creante provenite din operaţiuni de asigurare directa │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │Asigurati (401*-491) │46 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │Intermediari în asigurări (404-491) │47 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │Alte creante provenite din operaţiuni de asigurare │ │ │ │
│ │directa (4051 4052-491) │48 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 46 la 48) │49 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II Creante provenite din operaţiuni de reasigurare │ │ │ │
│ │(411* 412*-491) │50 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III Alte creante │ │ │ │
│ │(425 4282 431* 437* 4382 441* 4424 4428* 443* 444* 445 │ │ │ │
│ │446* 447* 448* 4581 461 464 475*-496 54512 54522) │51 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │IV Creante privind capitalul subscris şi nevarsat │52 │ │ │
│ │(456-495) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ F │ALTE ELEMENTE DE ACTIV │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I Imobilizari corporale şi stocuri │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Instalaţii tehnice şi masini │53 │ │ │
│ │(51112 51113 51114 51122 51123 51124-58112-58113-58114- │ │ │ │
│ │58122-58123-58124-59112-59113-59114-59122-59123-59124) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier (51116 51126- │54 │ │ │
│ │58116-58126-59116-59126) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Avansuri şi imobilizari corporale în curs de execuţie │55 │ │ │
│ │(52112 52113 52118 52122 52123 52128 52212 52213 52214 │ │ │ │
│ │52218 52222 52223 52224 52228-59211-59221) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 53 la 55) │56 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │Stocuri │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Materiale consumabile (531 532-593-594) │57 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Avansuri pentru cumparari de stocuri (din ct. 461) │58 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 57 58) │59 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II Casa şi conturi la bănci (543 544 547 548 551 552) │60 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III Alte elemente de activ (542-596) │61 │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ G │CHELTUIELI IN AVANS │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I Dobanzi şi chirii înregistrate în avans (471) │62 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II Cheltuieli de achizitie reportate │63 │ │ │
│ │TOTAL (rd. 62 63) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile │64 │ │ │
│ │generale (4722) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile │65 │ │ │
│ │de viaţa (4721) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III Alte cheltuieli înregistrate în avans (473) │66 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 62 63 66) │67 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL ACTIV │68 │ │ │
│ │(rd. 07 27 42 45 49 50 51 52 56 59 60 61 67) │ │ │ │
├────┴──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ PASIV │ │ │ │
├────┬──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ A │CAPITAL ŞI REZERVE │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I Capital │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │Capital social (1011 1012) din care: │69 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │- capital subscris varsat (10112 10122) │70 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II Prime de capital (1041 1042) │71 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III Rezerve din reevaluare (1051 1052) │72 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │IV Rezerve │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Rezerve legale (10611 10621) │73 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Rezerve statutare sau contractuale (10613 10623) │74 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve │75 │ │ │
│ │din reevaluare (10615 16025) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Alte rezerve (10618 10628) │76 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Acţiuni proprii (1091 1092) │77 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 73 la 76-77) │78 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │V Rezultatul reportat │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────┬───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Rezultatul reportat reprezentand │Sold C │79 │ │ │
│ │profitul nerepartizat sau pierderea ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │neacoperita (11711 11721) │Sold D │80 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Rezultatul reportat provenit din │Sold C │81 │ │ │
│ │adoptarea pentru prima data a IAS ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │mai puţin IAS 29 (11712 11722) │Sold D │82 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Rezultatul reportat provenit din │Sold C │83 │ │ │
│ │corectarea erorilor contabile ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │(11714 11724) │Sold D │84 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Rezultatul reportat provenit din trecerea │Sold C │85 │ │ │
│ │la aplicarea reglementarilor contabile ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │conforme cu Directivele Europene (11716 11726)│Sold D │86 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │VI Rezultatul exercitiului (121) │Sold C │87 │ │ │
│ │ ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │ │Sold D │88 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────┴───────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │VII Repartizarea profitului (129) │89 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 69 71 72 78 79-80 81-82 83-84 85-86 87-88-89) │90 │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ B │DATORII SUBORDONATE (1631 1632) │91 │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ C │REZERVE TEHNICE │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I. Rezerve tehnice privind asigurarile generale │92 │ │ │
│ │(rd. 93 94 95 96 97 98) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Rezerva de prime privind asigurarile generale (315) │93 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri │94 │ │ │
│ │privind asigurarile generale (332) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Rezerva de daune privind asigurarile generale (rd. │95 │ │ │
│ │94 95) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │a) Rezerva de daune avizate (3271) │96 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │b) Rezerva de daune neavizate (3272) │97 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale │98 │ │ │
│ │(rd. 99 100 101) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │a) Rezerva pentru riscuri neexpirate (334) │99 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │b) Rezerva de catastrofa (333) │100│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │c) Alte rezerve tehnice (335) │101│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II. Rezerve tehnice privind asigurarile de viaţa │102│ │ │
│ │(rd. 103 104 105 106 109) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Rezerve matematice (311) │103│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Rezerva de prime asigurări de viaţa (318) │104│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri │105│ │ │
│ │privind asigurarile de viaţa (312) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Rezerva de daune privind asigurarile de viaţa │106│ │ │
│ │(rd. 107 108) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │a) Rezerva de daune avizate (3261) │107│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │b) Rezerva de daune neavizate (3262) │108│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Alte rezerve tehnice privind asigurarile de viaţa │109│ │ │
│ │(313) │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III. Rezerva de egalizare (338) │110│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 92 102 110) │111│ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ D │REZERVA MATEMATICA AFERENTA ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU │ │ │ │
│ │CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA │112│ │ │
│ │CONTRACTANTILOR (314) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ E │PROVIZIOANE │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare │ │ │ │
│ │(15115 15125) │113│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Provizioane pentru impozite (15116 15126) │114│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Alte provizioane (15111 15113 15114 15118 15121 15123 │ │ │ │
│ │15124 15128) │115│ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 113 la 115) │116│ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ F │DEPOZITE PRIMITE DE LA REASIGURATORI (1651 1652 16818 │117│ │ │
│ │ 16828) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ G │DATORII │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │Sume datorate societatilor afiliate │ │ │ │
│ │(16411 16421 16815 16825 26911 26921 4511** 4518**) │118│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │Sume datorate privind interesele de participare │ │ │ │
│ │(16412 16422 16816 16826 26912 26922 4521** 4528**) │119│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I Datorii provenite din operaţiuni de asigurare directa │ │ │ │
│ │(402 404 405**) │120│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II Datorii provenite din operaţiuni de reasigurare │ │ │ │
│ │(411** 412**) │121│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni │ │ │ │
│ │(16111 16114 16115 16117 16118 16121 16124 16125 16127 │ │ │ │
│ │16128 16811 16821-1691-1692) │122│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │IV Sume datorate instituţiilor de credit │ │ │ │
│ │(16211 16212 16214 16215 16217 16218 16221 16222 16224 │ │ │ │
│ │16225 16227 16228 16812 16822) │123│ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │V Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii │ │ │ │
│ │pentru asigurarile sociale │ │ │ │
│ │(16213 16216 16223 16226 1671 1672 16817 16827 421 422 423│ │ │ │
│ │ 426 427 4281** 431** 437** 4381 441** 4423 │ │ │ │
│ │4428** 443** 444** 446** 447** 448** │ │ │ │
│ │4551 4558 456** 457 4582** 462 463 │ │ │ │
│ │475** 249 26913 26923 279 549 54511 54521 5461 5462) │124│ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 118 la 124) │125│ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ H │VENITURI IN AVANS │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I. Subventii pentru investitii (1311 1312) │126│ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II Venituri înregistrate în avans (4741 4742) │127│ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 126 127) │128│ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL PASIV │ │ │ │
│ │(rd. 90 91 111 112 116 117 125 128) │129│ │ │
└────┴──────────────────────────────────────────────────────────┴───┴────────────┴────────────┘
* soldurile debitoare ale conturilor respective
** soldurile creditoare ale conturilor respective
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele _________________________
Semnatura ____________________ Calitatea
Semnatura ___________________________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
Secţiunea 2 CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERECONTUL TEHNIC AL ASIGURĂRII GENERALE
*Font 8*
- mii lei -
| Exercitiul financiar | |||
| Nr. | |||
| Denumirea indicatorilor | rd. | precedent | curent |
| A | B | 1 | 2 |
| 1. Venituri din prime, nete de reasigurare | |||
| a) venituri din prime brute subscrise ( ) | 01 | ||
| b) prime cedate în reasigurare (-) | 02 | ||
| c) variatia rezervei de prime ( /-) | 03 | ||
| d) variatia rezervei de prime, cedate în reasigurare ( /-) | 04 | ||
| TOTAL (rd. 01-02-03 04) | 05 | ||
| 2. Cota din venitul net (diferenţa între veniturile şi cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferata din contul netehnic ( ) | 06 | ||
| 3. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare ( ) | 07 | ||
| 4. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare | |||
| a) daune platite (rd. 09-10): | 08 | ||
| sume brute | 09 | ||
| partea reasiguratorilor (-) | 10 | ||
| b) variatia rezervei de daune, neta de reasigurare: ( /-) | 11 | ||
| TOTAL (rd. 08 11) | 12 | ||
| 5. Variatia altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care: | |||
| a) Variatia rezervei pentru riscuri neexpirate ( /-) | 13 | ||
| b) Variatia rezervei de catastrofa ( /-) | 14 | ||
| c) Variatia altor rezerve tehnice ( /-) | 15 | ||
| TOTAL (rd. 13 14 15) | 16 | ||
| 6. Variatia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri ( /-) | 17 | ||
| 7. Cheltuieli de exploatare nete | |||
| a) cheltuieli de achizitie | 18 | ||
| b) variatia sumei cheltuielilor de achizitie reportate ( /-) | 19 | ||
| c) cheltuieli de administrare | 20 | ||
| d) comisioane primite de la reasiguratori şi participari la beneficii (-) | 21 | ||
| TOTAL (rd. 18 19 20-21) | 22 | ||
| 8. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare | 23 | ||
| 9. Variatia rezervei de egalizare ( /-) | 24 | ||
| 10. Rezultat tehnic al asigurarii generale Profit (rd. 05 06 07-12-16-17-22-23-24) | 25 | ||
| Pierdere (rd. 12 16 17 22 23 24-05-06-07) | 26 | ||
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele _____________ Numele şi prenumele _________________________
Semnatura _______________________ Calitatea
Semnatura ___________________________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
CONTUL TEHNIC AL ASIGURĂRII DE VIAŢĂ
*Font 8*
- mii lei -
| Exercitiul financiar | |||
| Nr. | |||
| Denumirea indicatorilor | rd. | precedent | curent |
| A | B | 1 | 2 |
| 1. Venituri din prime, nete de reasigurare | |||
| a) venituri din prime brute subscrise ( ) | 01 | ||
| b) prime cedate în reasigurare (-) | 02 | ||
| c) variatia rezervei de prime, neta de reasigurare ( /-) | 03 | ||
| TOTAL (rd. 01-02-03) | 04 | ||
| 2. Venituri din plasamente | |||
| a) Venituri din participari la societăţile în care exista interese de participare | 05 | ||
| din care venituri din plasamente la societăţile afiliate | 06 | ||
| b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distincta a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate, din care: | 07 | ||
| venituri provenind din terenuri şi constructii | 08 | ||
| venituri provenind din alte plasamente | 09 | ||
| c) Venituri din ajustari pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor | 10 | ||
| d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor | 11 | ||
| TOTAL (rd. 05 07 10 11) | 12 | ||
| 3. Plusvalori nerealizate din plasamente | 13 | ||
| 4. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare | 14 | ||
| 5. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare TOTAL (rd. 16 19) | 15 | ||
| a) sume platite (rd. 17-18): | 16 | ||
| - sume brute | 17 | ||
| - partea reasiguratorilor (-) | 18 | ||
| b) variatia rezervei de daune ( /-) (rd. 20-21) | 19 | ||
| - suma bruta | 20 | ||
| - partea reasiguratorilor (-) | 21 | ||
| 6. Variatia rezervelor tehnice privind asigurarile de viaţa TOTAL (rd. 23 26 29) | 22 | ||
| a) variatia rezervei matematice (rd. 24-25) | 23 | ||
| - suma bruta | 24 | ||
| - partea reasiguratorilor (-) | 25 | ||
| b) variatia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (rd. 27-28) | 26 | ||
| - suma bruta | 27 | ||
| - partea reasiguratorilor (-) | 28 | ||
| c) variatia altor rezerve tehnice (rd. 30-31) | 29 | ||
| - suma bruta | 30 | ||
| - partea reasiguratorilor (-) | 31 | ||
| 7. Variatia rezervei matematice aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului cedata în reasigurare ( /-) TOTAL (rd. 33-34) | 32 | ||
| - suma bruta | 33 | ||
| - partea reasiguratorilor | 34 | ||
| 8. Cheltuieli de exploatare nete: | |||
| a) cheltuieli de achizitii | 35 | ||
| b) variatia sumei cheltuielilor de achizitii reportate | 36 | ||
| c) cheltuieli de administrare | 37 | ||
| d) comisioane primite de la reasiguratori şi participari la beneficii (-) | 38 | ||
| TOTAL (rd. 35 36 37-38) | 39 | ||
| 9. Cheltuieli cu plasamente: | |||
| a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobanzile | 40 | ||
| b) cheltuieli privind constituirea ajustarilor de valoare pentru plasamente | 41 | ||
| c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor | 42 | ||
| TOTAL (rd. 40 41 42) | 43 | ||
| 10. Minusvalori nerealizate din plasamente | 44 | ||
| 11. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare | 45 | ||
| 12. Cota din venitul net al plasamentelor transferata în contul netehnic | 46 | ||
| 13. Rezultatul tehnic al asigurarii de viaţa Profit (rd. 04 12 13 14-15-22-32-39-43-44-45-46) | 47 | ||
| Pierdere (rd. 15 22 32 39 43 44 45 46-4-12-13-14) | 48 | ||
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele _____________ Numele şi prenumele _________________________
Semnatura _______________________ Calitatea
Semnatura ___________________________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
CONTUL NETEHNIC
- mii lei -
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──-┬────────────────────┐
│ │ │Exercitiul financiar│
│ │Nr.├─────────┬──────────┤
│ Denumirea indicatorilor │rd.│precedent│ curent │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│1. Rezultatul tehnic al asigurarii generale │ │ │ │
│Profit │ 01│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│Pierdere │ 02│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│2. Rezultatul tehnic al asigurarii de viaţa │ 03│ │ │
│Profit │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│Pierdere │ 04│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│3. Venituri din plasamente │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│a) Venituri din participari la societăţile în care exista interese │ 05│ │ │
│de participare │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│din care venituri din plasamente la societăţile afiliate │ 06│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distincta a │ │ │ │
│veniturilor │ 07│ │ │
│din plasamente la societăţile afiliate: │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│venituri provenind din terenuri şi constructii │ 08│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│venituri provenind din alte plasamente │ 09│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│c) Venituri din ajustari pentru depreciere/pierdere de valoare a │ │ │ │
│plasamentelor │ 10│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor │ 11│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│TOTAL (rd. 05 07 10 11) │ 12│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│4. Plusvalori nerealizate din plasamente │ 13│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│5. Cota din venitul net al plasamentelor transferata din contul │ 14│ │ │
│tehnic al asigurarii de viaţa │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│6. Cheltuieli cu plasamentele │ │ │ │
│TOTAL (rd. 16 17 18) │ 15│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile │ 16│ │ │
│cu dobanzile │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│b) cheltuieli privind constituirea ajustarilor de valoare pentru │ 17│ │ │
│plasamente │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor │ 18│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│7. Minusvalori nerealizate din plasamente │ 19│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│8. Cota din venitul net al plasamentelor transferata în contul │ │ │ │
│tehnic al asigurarilor generale │ 20│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│9. Alte venituri netehnice │ 21│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│10. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele şi ajustarile │ 22│ │ │
│de valoare │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│11. Rezultatul curent - │ 23│ │ │
│Profit (rd. 01-02 03-04 12 13 14-15-19 20 21-22) │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│Pierdere (rd. 02-01 04-03-12-13-14 15 19-20-21 22) │ 24│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│12. Venituri extraordinare │ 25│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│13. Cheltuieli extraordinare │ 26│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│14. Rezultatul extraordinar │ 27│ │ │
│Profit (rd. 25-26) │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│Pierdere (rd. 26-25) │ 28│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│15. Venituri totale │ 29│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│16. Cheltuieli totale │ 30│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│17. Rezultatul brut │ │ │ │
│Profit (rd. 29-30); (23-24 27-28); │ 31│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│Pierdere (rd. 30-29); (rd. 24-23 28-27); │ 32│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│18. Impozit pe profit │ 33│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│19. Alte impozite (care nu figurează la pozitiile precedente) │ 34│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│20. Rezultatul net al exercitiului │ │ │ │
│Profit (rd. 31-33-34) │ 35│ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│Pierdere (rd. 32 33 34) │ 36│ │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─────────┴──────────┘
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele _____________ Numele şi prenumele _________________________
Semnatura _______________________ Calitatea
Semnatura ___________________________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
Secţiunea 3 SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIESITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de ...........
pentru asigurările generale - exemplu:
a) Metoda directă ...Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:
- încasările în numerar din primele brute;
- plăţile în numerar privind primele de reasigurare;
- plăţile în numerar privind daunele;
- încasările în numerar privind daunele aferente reasigurării;
- plăţile în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii;
- plăţile în numerar către şi în numele angajaţilor;
- plăţile în numerar privind comisioanele către agenţi de asigurare şi brokeri de asigurare;
Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii
- plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;
- încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;
- plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;
- încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;
- avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi;
- încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi;
- încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate;
- încasări din câştiguri plasamente/investiţii
Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare
- veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu;
- plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii;
- veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi;
- rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
- plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor;
Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)
Creşterea netă a trezoreriei şi a echivalentelor de trezorerie (A B C)
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ____________
Semnatura ____________________ Calitatea
Semnatura _______________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul
profesional
b) Metoda indirectă ...Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:
- rezultat net;
- modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;
- ajustări pentru elementele nemonetare şi alte elemente incluse la activităţile de investiţii sau de finanţare;
Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii
- plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;
- încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;
- plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;
- încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;
- avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi;
- încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi;
- încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate;
Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare
- veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu;
- plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii;
- veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi;
- rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
- plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor;
Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)
Creşterea netă a trezoreriei şi echivalentelor de trezorerie (A B C)
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ____________
Semnatura ____________________ Calitatea
Semnatura ______________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul
profesional
SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de 31 decembrie .....
pentru asigurările de viaţă - exemplu:
a) Metoda directă ...Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:
- încasările în numerar din primele brute;
- încasări din câştiguri plasamente/investiţii;
- plăţile în numerar privind primele de reasigurare;
- plăţile în numerar privind daunele;
- încasările în numerar privind daunele aferente reasigurării;
- plăţile în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii;
- plăţile în numerar către şi în numele angajaţilor;
- plăţile în numerar privind comisioanele către agenţi de asigurare şi brokeri de asigurare;
Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii
- plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;
- încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;
- plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;
- încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;
- avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi;
- încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi;
- încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate;
Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare
- veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu;
- plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii;
- veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi;
- rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
- plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor;
Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)
Creşterea netă a trezoreriei şi echivalentelor de trezorerie (A B C)
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ________________
Semnatura ____________________ Calitatea
Semnatura __________________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
b) Metoda indirectă ...Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:
- rezultat net;
- modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;
- ajustări pentru elementele nemonetare şi alte elemente incluse la activităţile de investiţii sau de finanţare;
Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii
- plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;
- încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;
- plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;
- încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;
- avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi;
- încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi;
- încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate;
Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare
- veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu;
- plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii;
- veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi;
- rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
- plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor;
Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)
Creşterea netă a trezoreriei şi echivalentelor de trezorerie (A B C)
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ________________
Semnatura ____________________ Calitatea
Semnatura __________________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
Secţiunea 4 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIUla data de ..........
*Font 8*
- lei -
┌────────────────────────────-┬────────────┬──────────────────┬──────────────────┬────────────┐
│ │ Sold la │ Cresteri │ Reduceri │ Sold la │
│ Denumirea elementului │ inceputul ├─────────┬────────┼─────────┬────────┤ sfârşitul │
│ │exercitiului│ Total, │ Prin │ Total, │ Prin │exercitiului│
│ │ financiar │din care:│transfer│din care:│transfer│ financiar │
├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│ A │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Capital subscris │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Prime de capital │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Rezerve statutare sau │ │ │ │ │ │ │
│contractuale │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Rezerve reprezentand │ │ │ │ │ │ │
│surplusul realizat din │ │ │ │ │ │ │
│rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Acţiuni proprii │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┬──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │
│reprezentand profitul │ │ │ │ │ │ │ │
│nerepartizat sau ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│pierderea neacoperita │Sold D│ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │
│provenit din adoptarea│ │ │ │ │ │ │ │
│pentru prima data a ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│IAS, mai puţin IAS 29 │Sold D│ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │
│provenit din trecerea │ │ │ │ │ │ │ │
│la aplicarea ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Reglementarilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │
│contabile conforme cu │ │ │ │ │ │ │ │
│Directivele Europene │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │
│provenit din ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│corectarea erorilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │
│contabile │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Rezultatul │Sold C│ │ │ │ │ │ │
│exercitiului ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│financiar │Sold D│ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Repartizarea │ │ │ │ │ │ │ │
│profitului │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤
│Total capitaluri │ │ │ │ │ │ │ │
│proprii │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────────────┴──────┴────────────┴────────-┴────────┴────────-┴────────┴────────────┘
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ___________________
Semnatura ____________________ Calitatea
Semnatura _____________________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
Notă:
Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie să fie însoţite de informaţii referitoare la:
- natura modificărilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- natura şi scopul pentru care au fost constituite rezervele;
- orice alte informaţii semnificative.
*Font 8*
BILANŢ
BROKERI DE ASIGURARE
Judeţul _________________________│_│_│ Forma de proprietate ____________│_│_│
Persoana juridica ___________________ Activitatea preponderenta
Adresa: localitatea _________________, (denumire clasa CAEN) ________________
sectorul ___, str. ___________nr. ___,
bl. ______, sc. _______, ap. ________ Cod clasa CAEN ______________│_│_│_│_│
Telefon __________, fax _____________ Cod fiscal/Cod unic de înregistrare
Numar din registrul comerţului ______ _________________│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│
BILANT
BROKERI DE ASIGURARE
la data de ......
- lei -
┌──────────────────────────────────────────────────────────────-┬──-┬─────────────────────────┐
│ │ │ Sold la: │
│ │Nr.├────────────┬────────────┤
│ Denumirea elementului │rd.│ Inceputul │ Sfârşitul │
│ │ │exercitiului│exercitiului│
│ │ │ financiar │ financiar │
├──────────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │
├──┬───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│A.│ACTIVE IMOBILIZATE │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I. IMOBILIZARI NECORPORALE │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Cheltuieli de constituire │01 │ │ │
│ │(ct. 201-2801) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Cheltuieli de dezvoltare │02 │ │ │
│ │(ct. 203-2803-2903) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi │03 │ │ │
│ │şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu │ │ │ │
│ │titlul oneros │ │ │ │
│ │(ct. 205 208-2805-2808-2905-2908) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Fondul comercial │04 │ │ │
│ │(2071-2807-2907) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Avansuri şi imobilizari necorporale în curs de execuţie │05 │ │ │
│ │(ct. 233 234-2932) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 01 la 05) │06 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II. IMOBILIZARI CORPORALE │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Trenuri şi constructii │07 │ │ │
│ │(ct. 211 212-2811-2812-2911-2912) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Instalaţii tehnice şi masini │08 │ │ │
│ │(ct. 213-2813-2913) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier │09 │ │ │
│ │(ct. 214-2814-2914) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Avansuri şi imobilizari corporale în curs de execuţie │10 │ │ │
│ │(ct. 231 232-2931) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 07 la 10) │11 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III. IMOBILIZARI FINANCIARE │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate │12 │ │ │
│ │(ct. 261-2961) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Imprumuturi acordate societatilor afiliate │13 │ │ │
│ │(ct. 2671 2672-2964) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Interese de participare │14 │ │ │
│ │(ct. 263-2962) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Imprumuturi acordate societatilor de care entitatea │15 │ │ │
│ │este legata în virtutea intereselor de participare │ │ │ │
│ │(ct. 2673 2674-2965) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Investitii deţinute ca imobilizari │16 │ │ │
│ │(ct. 265-2963) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │6. Alte împrumuturi │17 │ │ │
│ │(ct. 2675 2676 2678 2679-2966-2968) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 12 la 17) │18 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL │19 │ │ │
│ │(rd. 06 11 18) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│B.│ACTIVE CIRCULANTE │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I. STOCURI │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Materiale consumabile şi alte active circulante de │20 │ │ │
│ │natura stocurilor │ │ │ │
│ │(ct. 302 303-392-393) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Avansuri pentru cumparari de stocuri │21 │ │ │
│ │(din ct. 461) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 20-21) │22 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II. CREANTE │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Creante legate de activitatea de intermediere │23 │ │ │
│ │(ct. 403* 411 412-491) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Sume de incasat de la societăţi afiliate │24 │ │ │
│ │(ct. 451*-495) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Sume de incasat de la societăţile de care compania este │25 │ │ │
│ │legata în virtutea intereselor de participare │ │ │ │
│ │(ct. 452-495) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Alte creante │26 │ │ │
│ │(ct. 425 4282 431* 437* 4382 441* 4424 4428* 443 444* 445 │ │ │ │
│ │446* 447* 4482 4581 461 464 473*-496 5182) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Creante privind capitalul subscris şi nevarsat │27 │ │ │
│ │(ct. 456-495) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 23 la 27) │28 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III. INVESTITII PE TERMEN SCURT │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate │29 │ │ │
│ │(ct. 501-591) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Alte investitii pe termen scurt │30 │ │ │
│ │(ct. 505 506 508-595-596-598 5112 5113) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 29 la 31) │31 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI │32 │ │ │
│ │(ct. 5111 512 531 532 541 542) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL │33 │ │ │
│ │(rd. 22 28 31 32) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│C.│CHELTUIELI IN AVANS │34 │ │ │
│ │(ct. 471) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│D.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE │ │ │ │
│ │PANA LA UN AN │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni prezentandu-se │35 │ │ │
│ │separat imprumuturile din emisiunea de obligaţiuni │ │ │ │
│ │convertibile │ │ │ │
│ │(ct. 161 1681-169) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Sume datorate instituţiilor de credit │36 │ │ │
│ │(ct. 1621 1622 1624 1625 1627 1628 1682 5191 5192 5198) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Datorii legate de activitatea de intermediere │37 │ │ │
│ │(ct. 401 402 403**) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Sume datorate societatilor afiliate │38 │ │ │
│ │(ct. 1641 1685 2691 451**) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Sume datorate societatilor de care compania este legata │39 │ │ │
│ │în virtutea intereselor de participare │ │ │ │
│ │(ct. 1642 1686 2692 452**) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile │40 │ │ │
│ │privind asigurarile sociale │ │ │ │
│ │(ct. 1623 1626 167 1687 2693 421 423 425 426 427 4281 431** │ │ │ │
│ │437** 4381 441** 4423 4428** 444** 446** 447** 4481 455 │ │ │ │
│ │456** 457 4582 462 463 473** 509 5181 5194 5195 5196 5197) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 35 la 40) │41 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│E.│ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE │42 │ │ │
│ │(rd. 33 34-41-56) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│F.│TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE │43 │ │ │
│ │(rd. 19 42-55) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│G.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI │ │ │ │
│ │MARE DE UN AN │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentandu-se │44 │ │ │
│ │separat imprumuturile din emisiunea de obligaţiuni │ │ │ │
│ │convertibile │ │ │ │
│ │(ct. 161 1681-169) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Sume datorate instituţiilor de credit │45 │ │ │
│ │(ct. 1621 1622 1624 1625 1627 1628 1682 5191 5192 5198) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Datorii legate de activitatea de intermediere │46 │ │ │
│ │(ct. 401 402 403**) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Sume datorate societatilor afiliate │47 │ │ │
│ │(ct. 1641 1685 2691 451**) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Sume datorate entitatilor de care compania este legata în│48 │ │ │
│ │virtutea intereselor de participare │ │ │ │
│ │(ct. 1642 1686 2692 452**) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile │49 │ │ │
│ │privind asigurarile sociale │ │ │ │
│ │(ct. 1623 1626 167 1687 2693 421 423 425 427 4281 431** │ │ │ │
│ │437** 4381 441** 4423 4428** 444** 446** 447** 4481 455 │ │ │ │
│ │456** 457 4582 462 473** 509 5181 5194 5195 5196 5197) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 44 la 49) │50 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│H.│PROVIZIOANE │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare │51 │ │ │
│ │(ct. 1515) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Provizioane pentru impozite │52 │ │ │
│ │(ct. 1516) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Alte provizioane │53 │ │ │
│ │(ct. 1511 1513^i 1514 1518) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 51 la 53) │54 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│I.│VENITURI IN AVANS │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Subventii pentru investitii │55 │ │ │
│ │(ct. 131 132 133 134 138) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Venituri înregistrate în avans │56 │ │ │
│ │(ct. 472) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 55 la 57) │57 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│J.│CAPITAL ŞI REZERVE │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │I. CAPITAL SUBSCRIS │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Capital subscris varsat │58 │ │ │
│ │(ct. 1012) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Capital subscris nevarsat │59 │ │ │
│ │(ct. 1011) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 58 59) │60 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │II. PRIME DE CAPITAL │61 │ │ │
│ │(ct. 104) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │III. REZERVE DIN REEVALUARE │62 │ │ │
│ │(ct. 105) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │IV. REZERVE │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │1. Rezerve legale │63 │ │ │
│ │(ct. 1061) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │2. Rezerve statutare sau contractuale │64 │ │ │
│ │(ct. 1063) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din │65 │ │ │
│ │reevaluare │ │ │ │
│ │(ct. 1065) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │4. Alte rezerve │66 │ │ │
│ │(1068) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │5. Acţiuni proprii │67 │ │ │
│ │(ct. 109) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │TOTAL (rd. 63 la 66-67) │68 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────┬─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │V. PROFITUL SAU │SOLD C │69 │ │ │
│ │PIERDEREA REPORTAT(A) ├─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │(ct. 117) │SOLD D │70 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────┼─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │VI. PROFITUL SAU │SOLD C │71 │ │ │
│ │PIERDEREA EXERCITIULUI ├─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │FINANCIAR (ct. 121) │SOLD D │72 │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────┴─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤
│ │Repartizarea profitului │73 │ │ │
│ │(ct. 129) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤
│ │CAPITALURI PROPRII - TOTAL │74 │ │ │
│ │(rd. 60 61 62 68 69-70 71-72-73) │ │ │ │
└──┴───────────────────────────────────────────────────────────-┴───┴────────────┴────────────┘
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ____________
Semnatura ______________________ Calitatea
Semnatura ______________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
Secţiunea 2 CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE*Font 8*
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
BROKERI DE ASIGURARE
la data de ......
- lei -
┌──-┬────────────────────────────────────────────────────────────────┬──-┬────────────────────┐
│ │ │Nr.│Exercitiul financiar│
│ │ Denumirea indicatorilor │rd.├────────-┬──────────┤
│ │ │ │precedent│ curent │
├──-┴────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│ A │B │ 1 │ 2 │
├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│1. │Venituri din activitatea de brokeraj: │01 │ │ │
│ │(rd. 02 la 06) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │a) negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare │02 │ │ │
│ │(ct. 7071) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │b) efectuarea inspecţiilor de risc │03 │ │ │
│ │(ct. 7072) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │c) regularizări în caz de daune │04 │ │ │
│ │(ct. 7073) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │d) comisariat de avarii │05 │ │ │
│ │(ct. 7074) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │e) alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate │06 │ │ │
│ │(ct. 7075) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│2. │Venituri din subventii de exploatare │07 │ │ │
│ │(ct. 741) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│3. │Alte venituri din exploatare │08 │ │ │
│ │(ct. 706 721 722 758) │ │ │ │
├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL │09 │ │ │
│(rd. 01 06 07) │ │ │ │
├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│4. │a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terti │10 │ │ │
│ │(ct. 611 612 613 614 615 621 622 623 624 625 626 627 628) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- din care, cheltuieli cu colaboratorii │11 │ │ │
│ │(ct. 621) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │b) Cheltuieli cu materialele consumabile şi materialele de │12 │ │ │
│ │natura obiectelor de inventar │ │ │ │
│ │(ct. 602 603) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│5. │Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate │13 │ │ │
│ │(ct. 633 635) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- din care, taxa de functionare │14 │ │ │
│ │(ct. 6331) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│6. │Cheltuieli cu personalul │15 │ │ │
│ │(rd. 16 17) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │a) Salarii şi indemnizatii │16 │ │ │
│ │(ct. 641 642) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │b) Cheltuieli cu asigurarile sociale şi protectia sociala │17 │ │ │
│ │(ct. 645) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│7. │a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale şi │18 │ │ │
│ │imobilizarile necorporale │ │ │ │
│ │(rd. 19-20) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │ a1) Cheltuieli │19 │ │ │
│ │ (ct. 6811 6813) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │ a2) Venituri │20 │ │ │
│ │ (ct. 7813 7815) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │b) Ajustari de valoare privind activele circulante │21 │ │ │
│ │(rd. 22-23) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │ b1) Cheltuieli │22 │ │ │
│ │ (ct. 654 6814) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │ b2) Venituri │23 │ │ │
│ │ (ct. 754 7814) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│8. │Alte cheltuieli de exploatare (rd 25 26) │24 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │Cheltuieli cu despăgubiri, donatii şi activele cedate │25 │ │ │
│ │(ct. 6581 6582 6583) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │Alte cheltuieli de exploatare │26 │ │ │
│ │(ct. 6588) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│9. │Ajustari privind provizioanele │27 │ │ │
│ │(rd. 28-29) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Cheltuieli │28 │ │ │
│ │(ct. 6812) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Venituri │29 │ │ │
│ │(ct. 7812) │ │ │ │
├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL │30 │ │ │
│(rd. 10 12 13 15 18 21 24 27) │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE │ │ │ │
├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │Profit (rd. 09-30) │31 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │Pierdere (rd. 30-09) │32 │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│10.│Venituri din interese de participare │33 │ │ │
│ │(ct. 7613) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- din care, veniturile obtinute de la societăţile afiliate │34 │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│11.│Venituri din alte investitii şi împrumuturi care fac parte din │35 │ │ │
│ │activele imobilizate │ │ │ │
│ │(ct. 7611 763) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- din care, veniturile obtinute de la societăţile afiliate │36 │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│12.│Venituri din dobanzi │37 │ │ │
│ │(ct. 766) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- din care, veniturile obtinute de la societăţile afiliate │38 │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│13.│Alte venituri financiare │39 │ │ │
│ │(ct. 762 764 765 767 768) │ │ │ │
├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│VENITURI FINANCIARE - TOTAL │40 │ │ │
│(rd. 33 35 37 39) │ │ │ │
├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│14.│Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare │41 │ │ │
│ │(rd. 42-43) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Cheltuieli │42 │ │ │
│ │(ct. 686) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Venituri │43 │ │ │
│ │(ct. 786) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│15.│Cheltuieli privind dobanzile │44 │ │ │
│ │(ct. 666) │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- din care, cheltuielile în relaţia cu societăţile afiliate │45 │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│16.│Alte cheltuieli financiare │46 │ │ │
│ │(ct. 663 664 665 667 668) │ │ │ │
├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL │47 │ │ │
│(rd. 41 44 46) │ │ │ │
├───┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│17.│PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A): │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Profit (rd. 40 - 47) │48 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Pierdere (rd. 47 - 40) │49 │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│18.│PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A): │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Profit (rd. 09 40-30-47) │50 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Pierdere (rd. 30 47-09-40) │51 │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│19.│Venituri extraordinare │52 │ │ │
│ │(ct. 771) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│20.│Cheltuieli extraordinare │53 │ │ │
│ │(ct. 671) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│21.│PROFITUL SAU PIERDEREA DIN │ │ │ │
│ │ACTIVITATEA EXTRAORDINARA: │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Profit (rd. 52-53) │54 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Pierdere (rd. 53-52) │55 │ │ │
├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│VENITURI TOTALE (rd. 09 40 52) │56 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤
│CHELTUIELI TOTALE (rd. 30 47 53) │57 │ │ │
├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│22.│PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A): │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Profit (rd. 56-57) │58 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Pierdere (rd. 57-56) │59 │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│23.│Impozitul pe profit │60 │ │ │
│ │(ct. 691) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│24.│Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus │61 │ │ │
│ │(ct. 698) │ │ │ │
├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│25.│PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) EXERCITIULUI FINANCIAR: │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Profit (rd. 58-60-61) │62 │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤
│ │- Pierdere │63 │ │ │
│ │(rd. 59 60 61); │ │ │ │
│ │(rd. 60 61-58) │ │ │ │
└──-┴────────────────────────────────────────────────────────────────┴──-┴────────-┴──────────┘
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ____________
Semnatura ______________________ Calitatea
Semnatura ______________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
Secţiunea 3 SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIESITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de 31 decembrie .......
pentru brokerii de asigurare - exemplu
a) Metoda directă ...Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:
- încasări în numerar din comisioane privind primele de asigurare
- încasări în numerar din prime de asigurare intermediate
- încasări în numerar din regularizări privind daunele (încasări sume gestionate pe bază de mandat, de la asigurători)
- plăţi în numerar privind primele de asigurare către asigurători
- plăţi în numerar privind regularizările de daune (despăgubirile) (plăţi de sume gestionate pe bază de mandat, în favoarea păgubiţilor)
- plăţile în numerar către şi în numele angajaţilor
- plăţi în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii
- plăţi în numerar privind taxe, impozite, penalităţi.
Trezorerie netă din activitatea de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii:
- încasări în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale
- încasări în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi
- încasări în numerar din câştiguri plasamente/investiţii
- încasări în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate
- încasări în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi
- avansuri în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi
- plăţi în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale
- plăţi în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi.
Trezorerie netă din activitatea de investiţii (B):
Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare:
- încasări în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu
- încasări în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci, şi alte împrumuturi
- plăţi în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii
- plăţi în numerar a dividendelor acţionarilor
- plăţi în numerar a unor sume împrumutate
Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)
Creşterea netă a trezoreriei şi a echivalentelor de trezorerie (A B C)
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:
b) Metoda indirectă ...Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:
- rezultat net;
- modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;
- ajustări pentru elementele nemonetare şi alte elemente incluse la activităţile de investiţii sau de finanţare;
Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii:
- plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;
- încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;
- plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi;
- încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi;
- avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi;
- încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi;
- încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate;
Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B)
Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare:
- veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu;
- plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii;
- veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi;
- rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
- plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor;
Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)
Creşterea netă a trezoreriei şi a echivalentelor de trezorerie (A B C)
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:
Secţiunea 4 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIUSITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
*Font 8*
SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
la data de .......
- lei -
┌────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬───────────────────┬────────────┐
│ │ Sold la │ Cresteri │ Reduceri │ Sold la │
│ │ inceputul ├─────────┬────────┼──────────┬────────┤ sfârşitul │
│ Denumirea elementului │exercitiului│ Total, │ Prin │Total, din│ Prin │exercitiului│
│ │ financiar │din care:│transfer│ care: │transfer│ financiar │
├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│ A │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Capital subscris │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Prime de capital │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Rezerve statutare sau │ │ │ │ │ │ │
│contractuale │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Rezerve reprezentand │ │ │ │ │ │ │
│surplusul realizat din │ │ │ │ │ │ │
│rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Acţiuni proprii │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┬──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │
│reprezentand profitul├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│nerepartizat sau │Sold D│ │ │ │ │ │ │
│pierderea neacoperita│ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │
│provenit din │ │ │ │ │ │ │ │
│adoptarea pentru ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│prima data a IAS, mai│Sold D│ │ │ │ │ │ │
│puţin IAS 29 │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │
│provenit din trecerea│ │ │ │ │ │ │ │
│la aplicarea ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Reglementarilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │
│contabile conforme cu│ │ │ │ │ │ │ │
│Directivele Europene │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │
│provenit din ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│corectarea erorilor │ │ │ │ │ │ │ │
│contabile │Sold D│ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Rezultatul │Sold C│ │ │ │ │ │ │
│exercitiului ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│financiar │Sold D│ │ │ │ │ │ │
├────────────────────-┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Repartizarea │ │ │ │ │ │ │ │
│profitului │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤
│Total capitaluri │ │ │ │ │ │ │ │
│proprii │ │ │ │ │ │ │ │
└────────────────────-┴──────┴────────────┴────────-┴────────┴──────────┴────────┴────────────┘
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ____________
Semnatura ______________________ Calitatea
Semnatura ______________________
Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional
_________________
Funcţiunea conturilor nu este limitativă.
CLASA 1
CONTURI DE CAPITALURI
Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe:
10 Capital şi rezerve
11 Rezultatul reportat
12 Rezultatul exerciţiului
13 Subvenţii pentru investiţii
15 Provizioane
16 Împrumuturi şi datorii asimilate
GRUPA 10
"CAPITAL ŞI REZERVE"
Din grupa 10 "Capital şi rezerve" fac parte:
Contul 101 "Capital social"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa capitalului social subscris şi vărsat în numerar şi/sau în natură de acţionarii/asociaţii entităţii, precum şi măririi sau reducerii capitalului social potrivit legii.
Contabilitatea analitică a capitalului se ţine pe acţionari sau asociaţi evidenţiindu-se numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise sau vărsate.
Contul 101 "Capital social" este un cont de pasiv.
În creditul contului 101 "Capital social" se înregistrează:
- capitalul social subscris de acţionari sau asociaţi cu ocazia constituirii societăţii sau majorării capitalului social prin subscripţie sau emisiune de noi acţiuni ori prin majorarea valorii nominale a acţiunilor existente în schimbul unor noi aporturi de numerar, precum şi capitalul preluat în urma operaţiilor de fuziune prin absorbţie cu alte persoane juridice (456);
- valoarea nominală a acţiunilor în contrapartida obligaţiunilor pentru care s-a efectuat conversia în acţiuni (161);
- rezervele destinate majorării capitalului social (106);
- primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (104).
În debitul contului 101 "Capital social" se înregistrează:
- pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul (117);
- capitalul social retras de acţionari sau asociaţi, precum şi capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidării persoanelor juridice (456);
- reducerea capitalului ca urmare a anulării acţiunilor proprii răscumpărate (109).
Soldul contului reprezintă capitalul social subscris vărsat/nevărsat.
Contul 104 "Prime de capital"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de emisiune, de fuziune, de aport şi de conversie a obligaţiunilor în acţiuni.
Contabilitatea primelor de capital se ţine pe categorii de prime.
Contul 104 "Prime de capital" este un cont de pasiv.
În creditul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:
- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital şi/sau din conversia obligaţiunilor în acţiuni (456).
În debitul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:
- primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (101);
- primele de capital transferate la rezerve potrivit legii (106).
Soldul contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve.
Contul 105 "Rezerve din reevaluare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale şi a altor reevaluări efectuate potrivit legii.
Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:
- creşterea de valoare rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 511).
În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:
- rezerva din reevaluare trecută la rezerve (106);
- capitalizarea surplusului realizat din reevaluarea imobilizărilor corporale inclus în rezerva din reevaluare (106);
- descreşterile faţă de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 511).
Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale.
Contul 106 "Rezerve"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor de capital constituite.
Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerva de valoare justă, rezerva reprezentând surplusul realizat din reevaluare şi alte rezerve.
Contul 106 "Rezerve" este un cont de pasiv.
În creditul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:
- rezerva din reevaluare trecută la rezerve (105);
- profitul net realizat în exerciţiile anterioare, repartizat la rezerve (117);
- profitul net realizat la închiderea exerciţiului curent repartizat la rezerve (129);
- primele de capital trecute la rezerve (104);
- diferenţa dintre valoarea titlurilor primite şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263);
- surplusul realizat din reevaluarea imobilizărilor corporale inclus în rezerva din reevaluare capitalizat (105).
În debitul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:
- rezervele destinate majorării capitalului social potrivit legii (101);
- diferenţa dintre valoarea titlurilor retrase sau cedate şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263);
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate în exerciţiile precedente (117).
Soldul contului reprezintă rezervele existente.
Contul 109 "Acţiuni proprii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acţiunilor proprii răscumpărate.
Contul 109 "Acţiuni proprii" este un cont de activ.
În debitul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează:
- costul de achiziţie al acţiunilor proprii răscumpărate (544, 547).
În creditul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează:
- valoarea acţiunilor proprii anulate (101);
- valoarea acţiunilor proprii cedate (544, 547);
- diferenţa între preţul de achiziţie şi preţul de cesiune (664).
Soldul contului reprezintă valoarea acţiunilor proprii răscumpărate existente.
GRUPA 11
"REZULTATUL REPORTAT"
Din grupa 11 "Rezultatul reportat" face parte:
Contul 117 "Rezultatul reportat"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului sau părţii din rezultatul exerciţiului precedent a căror repartizare sau acoperire a fost amânată de adunarea generală a acţionarilor precum şi a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile
Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
- pierderile contabile ale exerciţiilor precedente acoperite din profitul exerciţiului curent (129);
- pierderile contabile ale exerciţiilor precedente, acoperite din rezerve (106);
- pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul social (101);
- profitul net realizat în exerciţiul precedent şi nerepartizat (121);
- rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile.
În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
- pierderile contabile realizate în exerciţiul precedent (121);
- profitul net realizat în exerciţiile precedente, repartizat pentru rezerve, dividende cuvenite acţionarilor. (106, 457);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile
Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.
GRUPA 12
"REZULTATUL EXERCIŢIULUI"
Din grupa 12 "Rezultatul exerciţiului" fac parte:
Contul 121 "Profit şi pierdere"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa profitului sau pierderii realizate în cursul exerciţiului financiar.
Contul 121 "Profit şi pierdere" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 121 "Profit şi pierdere" se înregistrează:
- la sfârşitul perioadei soldul creditor al conturilor din clasa 7 şi soldul creditor al conturilor din clasa 6;
- pierderea contabilă reportată (117).
În debitul contului 121 "Profit şi pierdere" se înregistrează:
- la sfârşitul perioadei, soldul debitor al conturilor din clasa 6 şi soldul debitor al conturilor din clasa 7;
- profitul net realizat în exerciţiul precedent şi nerepartizat (117);
- profitul net realizat în exerciţiul precedent, care a fost repartizat pe destinaţii (129).
Soldul creditor reprezintă profitul net realizat, iar soldul debitor pierderea realizată.
Contul 129 "Repartizarea profitului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa repartizării profitului realizat în exerciţiul curent.
Contabilitatea analitică se ţine pe destinaţiile profitului, stabilite potrivit legii.
Contul 129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.
În debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
- rezervele constituite din profitul realizat în exerciţiul curent (106);
- acoperirea pierderilor contabile realizate în exerciţiile precedente din profitul realizat în exerciţiul curent (117);
- sumele repartizate pentru dividende, pentru surse proprii de finanţare, alte repartizări (117).
În creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
- profitul net realizat în exerciţiul precedent, care a fost repartizat pe destinaţii legale (121).
Soldul contului reprezintă profitul repartizat aferent anului în curs.
GRUPA 13
"SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII"
Din grupa 13 "Subvenţii pentru investiţii" face parte:
Contul 131 "Subvenţii pentru investiţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor guvernamentale şi altor resurse primite pentru finanţarea investiţiilor, precum şi a imobilizărilor primite cu titlu gratuit ori constatate în plus cu ocazia inventarierii.
Evidenţa analitică se conduce pe feluri de subvenţii.
Contul 131 "Subvenţii pentru investiţii" este un cont de pasiv.
În creditul contului 131 "Subvenţii pentru investiţii" se înregistrează:
- valoarea subvenţiilor pentru investiţii de primit sau primite (445, 544);
- valoarea imobilizărilor necorporale şi corporale primite cu titlu gratuit (211, 505, 508, 511);
În debitul contului 131 "Subvenţii pentru investiţii" se înregistrează:
- partea din subvenţia pentru investiţii restituită sau de restituit (544, 462);
- cota parte a subvenţiilor pentru investiţii recunoscută la venituri în perioadele corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenţii urmează să le compenseze (758).
Soldul contului reprezintă subvenţiile pentru investiţii nerecunoscute în rezultatul exerciţiului financiar.
GRUPA 15
"PROVIZIOANE"
Din grupa 15 "Provizioane" fac parte:
Contul 151 "Provizioane"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa provizioanelor pentru litigii, pentru demontarea şi mutarea activului şi restaurarea amplasamentului, pentru restructurare, provizioane pentru pensii, provizioane pentru impozite precum şi pentru alte riscuri şi cheltuieli.
Contul 151 "Provizioane" este un cont de pasiv:
În creditul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:
- valoarea provizioanelor constituite (681);
În debitul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (781).
Soldul contului reprezintă provizioanele existente.
GRUPA 16
"ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE"
Din grupa 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate" fac parte:
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.
Contabilitatea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni se ţine pe categorii de împrumuturi, şi anume: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile, împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat; împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci; împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat şi alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni.
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" este un cont de pasiv.
În creditul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se înregistrează:
- suma împrumuturilor obţinute la valoarea de rambursare a obligaţiunilor emise (461);
- suma primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (169);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar a împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută (665).
În debitul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se înregistrează:
- valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni rambursate (544):
- valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, anulate (542);
- valoarea obligaţiunilor pentru care s-a făcut conversia în acţiuni (456);
- diferenţele favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exerciţiului financiar precum şi din rambursarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută (765).
Soldul contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni nerambursate.
Contul 162 "Credite bancare pe termen lung"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor bancare pe termen lung primite de la instituţii de credit.
Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv.
În creditul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
- creditele bancare pe termen lung primite, precum şi plăţile efectuate direct către creditori (462, 544);
- diferenţe nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar aferente creditelor bancare în valută primite (665).
În debitul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
- creditele pe termen lung rambursate (544);
- diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor în valută la închiderea exerciţiului financiar precum şi la rambursarea acestora (765).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate.
Contul 163 "Datorii subordonate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor primite pe baza emisiunilor de titluri sau împrumuturilor subordonate, la termen sau pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri.
În categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile subordonate pe durată nedeterminată, titlurile participative, împrumuturile subordonate la termen, împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, împrumuturile participative, precum şi alte împrumuturi subordonate.
Contul 163 "Datorii subordonate" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează:
- împrumuturile subordonate obţinute pe baza emisiunilor de titluri subordonate (544);
- împrumuturi subordonate la termen şi pe durată nedeterminată, primite (462, 544);
- valoarea primelor de rambursare aferente titlurilor subordonate emise (169);
- diferenţe nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar aferente datoriilor subordonate în valută (665).
În debitul contului se înregistrează:
- rambursarea împrumuturilor primite reprezentând datorii subordonate la termen şi pe durată nedeterminată (544);
- valoarea nominală a acţiunilor în contrapartida titlurilor subordonate emise pentru care s-a efectuat rambursarea în acţiuni (101);
- valoarea primelor de conversie rezultată din rambursarea titlurilor subordonate în acţiuni (104);
- valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate şi încă nerambursate (462);
- diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar precum şi din rambursarea împrumuturilor subordonate în valută (765);
Soldul contului reprezintă datoriile subordonate la termen şi pe durată nedeterminată, nerambursate.
Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor entităţii faţă de persoanele juridice ce deţin participaţii în capitalul acesteia.
Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:
- sumele încasate de la societăţile care deţin participaţii (544);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar aferente datoriilor exprimate în valută (665).
În debitul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:
- sumele restituite societăţilor care deţin participaţii (544);
- diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar la datoriilor exprimate în valută, precum şi la rambursarea acestora (765).
Soldul contului reprezintă sumele primite şi nerestituite.
Contul 165 "Depozite primite de la reasigurători"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor depuse de către reasigurător sau reţinute de la acesta pe baza contractelor de reasigurare (în contabilitatea cedentului).
Contul 165 "Depozite primite de la reasigurători" este un cont de pasiv.
În creditul contului 165 "Depozite primite de la reasigurători" se înregistrează:
- sumele primite de la reasigurător sau reţinute de cedent sub formă de depozite (544);
În debitul contului 165 "Depozite primite de la reasigurători" se înregistrează:
- plata depozitului la expirarea contractului de reasigurare (544).
Soldul contului reprezintă valoarea depozitului primit de la reasigurător.
Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor împrumuturi şi datorii asimilate, cum sunt: garanţii primite şi alte datorii asimilate.
Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de împrumuturi şi datorii asimilate.
Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se înregistrează:
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (544);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar a altor împrumuturi şi datorii asimilate în valută (665);
- valoarea concesiunilor preluate (505).
În debitul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se înregistrează:
- valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate (544, 547);
- diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar a altor împrumuturi şi datorii asimilate în valută, precum şi la rambursarea acestora (765);
- obligaţia de plată a ratelor pe baza facturilor emise de locator în cazul leasingului financiar (462).
Soldul contului reprezintă alte împrumuturi şi datorii asimilate nerestituite.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, creditelor bancare pe termen lung, datoriilor subordonate, datoriilor ce privesc imobilizările financiare, depozitelor primite de la reasigurători şi altor împrumuturi şi datorii asimilate.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate (666);
- valoarea dobânzilor evidenţiate în avans potrivit prevederilor contractuale (471);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută rezultate în urma evaluării acestora la închiderea exerciţiului financiar (665).
În debitul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se înregistrează:
- valoarea dobânzile plătite (544);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută rezultate în urma evaluării acestora la închiderea exerciţiului financiar şi la rambursarea acestora (765);
- valoarea dobânzilor datorate şi facturate potrivit prevederilor contractuale, în cazul leasingului financiar (462);
- dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung şi mediu primite de la societăţi afiliate şi societăţi legate prin interese de participare (451, 452).
Soldul contului reprezintă dobânzile neplătite.
Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de rambursare reprezentând diferenţa dintre valoarea de emisiune şi valoarea de rambursare.
Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" este un cont de activ.
În debitul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (161, 163).
În creditul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare, amortizate (664).
Soldul contului reprezintă valoarea primelor de rambursare neamortizate.
CLASA 2
"CONTURI DE PLASAMENTE"
Din clasa 2 "Conturi de plasament" fac parte următoarele grupe:
21 Plasamente în imobilizări corporale
23 Plasamente în imobilizări corporale în curs
24 Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului
26 Plasamente în imobilizări financiare
27 Alte plasamente financiare pe termen scurt
28 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale
29 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor
GRUPA 21
"PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE"
Din grupa 21 "Plasamente în imobilizări corporale" face parte:
Contul 211 "Terenuri şi construcţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în terenuri, amenajări de terenuri şi construcţii.
Contul 211 "Terenuri şi construcţii" este un cont de activ.
În debitul contului 211 "Terenuri şi construcţii" se înregistrează:
- valoare a terenurilor şi construcţiilor achiziţionate (462);
- valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri şi a construcţiilor realizate în regie proprie (231, 721, 722);
- valoarea terenurilor şi construcţiilor primite cu titlu gratuit şi a celor primite în regim de leasing financiar (131, 167);
- diferenţele favorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor corporale (105);
- diferenţele favorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor în măsura în care acestea compensează o descreştere din reevaluarea aceluiaşi activ, recunoscută anterior ca o cheltuială (782).
În creditul contului 211 "Terenuri şi construcţii" se înregistrează:
- valoarea terenurilor şi construcţiilor cedate sau scoase din activ (281, 663);
- diferenţele nefavorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor corporale (105);
- valoarea construcţiilor cedate în regim de leasing financiar (267);
- valoarea terenurilor şi construcţiilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altor societăţi (261, 263).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în terenuri şi construcţii, existente.
GRUPA 23
"PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS"
Din grupa 23 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" fac parte:
Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în imobilizări corporale în curs.
Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor corporale în curs facturate de furnizori, realizate în regie proprie (462, 721, 722);
În creditul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor corporale în curs recepţionate (211);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs cedate (663).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în imobilizări corporale în curs, nerecepţionate.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" este un cont de activ.
În debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" se înregistrează:
- avansurile acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (544, 547).
În creditul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor decontate (462);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (665).
Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale.
GRUPA 24
"PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIŢII ESTE TRANSFERATĂ CONTRACTANTULUI"
Din grupa 24 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului":
Contul 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.
Contul 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului" este un cont de activ.
În debitul contului 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- valoarea acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil, valoarea obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, valoarea altor plasamente financiare achiziţionate precum şi a dobânzilor aferente (249, 544, 547, 761);
- plusvalorile plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului evaluate la valoarea justă la sfârşitul perioadei de raportare (763).
În creditul contului 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- valoarea titlurilor cedate (544, 547, 663);
- minusvalorile plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului evaluate la valoarea justă la sfârşitul perioadei de raportare (663).
Soldul contului reprezintă plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.
Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat, cu ocazia achiziţionării plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.
Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de pasiv.
În creditul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele datorate pentru achiziţionarea activelor reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (241).
În debitul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele plătite pentru activele reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.
GRUPA 26
"PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE"
Din grupa 26 "Plasamente în imobilizări financiare" fac parte:
Contul 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în titluri de participare deţinute la societăţile afiliate.
Contul 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" este un cont de activ.
În debitul contului 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" se înregistrează:
- costul de achiziţie al titlurilor de participare deţinute (462, 269, 544, 547).
În creditul contului 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" se înregistrează:
- valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (663).
Soldul contului reprezintă titlurile de participare deţinute la societăţi afiliate.
Contul 263 "Interese de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare.
Contul 263 "Interese de participare" este un cont de activ.
În debitul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
- costul de achiziţie al imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare (462, 269, 544, 547).
În creditul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor financiare cedate (663).
Soldul contului reprezintă imobilizările financiare deţinute sub forma intereselor de participare.
Contul 265 "Alte titluri imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor titluri imobilizate deţinute pe o perioadă îndelungată.
Contul 265 "Alte titluri imobilizate" este un cont de activ.
În debitul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează:
- costul de achiziţie al altor titluri imobilizate (269, 544, 547).
În creditul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează:
- valoarea altor titluri imobilizate cedate (663).
Soldul contului reprezintă alte titluri imobilizate deţinute.
Contul 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor datorate de societăţile afiliate, împrumuturilor acordate pe termen lung, împrumuturilor ipotecare, creanţelor legate de interesele de participare, a altor creanţe imobilizate, cum sunt depozitele la instituţiile de credit, precum şi a dobânzilor aferente.
Contul 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare" este un cont de activ.
În debitul contului 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare" se înregistrează:
- valoarea împrumuturilor pe termen lung acordate (269, 544)
- valoarea depozitelor bancare pe termen lung constituite (544)
- valoarea dobânzilor de încasat (762)
- diferenţele favorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate în valută, rezultate din evaluarea acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (765).
În creditul contului 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare" se înregistrează:
- valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate (544);
- valoarea depozitelor pe termen lung lichidate (544);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (665);
- valoarea pierderilor din creanţe imobilizate (662).
Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate, a altor creanţe imobilizate şi a altor plasamente financiare.
Contul 268 "Depozite la societăţi cedente"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor depuse de către reasigurător sau reţinute de cedent de la reasigurător pe baza contractelor de reasigurare (în contabilitatea reasigurătorului), precum şi a dobânzilor aferente.
Contul 268 "Depozite la societăţi cedente" este un cont de activ.
În debitul contului 268 "Depozite la societăţi cedente" se înregistrează:
- sumele virate de reasigurător sau reţinute de cedent sub formă de depozite (544);
- valoarea dobânzilor de încasat (762);
- diferenţele favorabile de curs valutar (765).
În creditul contului 268 "Depozite la societăţi cedente" se înregistrează:
- valoarea depozitului rămas şi a dobânzilor aferente, la expirarea contractului de reasigurare (544).
Soldul contului reprezintă valoarea depozitului la societatea cedentă.
Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziţionării imobilizărilor financiare.
Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele datorate pentru achiziţionarea imobilizărilor financiare (261, 263, 265, 267);
- diferenţele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării împrumuturilor şi datoriilor în valută sau a evaluării acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (765).
În debitul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele plătite pentru imobilizări financiare (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru imobilizările financiare.
GRUPA 27
"ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT"
Din grupa 27 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", fac parte:
Contul 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în acţiuni cotate şi necotate, şi a altor titluri cu venit variabil, cumpărate în vederea obţinerii de venituri financiare într-un termen scurt (sub 1 an).
Contul 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" este un cont de activ.
În debitul contului 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" se înregistrează:
- valoarea la cost de achiziţie a titlurilor cu venit variabil (279, 544, 547).
În creditul contului 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" se înregistrează:
- valoare a titlurilor cu venit variabil cedate (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare în titluri cu venit variabil, existente.
Contul 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor, certificatelor de trezorerie şi a altor titluri cu venit fix.
Contul 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" este un cont de activ.
În debitul contului 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" se înregistrează:
- costul de achiziţie a obligaţiunilor, certificatelor de trezorerie şi altor titluri cu venit fix (279, 544, 547).
În creditul contului 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" se înregistrează:
- valoarea obligaţiunilor, certificatelor de trezorerie şi a titlurilor cu venit fix cedate (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare în titluri cu venit fix, existente.
Contul 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa unităţilor la fondurile comune de plasament.
Contul 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament" este un cont de activ.
În debitul contului 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament" se înregistrează:
- costul de achiziţie a unităţilor la fondurile comune de plasament (279, 544, 547).
În creditul contului 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament" se înregistrează:
- valoarea unităţilor la fondurile comune de plasament, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea unităţilor la fondurile comune de plasament, deţinute.
Contul 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa părţilor în fondurile comune de investiţii.
Contul 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii" este un cont de activ.
În debitul contului 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii" se înregistrează:
- costul de achiziţie a părţilor în fondurile comune de investiţii (279, 544, 547).
În creditul contului 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii" se înregistrează:
- valoarea părţilor în fondurile comune de investiţii, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea părţilor în fondurile comune de investiţii deţinute.
Contul 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa depozitelor bancare pe termen scurt (sub 1 an) şi a altor plasamente financiare pe termen scurt.
Contul 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de activ.
În debitul contului 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
- costul de achiziţie a altor plasamente financiare (279, 544, 547).
În creditul contului 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
- valoarea altor plasamente financiare cedate (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea altor plasamente financiare existente.
Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziţionării altor plasamente financiare pe termen scurt.
Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
- sumele datorate pentru achiziţionarea altor plasamente financiare pe termen scurt (271, 272, 273, 274, 278)
În debitul contului 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
- sumele plătite pentru alte plasamente financiare pe termen scurt (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru alte plasamente financiare pe termen scurt.
GRUPA 28
"AMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE"
Din grupa 28 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" face parte:
Contul 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor corporale.
Contul 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează:
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681).
În debitul contului 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează:
- valoarea amortizării imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ (211).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale de natura construcţiilor.
GRUPA 29
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR"
Din grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor" fac parte:
Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale.
Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale", se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (682).
În debitul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale.
Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs.
Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs" este un cont de pasiv.
În creditul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs", se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs (682).
În debitul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs", se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs.
Contul 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.
Contul 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de pasiv.
În creditul contului 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (682).
În debitul contului 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare (682).
În debitul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare.
Contul 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt.
Contul 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt (682).
În debitul contului 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt.
CLASA 3
"CONTURI DE REZERVE TEHNICE"
Din clasa 3 "Conturi de rezerve tehnice" fac parte următoarele grupe de conturi:
31 "Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime privind asigurările generale"
32 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi asigurările generale"
33 "Rezerve tehnice privind asigurările generale"
39 "Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare"
GRUPA 31
"REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE"
Din grupa 31 "Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime privind asigurările generale" fac parte:
Contul 311 "Rezerve matematice"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei matematice privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 311 "Rezerve matematice" este un cont de pasiv.
În creditul contului 311 "Rezerve matematice" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice (611).
În debitul contului 311 "Rezerve matematice" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice (611).
Soldul contului reprezintă rezerva matematică existentă.
Contul 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă."
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă directe şi acceptările în reasigurare constituită conform reglementărilor legale.
Contul 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv.
În creditul contului 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (612).
În debitul contului 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (612).
Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri existentă.
Contul 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.
Contul 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv.
În creditul contului 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (613).
În debitul contului se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (613).
Soldul contului reprezintă alte rezervele tehnice privind asigurările de viaţă existente.
Contul 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.
Contul 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de pasiv.
În creditul contului 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (614).
În debitul contului 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (614).
Soldul contului reprezintă rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.
Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de prime privind asigurările generale aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime (615).
În debitul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime (615).
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările generale existentă.
Contul 318 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de prime privind asigurările de viaţă aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv.
În creditul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime (618);
În debitul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime (618);
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările de viaţă existentă.
GRUPA 32
"REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI GENERALE"
Din grupa 32 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi generale" fac parte:
Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă, aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv.
În creditul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (626).
În debitul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (626).
Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă existentă.
Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (627).
În debitul contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (627).
Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale existentă.
GRUPA 33
"REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE"
Din grupa 33 "Rezerve tehnice privind asigurările generale" fac parte:
Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" este un cont de pasiv.
În creditul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (632).
În debitul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (632).
Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri existentă.
Contul 333 "Rezerva de catastrofă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de catastrofă privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 333 "Rezerva de catastrofă" este un cont de pasiv.
În creditul contului 333 "Rezerva de catastrofă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de catastrofă (633).
În debitul contului 333 "Rezerva de catastrofă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă (633);
Soldul contului reprezintă rezerva de catastrofă existentă.
Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei pentru riscuri neexpirate privind asigurările generale constituită conform reglementărilor legale.
Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate (634);
În debitul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate (634).
Soldul contului reprezintă rezerva pentru riscuri neexpirate existentă.
Contul 335 "Alte rezerve tehnice"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor rezerve tehnice privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.
Contul 335 "Alte rezerve tehnice" este un cont de pasiv.
În creditul contului 335 "Alte rezerve tehnice" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice (635).
În debitul contului 335 "Alte rezerve tehnice" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice (635).
Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice existente.
Contul 338 "Rezerva de egalizare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de egalizare privind asigurările directe constituită conform reglementărilor legale.
Contul 338 "Rezerva de egalizare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 338 "Rezerva de egalizare" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de egalizare (638);
În debitul contului 338 "Rezerva de egalizare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de egalizare (638);
Soldul contului reprezintă rezerva de egalizare existentă.
GRUPA 39
"REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE"
Din grupa 39 "Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" fac parte:
Contul 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezervele matematice aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului.
Contul 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" este un cont de activ.
În debitul contului 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezervele matematice ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea rezervelor matematice aferente reasigurării (619).
În creditul contului 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor matematice aferente reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezervele matematice aferente reasigurării existente.
Contul 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă şi generale directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.
Contul 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" este un cont de activ.
În debitul contului 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării (619).
În creditul contului 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării existentă.
Contul 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului.
Contul 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" este un cont de activ.
În debitul contului 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente reasigurării (619).
În creditul contului 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente reasigurării existente.
Contul 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare cedată reasigurătorului.
Contul 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de activ.
În debitul contului 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferente reasigurării (619).
În creditul contului 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferentă reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferentă reasigurării existentă.
Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale cedată reasigurătorului.
Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" este un cont de activ.
În debitul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de prime privind asigurările generale aferentă reasigurării (619).
În creditul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările generale aferentă reasigurării existentă.
Contul 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedate reasigurătorului.
Contul 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă" este un cont de activ.
În debitul contului 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (629);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (629).
În creditul contului 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (629).
Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă, aferentă reasigurării existentă.
Contul 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.
Contul 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale" este un cont de activ.
În debitul contului 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota-parte din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (629);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale aferentă reasigurării (629).
În creditul contului 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale, aferentă reasigurării (629).
Soldul contului reprezintă rezerva de daune privind asigurările generale aferentă reasigurării existentă.
Contul 398 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă cedată reasigurătorului.
Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă" este un cont de activ.
În debitul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime privind asigurările de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de prime privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (619).
În creditul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării existentă.
Contul 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de catastrofă, rezerve pentru riscuri neexpirate şi a altor rezerve tehnice aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare privind asigurările generale cedată reasigurătorului.
Contul 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" este un cont de activ.
În debitul contului 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (639);
- sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor generale aferente reasigurării (639).
În creditul contului 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările generale aferente reasigurării (639);
Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice privind asigurările generale aferente reasigurării existente.
CLASA 4
"CONTURI DE TERŢI"
Din Clasa 4 "Conturi de terţi" fac parte următoarele grupe de conturi:
40 "Decontări privind operaţiunile de asigurări directe"
41 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare"
42 "Personal şi conturi asimilate"
43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate"
44 "Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate"
45 "Grup şi acţionari"
46 "Debitori şi creditori diverşi"
47 "Conturi de regularizare şi asimilate"
48 "Decontări în cadrul unităţii"
49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor"
GRUPA 40
"DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE ASIGURĂRI DIRECTE"
Din grupa 40 "Decontări privind operaţiunile de asigurări directe" fac parte:
Contul 401 "Decontări privind primele de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind primele de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor de viaţă şi generale.
Contul 401 "Decontări privind primele de asigurare" este un cont de activ.
În debitul contului 401 "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (701, 702).
În creditul contului 401 "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează:
- sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (544, 547);
- valoare a primelor de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (404);
- sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate şi neîncasate (402).
Soldul contului reprezintă primele subscrise de încasat.
Contul 402 "Prime anulate şi de restituit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de asigurare anulate aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare privind asigurările de viaţă şi asigurările generale.
Contul 402 "Prime anulate şi de restituit" este un cont de pasiv.
În creditul contului 402 "Prime anulate şi de restituit" se înregistrează:
- sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate (708).
În debitul contului 402 "Prime anulate şi de restituit" se înregistrează:
- sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate şi neîncasate (401);
- sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate încasate şi restituite (544, 547);
- valoarea primelor de coasigurare subscrise anulate şi neîncasate (405);
- valoarea primelor de asigurare subscrise anulate şi neîncasate aferente operaţiunilor de reasigurare-acceptări (411).
Soldul contului reprezintă primele anulate şi de restituit.
Contul 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind intermediarii în asigurări pentru asigurările de viaţă şi generale privind primele de asigurare încasate şi depuse la societatea de asigurare pe baza borderourilor de depunere.
Contul 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare decontate de intermediarii în asigurări cu societatea de asigurare (544, 547).
În debitul contului 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (401).
Soldul creditor al contului reprezintă datoriile iar soldul debitor reprezintă creanţele privind intermediarii în asigurări.
Contul 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor brute subscrise privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurărilor de viaţă şi generale.
Contul 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare" este un cont de activ.
În debitul contului 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (701, 702).
În creditul contului 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare" se înregistrează:
- valoarea primelor de coasigurare subscrise anulate şi neîncasate (402);
- sumele încasate reprezentând prime brute subscrise de coasigurare (544, 547).
Soldul contului reprezintă primele brute subscrise privind operaţiunile în coasigurare, de încasat.
GRUPA 41
"DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE REASIGURARE"
Din grupa 41 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare" fac parte:
Contul 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind operaţiunile de primire în reasigurare.
Contul 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări" se înregistrează:
- sumele reprezentând daune achitate asigurătorului (544, 547);
- sumele reprezentând primele brute subscrise primite în reasigurare (703, 704);
- sumele reprezentând venituri din recuperări (753).
În creditul contului 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise anulate şi neîncasate aferente operaţiunilor de reasigurare-acceptări (402);
- sumele reprezentând cheltuieli cu daunele de achitat asigurătorului (604, 605);
- sumele reprezentând comisionul de reasigurare (651).
Soldul debitor al contului reprezintă creanţele iar soldul creditor al contului reprezintă datoriile privind operaţiunile de reasigurare - acceptări existente.
Contul 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor din operaţiuni de cedări în reasigurare.
Contul 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări" se înregistrează:
- sumele reprezentând daune încasate de la reasigurător (544, 547);
- valoarea primelor brute subscrise cedate în reasigurare (709).
În debitul contului 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări" se înregistrează:
- sumele reprezentând comisioane din reasigurare ca urmare a cedării în reasigurare (705);
- sumele reprezentând daunele care au intrat în sarcina reasigurătorului (705);
- sumele reprezentând participarea la profitul reasigurătorului (705).
Soldul debitor al contului reprezintă creanţele iar soldul creditor al contului reprezintă datoriile privind operaţiunile de reasigurare - cedări, existente.
GRUPA 42
"PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 42 "Personal şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 421 "Personal - salarii datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu personalul privind salariile cuvenite acestuia, în bani sau natură, inclusiv a adaosurilor şi premiilor achitate din fondul de salarii.
Contul 421 "Personal - salarii datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 421 "Personal salarii datorate" se înregistrează:
- salariile şi alte drepturi cuvenite personalului (641).
În debitul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează:
- reţinerile din salarii reprezentând: avansuri acordate, sume opozabile salariaţilor datorate terţilor, contribuţia personalului pentru asigurările sociale, contribuţia pentru ajutorul de şomaj, impozitul pe salarii, precum şi alte reţineri, datorate societăţii (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- sumele neridicate de personal în termen legal (426);
- salariile nete achitate personalului (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate salariaţilor.
Contul 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor datorate intermediarilor în asigurări pe baza contractelor de mandat încheiate.
Contul 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" este un cont de pasiv.
În creditul contului 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" se înregistrează:
- sumele reprezentând comisioanele cuvenite intermediarilor în asigurări (656).
În debitul contului 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" se înregistrează:
- sumele achitate intermediarilor în asigurări (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate intermediarilor în asigurări.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare acordate.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare materiale suportate din contribuţia angajatorului pentru asigurări sociale, precum şi cele acordate, potrivit legii, pentru protecţia socială (431, 642).
În debitul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:
- ajutoare materiale achitate (547);
- reţinerile reprezentând: avansuri acordate, sume datorate angajatorului sau terţilor, contribuţia pentru asigurări sociale, pentru ajutorul de şomaj, precum şi impozitul datorat (425, 427,428, 431,437, 444);
- ajutoare materiale neridicate (426).
Soldul contului reprezintă ajutoarele materiale datorate salariaţilor.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate personalului.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului" este un cont de activ.
În debitul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:
- avansurile plătite personalului conform contractului de muncă (544, 547);
- avansurile neridicate (426).
În creditul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:
- sumele reţinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentând avansuri acordate (421, 423).
Soldul contului reprezintă avansurile acordate.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de personal, neridicate în termenul legal.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv.
În creditul contului: 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, neridicate în termen, reprezentând salarii, sporuri, adaosuri, comisioane şi alte drepturi datorate personalului (421, 423, 424, 425).
În debitul contului 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:
- sumele nete achitate personalului (544, 547);
- drepturile de personal neridicate, prescrise, potrivit legii, aferente perioadei (758).
Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate.
Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa reţinerilor şi popririlor din salarii datorate terţilor.
Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează:
- sumele reţinute de la salariaţi, datorate terţilor, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate şi alte obligaţii faţă de terţi (421, 423).
În debitul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează:
- sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele reţinute de la salariaţi, datorate terţilor.
Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe în legătură cu personalul.
Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează:
- sumele datorate salariaţilor, pentru care nu s-au întocmit state de plată, determinate de activitatea exerciţiului financiar care urmează să se închidă, inclusiv indemnizaţiile pentru concediile de odihnă neefectuate până la închiderea exerciţiului (641);
- garanţiile gestionare reţinute personalului (421);
- sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (438);
- sume reţinute personalului (421, 423);
- sumele încasate de la salariaţi evidenţiate anterior în acest cont (547).
În debitul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează:
- sumele achitate personalului, evidenţiate anterior în acest cont (547);
- sumele datorate de personal, reprezentând chirii şi consumuri care se fac venit la societate, precum şi eventualele sume datorate privind debite, salarii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite (438, 552, 706, 4427);
- valoarea biletelor de tratament şi odihnă, a tichetelor şi biletelor de călătorie şi a altor valori acordate personalului (548);
- datorii prescrise sau anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor sumele datorate de personal.
GRUPA 43
"ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 431 "Asigurări sociale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate, precum şi contribuţia personalului pentru asigurările sociale şi de sănătate.
Contul 431 "Asigurări sociale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează:
- contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate (642);
- contribuţia personalului pentru asigurările sociale şi de sănătate (421, 423).
În debitul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează:
- sumele virate asigurărilor sociale şi de sănătate (544);
- sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări sociale (423);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale şi de sănătate.
Contul 437 "Ajutor de şomaj"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind ajutorul de şomaj, datorat de angajator, precum şi de salariaţi potrivit legii.
Contul 437 "Ajutor de şomaj" este un cont de pasiv.
În creditul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează:
- sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de şomaj (642);
- sumele datorate de către personal pentru constituirea fondului de şomaj (421, 423).
În debitul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează:
- sumele virate reprezentând contribuţia angajatorului şi a personalului pentru constituirea fondului de şomaj (544);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de angajator şi de salariaţi pentru constituirea fondului de şomaj.
Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor de achitat sau a creanţelor de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exerciţiului financiar în curs, precum şi plata acestora.
Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează:
- sumele reprezentând ajutoare materiale achitate în plus personalului (428).
În debitul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, sub formă de ajutoare (428);
- sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii (544);
- datorii prescrise sau anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor sumele ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale.
GRUPA 44
"BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 44 "Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 441 "Impozitul pe profit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului privind impozitul pe profit.
Contul 441 "Impozitul pe profit" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 441 "Impozitul pe profit" se înregistrează:
- sumele datorate de entitate bugetului statului, reprezentând impozitul pe profit (691).
În debitul contului 441 "Impozitul pe profit" se înregistrează:
- sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe profit (544);
- datorii anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit datorat de entitate bugetului statului, iar soldul debitor reprezintă sumele vărsate în plus de entitate la bugetul statului.
Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adăugată.
Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncţional.
Pentru evidenţierea distinctă a taxei pe valoarea adăugată se utilizează următoarele conturi sintetice de gradul II:
4423 "TVA de plată"
4424 "TVA de recuperat"
4426 "TVA deductibilă"
4427 "TVA colectată"
4428 "TVA neexigibilă"
Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului.
Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
- diferenţele rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4427).
În debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
- plăţile efectuate către bugetul statului reprezentând taxa pe valoarea adăugată (544);
- taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată (4424);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de plată.
Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" este un cont de activ.
În debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:
- diferenţele rezultate la sfârşitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mică şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare (4426).
În creditul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adăugată de recuperat compensată în perioadele următoare cu taxa pe valoarea adăugată de plată (544, 4423).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii.
Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" este un cont de activ.
În debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (462, 544);
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată evidenţiată anterior ca amânată la plată (4428).
În creditul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
- sumele compensate din taxa pe valoarea adăugată colectată (4427);
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă ce depăşesc valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată ce urmează a se încasa de la bugetul statului (4424);
- prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (644).
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată colectată.
Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată înscrisă în facturile emise către clienţi sau alte documente legale reprezentând vânzările de bunuri, prestările de servicii şi executările de lucrări (461, 428);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă lipsurilor imputate (428, 461);
- taxa pe valoarea adăugată neexigibilă devenită exigibilă în cursul lunii (4428);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă avansurilor încasate (461, 544);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor şi serviciilor folosite în scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum şi cea aferentă bunurilor şi serviciilor acordate salariaţilor sub forma avantajelor în natură (644).
În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată de plată datorată bugetului statului (4423);
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4426);
- decontarea taxei pe valoarea adăugată aferentă avansurilor încasate (461).
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor de lucrări cu plata în rate conform prevederilor legale (461);
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum şi cea aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă (4426).
În debitul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate conform prevederilor legale (462);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, serviciilor sau prestărilor de lucrări cu plata în rate, devenită exigibilă în cursul exerciţiului (4427).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor privind taxa de funcţionare, a sumelor constituite pentru fondul de garantare, fondul de protecţie a victimelor străzii, fondul de compensare şi alte fonduri speciale privind activitatea de asigurare conform prevederilor legale.
Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:
- datoriile şi vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (643).
În debitul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:
- plăţile efectuate privind fondurile speciale pentru activitatea de asigurare (544).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa impozitului pe veniturile de natura salariilor şi altor drepturi similare datorate bugetului.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează:
- sumele datorate bugetului statului, reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor reţinut din drepturile băneşti cuvenite salariaţilor, potrivit legii (421, 423, 424);
- sumele reţinute de societate reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii societăţii pentru plăţile efectuate către aceştia (462).
În debitul contului 444 "Impozitul pe salarii" se înregistrează:
- sumele virate către bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor şi alte drepturi similare (544);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului.
Contul 445 "Subvenţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind subvenţiile de la buget sau provenite din contribuţii financiare nerambursabile.
Contul 445 "Subvenţii" este un cont de activ.
În debitul contului 445 "Subvenţii" se înregistrează:
- sumele alocate de la bugetul de stat precum şi valoarea altor subvenţii pentru investiţii de primit (131);
- valoarea subvenţiilor pentru diferenţe de preţ şi a altor subvenţii de primit (731, 732);
- valoarea subvenţiilor guvernamentale primite drept compensaţii pentru pierderile înregistrate de o persoană juridică, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 445 "Subvenţii" se înregistrează:
- valoarea subvenţiilor încasate (544).
Soldul contului reprezintă subvenţiile de primit.
Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe clădiri şi alte impozite.
Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului (644);
- impozitul pe dividende datorat (457);
- sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe şi alte vărsăminte asimilate (544).
În debitul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- plăţile efectuate la bugetul de stat sau la bugetele locale privind alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (544);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor şi a vărsămintelor efectuate către alte organisme publice potrivit legii.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte organisme publice (644);
În debitul contului 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- plăţile efectuate către organismele publice privind taxele şi vărsămintele datorate asimilate datorate acestora (544);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate organismelor publice.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe cu bugetul statului.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se înregistrează:
- alte datorii faţă de bugetul statului cum sunt: amenzile şi penalităţile (658);
În debitul contului 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se înregistrează:
- sumele virate la buget reprezentând alte datorii faţă de acesta (544);
- sumele cuvenite entităţii datorate de bugetul de stat, altele decât impozitele şi taxele (758);
- datorii anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate bugetului de stat, iar soldul debitor al contului, sumele datorate de bugetul statului.
GRUPA 45
"GRUP ŞI ACŢIONARI"
Din grupa 45 "Grup şi acţionari" fac parte:
Contul 451 "Decontări între societăţi afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa operaţiilor privind virările de sume între societăţile afiliate.
Contul 451 "Decontări între societăţi afiliate" este un cont bifuncţional.
În debitul contului "Decontări între societăţi afiliate" se înregistrează:
- diferenţele favorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută (765);
- preţul de vânzare al imobilizărilor corporale şi necorporale cedate (758);
- preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate societăţilor afiliate (763);
- sumele virate altor societăţi afiliate (544);
- dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi obiectelor de inventar livrate societăţilor afiliate (531, 532).
În creditul contului 451 "Decontări între societăţi afiliate" se înregistrează:
- sumele încasate de la societăţi afiliate (544);
- dobânzile aferente împrumuturilor angajate (666);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (665);
- dobânzile aferente împrumuturilor pe termen lung şi mediu primite de la alte societăţi afiliate (168);
- valoarea debitelor scăzute din evidenţă (658);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi obiectelor de inventar primite de la societăţile afiliate (531, 532).
Soldul debitor al contului reprezintă datoriile celorlalte societăţi afiliate faţă de asigurător, iar soldul creditor datoriile asigurătorului faţă de celelalte societăţi afiliate.
Contul 452 "Decontări privind interesele de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind interesele de participare.
Contul 452 "Decontări privind interesele de participare" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează:
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (765);
- preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate unităţilor din cadrul grupului (763);
- sumele virate altor unităţi legate prin interese de participare (544, 547);
- dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
- dividende de încasat din participaţii (761).
În creditul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează:
- sumele încasate de la unităţi legate prin interese de participare (544, 547);
- dobânzi aferente împrumuturilor încasate (666);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută (665);
- dobânzile aferente împrumuturilor pe termen lung şi mediu primite de la unităţi legate prin interese de participare (168);
- valoarea debitelor scăzute din evidenţă (658);
- încasarea dividendelor din participaţii (544, 547).
Soldul debitor al contului reprezintă datoriile celorlalte societăţi ale grupului şi din afara grupului faţă de societate, iar soldul creditor, datoriile societăţii faţă de celelalte societăţi din cadrul grupului şi din afara grupului.
Contul 455 "Sume datorate acţionarilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor lăsate temporar la dispoziţia entităţii de către acţionari.
Contul 455 "Sume datorate acţionarilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 455 "Sume datorate acţionarilor" se înregistrează:
- sumele depuse de acţionari (544, 547);
- dobânzile cuvenite acţionarilor pentru disponibilităţile depuse la entitate (666);
- sumele lăsate în contul curent al acţionarilor, reprezentând dividende (457).
În debitul contului 455 "Sume datorate acţionarilor" se înregistrează:
- diferenţele favorabile de curs valutar, cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (765);
- sumele virate sau restituite acţionarilor (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate către acţionari.
Contul 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa aporturilor subscrise de acţionari pentru constituirea şi majorarea capitalului social.
Contul 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul" este un cont de activ.
În debitul contului 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul" se înregistrează:
- capitalul subscris de acţionari, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi acţiuni (101);
- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital, precum şi a conversiei obligaţiunilor în acţiuni (104);
- sumele achitate acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (544, 547);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor şi datoriilor în valută (765);
În creditul contului 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul" se înregistrează:
- sumele depuse ca aport în numerar la constituirea sau majorarea capitalului social (544, 547);
- capitalul social retras de acţionari (101);
- împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni convertite în acţiuni (161);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris sau la închiderea exerciţiului (665).
Soldul contului reprezintă aportul la capitalul subscris şi nevărsat.
Contul 457 "Dividende de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dividendelor datorate acţionarilor potrivit aportului la capital.
Contul 457 "Dividende de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
- dividendele datorate acţionarilor din profitul realizat şi repartizat acestora (129);
În debitul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
- sumele achitate acţionarilor (544, 547);
- impozitul pe dividende datorat bugetului statului (446);
- sumele lăsate în contul curent al acţionarilor reprezentând dividende (455).
Soldul contului reprezintă dividendele datorate acţionarilor.
Contul 458 "Decontări din operaţii în participaţie"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor din operaţii în participaţie, a decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţii în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi.
Contul 458 "Decontări din operaţii în participaţie" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 458 "Decontări din operaţii în participaţie" se înregistrează:
- veniturile realizate din operaţii în participaţie transferate coparticipanţilor, conform contractului de asociere (701 la 782);
- cheltuielile primite prin transfer din operaţii în participaţii (601 la 682);
- sumele primite de la coparticipanţi (544, 547).
În debitul contului 458 "Decontări din operaţii în participaţie" se înregistrează:
- veniturile primite prin transfer din operaţii în participaţie (701 la 782);
- cheltuielile transferate din operaţii în participaţie (601 la 682);
- amortizarea calculată de proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ţine evidenţa operaţiilor în participaţie conform contractelor (581);
- sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie (544, 547).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate coparticipanţilor ca rezultat favorabil (profit) din operaţii în participaţie, precum şi sumele datorate de coparticipanţi pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în participaţie.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele ce urmează a fi încasate din operaţii în participaţie ca rezultat favorabil (profit) sau sumele datorate de coparticipanţi pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în participaţie.
GRUPA 46
"DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI"
Din grupa 46 "Debitori şi creditori diverşi" fac parte:
Contul 461 "Debitori diverşi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor proveniţi din pagube materiale create de terţi, alte creanţe provenind din existenţa unor titluri executorii şi a altor creanţe.
Contul 461 "Debitori diverşi" este un cont de activ.
În debitul contului 461 "Debitori diverşi" se înregistrează:
- valoarea debitelor reactivate (754);
- valoarea plasamentelor cedate (763);
- preţul de vânzare al activelor cedate (758);
- suma împrumuturilor obţinute la valoarea de rambursare a obligaţiunilor emise (161);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (765);
- valoarea bunurilor şi a producţiei în curs de execuţie, constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (758);
- valoarea serviciilor prestate (705);
- sumele datorate de terţi pentru concesiuni, locaţii de gestiune, licenţe, brevete şi alte drepturi similare (706);
- valoarea despăgubirilor şi a penalităţilor datorate de terţi (758);
- dividende de încasat aferente titlurilor de plasament (761);
- valoarea dobânzii datorată de către debitori diverşi (766).
În creditul contului 461 "Debitori diverşi" se înregistrează:
- valoarea sconturilor acordate clienţilor şi debitorilor (667);
- valoarea creanţelor şi debitelor încasate (544, 547);
- valoarea debitelor scăzute din evidenţă datorită insolvabilităţii (658);
- valoarea cecurilor şi efectelor comerciale acceptate (543);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (665).
Soldul contului reprezintă sumele datorate entităţii de către debitori.
Contul 462 "Creditori diverşi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor datorate terţilor, pe bază de titluri executorii sau a unor obligaţii ale entităţii faţă de terţi provenind din alte operaţii.
Contul 462 "Creditori diverşi" este un cont de pasiv.
În creditul contului 462 "Creditori diverşi" se înregistrează:
- valoarea la preţ de cumpărare a materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, a imobilizărilor corporale şi necorporale (511, 521, 523, 531, 532);
- valoarea chiriilor şi dobânzilor achitate anticipat (471);
- valoarea lucrărilor executate sau a prestărilor de servicii (655, 656);
- valoarea materialelor consumabile aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (652);
- cheltuielile ocazionate de achiziţionarea imobilizărilor necorporale (501, 505, 507, 508);
- valoarea timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi călătorie şi a altor valori achiziţionate (548);
- valoarea avansurilor decontate, acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie facturate de furnizori (231);
- valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate şi încă nerambursate (163);
- valoarea terenurilor şi construcţiilor achiziţionate (211);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (665).
În debitul contului 462 "Creditori diverşi" se înregistrează:
- împrumuturi subordonate la termen şi pe durată nedeterminată primite (163);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale şi necorporale (522, 524);
- valoarea materialelor consumabile achiziţionate (531);
- plăţile efectuate către furnizori şi creditori diverşi (544, 547, 552);
- valoarea sconturilor obţinute de la furnizori sau alţi creditori (767);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută achitate, sau la sfârşitul exerciţiului (765);
- sumele nete achitate colaboratorilor, impozitul reţinut şi asigurările sociale de sănătate (431, 444, 547);
- plăţile efectuate direct către creditori sau furnizori (162);
- sume plătite terţilor din acreditive (551);
- plăţi efectuate din avansuri de trezorerie (552);
- valoarea efectelor comerciale de plătit acceptate (463).
Soldul contului reprezintă sumele datorate creditorilor.
Contul 463 "Efecte de plătit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiilor de plată pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).
Contul 463 "Efecte de plătit" este un cont de pasiv.
În creditul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
- valoarea efectelor comerciale de plătit, acceptate (462);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar din evaluarea soldului în valută (665).
În debitul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
- diferenţele favorabile de curs valutar constatate la decontarea sau evaluarea la sfârşitul exerciţiului financiar (765);
- plăţile efectuate la scadentă pe bază de efecte comerciale (544).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit.
Contul 464 "Efecte de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de încasat pe bază de efecte comerciale.
Contul 464 "Efecte de primit" este un cont de activ.
În debitul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:
- sumele datorate de clienţi reprezentând valoarea efectelor comerciale acceptate (461);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente efectelor comerciale de încasat la închiderea exerciţiului (765).
În creditul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:
- efecte comerciale primite (543);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (665);
- sumele încasate de la clienţi prin conturile curente (544).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit.
GRUPA 47
"CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE"
Din grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" fac parte:
Contul 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor anticipate sau efectuate în avans de natura chiriilor şi dobânzilor, care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele sau în exerciţiile viitoare.
Contul 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans" este un cont de activ.
În debitul contului 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans" se înregistrează:
- chiriile şi dobânzile efectuate anticipat (462, 544, 547).
În creditul contului 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans" se înregistrează:
- sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţarului (655, 656, 666).
Soldul contului reflectă cheltuielile anticipate sau efectuate în avans.
Contul 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor ocazionate de încheierea contractelor de asigurare efectuate în avans (comision de achiziţie, cheltuieli de deschiderea dosarelor sau de admitere a contractelor de portofoliu).
Contul 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate" este un cont de activ.
În debitul contului 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate" se înregistrează:
- sumele plătite reprezentând cheltuieli de achiziţie (544, 547).
În creditul contului 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli de achiziţie repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare (657).
Soldul contului reflectă cheltuielile de achiziţie existente ce urmează a fi trecute eşalonat pe cheltuieli.
Contul 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli anticipate sau efectuate în avans (reparaţii, abonamente, cheltuieli anticipate privind reasigurarea etc.), care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele sau în exerciţiile viitoare.
Contul 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.
În debitul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:
- cheltuielile efectuate anticipat (544, 547).
În creditul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:
- sumele repartizate în perioadele următoare sau exerciţiile următoare pe cheltuieli, conform scadenţarelor (655, 656).
Soldul contului reprezintă cheltuielile anticipate sau efectuate în avans.
Contul 474 "Venituri înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor anticipate şi a veniturilor de realizat.
Contul 474 "Venituri înregistrate în avans" este un cont de pasiv.
În creditul contului 474 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
- sumele încasate de la potenţiali asiguraţi pentru care nu a fost emis contractul de asigurare (544);
- venituri înregistrate în avans precum şi veniturile de realizat, aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare (544, 547).
În debitul contului 474 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
- veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului în curs (706);
- valoarea primelor de asigurare încasate de la asiguraţi pentru care s-a întocmit contractul de asigurare (701, 702).
Soldul contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.
Contul 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor în curs de clarificare (amenzi, locaţii, cheltuieli de judecată, operaţii efectuate în conturile bancare pentru care nu există documente, operaţii ce nu pot fi înregistrate pe cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi în mod direct, fiind necesare cercetări şi lămuriri suplimentare).
Contul 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se înregistrează:
- sumele în curs de lămurire şi plăţile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare (544);
- sumele restituite, necuvenite entităţii (544, 547).
În creditul contului 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se înregistrează:
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum şi sumele încasate în conturile de trezorerie şi necuvenite (544, 655, 656).
Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare.
GRUPA 48
"DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII"
Din grupa 48 "Decontări în cadrul unităţii" fac parte:
Contul 481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor între unitate şi subunităţile sale, fără personalitate juridică, care conduc contabilitate proprie.
Contul 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar şi bunurilor transferate subunităţilor (în contabilitatea unităţii) sau unităţii (în contabilitatea subunităţii) (531, 532).
În creditul contului 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar şi bunurilor primite de unitate de la subunităţi, sau cele primite de subunitate de la unităţi (531, 532);
- sumele primite de unitate de la subunităţi sau sumele primite de subunităţi de la societate (544, 547).
Soldul debitor al contului reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor, sume datorate pentru operaţiuni reciproce.
Contul 482 "Decontări între subunităţi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor între subunităţile fără personalitate juridică şi contabilitate proprie din cadrul aceleiaşi unităţi.
Contul 482 "Decontări între subunităţi" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 482 "Decontări între subunităţi" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor primite precum, şi sumele virate între subunităţi (531, 532, 544, 547).
În creditul contului 482 "Decontări între subunităţi" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor livrate precum şi sumele primite (531, 532, 544, 547).
Soldul debitor reprezintă sumele cuvenite de la altă subunitate, iar soldul creditor, sumele datorate acesteia.
GRUPA 49
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR"
Din grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" fac parte:
Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare-reasigurare.
Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiunile de asigurare şi reasigurare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiunile de asigurare şi reasigurare" se înregistrează:
- valoarea ajustărilor constituite pentru creanţele neîncasate aferente asigurărilor directe şi reasigurărilor (681).
În debitul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiunile de asigurare şi reasigurare" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor din asigurări directe şi reasigurări (781).
Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.
Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor evidenţiate în conturile de decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii.
Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii" este un cont de pasiv.
În creditul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii" se înregistrează:
- constituirea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor, constatate în cadrul conturilor de decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii (681).
În debitul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii (781).
Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.
Contul 496 "Ajustările pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" este un cont de pasiv.
În creditul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se înregistrează:
- ajustările constituite pentru deprecierea creanţelor cuprinse în conturile de debitori diverşi (681).
În debitul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de debitori diverşi (781).
Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.
CLASA 5
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
Din clasa 5 - "Alte elemente de activ" fac parte următoarele grupe de conturi:
50 "Imobilizări necorporale"
51 "Imobilizări corporale de exploatare"
52 "Imobilizări în curs"
53 "Alte active materiale şi stocuri"
54 "Conturi de trezorerie"
55 "Acreditive şi avansuri de trezorerie"
56 "Viramente interne"
58 "Amortizări privind imobilizările"
59 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi a altor active materiale"
GRUPA 50
"IMOBILIZĂRI NECORPORALE"
Din grupa 50 "Imobilizări necorporale" fac parte:
Contul 501 "Cheltuieli de constituire"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor ocazionate de înfiinţarea, modificarea sau dezvoltarea societăţii (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei, de publicitate şi alte cheltuieli de această natură legate de înfiinţarea, modificarea şi extinderea activităţii entităţii.
Contul 501 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ.
În debitul contului 501 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează:
- cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea entităţii (544, 547, 462)
În creditul contului 501 "Imobilizări necorporale" se înregistrează:
- cheltuielile de constituire amortizate integral (580).
I. Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente.
Contul 503 "Cheltuieli de dezvoltare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de dezvoltare înregistrate la imobilizările necorporale.
Contul 503 "Cheltuieli de dezvoltare" este un cont de activ.
În debitul contului 503 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
- lucrările de dezvoltare efectuate pe cont propriu sau achiziţionate de la terţi (523, 721, 722, 462).
În creditul contului 503 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
- valoarea ne amortizată a cheltuielilor de dezvoltare cedate (658);
- cheltuielile de dezvoltare amortizate integral, precum şi cheltuielile de dezvoltare aferente brevetelor sau licenţelor (580, 505).
Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de dezvoltare existente.
Contul 505 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa concesiunilor, brevetelor, licenţelor, know-how-urilor, mărcilor de fabrică şi de comerţ şi altor drepturi şi valori similare aportate, achiziţionate sau dobândite pe alte căi.
Contul 505 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" este un cont de activ.
În debitul contului 505 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" se înregistrează:
- brevetele şi alte drepturi şi valori similare achiziţionate, realizate pe cont propriu, aport la capitalul social, precum şi cele primite cu titlu gratuit (131, 462, 456, 503, 523, 721, 722);
- valoarea concesiunilor preluate (167).
În creditul contului 505 "Concesiuni brevete şi alte drepturi şi valori similare" se înregistrează:
- brevetele şi alte drepturi şi valori similare amortizate integral (580);
- valoarea neamortizată a brevetelor şi a altor drepturi şi valori similare cedate (658);
- valoarea brevetelor şi altor drepturi şi valori similare retrase de acţionari (456);
- valoarea bunurilor preluate în concesiune, conform contactelor, restituite (167).
Soldul contului reprezintă concesiunile, brevetele şi alte drepturi şi valori similare.
Contul 507 "Fond comercial"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial. Fondul comercial se determină ca diferenţă între costul de achiziţie şi valoarea justă, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate de către o persoană juridică.
Contul 507 "Fond comercial" este un cont de activ.
În debitul contului 507 "Fond comercial" se înregistrează:
- valoarea fondului comercial achiziţionat (462, 544).
În creditul contului 507 "Fond comercial" se înregistrează:
- valoarea fondului comercial cedat care nu a fost amortizat (658);
- valoarea fondului comercial amortizat integral (580).
Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial existent.
Contul 508 "Alte imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa programelor informatice create de societate sau achiziţionate de la terţi, precum şi a altor imobilizări necorporale.
Contul 508 "Alte imobilizări necorporale" este un cont de activ.
În debitul contului 508 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea altor imobilizări necorporale achiziţionate, realizate pe cont propriu sau celor reprezentând aport la capitalul entităţii (456, 462, 523, 721, 722).
În creditul contului 508 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea altor imobilizări necorporale cedate sau scoase din activ (580, 658);
- valoarea aporturilor reprezentând alte imobilizări necorporale retrase (456).
Soldul contului reprezintă valoarea altor imobilizări necorporale existente.
GRUPA 51
"IMOBILIZĂRI CORPORALE DE EXPLOATARE"
Din grupa 51 "Imobilizări corporale de exploatare" face parte:
Contul 511 "Mijloace fixe"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa mijloacelor fixe.
Contul 511 "Mijloace fixe" este un cont de activ.
În debitul contului 511 "Mijloace fixe" se înregistrează:
- diferenţe favorabile rezultate din reevaluarea dispusă prin acte normative (105);
- valoarea mijloacelor fixe achiziţionate realizate din producţie proprie, primite cu titlu, gratuit ca aport la capitalul social (131, 456, 462, 521, 721, 722).
În creditul contului 511 "Mijloace fixe" se înregistrează:
- valoarea mijloacelor fixe retrase, cedate sau scoase din activ (456, 581, 658);
- diferenţe nefavorabile rezultate ca urmare a reevaluării mijloacelor fixe potrivit reglementărilor legale (105).
Soldul contului reprezintă valoarea mijloacelor fixe existente.
GRUPA 52
"IMOBILIZĂRI ÎN CURS"
Din grupa 52 "Imobilizări în curs" fac parte:
Contul 521 "Imobilizări corporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor corporale în curs.
Contul 521 "Imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 521 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor corporale în curs, realizate în regie proprie sau facturate de furnizori, precum şi aportul în natură la capitalul social (456, 462, 721, 722).
În creditul contului 521 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea mijloacelor fixe recepţionate (511);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs retrase de asociaţi (456).
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor corporale în curs.
Contul 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări corporale pentru livrări de bunuri, executări de lucrări şi prestări de servicii.
Contul 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale": este un cont de activ.
În debitul contului 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale (544, 547);
În creditul contului 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate pentru imobilizări corporale (665);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale (462).
Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor de imobilizări corporale, nedecontate.
Contul 523 "Imobilizări necorporale în curs".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor necorporale în curs.
Contul 523 "Imobilizări necorporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 523 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor necorporale facturate de furnizori (462);
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs, realizate pentru necesităţi proprii (721, 722);
- imobilizările necorporale în curs, reprezentând aport la capitalul social (456).
În creditul contului 523 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs, recepţionate (503, 505, 508).
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor necorporale în curs existente.
Contul 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări şi prestări de servicii pentru imobilizări necorporale.
Contul 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" este un cont de activ.
În debitul contului 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor achitate în contul unor livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări necorporale (544, 547).
În creditul contului 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate furnizorilor de imobilizări necorporale (665);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări (462).
Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, ne decontate.
GRUPA 53
"ALTE ACTIVE MATERIALE ŞI STOCURI"
Din grupa 53 "Alte active materiale şi stocuri" fac parte:
Contul 531 "Materiale consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării stocurilor de materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale şi stocuri).
Contul 531 "Materiale consumabile" este un cont de activ.
În situaţia aplicării inventarului permanent, în debitul contului 531 "Materiale consumabile" se înregistrează:
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile achiziţionate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 544, 522);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile primite cu titlu gratuit (758);
- valoare la preţ de înregistrare a materialelor consumabile primite de la societăţile afiliate (451).
În creditul contului 531 "Materiale consumabile" se înregistrează:
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile, incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (652);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile livrate la societăţile afiliate (451);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile donate, cât şi pierderile din calamităţi (658, 671).
Soldul contului 531 "Materiale consumabile" reprezintă valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile existente în stoc.
Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont de ţine evidenţa existenţei şi mişcării materialelor de natura obiectelor de inventar.
Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" este un cont de activ.
În debitul Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar achiziţionate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 552);
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (758);
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar primite de la societăţile afiliate (451).
În creditul contului 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar date în folosinţă, constatate lipsă la inventar (653);
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar vândute sau donate, cât şi pierderile din calamităţi (671, 658);
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar livrate societăţilor afiliate (451).
Soldul contului reprezintă valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar existente.
GRUPA 54
"CONTURI DE TREZORERIE"
Din grupa 54 "Conturi de trezorerie" fac parte:
Contul 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor emise şi răscumpărate.
Contul 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" este un cont de activ.
În debitul contului 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se înregistrează:
- valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate (544, 547, 549).
În creditul contului 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se înregistrează:
- valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate anulate (161).
Soldul contului reprezintă valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, neanulate.
Contul 543 "Valori de încasat"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa valorilor de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale primite.
Contul 543 "Valori de încasat" este un cont de activ.
În debitul contului 543 "Valori de încasat", se înregistrează:
- valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale primite (461).
În creditul contului 543 "Valori de încasat" se înregistrează:
- valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (544);
- valoarea sconturilor acordate (667).
Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale neîncasate.
Contul 544 "Conturi curente la bănci"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa disponibilităţilor în lei şi valută aflate în conturi la bănci, a carnetelor de cec, a sumelor în curs de decontare, precum şi a mişcării acestora.
Contul 544 "Conturi curente la bănci" este un cont de activ.
În debitul contului 544 "Conturi curente la bănci" se înregistrează:
- sumele reprezentând primele de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (404);
- sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (401);
- sumele încasate reprezentând prime de coasigurare şi alte drepturi contractuale aferente coasigurării (405);
- sume reprezentând daune încasate de la reasigurători (412);
- sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (561);
- valoarea subvenţiilor primite (445);
- suma creditelor bancare pe termen lung şi scurt şi a împrumuturilor subordonate primite (162, 163, 546);
- sumele încasate de la societăţile afiliate sau societăţile care deţin interese de participare (164, 451, 452);
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi asimilate (167);
- valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente, încasate (267);
- sumele încasate de la clienţi (461, 463);
- sumele reprezentând dobânzi de primit, încasate (545);
- sumele restituite de la buget, reprezentând vărsămintele efectuate în plus din impozite, taxe, alte datorii şi creanţe (442, 446, 448);
- sumele depuse în cont de către acţionari (455);
- sumele depuse ca aport la capitalul social (456);
- sumele primite de unitate sau subunităţi (481, 482);
- sumele încasate în avans şi care privesc perioadele sau exerciţiile următoare (474);
- valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (543);
- sumele virate în cont pe măsura clarificării operaţiunilor (475);
- sumele încasate reprezentând dividendele pentru participaţiile la capitalul altor societăţi (761);
- sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în conturi la bănci (766);
- diferenţele favorabile între valoarea contabilă a titlurilor de plasament şi preţul de cesiune (763);
- veniturile din diferenţe favorabile de curs valutar, aferente disponibilităţilor la bancă în valută, la închiderea exerciţiului (765);
- sumele încasate din donaţii (758);
- valoarea titlurilor cedate (241, 271, 272, 273, 274, 278);
- sume încasate ca urmare a acţiunii de recuperare (753);
- sume încasate reprezentând subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 544 "Conturi curente la bănci", se înregistrează:
- sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie (561);
- avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- costul de achiziţie al plasamentelor în imobilizări financiare (261, 262, 263, 264, 265);
- valoarea împrumutului din emisiuni de obligaţiuni rambursate (161);
- sumele reprezentând primele de asigurare anulate şi restituite (402);
- sumele reprezentând primele de asigurare aferente coasigurării anulate şi restituite (405);
- sume reprezentând daune achitate ca urmare a operaţiunilor de reasigurare acceptări (411);
- sume achitate intermediarilor în asigurări (422);
- sume achitate acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (456);
- valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate (542, 549);
- creditele pe termen lung, rambursate, precum şi sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate (162, 163, 167);
- valoarea vărsămintelor efectuate pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului, imobilizărilor financiare şi altor plasamente financiare pe termen scurt (249, 269, 279);
- suma dobânzilor plătite (168, 545, 666);
- cheltuielile ocazionate de înfiinţarea societăţii (501);
- valoarea împrumuturilor pe termen lung, acordate (267);
- plăţile efectuate către furnizori (462);
- sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii (427);
- valoarea fondului comercial achiziţionat (507);
- valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale, necorporale (522, 524);
- valoarea materialelor consumabile achiziţionate (531);
- sumele achitate asiguraţilor reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (601, 602, 604, 605);
- plata către bugetul asigurărilor sociale a sumelor datorate (431, 437, 438);
- plata către bugetul de stat a sumelor datorate reprezentând impozite şi taxe (441, 442, 444, 446, 448);
- plăţile efectuate către organismele publice reprezentând taxe şi vărsăminte asimilate datorate (443, 447);
- sume achitate acţionarilor din disponibilităţile acestora aflate la entitate (455);
- dividende achitate acţionarilor (457);
- sume achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participare (458);
- plăţi pentru lichidarea obligaţiilor faţă de creditori diverşi şi a celor aflate în curs de clarificare (462, 475);
- plăţi efectuate la scadenţă pe bază de efecte comerciale (463);
- plăţi privind cheltuielile anticipate (473);
- valoarea serviciilor bancare şi a altor servicii executate de terţi (656, 655);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor, donaţiilor plătite (658);
- chirii şi dobânzi plătite anticipat (471);
- sume plătite reprezentând cheltuieli de achiziţie (472);
- sumele încasate în avans aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare (474);
- sumele virate unităţii sau subunităţilor (481, 482);
- credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanţatoare (546);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută la închiderea exerciţiului (665).
Soldul contului reprezintă disponibilităţile în lei şi în valută existente la sfârşitul perioadei.
Contul 545 "Dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate şi plătite aferente creditelor acordate de bănci, precum şi a dobânzilor de încasat şi încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente.
Contul 545 "Dobânzi" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 545 "Dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente (766);
- dobânzile plătite aferente împrumuturilor primite în conturile curente (544).
În creditul contului 545 "Dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (666);
- dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente (544).
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor dobânzile de plătit.
Contul 546 "Credite bancare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor acordate de bănci pe termen scurt.
Contul 546 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 546 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
- credite bancare pe termen scurt acordate de bănci pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, inclusiv dobânzile datorate (544, 666).
În debitul contului 546 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
- credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanţatoare, inclusiv dobânzile plătite (544).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen scurt nerambursate.
Contul 547 "Casa"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa numerarului aflat în casieria societăţii, precum şi a mişcării acestuia ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate.
Contul 547 "Casa" este un cont de activ.
În debitul contului 547 "Casa" se înregistrează:
- sumele încasate de la societăţile care deţin titluri de participare (164);
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (167);
- numerarul ridicat de la bancă (561);
- valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate (267);
- sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (401);
- sumele reprezentând primele de asigurare încasate de la intermediarii în asigurări (404);
- sumele încasate reprezentând prime de coasigurare şi alte drepturi contractuale aferente coasigurării (405);
- sumele reprezentând daune încasate de la reasigurător (412);
- sumele încasate de la alte societăţi afiliate (451);
- sumele depuse în numerar ca aport la capitalul social (456);
- sumele depuse în numerar de către asociaţi (455);
- sumele încasate de la salariaţi evidenţiate anterior în acest cont (428);
- sumele primite de la unitate sau subunităţi (481, 482);
- veniturile înregistrate în avans (474);
- sumele restituite în numerar din avansurile de trezorerie neutilizate (552);
- încasările în numerar reprezentând redevenţe şi chirii (461);
- sume încasate ca urmare a acţiunii de recuperare (753);
- sume încasate reprezentând subvenţii primite pentru evenimente extraordinare (771);
- încasări reprezentând venituri din plasamente cedate (763);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente numerarului în valută existent în casierie la închiderea exerciţiului financiar (765).
În creditul contului 547 "Casa" se înregistrează:
- depunerile de numerar la bănci (561);
- avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- valoarea vărsămintelor efectuate pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului, în imobilizări financiare şi în alte plasamente financiare pe termen scurt (249, 269, 279);
- valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate (167);
- sumele reprezentând primele de asigurare anulate şi restituite (401);
- sumele reprezentând primele de asigurare aferente coasigurării anulate şi restituite (405);
- sumele achitate intermediarilor în asigurări (422);
- sumele reprezentând daune achitate ca urmare a operaţiunilor de reasigurare acceptări (411);
- plăţile în numerar efectuate pentru constituirea societăţii (501);
- sumele achitate asiguraţilor reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (601, 602, 604, 605);
- valoarea avansurilor acordate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări (462);
- sumele achitate salariaţilor reprezentând salarii, ajutoare materiale, avansuri, participarea acestora la profit etc. (421, 423, 424, 425, 426, 427, 428);
- sume în numerar restituite acţionarilor (455);
- sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie (458);
- avansuri de trezorerie acordate în numerar (552);
- sume nete achitate acţionarilor reprezentând dividende (457);
- sume achitate acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (456);
- valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor proprii răscumpărate (541, 549);
- plata obligaţiunilor emise şi răscumpărate (542, 549);
- diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente numerarului în valută existent în casierie la închiderea exerciţiului financiar (665);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor plătite în numerar, precum şi a donaţiilor acordate (658);
- sume achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terţi (655, 656);
- chiriile şi dobânzile plătite anticipat (471);
- sumele plătite reprezentând cheltuieli de achiziţie (472);
- sume plătite privind cheltuielile anticipate (473);
- sumele restituite necuvenite societăţii (475);
- sumele transferate unităţii sau subunităţilor (481, 482);
Soldul contului reprezintă numerarul existent în casierie.
Contul 548 "Alte valori"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum şi a mişcării acestora.
Contul 548 "Alte valori" este un cont de activ.
În debitul contului 548 "Alte valori" se înregistrează:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă achiziţionate (462, 547).
În creditul contului 548 "Alte valori" se înregistrează:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă consumate (645, 656).
Soldul contului reprezintă alte valori existente.
Contul 549 "Vărsăminte de efectuat"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat pentru obligaţiuni emise şi răscumpărate şi pentru alte investiţii financiare pe termen scurt.
Contul 549 "Vărsăminte de efectuat" este un cont de pasiv.
În creditul contului 549 "Vărsăminte de efectuat" se înregistrează:
- valoarea datorată pentru obligaţiunile emise şi răscumpărate (542).
În debitul contului 549 "Vărsăminte de efectuat" se înregistrează:
- valoarea achitată a obligaţiunilor răscumpărate (544, 547).
Soldul contului reprezintă valoarea datorată pentru titlurile răscumpărate.
GRUPA 55
"ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE"
Din grupa 55 "Acreditive şi avansuri de trezorerie" fac parte:
Contul 551 "Acreditive"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acreditivelor deschise în bănci pentru efectuarea unor plăţi în favoarea terţilor.
Contul 551 "Acreditive" este un cont de activ.
În debitul contului 551 "Acreditive" se înregistrează:
- sumele virate în conturile de acreditive deschise la dispoziţia terţilor (561);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente operaţiunilor efectuate în valută în cursul exerciţiului sau soldului privind acreditivele deschise în valută, la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea acestora (765).
În creditului contului 551 "Acreditive" se înregistrează:
- sumele plătite terţilor sau virate în conturile de disponibilităţi ca urmare a încetării valabilităţii acreditivului (462, 561);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente operaţiunilor efectuate în valută în cursul exerciţiului sau soldului privind acreditivele deschise în valută, la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea acestora (765), şi soldului privind acreditivele deschise în valută (665).
Soldul contului reprezintă acreditivele existente.
Contul 552 "Avansuri de trezorerie"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor de trezorerie.
Contul 552 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.
În debitul contului 552 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
- sumele acordate în numerar (547, 561);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută, la închiderea exerciţiului financiar (765).
În creditul contului 552 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
- plăţile efectuate din avansurile de trezorerie (428, 462, 531);
- cheltuielile efectuate pentru acţiuni de protocol, reclamă şi publicitate (656);
- cheltuieli efectuate pentru transportul de bunuri şi transportul colectiv de personal (656);
- cheltuieli ocazionate de deplasări, detaşări, transferări (656);
- valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii (656);
- plăţile efectuate pentru alte servicii executate de terţi (656);
- diferenţe nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidării avansurilor de trezorerie în valută sau la închiderea exerciţiului financiar (665).
Soldul contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.
GRUPA 56
"VIRAMENTE INTERNE"
Din grupa 56 "Viramente interne" face parte:
Contul 561 "Viramente interne".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa viramentelor de disponibilităţi între conturile curente la bănci, casă şi acreditive.
Contul 561 "Viramente interne" este un cont de activ.
În debitul contului 561 "Viramente interne" se înregistrează:
- sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie (544, 547, 551).
În creditul contului 561 "Viramente interne" se înregistrează:
- sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (544, 547, 551, 561).
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
GRUPA 58
"AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE"
Din grupa 58 "Amortizări privind imobilizările" fac parte:
Contul 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor necorporale.
Contul 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor necorporale (681).
În debitul contului 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
- amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale vândute sau scoase din activ (501, 503, 505, 507, 508).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor necorporale.
Contul 581 "Amortizări privind imobilizările corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor corporale.
Contul 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" se înregistrează:
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681);
- valoarea amortizării imobilizărilor utilizate în operaţiunile în participaţie transferată prin decont conform contractelor (458).
În debitul contului 581 "Amortizări privind imobilizările corporale de exploatare" se înregistrează:
- amortizarea imobilizărilor corporale de exploatare vândute sau scoase din activ (511).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale existente.
GRUPA 59
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ŞI ALTOR ACTIVE MATERIALE"
Din grupa 59 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi altor active materiale" fac parte:
Contul 590 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale"
Contul 591 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare"
Contul 592 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs"
Contul 593 "Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile"
Contul 594 "Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar"
Contul 596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate"
Cu ajutorul acestor conturi se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate.
Aceste conturi sunt de pasiv.
În creditul conturilor se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate (681).
În debitul conturilor se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate (781).
Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale, corporale de exploatare şi imobilizărilor în curs, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar existente la sfârşitul perioadei şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate.
CLASA 6
"CONTURI DE CHELTUIELI"
Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte următoarele grupe de conturi:
60 "Cheltuieli de exploatare"
61 "Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente asigurărilor de viaţă şi a rezervei de prime la asigurările generale"
62 "Cheltuieli privind rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale"
63 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"
64 "Cheltuieli cu personalul, impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"
65 "Alte cheltuieli de exploatare"
66 "Cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli"
67 "Cheltuieli extraordinare"
68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare"
69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite"
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" sunt conturi cu funcţie de activ, cu excepţia conturilor: 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurările generale", 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale", 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" care sunt conturi cu funcţie de pasiv.
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" pot fi creditate în cursul perioadei, în situaţiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.
La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121).
GRUPA 60
"CHELTUIELI DE EXPLOATARE"
Din grupa 60 "Cheltuieli de exploatare" fac parte:
Contul 601 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, răscumpărările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor de viaţă directe.
În debitul contului 601 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (544, 547).
Contul 602 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, recuperările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor generale directe.
În debitul contului 602 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (544, 547).
Contul 604 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, răscumpărările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor de viaţă acceptate în reasigurare.
În debitul contului 604 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţii de achitat asigurătorului (411, 544, 547).
Contul 605 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, recuperările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor generale acceptate în reasigurare.
În debitul contului 605 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţii de achitat asigurătorului (411, 544, 547).
GRUPA 61
"CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURĂRILE GENERALE"
Din grupa 61 "Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente asigurărilor de viaţă şi a rezervei de prime la asigurările generale" fac parte:
Contul 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei matematice aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare.
În debitul contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice (311).
În creditul contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice (311).
Contul 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare.
În debitul contului 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (312).
În creditul contului 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (312).
Contul 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare.
În debitul contului 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (313).
În creditul contului 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (313).
Contul 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului pentru asigurările directe şi acceptările în reasigurare.
În debitul contului 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului (314).
În creditul contului 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor tehnice aferente contractelor în unităţi de cont (314).
Contul 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de prime aferentă asigurărilor generale privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare.
În debitul contului 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime aferentă asigurărilor generale (315).
În creditul contului 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă asigurărilor generale (315).
Contul 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de prime aferentă asigurărilor de viaţă privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare.
În debitul contului 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime aferentă asigurărilor de viaţă (318).
În creditul contului 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă asigurărilor de viaţă (318).
Contul 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurări generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi generale, aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.
În creditul contului 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurări generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezervele matematice ce intră în sarcina reasigurătorului (391);
- sumele reprezentând majorarea rezervelor matematice aferente reasigurării (391);
- sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri ce intră în sarcina reasigurătorului (392);
- sumele reprezentând majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării (392);
- sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (393);
- sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (393);
- sumele reprezentând cota parte din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului ce intră în sarcina reasigurătorului (394);
- sumele reprezentând majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferente reasigurării (394);
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime ce intră în sarcina reasigurătorului (395, 398);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de prime aferentă reasigurării (395, 398).
În debitul contului 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurări generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor matematice aferente reasigurării (391);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferente reasigurării (392);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă aferentă reasigurării (393);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor tehnice privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferente reasigurării (394);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferente reasigurării (395, 398).
GRUPA 62
"CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI GENERALE"
Din grupa 62 "Cheltuieli privind rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale" fac parte:
Contul 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare.
În debitul contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (326).
În creditul contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (326).
Contul 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de daune privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare.
În debitul contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (327).
În creditul contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (327).
Contul 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi generale aferente reasigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului.
În creditul contului 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune privind asigurările de viaţă şi generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (396);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările de viaţă, aferentă reasigurării (396);
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (397);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările generale, aferentă reasigurării (397).
În debitul contului 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune privind asigurările de viaţă şi generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările de viaţă, aferentă reasigurării (396);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările generale, aferentă reasigurării (397).
GRUPA 63
"CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR GENERALE"
Din grupa 63 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" fac parte:
Contul 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare.
În debitul contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (332).
În creditul contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (332).
Contul 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de catastrofă privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare.
În debitul contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de catastrofă (333).
În creditul contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă (333).
Contul 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru riscuri neexpirate privind asigurările generale.
În debitul contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate (334).
În creditul contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate (334).
Contul 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare.
În debitul contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările generale (335).
În creditul contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările generale (335).
Contul 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de egalizare privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare.
În debitul contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de egalizare (338).
În creditul contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de egalizare (338).
Contul 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de catastrofă, rezerva pentru riscuri neexpirate şi a altor rezerve tehnice aferente asigurărilor generale directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.
În creditul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de catastrofă ce intră în sarcina reasigurătorului (399);
- sumele reprezentând majorare a rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (399);
- sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru riscuri neexpirate ce intră în sarcina reasigurătorului (399);
- sumele reprezentând majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate aferentă reasigurării (399);
- sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice ce intră în sarcina reasigurătorului (399);
- sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferentă reasigurării (399).
În debitul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de egalizare şi rezerva de catastrofă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (399);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea pentru riscuri neexpirate aferentă reasigurării (399);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferentă reasigurării (399).
GRUPA 64
"CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE"
Din grupa 64 "Cheltuieli cu personalul, impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" fac parte:
Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu salariile personalului.
În debitul contului 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se înregistrează:
- salarii şi alte drepturi cuvenite personalului (421);
- drepturi de personal pentru care nu s-au întocmit statele de plată, aferente exerciţiului încheiat (428).
Contul 642 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind asigurările şi protecţia socială.
În debitul contului 642 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" se înregistrează:
- sumele acordate personalului, potrivit legii pentru protecţia socială (423);
- contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate (431);
- contribuţia angajatorului la constituire a fondului pentru ajutorul de şomaj (437).
Contul 643 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor speciale privind activitatea de asigurare.
În debitul contului 643 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:
- sumele datorate fondurilor speciale privind activitatea de asigurare (443).
Contul 644 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului de stat sau altor organisme publice.
În debitul contului 644 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- datoriile şi vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (443);
- valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului (446);
- datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale către alte organisme publice (447).
Contul 645 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu tichetele de masă acordate salariaţilor.
În debitul contului 645 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor" se înregistrează:
- valoarea tichetelor de masă consumate (548).
GRUPA 65
"ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE"
Din grupa 65 "Alte cheltuieli de exploatare" fac parte:
Contul 651 "Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind comisioanele din reasigurare.
În debitul contului 651 "Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare" se înregistrează:
- sumele reprezentând comisionul de reasigurare (411).
Contul 652 "Cheltuieli cu materialele consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu materialele consumabile (cheltuieli cu materialele auxiliare, combustibil, piese de schimb şi alte materiale consumabile) aferente asigurărilor de viaţă şi generale.
În debitul contului 652 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează:
- valoarea materialelor consumabile, aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (462);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (531).
Contul 653 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viaţă şi generale.
În debitul contului 653 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar constatate lipsă la inventar (532).
Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe şi debitori diverşi aferente asigurărilor de viaţă şi generale.
În debitul contului 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" se înregistrează:
- sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din evidenţă a sumelor incerte de încasat sau în litigiu (461).
Contul 655 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu lucrările şi serviciile executate de terţi privind asigurările de viaţă şi generale (întreţinere, reparaţii, locaţii de gestiune, chirii, prime de asigurare, cheltuieli cu studiile şi cercetările, cheltuieli privind energia şi apa).
În debitul contului 655 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terţi (462, 544, 547);
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli (475);
- sumele repartizate pe cheltuieli conform scadenţarului (471, 473).
Contul 656 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu alte servicii executate de terţi privind asigurările de viaţă şi generale (cheltuieli cu colaboratorii, comisioane şi onorarii, protocol, reclamă şi publicitate, transport de bunuri, deplasări, detaşări, transferări, cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii, cheltuieli cu serviciile bancare şi alte cheltuieli executate de terţi).
În debitul contului 656 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (462, 544, 547, 552);
- sumele reprezentând comisioanele cuvenite intermediarilor în asigurări (422);
- sumele repartizate pe cheltuieli conform scadenţarului (471, 473);
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli (475);
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, tichetelor şi biletelor de călătorie (548).
Contul 657 "Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa variaţiei cheltuielilor de achiziţie reportate aferente asigurărilor generale şi asigurărilor de viaţă.
În debitul contului 658 "Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate" se înregistrează:
- sumele repartizate pe cheltuieli aferente cheltuielilor de achiziţie reportate (472).
Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli de exploatare aferente asigurărilor de viaţă şi generale (despăgubiri, amenzi şi penalităţi, donaţii şi subvenţii acordate, cheltuieli privind activele cedate şi alte cheltuieli de exploatare).
În debitul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se înregistrează:
- alte datorii faţă de bugetul statului cum sunt: amenzi şi penalităţi (448);
- valoarea debitelor scăzute din evidenţă (451, 458);
- valoarea debitelor scăzute din evidenţă datorită insolvabilităţii (461);
- valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale cedate (503, 505, 507, 508);
- valoarea mijloacelor fixe cedate (511);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi a obiectelor de inventar donate (531, 532);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor, donaţiilor plătite (544, 547).
GRUPA 66
"CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ŞI ALTE CHELTUIELI"
Din grupa 66 "Cheltuieli cu plasamentele" fac parte:
Contul 662 "Pierderi din creanţe legate de participaţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe legate de participaţii aferente asigurărilor de viaţă şi generale.
În debitul contului 662 "Pierderi din creanţe legate de participaţii" se înregistrează:
- valoarea pierderilor din creanţe imobilizate (267).
Contul 663 "Cheltuieli privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind plasamentele precum şi minusvalori nerealizate aferente asigurărilor de viaţă şi generale (cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate, plasamentele în imobilizări financiare cedate, pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate, pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului şi minusvalori nerealizate privind plasamentele).
În debitul contului 663 "Cheltuieli privind plasamentele" se înregistrează:
- valoarea terenurilor şi construcţiilor cedate sau scoase din activ (211);
- valoarea titlurilor cedate (241);
- minusvalori aferente activelor reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (241);
- minusvalori aferente altor plasamente (241, 261, 262, 263, 265, 271, 272, 274, 278);
- valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (261, 262, 263, 265);
- valoarea titlurilor cu venit variabil cedate (271);
- valoarea titlurilor cu venit fix cedate (272);
- valoarea unităţilor la fondurile comune de plasament cedate (273);
- valoarea părţilor în fondurile comune de plasament cedate (274);
- valoarea altor plasamente financiare cedate (278).
Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
Cu ajutorul contului 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se ţine evidenţa cheltuielilor privind diferenţele de curs valutar.
În debitul contului 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se înregistrează:
- diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului sau la lichidarea creditelor bancare pe termen lung, a împrumuturilor subordonate, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare şi a altor datorii asimilate exprimate în valută (162, 163, 164, 167);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (232);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (267);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma lichidării creanţelor în valută (451, 452);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris (456);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (464);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar, aferente datoriilor faţă de furnizorii externi exprimate în valută ce urmează a se deconta pe bază de efecte comerciale (463);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (462);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate pentru imobilizări corporale şi necorporale (522, 524);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută la închiderea exerciţiului (544, 547);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente operaţiunilor şi soldului privind acreditivele în valută (551);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar cu ocazia lichidării avansului de trezorerie în valută (552).
Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind dobânzile.
În debitul contului 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe măsura scadenţei (168);
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor acordate de societăţile afiliate sau de societăţile legate prin interese de participare (451, 452);
- valoarea dobânzilor cuvenite acţionarilor pentru disponibilităţile depuse la societate (455);
- sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli conform scadenţarului (471);
- suma dobânzilor plătite (544);
- valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (545);
- valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt (546);
Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"
Cu ajutorul acestui se ţine evidenţa cheltuielilor privind sconturile acordate.
În debitul contului 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" se înregistrează:
- valoarea sconturilor acordate clienţilor, debitorilor sau băncilor (461).
Contul 668 "Alte cheltuieli similare".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli decât cele înregistrate în celelalte conturi din această grupă.
Contul 668 "Alte cheltuieli similare" funcţionează similar cu celelalte conturi din Grupa 66 "Cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli".
GRUPA 67
"CHELTUIELI EXTRAORDINARE"
Din grupa 67 "Cheltuieli extraordinare" face parte:
Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare.
În debitul contului 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare" se înregistrează:
- valoarea pierderilor din calamităţi (211, 511, 531, 532).
GRUPA 68
"CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor de viaţă şi generale.
În debitul contului 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările şi provizioanele" se înregistrează:
- valoarea provizioanelor constituite (151);
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor necorporale şi corporale (281, 580, 581);
- valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea altor elemente de activ (491, 495, 496, 593, 594);
- valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea imobilizărilor (590, 591, 592).
Contul 682 "Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere şi pierderi de valoare privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu ajustările pentru depreciere şi pierderi de valoare privind plasamentele.
În debitul contului 682 "Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere şi pierderi de valoare privind plasamentele" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor (291, 293);
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor (294, 296, 297).
Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor aferente asigurărilor de viaţă şi generale.
În debitul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare amortizate (169).
GRUPA 69
"CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE"
Din grupa 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite" face parte:
Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislaţia fiscală referitoare la impozitul pe profit.
În debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit curent" se înregistrează:
- valoarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat (441).
CLASA 7
"CONTURI DE VENITURI"
Clasa 7 "Conturi de venituri" cuprinde conturile cu ajutorul cărora se asigură evidenţa veniturilor realizate de societate.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcţie de pasiv cu excepţia contului 708 "Prime brute subscrise anulate" şi 709 "Prime brute subscrise cedate" care sunt conturi cu funcţie de activ.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, în condiţiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.
La sfârşitul perioadei soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121).
Din clasa 7 "Conturi de venituri" fac parte următoarele grupe de conturi:
70 "Venituri din exploatare"
72 "Venituri din producţia de imobilizări"
73 "Venituri din subvenţii de exploatare"
75 "Alte venituri din exploatare"
76 "Venituri din plasamente şi alte venituri"
77 "Venituri extraordinare"
78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare"
GRUPA 70
"VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 70 "Venituri din exploatare" fac parte:
Contul 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viaţă directe"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din primele de asigurare brute subscrise privind asigurările de viaţă, aferente asigurărilor directe.
În creditul contului 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viaţă directe" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (401);
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (405);
- valoarea primelor de asigurare încasate anticipat şi care se fac venit în momentul emiterii contractului de asigurare (474).
Contul 702 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din primele brute subscrise privind asigurările generale, aferente asigurărilor directe.
În creditul contului 702 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (401);
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (405);
- valoarea primelor de asigurare încasate anticipat şi care se fac venit în momentul emiterii contractului de asigurare (474).
Contul 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din prime brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare, potrivit contractelor de reasigurare.
În creditul contului 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viaţă" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare (411).
Contul 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurări generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din prime brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare potrivit contractelor de reasigurare.
În creditul contului 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurări generale" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise, aferente acceptărilor în reasigurare (411).
Contul 705 "Venituri din servicii prestate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diverse activităţi, cum sunt: comisioane de reasigurare, daune care au intrat în sarcina reasigurătorului, participarea la profitul reasigurătorului, precum şi alte venituri din servicii prestate.
În creditul contului 705 "Venituri din servicii prestate" se înregistrează:
- sumele reprezentând daunele care au intrat în sarcina reasigurătorului, comisioanele de reasigurare şi sumele reprezentând participarea la profitul reasigurătorului (412);
- sumele încasate reprezentând comisioanele de reasigurare datorate de brokerii de asigurare (461);
- valoarea serviciilor prestate (461).
Contul 706 "Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii.
În creditul contului 706 "Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii" se înregistrează:
- sumele datorate de personal reprezentând chirii şi consumuri care se fac venit la societate (428);
- sumele datorate de terţi pentru concesiuni, locaţii de gestiune, licenţe, brevete şi alte drepturi similare (461);
- veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs (474);
Contul 708 "Prime brute subscrise anulate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe, acceptărilor în reasigurare şi coasigurărilor privind asigurările de viaţă şi generale.
În debitul contului 708 "Prime brute subscrise anulate" se înregistrează:
- sumele reprezentând primele de asigurare brute subscrise, anulate (402).
Contul 709 "Prime brute subscrise cedate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor brute subscrise cedate în reasigurare.
În debitul contului 709 "Prime brute subscrise cedate" se înregistrează:
- valoarea primelor brute subscrise cedate în reasigurare (412).
GRUPA 72
"VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI"
Din grupa 72 "Venituri din producţia de imobilizări" fac parte:
Contul 721 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din imobilizări necorporale şi corporale aferente asigurărilor de viaţă.
În creditul contului 721 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri şi a construcţiilor realizate pe cont propriu (211);
- lucrările şi proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu (503);
- brevetele, şi alte drepturi şi valori similare, realizate pe cont propriu (505);
- valoarea altor imobilizări necorporale realizate pe cont propriu (508);
- valoarea mijloacelor fixe, realizate din producţie proprie (511);
- valoarea imobilizărilor corporale şi necorporale în curs realizate în regie proprie (231, 521, 523).
Contul 722 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din imobilizări necorporale şi corporale aferente asigurărilor generale.
În creditul contului 722 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri şi a construcţiilor realizate pe cont propriu (211);
- lucrările şi proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu (503);
- brevetele, şi alte drepturi şi valori similare, realizate pe cont propriu (505);
- valoarea altor imobilizări necorporale realizate pe cont propriu (508);
- valoarea mijloacelor fixe, realizate din producţie proprie (511):
- valoarea imobilizărilor corporale şi necorporale în curs realizate în regie proprie (231, 521, 523).
GRUPA 73
"VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE"
Din grupa 73 "Venituri din subvenţii de exploatare" fac parte:
Contul 731 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor de viaţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor primite, aferente asigurărilor de viaţă.
În creditul contului 731 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează:
- valoarea subvenţiilor de primit, potrivit legii (445).
Contul 732 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor primite aferente asigurărilor generale.
În creditul contului 732 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
- valoarea subvenţiilor de primit, potrivit legii (445).
GRUPA 75
"ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 75 "Alte venituri din exploatare" fac parte:
Contul 753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din recuperări aferente asigurărilor generale.
În creditul contului 753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele încasate ca urmare a acţiunii de recuperare (544, 547);
- sumele reprezentând venituri din recuperări privind operaţiunile de reasigurare (411).
Contul 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor reactivate privind clienţii şi debitorii diverşi aferente asigurărilor de viaţă şi generale.
În creditul contului 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" se înregistrează:
- venituri din creanţele reactivate (461).
Contul 758 "Alte venituri din exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri din exploatare aferente asigurărilor de viaţă şi generale (despăgubiri, amenzi şi penalităţi, venituri din donaţii, din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital, venituri din subvenţii pentru investiţii şi alte venituri din exploatare).
În creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se înregistrează:
- cota parte a subvenţiilor pentru investiţii virate asupra rezultatului exerciţiului (131);
- drepturi de personal neridicate, prescrise potrivit legii aferente perioadei (426);
- sumele cuvenite societăţii, datorate de către bugetul statului, altele decât impozitele şi taxele (448);
- preţul de vânzare al activelor cedate (461);
- valoarea bunurilor şi a producţiei în curs de execuţie constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (461);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile şi de natura obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (531, 532);
- sume încasate din donaţii (544).
GRUPA 76
"VENITURI DIN PLASAMENTE ŞI ALTE VENITURI"
Din grupa 76 "Venituri din plasamente şi alte venituri" fac parte:
Contul 761 "Venituri din plasamente"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din titlurile de plasament.
În creditul contului 761 "Venituri din plasamente" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (241);
- dividendele aferente titlurilor de participare (461);
- sumele încasate reprezentând dividendele pentru participaţiile la capitalul altor societăţi (544).
Contul 762 "Venituri din creanţe imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din creanţe imobilizate.
În creditul contului 762 "Venituri din creanţe imobilizate" se înregistrează:
- dobânzi aferente creanţelor imobilizate (267);
- dividende aferente titlurilor de participare (451, 452).
Contul 763 "Alte venituri privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri încasate şi de încasat privind plasamentele precum şi plusvalori nerealizate aferente asigurărilor de viaţă şi generale (venituri din plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate, din plasamentele în imobilizări financiare cedate, câştiguri din plasamente financiare pe termen scurt cedate, câştiguri din plasamentele aferente contractelor în unităţi de cont cedate, plusvalori aferente activelor reprezentând contractele în unităţi de cont).
În creditul contului 763 "Alte venituri privind plasamentele" se înregistrează:
- preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate la societăţi afiliate şi societăţi legate prin interese de participare (451, 452);
- diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a titlurilor de plasament şi preţul de cesiune (461, 544, 547).
Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diferenţe de curs valutar.
În creditul contului 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" se înregistrează:
- diferenţe favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, a creditelor, a împrumuturilor subordonate, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare şi a altor împrumuturi şi datorii asimilate exprimate în valută (161, 162, 163, 164, 167);
- diferenţele favorabile de curs valutar rezultate la lichidarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate în valută (168);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (267);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (451, 452);
- diferenţele favorabile de curs valutar cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (455);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor şi datoriilor în valută (456);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către creditori (462);
- venituri din diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor bancare şi a celor existente în casierie în valută la închiderea exerciţiului financiar (544, 547);
- diferenţe favorabile de curs valutar aferente soldului la închiderea exerciţiului financiar la acreditivele în valută (551);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plătit (463);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor datorate de clienţii externi (464).
Contul 766 "Venituri din dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilităţile din conturile bancare (inclusiv cele pentru investiţii), pentru împrumuturile acordate.
În creditul contului 766 "Venituri din dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate societăţilor afiliate şi societăţilor legate prin interese de participare (451, 452);
- dobânzile aferente sumelor datorate de către debitori diverşi (461);
- sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în conturi la bănci (544);
- dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturi curente (545).
Contul 767 "Venituri din sconturi obţinute"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din sconturile obţinute de la furnizori şi alţi creditori.
În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obţinute" se înregistrează:
- valoarea sconturilor obţinute de la furnizori sau alţi creditori (462).
Contul 768 "Alte venituri similare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri decât cele înregistrate celelalte conturi din această grupă.
Contul 768 "Alte venituri similare" funcţionează similar celorlalte conturi din grupa 76 "Venituri din plasamente şi alte venituri".
GRUPA 77
"VENITURI EXTRAORDINARE"
Din grupa 77 "Venituri extraordinare" face parte:
Contul 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare şi altele similare.
În creditul contului 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare" se înregistrează:
- sumele reprezentând subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare (544).
GRUPA 78
"VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa 78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor obţinute din anularea sau diminuarea provizioanelor sau din anularea sau diminuarea ajustărilor pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferente asigurărilor de viaţă şi asigurărilor generale.
În creditul contului 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (151);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea altor elemente de activ (491, 495, 496, 590, 591, 592, 593, 594).
Contul 782 "Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor obţinute din anularea sau diminuarea ajustare a pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele.
În creditul contului 782 "Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele (291, 293, 294, 296, 297).
CLASA 8
CONTURI SPECIALE
Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte grupele de conturi:
80 "Angajamente primite şi date", 81 "Angajamente privind titlurile", 82 "Angajamente diverse" 83 "Conturi de evidenţă" şi 89 "Bilanţ".
Pentru conturile în afara bilanţului înregistrările se fac în debitul sau creditul unui singur cont, fără folosirea conturilor corespondente.
Conturile din grupa 89 "Bilanţ" funcţionează în partidă dublă, intrând în corespondenţă cu conturile de activ şi de pasiv la începutul şi sfârşitul fiecărui exerciţiu.
Din grupa 80 "Angajamente primite şi date" fac parte:
Contul 801 "Angajamente primite"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor primite de societate (giruri, cauţiuni, garanţii şi alte angajamente primite), reflectând creanţa eventuală a terţilor asupra societăţii, în cazul în care terţii vor fi determinaţi să plătească, în locul societăţii, suma constituind obiectul angajamentului.
În debitul contului 801 "Angajamente primite" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul primirii lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor primite de către societate existente la un moment dat.
Contul 802 "Angajamente date"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor acordate de către societate (giruri, cauţiuni, garanţii, alte angajamente acordate), reflectând creanţa eventuală a unităţii asupra terţilor, în cazul în care ea va fi determinată să plătească, în locul terţilor suma constituind obiectul angajamentului.
În debitul contului 802 "Angajamente date" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul acordării lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor acordate de către societate, existente la un moment dat.
Din grupa 81 "Angajamente privind titlurile" fac parte:
Contul 811 "Titluri de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de primit.
În debitul contului 811 "Titluri de primit" se înregistrează titlurile cumpărate şi neprimite între data negocierii şi data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile primite.
Soldul contului reprezintă titlurile cumpărate şi neprimite.
Contul 812 "Titluri de livrat"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titluri lor de livrat.
În debitul contului 812 "Titluri de livrat" se înregistrează titlurile vândute şi nelivrate între data negocierii şi data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile livrate.
Soldul contului reprezintă titlurile vândute şi nelivrate.
Din grupa 82 "Angajamente diverse" fac parte:
Contul 821 "Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont de ţine evidenţa redevenţelor, locaţiilor de gestiune, chiriilor şi alte datorii asimilate, datorate de către societate pentru bunurile luate în concesiune, locaţii sau chirie.
În debitul contului 821 "Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate" se înregistrează sumele reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate, iar în credit valoarea datoriilor de acest gen, efectiv plătite de către societate.
Soldul contului reprezintă contravaloarea redevenţelor, locaţiilor de gestiune, chiriilor şi altor datorii asimilate, pe care societatea le are de plătit la un moment dat.
Contul 822 "Titluri primite în garanţie"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor primite în garanţie.
În debitul contului 822 "Titluri primite în garanţie" se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanţie pentru creditele acordate, iar în creditul contului, se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanţie restituite pentru creditele acordate.
Contul 823 "Alte angajamente diverse"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor angajamente.
În debitul contului 823 "Alte angajamente diverse" se înregistrează valoarea altor angajamente primite, iar în credit se înregistrează utilizarea sau stingerea altor angajamente.
Din grupa 83 "Conturi de evidenţă" fac parte:
Contul 831 "Mijloace fixe luate cu chirie"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa mijloacelor fixe luate cu chirie de la terţi, în baza contractelor încheiate în acest scop.
În debitul contului 831 "Mijloace fixe luate cu chirie" se înregistrează pe baza contractelor sau proceselor-verbale de închiriere, valoarea de inventar a mijloacelor fixe respective luate cu chirie, iar în credit se înregistrează valoarea aceloraşi mijloace fixe restituite titularilor pe baza proceselor-verbale de predare.
Soldul contului reprezintă valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie la un moment dat.
Contul 832 "Valori primite în păstrare sau custodie"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa valorilor materiale primite temporar spre păstrare sau în custodie pe bază de act de predare-primire (scoatere) sau custodie încheiat în acest scop.
În debitul contului 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" se înregistrează la preţurile prevăzute în documentele încheiate, valorile materiale primite în custodie sau păstrate temporar, iar în credit se înregistrează, la aceleaşi preţuri, valorile materiale ieşite din custodie sau a celor păstrate ca urmare a restituirii, achiziţionării pentru nevoile societăţii, distrugerii din cauza calamităţilor, lipsurile de inventar.
Soldul contului reprezintă valoarea materialelor primite în păstrare sau custodie la un moment dat.
Contul 833 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor care au fost scoşi din activul societăţii, ca insolvabili sau dispăruţi, care, în conformitate cu dispoziţiile legale, trebuie urmăriţi în continuare până la reactivare sau până la împlinirea termenului de prescripţie.
În debitul contului 833 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare" se înregistrează sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ, iar în credit se înregistrează sumele reactivate, ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate, sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.
Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ, nereactivate.
Contul 834 "Alte conturi de evidenţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor valori de primit şi de dat.
În debitul contului 834 "Alte conturi de evidenţă" se înregistrează sumele reprezentând alte valori de primit, neregăsite în alte grupe, iar în credit se înregistrează alte valori de dat.
Soldul contului reprezintă valorile existente.
Contul 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării aferente gradului de neutilizare a mijloace lor fixe.
În debitul contului 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" se înregistrează sumele reprezentând amortizarea gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, iar în credit se înregistrează sumele cu care s-a diminuat amortizarea aferentă gradului de neutilizare.
Soldul contului reprezintă amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe.
Din grupa 89 "Bilanţ" fac parte:
Contul 891 "Bilanţ de deschidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor.
În debitul contului 891 "Bilanţ de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora).
În creditul contului 891 "Bilanţ de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Contul 892 "Bilanţ de închidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.
În debitul contului 892 "Bilanţ de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora).
În creditul contului 892 "Bilanţ de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Funcţiunea conturilor nu este limitativă.
CLASA 1
CONTURI DE CAPITALURI
Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe:
10 Capital şi rezerve
11 Rezultatul reportat
12 Rezultatul exerciţiului
13 Subvenţii pentru investiţii
15 Provizioane
16 Împrumuturi şi datorii asimilate
GRUPA 10
"CAPITAL ŞI REZERVE"
Din grupa 10 "Capital şi rezerve" fac parte:
Contul 101 "Capital social"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa capitalului social subscris şi vărsat în natură şi/sau în numerar de acţionarii/asociaţii entităţii, precum şi măririi sau reducerii capitalului social potrivit legii.
Contabilitatea analitică a capitalului se ţine pe acţionari sau asociaţi evidenţiindu-se numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise sau vărsate.
Contul 101 "Capital social" este un cont de pasiv.
În creditul contului 101 "Capital social" se înregistrează:
- capitalul social subscris de acţionari sau asociaţi cu ocazia constituirii societăţii sau majorării capitalului social prin subscripţie sau emisiune de noi acţiuni ori prin majorarea valorii nominale a acţiunilor existente în schimbul unor noi aporturi de numerar, precum şi capitalul preluat în urma operaţiilor de fuziune prin absorbţie cu alte persoane juridice (456);
- valoarea nominală a acţiunilor în contrapartida obligaţiunilor pentru care s-a efectuat convers ia în acţiuni (161);
- rezervele destinate majorării capitalului social (106);
- primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (104).
În debitul contului 101 "Capital social" se înregistrează:
- pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul (117);
- capitalul social retras de acţionari sau asociaţi, precum şi capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidării persoanelor juridice (456);
- reducerea capitalului ca urmare a anulării acţiunilor proprii răscumpărate (109).
Soldul contului reprezintă capitalul social subscris vărsat/nevărsat.
Contul 104 "Prime de capital"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de emisiune, de fuziune, de aport şi de conversie a obligaţiunilor în acţiuni.
Contabilitatea primelor de capital se ţine pe categorii de prime.
Contul 104 "Prime de capital" este un cont de pasiv.
În creditul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:
- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital şi/sau din conversia obligaţiunilor în acţiuni (456).
În debitul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:
- primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (101);
- primele de capital transferate la rezerve potrivit legii (106).
Soldul contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve.
Contul 105 "Rezerve din reevaluare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale şi a altor reevaluări efectuate potrivit legii.
Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează: creşterea de valoare rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 212, 213, 214).
În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:
- rezerva din reevaluare trecută la rezerve (106);
- descreşterile faţă de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 212, 213, 214);
Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale.
Contul 106 "Rezerve"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor de capital constituite.
Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru acţiuni proprii, rezerve statutare sau contractuale şi alte rezerve.
Contul 106 "Rezerve" este un cont de pasiv.
În creditul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:
- rezerva din reevaluare trecută la rezerve (105);
- profitul net realizat în exerciţiile anterioare, repartizat la rezerve (117);
- profitul net realizat la închiderea exerciţiului curent repartizat la rezerve (129);
- primele de capital trecute la rezerve (104);
- diferenţa dintre valoarea titlurilor primite şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263);
În debitul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:
- rezervele destinate majorării capitalului social potrivit legii (101);
- diferenţa dintre valoarea titlurilor de participare retrase sau cedate şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263);
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate în exerciţiile precedente (117).
Soldul contului reprezintă rezervele existente.
Contul 109 "Acţiuni proprii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acţiunilor proprii răscumpărate.
Contul 109 "Acţiuni proprii" este un cont de activ.
În debitul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează:
- costul de achiziţie al acţiunilor proprii răscumpărate (509, 512, 531).
În creditul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează:
- valoarea acţiunilor proprii anulate (101);
- valoarea acţiunilor proprii cedate (512, 531);
- diferenţa între preţul de achiziţie şi preţul de cesiune (664).
Soldul contului reprezintă valoarea acţiunilor proprii răscumpărate existente.
GRUPA 11
"REZULTATUL REPORTAT"
Din grupa 11 "Rezultatul reportat" face parte:
Contul 117 "Rezultatul reportat"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului sau părţii din rezultatul exerciţiului precedent a căror repartizare sau acoperire a fost amânată de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor, precum şi a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile.
Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
- pierderile contabile ale exerciţiilor precedente acoperite din profitul exerciţiului curent (129);
- pierderile contabile ale exerciţiilor precedente, acoperite din rezerve (106);
- pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul social (101);
- profitul net realizat în exerciţiul precedent şi nerepartizat (121);
- rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile.
În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
- pierderile contabile realizate în exerciţiul precedent (121);
- profitul net realizat în exerciţiile precedente, repartizat pentru rezerve, dividende cuvenite acţionarilor sau asociaţilor (106, 457);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile.
Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.
GRUPA 12
"REZULTATUL EXERCIŢIULUI"
Din grupa 12 "Rezultatul exerciţiului" fac parte:
Contul 121 "Profit sau pierdere"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa profitului sau pierderii realizate în cursul exerciţiului financiar.
Contul 121 "Profit sau pierdere" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 121 "Profit sau pierdere" se înregistrează:
- la sfârşitul perioadei soldul creditor al conturilor din clasa 7;
- pierderea contabilă reportată (117).
În debitul contului 121 "Profit sau pierdere" se înregistrează:
- la sfârşitul perioadei, soldul debitor al conturilor de cheltuieli;
- profitul net realizat în exerciţiul precedent şi nerepartizat (117);
- profitul net realizat în exerciţiul precedent, care a fost repartizat pe destinaţii (129).
Soldul creditor reprezintă profitul realizat, iar soldul debitor pierderea realizată.
Contul 129 "Repartizarea profitului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa repartizării profitului realizat în exerciţiul curent.
Contabilitatea analitică se ţine pe destinaţiile profitului, stabilite potrivit legii.
Contul 129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.
În debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
- rezervele constituite din profitul realizat în exerciţiul curent (106);
- acoperirea pierderilor contabile realizate în exerciţiile precedente din profitul realizat în exerciţiul curent (117);
- sumele repartizate din profitul net pentru dividende, surse proprii de finanţare, alte repartizări (117).
În creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
- profitul net realizat în exerciţiul precedent, care a fost repartizat pe destinaţii legale (121).
Soldul contului reprezintă profitul repartizat aferent anului în curs.
GRUPA 13
"SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII"
Din grupa 13 "Subvenţii pentru investiţii" face parte:
Contul 131 "Subvenţii guvernamentale pentru investiţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor guvernamentale primite pentru finanţarea investiţiilor.
Contul 131 "Subvenţii guvernamentale pentru investiţii" este un cont de pasiv.
În creditul contului 131 "Subvenţii pentru investiţii" se înregistrează:
- valoarea subvenţiilor pentru investiţii de primit sau primite (445, 512);
În debitul contului 131 "Subvenţii pentru investiţii" se înregistrează:
- partea din subvenţia pentru investiţii restituită sau de restituit (512, 462);
- cota parte a subvenţiilor pentru investiţii recunoscută la venituri (758).
Soldul contului reprezintă subvenţiile pentru investiţii nevirate în rezultatul exerciţiului financiar.
Contul 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor primite nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii.
Contul 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii" este un cont de pasiv.
În creditul contului 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii" se înregistrează:
- valoarea împrumuturilor nerambursabile de primit sau primite (445, 512);
În debitul contului 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii" se înregistrează:
- împrumutul nerambursabil utilizat pentru investiţii (512);
- cota parte a subvenţiilor pentru investiţii trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă împrumuturile primite pentru investiţii şi neutilizate.
Contul 133 "Donaţii pentru investiţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa donaţiilor primite pentru investiţii.
Contul 133 "Donaţii pentru investiţii" este un cont de pasiv.
În creditul contului 133 "Donaţii pentru investiţii" se înregistrează:
- valoarea donaţiei de primit sau primite (445, 512).
În debitul contului 133 "Donaţii pentru investiţii" se înregistrează:
- cota parte a donaţiilor pentru investiţii trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă donaţiile primite pentru investiţii şi neutilizate.
Contul 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plusurilor de inventar de natura imobilizărilor.
Contul 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor constatate în plus la inventariere (205, 208, 211, 212, 213, 214).
În debitul contului 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor" se înregistrează:
- cota parte a plusurilor de inventar de natura imobilizărilor trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă plusurile de inventar de natura imobilizărilor nerecunoscute la venituri.
Contul 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor resurse primite pentru finanţarea investiţiilor.
Contul 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii" este un cont de pasiv.
În creditul contului 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii" se înregistrează:
- valoarea altor sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii (445, 512).
În debitul contului 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii" se înregistrează:
- cota parte a altor sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii şi neutilizate.
GRUPA 15
"PROVIZIOANE"
Din grupa 15 "Provizioane" fac parte:
Contul 151 "Provizioane"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa provizioanelor pentru litigii, precum şi pentru alte riscuri şi cheltuieli.
Contul 151 "Provizioane" este un cont de pasiv:
În creditul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:
- valoarea provizioanelor constituite (681).
În debitul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (781).
Soldul contului reprezintă provizioanele existente.
GRUPA 16
"ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE"
Din grupa 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate" fac parte:
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.
Contabilitatea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni se ţine pe categorii de împrumuturi, şi anume: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile, împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat; împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci; împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat şi alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni.
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" este un cont de pasiv.
În creditul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se înregistrează:
- împrumuturile obţinute la valoarea de rambursare a obligaţiunilor emise (461);
- valoarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (169).
În debitul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se înregistrează:
- valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni rambursate (512):
- valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, anulate (505);
- valoarea obligaţiunilor pentru care s-a făcut conversia în acţiuni (456);
- diferenţele favorabile de curs valutar rezultate la includerea exerciţiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută (765).
Soldul contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni nerambursate.
Contul 162 "Credite bancare pe termen lung"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor bancare pe termen lung primite de la instituţii bancare şi alte persoane juridice.
Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv.
În creditul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
- creditele bancare pe termen lung primite, precum şi plăţile efectuate direct către creditori (462, 512);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor rambursate sau rezultate din evaluarea soldului creditelor în valută la închiderea exerciţiului financiar (665).
În debitul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
- creditele pe termen lung rambursate (512);
- diferenţele favorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea creditelor exprimate în valută (765).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate.
Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor brokerului de asigurare faţă de societăţile care deţin titluri de participare în capitalul acestuia.
Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:
- sumele încasate de la societăţile care deţin titluri de participare (512);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar, la închiderea exerciţiului financiar, aferente datoriilor în valută (665).
În debitul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:
- sumele restituite societăţilor care deţin titluri de participare (512);
- diferenţele favorabile de curs valutar, la închiderea exerciţiilor financiare sau la rambursarea datoriilor legate de participaţii (765).
Soldul contului reprezintă sumele primite şi nerestituite.
Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor împrumuturi şi datorii asimilate, cum sunt: garanţii primite şi alte datorii asimilate.
Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de împrumuturi şi datorii asimilate.
Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se înregistrează:
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (512, 531);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea altor împrumuturi şi datorii asimilate (665);
- valoarea imobilizărilor corporale primite în leasing financiar, conform prevederilor contractuale (211, 212, 213, 214);
- valoarea concesiunilor preluate (205).
În debitul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se înregistrează:
- valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate (512, 531);
- valoarea bunurilor preluate în concesiune şi restituite, conform contractelor încheiate (205);
- obligaţia de plată a ratelor pe baza facturilor emise de locator, în cazul leasingului financiar (462);
- diferenţele favorabile de curs valutar, la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea altor împrumuturi şi datorii asimilate (765);
Soldul contului reprezintă alte împrumuturi şi datorii asimilate nerestituite.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, creditelor bancare pe termen lung, datoriilor ce privesc imobilizările financiare şi altor împrumuturi şi datorii asimilate.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate (666).
- valoarea dobânzilor evidenţiate în avans potrivit prevederilor contractuale (471);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută, rezultate în urma evaluării acestora la încheierea exerciţiului financiar (665).
În debitul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se înregistrează:
- dobânzile plătite (512);
- diferenţele favorabile de curs valutar la lichidarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate în valută (765);
Soldul contului reprezintă dobânzile datorate şi neplătite.
Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de rambursare reprezentând diferenţa dintre valoarea de emisiune şi valoarea de rambursare a obligaţiunilor.
Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" este un cont de activ.
În debitul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (161).
În creditul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare, amortizate (664).
Soldul contului reprezintă valoarea primelor de rambursare a obligaţiunilor, neamortizate.
CLASA 2
"CONTURI DE IMOBILIZĂRI"
Din clasa 2 "Conturi de plasament" fac parte următoarele grupe:
20 Imobilizări necorporale
21 Imobilizări corporale
23 Imobilizări în curs şi avansuri pentru imobilizări
26 Imobilizări financiare
28 Amortizări privind imobilizările
29 Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizărilor
GRUPA 20
"IMOBILIZĂRI NECORPORALE"
Din grupa 20 "Imobilizări necorporale" fac parte:
Contul 201 "Cheltuieli de constituire"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea societăţii (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei, de publicitate şi alte cheltuieli de această natură legate de înfiinţarea şi extinderea activităţii societăţii).
Contul 201 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ.
În debitul contului 201 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează:
- cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea societăţii (512, 531, 462).
În creditul contului 201 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează:
- cheltuielile de constituire amortizate integral (280).
Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente.
Contul 203 "Cheltuieli de dezvoltare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de dezvoltare înregistrate în contul imobilizărilor necorporale.
Contul 203 "Cheltuieli de dezvoltare" este un cont de activ.
În debitul contului 203 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
- lucrările şi proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu sau achiziţionate de la terţi (233, 721, 462).
În creditul contului 203 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
- valoarea neamortizată a cheltuielilor de dezvoltare cedate (658);
- cheltuielile de dezvoltare amortizate integral, precum şi cheltuielile de dezvoltare aferente brevetelor sau licenţelor (280, 205).
Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de dezvoltare existente.
Contul 205 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa concesiunilor, brevetelor, licenţelor, know-how-urilor şi altor drepturi şi valori similare aportate, achiziţionate sau dobândite pe alte căi.
Contul 205 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" este un cont de activ.
În debitul contului 205 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" se înregistrează:
- brevetele, licenţele, mărcile comerciale şi alte valori similare achiziţionate, realizate pe cont propriu, aportate în natură, precum şi cele primite cu titlu gratuit (462, 233, 203, 721, 456, 131);
- valoarea concesiunilor preluate (167).
În creditul contului 205 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" se înregistrează:
- concesiuni, brevete, licenţe, alte drepturi şi valori similare cedate şi scoase din evidenţă (280, 658);
- valoarea brevetelor şi altor drepturi şi valori similare aportate şi retrase (456);
- valoarea bunurilor preluate în concesiune conform contractelor, restituite (167).
- valoarea brevetelor, licenţelor şi altor drepturi şi valori similare depuse ca aport la capitalul altei persoanei juridice (261).
Soldul contului reprezintă concesiunile, brevetele şi alte drepturi şi valori similare existente.
Contul 207 "Fond comercial"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial. Fondul comercial se determină ca diferenţă între costul de achiziţie şi valoarea justă, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate de către o persoană juridică.
Contul 207 "Fond comercial" este un cont de activ.
În debitul contului 207 "Fond comercial" se înregistrează:
- valoarea fondului comercial achiziţionat (462, 512).
În creditul contului 207 "Fond comercial" se înregistrează:
- valoarea fondului comercial cedat care nu a fost amortizat (658);
- valoarea fondului comercial amortizat integral (280).
Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial existent.
Contul 208 "Alte imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa programelor informatice create de unitate sau achiziţionate de la terţi, precum şi a altor imobilizări necorporale.
Contul 208 "Alte imobilizări necorporale" este un cont de activ.
În debitul contului 208 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea altor imobilizări necorporale achiziţionate, realizate pe cont propriu sau reprezentând aportul asociaţilor la capitalul social (462, 233, 721, 456).
În creditul contului 208 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea altor imobilizări necorporale cedate sau scoase din evidenţă (280, 658);
- valoarea altor imobilizări necorporale aportate şi retrase (456);
- valoarea altor imobilizări necorporale depuse ca aport la capitalul altei persoane juridice (261).
Soldul contului reprezintă valoarea altor imobilizări necorporale existente.
GRUPA 21
"IMOBILIZĂRI CORPORALE"
Din grupa 21 "imobilizări corporale" face parte:
Contul 211 "Terenuri şi amenajări de terenuri"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa terenurilor şi a amenajărilor de terenuri (racordarea lor la sistemul de alimentare cu energie, împrejmuirile, lucrările de acces etc.).
Contul 211 "Terenuri şi amenajări de terenuri" este un cont de activ.
În debitul contului 211 "Terenuri şi amenajări de terenuri" se înregistrează:
- valoarea terenurilor achiziţionate, a celor reprezentând aport la capital, valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit şi a celor primite în regim de leasing financiar (462, 456, 133, 167);
- valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri realizate pe cont propriu (231, 722);
- valoarea creşterii rezultate din reevaluarea terenurilor (105).
În creditul contului 211 "Terenuri şi amenajări de terenuri" se înregistrează:
- valoarea terenurilor respectiv amenajărilor de terenuri cedate, amortizate (281, 658);
- valoarea terenurilor aportate, retrase (456);
- valoarea descreşterii rezultate din reevaluarea terenurilor (105);
- valoarea terenurilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi comerciale (261, 263).
Soldul contului reprezintă valoarea terenurilor şi costul efectiv al amenajărilor de terenuri.
Contul 212 "Construcţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării construcţiilor.
Contul 212 "Construcţii" este un cont de activ.
În debitul contului 212 "Construcţii" se înregistrează:
- valoarea construcţiilor achiziţionate, realizate din producţie proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite în regim de leasing financiar (462, 231, 722, 131, 456, 167);
- valoarea creşterii rezultate din reevaluarea construcţiilor (105);
- valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la construcţiile primite cu chirie şi restituite proprietarului (281).
În creditul contului 212 "Construcţii" se înregistrează:
- valoarea construcţiilor cedate sau scoase din evidenţă (281, 658);
- valoarea construcţiilor distruse de calamităţi (671);
- valoarea construcţiilor aportate şi retrase (456);
- valoarea descreşterii rezultate din reevaluarea construcţiilor (105);
- valoarea clădirilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi comerciale (261, 263).
Soldul contului reprezintă valoarea construcţiilor existente.
Contul 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport.
Contul 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport" este un cont de activ.
În debitul contului 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport" se înregistrează:
- valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, achiziţionate, realizate din producţie proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite în regim de leasing financiar (462, 446, 231, 722, 131, 456, 167);
- valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la imobilizările corporale primite cu chirie şi restituite proprietarului (281);
- valoarea creşterii rezultate din reevaluare (105);
În creditul contului 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport" se înregistrează:
- valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, cedate sau scoase din evidenţă (281, 658);
- valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, aportate, retrase (456);
- valoarea descreşterii rezultate din reevaluare (105).
Soldul contului reprezintă valoarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, existente.
Contul 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale.
Contul 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale" este un cont de activ.
În debitul contului 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale" se înregistrează:
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie şi altor active corporale achiziţionate, realizate din producţie proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite în regim de leasing financiar (462, 446, 231, 722, 131, 456, 167);
- valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la imobilizările corporale primite cu chirie şi restituite proprietarului (281);
- valoarea creşterii rezultate din reevaluare (105).
În creditul contului 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale" se înregistrează:
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie şi altor active corporale cedate sau scoase din evidenţă (281, 658);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie şi altor active corporale distruse de calamităţi (671);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie şi altor active corporale aportate şi retrase (456);
- valoarea descreşterii rezultate din reevaluare (105).
Soldul contului reprezintă valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie şi altor active corporale existente.
GRUPA 23
"IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI"
Din grupa 23 "Imobilizări în curs şi avansuri pentru imobilizări" fac parte:
Contul 231 "Imobilizări corporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor corporale în curs.
Contul 231 "Imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 231 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor corporale în curs facturate de furnizori, realizate în regie proprie (462, 722);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs primite ca aport la capitalul social (456).
În creditul contului 231 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor corporale în curs recepţionate (212, 213, 214);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs aportate şi retrase (456);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs cedate (658);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs distruse de calamităţi (671).
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor corporale în curs, nerecepţionate.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate pentru imobilizări corporale.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" este un cont de activ.
În debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:
- avansurile acordate pentru imobilizări corporale (512, 531).
În creditul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor decontate (462);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (665).
Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor acordate pentru imobilizări corporale.
Contul 233 "Imobilizări necorporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor necorporale în curs.
Contul 233 "Imobilizări necorporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 233 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs facturate de furnizori (462);
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs, realizate pe cont propriu (721);
- imobilizările necorporale în curs, aportate la capitalul social (456).
În creditul contului 233 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs, recepţionate (203, 205, 208);
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs aportate şi retrase (456).
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor necorporale în curs.
Contul 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale.
Contul 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" este un cont de activ.
În debitul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale (512);
În creditul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, decontate (462).
Soldul contului reprezintă avansurile acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, nedecontate.
GRUPA 26
"IMOBILIZĂRI FINANCIARE"
Din grupa 26 "Imobilizări financiare" fac parte:
Contul 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de participare deţinute la filiale din cadrul grupului.
Contul 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" este un cont de activ.
În debitul contului 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" se înregistrează:
- costul de achiziţie al titlurilor de participare deţinute (269, 512, 531);
- diferenţa dintre valoarea titlurilor dobândite şi valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale aportate (106);
- valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite din profitul net (761).
În creditul contului 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" se înregistrează:
- valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (664);
- diferenţa dintre valoarea titlurilor cedate sau retrase şi valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale aportate (106).
Soldul contului reprezintă titlurile de participare deţinute la societăţi afiliate.
Contul 263 "Interese de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare.
Contul 263 "Interese de participare" este un cont de activ.
În debitul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
- costul de achiziţie al imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare (269, 512, 531);
- valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite din profitul net (761).
În creditul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor financiare cedate (664).
Soldul contului reprezintă imobilizările financiare deţinute sub forma intereselor de participare.
Contul 265 "Alte titluri imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor titluri de valoare deţinute pe o perioadă îndelungată.
Contul 265 "Alte titluri imobilizate" este un cont de activ.
În debitul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează:
- costul de achiziţie al altor titluri imobilizate (269, 462, 512, 531).
În creditul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează:
- valoarea altor titluri imobilizate cedate (664).
Soldul contului reprezintă alte titluri imobilizate deţinute.
Contul 267 "Creanţe imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor legate de participaţii, împrumuturilor acordate pe termen lung şi a altor creanţe imobilizate, cum sunt depozitele la instituţiile de credit, precum şi a dobânzilor aferente, garanţii plătite.
Contul 267 "Creanţe imobilizate" este un cont de activ.
În debitul contului 267 "Creanţe imobilizate" se înregistrează:
- valoarea împrumuturilor pe termen lung acordate şi a dobânzilor aferente (269, 512, 763)
- diferenţele favorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate în valută, rezultate din evaluarea acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (765);
În creditul contului 267 "Creanţe imobilizate" se înregistrează:
- valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate (512, 531);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate rezultate în urma încasării creanţelor sau evaluării acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (665);
- valoarea pierderilor din creanţe imobilizate (663);
Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate şi a altor creanţe imobilizate.
Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziţionării imobilizărilor financiare.
Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele datorate pentru achiziţionarea imobilizărilor financiare (261, 263, 265, 267);
- diferenţele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării împrumuturilor şi datoriilor în valută sau a evaluării acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (765).
În debitul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele plătite pentru imobilizări financiare (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru imobilizările financiare.
GRUPA 28
"AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE"
Din grupa 28 "Amortizări privind imobilizările" fac parte:
Contul 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor necorporale.
Contul 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
- valoarea amortizării imobilizărilor necorporale (681).
În debitul contului 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
- amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale vândute sau scoase din evidenţă (201, 203, 205, 207, 208).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor necorporale.
Contul 281 "Amortizări privind imobilizările corporale".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor corporale.
Contul 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 281 "Amortizări privind imobilizările corporale", se înregistrează:
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681);
- valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la imobilizările corporale primite cu chirie şi restituite proprietarului (212, 213, 214);
- valoarea amortizării imobilizărilor utilizate în operaţii de participaţie, transferată conform contractelor (458).
În debitul contului 281 "Amortizări privind imobilizările corporale", se înregistrează:
- valoarea amortizării imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ (211, 212, 213, 214).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale.
GRUPA 29
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR"
Din grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizărilor" fac parte:
Contul 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale.
Contul 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale (681).
În debitul contului 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale (781).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor aferente imobilizărilor necorporale.
Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale.
Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale", se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale (681).
În debitul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale", se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale (781).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale.
Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale şi corporale în curs.
Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs" este un cont de pasiv.
În creditul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs", se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs (681).
În debitul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs", se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs (781).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare", se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare (681).
În debitul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare", se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare (786).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare.
CLASA 3
"CONTURI DE MATERIALE ŞI STOCURI"
Din Clasa 3 "Conturi de materiale şi stocuri" fac parte următoarele grupe de conturi:
30 "Materiale şi stocuri"
39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor şi stocurilor"
GRUPA 30
"MATERIALE ŞI STOCURI"
Din grupa 30 "Materiale şi stocuri" fac parte:
Contul 302 "Materiale consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării stocurilor de materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale şi stocuri).
Contul 302 "Materiale consumabile" este un cont de activ.
În situaţia aplicării inventarului permanent, în debitul contului 302 "Materiale consumabile" se înregistrează:
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile achiziţionate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 466, 512, 542);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile reprezentând aport în natură, precum şi a celor cu titlu gratuit (456, 758);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile constatate plus la inventar (602);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile primite de la societăţile din grup, alte societăţi legate prin participaţii, societate sau subunităţi (451, 481, 482).
În creditul contului 302 "Materiale consumabile" se înregistrează:
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile, incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar şi pierderile din deprecieri (602);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile livrate societăţilor din grup, alte societăţi legate prin participaţii, societate sau subunităţi (451, 481, 482);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile donate, cât şi pierderile din calamităţi (658, 671).
Soldul contului 302 "Materiale consumabile" reprezintă valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile existente în stoc.
Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont de ţine evidenţa existenţei şi mişcării materialelor de natura obiectelor de inventar.
Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" este un cont de activ.
În debitul Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar achiziţionate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 542);
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar reprezentând aport în natură, precum şi a celor primite cu titlu gratuit (456, 758);
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar constatate în plus la inventariere (603);
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar primite de la societăţile din grup, alte societăţi legate prin participaţii, societate sau subunităţi (451, 481, 482).
În creditul contului 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar date în folosinţă, constatate lipsă la inventar şi pierderile din deprecieri (603)
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar vândute sau donate, cât şi pierderile din calamităţi (671, 658);
- valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar livrate la societăţile din grup, alte societăţi legate prin participaţii, societate sau subunităţi (451, 481, 482);
- valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar retrase de asociaţi sau acţionari (456).
Soldul contului reprezintă valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar existente.
GRUPA 39
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ŞI STOCURILOR"
Din grupa 39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor şi stocurilor" fac parte:
Contul 392 "Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile"
Contul 393 "Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul conturilor din această grupă se ţine evidenţa, de regulă, la sfârşitul exerciţiului financiar, a ajustărilor pentru deprecierea materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, precum şi a suplimentării sau diminuării acestora, potrivit legii.
Conturile din această grupă sunt conturi de pasiv.
În creditul conturilor din grupa 39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor şi stocurilor" se înregistrează:
- valoarea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor şi a materialelor de natura obiectelor de inventar constituite sau suplimentate, potrivit legii (681).
În debitul conturilor din grupa 39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor şi stocurilor" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor şi a materialelor de natura obiectelor de inventar (781).
Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor constituite la sfârşitul perioadei.
CLASA 4
"CONTURI DE TERŢI"
Din Clasa 4 "Conturi de terţi" fac parte următoarele grupe de conturi:
40 "Decontări cu terţii privind activitatea de intermediere"
41 "Decontări privind activitatea de intermediere"
42 "Personal şi conturi asimilate"
43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate"
44 "Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate"
45 "Grup şi acţionari/asociaţi"
46 "Debitori şi creditori diverşi"
47 "Conturi de regularizare şi asimilate"
48 "Decontări în cadrul unităţii"
49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor"
GRUPA 40
"DECONTĂRI CU TERŢII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE"
Din grupa 40 "Decontări cu terţii privind activitatea de intermediere" fac parte:
Contul 401 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate
Contul 401 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 401 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate" se înregistrează:
- valoarea primelor intermediate încasate (512, 531).
În debitul contului 401 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate" se înregistrează:
- valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (512, 531).
Soldul contului reprezintă valoarea primelor intermediate nedecontate.
Contul 402 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu asigurătorii şi reasigurătorii privind alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere (efectuarea inspecţiilor de risc, regularizări de daune).
Contul 402 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" este un cont de pasiv.
În creditul contului 402 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" se înregistrează:
- sume din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere încasate (512, 531).
În debitul contului 402 "Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" se înregistrează:
- sume din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere decontate (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele aferente altor operaţiuni privind activitatea de intermediere.
Contul 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi"
Acest cont se utilizează numai de către brokerii de asigurare care sunt nominalizaţi de către BAAR să plătească despăgubiri şi alte drepturi din asigurări în numele asigurătorilor externi pentru asiguraţi. Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor din activităţi pe bază de contract, reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurări cu partenerii semnatari ai contractelor respective.
Contul 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi" se înregistrează:
- sumele plătite (în conformitate cu prevederile contractuale) reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (512, 531);
În creditul contului 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi" se înregistrează:
- sumele încasate de la asigurători reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (512, 531);
- diferenţele nefavorabile de curs aferente fiecărui dosar de daună (665).
Soldul debitor al contului reprezintă sumele plătite în contul despăgubirilor şi a altor drepturi din asigurare şi care sunt în sarcina asigurătorului.
Soldul creditor reprezintă sumele încasate de la asigurători în contul despăgubirilor şi a altor drepturi din asigurare.
GRUPA 41
"DECONTĂRI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE"
Din grupa 41 "Decontări privind activitatea de intermediere" fac parte:
Contul 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere.
Contul 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" este un cont de activ.
În debitul contului 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" se înregistrează:
- valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere (707).
În creditul contului 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" se înregistrează:
- valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate (512, 531).
Soldul contului reprezintă valoarea comisioanelor din activitatea de intermediere neîncasate.
Contul 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere.
Contul 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" este un cont de activ.
În debitul contului 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" se înregistrează:
- valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere (707).
În creditul contului 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere" se înregistrează:
- valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere încasate (512, 531).
Soldul contului reprezintă valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere neîncasate.
GRUPA 42
"PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 42 "Personal şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 421 "Personal - salarii datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu personalul privind salariile cuvenite acestuia, în bani sau natură, inclusiv a adaosurilor şi premiilor achitate din fondul de salarii.
Contul 421 "Personal - salarii datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează:
- salariile şi alte drepturi cuvenite personalului (641).
În debitul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează:
- reţinerile din salarii reprezentând: avansuri acordate, sume opozabile salariaţilor datorate terţilor, contribuţia personalului pentru asigurările sociale, contribuţia pentru ajutorul de şomaj, impozitul pe venituri de natura salariilor, precum şi alte reţineri datorate societăţii (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- sumele neridicate de personal în termenul legal (426);
- salariile nete achitate personalului (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele datorate salariaţilor.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare acordate.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare materiale suportate din contribuţia societăţii pentru asigurări sociale, precum şi cele acordate, potrivit legii, pentru protecţia socială (431, 645).
În debitul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:
- ajutoare materiale achitate (512, 531);
- reţinerile reprezentând: avansuri acordate, sume datorate societăţii sau terţilor, contribuţia pentru asigurări sociale, pentru ajutorul de şomaj, precum şi impozitul datorat (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- ajutoare materiale neridicate (426).
Soldul contului reprezintă ajutoarele materiale datorate salariaţilor.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate personalului.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului" este un cont de activ.
În debitul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:
- avansurile plătite personalului conform contractului de muncă (512, 531);
- avansurile neridicate (426).
În creditul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:
- sumele reţinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentând avansuri acordate (421, 423).
Soldul contului reprezintă avansurile acordate.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de personal, neridicate în termenul legal.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv.
În creditul contului: 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, neridicate în termen, reprezentând salarii, sporuri, adaosuri, şi alte drepturi datorate personalului: (421, 423, 425);
În debitul contului 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:
- sumele nete achitate personalului (512, 531);
- drepturile de personal neridicate, prescrise, potrivit legii, aferente perioadei (758).
Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate.
Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa reţinerilor şi popririlor din salarii datorate terţilor.
Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează:
- sumele reţinute personalului, datorate terţilor, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate şi alte obligaţii faţă de terţi (421, 423).
În debitul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează:
- sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele reţinute personalului, datorate terţilor.
Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor creanţe şi datorii în legătură cu personalul.
Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează:
- sumele datorate salariaţilor, pentru care nu s-au întocmit state de plată, determinate de activitatea exerciţiului financiar care urmează să se închidă (641);
- sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (438);
- garanţiile gestionare reţinute personalului (421);
- sumele încasate sau reţinute personalului (531, 421, 423).
În debitul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează:
- sumele achitate personalului, evidenţiate anterior în acest cont (531);
- sumele datorate de personal, reprezentând chirii şi consumuri care se fac venit la societate, precum şi eventualele sume datorate privind debite, salarii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite (438, 542, 706, 758, 4427);
- sumele restituite gestionarilor reprezentând garanţiile şi dobânda aferentă (512, 531);
- cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportată de personal (758, 4427);
- valoarea biletelor de tratament şi odihnă, a tichetelor şi biletelor de călătorie şi a altor valori acordate personalului (532).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor, sumele datorate de personal.
GRUPA 43
"ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 431 "Asigurări sociale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate, precum şi contribuţia personalului pentru asigurările sociale şi de sănătate.
Contul 431 "Asigurări sociale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează:
- contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate (645);
- contribuţia personalului pentru asigurările sociale şi de sănătate (421, 423).
În debitul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează:
- sumele virate asigurărilor sociale şi de sănătate (512);
- sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări sociale (423).
Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale şi asigurărilor sociale de sănătate.
Contul 437 "Ajutor de şomaj"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind ajutorul de şomaj, datorat de angajator, precum şi de personal potrivit legii.
Contul 437 "Ajutor de şomaj" este un cont de pasiv.
În creditul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează:
- sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de şomaj (645);
- sumele datorate de către personal pentru constituirea fondului de şomaj (421, 423).
În debitul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează:
- sumele virate reprezentând contribuţia angajatorului şi a personalului pentru constituirea fondului de şomaj (512).
Soldul contului reprezintă ajutorul de şomaj datorat.
Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor de achitat sau a creanţelor de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exerciţiului financiar în curs, precum şi plata acestora.
Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează:
- sumele reprezentând ajutoare materiale achitate în plus personalului (428).
În debitul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, sub forma de ajutoare (428);
- sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii şi creanţe sociale (512).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale.
GRUPA 44
"BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 44 "Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate" fac parte:
Contul 441 "Impozitul pe profit/venit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit/venit.
Contul 441 "Impozitul pe profit/venit" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 441 "Impozitul pe profit/venit" se înregistrează:
- sumele datorate de societate bugetului statului/bugetelor locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698).
În debitul contului 441 "Impozitul pe profit/venit" se înregistrează:
- sumele virate la bugetul statului/bugetelor locale, reprezentând impozitul pe profit (512).
Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit datorat de societate bugetului statului/bugetelor locale, iar soldul debitor reprezintă sumele vărsate în plus de societate la bugetul statului/bugetele locale.
Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adăugată.
Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncţional.
Pentru evidenţierea distinctă a taxei pe valoarea adăugată se utilizează următoarele conturi sintetice de gradul II:
4423 "TVA de plată"
4424 "TVA de recuperat"
4426 "TVA deductibilă"
4427 "TVA colectată"
4428 "TVA neexigibilă"
Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului.
Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
- diferenţele rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4427);
În debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
- plăţile efectuate către bugetul statului reprezentând taxa pe valoarea adăugată (512);
- taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată (4424).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de plată.
Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" este un cont de activ.
În debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:
- diferenţele rezultate la sfârşitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mică şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare (4426).
În creditul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adăugată de recuperat compensată în perioadele următoare cu taxa pe valoarea adăugată de plată (512, 4423).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii.
Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" este un cont de activ.
În debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (462, 512, 542);
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată evidenţiată anterior ca amânată la plată (4428).
În creditul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
- sumele compensate din taxa pe valoarea adăugată colectată (4427);
- diferenţele rezultate la sfârşitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată deductibilă şi taxa pe valoarea adăugată colectată (4424);
- prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (635).
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată colectată.
Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată aferentă mijloacelor fixe realizate în regie proprie (4426);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă lipsurilor imputate (428, 461);
- taxa pe valoarea adăugată neexigibilă devenită exigibilă (4428);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor şi serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor neimputabile, precum şi cea aferentă bunurilor şi serviciilor acordate personalului sub forma avantajelor în natură (635).
În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată, de plată datorată bugetului statului (4423);
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4426);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă garanţiilor pentru buna execuţie a lucrărilor, reţinute de către beneficiari (4428).
La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold.
Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor de lucrări cu plata în rate, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii pentru care nu s-au întocmit facturi (461);
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum şi cea aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă (4426);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă garanţiilor pentru buna execuţie, reţinută de beneficiarii lucrărilor (4427).
În debitul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor nesosite (462);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, servicii sau prestări de lucrări cu plata în rate, devenită exigibilă în cursul exerciţiului (4427);
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor constituite pentru taxa de funcţionare, precum şi a altor taxe şi fonduri similare constituite pentru activitatea de intermediere.
Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere" este un cont de pasiv.
În creditul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
- datoriile şi vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (633).
În debitul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
- plăţile efectuate către organismele publice privind fondurile speciale pentru activitatea de intermediere (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate organismelor publice.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa impozitelor de natura salariilor şi altor drepturi similare datorate bugetului statului.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează:
- sumele datorate bugetului statului, reprezentând impozit pe venituri de natura salariilor reţinut din drepturile băneşti cuvenite personalului, potrivit legii (421, 423).
- sumele reţinute de societate reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii societăţii pentru plăţile efectuate către aceştia (462).
În debitul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează:
- sumele virate către bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor şi alte drepturi similare (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului.
Contul 445 "Subvenţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind subvenţiile de la buget sau provenite din contribuţii financiare nerambursabile.
Contul 445 "Subvenţii" este un cont de activ.
În debitul contului 445 "Subvenţii" se înregistrează:
- sumele alocate de la buget precum şi valoarea altor subvenţii pentru investiţii de primit (131, 132, 133, 134, 138);
- valoarea subvenţiilor pentru diferenţe de preţ şi a altor subvenţii de primit (741);
- valoarea subvenţiilor guvernamentale primite drept compensaţii pentru pierderile înregistrate de entitate, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 445 "Subvenţii" se înregistrează:
- valoarea subvenţiilor încasate (512).
Soldul contului reprezintă subvenţiile de primit.
Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe clădiri şi alte impozite şi taxe.
Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului (635);
- impozitul pe dividende datorat (457);
- sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe şi alte vărsăminte asimilate (512).
În debitul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- plăţile efectuate bugetului statului sau bugetelor locale privind alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor şi a vărsămintelor efectuate către alte organisme publice, potrivit legii.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte organisme publice (635).
În debitul contului 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- plăţile efectuate către organismele publice privind taxele şi vărsămintele datorate (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate organismelor publice.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe cu bugetul statului.
Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se înregistrează:
- sumele reprezentând salariile neridicate, prescrise datorate bugetului statului potrivit legii (426);
- alte datorii faţă de bugetul statului cum sunt: amenzile şi penalităţile (658).
În debitul contului 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se înregistrează:
- sumele virate la buget reprezentând alte datorii faţă de acesta (512);
- sumele cuvenite societăţii datorate de bugetul de stat, altele decât impozitele şi taxele (758).
Soldul creditor al contului îl reprezintă sumele datorate de societate bugetului de stat, iar soldul debitor al contului, sumele cuvenite de la bugetul de stat.
GRUPA 45
"GRUP ŞI ACŢIONARI/ASOCIAŢI"
Din grupa 45 "Grup şi acţionari/asociaţi" fac parte:
Contul 451 "Decontări între societăţile afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa operaţiilor privind virările de sume între societăţile afiliate.
Contul 451 "Decontări între societăţile afiliate" este un cont bifuncţional.
În debitul contului "Decontări între societăţile afiliate" se înregistrează:
- diferenţele favorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută (765);
- preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate la societăţi afiliate (764);
- sumele virate altor societăţi afiliate (512);
- dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
- dividendele aferente titlurilor de participare (761).
În creditul contului 451 "Decontări între societăţile afiliate" de înregistrează:
- sumele încasate de la alte societăţi afiliate (512);
- dobânzile aferente împrumuturilor angajate (666);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută (665);
- valoarea debitelor scăzute din evidenţă (658);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi obiectelor de inventar primite de la societăţi afiliate (302, 303).
Soldul debitor al contului reprezintă creanţele societăţii, iar soldul creditor, datoriile societăţii în relaţiile cu societăţile afiliate.
Contul 452 "Decontări privind interesele de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind interesele de participare. Contul 452 "Decontări privind interesele de participare" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează:
- diferenţele de curs valutar aferente creanţelor în valută (765);
- preţul de vânzare a imobilizărilor financiare cedate la societăţile din cadrul grupului (764);
- sumele virate altor societăţi legate prin interese de participare (512, 531);
- dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
- dividende de încasat din participaţii (761);
- dividendele aferente investiţiilor pe termen scurt (762).
În creditul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează:
- sumele încasate de la alte societăţi legate prin interese de participare (512, 531);
- dobânzi aferente împrumuturilor (666);
- valoarea debitelor scăzute din evidenţă (668);
- încasarea dividendelor din participaţii (512, 531).
Soldul debitor al contului reprezintă creanţele privind interesele de participare, iar soldul creditor, datoriile privind interesele de participare.
Contul 455 "Sume datorate acţionarilor/asociaţilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor lăsate temporar la dispoziţia societăţii de către acţionari/asociaţi.
Contul 455 "Sume datorate acţionarilor/asociaţilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 455 "Sume datorate acţionarilor/asociaţilor" se înregistrează:
- sumele depuse de acţionari/asociaţi (512, 531);
- dobânzile cuvenite acţionarilor/asociaţilor pentru disponibilităţile depuse (666);
- sumele lăsate în contul curent al acţionarilor/asociaţilor, reprezentând dividende (457).
În debitul contului 455 "Sume datorate acţionarilor/asociaţilor" se înregistrează:
- sumele restituite acţionarilor/asociaţilor (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate către acţionari/asociaţi.
Contul 456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu acţionarii şi asociaţii privind capitalul.
Contul 456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul" este un cont de activ.
În debitul contului 456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul" se înregistrează:
- capitalul subscris de acţionari sau asociaţi, în natură şi/sau numerar, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi acţiuni (101);
- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital şi/sau din conversia obligaţiunilor în acţiuni (104);
- sumele achitate asociaţilor sau bunurile retrase cu ocazia reducerii capitalului, în condiţiile legii (512, 531, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente aportului în valută la sfârşitul exerciţiului (765).
În creditul contului 456 "Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul" se înregistrează:
- sumele depuse ca aport în numerar la constituirea capitalului social (512, 531);
- valoarea imobilizărilor corporale şi necorporale aportate la capitalul social (205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233);
- capitalul social retras de acţionari, asociaţi (101);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris sau la încheierea exerciţiului financiar (665).
Soldul contului reprezintă aportul la capital subscris şi nevărsat.
Contul 457 "Dividende de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dividendelor datorate acţionarilor sau asociaţilor corespunzător aportului la capital.
Contul 457 "Dividende de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
- dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor din profitul realizat (117).
În debitul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
- sumele achitate acţionarilor sau asociaţilor (512, 531);
- impozitul pe dividende (446);
- sumele lăsate în contul curent al asociaţilor sau acţionarilor, reprezentând dividende (455).
Soldul contului reprezintă dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor.
Contul 458 "Decontări din operaţii în participaţie"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor din operaţii în participaţie, respectiv a decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţii în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi.
Contul 458 "Decontări din operaţii în participaţie" este un cont bifuncţional.
În creditul contului 458 "Decontări din operaţii în participaţie" se înregistrează:
- veniturile realizate din operaţii în participaţie transferate coparticipanţilor, conform contractului de asociere (706 la 786);
- cheltuielile primite prin transfer din operaţii în participaţie (602 la 686);
- sumele primite de la coparticipanţi (512, 531).
În debitul contului 458 "Decontări din operaţii în participaţie" se înregistrează:
- amortizarea calculată de proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ţine evidenţa operaţiilor în participaţie conform contractelor (281);
- veniturile primite prin transfer din operaţii în participaţie (706 la 786);
- cheltuielile transferate din operaţii în participaţie (602 la 686);
- sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participare (512, 531).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate coparticipanţilor ca rezultat favorabil (profit) din operaţii în participaţie, precum şi sumele datorate de coparticipanţi pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în participaţie.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele ce urmează a fi încasate din operaţii în participaţie ca rezultat favorabil (profit) sau sumele datorate de coparticipanţi pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în participaţie.
GRUPA 46
"DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI"
Din grupa 46 "Debitori şi creditori diverşi" fac parte:
Contul 461 "Debitori diverşi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu clienţii interni şi externi pentru produsele vândute, lucrări executate şi servicii prestate, pe bază de facturi, avansurilor acordate furnizorilor pentru lucrările şi serviciile prestate, a clienţilor incerţi, rău platnici, dubioşi sau în litigiu, precum şi a livrărilor de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări, pentru care nu s-au întocmit facturi şi a altor creanţe.
Contul 461 "Debitori diverşi" este un cont de activ.
În debitul contului 461 "Debitori diverşi" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată inclusă în facturile emise către clienţi sau alte documente legale (4427);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor de lucrări, pentru care nu s-au întocmit facturi (4428);
- valoarea debitelor reactivate (754);
- preţul de vânzare al activelor cedate (758, 4427);
- suma împrumuturilor obţinute la valoarea de rambursare a obligaţiunilor emise (161);
- diferenţele favorabile de curs valutar, aferente debitelor în valută (765);
- valoarea bunurilor şi a producţiei în curs de execuţie, constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (758, 4427);
- sumele datorate de terţi pentru concesiuni, locaţii de gestiune, licenţe, brevete şi alte drepturi similare (706);
- valoarea titlurilor de plasament cedate (764, 501 la 508);
- dividende de încasat aferente titlurilor de plasament sau a celor imobilizate (762, 761);
- valoarea dobânzii datorată de către debitori diverşi (766).
În creditul contului 461 "Debitori diverşi" se înregistrează:
- valoarea sconturilor acordate clienţilor şi debitorilor (667);
- valoarea creanţelor şi debitelor încasate (512, 531);
- valoarea debitelor scăzute din evidenţă datorită insolvabilităţii (654);
- valoarea cecurilor şi efectelor comerciale acceptate (543);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente debitelor în valută (665);
- sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din evidenţă a clienţilor incerţi sau în litigiu (4427, 654).
Soldul contului reprezintă sumele datorate societăţii de către debitori.
Contul 462 "Creditori diverşi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri, lucrări executate şi servicii prestate; evidenţa obligaţiilor de plată faţă de furnizorii de imobilizări; decontările cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri pentru care nu s-au primit facturi; evidenţa clienţilor-creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienţi.
Contul 462 "Creditori diverşi" este un cont de pasiv.
În creditul contului 462 "Creditori diverşi" se înregistrează:
- valoarea la preţ de cumpărare a materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, a imobilizărilor corporale şi necorporale (211, 212, 213, 214, 302, 303);
- valoarea chiriilor şi dobânzilor efectuate anticipat (471);
- taxa pe valoarea adăugată înscrisă în documentele furnizorilor (4426, 4428);
- valoarea lucrărilor executate sau a prestărilor de servicii (611, 612, 613, 614, 615, 621 la 628);
- valoarea materialelor consumabile aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (602);
- cheltuielile ocazionate de achiziţionarea imobilizărilor necorporale (201, 203, 205, 207, 208);
- valoarea timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi călătorie şi a altor valori achiziţionate (538).
- valoarea avansurilor decontate, acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie facturate de furnizori (231).
În debitul contului 462 "Creditori diverşi" se înregistrează:
- împrumuturi subordonate la termen şi pe durată nedeterminată primite (163);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale şi necorporale (232, 234);
- valoarea materialelor consumabile achiziţionate (302);
- plăţile efectuate către furnizori şi creditori diverşi (512, 531, 542);
- valoarea sconturilor obţinute de la furnizori sau alţi creditori (767);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creditelor (765);
- sume plătite terţilor din acreditive (541);
- plăţi efectuate din avansuri de trezorerie (542);
- valoarea efectelor comerciale de plătit acceptate (463);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (665).
Soldul contului reprezintă sumele datorate creditorilor.
Contul 463 "Efecte de plătit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiilor de plată pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).
Contul 463 "Efecte de plătit" este un cont de pasiv.
În creditul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
- valoarea efectelor comerciale de plătit, acceptate (462);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar, aferente datoriilor faţă de furnizorii externi, exprimate în valută ce urmează a se deconta pe bază de efecte comerciale (665).
În debitul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
- diferenţele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de plată în valută (765);
- diferenţele de curs favorabile aferente efectelor de plătit neachitate, la închiderea exerciţiului financiar (765);
- plăţile efectuate la scadenţă pe bază de efecte comerciale (512).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit.
Contul 464 "Efecte de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de încasat pe bază de efecte comerciale.
Contul 464 "Efecte de primit" este un cont de activ.
În debitul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:
- sumele datorate de clienţi reprezentând valoarea efectelor comerciale, acceptate (461);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor datorate de clienţii externi (765).
În creditul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:
- diferenţele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (665);
- sumele încasate de la clienţi prin conturile curente (512).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit.
GRUPA 47
"CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE"
Din grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" fac parte:
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor efectuate în avans care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele/exerciţiile viitoare.
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.
În debitul contului 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:
- sumele reprezentând abonamentele, chiriile şi alte cheltuieli efectuate anticipat (462, 512, 531);
- valoarea dobânzilor aferente contractelor de leasing financiar, potrivit prevederilor contractuale (167).
În creditul contului 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:
- sumele repartizate în perioadele/exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţarelor (602, 611 la 628, 658, 666, 668);
Soldul contului reflectă cheltuielile efectuate în avans.
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor anticipate şi a veniturilor de realizat.
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" este un cont de pasiv.
În creditul contului 472 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
- veniturile înregistrate în avans, aferente perioadelor/exerciţiilor financiare următoare, cum sunt: sumele facturate sau încasate din chirii, abonamente (461, 512, 531).
În debitul contului 472 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
- veniturile înregistrate în avans şi aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs (706, 707, 754, 758).
Soldul contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor în curs de clarificare (amenzi, locaţii, cheltuieli de judecată, operaţii efectuate în conturile bancare pentru care nu există documente, operaţii ce nu pot fi înregistrate pe cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi în mod direct, fiind necesare cercetări şi lămuriri suplimentare).
Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se înregistrează:
- sumele în curs de lămurire şi plăţile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare (512);
- sumele restituite, necuvenite societăţii (512, 531).
În creditul contului 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se înregistrează:
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum şi sumele încasate în conturile de trezorerie şi necuvenite (512, 655, 656).
Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare.
GRUPA 48
"DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII"
Din grupa 48 "Decontări în cadrul unităţii" fac parte:
Contul 481 "Decontări între unitate şi subunităţi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor între societate şi subunităţile sale, fără personalitate juridică, care conduc contabilitate proprie.
Contul 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" se înregistrează:
- valori materiale şi băneşti transferate subunităţilor (în contabilitatea unităţii) sau unităţii (în contabilitatea subunităţii) (302, 303, 512, 531).
În creditul contului 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" se înregistrează:
- valori materiale şi băneşti primite de unitate de la subunităţi (în contabilitatea unităţii) sau cele primite de subunitate de la unitate (în contabilitatea subunităţilor) (302, 303, 512, 531).
Soldul debitor al contului reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor, sume datorate pentru operaţiuni reciproce.
Contul 482 "Decontări între subunităţi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor între subunităţile fără personalitate juridică şi contabilitate proprie din cadrul aceleiaşi unităţi.
Contul 482 "Decontări între subunităţi" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 482 "Decontări între subunităţi" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor primite precum, şi sumele virate între subunităţi (302, 303, 512, 531).
În creditul contului 482 "Decontări între subunităţi" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor livrate precum, şi sumele primite (302, 303, 512, 531).
Soldul debitor reprezintă sumele de încasat de la alte subunităţi, iar soldul creditor, sumele datorate pentru operaţiuni reciproce.
GRUPA 49
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR"
Din grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" fac parte:
Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere.
Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere" este un cont de pasiv.
În creditul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
- valoarea ajustărilor constituite pentru creanţele neîncasate aferente activităţii de intermediere (681).
În debitul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor din activitatea de intermediere (781).
Soldul contului reprezintă ajustările constituite.
Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor evidenţiate în conturile de decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii.
Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii" este un cont de pasiv.
În creditul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii" se înregistrează:
- constituirea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor, constatate în cadrul conturilor de decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii (686).
În debitul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de decontări între societăţile afiliate (786).
Soldul contului reprezintă ajustările constituite.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" este un cont de pasiv.
În creditul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se înregistrează:
- ajustările constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de debitori diverşi (681).
În debitul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de debitori diverşi (781).
Soldul contului reprezintă ajustările constituite.
CLASA 5
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
Din clasa 5 - "Alte elemente de activ" fac parte următoarele grupe de conturi:
50 "Investiţii pe termen scurt"
51 "Conturi la bănci"
53 "Casa"
54 "Acreditive şi avansuri de trezorerie"
58 "Viramente interne"
59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie"
GRUPA 50
"INVESTIŢII PE TERMEN SCURT"
Din grupa 50 "Investiţii pe termen scurt" fac parte:
Contul 501 "Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa investiţiilor financiare cum sunt acţiunile cotate şi necotate, precum şi a altor titluri cu venit variabil cumpărate în vederea obţinerii de venituri financiare într-un termen scurt.
Contul 501 "Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate" este un cont de activ.
În debitul contului 501 "Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate" se înregistrează:
- valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor cumpărate, precum şi a altor titluri cu venit variabil (509, 512, 531).
În creditul contului 501 "Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate" se înregistrează:
- valoarea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil, cedate (512, 531, 664).
Soldul contului reprezintă valoarea investiţiilor financiare pe termen scurt (acţiuni) deţinute.
Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor emise şi răscumpărate.
Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" este un cont de activ.
În debitul contului 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se înregistrează:
- valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate (509, 512, 531).
În creditul contului 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se înregistrează:
- valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, anulate (161).
Soldul contului reprezintă valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, neanulate.
Contul 506 "Investiţii în titluri cu venit fix"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa investiţiilor în titluri cu venit fix cum ar fi obligaţiuni cotate, necotate şi a altor titluri cu venit fix.
Contul 506 "Investiţii în titluri cu venit fix" este un cont de activ.
În debitul contului 506 "Investiţii în titluri cu venit fix" se înregistrează:
- valoarea la cost de achiziţie a obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix cumpărate (509, 512, 531).
În creditul contului 506 "Investiţii în titluri cu venit fix" se înregistrează:
- valoarea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix cedate (512, 531, 664).
Soldul contului reprezintă valoarea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix existente.
Contul 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor titluri de plasament şi creanţe asimilate, cumpărate.
Contul 508 "Alte investirii pe termen scurt şi creanţe asimilate" este un cont de activ.
În debitul contului 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate" se înregistrează:
- valoarea la cost de achiziţie a altor investiţii financiare pe termen scurt şi creanţe asimilate cumpărate (509, 512, 531);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat în valută şi depozite pe termen scurt în valută, la încheierea exerciţiului financiar (765).
În creditul contului 508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate" se înregistrează:
- valoarea altor investiţii financiare pe termen scurt şi creanţe asimilate cedate (512, 531, 664)
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat în valută şi depozite pe termen scurt în valută, la încheierea exerciţiului financiar sau lichidarea lor (665).
Soldul contului reprezintă valoarea altor investiţii financiare pe termen scurt şi creanţe asimilate existente.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat pentru investiţii financiare pe termen scurt cumpărate.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţii pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţii pe termen scurt" se înregistrează:
- valoarea datorată pentru investiţii financiare pe termen scurt cumpărate (501, 505, 506, 508).
În debitul contului 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţii pe termen scurt" se înregistrează:
- valoarea achitată a investiţiilor financiare pe termen scurt cumpărate (512, 531).
Soldul contului reprezintă valoarea datorată pentru investiţiile financiare pe termen scurt cumpărate.
GRUPA 51
"CONTURI LA BĂNCI"
Din grupa 51 "Conturi la bănci" face parte:
Contul 511 "Valori de încasat"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa valorilor de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale primite.
Contul 511 "Valori de încasat" este un cont de activ.
În debitul contului 511 "Valori de încasat", se înregistrează:
- valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale primite (461).
În creditul contului 511 "Valori de încasat" se înregistrează:
- valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (512);
- valoarea sconturilor acordate (667).
Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale neîncasate.
Contul 512 "Conturi curente la bănci"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa disponibilităţilor în lei şi valută aflate în conturi la bănci, a carnetelor de cec, a sumelor în curs de decontare, precum şi a mişcării acestora.
Contul 512 "Conturi curente la bănci" este un cont de activ.
În debitul contului 512 "Conturi curente la bănci" se înregistrează:
- sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581);
- valoarea subvenţiilor primite (445);
- suma creditelor bancare pe termen lung şi scurt şi a împrumuturilor subordonate primite (162, 519);
- sumele încasate de la societăţile ce deţin interese de participare ale unităţii sau de la alte societăţi afiliate (164, 451, 452);
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi asimilate (167);
- costul de achiziţie al plasamentelor în imobilizări financiare (261, 263, 265);
- valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate, precum şi a garanţiilor restituite (267);
- sumele încasate de la clienţi (461, 463);
- valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401);
- valoarea altor operaţiuni aferente activităţii de intermediere încasate (402);
- sumele încasate de la asigurători reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (403);
- valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate, precum şi a altor sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere (411, 412);
- sumele reprezentând dobânzi de primit, încasate (518);
- sumele restituite de la buget, reprezentând vărsămintele efectuate în plus din impozite, taxe, alte datorii şi creanţe (442, 446, 448);
- sumele depuse în cont de către asociaţi (455);
- sumele depuse ca aport la capitalul social (456);
- sumele primite ca rezultat al operaţiilor în participaţie (458);
- sumele primite de societăţi sau sucursale (481, 482);
- sumele încasate în avans şi care privesc perioadele sau exerciţiile următoare (472);
- valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (511)
- sumele virate în cont pe măsura clarificării operaţiunilor (473);
- sumele încasate reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii (706);
- sumele încasate reprezentând dividendele pentru participaţiile la capitalul altor societăţi (761);
- sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în conturi la bănci (766);
- veniturile din diferenţele favorabile de curs valutar, aferente disponibilităţilor la bancă în valută, la închiderea exerciţiului (765);
- sumele încasate din donaţii (758);
- sume încasate reprezentând subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 512 "Conturi curente la bănci", se înregistrează:
- sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie (581);
- avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- costul de achiziţie al plasamentelor în imobilizări financiare (261, 263, 265);
- valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni rambursate (161);
- sume achitate asociaţilor cu ocazia retragerii capitalului (456);
- valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate (505, 509);
- creditele pe termen lung, rambursate, precum şi sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate (162, 167);
- valoarea vărsămintelor efectuate pentru imobilizările financiare şi a altor plasamente financiare pe termen scurt (269, 509);
- sumele restituite societăţilor care deţin interese de participare ale unităţii sau de la alte societăţi afiliate (164, 451, 452);
- suma dobânzilor plătite (168, 518, 666);
- cheltuielile ocazionate de înfiinţarea societăţii (201);
- valoarea împrumuturilor pe termen lung, acordate (267);
- plăţile efectuate către furnizori (462);
- sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii (427);
- valoarea fondului comercial achiziţionat (207);
- valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale, necorporale (232, 234);
- valoarea materialelor consumabile achiziţionate (302);
- valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401);
- valoarea altor operaţiuni aferente activităţii de intermediere efectuate (402);
- sumele plătite reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (403);
- plăţile efectuate către personalul unităţii (421, 423, 424, 425, 426);
- plata către bugetul asigurărilor sociale a sumelor datorate (431, 437, 438);
- plata către bugetul de stat a sumelor datorate reprezentând impozite şi taxe (4411, 442, 444, 446, 448);
- plăţile efectuate către organismele publice reprezentând taxe şi vărsăminte asimilate datorate (443, 447);
- sume achitate asociaţilor/acţionarilor din disponibilităţile acestora aflate la unităţi (455);
- dividende achitate acţionarilor sau asociaţilor (457);
- sume achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie (458);
- plăţi pentru lichidarea obligaţiilor faţă de creditori diverşi şi a celor aflate în curs de clarificare (462, 473);
- plăţi efectuate la scadenţă pe bază de efecte comerciale (463);
- plăţi privind cheltuielile anticipate (471);
- costul acţiunilor proprii răscumpărate la valoarea de achiziţie (109);
- valoarea serviciilor bancare şi a altor servicii executate de terţi (611 la 628);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor, donaţiilor plătite (658);
- chirii şi dobânzi plătite anticipat (471);
- sumele încasate în avans aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare (472);
- sumele virate unităţii sau subunităţilor (481, 482);
- credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanţatoare (519);
- diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută, la închiderea exerciţiului (665).
Soldul contului reprezintă disponibilităţile în lei şi în valută.
Contul 518 "Dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate şi plătite aferente creditelor acordate de bănci, precum şi a dobânzilor de încasat şi încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente.
Contul 518 "Dobânzi" este un cont bifuncţional.
În debitul contului 518 "Dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente (766);
- dobânzile plătite aferente împrumuturilor primite în conturile curente (512).
În creditul contului 518 "Dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (666);
- dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente (512).
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor, dobânzile de plătit.
Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor acordate de bănci pe termen scurt.
Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
- credite bancare pe termen scurt acordate de bănci pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, inclusiv dobânzile datorate (512, 666).
În debitul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
- credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanţatoare, inclusiv dobânzile (512).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen scurt nerambursate.
GRUPA 53
"CASA"
Din grupa 53 "Casa" face parte:
Contul 531 "Casa"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa numerarului aflat în casieria societăţii, precum şi a mişcării acestuia ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate.
Contul 531 "Casa" este un cont de activ.
În debitul contului 531 "Casa" se înregistrează:
- sumele încasate de la societăţile care deţin titluri de participare (164);
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (167);
- numerarul ridicat de la bancă (581);
- valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate (267);
- valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401);
- valoarea altor operaţiuni aferente activităţii de intermediere încasate (402);
- sumele încasate de la asigurători reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (403);
- valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate, precum şi a altor sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere (411, 412);
- sumele încasate de la alte societăţi afiliate sau în care există interese de participare (451, 452)
- sumele depuse în numerar ca aport la capitalul social (456);
- sumele depuse în numerar de către asociaţi (455);
- sumele încasate de la salariaţi evidenţiate anterior în acest cont (428);
- sumele primite de la societăţi sau sucursale (481, 482);
- veniturile înregistrate în avans, precum şi veniturile de realizat (472);
- sumele restituite în numerar din avansurile de trezorerie neutilizate (542);
- încasările în numerar reprezentând redevenţe şi chirii (461);
- sume încasate reprezentând subvenţii primite pentru evenimente extraordinare (771);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută sau operaţiunilor efectuate în numerar (765).
În creditul contului 531 "Casa" se înregistrează:
- depunerile de numerar la bănci (581);
- avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- sume achitate societăţilor care deţin titluri de participare (164);
- valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate (167);
- sumele virate altor societăţi afiliate sau în care există interese de participare (451, 452)
- plăţile în numerar efectuate pentru constituirea societăţii (201);
- valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401);
- valoarea altor operaţiuni aferente activităţii de intermediere efectuate (402);
- sumele plătite reprezentând despăgubiri şi alte drepturi din asigurare (403);
- plăţile în numerar efectuate către colaboratori (462);
- valoarea avansurilor acordate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări (462);
- sumele achitate salariaţilor reprezentând salarii, ajutoare materiale, avansuri din salarii (421, 423, 424, 425, 426, 427, 428);
- sume în numerar restituite asociaţilor/acţionarilor (455);
- sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie (458);
- avansuri de trezorerie acordate în numerar (542);
- sume nete achitate acţionarilor sau asociaţilor reprezentând dividende (457);
- sume achitate asociaţilor/acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (456);
- valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor proprii răscumpărate (109);
- plata obligaţiunilor emise şi răscumpărate (505, 509);
- diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor sau operaţiunilor în numerar (665);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor plătite în numerar, precum şi a donaţiilor acordate (658);
- sume achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terţi (611 la 628);
- chiriile şi dobânzile plătite anticipat (471);
- sumele restituite necuvenite societăţii (473);
- sumele virate de societăţi sau sucursale (481, 482);
Soldul contului reprezintă numerarul existent în casierie.
Contul 532 "Alte valori"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum şi a mişcării acestora.
Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ.
În debitul contului 532 "Alte valori" se înregistrează:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă achiziţionate (462, 531).
În creditul contului 532 "Alte valori" se înregistrează:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă consumate (628, 642, 645).
Soldul contului reprezintă alte valori existente.
GRUPA 54
"ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE"
Din grupa 54 "Acreditive şi avansuri de trezorerie" fac parte:
Contul 541 "Acreditive"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acreditivelor deschise în bănci pentru efectuarea unor plăţi în favoarea terţilor.
Contul 541 "Acreditive" este un cont de activ.
În debitul contului 541 "Acreditive" se înregistrează:
- sumele virate în conturile de acreditive deschise la dispoziţia terţilor (581);
- diferenţele favorabile de curs valutar, aferente soldului la închiderea exerciţiului la acreditivele deschise în valută (765).
În creditului contului 541 "Acreditive" se înregistrează:
- sumele plătite terţilor sau virate în conturile de disponibilităţi ca urmare a încetării valabilităţii acreditivului (462, 581);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente operaţiunilor şi soldului privind acreditivele deschise în valută (665).
Soldul contului reprezintă acreditivele existente.
Contul 542 "Avansuri de trezorerie"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor de trezorerie.
Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.
În debitul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
- sumele acordate în numerar (531, 581).
În creditul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
- plăţile efectuate din avansurile de trezorerie (428, 462, 302);
- cheltuielile efectuate pentru acţiuni de protocol, reclamă şi publicitate (623);
- cheltuieli efectuate pentru transportul de bunuri şi transportul colectiv de personal (624);
- cheltuieli ocazionate de deplasări, detaşări, transferări (625);
- valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii (626);
- plăţi efectuate pentru alte servicii executate de terţi (628);
- diferenţe nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidării avansurilor de trezorerie în valută (665).
Soldul contului reprezintă sumele acordate la avansuri de trezorerie nedecontate.
GRUPA 58
"VIRAMENTE INTERNE"
Din grupa 58 "Viramente interne" face parte:
Contul 581 "Viramente interne".
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa viramentelor de disponibilităţi între conturile curente la bănci, casa şi acreditive.
Contul 581 "Viramente interne" este un cont de activ.
În debitul contului 581 "Viramente interne" se înregistrează:
- sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542).
În creditul contului 581 "Viramente interne" se înregistrează:
- sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542).
La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.
GRUPA 59
"AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE"
Din grupa 59 "Ajustări pentru pierdere de valoare a conturilor de trezorerie" fac parte:
Contul 591 "Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţile afiliate"
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate"
Contul 596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit fix".
Contul 598 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"
Cu ajutorul acestor conturi se ţine evidenţa ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit variabil şi fix, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate.
Aceste conturi sunt de pasiv.
În creditul conturilor se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit variabil şi fix, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate (681, 686).
În debitul conturilor se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit variabil şi fix, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate (781, 786).
Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit variabil şi fix, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate existente la sfârşitul perioadei.
CLASA 6
"CONTURI DE CHELTUIELI"
Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte următoarele grupe de conturi:
60 "Cheltuieli privind materialele şi stocurile"
61 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi"
62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi"
63 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"
64 "Cheltuieli cu personalul"
65 "Alte cheltuieli de exploatare"
66 "Cheltuieli financiare"
67 "Cheltuieli extraordinare"
68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare"
69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite"
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" sunt conturi cu funcţie de activ.
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" pot fi creditate în cursul perioadei, în situaţiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.
La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121).
GRUPA 60
"CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ŞI STOCURILE"
Din grupa 60 "Cheltuieli privind materialele şi stocurile" fac parte:
Contul 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu materialele consumabile (cheltuieli cu materialele auxiliare, combustibil, piese de schimb şi alte materiale consumabile) necesare desfăşurării activităţii.
În debitul contului 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează:
- valoarea materialelor consumabile, aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (462);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (302).
Contul 603 "Cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind materialele de natura obiectelor de inventar.
În debitul contului 603 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar incluse pe cheltuieli, constatate lipsă la inventar, pierderile din deprecieri ireversibile (303).
GRUPA 61
"CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI"
Din grupa 61 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi" fac parte:
Contul 611 "Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu întreţinerea şi reparaţiile executate de terţi.
În debitul contului 611 "Cheltuieli de întreţinerea şi reparaţii" se înregistrează:
- valoarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţii executate de terţi (462, 471, 542).
Contul 612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile.
În debitul contului 612 "Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile" se înregistrează:
- cheltuielile cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile datorate sau plătite (462, 471, 512, 531, 542).
Contul 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu primele de asigurare.
În debitul contului 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare datorate sau achitate conform contractelor de asigurare (462, 471, 512, 531, 542).
Contul 614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu studiile şi cercetările.
În debitul contului 614 "Cheltuieli cu studiile şi cercetările" se înregistrează:
- valoarea studiilor şi a cercetărilor executate de terţi (462, 471, 542).
Contul 615 "Cheltuieli privind energia şi apa"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind consumurile de energie şi apă.
În debitul contului 615 "Cheltuieli privind energia şi apa" se înregistrează:
- valoarea consumurilor de energie şi apă (461, 471, 542).
GRUPA 62
"CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI"
Din grupa 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi" fac parte:
Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu colaboratorii.
În debitul contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" se înregistrează:
- sumele datorate colaboratorilor pentru prestaţiile efectuate (461, 471).
Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor reprezentând comisioanele datorate pentru cumpărarea sau vânzarea titlurilor de valoare imobilizate sau a celor de plasament, onorariile de consiliere, contencios, expertizare, precum şi a altor cheltuieli similare.
În debitul contului 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile" se înregistrează:
- sumele datorate privind comisioanele şi onorariile (462, 471, 512, 531, 542).
Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de protocol, reclamă şi publicitate.
În debitul contului 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate care privesc acţiunile de protocol, reclamă şi publicitate (461, 471, 512, 531, 542).
Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind transportul de bunuri şi personal executate de terţi.
În debitul contului 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri şi de personal" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate pentru transportul de bunuri, precum şi pentru transportul colectiv de personal (462, 471, 512, 531, 532, 542).
Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu deplasările, detaşările şi transferările personalului.
În debitul contului 625 "Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări (inclusiv transportul) (462, 471, 512, 531, 532, 542).
Contul 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii.
În debitul contului 626 "Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii" se înregistrează:
- valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii datorate sau achitate (462, 471, 512, 531, 532, 542).
Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu serviciile bancare şi asimilate.
În debitul contului 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate" se înregistrează:
- valoarea serviciilor bancare şi asimilate plătite (471, 512).
Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli cu serviciile executate de terţi.
În debitul contului 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate pentru alte servicii executate de terţi (462, 471, 512, 531, 542).
GRUPA 63
"CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE"
Din grupa 63 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" fac parte:
Contul 633 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere.
În debitul contului 633 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
- taxa de funcţionare, precum şi cheltuieli cu alte taxe şi fonduri asimilate privind activitatea de intermediere (443).
Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice.
În debitul contului 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (4426);
- taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă bunurilor şi serviciilor folosite în scop personal, predate cu titlu gratuit care depăşesc limitele prevăzute de lege, cea aferentă lipsurilor peste normele legale, precum şi cea aferentă bunurilor şi serviciilor acordate salariaţilor sub forma avantajelor în natură (4427);
- decontările cu bugetul statului privind impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, cum sunt: impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum şi alte impozite şi taxe (446);
- datoriile şi vărsămintele de efectuat, către alte organisme publice, potrivit legii (447, 448).
GRUPA 64
"CHELTUIELI CU PERSONALUL"
Din grupa 64 "Cheltuieli cu personalul" fac parte:
Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu salariile personalului.
În debitul contului 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se înregistrează:
- salarii şi alte drepturi cuvenite personalului (421);
- drepturi de personal pentru care nu s-au întocmit statele de plată, aferente exerciţiului încheiat (428).
Contul 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa tichetelor de masă acordate salariaţilor.
În debitul contului 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor" se înregistrează:
- valoarea tichetelor de masă consumate (532).
Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind asigurările şi protecţia socială.
În debitul contului 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" se înregistrează:
- sumele acordate personalului, potrivit legii pentru protecţia socială (423);
- contribuţia unităţii la asigurările sociale şi de sănătate (431);
- contribuţia unităţii la constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj (437);
- valoarea biletelor de tratament şi odihnă (532).
GRUPA 65
"ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE"
Din grupa 65 "Alte cheltuieli de exploatare" fac parte:
Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe.
În debitul contului 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" se înregistrează:
- sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidenţă a clienţilor incerţi sau debitorilor (461, 462).
Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli de exploatare.
În debitul contului Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se înregistrează:
- cheltuielile efectuate în avans, aferente exerciţiului în curs (471);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor, datorate sau plătite, terţilor şi bugetului (462, 448, 512);
- valoarea donaţiilor şi subvenţiilor acordate (302, 303, 512, 531);
- valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale, cedate sau scoase din activ (203, 205, 207, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233).
GRUPA 66
"CHELTUIELI FINANCIARE"
Din grupa 66 "Cheltuieli financiare" fac parte:
Contul 663 "Pierderi din creanţe legate de participaţii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe legate de participaţii.
În debitul contului 662 "Pierderi din creanţe legate de participaţii" se înregistrează:
- valoarea pierderilor din creanţe imobilizate (267).
Contul 664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind investiţiile financiare cedate.
În debitul contului 664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor financiare, cedate sau scoase din activ (261, 263, 265);
- diferenţele nefavorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare pe termen scurt şi preţul de cesiune (501, 506, 508);
- diferenţa între preţul de achiziţie şi preţul de cesiune (109).
Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"
Cu ajutorul contului 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se ţine evidenţa cheltuielilor privind diferenţele de curs valutar.
În debitul contului 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se înregistrează:
- diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma încasării creanţelor în valută (512, 267, 451, 452, 456, 461);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanţelor la închiderea exerciţiului financiar (267, 451, 452, 456, 461);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma achitării datoriilor în valută (512, 531, 541);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în valută la încheierea exerciţiului financiar (161, 162, 164, 167, 168, 403, 451, 452, 455, 462);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la încheierea exerciţiului financiar a disponibilităţilor bancare în valută, disponibilităţilor în valută existente în casierie, precum şi a altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat în valută, acreditive şi depozite pe termen scurt în valută (512, 531, 508, 541, 542);
- diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea depozitelor pe termen scurt, a acreditivelor şi avansurilor de trezorerie în valută (508, 541, 542).
Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind dobânzile.
În debitul contului 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe măsura scadenţei (168);
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor încasate în cadrul grupului şi în afara grupului (451, 452);
- valoarea dobânzilor cuvenite asociaţilor pentru disponibilităţile depuse la societate (455);
- sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare, pe cheltuieli conform scadenţarului (471);
- suma dobânzilor plătite (512);
- valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (518);
- valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt (519).
Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"
Cu ajutorul acestui se ţine evidenţa cheltuielilor privind sconturile acordate.
În debitul contului 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" se înregistrează:
- valoarea sconturilor acordate clienţilor, debitorilor sau băncilor (461, 511).
Contul 668 "Alte cheltuieli financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli decât cele înregistrate în celelalte conturi din această grupă.
Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" funcţionează similar cu celelalte conturi din Grupa 66 "Cheltuieli financiare".
GRUPA 67
"CHELTUIELI EXTRAORDINARE"
Din grupa 67 "Cheltuieli extraordinare" face parte:
Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare.
În debitul contului 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare" se înregistrează:
- valoarea pierderilor din calamităţi, exproprieri de active (212, 213, 214, 302, 303).
GRUPA 68
"CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere.
În debitul contului 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" se înregistrează:
- valoarea provizioanelor constituite pentru riscuri şi cheltuieli (151)
- cheltuieli aferente amortizării imobilizărilor corporale şi necorporale (280, 281);
- valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor sau a altor elemente de activ (290, 291, 293, 491, 495, 496).
Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor financiare cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare.
În debitul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare a obligaţiunilor amortizate (169);
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor de valoare a creanţelor şi a altor elemente de activ (296, 591, 595, 596, 598).
GRUPA 69
"CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE"
Din grupa 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite" fac parte:
Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislaţia fiscală referitoare la impozitul pe profit.
În debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" se înregistrează:
- valoarea impozitului pe profit datorat (441).
Contul 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe venit plătit de microîntreprinderi şi a altor impozite, conform reglementărilor emise în acest scop.
În debitul contului 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" se înregistrează:
- valoarea impozitului pe venitul microîntreprinderilor, datorat (441).
CLASA 7
"CONTURI DE VENITURI"
Clasa 7 "Conturi de venituri" cuprinde conturile cu ajutorul cărora se asigură evidenţa veniturilor realizate de societate.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcţie de pasiv.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, cu veniturile realizate din operaţii de participaţie transferate coparticipanţilor.
La sfârşitul perioadei soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121).
Din clasa 7 "Conturi de venituri" fac parte următoarele grupe de conturi:
70 "Venituri din exploatare"
72 "Venituri din producţia de imobilizări"
74 "Venituri din subvenţii de exploatare"
75 "Alte venituri din exploatare"
76 "Venituri financiare"
77 "Venituri extraordinare"
78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare"
GRUPA 70
"VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 70 "Venituri din exploatare" fac parte:
Contul 706 "Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii.
În creditul contului 706 "Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii" se înregistrează:
- sumele datorate de personal reprezentând chirii şi consumuri care se fac venit la societate (428);
- sumele datorate de terţi pentru concesiuni, locaţii de gestiune, licenţe, brevete şi alte drepturi similare (461);
- veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs (472).
Contul 707 "Venituri din activitatea de intermediere în asigurări"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa comisioanelor primite de intermediarii în asigurări pentru serviciile prestate în contul şi numele asigurătorului, inclusiv a altor venituri rezultate din activitatea de brokeraj.
În creditul contului 707 "Venituri din activitatea de intermediere în asigurări" se înregistrează:
- valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere (411);
- valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere (412).
GRUPA 72
"VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI"
Din grupa 72 "Venituri din producţia de imobilizări" fac parte:
Contul 721 "Venituri din producţia de imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din imobilizări necorporale.
În creditul contului 721 "Venituri din producţia de imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor necorporale realizate pe cont propriu (203, 205, 208, 233).
Contul 722 "Venituri din producţia de imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din producţia de imobilizări corporale.
În creditul contului 722 "Venituri din producţia de imobilizări corporale" se înregistrează:
- costul de producţie al amenajărilor de terenuri, realizate pe cont propriu (211);
- costul de producţie al celorlalte imobilizări corporale, realizate pe cont propriu, precum şi al investiţiilor efectuate la cele existente (212, 213, 214, 231).
GRUPA 74
"VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE"
Contul 741 "Venituri din subvenţii de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor şi împrumuturilor nerambursabile cuvenite persoanei juridice în schimbul respectării anumitor condiţii referitoare la activitatea de exploatare a acesteia.
În creditul contului 741 "Venituri din subvenţii de exploatare" se înregistrează:
- subvenţiile de exploatare primite sau ce urmează a fi primite pentru acoperirea pierderilor şi diferenţelor de preţ (512, 445).
GRUPA 75
"ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 75 "Alte venituri din exploatare" fac parte:
Contul 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor reactivate privind clienţii şi debitorii diverşi.
În creditul contului 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" se înregistrează:
- venituri din creanţele reactivate (461)
Contul 758 "Alte venituri din exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor realizate din alte surse decât cele nominalizate în conturile distincte de venituri ale activităţii de exploatare.
În creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se înregistrează:
- cota parte a subvenţiilor pentru investiţii virate asupra rezultatului exerciţiului (131);
- drepturi de personal neridicate, prescrise potrivit legii aferente perioadei (426);
- sumele cuvenite societăţii, datorate de către bugetul statului, altele decât impozitele şi taxele (448);
- preţul de vânzare al activelor cedate (461);
- valoarea bunurilor şi a producţiei în curs de execuţie constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (461);
- valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile şi de natura obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (302, 303);
- sume încasate din donaţii (544).
GRUPA 76
"VENITURI FINANCIARE"
Din grupa 76 "Venituri financiare" fac parte:
Contul 761 "Venituri din imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din imobilizări financiare (titluri de participare, interese de participare şi alte titluri imobilizate).
În creditul contului 761 "Venituri din imobilizări financiare" se înregistrează:
- dividendele aferente titlurilor imobilizate (451, 452, 461, 512);
- valoarea titlurilor imobilizate primite ca urmare a reinvestirii dividendelor (261, 263, 265).
Contul 762 "Venituri din investiţii financiare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din investiţii financiare pe termen scurt.
În creditul contului 762 "Venituri din investiţii financiare pe termen scurt" se înregistrează:
- dividendele aferente investiţiilor financiare pe termen scurt (451, 452, 461, 512).
Contul 763 "Venituri creanţe imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din creanţe imobilizate.
În creditul contului 763 "Venituri din creanţe imobilizate" se înregistrează:
- dobânda aferentă creanţelor imobilizate cedate (267, 512).
Contul 764 "Venituri din investiţii financiare cedate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor nete rezultate din vânzarea titlurilor de plasament.
În creditul contului 764 "Venituri din investiţii financiare cedate" se înregistrează:
- preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate (451, 452, 461);
- câştigul rezultat din vânzarea investiţiilor financiare pe termen scurt la un preţ de cesiune mai mare decât valoarea contabilă (461, 512).
Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diferenţe de curs valutar.
În creditul contului 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" se înregistrează:
- diferenţe favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, a creditelor, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare şi a altor împrumuturi şi datorii asimilate exprimate în valută (161, 162, 164, 167);
- diferenţele favorabile de curs valutar rezultate la lichidarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate în valută (168);
- diferenţe favorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (267);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (451, 452);
- diferenţele favorabile de curs valutar cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (455);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor şi datoriilor în valută (456);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către creditori (462);
- venituri din diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor bancare şi a celor existente în casierie în valută la închiderea exerciţiului financiar (512, 531);
- diferenţe favorabile de curs valutar aferente soldului la închiderea exerciţiului financiar la acreditivele în valută (541);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plătit (463);
- diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor datorate de clienţii externi (464).
Contul 766 "Venituri din dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilităţile din conturile bancare (inclusiv cele pentru investiţii).
În creditul contului 766 "Venituri din dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate în cadrul grupului şi din afara grupului (451, 452);
- dobânzile aferente sumelor datorate de către debitori diverşi (461);
- sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în conturi la bănci (512);
- dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturi curente (518).
Contul 767 "Venituri din sconturi obţinute"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din sconturile obţinute de la furnizori şi alţi creditori.
În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obţinute" se înregistrează:
- valoarea sconturilor obţinute de la furnizori sau alţi creditori (462, 512).
Contul 768 "Alte venituri financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri decât cele înregistrate în această grupă.
Contul 768 "Alte venituri financiare" funcţionează similar celorlalte conturi din grupa 76 "Venituri financiare".
GRUPA 77
"VENITURI EXTRAORDINARE"
Din grupa 77 "Venituri extraordinare" face parte:
Contul 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acelor venituri rezultate din compensaţiile primite pentru cheltuieli sau pierderi din calamităţi sau alte evenimente extraordinare.
În creditul contului 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare" se înregistrează:
- subvenţiile primite sau de primit drept compensaţie pentru pierderi înregistrate de o societate, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (512, 445).
GRUPA 78
"VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa 78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor obţinute din anularea sau diminuarea provizioanelor privind activitatea de exploatare.
În creditul contului 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru riscuri şi cheltuieli (151);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea altor elemente de activ ((290, 291, 293, 491, 495, 496).
Contul 786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor obţinute din anularea sau diminuarea ajustărilor pentru pierderi de valoare.
În creditul contului 782 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea imobilizărilor financiare (296, 591, 595, 596, 598);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea titlurilor de plasament (591, 595, 596, 598).
CLASA 8
"CONTURI SPECIALE"
Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte grupele de conturi:
80 "Angajamente primite şi date", 81 "Angajamente privind titlurile", 82 "Angajamente diverse" 83 "Conturi de evidenţa" şi grupa 89 "Bilanţ".
Pentru clasa 8 "Conturi speciale" se foloseşte metoda de înregistrare în partidă simplă, adică înregistrările se fac în debitul şi creditul unui singur cont, fără folosirea de conturi corespondente cu excepţia conturilor din grupa 89 "Bilanţ" care funcţionează în partidă dublă, intrând în corespondenţă cu conturile de activ şi de pasiv la începutul şi sfârşitul fiecărui exerciţiu.
Din grupa 80 "Angajamente primite şi date" fac parte:
Contul 801 "Angajamente primite"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor primite de către societate (giruri, cauţiuni, garanţii, alte angajamente primite), reflectând creanţa eventuală a terţilor asupra societăţii în cazul în care terţii vor fi determinaţi să plătească în locul societăţii suma constituind obiectul angajamentului.
În debitul contului 802 "Angajamente primite" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul primirii lor de către unitate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor primite de către societate, existente la un moment dat.
Contul 802 "Angajamente acordate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor acordate de către societate (giruri, cauţiuni, garanţii, alte angajamente acordate), reflectând creanţa eventuală a societăţii asupra terţilor în cazul în care ea va fi determinată să plătească în locul terţilor suma constituind obiectul angajamentului.
În debitul contului 801 "Angajamente acordate" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul acordării lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor acordate de către societate, existente la un moment dat.
Din grupa 81 "Angajamente privind titlurile", fac parte:
Contul 811 "Titluri de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de primit.
În debitul contului 811 "Titluri de primit" se înregistrează titlurile cumpărate şi neprimite între data negocierii şi data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile primite.
Soldul contului reprezintă titlurile cumpărate şi neprimite.
Contul 812 "Titluri de livrat"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de livrat.
În debitul contului 812 "Titluri de livrat" se înregistrează titlurile vândute şi nelivrate între data negocierii şi data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile livrate.
Soldul contului reprezintă titlurile vândute şi nelivrate
Din grupa 82 "Angajamente diverse" fac parte:
Contul 821 "Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa redevenţelor, locaţiilor de gestiune, chiriilor şi altor datorii asimilate, datorate de către societate pentru bunurile luate în concesiune, locaţii sau chirie.
În debitul contului 821 "Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate" se înregistrează sumele reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate, iar în credit valoarea datoriilor de acest gen, efectiv plătite de către societate.
Soldul contului reprezintă contravaloarea redevenţelor, locaţiilor de gestiune, chiriilor şi altor datorii asimilate, pe care societatea le are de plătit la un moment dat.
Contul 822 "Titluri primite în garanţie"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor primite în garanţie.
În debitul contului 822 "Titluri primite în garanţie" se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanţie pentru creditele acordate, iar în creditul contului, se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanţie restituite pentru creditele acordate.
Contul 823 "Alte angajamente diverse"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor angajamente.
În debitul contului 823 "Alte angajamente diverse" se înregistrează valoarea altor angajamente primite, iar în credit se înregistrează utilizarea sau stingerea altor angajamente.
Din grupa 83 "Conturi de evidenţă" fac parte:
Contul 831 "Imobilizări corporale luate cu chirie"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa mijloacelor fixe luate cu chirie de la terţi în baza contractelor încheiate în acest scop.
În debitul contului 831 "Imobilizări corporale luate cu chirie" se înregistrează pe baza contractelor sau proceselor verbale de închiriere, valoarea de inventar a mijloacelor fixe respective luate cu chirie, iar în credit se înregistrează valoarea aceloraşi mijloace fixe restituite titularilor pe baza proceselor verbale de predare.
Soldul contului reprezintă valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie la sfârşitul perioadei.
Contul 832 "Valori primite în păstrare sau custodie"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa valorilor materiale primite temporar spre păstrare sau în custodie pe bază de act de predare-primire (scoatere) sau custodie încheiat în acest scop.
În debitul contului 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" se înregistrează la preţurile prevăzute în documentele încheiate, valorile materiale primite în custodie sau păstrate temporar, iar în credit se înregistrează, la aceleaşi preţuri, valorile materiale ieşite din custodie sau a celor păstrate ca urmare a restituirii, achiziţionării pentru nevoile societăţii, distrugerii din cauza calamităţilor, lipsurile de inventar.
Soldul contului reprezintă valoarea materialelor primite în păstrare sau custodie la sfârşitul perioadei.
Contul 833 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor care au fost scoşi din activul societăţii, ca insolvabili sau dispăruţi, care, în conformitate cu dispoziţiile legale, trebuie urmăriţi în continuare până la reactivare sau până la împlinirea termenului de prescripţie.
În debitul contului 833 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare" se înregistrează sumele datorate de debitori insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ, iar în credit se înregistrează sumele reactivate, ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.
Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ, nereactivate.
Contul 834 "Alte conturi de evidenţă"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor valori de primit şi de dat.
În debitul contului 834 "Alte conturi de evidenţă" se înregistrează sumele reprezentând alte valori de primit, neregăsite în alte grupe, iar în credit se înregistrează alte valori de dat.
Soldul contului reprezintă valorile existente.
Contul 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării aferente gradului de neutilizare a mijloace lor fixe.
În debitul contului 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" se înregistrează sumele reprezentând amortizarea gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, iar în credit se înregistrează sumele cu care s-a diminuat amortizarea aferentă gradului de neutilizare.
Soldul contului reprezintă amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe.
Din grupa 89 "Bilanţ" fac parte:
Contul 891 "Bilanţ de deschidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor.
În debitul contului 891 "Bilanţ de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora).
În creditul contului 891 "Bilanţ de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Contul 892 "Bilanţ de închidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.
În debitul contului 892 "Bilanţ de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora).
În creditul contului 892 "Bilanţ de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Reglementări contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile financiare consolidate ale societăţilor din domeniul asigurărilor
4.2. NOTELE EXPLICATIVE
4.2.1. Prevederi generale
4.2.2. Informaţii în completarea bilanţului consolidat
4.2.3. Informaţii în completarea contului de profit şi pierdere consolidat
1.1. Bilanţul consolidat
1.2. Contul tehnic al asigurării generale - consolidat
1.3. Contul tehnic al asigurării de viaţă - consolidat
1.4. Contul netehnic - consolidat
SECŢIUNEA 2 - FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE BROKERILOR DE ASIGURARE
2.1. Bilanţul consolidat
2.2. Contul de profit şi pierdere consolidat
1. (1) Prezentele reglementări stabilesc principiile şi regulile de bază pentru întocmirea, aprobarea, auditarea şi publicarea situaţiilor financiare consolidate şi se aplică grupurilor a căror societate-mamă (consolidantă) este o societate din domeniul asigurărilor, persoană juridică română.
(2) În sensul prezentelor reglementări, societăţile din domeniul asigurărilor sunt societăţile de asigurare, asigurare-reasigurare şi reasigurare, precum şi brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare, denumite în continuare entităţi. ... (3) Prezentele reglementări transpun Directiva a VII-a a Comunităţilor Economice Europene 83/349/EEC din data de 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 193 din data de 18 iulie 1983, cu modificările şi completările ulterioare *1) şi Directiva Comunităţilor Economice Europene 91/674/EEC din data de 19 decembrie 1991 privind conturile anuale şi conturile consolidate ale societăţilor de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 374 din data de 31 decembrie 1991, cu modificările şi completările ulterioare. ...-------
*1) Directiva a şaptea a fost modificată şi completată prin următoarele directive:
- Directiva a XI-a a Consiliului 89/666/EEC din 21 decembrie 1989 privind cerinţele de prezentare referitoare la sucursalele deschise într-un Stat membru de către anumite tipuri de societăţi comerciale care intră sub incidenţa legislaţiei unui alt Stat, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 395 din 30 decembrie 1989;
- Directiva Consiliului 90/604/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte excepţiile pentru întreprinderile mici şi mijlocii şi publicarea conturilor în ecu, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;
- Directiva Consiliului 90/605/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte aria de aplicabilitate a acestor directive, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;
- Directiva 2001/65/EC a Parlamentului European şi a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC, Directivei 83/349/EEC şi a Directivei 86/635/EEC privind regulile de evaluare pentru conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, precum şi ale băncilor şi ale altor instituţii financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 283 din 27 octombrie 2001;
- Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC şi 91/674/EEC privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003.
2. (1) O entitate trebuie să întocmească situaţii financiare consolidate şi un raport consolidat al administratorilor dacă această entitate, denumită în continuare societate-mamă, se află faţă de o societate, denumită în continuare filială, în una dintre următoarele situaţii:
a) deţine direct şi/sau indirect majoritatea drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor într-o altă entitate, denumită în continuare filială; ... b) are dreptul să numească sau să revoce majoritatea membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere ale unei filiale şi este în acelaşi timp acţionar sau asociat al acelei filiale; ... c) are dreptul de a exercita o influenţă dominantă asupra unei filiale la care este acţionar sau asociat, în virtutea unor clauze cuprinse în contracte încheiate cu societatea respectivă sau a unor prevederi cuprinse în actul constitutiv al acelei persoane juridice, în situaţia în care legislaţia care guvernează statutul filialei permite existenţa unor astfel de clauze ori prevederi; ... d) este acţionar sau asociat al unei entităţi şi majoritatea membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere ale entităţii în cauză (filială) care au îndeplinit aceste funcţii în cursul exerciţiului financiar, în cursul exerciţiului financiar precedent şi până în momentul întocmirii situaţiilor financiare consolidate, au fost numiţi doar ca rezultat al exercitării drepturilor lor de vot; ... e) este acţionar sau asociat al unei filiale şi controlează singur, în baza unui acord încheiat cu ceilalţi acţionari sau asociaţi, majoritatea drepturilor de vot în acea filială; ... f) societatea-mamă deţine puterea de a exercita sau exercită efectiv, o influenţă dominantă sau control asupra unei filiale; ... g) societatea-mamă şi filiala sunt conduse pe o bază unificată de către societatea-mamă. ... (2) Prevederile alin. (1) lit. d) nu se aplică dacă o altă societate deţine drepturile menţionate la alin. (1) lit. (a), (b) şi (c) de mai sus în ceea ce priveşte filiala. ...3. În înţelesul prezentelor reglementări, o societate afiliată reprezintă o filială sau o altă societate în care se deţine o participaţie ori o societate aflată în legătură cu o altă societate printr-o relaţie definită prin:
a) conducerea unitară asupra entităţii în cauză şi una ori mai multe entităţi cu care nu are legătură, ca urmare a unui contract încheiat cu acea entitate sau în temeiul unor prevederi din actele constitutive ori din statutul acelor entităţi; sau ... b) prezenţa majoritară a aceloraşi persoane în consiliul de supraveghere ale entităţii în cauză şi a uneia sau mai multor entităţi cu care nu are legătură, în cursul anului financiar şi până la întocmirea situaţiilor financiare consolidate. ...4. În înţelesul prezentelor reglementări, prin participaţie se înţelege deţinerea directă sau prin control a cel puţin 20% din drepturile de vot ori din capitalul unei societăţi.
5. În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înţelege drepturile în capitalul altor societăţi, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste societăţi, sunt destinate să contribuie la activităţile societăţii. Deţinerea unei părţi din capitalul unei alte societăţi se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depăşeşte un procentaj de 20%.
6. În înţelesul prezentelor reglementări, prin grup se înţelege ansamblul de societăţi format dintr-o societate mamă, filialele acesteia şi entităţile în cadrul cărora societatea-mamă sau filialele acesteia deţin o participaţie, precum şi orice entitate aflată faţă de societatea-mamă în una din situaţiile prevăzute la pct. 3.
7. Drepturile de vot şi drepturile de numire sau de revocare ale oricărei alte filiale precum şi cele ale oricărei persoane care acţionează în nume propriu dar în contul societăţii-mamă sau a altei filiale trebuie adăugate la cele ale societăţii-mamă.
8. Pentru aplicarea prevederilor pct. 2 alin. (1) lit. a), b), d), e), în scopul determinării drepturilor societăţii-mamă, drepturile de vot şi drepturile de numire sau de revocare ale acesteia, vor fi reduse cu:
a) drepturile atribuite acţiunilor deţinute în contul unei persoane care nu este nici societatea-mamă nici o filială a acesteia; sau ... b) drepturile atribuite acţiunilor deţinute drept garanţii, cu condiţia ca drepturile în cauză să fie exercitate în conformitate cu instrucţiunile primite sau să fie deţinute pentru acordarea unor împrumuturi ca parte a activităţilor obişnuite, cu condiţia ca drepturile de vot să fie exercitate în contul persoanei care oferă garanţia. ...9. Pentru aplicarea prevederilor pct. 2 alin. (1) lit. a), d), e), numărul total al drepturilor sale de vot în filială trebuie redus cu numărul drepturilor de vot aferente acţiunilor proprii deţinute de aceasta, de către o filială a acesteia sau de către o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor entităţi.
10. Fără a încălca prevederile pct. 17-19, societatea mamă şi filialele acesteia vor proceda la consolidarea conturilor, indiferent de locul unde sunt situate sediile lor sociale.
11. În aplicarea pct. 10, orice filială a unei filiale se consideră filială a societăţii-mamă, care este societatea-mamă a entităţii ce urmează să fie consolidată.
12. (1) O societate-mamă (broker de asigurare şi/sau reasigurare) este scutită de la întocmirea situaţiilor financiare consolidate, dacă la data bilanţului său, societăţile care urmează să fie consolidate nu depăşesc împreună, pe baza celor mai recente situaţii financiare anuale ale acestora, limitele a două dintre următoarele trei criterii:
- total active 17.520.000 euro
- cifra de afaceri netă: 35.040.000 euro
- număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 250
(2) Criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) se determină înainte de compensarea prevăzută la pct. 30 şi eliminării de la pct. 38 lit. a) şi b). ...13. Excepţia prevăzută la pct. 12 alin. (1) nu se aplică dacă una dintre filialele care urmează să fie consolidată este o societate ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, în conformitate cu legislaţia în vigoare privind piaţa de capital.
14. Cu respectarea prevederilor pct. 12 şi pct. 13, o societate-mamă este exceptată de la obligaţia elaborării situaţiilor financiare consolidate, atunci când ea însăşi este o filială, iar propria sa societate-mamă este înfiinţată în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, în unul din următoarele două cazuri:
a) societatea scutită este filiala deţinută în totalitate de societatea-mamă. În acest sens, nu se iau în considerare acţiunile la societatea exceptată deţinute de membrii organelor sale de administraţie, conducere sau de supraveghere, în temeiul unei obligaţii legale sau prevăzute în actul constitutiv sau statut; sau ... b) societatea-mamă deţine 90% sau mai mult din acţiunile societăţii scutite, iar restul acţionarilor sau asociaţilor au aprobat această scutire. ...15. O societate va beneficia de dispoziţiile derogatorii ale pct. 14 în situaţia îndeplinirii cumulative a următoarelor condiţii:
a) societatea scutită şi toate filialele sale sunt incluse în situaţiile financiare consolidate ale unui grup mai mare a cărui societate-mamă este constituită în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene; ... b) situaţiile financiare consolidate şi raportul consolidat al administratorilor ale grupului mai mare trebuie întocmite de societatea-mamă a grupului în cauză şi auditate, în conformitate cu prevederile legale sub incidenţa cărora intră societatea-mamă a grupului mai mare, potrivit prezentelor reglementări; ... c) situaţiile financiare consolidate, raportul administratorilor şi raportul persoanei responsabile cu auditarea acelor situaţii financiare trebuie publicate pentru societatea scutită, conform prevederilor pct. 110-115; ... d) societatea scutită prezintă în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale denumirea şi sediul social ale societăţii-mamă care întocmeşte situaţiile financiare consolidate şi raportul administratorilor; ... e) societatea scutită menţionează în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale faptul că este scutită de a întocmi situaţii financiare consolidate şi raportul consolidat al administratorilor. ...16. (1) Prevederile derogatorii ale pct. 14 nu se aplică societăţilor-mamă ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată în conformitate, cu legislaţia în vigoare privind piaţa de capital.
(2) Nu se va aplica exceptarea prevăzută la pct. 14-16, în măsura în care elaborarea de situaţii financiare consolidate, este cerută de către o instituţie a statului sau pentru informarea salariaţilor. ...17. O societate poate fi exclusă de la consolidare în situaţia în care includerea sa nu este semnificativă pentru scopul oferirii unei imagini fidele a activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii societăţilor incluse în aceste situaţii financiare, considerate ca un tot unitar.
18. Dacă două sau mai multe societăţi îndeplinesc cerinţa de la pct. 17, acestea trebuie totuşi să fie incluse în situaţiile financiare consolidate dacă, considerate ca un tot unitar, acestea sunt semnificative pentru scopul furnizării unei imagini fidele în sensul prevederilor pct. 22 din prezentele reglementări.
19. O societate poate să nu fie inclusă în situaţiile financiare consolidate, în situaţia în care:
a) există restricţii severe pe termen lung care împiedică exercitarea drepturilor societăţii-mamă asupra activelor sau conducerii entităţii ce urmează să fie consolidată; sau ... b) informaţiile necesare în vederea elaborării situaţiilor financiare consolidate se pot obţine numai cu costuri sau întârzieri nejustificate; sau ... c) acţiunile la societatea în cauză sunt deţinute exclusiv în vederea vânzării ulterioare a acestora. ...20. Situaţiile financiare consolidate cuprind bilanţul consolidat, contul de profit şi pierdere consolidat şi notele explicative la situaţiile financiare consolidate. Aceste documente constituie un tot unitar.
21. Situaţiile financiare consolidate se întocmesc în mod clar şi în concordanţă cu prevederile prezentelor reglementări.
22. Situaţiile financiare consolidate oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii societăţilor incluse în aceste situaţii financiare, considerate ca un tot unitar.
23. Dacă aplicarea prevederilor prezentelor reglementări nu este suficientă pentru a oferi o imagine fidelă în înţelesul pct. 22, în notele explicative la situaţiile financiare consolidate trebuie prezentate informaţii suplimentare.
24. (1) Dacă, în cazuri excepţionale, aplicarea uneia dintre prevederile prezentelor reglementări este contrară cerinţei impuse la pct. 22, se va face abatere de la acea prevedere în vederea oferirii unei imagini fidele, în înţelesul pct. 22.
(2) Orice astfel de abatere trebuie prezentată în notele explicative la situaţiile financiare consolidate, împreună cu o explicaţie a motivelor sale şi o prezentare a efectelor abaterii asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii. ...25. Comisia de Supraveghere a Asigurărilor poate solicita prezentarea în situaţiile financiare consolidate a unor informaţii suplimentare faţă de cele care trebuie să fie prezentate în concordanţă cu prezentele reglementări.
26. Prevederile Secţiunilor 1-7 ale Capitolului II "Forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor se aplică în ceea ce priveşte formatul situaţiilor financiare consolidate, cu respectarea prevederilor din prezentele reglementări şi luând în considerare ajustările esenţiale care rezultă din caracteristicile proprii situaţiilor financiare consolidate, în raport cu situaţiile financiare anuale.
27. Formatul bilanţului consolidat şi al contului de profit şi pierdere consolidat este prevăzut la capitolul VIII din prezentele reglementări.
Proceduri de Consolidare
A. Bilanţ consolidat
28. Activele şi datoriile societăţilor incluse în consolidare se încorporează în totalitate în bilanţul consolidat, prin însumarea elementelor similare.
29. Stocurile pot fi prezentate ca un singur element în situaţiile financiare consolidate, dacă există circumstanţe speciale care ar putea determina cheltuieli nejustificate.
30. Valorile contabile ale acţiunilor în capitalul societăţilor incluse în consolidare se compensează cu proporţia pe care o reprezintă în capitalul şi rezervele acestor societăţi, astfel:
a) compensările se efectuează pe baza valorilor contabile ale activelor şi datoriilor identificabile la data achiziţiei acţiunilor sau, în cazul în care achiziţia are loc în două sau mai multe etape, la data la care societatea a devenit o filială. ...În înţelesul prezentelor reglementări, data achiziţiei reprezintă data la care controlul asupra activelor nete sau operaţiunilor societăţii achiziţionate este transferat efectiv către dobânditor.
b) în condiţiile în care nu se pot stabili valorile prevăzute la litera a), compensarea se efectuează pe baza valorilor contabile existente la data la care societăţile în cauză sunt incluse în consolidare pentru prima dată. Diferenţele rezultate din asemenea compensări se înregistrează, în măsura în care este posibil, direct la acele elemente din bilanţul consolidat care au valori superioare sau inferioare valorilor lor contabile. ... c) Orice diferenţă rezultată ca urmare a aplicării lit. a) sau rămasă după aplicarea lit. b) se prezintă ca un element separat în bilanţul consolidat, astfel: ...- diferenţa pozitivă se prezintă la elementul "Fond comercial pozitiv";
- diferenţa negativă se prezintă la elementul "Fond comercial negativ".
Aceste elemente, metodele utilizate şi orice modificări semnificative faţă de exerciţiul financiar precedent trebuie explicate în notele explicative la situaţiile financiare consolidate.
31. Prevederile pct. 30 nu se aplică acţiunilor în capitalul societăţii-mamă deţinute fie de societatea în cauză, fie de o altă societate inclusă în consolidare. În situaţiile financiare consolidate aceste acţiuni se tratează ca acţiuni proprii, în concordanţă cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor.
32. (1) Suma atribuibilă acţiunilor în filialele incluse în consolidare, deţinute de alte persoane decât societăţile incluse în consolidare, se prezintă separat în bilanţul consolidat, la elementul "Interese minoritare".
(2) Interesele minoritare trebuie prezentate în bilanţul consolidat în capitalurile proprii, separat de capitalurile proprii ale societăţii-mamă. ...B. Contul de Profit şi Pierdere Consolidat
33. Veniturile şi cheltuielile societăţilor incluse în consolidare se încorporează în totalitate în contul de profit şi pierdere consolidat, prin însumarea elementelor similare.
34. Suma oricărui profit sau pierderi atribuibilă acţiunilor în filialele incluse în consolidare, deţinute de alte persoane decât societăţile incluse în consolidare, se prezintă separat în contul de profit şi pierdere consolidat, la elementul "Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare".
C. Prevederi comune bilanţului consolidat şi contului de profit şi pierdere consolidat
35. Situaţiile financiare consolidate se întocmesc în conformitate cu prezentele reglementări.
36. Metodele de consolidare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exerciţiu financiar la altul.
37. Abateri de la prevederile pct. 36 se permit în cazuri excepţionale. Orice asemenea abateri trebuie prezentate în notele explicative la situaţiile financiare consolidate, precum şi motivele acestora, împreună cu o evaluare a efectelor lor asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar.
38. Situaţiile financiare consolidate prezintă activele, datoriile, poziţia financiară şi profitul sau pierderea societăţilor incluse în consolidare, ca şi cum acestea ar fi o singură societate, în special:
(a) datoriile şi creanţele dintre societăţile incluse în consolidare se elimină din situaţiile financiare consolidate;
(b) veniturile şi cheltuielile aferente tranzacţiilor dintre societăţile incluse în consolidare se elimină din situaţiile financiare consolidate;
(c) dacă profiturile şi pierderile rezultate din tranzacţiile efectuate între societăţile incluse în consolidare sunt luate în calcul la determinarea valorii contabile a activelor, acestea se elimină din situaţiile financiare consolidate.
De asemenea, dividendele interne sunt eliminate în totalitate.
39. Derogări de la prevederile pct 38 sunt permise dacă sumele în cauză nu sunt semnificative în înţelesul pct. 22.
40. Situaţiile financiare consolidate se întocmesc pentru aceeaşi dată ca şi situaţiile financiare anuale ale societăţii-mamă.
41. (1) Atunci când situaţiile financiare ale unei filiale, folosite la întocmirea situaţiilor financiare consolidate, sunt întocmite la o dată de raportare diferită de cea a societăţii-mamă, trebuie făcute ajustări datorită efectelor tranzacţiilor sau evenimentelor semnificative care au loc între acea dată şi data situaţiilor financiare ale societăţii-mamă.
(2) Diferenţa dintre data de raportare a filialei şi data de raportare a societăţii-mamă nu trebuie să fie mai mare de trei luni. Lungimea perioadelor de raportare şi orice diferenţe între datele de raportare trebuie să fie aceleaşi de la o perioadă la alta. ...42. (1) Dacă data bilanţului filialei unui asigurător precede data bilanţului consolidat cu mai mult de şase luni, societatea în cauză este consolidată pe baza unor situaţii financiare interimare întocmite la data bilanţului consolidat.
(2) Dacă data bilanţului filialei unui broker de asigurare şi/sau reasigurare precede data bilanţului consolidat cu mai mult de trei luni, societatea în cauză este consolidată pe baza unor situaţii financiare interimare întocmite la data bilanţului consolidat. ...43. În cazul în care componenţa societăţilor incluse în consolidare s-a modificat semnificativ în cursul exerciţiului financiar, situaţiile financiare consolidate trebuie să cuprindă informaţii care să permită comparaţia seturilor succesive de situaţii financiare consolidate.
44. (1) Activele şi datoriile care urmează să fie cuprinse în situaţiile financiare consolidate se evaluează prin metode uniforme şi potrivit Secţiunilor 6 şi 7 ale Capitolului II "Forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor.
(2) Prevederile pct. 45-48 nu se aplică de către asigurători pentru elementele de pasiv a căror evaluare de către societăţile cuprinse în consolidare se bazează pe aplicarea dispoziţiilor proprii asigurărilor, şi nici pentru elementele de activ ale căror variaţii de valoare au ca efect suplimentar influenţarea anumitor drepturi ale asiguraţilor sau crearea unor asemenea drepturi. Aplicarea prezentului alineat trebuie prezentată în notele explicative. ...45. O societate-mamă care întocmeşte situaţii financiare consolidate trebuie să aplice aceleaşi metode de evaluare ca şi pentru situaţiile financiare anuale proprii.
46. Dacă activele şi datoriile care urmează să fie cuprinse în situaţiile financiare consolidate au fost evaluate de societăţile incluse în consolidare prin metode diferite de cele utilizate pentru consolidare, acestea trebuie evaluate din nou conform metodelor utilizate pentru consolidare, cu excepţia cazului în care rezultatele acestei noi evaluări nu sunt semnificative în înţelesul pct. 22.
47. În bilanţul consolidat şi în contul de profit şi pierdere consolidat trebuie să se ţină seama de orice diferenţă apărută cu ocazia consolidării între cheltuielile cu impozitul aferent exerciţiului financiar şi exerciţiilor financiare precedente şi suma impozitului plătit sau de plătit pentru aceste exerciţii, în măsura în care, în viitorul previzibil, este probabil să apară o cheltuială efectivă cu impozitul pentru una dintre societăţile incluse în consolidare.
48. Dacă activele care urmează să fie cuprinse în situaţiile financiare consolidate au făcut obiectul unor ajustări excepţionale de valoare exclusiv în scop fiscal, acestea se încorporează în situaţiile financiare consolidate numai după eliminarea ajustărilor respective.
49. (1) Un element separat, aşa cum este definit la pct. 30 lit. c), care corespunde unui fond comercial pozitiv, se tratează conform regulilor prevăzute în Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, pentru elementul fond comercial.
(2) Durata de amortizare a fondului comercial pozitiv se determină de la data achiziţiei acţiunilor sale, în cazul în care achiziţia are loc în două sau mai multe etape, la data la care societatea a devenit o filială. ... (3) În cazul situaţiei prevăzute la pct. 30 lit. b), durata de amortizare a fondului comercial pozitiv se determină de la data primelor situaţii financiare consolidate. ...50. O valoare prezentată ca un element separat, definit la pct. 30 lit. c), care corespunde unui fond comercial negativ, poate fi transferată în contul de profit şi pierdere consolidat numai:
a) dacă această diferenţă corespunde previziunii, la data achiziţiei, a unor rezultate viitoare nefavorabile ale societăţii în cauză, sau previziunii unor costuri pe care societatea respectivă urmează să le efectueze, în măsura în care o asemenea previziune se materializează; sau ... b) în măsura în care diferenţa corespunde unui câştig realizat. ...51. Dacă o societate inclusă în consolidare conduce o altă societate împreună cu una sau mai multe societăţi neincluse în consolidare, societatea respectivă trebuie inclusă în situaţiile financiare consolidate, consolidarea efectuându-se proporţional cu drepturile de vot în capitalul acesteia, deţinute de societatea inclusă în consolidare.
O asemenea consolidare este denumită în continuare consolidare proporţională.
Societatea care exercită controlul comun este numită în continuare asociat.
52. Pct. 18-50 se aplică mutatis mutandis consolidării proporţionale menţionate la pct. 51, cu menţiunea că operaţiunile necesare consolidării se efectuează în funcţie de procentul deţinut în capitalurile proprii ale societăţii asupra căreia se exercită controlul comun.
53. Aplicarea consolidării proporţionale presupune următoarele:
- bilanţul asociatului include partea lui din activele pe care le controlează în comun şi partea lui din datoriile pentru care răspunde solidar;
- contul de profit şi pierdere al unui asociat include partea lui din veniturile şi cheltuielile entităţii controlate în comun;
- asociatul adună partea lui din fiecare dintre activele, datoriile, veniturile sau cheltuielile societăţii controlate în comun cu elementele similare din propriile situaţii financiare anuale, rând cu rând.
54. Când un asociat cumpără active ale unei societăţi controlate în comun, acesta nu va recunoaşte partea lui din profiturile acelei societăţi, rezultate din efectuarea tranzacţiei, până în momentul în care revinde activele unei terţe părţi. Un asociat trebuie să recunoască partea lui din pierderile rezultate din aceste tranzacţii în acelaşi mod ca profiturile, cu excepţia cazului în care pierderile reprezintă o depreciere a activelor, situaţie în care trebuie recunoscute imediat.
55. Un asociat al unei societăţi controlate în comun întrerupe folosirea consolidării proporţionale de la data la care încetează să deţină acel control.
56. Punctele 51-55 referitoare la consolidarea proporţională nu se aplică dacă societatea este o societate asociată în sensul pct. 57.
57. (1) Dacă o societate inclusă în consolidare exercită o influenţă semnificativă asupra politicii operaţionale şi financiare ale unei societăţi neincluse în consolidare (societate asociată), în care deţine un interes de participare, acel interes de participare se prezintă în bilanţul consolidat la elementul "Titluri puse în echivalenţă".
(2) Se presupune că o societate exercită o influenţă semnificativă asupra altei societăţi, dacă deţine 20% sau mai mult din drepturile de vot ale acţionarilor sau asociaţilor în acea societate. În acest caz, societatea care exercită influenţa semnificativă este numită investitor. ... (3) Pentru calcularea drepturilor de vot care asigură influenţa semnificativă se aplică prevederile pct. 7-8. ...58. În înţelesul prezentelor reglementări, o societate la care un investitor exercită o influenţă semnificativă asupra politicii sale operaţionale şi financiare este o societate asociată.
59. Atunci când pct. 57 se aplică pentru prima dată unui interes de participare prevăzut la pct. 5, interesul de participare respectiv se prezintă în bilanţul consolidat la valoarea corespunzătoare proporţiei de capital şi rezerve a societăţii asociate, reprezentate de acel interes de participare. Diferenţa dintre această sumă şi valoarea contabilă a interesului de participare, calculată conform regulilor de evaluare prevăzute în Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, se reflectă ca rezervă consolidată şi se prezintă distinct în notele explicative la situaţiile financiare consolidate. Această diferenţă se calculează la data la care metoda se aplică pentru prima oară, respectiv la data achiziţiei acţiunilor sau, dacă acestea au fost achiziţionate în mai multe etape, la data la care societatea a devenit o societate asociată.
60. Suma corespunzătoare proporţiei de capital şi rezerve a societăţii asociate, menţionate la pct. 59 se majorează sau se reduce cu valoarea oricărei variaţii care a avut loc în cursul exerciţiului financiar, în proporţia de capital şi rezerve a societăţii asociate, reprezentată de acel interes de participare; aceasta se reduce, de asemenea, cu suma dividendelor aferente acelui interes de participare.
61. Dacă activele şi datoriile unei societăţi asociate au fost evaluate prin alte metode decât cele utilizate pentru consolidare în conformitate cu pct. 45, acestea vor fi evaluate din nou, în scopul calculării diferenţei menţionate la pct. 59 prin metodele utilizate pentru consolidare.
62. În măsura în care diferenţa pozitivă de consolidare menţionată la pct. 59 nu poate fi asociată nici uneia dintre categoriile de active sau datorii, aceasta se tratează conform pct. 49.
63. Proporţia de profit sau pierdere a societăţilor asociate, atribuibilă unor asemenea interese de participare, se prezintă în contul de profit şi pierdere consolidat la elementul "Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţilor asociate".
64. Partea grupului din societatea asociată reprezintă suma participaţiilor la acea societate asociată aparţinând societăţii-mamă şi filialelor. În acest scop sunt ignorate participaţiile celorlalte societăţi în societate asociată.
65. În scopul cuprinderii în consolidare, situaţiile financiare ale societăţii asociate vor fi întocmite utilizând politici contabile uniforme pentru tranzacţii şi evenimente similare în circumstanţe similare.
66. Dacă o societate asociată utilizează alte politici contabile decât cele ale investitorului pentru tranzacţii şi evenimente similare în circumstanţe similare, în vederea aplicării metodei punerii în echivalenţă a participaţiei în societatea asociată se vor face ajustări pentru a face politicile contabile ale societăţii asociate conforme cu cele ale investitorului.
67. Profiturile şi pierderile care rezultă din tranzacţiile "în amonte" şi "în aval" dintre investitor (inclusiv filialele sale consolidate) şi o societate asociată sunt recunoscute în situaţiile financiare ale investitorului doar corespunzător participaţiilor în societatea asociată, aparţinând unor deţinători terţi investitorului. Tranzacţiile "în amonte" sunt, de exemplu, vânzările de active de la o societate asociată la un investitor. Tranzacţiile "în aval" sunt, de exemplu, vânzările de active de la un investitor către o societate asociată.
Partea investitorului din profitul sau pierderea societăţii asociate rezultând din aceste tranzacţii este eliminată.
68. Investiţia într-o societate asociată este contabilizată utilizând metoda punerii în echivalenţă de la data la care devine societate asociată.
69. Partea investitorului din profitul sau pierderea societăţii asociate, înregistrată după achiziţie, este ajustată pentru a lua în calcul, de exemplu, amortizarea activelor amortizabile pe baza valorii juste la data achiziţiei. Similar, ajustări corespunzătoare se aduc părţii investitorului din profitul sau pierderea societăţii asociate, înregistrată după achiziţie, pentru pierderile din depreciere recunoscute de societatea asociată.
70. Cele mai recente situaţii financiare anuale disponibile ale societăţii asociate sunt utilizate de investitor la aplicarea metodei punerii în echivalenţă. Dacă datele de raportare ale investitorului şi societăţii asociate sunt diferite, societatea asociată întocmeşte, pentru uzul investitorului, situaţii financiare la aceeaşi dată ca situaţiile financiare ale investitorului, cu excepţia cazului în care acest lucru este imposibil.
71. Dacă situaţiile financiare anuale ale unei societăţi asociate utilizate la aplicarea metodei punerii în echivalenţă sunt întocmite la o dată de raportare diferită de cea a investitorului, se vor face ajustări aferente efectelor tranzacţiilor sau evenimentelor semnificative care au loc între acea dată şi data situaţiilor financiare ale investitorului. În orice caz, diferenţa dintre data de raportare a societăţii asociate şi cea a investitorului nu va putea fi mai mare de 3 luni. Durata perioadelor de raportare şi diferenţele dintre datele de raportare vor fi aceleaşi de la o perioadă la alta.
72. (1) Eliminările menţionate la pct. 38 lit. c) se efectuează în măsura în care informaţiile sunt cunoscute sau pot fi stabilite.
(2) Derogări de la alin. (1) sunt permise, dacă sumele respective sunt nesemnificative în înţelesul pct. 22. ...73. Dacă o societate asociată întocmeşte situaţii financiare consolidate, prevederile precedente se aplică capitalului şi rezervelor prezentate în aceste situaţii consolidate.
74. Punctele 57-73 pot să nu se aplice dacă interesul de participare în capitalul societăţii asociate nu este semnificativ în înţelesul pct. 22.
4.1. POLITICI CONTABILE
75. Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convenţiile, regulile şi practicile specifice aplicate de o societate-mamă la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare consolidate.
76. Situaţiile financiare consolidate trebuie să fie întocmite folosind politici contabile uniforme pentru tranzacţii asemănătoare şi alte evenimente în circumstanţe similare.
77. Dacă un membru al grupului foloseşte alte politici contabile decât cele adoptate în situaţiile financiare consolidate pentru tranzacţii asemănătoare şi evenimente în circumstanţe similare, în scopul întocmirii situaţiilor financiare consolidate trebuie făcute ajustări corespunzătoare la situaţiile sale financiare.
78. Dacă o societate asociată utilizează alte politici contabile decât cele ale investitorului pentru tranzacţii şi evenimente similare în circumstanţe similare, se vor face ajustări pentru a face politicile contabile ale societăţii asociate conforme cu cele ale investitorului, atunci când situaţiile financiare ale societăţii asociate sunt utilizate de investitor pentru aplicarea metodei punerii în echivalenţă.
79. Trebuie prezentate politicile folosite pentru evaluarea fondului comercial şi a interesului minoritar.
4.2. NOTELE EXPLICATIVE
4.2.1. Prevederi generale
80. Pe lângă informaţiile cerute conform altor secţiuni din prezentele reglementări, notele la situaţiile financiare consolidate trebuie să furnizeze informaţii referitoare la aspectele prevăzute de prezenta subsecţiune.
81. (1) Notele explicative trebuie să cuprindă informaţii privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situaţiile financiare consolidate, precum şi metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare.
(2) Pentru elementele incluse în situaţiile financiare consolidate care sunt sau au fost iniţial exprimate în monedă străină, trebuie furnizate bazele de conversie utilizate pentru exprimarea acestora în moneda în care se întocmesc situaţiile financiare consolidate. ...82. (1) În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informaţii:
- denumirile şi sediile sociale ale societăţilor incluse în consolidare;
- proporţia de capital deţinută în societăţile incluse în consolidare, altele decât societatea-mamă, de către societăţile incluse în consolidare sau de către persoanele care acţionează în nume propriu, dar în contul acestor societăţi;
- condiţiile care au determinat consolidarea, aşa cum acestea sunt prezentate la pct. 2 şi ţinând cont de prevederile pct. 7-9. Această ultimă menţiune poate fi, totuşi, omisă în cazul în care consolidarea a fost efectuată în temeiul pct. 2 lit. (a) şi dacă proporţia de capital este egală cu proporţia drepturilor de vot.
(2) Aceleaşi informaţii trebuie furnizate în ceea ce priveşte societăţile excluse din consolidare conform prevederilor pct. 18-20. De asemenea, trebuie furnizată o explicaţie referitoare la excluderea societăţilor menţionate la pct. 18-20. ...83. (1) În notele explicative se prezintă denumirile şi sediile sociale ale societăţii asociate cu societatea inclusă în consolidare în sensul pct. 57 şi proporţia de capital a acestora, deţinută de societatea inclusă în consolidare sau de persoane care acţionează în nume propriu, dar în contul acestor societăţi.
(2) Aceleaşi informaţii trebuie furnizate în ceea ce priveşte societăţile asociate menţionate la pct. 74, împreună cu motivele pentru care s-a considerat că acele interese de participare nu sunt semnificative. ...84. În notele explicative se prezintă denumirea şi sediul social ale societăţilor consolidate proporţional în temeiul pct. 51-56, factorii pe care se bazează conducerea comună şi proporţia capitalului acestora, deţinută de societăţile incluse în consolidare sau de persoanele care acţionează în nume propriu, dar în contul acestor societăţi.
85. În notele explicative se prezintă denumirea şi sediul social ale fiecăreia dintre societăţile, altele decât cele prevăzute la pct. 82-84 de mai sus, în care societăţile incluse în consolidare deţin direct sau prin intermediul unor persoane care acţionează în nume propriu, dar în contul acestor societăţi, un procentaj de capital de cel puţin 20%, menţionând proporţia de capital deţinută, suma de capital şi rezerve şi profitul sau pierderea ultimului exerciţiu financiar al societăţii în cauză, pentru care au fost aprobate situaţiile financiare. Aceste informaţii pot fi omise dacă, în înţelesul pct. 22, prezintă doar o importanţă neglijabilă.
86. În notele explicative se prezintă numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor societăţii-mamă deţinute de societatea însăşi, de filialele societăţii în cauză sau de o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor societăţi.
87. În notele explicative se prezintă valoarea avansurilor şi creditelor acordate potrivit legii membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere ale societăţii-mamă de către acea societate sau de către una dintre filialele sale, indicând ratele dobânzii, principalele condiţii şi orice sume restituite, precum şi a angajamentelor asumate în contul lor sub forma garanţiilor de orice fel, indicând totalul pe fiecare categorie.
88. Trebuie să se menţioneze, totodată, dacă situaţiile financiare consolidate au fost întocmite în conformitate cu prezentele reglementări.
89. Următoarele informaţii trebuie prezentate cu claritate şi repetate ori de câte ori este necesar, pentru buna lor înţelegere:
a) denumirea şi sediul social al societăţii-mamă care face raportarea; ... b) data la care s-au încheiat situaţiile financiare consolidate sau perioada la care se referă; ... c) moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare consolidate; ... d) unitatea de măsură în care sunt exprimate cifrele incluse în raportare. ...4.2.2. Informaţii în completarea bilanţului consolidat
90. Notele explicative trebuie să prezinte pentru fiecare clasă de imobilizări corporale:
a) bazele de evaluare folosite în determinarea valorii contabile brute; ... b) metodele de amortizare folosite. ...91. Dacă evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare a fost efectuată conform subsecţiunii 7.2.6 "Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, se prezintă:
a) ipotezele semnificative care stau la baza modelelor şi tehnicilor de evaluare, dacă valorile juste au fost determinate în concordanţă cu prevederile acelei subsecţiuni; ... b) pe fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare înregistrate direct în contul de profit şi pierdere, precum şi modificările incluse în rezerva de valoare justă potrivit aceleiaşi subsecţiuni; ... c) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informaţii despre aria şi natura instrumentelor, inclusiv termenii şi condiţiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul şi certitudinea fluxurilor viitoare de trezorerie; şi ... d) un tabel care să prezinte mişcările rezervei de valoare justă în cursul exerciţiului financiar. ...92. Dacă evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare nu a fost efectuată potrivit subsecţiunii 7.2.6. din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, se prezintă următoarele:
a) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate: ...- valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată prin oricare din metodele prevăzute la subsecţiunea menţionată mai sus din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor;
- informaţii privind aria şi natura instrumentelor financiare; şi
b) pentru imobilizările financiare înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă şi pentru care nu s-a utilizat opţiunea de a se reflecta o ajustare pentru pierdere de valoare, potrivit subsecţiunii 7.2.1. "Reguli de evaluare de bază" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor: ...- valoarea contabilă şi valoarea justă a activelor individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;
- motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura elementelor care furnizează dovada că valoarea contabilă va fi recuperată.
93. Se prezintă valoarea totală a datoriilor înregistrate în bilanţul consolidat şi care sunt scadenţe după mai mult de cinci ani, precum şi valoarea totală a datoriilor înregistrate în bilanţul consolidat şi acoperite cu garanţii reale oferite de societăţile incluse în consolidare, menţionând natura şi forma garanţiilor.
94. Se prezintă valoarea totală a oricăror angajamente financiare neincluse în bilanţul consolidat, în măsura în care aceste informaţii sunt de folos pentru evaluarea poziţiei financiare a societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar. Orice angajamente privind pensiile şi societăţile afiliate neincluse în consolidare trebuie prezentate separat.
95. Pentru fiecare categorie de rezerve inclusă în capitalurile proprii, se descrie natura sa şi scopul pentru care a fost constituită.
4.2.3. Informaţii în completarea contului de profit şi pierdere consolidat
96. În notele la situaţiile financiare consolidate vor fi prezentate structura veniturilor de bază aferente activităţii grupului, pe categorii de activităţi şi pe pieţe geografice, în măsura în care aceste categorii şi pieţe diferă substanţial una faţă de alta, ţinând seama de modul de organizare a vânzării produselor şi furnizării serviciilor rezultate din activităţile curente ale societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar.
97. Trebuie prezentată în notele la situaţiile financiare consolidate măsura în care calculul profitului sau pierderii consolidat(e) a exerciţiului financiar a fost afectat de evaluarea elementelor care, prin derogare de la principiile enunţate în secţiunile 6 şi 7 din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor şi la pct. 48 din prezentele reglementări, a fost efectuată în exerciţiul financiar în cauză sau într-un exerciţiu financiar precedent, în vederea obţinerii de facilităţi fiscale. Atunci când influenţa unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul, ale societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, este semnificativă, trebuie prezentate detalii.
98. Se prezintă diferenţa dintre cheltuiala cu impozitul înregistrată în contul de profit şi pierdere consolidat al exerciţiului financiar şi ale celor aferente exerciţiilor financiare precedente, şi suma impozitului de plătit pentru aceste exerciţii, cu condiţia că această diferenţă să fie semnificativă pentru scopul impozitării viitoare.
99. (1) Se prezintă numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, de societăţile incluse în consolidare, defalcat pe categorii şi, dacă nu sunt prezentate distinct în contul de profit şi pierdere consolidat, cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar.
(2) Se prezintă separat numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar de societăţile asupra cărora se exercită control comun, conform prevederilor pct. 51 şi 52. ...100. Separat, totalul onorariilor percepute pentru exerciţiul financiar de auditorul statutar sau de firma de audit, pentru auditul statutar al situaţiilor financiare consolidate, precum şi onorariile totale percepute pentru alte servicii de asigurare, servicii de consultanţă fiscală şi alte servicii non audit.
101. (1) În notele explicative se prezintă valoarea indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere ale societăţii-mamă pentru funcţiile deţinute de aceştia în societatea-mamă şi în filialele sale, precum şi orice angajamente care au luat naştere sau sunt încheiate în aceleaşi condiţii privind pensiile acordate foştilor membri ai acestor organe, indicând totalul pe fiecare categorie.
(2) Separat de informaţiile de la alin. (1) se prezintă indemnizaţiile acordate pentru funcţiile exercitate în societăţile controlate în comun şi societăţile asociate. ...102. Consiliul de administraţie al societăţii-mamă elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit în continuare raportul consolidat al administratorilor, care cuprinde cel puţin o revizuire fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor şi a poziţiei societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care acestea se confruntă.
103. Revizuirea este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării şi performanţei activităţilor şi a poziţiei societăţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, adecvată cu dimensiunea şi complexitatea afacerilor. În măsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea, performanţa sau poziţia societăţilor, analiza cuprinde atât indicatori financiari, cât şi, dacă este cazul, indicatori nefinanciari - cheie de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii privind probleme de mediu înconjurător şi angajaţi.
104. În furnizarea analizei sale, raportul consolidat al administratorilor prevede, atunci când este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare consolidate.
105. Referitor la societăţile incluse în consolidare, raportul furnizează, de asemenea, o indicaţie despre:
a) orice evenimente importante apărute după sfârşitul exerciţiului financiar; ... b) dezvoltarea previzibilă a societăţilor considerate ca un tot unitar; ... c) activităţile societăţilor considerate ca un tot unitar din domeniul cercetării şi dezvoltării; ... d) utilizarea de către societăţile incluse în consolidare de instrumente financiare şi dacă sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii: ...- obiectivele şi politicile societăţilor în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politicile lor de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, şi
- expunerea la riscul de piaţă, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de trezorerie.
106. În cazul entităţilor ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste valori mobiliare - sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată şi care fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum acestea sunt definite în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital, raportul consolidat al administratorilor trebuie să cuprindă următoarele informaţii detaliate despre:
a) structura capitalului lor, inclusiv valorile mobiliare care nu sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, cu indicarea claselor de acţiuni şi, dacă este cazul, pentru fiecare clasă de acţiuni, drepturile şi obligaţiile ataşate clasei respective şi procentul din capitalul social total pe care îl reprezintă; ... b) orice restricţii legate de transferul valorilor mobiliare, cum ar fi limitările privind deţinerea de valori mobiliare sau necesitatea de a obţine aprobarea entităţii sau a altor deţinători de valori mobiliare; ... c) deţinerile semnificative directe şi indirecte de acţiuni (inclusiv deţinerile indirecte prin structuri piramidale şi deţineri încrucişate de acţiuni, aşa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piaţa de capital); ... d) deţinătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control şi o descriere a acestor drepturi; ... e) sistemul de control al oricărei scheme de acordare de acţiuni salariaţilor, dacă drepturile de control nu se exercită direct de către salariaţi; ... f) orice restricţii privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deţinătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu entitatea, drepturile financiare ataşate valorilor mobiliare sunt separate de deţinerea de valori mobiliare; ... g) orice acorduri dintre acţionari care sunt cunoscute de către entitate şi care pot avea ca rezultat restricţii referitoare la transferul valorilor mobiliare şi/sau la drepturile de vot; ... h) regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administraţie şi modificarea actelor constitutive ale entităţii; ... i) puterile membrilor consiliului de administraţie, şi în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de acţiuni; ... j) orice acorduri semnificative la care entitatea este parte şi care intră în vigoare, se modifică sau încetează în funcţie de o modificare a controlului entităţii ca urmare a unei oferte publice de preluare, şi efectele rezultate din aceasta, cu excepţia cazului în care prezentarea acestor informaţii ar prejudicia grav entitatea; această excepţie nu se aplică în cazul în care entitatea este obligată în mod special să prezinte asemenea informaţii conform altor cerinţe legale; ... k) orice acorduri dintre entitate şi membrii consiliului său de administraţie sau salariaţi, prin care se oferă compensări dacă aceştia demisionează sau sunt concediaţi fără un motiv rezonabil sau dacă relaţia de angajare încetează din cauza unei oferte publice de preluare. ...107. (1) Situaţiile financiare consolidate se auditează de auditori financiari, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
(2) Auditorii financiari responsabili cu auditarea situaţiilor financiare consolidate îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar. ...108. Raportul auditorilor financiari cuprinde:
a) menţionarea situaţiilor financiare consolidate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) o descriere a ariei auditului financiar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul financiar; ... c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari, potrivit căreia situaţiile financiare consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare consolidate respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii; ... d) o referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; ... e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar; ... f) orice alte informaţii prevăzute de legislaţia în vigoare. ...109. Raportul se semnează şi se datează de către auditorii financiari.
110. Situaţiile financiare consolidate se semnează de persoana responsabilă cu întocmirea acestora.
111. Situaţiile financiare consolidate au înscrise în clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit.
112. Situaţiile financiare consolidate vor fi aprobate de consiliul de administraţie al societăţii-mamă, semnate în numele consiliului de preşedintele acestuia.
113. (1) Situaţiile financiare consolidate, aprobate în mod corespunzător, şi raportul consolidat al administratorilor, împreună cu opinia exprimată de persoana responsabilă cu auditarea situaţiilor financiare consolidate, se publică de societatea care a întocmit situaţiile financiare consolidate, conform legislaţiei în materie.
(2) Trebuie să fie posibilă obţinerea, la cerere, a unei copii a situaţiilor şi rapoartelor prevăzute la alin. (1) sau a oricăror părţi ale acestora. Preţul unei astfel de copii nu trebuie să depăşească costul său administrativ. ...Aceste prevederi nu se aplică societăţilor ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, în conformitate cu legislaţia în vigoare privind piaţa de capital.
114. Ori de câte ori situaţiile financiare consolidate şi raportul consolidat al administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora auditorii financiari şi-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit.
115. Dacă situaţiile financiare consolidate nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare consolidate. În cazul în care situaţiile financiare consolidate nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat în acest caz raportul de audit nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit face vreo referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.
1.1 BILANŢUL CONSOLIDAT
ACTIV
A. Active necorporale
I. Imobilizări necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuielile de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci, drepturi şi valori similare
4. Fondul comercial pozitiv
5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie
6. Alte imobilizări necorporale
B. Plasamente
I. Plasamente în imobilizări corporale şi în curs
1. Terenuri şi construcţii
2. Avansuri şi plasamente în imobilizări corporale în curs de execuţie
II. Plasamente deţinute la societăţile afiliate şi sub formă de interese de participare neincluse în consolidare şi alte plasamente în imobilizări financiare
1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate neincluse în consolidare
2. Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor afiliate neincluse în consolidare
3. Participări la societăţile neincluse în consolidare în care există interese de participare
4. Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor neincluse în consolidare în care există interese de participare
5. Alte plasamente în imobilizări financiare
III. Alte plasamente financiare
1. Acţiuni, alte titluri cu venit variabil şi unităţi la fondurile comune de plasament
2. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
3. Părţi în fonduri comune de investiţii
4. Împrumuturi ipotecare
5. Alte împrumuturi
6. Depozite la instituţiile de credit
7. Alte plasamente financiare
IV. Depozite la societăţi cedente
V. Titluri puse în echivalenţă
C. Plasamente aferente asigurărilor de viaţă şi anuităţi care sunt legate de fonduri de investiţii
D. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare
I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări generale
1. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
2. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare.
3. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
4. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferentă contractelor cedate în reasigurare ... b) Partea din rezerva de catastrofă aferentă contractelor cedate în reasigurare ... c) Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare ...II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viaţă
1. Partea din rezerva matematică aferentă contractelor cedate în reasigurare
2. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare
4. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
5. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
III. Partea din rezervele tehnice aferente asigurărilor de viaţa şi anuităţi care sunt legate de fonduri de investiţii cedate în reasigurare
E. Creanţe
Sume de încasat la societăţile afiliate neincluse în consolidare
Sume de încasat din interese de participare deţinute la societăţile neincluse în consolidare
I. Creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă
Asiguraţi
Intermediari în asigurări
Alte creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă
II. Creanţe provenite din operaţiuni de reasigurare
III. Alte creanţe
IV. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat
F. Alte elemente de activ
I. Imobilizări corporale şi stocuri
1. Echipamente tehnologice, aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare, mijloace de transport, mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale, avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie
2. Stocuri
II. Casa şi conturi la bănci
III. Alte elemente de activ
G. Cheltuieli în avans
I. Dobânzi şi chirii înregistrate în avans
II. Cheltuieli de achiziţie reportate
III. Alte cheltuieli înregistrate în avans
PASIV
A. Capital şi rezerve
I. Capital social
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve consolidate
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve de valoare justă
4. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
5. Alte rezerve
6. Acţiuni proprii
V. Rezultatul reportat
VI. Rezultatul exerciţiului
VII. Interesul minoritar
1. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare
2. Alte capitaluri proprii
B. Datorii subordonate
C. Rezerve tehnice
I. Rezerve tehnice privind asigurările generale
1. Rezerva de prime asigurări generale
2. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale
3. Rezerva de daune privind asigurări generale
4. Alte rezerve termice pentru asigurări generale
a) Rezerva pentru riscuri neexpirate ... b) Rezerva de catastrofă ... c) Alte rezerve tehnice ...II. Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă
1. Rezerve matematice
2. Rezerva de prime asigurări de viaţă
3. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă
4. Rezerva de daune privind asigurările de viaţă
5. Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă
III. Rezerva de egalizare
D. Rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă şi anuităţi care sunt legate de fonduri de investiţii
E. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
F. Depozite primite de la reasigurători
G. Datorii
Sume datorate societăţilor afiliate
Sume datorate privind interesele de participare
I. Datorii provenite din operaţiuni de asigurare directă
II. Datorii provenite din operaţiuni de reasigurare
III. Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
IV. Sume datorate instituţiilor de credit
V. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii pentru asigurările sociale
H. Venituri în avans
I. Subvenţii pentru investiţii
II. Venituri înregistrate în avans
III. Fond comercial negativ
1.2. Contul tehnic al asigurării generale-consolidat
1. Venituri din prime, nete de reasigurare
a) venituri din prime brute subscrise ... b) prime cedate în reasigurare (-) ... c) variaţia rezervei de prime ( /-) ... d) variaţia rezervei de prime, cedate în reasigurare ( /-) ...2. Cota din venitul net (diferenţa între veniturile şi cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferată din contul netehnic ( )
3. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare ( )
4. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a) daune plătite: ...- sume brute
- partea reasigurătorilor (-)
b) variaţia rezervei de daune, netă de reasigurare: ( /-) ...5. Variaţia altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:
a) Variaţia rezervei pentru riscuri neexpirate ( /-) ... b) Variaţia rezervei de catastrofă ( /-) ... c) Variaţia altor rezerve tehnice ( /-) ...6. Variaţia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri ( /-)
7. Cheltuieli de exploatare nete
a) cheltuieli de achiziţie ... b) variaţia sumei cheltuielilor de achiziţie reportate ( /-) ... c) cheltuieli de administrare ... d) comisioane primite de la reasigurători şi participări la beneficii (-) ...8. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
9. Variaţia rezervei de egalizare ( /-)
10. Rezultat tehnic consolidat al asigurării generale
- Profit
- Pierdere
1.3. Contul tehnic al asigurării de viaţă-consolidat
1. Venituri din prime, nete de reasigurare
a) venituri din prime brute subscrise ( ) ... b) prime cedate în reasigurare (-) ... c) variaţia rezervei de prime, netă de reasigurare ( /-) ...2. Venituri din plasamente
a) Venituri din participări la societăţile în care există interese de participare neincluse în consolidare din care venituri din plasamente la societăţile afiliate neincluse în consolidare; ... b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate neincluse în consolidare, din care: ...- venituri provenind din terenuri şi construcţii
- venituri provenind din alte plasamente
c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor ...3. Plusvalori nerealizate din plasamente
4. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare
5. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a) sume plătite: ...- sume brute
- partea reasigurătorilor (-)
b) variaţia rezervei de daune ( /-) ...- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
6. Variaţia rezervelor tehnice privind asigurările de viaţă ( /-)
a) variaţia rezervei matematice ...- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
b) variaţia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri ...- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
c) variaţia altor rezerve tehnice ...- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
7. Variaţia rezervelor tehnice privind asigurările de viaţă şi anuităţi care sunt legate de fonduri de investiţii ( /-)
- suma brută
- partea reasigurătorilor
8. Cheltuieli de exploatare nete
a) cheltuieli de achiziţii ... b) variaţia sumei cheltuielilor de achiziţii reportate ... c) cheltuieli de administrare ... d) comisioane primite de la reasigurători şi participări la beneficii (-) ...9. Cheltuieli cu plasamente
a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile ... b) cheltuieli privind constituirea ajustărilor de valoare pentru plasamente ... c) pierderi provenind din realizare a plasamente lor ...10. Minusvalori nerealizate din plasamente
11. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
12. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic
13. Rezultat tehnic consolidat al asigurării de viaţă
- Profit
- Pierdere
1.4. Contul netehnic-consolidat
1. Rezultatul tehnic consolidat al asigurării generale
2. Rezultatul tehnic consolidat al asigurării de viaţă
3. Cifra de afaceri netă a filialelor, altele decât asigurători
4. Venituri din plasamente
a) Venituri din participări la societăţile în care există interese de participare neincluse în consolidare din care venituri din plasamente la societăţile afiliate neincluse în consolidare ... b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate neincluse în consolidare: ...- venituri provenind din terenuri şi construcţii
- venituri provenind din alte plasamente
c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor ...5. Plusvalori nerealizate din plasamente
6. Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic consolidat al asigurării de viaţă
7. Cheltuieli cu plasamentele
a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile ... b) cheltuieli privind ajustările pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor ... c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor ...8. Minusvalori nerealizate din plasamente
9. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul tehnic consolidat al asigurării generale
10. Alte venituri netehnice
11. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele
12. Rezultatul curent
- Profit
- Pierdere
13. Venituri extraordinare
14. Cheltuieli extraordinare
15. Rezultatul extraordinar
- Profit
- Pierdere
16. Venituri totale
17. Cheltuieli totale
18. Rezultatul brut
- Profit
- Pierdere
19. Impozit pe profit
20. Alte impozite (care nu figurează la poziţiile precedente)
21. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţilor integrate
22. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţilor asociate
23. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţii mamă
24. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă intereselor minoritare
Secţiunea 2 FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE BROKERILOR DE ASIGURARE2.1. BILANŢUL CONSOLIDAT
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu titlul oneros
4. Fondul comercial pozitiv
5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
1. Trenuri şi construcţii
2. Instalaţii tehnice şi maşini
3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier
4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate neincluse în consolidare
2. Împrumuturi acordate societăţilor afiliate neincluse în consolidare
3. Interese de participare neincluse în consolidare
4. Împrumuturi acordate societăţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de participare
5. Investiţii deţinute ca imobilizări
6. Alte împrumuturi
IV. TITLURI PUSE ÎN ECHIVALENŢĂ
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
1. Materiale consumabile şi alte active circulante de natura stocurilor
2. Materiale de natura obiectelor de inventar
II. CREANŢE
1. Creanţe legate de activitatea de intermediere
2. Sume de încasat de la societăţi afiliate neincluse în consolidare
3. Sume de încasat de la societăţile de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare
4. Alte creanţe
5. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat
III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT
1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate neincluse în consolidare
2. Alte investiţii pe termen scurt
IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI
C. CHELTUIELI ÎN AVANS
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN
1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile
2. Sume datorate instituţiilor de credit
3. Datorii legate de activitatea de intermediere
4. Sume datorate societăţilor afiliate neincluse în consolidare
5. Sume datorate societăţilor de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare
6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN
1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile
2. Sume datorate instituţiilor de credit
3. Datorii legate de activitatea de intermediere
4. Sume datorate societăţilor afiliate neincluse în consolidare
5. Sume datorate entităţilor de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare
6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale
H. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
I. VENITURI ÎN AVANS
1. Subvenţii pentru investiţii
2. Venituri înregistrate în avans
3. Fond comercial negativ
J. CAPITAL ŞI REZERVE
I. CAPITAL SUBSCRIS
1. Capital subscris vărsat
2. Capital subscris nevărsat
II. PRIME DE CAPITAL
III. REZERVE DIN REEVALUARE
IV. REZERVE
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve de valoare justă
4. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
5. Alte rezerve
6. Acţiuni proprii
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă)
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR
Repartizarea profitului
VII. INTERESUL MINORITAR
1. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare
2. Alte capitaluri proprii
2.2. CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONSOLIDAT
1. Venituri din activitatea de brokeraj:
a) negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare ... b) efectuarea inspecţiilor de risc ... c) regularizări în caz de daune ... d) comisariat de avarii ... e) alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate ...2. Cifra de afaceri netă a filialelor, altele decât brokeri de asigurare
3. Venituri din subvenţii de exploatare
4. Alte venituri din exploatare
5. a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terţi
b) Cheltuieli cu materialele consumabile şi materialele de natura obiectelor de inventar ...6. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
7. Cheltuieli cu personalul
a) Salarii şi indemnizaţii ... b) Cheltuieli cu asigurările sociale şi protecţia socială ...8. a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi imobilizările necorporale
b) Ajustări de valoare privind activele circulante ...9. Alte cheltuieli de exploatare
10. Ajustări privind provizioanele
11. Venituri din interese de participare
12. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate
13. Venituri din dobânzi
14. Alte venituri financiare
15. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare
16. Cheltuieli privind dobânzile
17. Alte cheltuieli financiare
18. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(Ă):
19. Venituri extraordinare
20. Cheltuieli extraordinare
21. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ
22. Impozitul pe profit
23. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus
24. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţilor integrate
25. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă întreprinderilor asociate
26. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă societăţii mamă
27. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar aferentă intereselor minoritare
-------
| Version Date: | N/A |
|---|---|
| Original Publication Date: | N/A |
| This Version Valid From: | N/A |
| This Version Valid To: | 23.12.2015 |
| Is Latest Version: | Yes |
| Document Type: | ORDIN |
| Emitent: | N/A |
| Publicat în: | Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1.187 din 29 decembrie 2005 |
No related versions found.
| Section | Operation | Act |
|---|---|---|
| Actul | ABROGAT DE | NORMA 36 23/12/2015 |
| Actul | ABROGAT DE | NORMÄ 41 30/12/2015 |
| ART. 1 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| ART. 2 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| ART. 5 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| ART. 6 | COMPLETAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| ART. 7 | INTRAT IN VIGOARE | ORDIN 3129 21/12/2005 |
| CAP. 2 | COMPLETAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| CAP. 2 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| CAP. 3 | COMPLETAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| CAP. 5 | COMPLETAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| CAP. 5 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| CAP. 7 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| ANEXA 1 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| Target Document | Section | Operation | Details |
|---|---|---|---|
| ORDIN 3129 21/12/2005 ART. 7 | Actul | PUNE IN VIGOARE | |
| ORDIN 2390 28/12/2001 | ART. 8 | ABROGA PE | |
| ORDIN 2328 28/12/2001 | ART. 8 | ABROGA PE | |
| REGLEMENTARI 28/12/2001 | ART. 8 | ABROGA PE | |
| REGLEMENTARI 28/12/2001 | ART. 8 | ABROGA PE |
| Section | Operation | Act |
|---|---|---|
| Actul | ABROGAT DE | NORMA 36 23/12/2015 |
| Actul | ABROGAT DE | NORMÄ 41 30/12/2015 |
| ART. 1 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| ART. 2 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| ART. 5 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| ART. 6 | COMPLETAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| ART. 7 | INTRAT IN VIGOARE | ORDIN 3129 21/12/2005 |
| CAP. 2 | COMPLETAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| CAP. 2 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| CAP. 3 | COMPLETAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| CAP. 5 | COMPLETAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| CAP. 5 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| CAP. 7 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| ANEXA 1 | MODIFICAT DE | ORDIN 7 26/06/2007 |
| Section | Operation | Act |
|---|---|---|
| Actul | PUNE IN VIGOARE | ORDIN 3129 21/12/2005 ART. 7 |
| ART. 8 | ABROGA PE | ORDIN 2390 28/12/2001 |
| ART. 8 | ABROGA PE | ORDIN 2328 28/12/2001 |
| ART. 8 | ABROGA PE | REGLEMENTARI 28/12/2001 |
| ART. 8 | ABROGA PE | REGLEMENTARI 28/12/2001 |
| Section | Reference Type | Act |
|---|---|---|
| Actul | PUNE IN VIGOARE | ORDIN 3129 21/12/2005 ART. 7 |
| Actul | CONTINE PE | REGLEMENTARI 21/12/2005 |
| Actul | REFERIRE LA | LEGE 32 03/04/2000 ART. 4 |
| Actul | REFERIRE LA | LEGE 32 03/04/2000 ART. 5 |
| Actul | REFERIRE LA | LEGE (R) 82 24/12/1991 ART. 4 |
| ART. 1 | APROBA PE | REGLEMENTARI 21/12/2005 |
| ART. 5 | REFERIRE LA | LEGE (R) 82 24/12/1991 |
| ART. 8 | ABROGA PE | ORDIN 2390 28/12/2001 |
| ART. 8 | ABROGA PE | ORDIN 2328 28/12/2001 |
| ART. 8 | ABROGA PE | REGLEMENTARI 28/12/2001 |
| ART. 8 | ABROGA PE | REGLEMENTARI 28/12/2001 |
| CAP. 1 | REFERIRE LA | LEGE (R) 82 24/12/1991 |
| CAP. 2 | REFERIRE LA | LEGE (R) 82 24/12/1991 |
| CAP. 4 | REFERIRE LA | ORDIN 2390 28/12/2001 |
| CAP. 4 | REFERIRE LA | ORDIN 2328 28/12/2001 |
| CAP. 4 | REFERIRE LA | REGLEMENTARI 28/12/2001 |
| CAP. 4 | REFERIRE LA | REGLEMENTARI 28/12/2001 |